第一篇：山東青苗補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

追加被告申請(qǐng)書

申請(qǐng)人：李安軍，男，成年人，住址:濟(jì)寧市任城區(qū)長(zhǎng)溝鎮(zhèn)南陽李村興旺胡同4號(hào)。

被申請(qǐng)人：

申請(qǐng)事項(xiàng)：

依法追加被申請(qǐng)人為本案被告參加訴訟。

事實(shí)與理由：

楊金環(huán)訴山東濟(jì)寧金塔建安有限公司、申請(qǐng)人一案中，申請(qǐng)人認(rèn)為此次事故發(fā)生原因是被申請(qǐng)人切割片因質(zhì)量問題斷裂造成的，故被申請(qǐng)人與本案正在進(jìn)行的訴訟，具有直接的法律上的利害關(guān)系。根據(jù)《中華人民共和國民事訴訟法》第 119條和最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國民事訴訟法》若干問題的意見第57條的規(guī)定，特申請(qǐng)追加被申請(qǐng)人為本案被告參加訴訟。

此致

濟(jì)寧市任城區(qū)人民法院

申請(qǐng)人:

年月日

第二篇：青苗補(bǔ)償費(fèi)的稅務(wù)處理

房地產(chǎn)開發(fā)公司支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)的稅務(wù)處理

作者：稅收培訓(xùn)師 肖太壽博士

目前,在建設(shè)的過程當(dāng)中,往往會(huì)發(fā)生建筑企業(yè)或房地產(chǎn)公司支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)的問題,關(guān)于向農(nóng)戶支付青苗補(bǔ)償費(fèi)是否應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅？支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)只有收據(jù)，能否稅前扣除?是否要當(dāng)?shù)蕉悇?wù)部門補(bǔ)開發(fā)票入賬呢?應(yīng)這些問題確實(shí)困惑不少財(cái)務(wù)人員,筆者在此進(jìn)行分析以供有關(guān)人員進(jìn)行參考。

（一）支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)的個(gè)人所得稅處理：免個(gè)人所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得青苗補(bǔ)償費(fèi)收入征免個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]79號(hào)）規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對(duì)他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補(bǔ)償費(fèi)如何征稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1997〕87號(hào)）第二條也規(guī)定，對(duì)土地承包人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征收個(gè)人所得稅。

國稅函發(fā)[1995]79號(hào)和國稅函發(fā)〔1997〕87號(hào)是國家稅務(wù)總局分別對(duì)青島地方稅務(wù)局和遼寧地方稅務(wù)局做出的批復(fù)，從法律執(zhí)行的效率來講，只針對(duì)青島和遼寧有效，對(duì)全國沒有執(zhí)行效力。但是，地方稅務(wù)局可以參照?qǐng)?zhí)行，因此，可以認(rèn)定該兩個(gè)文件在全國基本上可以有效力的。

（二）支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)的營業(yè)稅處理：免營業(yè)稅

青苗補(bǔ)償費(fèi)是指國家征用土地時(shí)，農(nóng)作物正處在生長(zhǎng)階段而未能收獲，國家應(yīng)給予土地承包者或土地使用者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。《國家稅務(wù)總局關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補(bǔ)償費(fèi)如何征稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1997〕87號(hào)）規(guī)定，對(duì)土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)收入，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例》的“銷售不動(dòng)產(chǎn)———其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。基于此文件，農(nóng)戶是農(nóng)村土地的家庭承包責(zé)任制的承包人，農(nóng)戶取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)是要繳納營業(yè)稅的。但國稅函發(fā)〔1997〕87號(hào)是國家稅務(wù)總局針對(duì)遼寧省地方稅務(wù)局做的批復(fù)，文件中沒有抄送給各省稅務(wù)局，在法律上對(duì)全國沒有執(zhí)行力，只對(duì)遼寧有執(zhí)行力。

