第一篇：國稅系統納稅評估經驗材料（范文）

納稅評估是對納稅人進行稅收監控管理，對稅收征管質量進行監督檢查的重要環節。在國內，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實踐中進行探索、創新和規范。我分局自在全市國稅系統率先組建納稅評估專業機構以來，確立新思路，引入新手段，大力構建納稅評估工作新體系，取得較好成效，主要體會和做法是：

一、落實三項措施，規范評

估運行機制

一是精心配置，優化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會財務、精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，充分發揮他們的模范作用，達到人力資源的最優組合。

二是強化培訓，提高素質。利用省局、市局的納稅評估優秀案例，進行學習和講評；加強評估人員業務素質培訓，包括財務知識、稅收知識，以及分析能力、約談技巧；認真學習納稅評估軟件，熟悉各項評估指標，要求每位評估人員能夠熟練自如地運用評估軟件。

三是建立機制，加強考核。為統一認識，規范操作，分局根據江蘇省國家稅務局增值稅納稅評估工作規范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經驗和做法，結合自身實際，制定了《泰州市國稅局第一稅務分局納稅評估工作規程》。工作規程充分考慮評估人員的數量和業務素質，科學地設置評估組織崗、分析崗、調查崗、約談崗、復核崗，明確細化各崗位操作管理權限。分局專門成立評估工作考核小組，按月定期逐項考核，實行實時考核與集中考核相結合，資料考核與業績考核相結合的考核辦法，做到層層把關，環環相扣。

二、抓好三個關系，促進評估工作深入

我分局納稅評估工作，在緊扣對象確定、評估分析、約談說明、評估處理等關健環節的基礎上，兼顧一般，注重實效，著重處理好三個方面關系：

一是正確認識和處理計算機分析與人工分析的關系。在評估分析環節，通常是依靠計算機采取指標分析和綜合分析相結合的方法，對零、負申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業指標進行比較分析，找出評估疑點，分析產生的原因。但計算機分析只能解決一些共性問題，而面對不同行業、不同財務核算制度的納稅人，不同企業規模、不同附加值水平還需要做進一步人工分析。我們的做法是：首先對計算機自動比較分析生成的零負申報問題，以及發票查詢系統、交叉稽核系統發現的問題進行真實性的評估分析，以尋找企業自行申報中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進項稅額的疑問。其次是人機結合進行評估分析，我們利用事先計算機形成的納稅人各項經濟指標，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負率等正常變化幅度和峰值等標準值，將企業當期申報數據的變動率與之反復地進行橫向和縱向的對比分析，以發現納稅申報中存在的異常申報的問題。最后是人工進行評估分析，對企業報送的納稅申報資料進行邏輯和勾稽關系的認定審核分析，以發現異常申報問題。

二是正確認識和處理評估約談與實地檢查的關系。約談說明時，可采取當面、電話或書面形式進行。為確保約談效果，分局要求：一是評估人員要帶著問題去約談；二是企業自查舉證與稅務機關調查核實相結合，即必要時，評估科人員與調查執行科人員采取實地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業對其基本情況進行調查研究，熟悉企業內部結構、經營管理方式、產品移送銷售渠道以及會計核算情況，做到有的放矢。其次，進一步了解生產產品的原材料、制造費用、財務費用、包裝物等與產成品的配比關系，通過使用的包裝物數量核算產出的產成品的數量，或通過機器設備的功率結合耗用的燃料、動力、工資等核算出產成品的數量，然后與帳面進行核對，發現與實際庫存不符的，應進一步明確產成品的去向，從而根據情況予以定性處理。如在評估泰州市泰森橡塑廠時，評估人員發現該企業接受18份廢舊物資收購發票，涉稅金額較大。經實地勘察，該廠實際并不需要發票所列舉的廢舊物資，因購進其他原料未取得發票就讓其關聯企業（某廢品收購站）虛開廢舊物資發票進行抵扣。該案移送稽查進一步處理，查補稅款8.4萬元，加收滯納金、罰款5.9萬元。在評估處理環節，評估人員根據評估分析、約談說明及實地勘查過程中所掌握的情況進行綜合分析，對評估對象存在的疑點問題，按照省局增值稅納稅評估工作規程中評估處理的原則，提出相應的處理意見。

三是正確認識和處理納稅評估與稅務稽查的關系。納稅評估與稽查在案件來源、檢查的對象、性質、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評估主要是點和面上檢查，可運用征管法賦予的調查舉證手段和方法。稽查是全面的、綜合性的檢查，過程和結論具有強制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評估工作效果的保證。10月以來，我分局評估科移送稽查立案查處63戶，經稽查部門查補增值稅款100多萬元，加收滯納金、罰款19萬元。其中，泰州市商業物資供銷總公司特大虛開增值稅專用發票案最為突出。經查，自3月

至4月以于杰為首的犯罪分子，通過票販子非法購買手工版專用發票123份，虛列進項稅171萬元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7%－9%的比率收取手續費，虛開電腦版專用發票268份，涉稅金額1297萬元。正是由于評估終結后及時啟動稽查程序，此案一舉告破。

三、堅持三個結合，提高評估工作效能

納稅評估是按照新

《征管法》及其實施細則關于加強稅收征管和納稅服務兩方面的要求而實施的一項新的工作，是實現在征管中服務，在服務中征管的一種嘗試。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評估實踐中努力做好三個結合：

一是評估與稅法宣傳輔導相結合。在評估對象確定后，通過下發資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規的有關規定，宣傳誠信納稅的必要性及認真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發現的企業在執行稅收法律法規出現偏差及財務處理等方面的問題，及時給予輔導建議，提出糾正措施，并督促企業根據建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預警服務。

二是評估與總結相結合。在一階段評估終結后，認真總結納稅評估中發現的問題，對評估情況進行系統的歸納和分類，并將有關情況反饋給各企業。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內進行曝光，將企業的違法事實和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發生。

三是評估與日常管理相結合。對在評估中發現的征管上的漏洞和不足，評估科以《征管建議書》的形式及時反饋給各調查執行科，充分發揮以評促管的功能。

四、實施三條舉措，不斷創新評估工作

一年多來，分局納稅評估工作經歷一個從認識到實踐，從總結到改進，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評估技能有待提高，評估指標有待完善等。展望今后的評估工作，我們決心落實好以下三條措施，不斷創新納稅評估工作新思路：

一是實行評估項目化管理。納稅評估是一項業務性較強的綜合性工作。我們已計劃對各個階段的工作逐項細化，列舉各個評估環節工作重點，設置專門人員操作管理和復核，同時要求評估人員按階段上報評估工作進程，提高評估工作效率。

二是拓寬評估監控面。當前，我們正在積極開展增值稅、企業所得稅的納稅評估，同時構思要在此基礎上使納稅評估系統涵蓋所有稅種，貫穿征管各個環節和全過程，實現對納稅人的綜合管理和全面監控，實現對征管業務的全面監控。

三是創新考核激勵機制。主要以工作業績來考核納稅評估工作，包括輔導企業自查補申報稅款數、移送稽查立案檢查數、已評估對象未發現重大偷稅案件等業績指標。

第二篇：安徽省國稅系統納稅評估工作考核辦法(試行)

附件6：

安徽省國稅系統納稅評估工作考核辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為進一步發揮納稅評估在稅源專業化管理中的重要作用，提高納稅評估工作的質量和效率，根據國家稅務總局和安徽省國家稅務局的納稅評估管理辦法有關規定，結合實際，制定本辦法。

第二條 納稅評估工作考核遵循硬化、量化、簡化、優化的原則，應做到定性考核與定量考核相結合、計算機考核與人工考核相結合，日常考核與集中考核相結合。

第三條 納稅評估工作的考核內容包括規范性考核和績效性考核兩大類，分別以指標表示，采用百分制計分。

規范性指標包括風險點排除率、預案制到位率、督促企業調賬率及評估反饋準確戶比例。

績效性指標包括納稅評估發現有問題戶比例、評估應補繳稅款入庫率、評估調減進項留抵稅額執行率、評估調整應納稅所得額執行率、評估稅款滯納金加收率、評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例及評估任務完成率。

