第一篇：會計做帳基本流程

每月會計做賬流程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。

4、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

5、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

第二篇：會計手工帳基本流程

會計手工帳基本流程

會計流程：給原始憑證分類---填制會計憑證---登記會計賬簿---記賬憑證匯總---記總賬---對賬結(jié)賬---編制會計報表---報稅，納稅。

1、給原始憑證分類：

拿來原始憑證后，要檢查是否合乎入賬手續(xù)。

2、編制記賬憑證：

根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。記賬憑證編寫完畢，還要進行審核。

3、登記賬簿：

憑證審核無誤后，就應(yīng)該登記賬簿了。

先給憑證按時間順序編號，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應(yīng)的賬簿上。

賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細(xì)賬是每個月結(jié)一次就行了。

記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了，很簡單。

4、記帳憑證匯總：

就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起，匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬，一個科目一個科目的抄寫，最后合計，看借方總合計數(shù)是否等于貸方總合計數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。

5、登記總賬：

根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。

登記總賬和明細(xì)賬有點不同，在明細(xì)賬上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。

還有，明細(xì)賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務(wù)量小，一個月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。

總賬和明細(xì)賬的關(guān)系：

它們是相互制約的關(guān)系。總賬，就是記各個明細(xì)賬總數(shù)的，明細(xì)賬，是總賬的細(xì)分類。總賬記的是會計的一級科目，而明細(xì)賬除了一級科目，還有二級科目，比如固定資產(chǎn)一級科目，固定資產(chǎn)的項目就是它的二級科目。還有費用帳、低值易耗品賬、應(yīng)交稅金賬等等。

到了月末，各個明細(xì)賬的余額必須等于相對應(yīng)的總賬余額，如果不等，那多半是明細(xì)賬記錯了或記落了。

6、對賬、結(jié)賬：

記完總賬就該對賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應(yīng)該是正確的，但是手工記賬，要經(jīng)常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。

結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時間內(nèi)本期的發(fā)生額合計和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。

7、編制會計報表：

記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財務(wù)會計報表了。一般兩張報表，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，還有一張是現(xiàn)金流量表，因為小企業(yè)很少有要這張表的。

整個流程就是這樣，這就是會計每個月要做的事情

手工記賬基本步驟

1、整理原始憑證

2、依據(jù)原始憑證編制記賬憑證

3、做丁字帳,并結(jié)轉(zhuǎn)損益(即費用)

4、依據(jù)余額編制平衡表，試算平衡，以保證記賬的準(zhǔn)確

5、根據(jù)丁字帳上的發(fā)生額登記科目匯總表(損益類的只要按余額填表)

6、還應(yīng)把各明細(xì)賬與總賬核對保證帳帳相符

7、最后是編制報表,裝訂憑證、報表

實現(xiàn)內(nèi)外賬方法：先做外賬，外賬憑證打兩份，其中一份做內(nèi)賬附件，這樣查內(nèi)賬就很容易找到原始憑證

所謂正式發(fā)票就是稅務(wù)局核發(fā)的增值稅專用和普通發(fā)票，比如收據(jù)就不是正式發(fā)票。

沒有分別的是內(nèi)帳和外帳的帳務(wù)處理方法是相同的，都是按會計專業(yè)知識去處理。有分別的是在于避稅，內(nèi)帳是按含稅價核算的，外帳核算的是不含稅價。

內(nèi)帳核算的應(yīng)交稅金在主營業(yè)務(wù)稅金及附加中列入。

內(nèi)賬中從銀行中交付的增值稅及其他稅都可以在管理費用科目下設(shè)稅金及附加進行核算。不用計提，每月交多少就直接做。其他內(nèi)賬和外賬的賬務(wù)處理方法是一樣的。

什么是建帳？建帳的基本程序是什么？

新建單位和原有單位在開始時，會計人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用帳簿，即平常所說的“建帳”。建帳的基本程序是：

第一步：按照需用的各種帳簿的格式要求，預(yù)備各種帳頁，并將活頁的帳頁用帳夾裝訂成冊。

第二步：在帳簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、帳簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會計主管人員在本調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟責(zé)任。