另外，一筆收入是不是要繳納營業(yè)稅主要看該筆收入是否構(gòu)成了營業(yè)稅的范圍，否則不需要繳納營業(yè)稅。《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。農(nóng)戶取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)不具有經(jīng)營性質(zhì)，不屬于應(yīng)稅行為。同時(shí)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2008]277號(hào)）規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號(hào)）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。因此，青苗補(bǔ)償費(fèi)不屬于營業(yè)稅征收范圍，就不需要繳納營業(yè)稅。

（三）支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)要不要開發(fā)票。

某一行為（項(xiàng)目）是否應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票的關(guān)鍵是界定該行為是否屬于應(yīng)稅行為，或者說是否屬于經(jīng)營性項(xiàng)目。《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。農(nóng)戶取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)不具有經(jīng)營性質(zhì)，不屬于應(yīng)稅行為。《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。因此，房地產(chǎn)開發(fā)公司和農(nóng)戶都無法申請(qǐng)開具地方稅務(wù)發(fā)票。

無法取得發(fā)票，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)以何憑證入賬？《稅收征管法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證作了比較明確的界定，其中“國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法、有效憑證”屬于符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證。這里的“合法、有效憑證”包括套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票以及經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不套印發(fā)票監(jiān)制章的專業(yè)發(fā)票和財(cái)政部門管理的財(cái)政票據(jù)以及經(jīng)財(cái)政部門、稅務(wù)部門認(rèn)可的其他憑證。稅務(wù)部門對(duì)于既不屬于取得發(fā)票范疇也不屬于支付給行政單位的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的，一般可以憑雙方簽訂的合同中確定的價(jià)格以及雙方確認(rèn)的收款收據(jù)作為合法有效憑證。支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)，房地產(chǎn)開發(fā)公司可以結(jié)合補(bǔ)償協(xié)議、相關(guān)政府部門文件等證明材料，以收款人的收款收據(jù)確認(rèn)入賬，主管稅務(wù)部門將確認(rèn)其為合法有效的憑證。當(dāng)然，如果由政府或者村委會(huì)代為發(fā)放青苗補(bǔ)償金的話，也可以向代發(fā)單位索要由財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)單位收據(jù)。

國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得青苗補(bǔ)償費(fèi)收入征免個(gè)人所得稅的批復(fù)

國稅函發(fā)[1995]79號(hào) 1995.3.1

青島市地方稅務(wù)局：?

你局《關(guān)于對(duì)企業(yè)取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)支付給職工個(gè)人納稅問題的請(qǐng)示》〔青地稅二[1995]5號(hào)〕收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對(duì)他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。

遼寧省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補(bǔ)償費(fèi)是否征稅的請(qǐng)示》（遼地稅個(gè)[1996]311號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、對(duì)土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)收入，應(yīng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的“銷售不動(dòng)產(chǎn)-其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。

二、對(duì)土地承包人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征收個(gè)人所得稅；取得的轉(zhuǎn)讓建筑物等財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的其他補(bǔ)償費(fèi)收入，應(yīng)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

國家稅務(wù)總局

一九九七年二月十三日

第三篇：新臨時(shí)青苗補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議書

臨時(shí)用地青苗補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議書

甲方：大唐東升水電站送出66kV線路新建工程項(xiàng)目部

乙方：東寧縣曖二村村民：

根據(jù)：《中華人民共和國土地管理法》、《中華人民共和國土地管理法實(shí)施條例》、的有關(guān)文件精神，甲方施工的大唐東升水電站送出66kV線路新建工程項(xiàng)目，因施工臨時(shí)措施場(chǎng)地的需要，需臨時(shí)占有乙方的農(nóng)用耕地，對(duì)乙方的農(nóng)用耕地上的青苗損壞，經(jīng)雙方友好協(xié)議，本著平等原則，特簽訂如下條約，希望相互制約，共同遵守。

一、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)：牡丹江市東寧縣永久占地和臨時(shí)占地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)

二、補(bǔ)償范圍：由甲方指定核準(zhǔn)的臨時(shí)現(xiàn)場(chǎng)占有的實(shí)際面積。

三、青苗的補(bǔ)償數(shù)量，由甲乙雙方現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)為準(zhǔn)。

四、補(bǔ)償金額：(付青苗補(bǔ)償?shù)怯洷?

