第一篇：《中級財務會計》考試大綱

《中級財務會計》學位考試大綱

第一章總論

會計要素；會計核算的一般原則；會計確認和計量

第二章應收和預付款項

應收票據；應收賬款；預付賬款及其他應收款；壞賬的核算

第三章存貨

存貨的確認；存貨的初始計量；發出存貨的計量；存貨的期末計量

第四章投資

短期投資；長期債權投資；長期股權投資；長期投資減值

第五章固定資產

固定資產的確認；固定資產的初始計量；固定資產的折舊

固定資產的期末計量；固定資產處置

第六章無形資產及其他資產

無形資產的確認；無形資產的計量

第七章流動負債

短期借款；應付票據；應付和預收款項；應交稅金；應付工資及應付福利費

第八章長期負債

長期借款；應付債券；長期應付款；專項應付款；借款費用

第九章所有者權益

實收資本；資本公積；留存收益

第十章費用

費用的分類；生產成本；期間費用

第十一章收入和利潤

收入的分類；銷售商品收入的確認和計量；提供勞務收入的確認和計量 讓渡資產使用權收入的確認和計量；利潤的形成及其分配

第十二章財務會計報告

財務會計報告的概念及內容；資產負債表；利潤表；現金流量表 主要參考教材：

財政部會計資格評價中心編，《中級會計實務》，經濟科學出版社

第二篇：中級財務會計課程大綱

西南財經大學會計學院 《中級財務會計》教學大綱

一、課程基本情況

課程名稱：《中級財務會計》 課程負責人：余海宗

授課教師：傅代國、焦薇、唐國瓊、于曉謙、吳學斌、黃增玉、張雪南、梁婷、譚洪濤

學 時：周3 學 分：3 先修要求：會計學基礎

授課對象：會計學專業、財務管理專業、CPA專業方向 講課學時：50學時

實驗學時：習題課及課外習題講解4學時 案例分析：4學時 期末考試：2學時

教材名稱及主編姓名：《財務會計學》，傅代國主編，新版教材正在編寫出版過程中

二、課程的性質和任務

中級財務會計課程是西南財經大學會計學院會計專業、財務管理專業、CPA方向所開設的一門專業主干課程，是構成會計學科體系的核心課程之一。本課程是以我國發布的《企業會計準則》、最新發布的具體會計準則、《企業會計制度》及相關國際慣例為依據，既有財務會計理論的闡述，又有財務會計實務的講析，成為會計專門人才必修的課程。本課程的任務是介紹財務會計的基本理論和實務，培養學生從事財務會計工作應具備的基本知識、基本技能和操作能力。

三、與相關課程的銜接、配合與分工

本課程的先修課程為基礎會計，其后續課程依次為成本會計、管理會計、審計學原理、財務管理和高級財務會計。中級財務會計課程與成本會計課程在部分內容上有交叉，處理的原則是：財務會計課程只涉及到有關費用的核算方法，完成費用按要素的核算與歸集。費用按成本項目或成本計算對象的歸集與分配等方面的內容則在成本會計課程中加以解決。有關報表分析的內容放在財務管理課程中講授。有關破產清算、合并報表等內容列入高級財務會計中講授。

四、教學目的和要求

財務會計學主要講解資產、負債、所有者權益、收入、費用、利得、損失等各具體會計要素的核算及對外陳報。從課程的教學內容安排和基本要求上看，一是注重會計問題的經濟背景，分析會計的經濟社會影響，從經濟學等廣泛的領域理解、學習會計，注重會計的經濟生命和經濟價值；二是注重會計職業判斷的特征，引導學生的職業判斷能力；三是注重理論與實踐的結合。通過本課程的學習，培養學生參與會計工作的基本能力以及認真負責的工作態度和嚴謹的工作作風；培養學生閱讀、分析企業財務報表的能力以及分析會計政策對會計信息的影響的能力。

本課程的教學要求是：通過運用多種教學手段和形式組織教學，使學生在掌握會計原理的基礎上，全面掌握企業財務會計的基本理論和方法，了解財務會計核算的一般過程，并緊密結合企業的基本經濟業務，熟練掌握財務會計的賬務處理以及財務報表的編制，并為進一步學習《高級財務會計》、《財務管理》等其他相關課程打下基礎。

五、教學形式

由于本課程是一門實踐性和技能性較強的課程，因此在教學中可利用多種教學形式組織教學。教師可根據教學內容制作電子講稿，利用多媒體、幻燈片等先進的教學手段對教學內容以及重、難點問題進行講解和說明。實踐性教學是本課程教學環節的一個重要內容。實踐性教學主要包括案例教學、課堂測試和課外作業。

本課程配備了習題集。習題的選擇結合實際，以加深對本課程教學內容的理解并提高對本課程理論聯系實際的認識。作業是本課程加強實踐性教學環節的重要內容，要求學生能完成規定的課外作業。

本課程平時采用案例分析，分小組討論，或口試、或寫階段論文的形式進行考查，期末采用閉卷考試的辦法，對所學內容進行考核。

六、教學內容及學時分配

第一章

財務會計基本理論（4學時）第二章

貨幣資金和交易性金融資產（4學時）第三章

應收款項（4學時）第四章

存貨（3學時）

第五章

可供出售金融資產和持有至到期的投資（4學時）第六章

固定資產（2學時）第七章

無形資產（2學時）第八章

投資性房地產（2學時）第九章

長期股權投資（5學時）第十章

資產減值（4學時）第十一章

負債（4學時）第十二章

所有者權益（2學時）第十三章

收入、費用及利潤（4學時）第十四章

財務報告（4學時）案例教學（4學時）作業評講（4學時）期末考試（2學時）

七、教學方法與手段

由于實務操作性很強，就會計學的內在教學規律而言，本課程各章教學內容在方法上應以講授賬務處理的內在邏輯及業務例示為主線，側重于會計的經濟社會價值和會計的職業判斷特征。因此，一方面要結合當前我國會計準則、制度的制定、實施情況以及企業實際會計工作，適當組織一些相關的課堂討論；另一方面，在每章適當的地方都安排有判斷流程圖，即可把握整體教學思路，又可增強學生的會計職業判斷能力。在課堂教學時間以外，還應輔之一會計模擬實驗操作。此外，認真完成課后練習對于理解本課程課堂教學內容來說是必不可少的，應選擇有代表性的習題在課堂上講解。本課程的教學手段建議采用計算機多媒體教學，同時輔之以少量的板書。

八、考核方法 本課的成績考核分為平時作業和實驗考核以及期末考試兩部分，其中平時考核成績占課程總成績的２０％，期末考試成績占課程總成績的８０％。

九、大綱編寫的依據與說明

1.修訂大綱的指導思想：根據會計學、財務管理、審計學專業的特點，結合最新的《企業會計準則》、《企業財務通則》、《企業會計制度》以及會計實務發展的最新動態修訂本大綱。