第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總帳帳頁上建立總帳帳戶；并根據(jù)總帳帳戶明細(xì)核算的要求，在各個所屬明細(xì)帳戶上建立二、三級??明細(xì)帳戶。原有單位在開始建立各級帳戶的同時，應(yīng)將上年帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。第四步：啟用訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式帳簿，應(yīng)按帳戶順序編本戶頁次號碼。各帳戶編列號碼后，應(yīng)填“帳戶目錄”，將帳戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙(帳戶標(biāo)簽)，寫明帳戶名稱，以利檢索。

一個企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊帳？

至少應(yīng)設(shè)置四冊帳:一冊現(xiàn)金日記帳；一冊銀行存款日記帳；一冊總分類帳；一冊活頁明細(xì)帳。

其中，活頁明細(xì)帳主要包括：庫存材料分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；庫存材料多欄式分類帳（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；低值易耗品明細(xì)分類帳（在庫、在用）；材料采購明細(xì)帳；材料成本差異明細(xì)帳；分期收款發(fā)出商品明細(xì)帳；委托加工存貨明細(xì)帳；固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳（登記設(shè)備與計算折舊）；生產(chǎn)成本明細(xì)帳；制造費用明細(xì)帳；管理費用明細(xì)帳；銷售費用明細(xì)帳；經(jīng)營費用明細(xì)帳；工資明細(xì)帳；產(chǎn)品銷售明細(xì)帳；應(yīng)交增值稅明細(xì)帳。

帳簿設(shè)計應(yīng)做到總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)計時應(yīng)符合以下原則：

（1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)的原則。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)必然較多，會計人員的數(shù)量也相應(yīng)地多，其分工較細(xì)，會計帳簿也較復(fù)雜，冊數(shù)也多，在設(shè)計時考慮這些特點以適應(yīng)其需要。反之，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量少，一個會計足夠處理全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在設(shè)計帳簿時沒有必要設(shè)多本帳，所有的明細(xì)分類帳可以集合成一、二本即可。

（2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)帳的原則。帳簿設(shè)計的目的是為了取得管理所需要的資料，因此帳簿設(shè)置也以滿足

需要為前提，避免重復(fù)設(shè)帳、記帳、浪費人力物力。例如材料帳，一些企業(yè)在財務(wù)科設(shè)了總帳和明細(xì)帳，在供應(yīng)科又設(shè)一套明細(xì)帳，在倉庫還設(shè)三級明細(xì)帳，就是重復(fù)設(shè)帳的典型例子。事實上若在財務(wù)科只設(shè)總帳，供應(yīng)科設(shè)二級明細(xì)帳(按類別)、倉庫設(shè)二級明細(xì)帳(按品名規(guī)格)，一層控制一層，互相核對，數(shù)據(jù)共享，既省時又省力。

（3）帳簿設(shè)計與帳務(wù)處理程序緊密配合原則。帳務(wù)處理程序的設(shè)計實質(zhì)上已大致規(guī)定了帳簿的種類，在進行帳簿的具體設(shè)計時，應(yīng)充分注意已選定的帳務(wù)處理程序。例如若設(shè)計的是日記總帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計一本日記總帳，再考慮其他帳簿；又如果設(shè)計的是多欄式日記帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計四本多欄式日記帳，分別記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù)，然后再考慮設(shè)其他帳簿。

（4）帳簿設(shè)計與會計報表指標(biāo)相銜接的原則。會計報表是根據(jù)帳簿記錄編制的，報表中的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)能直接從有關(guān)總分類帳戶或明細(xì)分類帳戶中取得和填列，以加速會計報表的編制，而盡量避免從幾個帳戶中取得資料進行加減運算來填報。