五、毀損種類及補(bǔ)償費(fèi)用：（㎡/畝）元地類：

面積：㎡/畝，桿塔號(hào)合計(jì)人民幣￥（大寫）元￥元（費(fèi)用構(gòu)成詳見《費(fèi)用補(bǔ)償明細(xì)表》。

六、協(xié)議實(shí)行后，其地上物的所有權(quán)歸甲方。由甲方處置。未經(jīng)甲方書面同意，乙方不得對(duì)已補(bǔ)償?shù)那嗝鐦淠痉N植區(qū)域內(nèi)的土地再進(jìn)行種植和利用。并且不能無理鬧事。

六、違約責(zé)任：

1、甲方按時(shí)辦好手續(xù)，一次性全部付完款。

2、乙方如無理鬧事或冒充其他村民冒充領(lǐng)青苗補(bǔ)償款，甲方有權(quán)拒付青苗補(bǔ)償款，并追究乙方承擔(dān)由此引起甲方的經(jīng)濟(jì)損失，并報(bào)公安機(jī)關(guān)處理。甲方：日期：年月日乙方：日期：年月日 乙方身份證號(hào)碼 ：

見證方：日期：年月日

第四篇：房地產(chǎn)和建筑企業(yè)支付青苗補(bǔ)償費(fèi)

房地產(chǎn)和建筑企業(yè)支付青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所經(jīng)濟(jì)學(xué)博士肖太壽

目前，在建設(shè)過程當(dāng)中，往往會(huì)發(fā)生建筑企業(yè)或房地產(chǎn)公司支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款的問題，關(guān)于房地產(chǎn)和建筑企業(yè)向農(nóng)民或相關(guān)單位支付青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款是否應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅？支付以上三項(xiàng)費(fèi)用只有收據(jù)，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？是否要當(dāng)?shù)蕉悇?wù)部門補(bǔ)開發(fā)票入賬呢？應(yīng)這些問題確實(shí)困惑不少稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員、企業(yè)的財(cái)務(wù)部經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員，筆者在此就房地產(chǎn)和建筑企業(yè)支付青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提供應(yīng)對(duì)策略，供有關(guān)人員進(jìn)行參考。

（一）涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

房地產(chǎn)和建筑企業(yè)支付青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款涉到以下稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1、支付農(nóng)戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款是否要扣繳個(gè)人所得稅處理。

從稅收?qǐng)?zhí)法的實(shí)踐來看，有個(gè)別的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)和建筑企業(yè)支付給農(nóng)戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅。其理由是《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號(hào)）第一條的規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”基于此規(guī)定，農(nóng)戶從房地產(chǎn)和建筑企業(yè)獲得青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款是要繳納個(gè)人所得稅。

農(nóng)戶從房地產(chǎn)和建筑企業(yè)獲得青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款是否要繳納個(gè)人所得稅？如何不要繳納，企業(yè)進(jìn)行代扣就會(huì)使企業(yè)多交稅；如果要交納，企業(yè)沒有進(jìn)行代扣，企業(yè)就漏稅了，就會(huì)有稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須要找到政策和法律依據(jù)，論證房地產(chǎn)和建筑企業(yè)支付弄戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款是否要繳納個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得青苗補(bǔ)償費(fèi)收入征免個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函發(fā)［1995］79號(hào)）規(guī)定：“鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬種植業(yè)的收益范圍，同時(shí)，也屬經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性收入，因此，對(duì)他們?nèi)〉玫那嗝缪a(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補(bǔ)償費(fèi)如何征稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)［1997］87號(hào)）第二條規(guī)定：“對(duì)土地承包人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征收個(gè)人所得稅”。