2.本大綱是依據本科會計學財務管理、審計學專業培養目標和教學計劃編寫的，具有一定的理論性和較強的實踐性。

十、課程章節基本內容

第一章 財務會計基本理論

教學目的與要求：

本章主要闡述財務會計的基本原理和基本理論，通過本章的學習，要求：

1.掌握會計要素概念及其確認條件 2.掌握會計信息質量要求

3.掌握會計計量屬性及其應用原則 4.熟悉財務報告目標 5.熟悉財務報告的構成 6.了解會計基本假設

本章教學的重點、難點內容：

1.我國財務會計的概念框架和結構 2.會計信息的質量要求

第一節

財務會計的概念和特征

一、財務會計的概念

二、財務會計的特征 第二節

財務會計的目標

一、財務信息的使用者

（一）投資者

（二）債權人

（三）政府及其有關部門

（四）社會公眾

二、財務會計目標的內容

（一）受托責任觀

（二）決策有用觀

（三）融合觀

第三節

財務會計的基本假設和信息質量特征

一、財務會計的基本假設

（一）會計主體

（二）持續經營

（三）會計分期

（四）貨幣計量

二、財務會計的信息質量特征

（一）可靠性

（二）相關性

（三）可理解性

（四）可比性

（五）實質重于形式

（六）重要性

（七）謹慎性

（八）及時性

第四節

會計要素及其確認

一、會計要素概念

二、反映企業財務狀況的會計要素及其確認

（一）資產

（二）負債

（三）所有者權益

三、反映企業經營成果的會計要素及其確認

（一）收入

（二）費用

（三）利潤

第五節

財務會計要素的計量

一、會計計量基本理論

（一）計量對象

（二）計量屬性

（三）計量對象

二、會計計量基本要求和會計計量屬性的構成（一）歷史成本

（二）重置成本

（三）可變現凈值

（四）現值

（五）公允價值

三、會計計量屬性的應用原則 第六節

財務報告

一、財務報告的概念

二、財務報表的組成及相關概念

（一）資產負債表

（二）利潤表

（三）現金流量表

（四）附注

第二章 貨幣資金和交易性金融資產

教學目的與要求：

本章主要講授貨幣資金和交易性金融資產的基本理論和會計處理，通過本章的學習，要求： 1.了解貨幣資金的核算內容 2.掌握金融資產的分類

3.掌握交易性金融資產初始計量和核算 4.掌握交易性金融資產后續計量和核算

本章教學的重點、難點內容：

1.貨幣資金的管理和內部控制

2.交易性金融資產的性質、初始計量和后續計量 3.交易性金融資產的會計處理

第一節 貨幣資金

一、貨幣資金的范圍及內部控制制度

（一）貨幣資金的性質與范圍

（二）貨幣資金的內部控制制度

二、庫存現金的核算

（一）庫存現金的管理

（二）庫存現金收支的核算

（三）備用金的核算

（四）庫存現金清查

三、銀行存款的核算

（一）銀行存款的管理

（二）銀行轉帳結算方式

（三）銀行存款收付的核算

（四）銀行存款的核對

四、其他貨幣資金的核算

（一）其他貨幣資金的內容

（二）其他貨幣資金的核算 第二節 交易性金融資產

一、金融資產的概念和分類

二、交易性金融資產的性質

三、交易性金融資產的計量

（一）交易性金融資產的初始計量

（二）交易性金融資產的后續計量

四、交易性金融資產的出售

第三章 應收款項

教學目的與要求：

本章主要講授應收款項的基本理論與會計核算，通過本章學習，要求： 1.了解應收帳款的性質與范圍 2.掌握應收帳款發生與收回的核算 3.掌握應收票據的核算 3.掌握壞帳的核算

4.掌握預付及其他應收款的核算

本章教學的重點、難點內容：

1.應收帳款發生與收回的核算 2.壞帳的核算

第一節 應收款項概述

一、應收款項的概念

二、應收款項的分類 第二節 應收票據

一、應收票據的概述

（一）應收票據的分類

（二）應收票據的計價

二、應收票據的核算

（一）不帶息票據的核算

（二）帶息應收票據的核算

第三節 應收賬款

一、應收賬款的確認

二、應收賬款的計價

（一）商業折扣

（二）現金折扣

三、應收賬款的核算

（一）沒有商業折扣的情況下的核算

（二）有商業折扣的情況下的核算

（三）有現金折扣的情況下的核算

四、壞賬損失的核算

（一）壞賬的確認標準

（二）壞賬準備的計提范圍，計提比例和計提方法

（三）壞賬損失的核算方法 第四節 預付賬款及其他應收款

一、預付賬款

（一）預付賬款的核算內容

（二）預付賬款的核算

二、其他應收款

（一）其他應收款的核算內容

（二）其他應收款的核算 第五節

應收債權出售和融資

一、以應收債權為質押取得借款

二、應收債權出售

（一）不附追索權的應收債權出售

（二）附追索權的應收債權出售

（三）應收債權貼現

第四章 存貨

教學目的和要求：

本章講授存貨的基本理論和核算，通過本章的學習，要求： 1.掌握存貨的確認條件 2.掌握存貨初始計量的核算 3.掌握存貨可變現凈值的確認方法 4.掌握存貨期末計量的核算 5.熟悉存貨發出的計價方法

本章教學的重點、難點內容：

1.掌握存貨的確認條件

2.掌握存貨初始計量和期末計量

第一節 存貨的確認和初始計量

一、存貨的概念與確認條件

二、存貨的初始計量(一)外購的存貨

(二)通過進一步加工而取得的存貨(三)其他方式取得的存貨 第二節 存貨發出的計價

一、存貨盤存制度

二、存貨發出的計價方法

（一）先進先出法、（二）加權平均法

（三）個別計價法 第三節 存貨的期末計量

一、存貨期末計量原則

二、存貨期末計量方法

（一）存貨減值跡象的判斷

（二）可變現凈值的確定

（三）存貨跌價準備的核算

第四章 可供出售金融資產和持有至到期的投資

教學目的和要求：

本章講授可供出售金融資產和持有至到期的投資的基本理論和核算，通過本章的學習，要求：

1.了解可供出售金融資產的性質

2.掌握可供出售金融資產初始計量和后續計量 3.掌握可供出售金融資產的核算

4.掌握采用實際利率確定金融資產攤余成本的方法 5.掌握不同類金融資產轉換的核算 6.掌握金融資產減值損失的核算

本章教學的重點、難點內容：

1.可供出售金融資產初始計量和后續計量 2.采用實際利率確定金融資產攤余成本的方法 3.不同類金融資產轉換的核算 4.金融資產減值損失的核算

第一節 可供出售的金融資產

一、可供出售金融資產的性質

二、可供出售金融資產的初始計量

三、可供出售金融資產的后續計量 第二節 持有至到期投資

一、持有至到期投資的性質

二、持有至到期投資的計量

三、不同類金融資產之間轉換 第三節 金融資產減值的會計處理

一、金融資產減值測試

二、金融資產減值損失的會計處理

（一）持有至到期投資

（二）貸款和應收款項

（三）可供出售金融資產

第六章 固定資產

教學目的和要求：

本章主要講授固定資產的基本理論和核算，通過本章的學習，要求同學： 1.掌握固定資產的確認條件 2.掌握固定資產初始計量的核算 3.掌掌握固定資產后續支出的核算 4.掌握固定資產處置的核算 5.熟悉固定資產折舊方法

本章教學的重點、難點內容：

1.固定資產的確認條件 2.固定資產初始計量及其核算

3.固定資產后續支出及其核算

第一節 固定資產的確認和初始計量

一、固定資產的概念及確認條件

二、固定資產的初始計量

（一）固定資產初始計量原則

（二）不同方式取得固定資產的初始計量 第二節 固定資產的后續計量

一、固定資產折舊方法

（一）固定資產折舊的概念

（二）固定資產折舊方法

二、固定資產后續支出

（一）固定資產后續支出的確認

（二）固定資產后續支出的核算 第三節 固定資產處置

一、固定資產終止確認的條件

二、固定資產處置的處理

第七章 無形資產

教學目的和要求：

本章主要講授無形資產的基本理論和會計核算，通過本章的學習，要求同學： 1.掌握無形資產的確認條件 2.掌握研究與開發支出的確認條件 3.掌握無形資產初始計量的核算 4.掌握無形資產使用壽命的確定原則 5.掌握無形資產攤銷原則 6.熟悉無形資產處置和報廢

本章教學的重點、難點內容：

1.無形資產的確認條件

2.無形資產的初始計量及其核算 3.無形資產使用壽命的確定和攤銷 4.無形資產的處置

第一節 無形資產的確認和初始計量

一、無形資產的概念及確認條件

（一）無形資產的概念

（二）無形資產的確認條件

（三）土地使用權

二、研究與開發支出

（一）研究與開發階段的區分

（二）研究與開發支出的確認

三、無形資產的初始計量

（一）外購無形資產

（二）自行開發的無形資產

（三）投資者投入無形資產

（四）非貨幣性資產交換、債務重組和政府補助取得的無形資產 第二節 無形資產的后續計量

一、判斷無形資產的使用壽命是否確定

二、確定無形資產使用壽命應考慮的因素

三、無形資產攤銷

第三節 無形資產處置和報廢

一、讓渡無形資產使用權

二、出售無形資產所有權

第八章 投資性房地產

教學目的和要求：

本章主要講授投資性房地產的基本理論和會計核算，通過本章的學習，要求同學：

1.掌握投資性房地產概念和范圍 2.掌握投資性房地產的確認條件 3.掌握投資性房地產初始計量的核算 4.掌握投資性房地產后續計量的核算 5.掌握投資性房地產轉換的核算 6.熟悉投資性房地產處置的核算