第四條 本考核辦法適用省、市國稅局對實施納稅評估單位的考核。

第二章 考核內容

第五條 規范性指標40分，其中風險點排除率15分、預案制到位率10分、督促企業調賬率10分、評估反饋準確戶比例5分。

（一）風險點排除率達到100%，即為15分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

風險點排除率=∑每戶排除的風險點數量/∑每戶風險識別報告中的風險點數量×100％

（二）預案制到位率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

預案制到位率=（1-未按規定進行預案式評估戶數÷評估總戶數）×100%

（三）督促企業調賬率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

督促企業調賬率=已提供調賬憑證的戶數/應提供調賬憑證的戶數×100%

（四）評估反饋準確戶比例達到100%，即為5分。每少1個百分點2分，扣完為止。

指標計算公式：

評估反饋準確戶比例＝(1-反饋錯誤戶數÷填報《納稅評估工作反饋表》總戶數)×100% 反饋錯誤包括稅款、滯納金數據錯誤，風險點排除數據錯誤、賬務調整錯誤等情形。

第六條 績效性指標60分，其中納稅評估發現有問題戶比例15分、評估應補繳稅款入庫率5分、評估調減進項留抵稅額執行率5分、評估調整應納稅所得額執行率5分、評估稅款滯納金加收率10分、評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例15分，評估任務完成率5分。

（一）評估發現有問題戶比例達到或高于全省評估平均水平的，為15分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估發現有問題戶比例＝（評估發現有問題戶戶數÷應按規定評估戶數）×100% 全省評估發現有問題戶平均水平＝全省評估有發現有問題戶戶數÷全省應按規定評評估戶數×100%（調到上行前面）

評估發現有問題包括：評估應補繳稅款、調減增值稅進項留抵數額、調整所得稅應納稅所得額(含待彌補虧損)、調整資產計稅基礎等。

應按規定評估戶數：是指省局通過工作流系統下發的評估戶數減去《納稅評估工作反饋表》中填寫為“行業鑒定錯誤”的戶數、“評估時已注銷或非正常”的戶數、“評估時已稽查”的戶數。(以上情形需經省局征科處確認)。

（二）評估應補繳稅款入庫率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估應補繳稅款入庫率＝已入庫的評估稅款金額/評估應補繳稅款的金額×100％

評估應補繳稅款包括增值稅及其滯納金、消費稅及其滯納金、企業所得稅及其滯納金的總和。

（三）評估調減進項留抵稅額執行率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估調減進項留抵稅額執行率＝已調減進項留抵稅額的金額/評估應調減進項留抵稅額的金額×100％

（四）評估調整應納稅所得額執行率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估調整應納稅所得額執行率＝已調整應納稅所得額的金額/評估應調整應納稅所得額的金額×100％

（五）評估稅款滯納金加收率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估滯納金加收率＝評估加收滯納金戶數/評估應補繳稅款的戶數×100％

（六）評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例達到或超過全省平均值的，即為15分。低于全省平均值的，每低1個百分點扣1分，扣完為止。

指標計算公式：

評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例＝評估應補繳稅款的金額/所屬期申報稅款的金額×100％

評估應補繳稅款的金額是指在工作流系統中，《納稅評估工作反饋表》中評估增值稅及其滯納金、消費稅及其滯納金、企業所得稅及其滯納金的總和。

所屬期申報稅款的金額是指綜合征管軟件中，納稅人評估稅款所屬期申報的增值稅、消費稅、企業所得稅稅款的總和。

（七）評估任務完成率100%，即為5分。每少1個百分點扣1分,扣完為止。

指標計算公式：

評估任務完成率＝已評估結束的戶數/應評估戶數×100％ 已評估結束的戶數是指在評估任務完成的規定時限內，已在工作流系統中辦結流程的戶數。

應評估戶數口徑同上。

第七條 納稅評估的考核設置如下加分和減分因素：

（一）下列情形之一的，每項加5分，累計加分不超過10分。1.納稅評估工作成效突出獲省級以上表彰的；

2.納稅評估案例被省局或者市局評選為優秀案例的。

（二）有下列情形之一的，每項減5分，累計減分不超過10分。

1.反饋已排除的風險點事后被稽查、執法檢查或審計查實有重大問題的；

2.未按規定進行納稅評估被納稅人投訴或舉報經查屬實的； 3.評估人員徇私舞弊或者濫用職權的。

第三章 考核方式

第八條 納稅評估考核方式包括系統自動考核和抽樣考核兩種。

系統自動考核是指依托綜合征管軟件、稅源監控分析平臺、工作流系統等信息管理系統進行審核與統計。

抽樣考核是指采取統計抽樣的方法，抽取一定樣本規模的評估檔案進行審核與統計。

第九條 考核按定期進行，在終了后60日內完成。第十條 抽樣考核的范圍系上一省局統一下達并已完成的納稅評估任務戶。考核部門于次年元月20日前從中抽取考核樣

本戶。被考核單位應當在規定的時限內將抽中的納稅評估資料送交考核部門。

被考核單位抽樣考核的樣本規模為全部評估戶數的30%，采取隨機抽樣的方式。

第十一條 考核結果下發20日內，對考核結果有異議的，被考核單位可以提出復議，并將相關證明資料提交考核部門申請復核。考核部門在收到資料后3日內完成復核工作，對確屬考核有誤的，應及時更正。

第四章 考核結果的應用

第十二條 全省每年開展一次優秀案例評選，實施納稅評估單位每年報送評估案例不少于3個，被評選為優秀案例的，給予通報表彰，其主評人員可被省局聘為納稅評估評審專家。

第十三條

考核中發現的經驗做法，應當及時加以總結和推廣，具備普遍性的應形成管理制度，以發揮示范和規范作用。

考核中發現的問題，應當及時糾正；考核中發現相關制度存在的缺陷，應當及時加以修正和完善。

第五章 附 則

第十四條 各市國家稅務局可以根據本辦法制訂具體的實施辦法。

第十五條 本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋。

第三篇：安徽省國稅系統納稅評估工作規程(試行)

附件5：

安徽省國稅系統納稅評估工作規程(試行)

第一章 總 則

第一條 為進一步促進納稅評估質效的提高，根據國家稅務總局《納稅評估管理辦法(試行)》，結合實際，制定本規程。

第二條 本規程以稅源專業化管理和稅收風險管理為核心內容，通過建立并運行“主輔評”團隊和稅務機關上下聯動機制規范評估實施工作。

第三條 納稅評估工作應當遵循依法辦事、科學高效、稅企互動、優化服務、團隊協作的原則。

第四條 納稅評估實施的工作環節包括：評估團隊的組織、案頭審核、調查核實和評定處理四個環節。

第五條 本規程適用于安徽省國稅系統組織開展的納稅評估工作。

第二章 評估團隊的組織

第六條 省局征管科技部門根據風險掃描與排序的結果確定納稅評估對象，并派發評估工作任務。

納稅評估任務單通過工作流推送，并附《納稅評估對象清冊》。評估對象清冊內容應包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業明細、主管國稅機關、疑點信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

第七條 納稅評估實施部門根據《納稅評估對象清冊》，確定承擔評估任務的評估團隊(以下簡稱評估組)。評估組應由具備稅收業務、會計、計算機應用等專長的人員組成，根據評估對象的規模、業務復雜程度等因素確定評估組人數，一般為3-5人。