國稅函發(fā)［1995］79號(hào)和國稅函發(fā)國稅函發(fā)［1997］87號(hào)是國家稅務(wù)總局分別對(duì)青島地方稅務(wù)局和遼寧地方稅務(wù)局做出的批復(fù)，從法律執(zhí)行的效率來講，只針對(duì)青島和遼寧有效，對(duì)全國沒有執(zhí)行效力。但是，地方稅務(wù)局可以參照?qǐng)?zhí)行，因此，可以認(rèn)定該兩個(gè)文件在全國基本上可以有效力的。而且國家稅務(wù)總局2011年第2號(hào)文件已經(jīng)宣布國稅函發(fā)〔1997〕87號(hào)失效。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕42號(hào)）第五條規(guī)定：“個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款及因拆遷重新購置安置住房，可按有關(guān)規(guī)定享受個(gè)人所得稅和契稅減免。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得被征用房屋補(bǔ)償費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函[1998]428號(hào)）的規(guī)定：“按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個(gè)人因住房被征用而取得賠償費(fèi)，屬補(bǔ)償性質(zhì)的收入，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物（房屋），均免予征收個(gè)人所得稅。”財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]45號(hào)）第一規(guī)定：“對(duì)被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理

辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。”第二條規(guī)定“對(duì)拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對(duì)購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。”

國稅函[1998]428號(hào)是國家稅務(wù)總局針對(duì)深圳市地稅務(wù)局作的批復(fù)，只對(duì)深圳有效，在全國沒有執(zhí)行力。而財(cái)稅[2005]45號(hào)文件對(duì)全國有執(zhí)行力。因此，被拆遷人或被搬遷人按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)取得拆遷補(bǔ)償款或政策性搬遷收入免征個(gè)人所得稅

由于拆遷問題，拆遷補(bǔ)償款在實(shí)踐中有時(shí)包括青苗補(bǔ)償費(fèi)和土地補(bǔ)償款

基于以上政策法律依據(jù)分析，房地產(chǎn)和建筑企業(yè)支付農(nóng)民青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款是免個(gè)人所得稅。

2、支付農(nóng)戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款的營業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)

支付農(nóng)戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款到底要不要繳納營業(yè)稅？如果要繳納營業(yè)稅，企業(yè)沒有申報(bào)繳納，則是漏稅行為；如果不要繳納，企業(yè)申報(bào)繳納，則企業(yè)多繳納營業(yè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于青苗補(bǔ)償費(fèi)拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款是否要繳納營業(yè)稅？有些地方稅務(wù)局認(rèn)為要繳納營業(yè)稅。其法律依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補(bǔ)償費(fèi)如何征稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)［1997］87號(hào)），該文件規(guī)定：“對(duì)土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)收入，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例》的“銷售不動(dòng)產(chǎn)———其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。”基于此文件，農(nóng)戶是農(nóng)村土地的家庭承包責(zé)任制的承包人，農(nóng)戶取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款是要繳納營業(yè)稅的。但國稅函發(fā)［1997］87號(hào)是國家稅務(wù)總局針對(duì)遼寧省地方稅務(wù)局做的批復(fù)，文件中沒有抄送給各省稅務(wù)局，在法律上對(duì)全國沒有執(zhí)行力，只對(duì)遼寧有執(zhí)行力。再說國家稅務(wù)總局2011年第2號(hào)文件已經(jīng)宣布國稅函發(fā)〔1997〕87號(hào)失效。

另外，一筆收入是不是要繳納營業(yè)稅主要看該筆收入是否構(gòu)成了營業(yè)稅的范圍，否則不需要繳納營業(yè)稅。《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。基于此規(guī)定，一筆收入如果是營業(yè)收入就要繳納營業(yè)稅，但農(nóng)戶取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款不具有經(jīng)營性質(zhì)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。