本章教學的重點、難點內容：

1.投資性房地產的確認條件 2.投資性房地產初始計量和后續計量 3.投資性房地產轉換的核算 4.投資性房地產處置

第一節 投資性房地產的確認和初始計量

一、投資性房地產的概念

二、投資性房地產的確認和初始計量

（一）投資性房地產的確認

（二）投資性房地產的初始計量 第二節 投資性房地產的后續計量

一、采用成本模式進行后續計量的投資性房地產

二、采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產

（一）采用公允價值模式的前提條件

（二）采用公允價值模式進行后續計量的會計處理

三、投資性房地產后續計量模式的變更 第三節 投資性房地產的轉換和處置

一、房地產的轉換

（一）房地產的轉換形式及轉換日

（二）房地產轉換的會計處理

二、投資性房地產的處置

第九章 長期股權投資

教學目的和要求：

本章主要講授長期股權投資的基本理論和會計核算，通過本章的學習，要求同學們：

1.掌握同一控制下的企業合并形成的長期股權投資初始投資成本的確定方法

2.掌握非同一控制下的企業合并形成的長期股權投資初始投資成本的確定方法

3.掌握以非企業合并方式取得的長期股權投資初始成本的確定方法 4.掌握長期股權投資權益法核算 5.掌握長期股權投資成本法核算 6.熟悉長期股權投資處置的核算

本章教學的重點、難點內容：

1.不同方式下長期股權投資初始投資成本的確定方法 2.長期股權投資權益法的基本理論和核算 3.長期股權投資成本法的基本理論和核算

第一節 長期股權投資的初始計量

一、長期股權投資初始計量原則

二、企業合并形成的長期股權投資的初始計量

（一）企業合并概述

（二）企業合并形成的長期股權投資，應當按照下列規定確定其初始投資成本：

三、非企業合并形成的長期股權投資的初始計量

（一）以支付現金取得的長期股權投資

（二）以發行權益性證券取得的長期股權投資

（三）投資者投入的長期股權投資

（四）非貨幣性資產交換取得的長期股權投資

（五）債務重組取得的長期股權投資 第二節 長期股權投資的后續計量

一、長期股權投資后續計量原則

二、長期股權投資核算的成本法

（一）成本法的概念及其適用范圍

（二）成本法核算

三、長期股權投資核算的權益法

（一）權益法的概念及其適用范圍

（二）權益法核算

四、長期股權投資的減值和處置

（一）長期股權投資的減值

（二）長期股權投資的處置

第十章 資產減值

教學目的和要求：

本章主要講授資產減值的基本理論和會計核算，通過本章的學習，要求同學們：

1.掌握認定資產可能發生減值的跡象 2.掌握資產可收回金額的計量 3.掌握資產減值損失的確定原則 4.掌握資產組的認定方法及其減值的處理 5.熟悉資產減值的概念 6.了解商譽減值的會計處理

本章教學的重點、難點內容：

1.認定資產可能發生減值的跡象 2.資產可收回金額的計量 3.資產減值損失的確定原則

4.資產組的認定方法及其減值的處理

第一節 資產可能發生減值的認定

一、資產減值概念

二、資產減值的跡象

第二節 資產可收回金額的計量和減值損失的確定

一、資產的公允價值減去處置費用后凈額的確定

二、資產預計未來現金流量現值的確定

（一）資產未來現金流量的預計

（二）折現率的預計

（三）資產未來現金流量現值的預計

（四）外幣未來現金流量及其現值的預計

三、資產減值損失的確定

第三節 資產組的認定及減值的處理

一、資產組的認定

二、資產組可收回金額和賬面價值的確定

三、資產組減值損失的會計處理

四、涉及總部資產的減值損失的會計處理 第四節 商譽減值的處理

一、商譽賬面價值的分攤

二、商譽減值損失的會計處理

第十一章 負 債

教學目的和要求：

本章主要講授負債的基本理論和會計核算，通過本章的學習，要求同學們： 1.掌握一般納稅企業應交增值稅的核算

2.掌握職工薪酬，長期借款，應付債券和長期應付款的核算 3.熟悉應付股利的核算

4.了解應交消費稅和應交營業稅的核算 5.了解小規模納稅企業增值稅的核算

本章教學的重點、難點內容：

1.流轉稅的基本理論和會計核算

2.職工薪酬，長期借款，應付債券和長期應付款的核算

第一節 負債概述

一、負債的概念和特征

二、負債的分類 第二節 應付職工薪酬

一、職工薪酬的內容

二、職工薪酬的確認和計量

（一）職工薪酬確認的原則

（二）職工薪酬的計量標準

（三）辭退福利的確認和計量

（四）以現金結算的股份支付 第二節 應付債券 一、一般公司債券

二、可轉換公司債券 第三節 應交稅費

一、流轉稅概述

二、應交增值稅

三、應交消費稅

四、應交營業稅

五、其他稅費 第三節 其他負債

一、短期借款

二、應付票據

三、應付賬款

四、預收賬款

五、其他應付款

六、應付股利

七、長期借款

八、長期應付款

九、專項應付款

第十二章 所有者權益

教學目的和要求：

本章主要講授所有者權益的基本理論和會計核算，通過本章的學習，要求同學們：

1.了解所有者權益的性質和內容 2.掌握所有者權益與負債的區別和聯系

3.掌握投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的會計處理

本章教學的重點、難點內容：

1.所有者權益與負債的區別和聯系

2.投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的會計處理

第一節 所有者權益的性質及構成

一、所有者權益的性質

二、所有者權益與負債的區別

三、所有者權益的組成內容 第二節 實收資本

一、實收資本概述

二、實收資本的會計處理 第三節 資本公積

一、資本公積概述

二、資本公積的會計處理 第四節 留存收益

一、留存收益的性質

二、盈余公積

（一）盈余公積的性質和內容

（二）盈余公積提取和使用的會計處理

三、未分配利潤

（一）未分配利潤的兩層含義

（二）未分配利潤的會計處理

四、未彌補虧損

（一）彌補虧損的方法

（二）會計處理

第十三章 收入、費用及利潤

教學目的和要求：

本章主要講授收入、費用和利潤的基本理論和會計核算，通過本章的學習，要求同學們：

1.掌握銷售商品收入的確認和計量 2.掌握提供勞務收入的確認和計量 3.掌握讓渡資產使用權收入的確認和計量 4.掌握建造合同收入和成本的確認和計量

5.熟悉商業折扣，現金折扣，銷售折讓和銷售退回的處理 6.掌握利潤形成及其分配的核算 7.掌握資產和負債計稅基礎的確定

8.掌握應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定 9.掌握遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認 10.掌握所得稅費用的確認和計量

本章教學的重點、難點內容：

1.商品銷售收入、勞務收入、建造合同收入等的確認原則和計量方法 2.不同商品銷售方式的會計處理 3.資產和負債計稅基礎的確定

4.應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定 5.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認 6.所得稅費用的確認和計量

7.股票股利和現金股利的會計處理差異 8.利潤形成和分配的會計核算

第一節 銷售商品收入的確認和計量

一、銷售商品收入的確認

（一）銷售商品收入的確認條件

（二）銷售商品收入確認條件的具體運用

二、銷售商品收入的計量

三、現金折扣、銷售折讓和銷售退回的處理

（一）現金折扣

（二）銷售折讓

（三）銷售退回

第二節 提供勞務收入的確認和計量

一、提供勞務收入的確認

（一）提供勞務收入確認條件

（二）提供勞務收入確認條件的具體運用

二、提供勞務收入的計量

三、銷售商品和提供勞務的區分

第三節 讓渡資產使用權收入的確認和計量

一、讓渡資產使用權收入的確認

二、讓渡資產使用權收入的計量 第四節 建造合同收入的確認和計量

一、建造合同的概念

二、合同的分立與合并

三、合同收入和合同費用的確認和計量

（一）合同收入的內容

（二）建造合同成本

（三）合同收入和合同費用的確認和計量 第五節 期間費用的核算

（一）營業費用的核算

（二）管理費用的核算

（三）財務費用的核算 第六節 利潤總額的核算

一、營業外收支的核算

二、利潤形成的核算 第七節 所得稅的核算

一、所得稅會計概述

二、計稅基礎和暫時性差異

（一）資產和負債的計稅基礎

（二）應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

三、遞延所得稅資產的確認

（一）一般原則

（二）不確認遞延所得稅資產的特殊情況

（三）遞延所得稅資產的計量

四、遞延所得稅負債的確認和計量

（一）一般原則

（二）遞延所得稅資產的計量

五、所得稅費用的確認和計量

（一）當期所得稅

（二）遞延所得稅

（三）所得稅費用 第八節 利潤分配的核算

一、利潤分配的一般程序

二、利潤分配的會計處理

三、利潤的年終結轉

第十四章 財務報告

教學目的和要求：

本章主要講授財務報告的基本理論和會計核算，通過本章的學習，要求同學們： 1.掌握資產負債表的內容，格式和編制方法 2.掌握利潤表的內容，格式和編制方法 3.掌握現金流量表的內容，格式和編制方法 4.掌握所有者權益變動表的內容，格式和編制方法 5.掌握每股收益的計算方法