第八條 評估組的分工采取主輔評制，通過評估預案競爭的方式產生主評崗位(以下簡稱主評)和輔評崗位(以下簡稱輔評)。

第九條 評估組應當向納稅人送達《稅務事項通知書》，告知納稅人納稅評估事項，并注明評估的理由、期間和稅種。同時將《風險識別報告》預警的異常數據及其可能存在的疑點問題一并告知，要求納稅人復核疑點數據、作出書面解釋并提供有關證明資料。

第十條 評估組在撰寫評估預案前，評估組應進行信息收集、校驗和補正工作。

第十一條 評估組每位成員應根據收集、校驗和補正后的信息，獨立制作評估預案。評估預案應包括以下內容：

（一）納稅人基本信息、生產經營情況和申報納稅情況；

（二）風險預警指標及其疑點分析，說明理由，包括可以排除的疑點和新發現的疑點；

（三）對納稅人復核說明的分析和評價；

（四）下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；

（五）其他有必要說明的內容。

第十二條 納稅評估實施部門負責組織評估預案的評審工作。評審方式主要有匿名評審和會議評審兩種。實行匿名評審的，委托系統內的若干名評審專家進行，預案質量綜合排序第一位的預案撰寫人為主評，如出現并列情形，由部門負責人從中指定主評人選。會議評審可采用表決制，票數最高者為主評。預案的評審應當對評估預案的得失予以評價，并寫出評語。

第十三條 主輔評人員確定后，主評主持召開評估組工作會議，以主評撰寫的預案為藍本，吸收其他成員預案中有價值的部分和采納評審專家意見，形成評估組工作方案。工作方案主要內容應包括以下內容：

（一）納稅人基本信息、生產經營情況、申報納稅情況及前期收集的相關信息；

（二）風險預警指標及其疑點分析，包括可以排除的疑點和新發現的疑點；

（三）納稅人核對數據的情況和解釋疑點的理由；

（四）下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；

（五）下一階段工作的初步分工安排；

（六）其他需要說明的內容。

第三章 案頭審核

第十四條 評估組在案頭審核前，應當通過多種方式進一步收集信息，主要內容包括：

（一）納稅人申報納稅資料、財務報表、財務制度及會計政策等信息。通過省局各業務系統，查詢納稅人申報納稅、財務報表、進出口數據、進銷項數據等信息。對應有未有的信息應通知主管稅務機關及時進行補正。

（二）行業稅收政策、生產經營信息和各類指標。按照納稅人所屬行業參考行業納稅評估模型或通過網絡查詢等方式，收集納稅人所屬行業的稅負率、銷售毛利率、成本利潤率、技術標準、生產工藝、能耗指標、經營方式、上下游產業鏈等信息，熟悉相關的稅收政策。

（三）第三方信息。根據評估需要有選擇性的收集其他職能部門或機構發布的與納稅人有關的資料信息。

（四）其他信息。從網絡、報刊、電視、廣播等其他渠道取得的關于納稅人的各類信息。

第十五條 評估組應對前期收集的信息進行綜合分析，進一步鎖定或排除風險點，并根據風險點的高低確定調查核實的目標及采取的方法。

第十六條 納稅評估案頭審核階段結束后，應根據案頭審核結果，區別不同情況按以下原則處理：

（一）風險異常指標疑點被全部排除且未發現新疑點的，應在評估組工作方案中充分說明排除疑點的理由，經部門領導審批后，直接轉入評定處理環節；

（二）風險異常指標疑點不能全部排除或案頭審核中發現新疑點的，轉入調查核實環節。

第四章 調查核實

第十七條 評估組按照評估預案和案頭審核的結果，采取約談、實地核查等方式對涉稅疑點進行核實。

第十八條 評估組進行實地核查前，應告知納稅人實地核查的時間、需要準備的資料等。實地核查應當由兩名以上評估人員共同實施，并向納稅人出示稅務檢查證及送達《稅務檢查通知書》。對核查情況應制作《實地核查工作底稿》，記錄核查的內容、過程及問題等。《實地核查工作底稿》經納稅人審核確認并簽字蓋章。

第十九條 對采用會計電算化的納稅人，評估組可以使用技術工具提取納稅人的有關會計核算數據，并按規定程序審批及送達《調取賬簿資料通知書》，承擔相應的保管、保密責任。對未采用會計電算化的納稅人，應就地核實數據，一般情況下不調取 賬簿、憑證。

第二十條

納稅人是上市公司、國有控股企業或外資企業等規模較大的企業，調查核實方法應當以風險為導向，對企業內控

制度進行測試及評價，發現企業內控缺陷與稅收風險的關系，從企業管理的層面審視與防控稅收流失風險。

第二十一條 評估組在調查核實過程中，可以采用信函、電話、短信、網絡、面談等方式溝通。需要稅企雙方確認證據和結論的，應當以書面信函或面談的方式進行。采用書面信函的雙方應當簽章確認；采用面談方式的應向納稅人下達《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時間、地點。

第二十二條 約談的對象由評估組根據實際情況確定，一般為納稅人的法定代表人、財務負責人或其授權人員；必要時可約談財務、采購、銷售、倉儲、生產等相關部門的人員。在實施約談前，評估組應針對疑點及舉證等要素，制作詳細的約談提綱，列出約談問題。

第二十三條 約談過程中評估組應制作《詢問(調查)筆錄》，約談結束后雙方簽字蓋章。對疑點問題，評估組可以根據約談情況責令納稅人自查或經納稅人提出自查要求，評估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應限期反饋自查情況報告。

第二十四條 調查核實結束后，評估組應將評估中發現的問題及初步處理意見書面告知納稅人，征求意見并限期反饋。

第五章 評定處理

第二十五條 評定處理是指評估組提出處理意見與建議，經集體審議通過后，報納稅評估實施部門負責人審核批準，形成評估處理決定并執行的過程。

第二十六條 評估組收到納稅人反饋意見后，主評主持召開評估組會議，研究處理意見與建議。根據會議討論結果，主評撰寫《納稅評估報告》。

第二十七條 納稅評估實施部門應當建立納稅評估處理決定的集體審議制度，部門負責人主持會議，主評及相關人員參加，會議形成評估處理決定。

通過評審專家評審預案的，納稅評估實施部門審議評估意見前，應當征詢評審專家的意見。

第二十八條 評定處理決定應按照以下原則作出：

（一）經案頭審核或調查核實，確認納稅人的涉稅疑點問題可以排除，主評應當在《納稅評估報告》中對評估內容、過程和事實情況加以說明，經評估實施部門負責人批準后，將《納稅評估報告》發送至主管稅務機關，納稅評估終止。

（二）納稅人的涉稅問題得到確認，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，且納稅人沒有異議的，評估實施部門制作《稅務事項通知書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務事項通知書》和《稅務風險管

理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調賬處理，納稅評估終止。

（三）納稅人的涉稅問題得到確認，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，但納稅人不同意補充申報的，評估實施部門制作《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調賬處理，納稅評估終止。

（四）經調查核實，有下列情形之一的，評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

1.涉嫌虛開、代開增值稅專用發票的； 2.涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

3.涉嫌增值稅專用發票和其他嚴重發票違法行為需立案查處的；

4.應當移交稽查的其他情形。

（五）經調查核實，有證據表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

（六）評估決定涉及行政處罰事項的，由評估實施部門制作《稅務行政處罰事項告知書》和《稅務行政處罰決定書》，送達納稅人。

第二十九條 省局實施的納稅評估，所有送達納稅人的文書均以主管稅務機關名義送達，主管稅務機關負責評估結果的執行，并在30日內將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據和會計調賬處理憑證復印件或掃描件，傳遞至評估實施部門存檔。