第三篇：手工帳基本流程

作為企業(yè)做賬財務(wù)人員都應(yīng)該對此（手工帳）操作流程有所了解，才能更好 的利用相關(guān)的財務(wù)軟件進行處理操作，目前，屬于中小型私營企業(yè)還是利用手工 帳來完成帳務(wù)處理，規(guī)模較大或管理水平高一點的企業(yè)均采用財務(wù)軟件來完成帳 務(wù)處理工作，但是兩者的帳務(wù)處理程序以及需要達到的目的是一樣的，利用計算 機軟件操作要比手工帳減少了工作量、節(jié)省了時間，從目前中小型私營企業(yè)情況 來看，企業(yè)財務(wù)會計核算，多數(shù)企業(yè)還是采用手工帳務(wù)處理方式完成工作，但是，隨著社會的發(fā)展，進步，財務(wù)軟件操作是必須的，你應(yīng)該知道如何使用軟件及如 何操作，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬各種報表等，相對說使用財務(wù)軟件做帳更規(guī)范、快捷。但是，不管使用財務(wù)軟件 或者手工帳來處理。首先必須了解、掌握生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算結(jié)賬流程：

一、生產(chǎn)企業(yè)大致會計結(jié)帳操作流程 第一步：根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)進行編制記帳憑證，平常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 單據(jù)要及時準(zhǔn)確的填制記帳憑證，規(guī)模大一點的企業(yè)為了反映現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時，以便給老板提供數(shù)字，一旦等 老板需要數(shù)字在填制，可能就要被整，規(guī)模小一點的企業(yè)，由于企業(yè)業(yè)務(wù)較少，老板都心中有數(shù)，這時一般會計人員就月底一次性處理，然后在登記有關(guān)帳薄，具體結(jié)賬情況要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)結(jié)合老板的思路進行操作。確保我們財務(wù)人員在企 業(yè)能夠起到相關(guān)的作用，讓老板更加重視財務(wù)人員，多匯報、多交流是我們做企 業(yè)財務(wù)的關(guān)鍵。（1）編制憑證 一般小型企業(yè)都在月底結(jié)算時才編制憑證，因為企業(yè)業(yè)務(wù)很少，老板自己心中有 數(shù)，不用及時反映各財務(wù)狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企 業(yè)，賬務(wù)處理要及時一些，以防拖延會給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務(wù) 內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑 證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類： 1.完稅憑證 每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的 應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當(dāng)月費 用（如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。2.業(yè)務(wù)發(fā)票處理 將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存 款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看 進項稅額和銷項稅額明細(xì)賬的金額合計，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金 額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。3.費用類發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據(jù)，將 其歸類入賬。認(rèn)真查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅 務(wù)機關(guān)的認(rèn)可的。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存 在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費用應(yīng)減 少其入賬金額。4.成本計算及入賬處理 對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部 單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算，確保成本計算的準(zhǔn)確。及時編 制制造費用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售 成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。5.做好費用計提及攤銷 做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計 提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不 漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費 用，及時做好攤銷分配憑證。6.歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利 潤”科目，查看當(dāng)月利潤實現(xiàn)情況。（具體填制憑證的處理方法見第二章 企業(yè)憑證的填制及要求）。第二步：首先要組織生產(chǎn)統(tǒng)計報數(shù)，根據(jù)統(tǒng)計人員申報的有關(guān)數(shù)字進行各類數(shù)據(jù) 核算，確保有關(guān)科目核算。其次就是根據(jù)企業(yè)購進的原材料（增值稅發(fā)票）作記 帳憑證處理并登記有關(guān)增值稅明細(xì)帳薄，并及時反映增值稅進項情況，對于進項 稅增值稅發(fā)票使用情況，要嚴(yán)格按照《增值稅管理暫行條理》進行使用與操作，確定進項稅認(rèn)證情況。進項稅認(rèn)定時間按稅務(wù)部門的要求自發(fā)票之日起90天內(nèi) 必須認(rèn)證，否則作為放棄