6.熟悉附注的概念和報表重要項目的說明

本章教學的重點、難點內容：

1.主要報表的內容，格式和編制方法 2.每股收益的計算方法

第一節 財務報告概述

一、財務報表的概念

（一）資產負債表

（二）利潤表

（三）現金流量表

（四）所有者權益(或股東權益，下同)變動表

（五）附注

二、財務報表列報的基本要求

（一）持續經營

（二）列報項目一致性

（三）性質或功能

（四）抵銷

（五）指標可比性

（六）明了性

（七）期間要求 第二節 資產負債表

一、資產負債表的內容和格式

（一）資產負債表的概念

（二）資產負債表項目的列示

二、資產負債表的編制(一)填制依據(二)填列方法 第三節 利潤表

一、利潤表的內容和格式

二、利潤表的編制

（一）填制依據

（二）填列方法

三、每股收益

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

（三）每股收益的列報 第四節 現金流量表

一、現金流量表概述

二、現金流量的分類

（一）經營活動產生的現金流量

（二）投資活動產生的現金流量

（三）籌資活動產生的現金流量

三、現金流量表的內容和結構

四、現金流量表的編制 第五節 所有者權益變動表

一、所有者權益的內容

二、所有者權益變動表格式 第六節 附注

一、附注的性質

二、附注的主要內容

（一）企業的基本情況

（二）財務報表的編制基礎

（三）遵循企業會計準則的聲明

（四）重要會計政策和會計估計

（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

（六）報表重要項目的說明

（七）分部報告

（八）關聯方披露

第三篇：電大、中級財務會計考試復習資料

中級財務會計2

綜合練習及參考答案

一、多項選擇題：從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，并將其順序號字母填入題后的括號里。（每小題3分，共計15分）

1．下列有關利潤表的說法中，正確的是(BD)。

A．只需按年編報B．動態報表C．靜態報表D．反映經營成果

E．“本期金額”欄根據損益類賬戶的期末余額填列

2．下列屬于企業實收資本增加途徑的有(ABC)。

A．接受投資者投資 B．經批準用盈余公積轉增資本C

D．接受現金捐贈E．將債務轉為資本

A．購進材料實際成本大于計劃成本差額

B．購進材料實際成本小于計劃成本差額

C．發出材料應負擔的節約差異(D．發出材料應負擔的超支差異

E4(ABCDE)。

A

B

C

D

E

8(ABD)。

B．售出固定資產收到現金

CD．用存貨償還短期借款E．上交所得稅

9．會計政策變更的會計處理方法有(BD)。

A．備抵法B．追溯調整法C．直接轉銷法D．未來適用法E．直線法

11．下列業務中，影響所有者權益結構變動的有(ABDE)。

A．用盈余公積彌補虧損B．接受捐贈C．用固定資產對外投資

D．經批準用資本公積轉增資本E．發放股票股利

13．下列項目中，不應確認為收入的有(ABD)。

A．銷售商品收取的增值稅B．出售飛機票時代收的保險費C．銷售商品的價款1

第四篇：中級財務會計

中級財務會計.txt真正的好朋友并不是在一起有說不完的話題，而是在一起就算不說話也不會覺得尷尬。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風景。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。2010秋會計本科補修課中級財務會計綜合練習題及部分答案 第一套

一、單項選擇題（本類題共15小題）1.企業對于具有商業實質、且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（B.按庫存商品的公允價值確認主營業務收入）。

2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007損益的影響金額為（D.250）萬元。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17％。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2007年因該項業務應計入管理費用的金額為（D.1 170）萬元。4.企業對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發生時的即期匯率折算的是（C.實收資本）。

5.2007年1月1日，甲企業取得專門借款2 000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2007年累計發生建造支出1 800萬元。2008年1月1日，該企業又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發生建造支出300萬元，以借入款項支付（甲企業無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業按季計算利息費用資本化金額。2008年第一季度該企業應予資本化的一般借款利息費用為（A.1.5）萬元。6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應確認的銷售收入為（C.810）萬元。

7.甲公司2007年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2007年1月1日發行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權激勵。該公司2007年基本每股收益為（C.0.53）元。8.2007年3月31日，甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當于實際利率），利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元呆賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務重組業務中確認的債務重組利得為（D.20）萬元。

9.2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009利潤總額的影響為（D.360）萬元。10.下列各項中，屬于企業經營活動產生的現金流量是（A.收到的稅費返還款）。11.甲單位為財政全額撥款的事業單位，自2006年起實行國庫集中支付制度，2006年，財政部門批準的預算為3 000萬元，其中：財政直接支付預算為2 000萬元，財政授權支付預算為1 000萬元。2006年，甲單位累計預算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權支付。2006年12月31日，甲單位結轉預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（D.300）萬元。

12.甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為（A.144）萬元。

13.甲企業以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現值為93萬元。甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費，律師費等合計為2萬元。甲企業該項融資租入固定資產的入賬價值為（B.95）萬元。14.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產的入賬價值為（A.810）萬元。

15.下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（D.采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量）。

二、多項選擇題（本類題共10小題）

16.下列各項中，能夠據以判斷非貨幣性資產交換具有商業實質的有（ABCD）。17.下列各項中，屬于會計估計變更的有（ACD）。18.下列各項中，應納入職工薪酬核算的有（ABCD）。19.下列有關借款費用資本化的表述中，正確的有（AD）。20.下列各項中，構成H公司關聯方的有（ABCD）。

21.下列各項中，屬于行政事業單位事業基金的有（AC）。22.下列各項中，應作為資產負債表中資產列報的有（ABC）。23.下列各項中，屬于投資性房地產的有（BD）。

24.下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有（AD）。

25.下列發生于報告資產負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調整報告財務報表相關項目金額的有（BCD）。

三、判斷題（本類題10小題）

26.企業在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產。（×）

27.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計入所建造資產成本。（√）28.企業應當以對外提供的財務報表為基礎披露分部信息。對外提供合并財務報表的企業，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息。（√）

29.企業無論是否發生關聯方交易，均應在附注中披露與其存在直接控制關系的母公司和子公司有關的信息。（√）

30.企業為購建符合資本化條件的資產而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（×）

31.實行財政直接支付方式的事業單位，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。（×）

32.商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本；也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤。（√）

33.企業固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債。（×）

34.企業對于無法合理確定使用壽命的無形資產，應將其成本在不超過10年的期限內攤銷。（×）

35.企業為取得持有至到期投資發生的交易費用應計入當期損益，不應計入其初始確認金額。（×）

四、計算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金。有關資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5％，實際年利率為5.64％，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發行費用與發行期間凍結資金產生的利息收入相等。

（2）生產線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態。

（3）假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。

（4）所有款項均以銀行存款收付。要求：

（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應付利息金額、當年應予資本化或費用化的利息金額、利息調整的本年攤銷額和年末余額，結果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計算過程）。

（2）分別編制甲公司與債券發行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業務相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應付債券”科目應列出明細科目）參考答案：（1）

2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調整 245 167.62 85.87 0 合計 7755 7832.38 7914.13 8000 資本化或費用化的利息金額

437.38 441.75 445.87 利息調整的本年攤銷額

77.38 81.75 85.87 應付利息

360 360 360（2）債券發行：

借：銀行存款 7755 應付債券－利息調整 245 貸：應付債券－面值 8000 2008年12月31日：

借：在建工程 437.38 貸：應付債券－利息調整 77.38 應付利息 360 2010年12月31日： 借：財務費用 445.87 貸：應付債券－利息調整 85.87 應付利息 360 2011年1月10日：

借：應付利息 360 應付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 2.甲上市公司于2007年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為33％。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當年發生的交易或事項中，會計規定與稅法規定存在差異的項目如下：

（1）2007年12月31日，甲公司應收賬款余額為5 000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規定，企業按照應收賬款期末余額的5‰計提的壞賬準備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發生實質性損失時允許稅前扣除。

（2）按照銷售合同規定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2007年銷售的X產品預計在售后服務期間將發生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規定，與產品售后服務相關的支出在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發生售后服務支出。

（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發生減值。稅法規定，國債利息收入免征所得稅。

（4）2007年12月31日，甲公司Y產品在賬面余額為2 600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益，稅法規定，該類資產在發生實質性損失時允許稅前扣除。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：

（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化。

（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

（1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2007年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）

①應收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬元）

應收賬款的賬面價值＝5000－500＝4500（萬元）

應收賬款的計稅基礎＝5000－25＝4975（萬元）

資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預計負債2007年末的賬面價值＝400（萬元）計稅基礎＝0（萬元）

負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產生暫時性差異。④存貨的賬面價值＝2600－400＝2200（萬元）

存貨的計稅基礎＝2600（萬元）

資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產的賬面價值＝4100（萬元）

交易性金融資產的計稅基礎＝2000（萬元）

資產的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異金額2100萬元

（2）2007年應納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應交所得稅＝4975×33%＝1641.75（萬元）