第三十條 評估實施部門收到主管稅務機關執行反饋后，應在10個工作日內將評估紙質資料、電子資料送交主管稅務機關存檔，紙質資料復制一份交評估實施部門資料管理崗備查。

第三十一條主管稅務機關在執行中遇到問題，應及時向評估實施部門反饋，雙方共同處理。

第三十二條 因評估處理決定引起的陳述申辯、聽證、復議或訴訟，由評估實施部門負責應對，主管稅務機關協助。

第三十三條 評估處理決定執行過程中，因主管稅務機關違規操作而引發的問題，主管稅務機關承擔相應責任。

第三十四條 評估組在評估工作結束后，應將評估結果、制度完善建議、數據分析建議、評估模型優化建議等向同級征管科技部門反饋。

第六章 附 則

第三十五條 各市國稅局可根據本規程制定具體實施辦法。

第三十六條 本規程由安徽省國家稅務局負責解釋。第三十七條 本規程自發布之日起執行。

安徽省國家稅務局納稅評估工作流程

(試行)

一、組織評估團隊...............................................................................11

（一）接收評估任務.................................................................12

（二）確定任務分配方案.........................................................12

二、案頭審核......................................................................................12

（一）制作《稅務事項通知書》送達納稅人..........................13

（二）信息的收集與補正.........................................................13

（三）案頭審核.........................................................................14

（四）制作評估預案.................................................................15

（五）預案評審，確定主輔評人選..........................................16

（六）合成小組評估方案.........................................................16

（七）案頭審核結果處理.........................................................17

三、調查核實......................................................................................17

（一）實地核查.........................................................................17

（二）約談.................................................................................18

四、評定處理......................................................................................19

（一）形成評估報告.................................................................20

（二）評估結果處理.................................................................20

（三）評估結果執行.................................................................22

（四）評估結果反饋.................................................................22

（五）評估結果存檔.................................................................22

整體描述：本納稅評估工作流程是指根據稅源專業化管理和風險管理的要求，通過競爭與合作的“主輔評”團隊工作模式，運用數據分析、實地調查、約談的手段和方法，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性和準確性進行調查核實的工作流程。

主流程：組織評估團隊－案頭審核-調查核實－評定處理

一、組織評估團隊

業務描述：省局征管科技部門根據風險掃描與排序的結果確定納稅評估對象，并派發評估工作任務。評估實施部門接收省局征科處發布的評估對象清冊，研究確定任務分配方案，向評估人員下達評估任務，成立評估團隊(以下簡稱“評估組”)。

涉及崗位：評估案源管理崗、領導審批崗、納稅評估崗 操作規范：

（一）接收評估任務

評估實施部門接收省局征科處發布的評估工作任務，納稅評估任務單通過工作流推送，并附《納稅評估對象清冊》。評估對象清冊內容包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業明細、主管國稅機關、疑點信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

（二）確定任務分配方案

納稅評估實施部門根據《納稅評估對象清冊》，研究確定評估任務分配方案，根據評估任務分配方案組織開展納稅評估，成立評估組，評估組應由具備稅收業務、會計、計算機應用等專長的人員組成，根據評估對象的規模、業務復雜程度等因素確定評估組人數，一般為3-5人。

二、案頭審核

業務描述：評估組根據征科處下發的風險異常指標制作《稅務事項通知書》，以主管稅務機關名義送達納稅人，通知納稅評估有關事項，要求納稅人對風險異常指標進行復核并制作書面復核結果限期回復評估組。評估組所有成員應收集、校驗和補正相關信息，通過各種可行的方式了解納稅人生產、經營等基本情況，收集相關涉稅資料。收到納稅人書面復核結果后，對復核結果的合理性進行初步鑒定與評價，對納稅人風險異常指標及申報納稅情況進行數據核實及案頭分析

等基礎工作，評估組成員獨立制作《納稅評估預案》(以下簡稱“評估預案”)。評估實施部門統一組織預案評審(會議評審或匿名評審)，確定評估組主輔評人選。主輔評確定后，主評組織召開評估工作組會議，集體討論并形成《納稅評估工作方案》（以下簡稱“評估方案”）。

涉及崗位：納稅評估崗 領導審批崗 操作規范：

（一）制作《稅務事項通知書》送達納稅人

評估組根據征科處下發的風險異常指標制作《稅務事項通知書》，以主管稅務機關名義送達納稅人，通知納稅人評估事項，要求納稅人對風險異常指標進行復核并制作書面復核結果限期回復評估組。

《稅務事項通知書》的主要內容應包括：(1)開展評估的理由、評估期間和稅種；

(2)風險異常指標及可能存在的疑點列舉，要求納稅人對疑點數據進行復核，限期向評估組書面回復復核結果，說明理由并提供能夠印證復核結果的有關資料；

(3)要求納稅人提供的其他資料清單。

（二）信息的收集與補正

在納稅人對異常指標進行復核的同時，評估人員應進行信息的收集和補正工作。需要收集和補正的信息主要包括：

1.納稅人申報納稅資料、財務報表、財務制度及會計政策等信息。通過省局各業務系統，查詢納稅人申報納稅、財務報表、進出口數據、進銷項數據等信息。對應有未有的信息應通知主管稅務機關及時進行補正。

2.行業稅收政策、生產經營信息和各類指標。按照納稅人所屬行業參考行業納稅評估模型或通過網絡查詢等方式，收集納稅人所屬行業的稅負率、銷售毛利率、成本利潤率、技術標準、生產工藝、能耗指標、經營方式、上下游產業鏈等信息，熟悉相關的稅收政策。

3.第三方信息。根據評估需要有選擇性的收集其他職能部門或機構發布的與納稅人有關的資料信息。

4.其他信息。從網絡、報刊、電視、廣播等其他渠道取得的關于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

評估人員對前期收集的各類信息進行綜合分析，初步鎖定疑點方向或排除疑點，以及延伸分析可能存在的其他涉稅問題。案頭審核的方法主要有：

1.行業對比分析（橫向對比分析）。采用比率指標分析的方法，即用結構性分析指標，將納稅人的各類信息與同行業進行橫向分析判斷，反映某一納稅人同行業比率指標增減變動的一般規律值。主要指標有收入利潤率、收入費用率、收入成本率、稅收負擔率、投資利潤率、投資收益率、固定資產綜合折舊率等。

2.納稅人變化情況分析（縱向對比分析）。采用變動率指標分析的方法，即用趨勢分析指標，對納稅人進行各歷史時期縱向分析判斷，反映某一納稅人在一定時期內變動率指標增減變動的一般規律。主要指標有銷售（營業）收入變動率、產品銷售（營業）成本變動率、期

間費用變動率、銷售（營業）利潤變動率、利潤總額變動率、稅負變動率等。

3.綜合指標對比分析（指標配比分析）。采用配比指標分析的方法，將納稅人的相關指標進行對比分析，對納稅人變動率指標之間相對變動幅度進行分析判斷，反映內在邏輯關系的多個配比指標在同類納稅人間相對變動的正常幅度。主要指標有銷售（營業）成本率與銷售（營業）收入變動率、期間費用變動率與銷售（營業）收入變動率、銷售（營業）成本變動率與銷售（營業）利潤變動率、銷售收入變動與應納稅額變動率、銷售收入與流動資產配比率、銷售利潤增長與稅款實現增長配比率等。

4.經驗判斷分析。由評估人員根據自己的經驗對納稅人存在的納稅疑點問題進行直接的判斷。

（四）制作評估預案

評估組每位成員根據前期案頭審核情況獨立制作評估預案。評估預案應包括以下內容：

(1)納稅人基本信息、生產經營情況和申報納稅情況；(2)風險預警指標及其疑點分析，說明理由，包括可以排除的疑點和新發現的疑點；

(3)對納稅人復核說明的分析和評價；

(4)下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說明的內容。

（五）預案評審，確定主輔評人選

納稅評估實施部門負責組織評估預案的評審工作。評審方式主要有匿名評審和會議評審兩種。實行匿名評審的，委托系統內的若干名評審專家進行，預案質量綜合排序第一位的預案撰寫人為主評，如出現并列情形，由部門負責人從中指定主評人選。會議評審可采用表決制，票數最高者為主評。預案的評審應當對評估預案的得失予以評價，并寫出評語。