認(rèn)定，月底（30日）前一定要確認(rèn)發(fā)票認(rèn)證情況，并 確定好本月實際需要繳納的增值稅，月底前處理不夠完整，次月出無法修改數(shù)據(jù)，目前，認(rèn)證發(fā)票有兩種方式，一種是網(wǎng)上認(rèn)證、一種是到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)證。但 是，都必須保證需要認(rèn)證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認(rèn)定期內(nèi)，否則認(rèn)證無法 通過，造成不必要的損失。第三步：企業(yè)根據(jù)定貨合同開具銷售增值稅發(fā)票進行銷售，（具體開具操作嚴(yán)格 按照防偽稅控開票系統(tǒng)進行操作）僅跟發(fā)貨出庫單（與發(fā)票業(yè)務(wù)一致），開具后 計算銷售收入以及銷項情況，（防偽開票系統(tǒng)自動生產(chǎn)數(shù)據(jù)）及時作記帳憑證，登記銷售收入明細(xì)帳以及往來賬款明細(xì)帳，為老板提供及時、準(zhǔn)確的銷售數(shù)據(jù)以 及往來帳款回收情況。第四步：月底結(jié)賬前（30日前）切切進入防偽稅控開票系統(tǒng)核對本月實際開票 數(shù)量、發(fā)票銷售、發(fā)票使用情況、其次一定要核對已開發(fā)票作廢份數(shù)、核對作廢 發(fā)票相應(yīng)的發(fā)票，是否出現(xiàn)漏作廢或者作廢錯，并預(yù)算準(zhǔn)該月增值稅實現(xiàn)的情況，做好匯報工作，以免夸月造成不必要的麻煩。第五步：月末總結(jié)帳時一定要核準(zhǔn)帳薄以及報表各科目余額數(shù)據(jù)，預(yù)防造成業(yè)務(wù) 處理錯誤以便及時修改或數(shù)據(jù)調(diào)整。第六步：該月業(yè)務(wù)憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據(jù)匯總科目表填制總賬和 明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、現(xiàn)金流量表等需要的各類申報表。一般規(guī) 模的大的，可以根據(jù)企業(yè)實際情況與老板的需要一周或一季度隨時編制有關(guān)財務(wù) 報表，為企業(yè)老板反映當(dāng)時的企業(yè)的財務(wù)狀況，匯報的報表除了（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報表）以外，可根據(jù)企業(yè)老板平常需要的數(shù)字，我們財務(wù)人員根據(jù)需要自行設(shè)計有關(guān)財務(wù)報表。企業(yè)規(guī)模小的，月底結(jié)賬一次性 匯總，做有關(guān)企業(yè)需要申報的財務(wù)報表，注明：每月總結(jié)賬時，一定要預(yù)計報表 大體情況，匯報老板，尤其是向稅務(wù)機關(guān)申報的各類報表，一旦我們財務(wù)人員月 底已經(jīng)出報表，數(shù)字已經(jīng)確定，月底，向老板匯報工作，老板對申報的數(shù)字不夠 完整不符合老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤情況、納稅情況等等，那是老板讓 我們需要修改，老板的一句話，我們可就要忙一陣子，之前做了無用工，報表做 完申報之前一定要求老板簽字報表編制審核無誤后，經(jīng)法人簽章審核后，輸入各 申報系統(tǒng)進行納稅申報，并向老板分析最近的企業(yè)財務(wù)狀況，簽字的目的是減少 我們財務(wù)人員不必要的責(zé)任。（財務(wù)報表具體編制方法見第三章: 生產(chǎn)企業(yè)財務(wù) 報表快速編制方法（實戰(zhàn)篇）。第七步：納稅申報 目前隨著高科技的發(fā)展，納稅申報方式采用電子申報，由于各地申報軟件不一樣，在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報就很簡單了。前面所做的工作基本是為納稅申報準(zhǔn)備的，因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務(wù) 機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況 的報表，不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報 對應(yīng)的納稅申報表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式 按時進行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月 的會計工作才算結(jié)束。

二、月末結(jié)賬的幾點注意事項

（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對 貨幣資金是企業(yè)流動性最大的資產(chǎn)也是最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都 應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項的支出、收入記錄。月底拿齊或打出銀行對賬單同企業(yè)銀行 明細(xì)賬認(rèn)真核對往來，對存在錯誤的地方及時處理，確保企業(yè)貨幣資金的準(zhǔn)確，避免不必要的情況。在平常賬務(wù)工作處理中，銀行存款基本上能核對準(zhǔn)確，多數(shù)企業(yè)（尤其是私營獨 資企業(yè)）的現(xiàn)金日記帳的金額與庫存現(xiàn)金不一致，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合，在這 種情況下，我們做帳人員要與企業(yè)法人匯報好工作，有時因為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底 現(xiàn)金賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的貨幣資金核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題 及時處理。歸集當(dāng)月所有單據(jù)和費用項目，提前預(yù)算準(zhǔn)確，確寶賬面有足夠現(xiàn)金 能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