2007年遞延所得稅資產＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（萬元）2007年遞延所得稅負債＝2100×33%＝693（萬元）

2007年所得稅費用＝1641.75＋693－420.75＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產 420.75 貸：遞延所得稅負債 693 應交稅費－應交所得稅 1641.75 試題點評：本題屬于熟悉的內容，同學在考試的時候只要能回憶相關CK網輔導課件，靜心分析應該也會順利拿到分。www.tmdps.cn 本知識點在財考網模擬二計算題第2題、在線練習第十五章計算題第1題出現過；

五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現一級科目）

1.甲上市公司由專利權X、設備Y以及設備Z組成的生產線，專門用于生產產品W。該生產線于2001年1月投產，至2007年12月31日已連續生產7年。甲公司按照不同的生產線進行管理，產品W存在活躍市場。生產線生產的產品W，經包裝機H進行外包裝后對外出售。（1）產品W生產線及包裝機H的有關資料如下：

①專利權X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產產品W。甲公司預計該專利權的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。

該專利權除用于生產產品W外，無其他用途。

②專用設備Y和Z是為生產產品W專門訂制的，除生產產品W外，無其他用途。

專用設備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達到預定可使用狀態。設備Y的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

專用設備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預定可使用狀態。設備Z的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。③包裝機H系甲公司于2000年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產的部分產品（包括產品W）進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。公司生產的產品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內部結算包裝費。除用于本公司產品的包裝外，甲公司還用該機器承接其他企業產品包包裝，收取包裝費。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

（2）2007年，市場上出現了產品W的替代產品，產品W市價下跌，銷量下降，出現減值跡象。2007年12月31日，甲公司對有關資產進行減值測試。

①2007年12月31，專利權X的公允價值為118萬元，如將其處置，預計將發生相關費用8萬元，無法獨立確定其未來現金流量現值；設備Y和設備Z的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現金流量的現值均無法確定；包裝機H的公允價值為62萬元，如處置預計將發生的費用為2萬元，根據其預計提供包裝服務的收費情況來計算，其未來現金流量現值為63萬元。

②甲公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產品W生產線預計未來現金流量有關的資料如下表所示（有關現金流量均發生于年末，各年末不存在與產品W相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元

項目 2008年 2009年 2010年

產品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產品W產生應收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產品W產生應收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產產品W的材料支付現金 600 550 460 以現金支付職工薪酬 180 160 140 其他現金支出（包括支付的包裝費）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認為5％是產品W生產線的最低必要報酬率。復利現值系數如下： 1年 2年 3年

5％的復利現值系數 0.9524 0.907 0.8638（3）其他有關資料：

①甲公司與生產產品W相關的資產在2007年以前未發生減值。②甲公司不存在可分攤至產品W生產線的總部資產和商譽價值。③本題中有關事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：

（1）判斷甲公司與生產產品W相關的各項資產中，哪些資產構成資產組，并說明理由。（2）計算確定甲公司與生產產品W相關的資產組未來每一期間的現金凈流量及2007年12月31日預計未來現金流量的現值。

（3）計算包裝機H在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列甲公司2007年12月31日與生產產品W相關的資產組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計算過程），表中所列資產不屬于資產組的，不予填列。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：

（1）專利權X、專用設備Y和Z都是用于生產產品W的，無其他用途，無法單獨產生現金流量，但整條生產線購成一個產銷單位，屬于一個資產組。

（2）2008年現金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）

現金凈流量的現值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（萬元）（3）包裝機公允價值減去處置費用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現金流量現值為63萬元，所以包裝機2007年12月31日的可收回金額為63萬元。（4）

專利權X 設備Y 設備Z 包裝機H 資產組 賬面價值 120 420 60 600 可收回金額

508.15 減值損失

91.85 減值損失分攤比例 20% 70% 10%

分攤減值損失 10 64.3 9.19 83.49 分攤后賬面價值 110 355.7 50.81

尚未分攤的減值損失

8.36 二次分攤損失比例

87.5% 12.5%

二次分攤減值損失

7.32 1.04 8.36 二次分攤后應確認減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85（5）借：資產減值損失－專利權X 10 －設備Y 71.62 －設備Z 10.23 貸：無形資產減值準備－專利權X 10 固定資產減值準備－設備Y 71.62 －設備Z 10.23 2.甲上市公司為擴大生產經營規模，實現生產經營的互補，2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發行2 000萬股普通股（每股面值1元，市價為4.2元）取得了乙公司80％的股權，并于當日開始對乙公司的生產經營決策實施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系。

②2007年1月1日，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權益簡表）。③乙公司2007年實現凈利潤900萬元，除實現凈利潤外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當也未向投資者分配利潤。2007年12月31日所有者權益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權益簡表）。乙公司所有者權益簡表

項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發生的內部交易或事項如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2007年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4.3萬元。

②4月26日，乙公司以面值公開發行一次還本付息的企業債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發生與該債券相關的交易費用）。因實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關的利息支出計入財務費用，其中與甲公司所持有部分相對應的金額為23萬元。

③6月29日，甲公司出售一件產品給乙公司作為管理用固定資產使用。該產品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價為720萬元。乙公司取得該固定資產后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定稅法規定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設備款。甲公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續服務。

甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業務收入。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。（3）其他有關資料：

①不考慮甲公司發行股票過程中的交易費用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關資產均未出現減值跡象。

④本題中甲公司及乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調整。要求：

（1）判斷上述企業合并的類型（同一控制下企業合并或非同一控制下企業合并），并說明原因。（2）確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。

（3）確定甲公司對乙公司長期股權投資在2007年12月31日的賬面價值。

（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時對長期股權投資的調整分錄。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。（不要求編制與合并現金流量表相關的抵銷分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）上述合并應該屬于非同一控制下企業合并。因為合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯方關系，所以應屬于非同一控制下的企業合并。

（2）長期股權投資的初始投資成本＝2000×4.2＝8400（萬元）借：長期股權投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實現凈利潤等不影響甲公司長期股權投資的金額，所以2007年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。（4）借：長期股權投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：實收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽 1200 貸：長期股權投資 9120 少數股東權益 1980 借：投資收益 720 少數股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內部債權與債務項目的抵銷

借：應付賬款 720 貸：應收賬款 720 借：應收賬款－壞賬準備 36 貸：資產減值損失 36 借：預收賬款 180 貸：預付賬款 180 借：應付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財務費用 23 ③存貨價值中包含的未實現內部銷售損益的抵銷 借：營業收入 800 貸：營業成本 800 借：營業成本 48 貸：存貨 48 ④內部固定資產交易的抵銷

借：營業收入 720 貸：營業成本 600 固定資產－原價 120 借：固定資產 6 貸：管理費用 6 ⑤內部無形資產使用費的抵銷

借：營業收入 60 貸：管理費用 60

第二套

一、單選題

1．某企業采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（A．超支5）萬元。2．記賬憑證財務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表財務處理程序的主要不同點是（C．登記總分類賬的依據不同）。

3．某企業20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產成品估計還將發生成本為20萬元，估計銷售費用和相關稅費為2萬元，估計用該存貨生產的產成品售價萬110元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20×7年3月31日應計提的存貨跌價準備為（D．12）萬元。

4．某企業于20×6年12月31日購入一項目固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。20×7該項目固定資產應計提的年折舊額為（D．80）萬元。

5．某企業20×7利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發放工資為230萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為33%。該企業20×7年所得稅費用為（B．99）萬元。

6．某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（A．27 7．企業取得與收益相關的政府補助，用于補償已發生相關費用的，直接計入補償當期的（B．營業外收入）。

8．某企業年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業期末未分配利潤為（C．870）萬元。9．某企業采用月末一次加權平均計算發出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結存200公斤，每公斤實際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本為110元；2月25日發出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。

10．某企業為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為（B．15）萬元。

11．某企業20×7年2月主營業務收入為100萬元，主營業務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為（D．23）萬元。

12．下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。

13．企業對于已經發出但不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（B．發出商品）。

14.某企業銷售商品一批，增值稅專用發票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為（D.72.2）萬元。

15.下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是（D.固定資產減值損失）。

16.某上市公司發行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，支付手續費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發行普通股計入股本的金額為（A.1000）萬元。

17.某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（B.2704）萬元。

二、多選題

1.下列各項，構成企業留存收益的有（BCD）

2.下列各項交易或事項，應通過“其他應付款”科目核算的有（AC）3.下列各項費用，應通過“管理費用”科目核算的有（ABCD）4.下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（ACD）