（六）合成小組評估方案

主輔評人員確定后，主評組織召開評估組工作會議，在對風險異常指標和其他疑點進行充分討論的基礎上，以主評預案為藍本，吸收其他成員預案中有價值的部分和采納評審專家意見，排除疑點或確定納稅人可能存在的涉稅問題和下一階段調查核實的內容，形成小組評估方案。

小組評估方案是評估預案的競合版，吸收了所有評估組成員預案中有價值的內容，其主要內容包括：

(1)納稅人基本信息、生產經營情況、申報納稅情況及前期收集的相關信息；

(2)風險預警指標及其疑點分析，包括可以排除的疑點和新發現的疑點；

(3)納稅人核對數據的情況和解釋疑點的理由；(4)下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)下一階段工作的初步分工安排；

(6)其他需要說明的內容。

（七）案頭審核結果處理

1.風險異常指標疑點被全部排除且未發現新疑點的，應在小組評估方案中充分說明排除疑點的理由，經部門領導審批后，直接轉入評定處理環節；

2.風險異常指標疑點不能全部排除或案頭審核中發現新疑點的，轉入調查核實環節繼續實施評估。

三、調查核實

業務描述：評估組按照評估工作方案的安排和任務分配結果，可以選擇實地核查、約談或者其他便捷有效的方式對涉稅疑點進行核實。實地核查與約談等評估方式不設定先后順序，可以根據評估實際確定，實地核查與約談可以交叉、反復進行。

涉及崗位：納稅評估崗 操作規范：

（一）實地核查

1.評估組進行實地核查前，應提前告知納稅人實地核查的時間、需要準備的資料等事項。實地核查應當由兩名以上評估人員共同實施，并向納稅人出示稅務檢查證及送達《稅務檢查通知書》。

2.實地核查應按照評估方案中制定的調查內容、方法和方向進行。在實地核查過程中應根據調查核實內容制作《實地核查工作底稿》，記錄核查的內容、過程及問題等。《實地核查工作底稿》經納稅人審核確認并簽字蓋章。

3.調取電子數據的程序和方法。

程序：對采用電子信息系統進行管理和核算的納稅人，可以要求其打開該電子信息系統進行現場檢查，或者通過一定的技術手段提取、復制電子數據進行檢查。在調取賬簿、記賬憑證、報表和其他電子資料時，應按規定程序審批及送達《調取賬簿資料通知書》，承擔相應的保管、保密責任。對未采用會計電算化的納稅人，應就地核實數據，一般情況下不調取賬簿、憑證。

方法：使用查賬軟件自帶的調賬工具，從納稅人信息中心服務器或與服務器相連接的終端計算機上采集相關的賬套數據，在需要授權才能訪問的情況下，應向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評估組認為有必要的情況下，可以與納稅人進行約談，約談可以在實地調查前、中、后期實施。在實施約談前，評估組應針對疑點和涉稅問題的處理意見等因素，制作詳細的約談提綱，列出約談問題。約談可以根據不同情況采取電話、信函、網絡、面談等方式進行。采用面談方式應向納稅人下達《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時間、地點。

2.約談的對象由評估人員根據實際情況確定，一般為納稅人財務部門負責人、法定代表人或其授權人員，如有必要，也可約談財務、采購、銷售、倉儲、生產等相關部門的人員。

3.約談的地點由評估人員根據實際情況確定，一般應設在稅務機關或納稅人辦公場所。

4.約談過程中評估組應由專人記錄約談情況，根據約談內容形成《詢問(調查)筆錄》，約談結束后雙方簽字蓋章確認。

5.對疑點問題，評估組可以根據約談情況責令納稅人自查或經納稅人提出自查要求，評估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應限期反饋自查報告，并提供相關資料。

業務描述：評估組將評估中發現的問題及初步處理意見書面告知納稅人征求意見并限期反饋，主評組織召開工作組會議，匯總調查核實中發現的問題和納稅人反饋意見，集體討論處理意見。主評根據工作組會議討論結果制作《納稅評估報告》（以下簡稱“評估報告”）。評估報告經部門集體審議和領導審批后，區別不同情況進行評估處理。評估部門將評估結果反饋征科處并做好評估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評估崗、領導審批崗

操作規范：

（一）形成評估報告

評估組將評估中發現的問題及初步處理意見書面告知納稅人征求意見并限期反饋。

評估組收到納稅人反饋意見后，主評主持召開評估組會議，研究處理意見與建議。根據會議討論結果，主評撰寫《納稅評估報告》。評估報告的主要內容應當包括：

評估對象基本情況、存在的預警及疑點問題；評估時間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調查核實的情況；評估的稅收違法事實及性質、手段；評估對象的反饋意見；評定處理建議及依據；管理建議等其他應當說明的事項。

調查核實沒有發現稅收違法行為的，應當在《納稅評估報告》中說明評估內容、過程、事實情況。

納稅評估實施部門應當建立納稅評估處理決定的集體審議制度，部門負責人主持會議，主評及相關人員參加，會議形成評估處理決定。

（二）評估結果處理

1.經案頭審核或調查核實，涉稅疑點被排除的，評估部門將《納稅評估報告》發送至主管稅務機關，納稅評估終止；

2.經調查核實，涉稅疑點被證實，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評估部門制作《稅務事項通知書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務事項通知書》和《稅

務風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調賬處理，納稅評估終止；

3.經調查核實，涉稅疑點被證實，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，但納稅人不同意補充申報的，評估實施部門制作《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調賬處理，納稅評估終止；

4.經調查核實，有下列情形之一的，評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

(1)涉嫌虛開、代開增值稅專用發票的；(2)涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

(3)涉嫌增值稅專用發票和其他嚴重發票違法行為需立案查處的；

(4)應當移交稽查的其他情形。

5.經調查核實，有證據表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

6.評估決定涉及行政處罰事項的，由評估實施部門制作《稅務行政處罰事項告知書》和《稅務行政處罰決定書》，以主管稅務機關名義送達納稅人。

（三）評估結果執行

1.由省局實施的納稅評估，所有送達納稅人的文書均以主管稅務機關名義送達，主管稅務機關負責評估結果的執行，并在30日內將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據和會計調賬處理憑證復印件或掃描件，傳遞至評估實施部門存檔。

2.如果在執行中出現障礙，需要采取稅收保全或強制執行等稅款追征程序時，由主管局作為主體執行。

3.因評估處理決定引起的陳述申辯、聽證、復議或訴訟，由評估實施部門負責應對，主管稅務機關協助。

4.評估處理決定執行過程中，因主管稅務機關違規操作而引發的問題，主管稅務機關承擔相應責任。

（四）評估結果反饋

評估組在評估工作結束后，應將評估結果、制度完善建議、數據分析建議、評估模型優化建議等向同級征管科技部門反饋。

（五）評估結果存檔

評估實施部門收到主管稅務機關執行反饋后，應在10個工作日內將評估紙質資料、電子資料送交主管稅務機關存檔，紙質資料復制一份交評估實施部門資料管理崗備查。

安徽省國稅局納稅評估工作流程評估案源管理崗接收省局征科處派發的評估任務納稅評估崗領導審批崗評估預案管理崗專家評審崗主管稅務機關組織評估團隊提出任務分配方案領導審批成立評估組信息收集及補正獨立制作評估預案是否通過專家評審稅務事項通知書是否會議評審確定主輔評預案收發預案評審合成小組《評估工作方案》審核確認確定主輔評專家評審結果反饋案頭審核案頭審核疑點能否全部排除是領導審批否是否采用控制測試稅務檢查通知書否是調取賬簿資料通知書控制測試實地核查（調賬檢查）抽查驗證約談詢問通知書調查核實是否通過專家評審是否形成《納稅評估報告》(初稿)專家評審稅務事項通知書稅務處理決定書形成《納稅評估報告》集體審議領導審批評估資料歸檔評估結果處理評估結果執行與反饋評定處理評估結果反饋(征科處)