（二）業(yè)務(wù)往來核對 業(yè)務(wù)往來做賬之前必須核對無誤，一季度或半年與實際發(fā)生客戶進行核對，并且 銀行進賬回單拿回要及時，否則掛的往來科目不準(zhǔn)確，造成往來科目結(jié)算方式混 亂，所以往來帳款明細(xì)帳要做到跟蹤登記、及時登記、及時核對的原則，以防老 板隨時讓你匯報客戶的余額情況。

（三）月末，必須做好各科目統(tǒng)計工

作，確保本月實際開具發(fā)票銷售、實現(xiàn)稅金、實際銷售產(chǎn)品名稱、數(shù)量等數(shù)字，做到大體事先預(yù)算本月總體情況。

（四）存貨成本核算 每月做賬前最好將上月存貨明細(xì)帳登記、核對完畢，確保賬面庫存商品的名稱、單價、金額數(shù)字準(zhǔn)確無誤，并計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，導(dǎo)致 賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月實際銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。

（五）月末最重要的賬務(wù)處理憑證 1.每月平常業(yè)務(wù)處理完畢（具體處理情況詳見 第四節(jié) 企業(yè)會計每月需做的常規(guī) 處理）

2、月末總結(jié)帳時要根據(jù)有關(guān)帳薄余額結(jié)合企業(yè)實際情況進行調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)，比如： 需要提取折舊，待攤費用、預(yù)提費用、制造費用、等相關(guān)科目（具體大體需要調(diào) 整或結(jié)轉(zhuǎn)的科目是根據(jù)企業(yè)實際情況與結(jié)帳需要進行的，（大體處理情況參照以 下有模擬處理），若是新成立的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。具體計提）折舊的會計分錄（詳見第二章 ：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇），提取稅金及 附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有 稅務(wù)決定（詳見第二章 ：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實戰(zhàn)篇）。3.根據(jù)企業(yè)實際情況，會計首先結(jié)合賬面數(shù)字做好所有憑證，登記完畢后并核對 準(zhǔn)確無誤，匯總平，最后根據(jù)實際業(yè)務(wù)發(fā)生日期編排順序，填寫憑證編號，以防 賬務(wù)確定后憑證丟失或抽回。①首先，根據(jù)已經(jīng)做好的憑證需要結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用，以及確定（統(tǒng)計）生產(chǎn)過程 的制造費用。結(jié)轉(zhuǎn)制造費用憑證： 借：制造費用 貸：生產(chǎn)成本 1.需要預(yù)先計提的生產(chǎn)車間職工工資。計提職工工資： 借：管理費用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費用）制造費用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計提）貸：應(yīng)付工資 按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖后一 月發(fā)放，所以計提的時候要做好預(yù)算，不能超過實際發(fā)放的10%左右，（注明： 工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳一些部門費用。）以工資為基 數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費0.15%，（稅法規(guī)定：建立 工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會 繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不 能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得 稅前扣除）。三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金 實際發(fā)放的會計分錄：借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款、現(xiàn)金 2.根據(jù)計提的工資計提職工福利費。借：制造費用（按計提工一線職工工資的14%計提）管理費用（按后勤管理人員計提工資14%計提）貸：應(yīng)付福利費 3.根據(jù)計提的工資計提職工職教費。借：制造費用（按計提工一線職工工資的15%0計提）管理費用（按后勤管理人員計提工資15%0計提）貸：其他應(yīng)付款（職教費）4.根據(jù)計提的職工工資計提職工工會費。借：制造費用（工會費）貸：其他應(yīng)付款（工會費）