5.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（ACD）

6.下列各項，不會引起所有者權益總額發生增減變動的有（ABC）7.下列各項，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有（ABCD）8.下列各項，構成企業委托加工物資成本的有（ABC）

9.企業銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業稅金及附加”科目的有（ACD）

10.企業對使壽命有限的無形資產進行攤銷時，其攤銷額應根據不同情況分別計入（ABD）11.下列各項固定資產，應當計提折舊的有（AC）

12.下列各種方法，適用于生產成本在完工產品和在產品之間分配的有（BCD）13.企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（CD）14.下列各項,影響固定資產折舊的因素有（ABCD）。

15．下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中籌資活動產生的現金流量的有（BCD）。

三、判斷題

16．企業發生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業外支出。（對）

17．企業已完成銷售手續但購買方在月末尚未提取的商品，應作為企業的庫存商品核算。（錯）

18．企業出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入營業外收入或營業外支出。（錯）

19．企業從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。（對）

20．企業持有的長期股權投資發生減值的，減值損失一經確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。（對）

21．采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以品進銷差價率。（錯）

22．企業勞務的開始和完成分屬于不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。（對）

23．企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。（錯）

24．對于已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產、待辦理竣工決算后，若實際成本與原暫估價值存在差異的，應調整已計提折舊。（錯）

25．企業為職工繳納的基本養老保險金、補充養老保險費，以及為職工購買的商業養老保險，均屬于企業提供的職工薪酬。（對）

四、計算題

1.甲上市公司發生下列長期股權投資業務：

（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權投資核算。每股收入價8元。每股價格中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.25元，另外支付相關稅費7萬元。款項均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為18000萬元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現金股利。（3）20×7，乙公司實現凈利潤3000萬元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派現金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的現金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權投資減值及相關稅費）。

要求：根據上述資料，編制甲上市公司長期股權投資的會計分錄。（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

借：長期股權投資—乙公司 4502

應收股利

１４５

貸：銀行存款

４６４７（５８０＊８＋７）

答案解析：因為企業享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應享有的份額，所以不調整投資成本。

借：銀行存款１４５

貸：應收股利１４５

借：長期股權投資――損益調整 ３０００＊２５％＝７５０

貸：投資收益

７５０ 借：應收股利

１１６（0.2*580）

貸：長期股權投資－損益調整

１１６ 借：銀行存款

５２００

貸：長期股權投資――成本４５０２

――損益調整（７５０－１１６）＝６３４

投資收益

６４

2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發生的有關采購與銷售業務如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經過協商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規定向B公司開具了增值稅專用發票（紅字），發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

（4）3月31日，經過減值測試，W商品的可變現凈值為230萬元。要求：

（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業務的會計分錄。（2）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計算甲上市公司20×7年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備并編制會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：（１）借：庫存商品等

８０

應交稅費――應交增值稅（進項稅額）１３.６

貸：應付賬款

93.6（２）借：應收賬款

１７5.5 貸：主營業務收入

１５０

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）25.5 借：主營業務成本 １２０ 貸：庫存商品

１２０（３）借：主營業務收入

７５

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）12.75

貸：應收賬款

87.75 借：庫存商品

６０ 貸：主營業務成本 ６０

（４）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現凈值為２３０萬元，計提跌價準備２０萬元： 借：資產減值損失

２０ 貸：存貨跌價準備

２０

3．甲上市公司自行研究開發一項專利技術，與該項專利技術有關的資料如下：

（1）20×7年1月，該項研發活動進入開發階段，以銀行存款支付的開發費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發活動結束，并按法律程序申請取得專利權，供企業行政管理部門使用。

（2）該項專利權法律規定有效期為5年，采用直線法攤銷。

（3）20×7年12月1日，將該項專利權轉讓，實際取得價款為160萬元，應交營業稅8萬元，款項已存入銀行。要求：

（1）編制甲上市公司發生開發支出的會計分錄。

（2）編制甲上市公司轉銷費用化開發支出的會計分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權的會計分錄。

（4）計算甲上市公司20×7年7月專利權攤銷金額并編制會計分錄。（5）編制甲上市公司轉讓專利權的會計分錄。

（會計分錄涉及的科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：

（１）借：研發支出――費用化支出

１３０

――資本化支出

１５０

貸：銀行存款２８０（２）借：管理費用１３０

貸：研發支出――費用化支出１３０（３）借：無形資產

１５０

貸：研發支出――資本化支出１５０

（４）借：管理費用

１５０／５＊１／１２＝2.5 貸：累計攤銷

2.5（５）借：銀行存款１６０

累計攤銷

2.5*5=12.5（無形資產是當月減少當月不再攤銷了。）

貸：無形資產１５０

應交稅費――應交營業稅 ８

營業外收入

14.5 第三套

一、單項選擇題

1.我國《企業會計準則》規定，企業的會計核算應以（）為基礎。A．永續盤存制 B．實地盤存制 C．收付實現制 D．權責發生制

2.商業匯票一經銀行承兌，付款人（或承兌申請人）承擔的責任是（）。A．債務責任立即消失 B．不確定

C．依然承擔最終付款責任 D．視具體情況而定

3.一面額為2000元，年利率為7%，3個月到期的帶息票據，企業已持有30天，如按6%的年貼現率進行貼現，則實得金額為（）。A．2020.56 元 B．2017.78元 C．2014.65元 D．4500元

4.企業賒銷一批貨物，發票價2000元，現金折扣條件為2/20，5%貨物因質量不符被退回，如果購貨在折扣期內付款，則實收金額為（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元

5.存貨的歸屬以（）為劃分標準。A．存放地點 B．所有權 C．經濟用途 D．到達時間

6.企業對生產用材料因收發計量錯誤而產生的盤盈，在經批準后，應當（）。A．沖減庫存原材料價值

B．沖減生產成本 C、沖減產成品成本

D．沖減管理費用 7.溢價購入的長期債券，應將溢價部分計入（）。A．“其他應付款”科目 B．“長期債權投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應收款”科目

8.固定資產報廢清理后發生的損益，應記入（）。A．管理費用 B．營業外收支 C．資本公積 D．其他業務收支 9.非生產經營過程中使用的重要物質資料,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上,也應視同固定資產進行核算.A.500元 B.1000元 C.1500元 D.2000元

10.無形資產在使用期終結時（）。A．有殘值 B．無殘值

C．有殘值也有清理費用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題

1.會計制度規定，應收票據包括（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業承兌匯票

2.商業匯票可以是以下幾種形式（）。A．商業承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結算支票

3.存貨按經濟內容分類，包括（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨

4.下列符合長期投資計價原則的有（）。A．以無形資產投資，應按評估或合同協議價值計價 B．以固定資產投資，應按固定資產原值計價

C．購買債券投資，應扣除應計利息后的差額計價

D．購買股票投資，無論何時都應按實際支付的款項計價。5.固定資產增加入賬的渠道有（）。A．投資轉入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經營性租入

6.企業無形資產轉讓方式有()A、轉讓無形資產使用權

B、轉讓無形資產所有權 C、轉讓無形資產成本

D、轉讓無形資產攤余價值 E、無形資產殘值價值轉讓

7.下列事項中（）不得抵扣增值稅進項稅額或將已抵扣的進項稅額轉出。A．外購貨物用于修建本企業職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發商店 C．外購貨物被洪水沖走

D．外購貨物不合格退給供應商 E．外購貨物盤虧

8.下列各項中屬于長期負債的有（）。A．應付債券 B．長期借款 C．長期應付款 D．應付股利 E．長期投資

9.投資者投入企業的資金中不能記入“實收資本”科目的有（）。A．資本溢價 B．股票溢價

C．接受捐贈的資產價值 D．法定財產重估增值

10.企業營業利潤的構成因素包括（）。A．經營業務利潤 B．其他業務利潤 C．財務費用 D．管理費用 E．營業費用 F．營業外收入

三、判斷題

1.企業不用等到出現經營成果時再編制會計報表是基于持續經營假設。（）

2.某企業1月15日銷售產品一批，應收賬款為11萬元，規定對方付款條件為2/10，1/20、N/30。購貨單位已于1月26日付款，該企業實際收到的金額應為10.78萬元。()3.企業提取的用于集體福利的公益金，不應包括在“應付福利費”科目下。（）4.公司債如果折價發行，則其存續期間內債券的利息總額就是定期用現金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發行，則其存續期間內的利息總額為定期支付的利息現金減去溢價金額。（）

5.所得稅會計處理的兩種基本方法，應付稅款法將所得稅視為一項企業必須負擔的費用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業利潤分配一種形式。()6.在商品交易和勞務供應中，都可簽發商業匯票。（）