第四篇：納稅評估經驗材料

納稅評估是對納稅人進行稅收監控管理，對稅收征管質量進行監督檢查的重要環節。在國內，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實踐中進行探索、創新和規范。我分局自2002年10月在全市國稅系統率先組建納稅評估專業機構以來，確立新思路，引入新手段，大力構建納稅評估工作新體系，取得較好成效，截止2004年3月，分局評估科共評估企業1642戶

（次），其中經評估有問題企業339戶，輔導企業自查補報稅款1203.73萬元，加收滯納金22.44萬元。主要體會和做法是：

一、落實三項措施，規范評估運行機制

一是精心配置，優化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會財務、精通計算機應用的政治素質高、責任心強的干部從事評估工作，充分發揮他們的模范作用，達到人力資源的最優組合。

二是強化培訓，提高素質。利用省局、市局的納稅評估優秀案例，進行學習和講評；加強評估人員業務素質培訓，包括財務知識、稅收知識，以及分析能力、約談技巧；認真學習納稅評估軟件，熟悉各項評估指標，要求每位評估人員能夠熟練自如地運用評估軟件。

三是建立機制，加強考核。為統一認識，規范操作，分局根據江蘇省國家稅務局增值稅納稅評估工作規范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經驗和做法，結合自身實際，制定了《泰州市國稅局第一稅務分局納稅評估工作規程》。工作規程充分考慮評估人員的數量和業務素質，科學地設置評估組織崗、分析崗、調查崗、約談崗、復核崗，明確細化各崗位操作管理權限。分局專門成立評估工作考核小組，按月定期逐項考核，實行實時考核與集中考核相結合，資料考核與業績考核相結合的考核辦法，做到層層把關，環環相扣。

二、抓好三個關系，促進評估工作深入

我分局納稅評估工作，在緊扣對象確定、評估分析、約談說明、評估處理等關健環節的基礎上，兼顧一般，注重實效，著重處理好三個方面關系：

一是正確認識和處理計算機分析與人工分析的關系。在評估分析環節，通常是依靠計算機采取指標分析和綜合分析相結合的方法，對零、負申報戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業指標進行比較分析，找出評估疑點，分析產生的原因。但計算機分析只能解決一些共性問題，而面對不同行業、不同財務核算制度的納稅人，不同企業規模、不同附加值水平還需要做進一步人工分析。我們的做法是：首先對計算機自動比較分析生成的零負申報問題，以及發票查詢系統、交叉稽核系統發現的問題進行真實性的評估分析，以尋找企業自行申報中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進項稅額的疑問。其次是人機結合進行評估分析，我們利用事先計算機形成的納稅人各項經濟指標，比如銷售變動率、成本利潤變動率、稅負率等正常變化幅度和峰值等標準值，將企業當期申報數據的變動率與之反復地進行橫向和縱向的對比分析，以發現納稅申報中存在的異常申報的問題。最后是人工進行評估分析，對企業報送的納稅申報資料進行邏輯和勾稽關系的認定審核分析，以發現異常申報問題。

二是正確認識和處理評估約談與實地檢查的關系。約談說明時，可采取當面、電話或書面形式進行。為確保約談效果，分局要求：一是評估人員要帶著問題去約談；二是企業自查舉證與稅務機關調查核實相結合，即必要時，評估科人員與調查執行科人員采取實地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業對其基本情況進行調查研究，熟悉企業內部結構、經營管理方式、產品移送銷售渠道以及會計核算情況，做到有的放矢。其次，進一步了解生產產品的原材料、制造費用、財務費用、包裝物等與產成品的配比關系，通過使用的包裝物數量核算產出的產成品的數量，或通過機器設備的功率結合耗用的燃料、動力、工資等核算出產成品的數量，然后與帳面進行核對，發現與實際庫存不符的，應進一步明確產成品的去向，從而根據情況予以定性處理。如在評估泰州市泰森橡塑廠時，評估人員發現該企業2003年接受18份廢舊物資收購發票，涉稅金額較大。經實地勘察，該廠實際并不需要發票所列舉的廢舊物資，因購進其他原料未取得發票就讓其關聯企業（某廢品收購站）虛開廢舊物資發票進行抵扣。該案移送稽查進一步處理，查補稅款8.4萬元，加收滯納金、罰款5.9萬元。在評估處理環節，評估人員根據評估分析、約談說明及實地勘查過程中所掌握的情況進行綜合分析，對評估對象存在的疑點問題，按照省局增值稅納稅評估工作規程中評估處理的原則，提出相應的處理意見。

三是正確認識和處理納稅評估與稅務稽查的關系。納稅評估與稽查在案件來源、檢查的對象、性質、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評估主要是點和面上檢查，可運用征管法賦予的調查舉證手段和方法。稽查是全面的、綜合性的檢查，過程和結論具有強制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評估工作效果的保證。2002年10月以來，我分局評估科移

送稽查立案查處63戶，經稽查部門查補增值稅款100多萬元，加收滯納金、罰款19萬元。其中，泰州市商業物資供銷總公司特大虛開增值稅專用發票案最為突出。經查，自2002年3月至2003年4月以于杰為首的犯罪分子，通過票販子非法購買手工版專用發票123份，虛列進項稅171萬元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7－9的比率收取手續費，虛

開電腦版專用發票268份，涉稅金額1297萬元。正是由于評估終結后及時啟動稽查程序，此案一舉告破。

三、堅持三個結合，提高評估工作效能

納稅評估是按照新《征管法》及其實施細則關于加強稅收征管和納稅服務兩方面的要求而實施的一項新的工作，是實現在征管中服務，在服務中征管的一種嘗試。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評估實踐中努力做好三個結合：

一是評估與稅法宣傳輔導相結合。在評估對象確定后，通過下發資料、約談等形式向評估對象宣傳稅收法律、法規的有關規定，宣傳誠信納稅的必要性及認真做好自查自糾的重要性；對在評估過程中發現的企業在執行稅收法律法規出現偏差及財務處理等方面的問題，及時給予輔導建議，提出糾正措施，并督促企業根據建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預警服務。

二是評估與總結相結合。在一階段評估終結后，認真總結納稅評估中發現的問題，對評估情況進行系統的歸納和分類，并將有關情況反饋給各企業。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例的形式，在稅法公告欄內進行曝光，將企業的違法事實和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發生。

三是評估與日常管理相結合。對在評估中發現的征管上的漏洞和不足，評估科以《征管建議書》的形式及時反饋給各調查執行科，充分發揮以評促管的功能。

四、實施三條舉措，不斷創新評估工作

一年多來，分局納稅評估工作經歷一個從認識到實踐，從總結到改進，從完善到提高的演變過程，取得了一定的成果，但面臨的問題和不足也是不容忽視的，如評估技能有待提高，評估指標有待完善等。展望今后的評估工作，我們決心落實好以下三條措施，不斷創新納稅評估工作新思路：

一是實行評估項目化管理。納稅評估是一項業務性較強的綜合性工作。我們已計劃對各個階段的工作逐項細化，列舉各個評估環節工作重點，設置專門人員操作管理和復核，同時要求評估人員按階段上報評估工作進程，提高評估工作效率。

二是拓寬評估監控面。當前，我們正在積極開展增值稅、企業所得稅的納稅評估，同時構思要在此基礎上使納稅評估系統涵蓋所有稅種，貫穿征管各個環節和全過程，實現對納稅人的綜合管理和全面監控，實現對征管業務的全面監控。