5.根據(jù)實際用電量計提電費。借：制造費用－－－－-電費（生產(chǎn)用電）管理費用－－－－電費（照明用電）貸：預(yù)提費用－－-電費 6.預(yù)提銀行利息：（如果本月做帳未預(yù)算好，利潤反映的多，可以先預(yù)提利息。）借：財務(wù)費用－－－－利息 貸：預(yù)提費用－－－－利息 7.計提固定資產(chǎn)折舊額： 借：管理費用－－-折舊費（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計提的折舊費）制造費用－－-折舊費（生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計提的折舊費）營業(yè)費用－－-折舊費（銷售車輛的固定資產(chǎn)計提的折舊費）貸：累計折舊－－-折舊費 8.累計折舊的核算方法： 企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊： 1.房屋、建筑物、機器設(shè)備、儀表儀器、運輸工具、工具不論使用或不使用都得 計提折舊。2．融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。

3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊，本月內(nèi)減少 或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。4.企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余 額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的3%預(yù)計，一般建筑類使用20年，設(shè) 備類使用15年。）公式如下： 固定資產(chǎn)年折舊額= 固定資產(chǎn)原值-凈殘值 固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 年折舊額除以12=月折舊額 9.結(jié)轉(zhuǎn)憑證

中所有制造費用憑證： 借：生產(chǎn)成本 貸；制造費用（以上各計提的制造費用和匯總平的制造費用，以免漏轉(zhuǎn)。）10.根據(jù)企業(yè)本月實際耗用原材料的數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)，（原材料出庫統(tǒng)計）。借： 生產(chǎn)成本 貸：原材料（如果企業(yè)平常耗用原材料統(tǒng)計數(shù)字不夠準(zhǔn)確，原材料出庫數(shù)量據(jù)公司做帳的要求進行操作。）注明：由于多數(shù)企業(yè)在購進原材料時，有的未有增值稅發(fā)票、或者原材料已經(jīng)使 用發(fā)票未到位，這時要根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時，原材料出庫為負(fù)數(shù)，應(yīng)預(yù)先按《企 業(yè)會計制度》 的規(guī)定做預(yù)驗處理，下月初取得發(fā)票沖銷此筆業(yè)務(wù)，具體會計分錄： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 11.根據(jù)本月所有生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)核算，（本月實際生產(chǎn)的庫存商品數(shù)額）。借： 庫存商品（該科目數(shù)字來源于車間本月實際產(chǎn)品入庫數(shù)量，如果車間平常 生產(chǎn)統(tǒng)計數(shù)字不夠準(zhǔn)確，會計人員結(jié)合賬面數(shù)額情況進行操作。）貸： 生產(chǎn)成本 12.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（數(shù)量一定要根據(jù)實際開票銷售的數(shù)量，單價根據(jù)存貨明 細(xì)帳（必須登記完畢的，包括本月生產(chǎn)入庫的庫存商品單價為準(zhǔn)。）一般采用加 權(quán)平均法確定單價。）借；主營業(yè)務(wù)成本 貸；庫存商品 13.結(jié)轉(zhuǎn)本月實際開票銷售收入。借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤（本科目比較復(fù)雜，可以根據(jù)稅務(wù)部門的要求 14.結(jié)轉(zhuǎn)本月實際實現(xiàn)的增值稅款，處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體出口退稅詳見出口退稅操作。）借： 應(yīng)交稅金（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸： 應(yīng)交稅金（未交增值稅）應(yīng)交稅金科目的設(shè)置：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個 明細(xì)科目進行核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)置：進項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增 值稅、減免稅款、銷項稅款、出口退稅、進項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅 額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項目，月中，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自應(yīng)交稅 金（應(yīng)交增值－－-轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金（未交增 值稅）結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目的期末借方余額反映尚未抵扣的 增值稅

第四篇：會計建帳流程

P align=left>目前稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務(wù)流程。

一、大致環(huán)節(jié)：

1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

二、具體內(nèi)容：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用.計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定.

3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人

所得稅和其他稅在地稅報

2、月末認(rèn)證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）

3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。

4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金

5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本

6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

9、出納日記賬保存25年