7.當企業選定一種存貨計價方法后就永遠不能變更，這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價或折價都應按期進行攤銷。（）9.因季節性停用的固定資產，在停用期間不應提折舊。()10.企業提取盈余公積前可以向投資者分配利潤。()

四、單項業務題

1.一張為期4個月、面值60000元、利率5%的帶息應收票據到已到期，對方無力償付。

2.某企業經營的商品實行售價核算，年末進行庫存盤點，盤盈甲商品10件，原因待查。該商品單位進價450，單位售價為500元，請編制分錄。

3.某企業一輛銷售用運輸卡車，價值10萬元，使用壽命五年，預計凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費。并編制計提折舊費用的分錄。

4.某公司購入設備一臺，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個月到期的商業承兌匯票一張。請編制月末計息的分錄。

5.Ａ企業于2001年1月1日發行一批3年期，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發行價格為1180000元，發行款項已存入銀行。要求：編制發行債券時的分錄

6.某公司動用公益金8萬元購買職工浴室設備，款項以銀行存款支付，設備已交付使用。

7.甲公司銷售本公司生產的香煙一批，價款48000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為45%，要求編制計提消費稅的會計分錄。

8.某企業采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。

9.某零售企業為一般納稅人，8月6日從某工廠購進一批服裝，增值稅專用發票中注明價款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。請編制購入相關分錄。

10.A公司99年3月20日購入B公司面值10元的普通股票2000股，作為短期投資，市價為每股9.6元，另付傭金等各項費用共計120元。該股票已宣告發放但尚未支付的股利為每股0.80元。

要求：為A公司編制購入時分錄。

五、綜合題

1.某企業2006的有關資料如下：

全年實現稅前利潤600萬元；本發生的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規定用直線法計提折舊，而公司采用年數總和法。企業所得稅稅率為30％，經查，年內已預交所得稅120萬元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當年凈利潤的50％向投資者分配現金利潤、下年2月初支付。要求：

(1)采用資產負債表債務法計算該企業2006年末的遞延所得稅資產、本的納稅所得 額、應交所得稅與所得稅費用(列示計算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。(“利潤分配”賬戶要求列示明細賬戶)

2.D公司有關資料如下：

(1)“主營業務收入”的本期發生額300萬元，“應收賬款”期末比期初增加80萬元，“應收票據”期末比期初減少30萬元。

(2)“主營業務成本”的本期發生額250萬元，“應付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。

(3)本期發生與銷售業務有關的費用8萬元，均以存款支付。

(4)本期出售固定資產一項，收入現款38萬元。該項固定資產原價50萬元，已提折舊20萬元。

要求：逐筆分析上述業務對企業現金流量的影響，并編制調整分錄。

3.某企業1997年1月1日發行5年期面值為 110萬元的債券，發行價格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該企業按年計提債券利息和溢價攤銷金額。（直線法攤銷）要求：根據上述資料編制債券業務全部相關會計分錄。

第三套題部分參考答案 分錄題10.答：

借：可供交易金融資產（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股×16=32000+120=32120 2000股×0、8=1600

五、綜合題 1.參考答案：

(1)年末遞延所得稅資產；固定資產(賬面價值24萬元-稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；600-20+10+6=596萬元 應交所得稅；596×30％=178.8萬元 所得稅費用：應交所得稅178．8萬元-遞延所得稅資產18 000元＝177萬元(2)年末應作的有關會計分錄如下：

(3)第一，因年內已預交120萬元，年末只需補交差額57萬元。列支當年未交所得稅57萬元。

借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產 18 000 貸：應交稅費一應交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600-177=423萬元

提取法定盈余公積＝423萬元×10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元×50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應付利潤 2 115 000 貸：應付利潤 2 115 000 第三，年末結轉利潤分配賬戶余額

借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結轉所得稅費用、結轉本年凈利潤的會計分錄。)2題.參考答案：

(1)應收賬款期末比期初增加80萬元，應減少銷售商品的現金流入80萬元；應收票據期末比期初減少30萬元，應增加銷售商品的現金流入30萬元，本筆業務表明C公司在銷售商品的活動中收到現金250(即300–80+30)萬元。調整分錄為：

借：經營活動現金流量—銷售商品收到現金500 000 應收賬款

800 000 貸：主管業務收入

000 000 應收票據

300 000(2)應付賬款期末比期初減少40萬元，應增加購進商品的現金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現金流出，應減少本期的現金流出30萬元。本筆業務中，C公司因購買商品支付的現金為260(即250+40–30)萬元。調整分錄為：

借：主營業務成本500 000 應付賬款

400 000 貸：經營活動現金流量–購買商品支付現金

600 000 存貨

300 000(3)本筆業務中，發生現金支出8萬元。調整分錄為：

借：營業費用

000 貸：經營活動現金流理––支付的其他與經營活動有關的現金 80 000(4)本筆業務因出售固定資產收到現金38萬元，屬于投資活動的現金流量。調整分錄為： 借：投資活動現金流量–處置固定資產所收回的現金凈額 380 000 累計折舊

200 000 貸：固定資產

500 000 營業外收入

000 3題參考答案

（1）97年1月1日

借：銀行存款 1200 000 貸：應付債券—債券面值 1 100 000 貸：應付債券—債券溢價 100 000（2）97年12月31日

借：在建工程 90 000 應付債券—債券溢價 20 000 貸：應付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上

（4）2000年末、2001年末分錄

借：財務費用 90 000 應付債券—債券溢價 20 000 貸：應付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時

借：應付債券—債券面值 1 100 000 應付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000

第五篇：中級財務會計

1、會計分期：是指在企業持續不斷的經營過程中，認為地劃分一個個間距相等、首尾相接的會計期間，以便確定每一個會計期間的收入、費用和盈虧，確定該會計期間期初、期末的資產、負債和所有者權益的數量，并據以結算帳目和編制財務報表。

2、貨幣計量：是指企業會計核算采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業的經濟活動，并假設幣值保持不變。

3、財務會計要素：是指財務會計核算的具體對象，也是組成企業財務報表的基本單位。

4、資產：是指企業過去的交易或者事項形成的、企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

5、負債：是指企業過去的交易或者事項的形成、預期會導致經濟利益流出企業的現實義務。

6、所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

7、收入：是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

8、費用：是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

9、利潤：是指企業在一定會計期間的經營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失等。

10、會計計量屬性主要包括：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值。

11、歷史成本：在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。

12、重置成本：在重置成本計量下，資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。

13、可變現凈值：在可變現凈值劑量下，資產按照其正常對外銷售所能收到的現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完公事估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。

14、現值：在現值計量下，資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量。

15、公允價值：在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。

16、允許企業使用現金結算的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員必須攜帶的差旅費；結算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

17、銀行支付結算方式：支票；銀行本票；銀行匯票；商業匯票；托收承付；委托收款；匯兌。

18、其他貨幣資金的核算：外埠存款；銀行匯票存款；銀行本票存款；信用卡存款；信用證保證金存款；存出投資款。

19、外埠存款：是指企業到外地進行臨時和零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶存款的款項。

20、銀行匯票存款：是指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項。

21、銀行本票存款：是指企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項。

22、信用卡存款：是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。

23、信用證保證金存款：是指企業為取得信用證按照規定存入銀行的保證金。

24、存出投資款：是指企業已存入證券公司但尚未進行交易性投資的現金。

25、應收賬款的范圍：是企業因銷售商品或產品、提供勞務等經營活動應收取的款項。

26、應收賬款的范圍是：企業因銷售活動引起的債權。流動資產性質的債權，不包括長期性質的債權。企業應收客戶的款項，不包括企業付出的各類存出保證金。

27、其他應收款的核算內容：應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物的租金；應向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出的保證金；其他各種的應收、暫付款項。

28、存貨：是指企業在日常活動中持有已被出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程中或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

29、存貨包括：原材料、在產品、半成品、產成品、商品以及周轉材料等。

30、原材料：是指企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修利用件、包裝材料、燃料等。

31、投資：是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。

32、投資的特點：是通過讓渡其他資產而換取的另一項資產；能給投資者帶來未來的經濟利益，這種經濟利益是指能直接或間接地增加流入企業的現金和現金等價物的能力。所帶來的經濟利益，與其他資產為企業帶來的經濟利益在形式上有所不同。企業所擁有或控制的除投資以外的其他資產，通常能為企業帶來直接的經濟利益。