三是創新考核激勵機制。主要以工作業績來考核納稅評估工作，包括輔導企業自查補申報稅款數、移送稽查立案檢查數、已評估對象未發現重大偷稅案件等業績指標。

第五篇：納稅評估系統調研材料

東營市國家稅務局

納稅評估系統調研材料

近年來，東營市局按照省局的總體要求，將納稅評估系統作為深化征管體系建設的一項重點基礎工作，規范系統操作，注重對基礎數據的采集和管理，強化生產要素模塊維護和應用，有效提升了納稅評估系統的應用能力和稅源管理水平，在降低稅收風險、減少稅款流失和提高納稅人稅法遵從度、稅收征管質量等方面發揮了重要作用。

一、東營市局具體做法：

（一）完善機制，規范系統運行

為保證系統運行的規范性，一是市局制定實施了《稅收分析評估系統運行管理辦法》，進一步明確各部門在系統運行中的職責，全面梳理審核分析、信息采集、約談核實、評定處理等工作內容、要求和目標，加強業務銜接傳遞，明確各業務環節操作要求，規范運行程序，正確出具稅務文書，完善評估檢查資料并規范整理歸檔，形成完整的征管檔案資料，防范了稅收管理風險。二是進一步完善征管查聯動機制和市、縣、分局三級縱向互動機制.通過稅收分析為納稅評估和稅務稽查提供疑點對象和案源，稅務稽查以“一案三報告”的形式，將有關建議反饋管理部門，管理部門據此完善措施，組織實施有針對性評估，形成了以分析引導評估，以評估引導稽查，以稽查促進管理的良好局面。2010年以來，通過稅收分析和評估環節移交稽查部門131戶次，查補稅款、滯納金、罰款2086.78萬元。稽查局向管理部門移交《稅收管理問題信息報告》92個。三是市局定期匯總分析全市運行情況，明確問題分布，總結 1 成效，組織講評，定期通報；縣區局根據市局部署和要求，結合當地實際，對問題進行梳理，對任務做好分解，制定具體的措施指導稅源管理單位抓好落實，并認真總結經驗，制定完善管理措施;稅源管理單位重點做好落實應用，開展納稅評估、稅源分析和調查落實等工作。通過細化職責，加強配合，促進了系統運行的規范化。

（二）強化信息采集，夯實數據基礎

為保證系統數據應用的有效性，一是市局對于定期采集數據，進一步規范采集口徑，嚴格采集錄入稅務登記、稅種核定、征收方式、納稅申報以及發票使用等信息，健全基礎數據,嚴把采集關口。充分應用現有系統軟件，結合定期發布的《數據處理分析報告》，對信息系統中的垃圾數據和錯誤數據及時清理和完善。對稅收管理員日常巡查中發現的經營規模、主營業務、所屬行業等涉稅信息發生變化的，在督促其依法進行變更的同時，及時做好系統內數據的修改和更新，提高數據的準確性。二是突出重點，全面強化納稅評估系統個案信息數據采集。針對我局2010年系統個案信息采集率不高的情況，市局在今年預警評估系統講評培訓會上專門組織全市131名稅收管理員業務骨干進行了培訓，在培訓會上認真分析數據現狀，找出影響數據質量的原因，要求稅收管理員確保必采數據按要求及時準確采集，并加強評估系統審核分析模塊中數據校驗功能的使用，強化數據質量審核，有力地提高了系統個案信息的采集率。2011年1月至7月全市評估系統個案信息采集率為85.89%，同比增長72.36個百分點。

（三）突出重點，深化系統應用

東營市局在重點抓好數據質量，強化信息采集分析的基礎上，突出生產要素法深化應用為重點，同時結合專業化管理，強化評估系統應用水平。

一是測算生產要素參數，固化產品模板。我局組織業務骨干選擇典型企業進行調查，圍繞物耗、能耗、產銷率等主要關鍵點，建立完善了14個行業管理指引和分類監控指標，固化為管理模板。測算分行業或產品的預警參數，調整維護到預警評估系統中。截至目前，在預警評估系統中維護了36個大行業、102個明細行業、1355個到產品的生產要素參數，指導稅源管理單位開展評估。在應用過程中要求各稅源管理單位要對指引的有效性、參數的準確性進行驗證，不符合實際管理需求的，要提出調整建議，供市局參考并調整完善。同時，要結合當地稅源情況，抓住主體行業和產品，在典型調查的基礎上，有針對性地建立符合管理需求的管理指引，建立監控指標和參數，維護錄入評估系統并加以應用，拓展模板控制的領域和范圍。對科學具體、應用有效的管理指引或措施做法，可及時上報市局，市局擇優轉發，達到成果共享的目的。2010年以來，共評估入庫稅款1.38億元，滯納金850.20萬元，減少消費稅留抵1422.45萬元，抵頂增值稅留抵1312.24萬元，調整應納稅所得額6146萬元，深化了系統的應用水平。

二是加大耗電模塊應用力度。制定了《耗電模塊應用管理辦法》，重點采集產品產出與電耗關聯度緊密的棉花加工、設備制造、機件加工、紡織等行業49073條電力數據，建立對應關系，測算維護收入能耗比參數，有針對性地對457戶次納稅人發起評估，評估稅款935萬元。

三是深化應用，做好結合，進一步推進稅源專業化管理工作

我市作為全省八個試點單位之一，前期確定了市局開發區局和市區局西城分局作為全市試點單位，通過兩個單位的試點，已初步搭建了稅源專業化管理模式并取得一定效果。下一步，市局將擇機召開現場會，兩個單位作經驗介紹，為其他單位的推行提供參考。沒有試點的單位，要不等不靠，結合當地稅源狀況，將系統深化應用與專業化試點工作結合起來，充分發揮系統對稅源專業化管理的支撐作用。一是要充分利用系統的分類預警機制，積極探索稅源科學分類管理的方法和途徑。要利用系統分稅種、分行業、分企業規模的預警情況，合理確定風險等級，進行風險排序，定期發布風險預警，實施分級分類評估。二是完善運行機制。按照打破管戶制度，實施分事項管理的要求，全面梳理稅源管理事項，對崗位設臵、人員配備和職責分工等重新調整，建立崗則體系，完善業務流程，加強部門銜接與配合，努力建立分工合理、協作密切、業務精良的專業化管理機制。三是以系統為抓手，努力實現管理方法的專業化。各單位要把系統作為稅收管理員開展稅源管理的主要抓手，完善當地重點行業或產品的管理模版，測算維護監控參數，充分運用系統提供的方法模板，有針對性地開展不同行業、不同規模、不同風險等級納稅人的評估工作，努力實現管理方法的專業化。

（四）開展多種形式的講評工作，提升系統應用水平

為把預警評估系統應用工作落實到實處，建立預警評估工作長效機制，采取市、縣、分局三級會診的形式，對系統運行工作開展情況進行定期通報，對預警評估系統指標解除中發現當前稅收征管中存在的薄弱環節和問題進行剖析，對好的經驗做法進行交流，達到“一家發現問題，多家啟發受益”、“一家工作創新，多家應用推廣”的目的。一是采取培訓式講評，提升稅收管理員系統操作技能。東營市局利用季度講評，對稅收管理員進行系統深化應用再培訓，著重提高其系統銜接、信息反饋、落實的能力，特別是在評估流程、個案信息采集、行業預警評估方法和模板應用方面的培訓。二是豐富講評內容，以評促學。市局在全面講評的基礎上，定期組織有關業務科室深入到預警評估系統應用水平不高、落實力度不夠、復審復查問題較多的稅源管理單位進行督導式講評，幫助稅源管理單位盡快提高系統應用水平。三是強化講評落實效果。市局對講評會分析的問題及時形成《預警評估系統講評材料》的形式下發各區縣局，對講評內容、整改要求、落實質量和進度情況進行跟蹤督察，確保講評落實到位。

（五）強化復審復查，確保落實效果

為強化評估系統的應用效果，確保評估質量，結合實際深入實施復審復核，在市縣兩級都成立了復審復查領導小組，由分管領導任組長。全市復審復查由市局預警評估辦公室牽頭組織，積極探索預警評估系統辦公室和稽查部門兩級復審復查辦法，篩選確定小額解除、整數解除、有正稅無滯納金、重復預警無問題解除等項目，抽取部分疑點信息匯總 5 下發，指導基層深入開展復查復核，加強整改落實，進一步規范了系統應用工作。一是在組織形式上，各稅源管理單位普遍采取兩級復審復查制，從業務科室和監察室等部門抽調專人成立預警評估系統辦公室組織開展復審復查工作。從預警評估系統中抽取疑點指標較多且落實問題較少的預警企業，由稽查局組織進行復審復查。二是在重點確定方面，根據預警評估系統應用中存在著無問題、小額解除、有問題解除比例過低，工作描述簡單、評估稅款數額較小或與評估結論明顯不符的預警評估案件等重要情形，確立復審復查的重點。三是在開展方式方面，采取網上查看與實地檢查相結合的方式，既查看微機信息，又查看評估案卷資料；既檢查內部工作情況，又深入疑點較大的企業進行現場核實。市局先后下發并督導各稅源管理單位對低于100元、300元、1000元解除，2000元和3000元整數解除，三次以上預警無問題解除，有正稅無滯納金解除等639戶次納稅人疑點信息進行復查復核，增加評估稅款468.77萬元。

系統運行以來，全市共確定評估對象18500戶次，其中自動承接預警系統16584戶次，自定義和專項專案評估1916戶次，評估有問題14142戶次，有問題比例為76.44%，共評估稅款72724.97萬元，既促進了收入的持續穩定增長，又有效提升了稅收征管工作水平。近幾年全省優秀案例評選中，東營市國稅局報送的案例被省局評為一等獎2次和二等獎2次，三等獎2次。

二、納稅評估系統運行中存在的問題

我局雖然預警評估系統應用方面逐步深入開展，運行成效也不斷擴大，但是工作中仍然存在一些不容忽視的問 6 題，有長期以來沒有徹底解決的，也有伴隨著系統深化應用出現的新矛盾新問題，需要進一步加以解決。

（一）工作開展不規范的現象仍然存在

系統上線運行以來，雖然多次強調，評估工作程序必須符合規程要求，所涉及的文書資料必須齊全，認定事實必須清楚，定性處理意見必須準確，引用的稅收法律、法規、規范性文件必須規范、完整等等。部分納稅評估流程和文書仍然存在不合規定的方面。如有的評估文書認定結論、處理依據和處理意見描述不清；有的文書約談舉證、自查報告、實地核查等內容過于簡單；有的文書評估結論與審核分析提示的疑點問題不一致，并且對這些疑點問題未給出任何解釋說明；有的文書引用法律法規具體條款不完整、不正確等；評估流程不規范，個別評估處理案件從審核分析沒有經過約談核實或自查就直接作補稅處理。

（二）部分單位預警評估系統運行質量仍然不高

從今年運行的情況看：一是在一般納稅人中個別預警指標預警面居高不下，必須引起足夠重視；二是預警系統有問題解除比例有的未達到標準。個別單位有問題解除比例未達到省局要求的50%；三是從評估進度來看，出現了逾期解除落實預警指標問題。四是小額或整數解除等現象仍然存在。通過提取后臺數據進行分析，發現部分單位小額解除或整數解除等現象仍然存在，需要重點關注。

（三）數據采集工作仍然不到位

一是我市個別單位的個案信息采集率仍較低。從全市 7 范圍來看，大多數單位個案信息采集率都高于全省平均，但個別單位低于省局平均值。有的個案采集單缺少采集人或納稅人的簽字蓋章；有的敷衍應付，對系統提示的一項評估任務需要采集的多份個案采集單，只采集1份，甚至有的沒有進行數據采集等；耗電管理模塊電力信息采集錄入工作開展不夠平衡，導入的用電數據存在較大差距，有的未及時測算參數并維護，有的未及時利用電力模塊開展評估。

（四）評估模板和方法的應用力度仍然不夠

評估模板和方法是系統的核心所在，今年4月市局修訂完善了14個行業管理指引，要求各單位及時將行業產品等參數錄入到系統中，并通過評估系統自定義開展評估，但應用結果仍然不理想。有的不會或不習慣利用信息化手段開展納稅評估，工作中仍然主要通過手工操作，在通過約談、自查或實地核查得出結論后，只是將最終結果錄入預警評估系統；有的對系統中的某些評估模板和方法不了解、不掌握，不善于利用模板和方法開展評估工作；有些模版的應用效果不明顯等。

三、下一步打算

預警評估系統應用是一項重要的長期性工作。各單位要充分認識到預警評估系統的運行是加強稅收征管體系建設的重要抓手，只能加強，不能弱化。

（一）依法規范，進一步完善評估程序

要嚴格按照省局納稅評估規程以及預警評估管理辦法 8 的要求，提高評估程序的合法性和準確性。一是規范業務處理流程。為提高靈活性，更加適合不同狀況的評估業務，預警評估系統對評估約談、實地核實環節未作強制要求，但并不代表這兩個評估環節可有可無，對案頭分析的疑點不能定性的，必須通過評估約談或實地核實來進一步確認疑點問題所在。二是規范文書應用，對需要進行約談或實地核實的，必須事先向納稅人下達《稅務事項通知書》，不能簡單的以電話或短信等方式代替，并要有相應的送達回證；《約談筆錄》、《自查報告》、《實地核查筆錄》等文書要有納稅人簽字蓋章；要進一步提高文書內容的準確性，特別是在引用條文、評估內容描述、結論認定等方面要依據充分、事實清楚。三是規范基礎資料整理。基礎資料的完整與否直接決定了納稅評估的執法風險大小，各單位要定期開展納稅評估基礎資料檢查，每個評估案例的文檔資料必須規范、完整，切實消除風險隱患。

（二）采取有力措施，提高系統的運行質量

一是切實降低一般納稅人預警面。我市一般納稅人預警面偏高一直以來是系統運行中存在的問題，各單位一定要提高重視，采取有效措施，降低預警面；二是提高對解除期限的重視。《山東省國家稅務局稅收預警評估系統管理辦法》（魯國稅發?2010?239號）中明確規定：“納稅評估功能模塊承接稅收分析預警功能模塊的評估任務，評估周期為：增值稅、消費稅、車購稅、征管類分別月度指標1個月，季度指標3個月，指標6個月；企業所得稅為6 9 個月；出口退稅指標統一為2個月”。各單位尤其是稅收管理員必須對解除期限進行明確，一定要在《辦法》規定的期限內進行落實，避免出現超期解除現象。三是加強生產要素法應用，提高個案信息采集率。各單位尤其是未達到全省平均采集率的單位要加強管理，提高個案信息采集率。要進一步規范個案信息采集單的填寫，嚴格控制數據項為零的情況發生。四是要進一步開展復審復核工作，同時做好典型案例的生成工作。按照規范的系統操作程序及時生成典型案例，以利于交流和上報評級。

（三）強化模板應用，提高系統運行效果

各單位一定要高度重視，切實抓好各類評估模板的有效利用。一是對于系統中已有的評估方法模板，要進一步加強應用指導和培訓，幫助基層評估人員全面理解、盡快掌握；要鼓勵稅收管理員積極主動研究方法模板內容，使其不僅要知其然，還要知其所以然，充分發揮評估的主觀能動性。二是對于省局即將正式投入應用的111個行業（產品）增值稅評估模板，各單位要在認真學習掌握的基礎上，盡快選擇利用，并抓好跟蹤問效，以便對模板進一步優化完善。三是對于市局下發的14個行業管理指引，要進一步在工作中加以驗證，不斷修訂完善，對功能完善、應用效果好的，市局將積極向省局推薦。