33、權益性投資：是指為獲取另一企業的權益或凈資產所作的投資。

34、債權性投資：是指為取得債權所做的投資。

35、交易性金融資產：是指企業為了近期內出售而持有的投資。

36、持有至到期投資：是指企業從二級市場上購入的符合持有至到期投資條件的固定利率國債、浮動利率公司債務等。

37、可供出售金融資產：是指企業沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。

38、持有至到期投資具有以下特征：到期日固定，回收金額固定或可確定；持有至到期投資屬于非衍生金融資產；企業有明確意圖將該投資持有至到期；企業有能力將投資持有至到期。

39、實際利率法：是指按照金融資產或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各其利息收入或利息費用的方法。

40、攤余成本：金融資產或金融負債的攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果：扣除已償還的本金；加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；扣除已發生的減值損失。

41、成本法：是指長期股權投資按投資成本計價核算的方法。

42、在下列情況下應采用成本法核算：投資企業能夠對被投資單位實時控制的長期股權投資；投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

43、固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；使用壽命超過1個會計。

44、按固定資產的經濟用途和使用情況綜合分類，分為：生產經營用固定資產；非生產經營用固定資產；租出固定資產；不需用固定資產；未使用固定資產；土地；融資租入固定資產。

45、固定資產的確認：該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業；成本能夠可靠地計量。

46、無形資產：是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

47、無形資產的內容：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

48、無形資產的特征：不具有實物形態；通常表現為某種權利、技術或獲取超額利潤的綜合能力，沒有實物形態卻能夠為企業帶來未來經濟利益，或使企業獲取超額收益。可辨認的，未來經濟利益可能產生于取得的可辨認資產之間的協同作用，也可能產生于購買者在企業合并中準備支付的、但卻不符合在財務報表上確認條件的資產。屬于非貨幣性長期資產。可控制性。

49、商譽的特點：商譽與作為整體的企業有關，因而它不能單獨存在，也不能與企業其他各種可

辨認的資產分開來單獨出售。有助于形成商譽的個別因素，不能用任何方法或公式進行單獨的計價。在企業收購時可以確認的商譽的未來經濟效益，可能與建立商譽過程中所發生的成本沒有關系。

50、確定商譽價值應考慮的因素：給企業帶來超額利潤的能力；給企業帶來超額利潤持續時間的長短；給企業帶來超額利潤的能力是可變化的。

51、投資性房地產具體包括：已出租的建筑物和已出租的土地使用權；持有并準備增值后轉讓的土地使用權；一項房地產，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產商品、提供勞務或經營管理；企業將建筑物出租，按租賃協議向承租人提供的相關輔助服務在整個協議中不重大的，應當將該建筑物確認為投資性房地產。

52、金融負債是指企業的下列負債：向其他單位支付現金或其他金融資產的合同義務；在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務；將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具的合同義務，企業根據該合同將交付非固定數量的自身權益工具；將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具的合同義務，但企業以固定金額的現金或其他融資產換取固定數量的自身權益工具的衍生工具合同義務除外。

53、應付票據：是指企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

54、應付賬款：是指企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。

55、職工薪酬：是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。

56、借款費用：是指企業因借入資金而發生的利息及其他相關成本，包括因借入資金而發生的利息、因發行債券而發生的折價或溢價的攤銷、輔助費用和外幣借款發生的匯兌差額。

57、借款費用的處理原則：企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產構建與生產，應當予以資本化。其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為財務費用，計入當期損益。[利息費用，折價或溢價的攤銷，外幣借款的匯兌差額，借款輔助費用]

58、借款費用同時滿足以下三個條件，才能開始資本化：資產支出已經發生；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的構建或者生產活動已經開始。

59、可轉換債券：企業在發行債券的條款中，若規定債券持有者可以在一定期間之后，按規定的轉換比率或轉換價格，將持有的債券轉換成該企業發行的股票。

60、購買可轉換債券的有利：可保證債權人的利益；可享受股東的利益。不足之處：發行債券的代價較低；可保證資金的籌措

61、或有事項及其特征：是過去的交易或事項形成的一種狀況；具有不確定性；結果只能由未來發生的事項確定；影響或有事項結果的不確定因素不能由企業控制。

62、債務重組：是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁定做出讓步的事項。

63、債務重組的種類：以資產清償債務；債務轉為資本；修改其他債務條件；以上三種組合。

64、所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

65、所有者權益的特征：既是一種財產權利，又是一種剩余權益；是一種來自于投資行為的權利；具有長期性；計量的間接性；構成包括所有者的投入資本、企業的資產增值以及經營利潤。

66、所有者權益的分類：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

67、實收資本的增加有如下途徑：投資者投入、資本公積轉增資本、盈余公積轉增資本、債務重組中債務轉為股權、可轉換債券專為股本等。

68、資本公積：是企業受到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等。

69、企業當年分配當年稅后利潤時的順序：提取法定公積金，提取任意公積金，向投資者分配

利潤。

70、收入確認的條件：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方[企業銷售商品的收入是否能夠取得取決于代銷方或受托方銷售其商品的收入是否能夠取得；企業尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，而此項安裝或檢驗任務是合同的重要組成部分；銷售合同中規定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業又不能確定退貨的可能性]企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；與交易相關的經濟利益能夠流入企業；相關的收入和成本能夠可靠地計量。

71、完工百分比法：是指按照提供勞務交易的完工進度確認收入與費用的方法。

72、判斷勞務交易的結果能夠可靠估計，需要同時滿足：合同總收入和總成本能夠可靠地計量；與交易相關的經濟利益能夠流入企業；勞務的完成程度能夠可靠地確定

73、固定造價合同：是指按照固定的合同價或固定單價確定工程價款的建造合同。

74、固定造價合同的結果能夠可靠估計所需要具備的條件：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關的經濟利益能夠流入企業；在資產負債表日合同完成進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠確定；未完成合同已經發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠計量，以便實際合同成本能夠與以前的預計成本相比較。

75、賬結法：是指企業每月結賬時，將損益類科目的余額，全部轉入“本年利潤”科目，通過“本年利潤”科目結出本月份的利潤總額或虧損總額以及本年累計損益。

76、表結法：是指企業每月結賬時，不需要把損益類各科目的余額轉入“本年利潤”科目，而是通過結出各損益類科目的本年累計余額，就可據以逐項填制“利潤表”，通過“利潤表”計算出從年初到本月止的本年累計利潤，然后減去上月止本表中的本年累計利潤，就是本月份的利潤或虧損。

77、應付稅款法：是以應稅所得乘以企業適用的稅率，計算出應繳納的所得稅款，同時將應納所得稅款作為當期的所得稅費用。

78、納稅影響會計法：將會計利潤和應稅所得之間的差異分解為“永久性差異”和“時間性差異”，并將“永久性差異”在當期的納稅申報單中通過直接加減會計利潤的方法調整成為應稅基礎，將“時間性差異”導致的所得稅費用影響額延遲到以后各期。

79、債務法：是把本期由于時間性差異而產生的影響納稅的金額，保留到這一差異發生相反變化時轉銷，在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進行調整。

80、遞延法：是把本期由于時間性差異而產生的影響納稅的金額，保留到這一差異發生相反變化的以后期間予以轉銷，當稅率變更或開征新稅，不需要調整由于稅率的變更或新稅的征收對“遞延稅款”的影響。

81、暫時性差異：是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，包括應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

82、財務報告：是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

83、財務報告的作用：有助于所有者和債權人等財務報告的使用者做出正確的投資決策；反映企業管理者的受托經營管理責任；有助于評價和預測企業未來的現金流量；有助于國家經濟管理部門進行宏觀調控和管理。

84、財務報表的編制要求：以持續經營為編制基礎；以重要性遠則選擇報表項目；財務報表中的資產和負債項目的金額、收入和費用項目的金額不得相互抵消，但滿足抵消條件的除外；財務報表具有可比性；企業應當在財務報表的顯著位置披露的信息；企業至少應當按年編制財務報表。

85、資產負債表：是反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表。

86、資產負債表的作用體現在：反映企業擁有或控制的經濟資源情況；反映企業的負債和所有者權益情況；反映企業的流動性和財務實力

87、現金流量表：反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

88、現金流量表的產生：主要是為了滿足報表使用人對企業現金流量信息的需求。

89、現金流量表的作用：可以提供企業現金流量信息，從而有助于評價企業的償債能力和支付股利能力；有助于客觀評價企業的經營質量；有助于預測企業未來現金流量。

90、現金流量表的編制基礎：現金、現金等價物、現金流量、影響現金流量的因素。

91、現金等價物：是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價格變動風險很小的投資。

92、現金流量：某一段時期內企業現金流入和流出的數量。

93、影響現金流量的因素：現金各項目之間的增減變動，不會影響現金流量凈額的變動；非現金各項目之間的增減變動，也不會影響現金流量凈額的變動；現金各項目與非現金各項目之間的增減變動，會影響現金流量凈額的變動。