《土地管理法》（2004年8月25日修訂）第四十七條規(guī)定：“征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補(bǔ)償。”，“征收耕地的補(bǔ)償費(fèi)用包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)。”

《物權(quán)法》（2007年3月16日公布）第四十二條規(guī)定：“征收集體所有的土地，應(yīng)當(dāng)依法足額支付土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用，安排被征地農(nóng)民的社會(huì)保障費(fèi)用，保障被征地農(nóng)民的生活，維護(hù)被征地農(nóng)民的合法權(quán)益。”“征收單位、個(gè)人的房屋及其他不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法給予拆遷補(bǔ)償，維護(hù)被征收人的合法權(quán)益；征收個(gè)人住宅的，還應(yīng)當(dāng)保障被征收人的居住條件。”《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（2001年6月6日公布）第四條：“拆遷人應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定，對(duì)被拆遷人給予補(bǔ)償、安置。”再說房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的建設(shè)用地只能通過“出讓”的方式取得。而國家出讓的土地，一種是國家通過收儲(chǔ)方式取得的國有土地；一種是通過征收的方式取得的集體土地。無論收儲(chǔ)還是征收都是一種國家行為。因此，在收儲(chǔ)或者征收過程中支付的所有資金，都應(yīng)屬于補(bǔ)償性款項(xiàng)。對(duì)于被拆遷者來講，都不屬于營業(yè)性收入。

同時(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函［2008］277號(hào)）規(guī)定：“納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)［1993］149號(hào)）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。”《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》的通知（國稅發(fā)［1993］149號(hào)）第八條第二款規(guī)定：“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。”

因此，支付農(nóng)戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款不屬于營業(yè)稅征收范圍，就不需要繳納營業(yè)稅。

3、支付農(nóng)戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

支付農(nóng)戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在這些費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除？這涉及二方面：一是房地產(chǎn)和建筑企業(yè)支付農(nóng)戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款要不要索取發(fā)票入賬？某一行為（項(xiàng)目）是否應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票的關(guān)鍵是界定該行為是否屬于應(yīng)稅行為，或者說是否屬于經(jīng)營性項(xiàng)目。《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。農(nóng)戶取得青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款根據(jù)以上分析，不具有經(jīng)營性質(zhì)，不屬于應(yīng)稅行為。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法(國務(wù)院令第587號(hào))》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。”因此，支付補(bǔ)償費(fèi)的公司和農(nóng)戶都無須申請(qǐng)開具地方稅務(wù)發(fā)票。二是支付農(nóng)戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款能否在企業(yè)所得稅前扣除。能否在稅前扣除？根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，一項(xiàng)支出能否在稅前扣除，必須滿足兩個(gè)條件：第一，該支出必須與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，第二，必須有合法的憑證。因此，支付農(nóng)戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款可以在企業(yè)所得稅前扣除。

不過拆遷補(bǔ)償款的企業(yè)所得稅處理必須依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號(hào)）的規(guī)定，按照以下規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：第一，企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。第二，企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。第三，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制

基于以上涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析，房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)支付農(nóng)戶青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用以下控制方法。

第一、企業(yè)必須與獲得苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款的農(nóng)戶或相關(guān)的企業(yè)簽定補(bǔ)償合同，在合同中必須按照國家相關(guān)補(bǔ)償規(guī)定，明確載明補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。

第二、如果青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款的獲得者是個(gè)人必須要收集個(gè)人身份證復(fù)印件，接受補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人必須在其身份證復(fù)印件上簽字。

第三、獲得青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償款和土地補(bǔ)償款者必須支付人提供收據(jù)。

第四，如果涉及到政府拆遷的，則需要收集當(dāng)?shù)卣恼疬w公告或文件。

第五篇：重慶市征地青苗補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)

重慶市征地青苗補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)

第一章 總則

第一條

為了保證各項(xiàng)建設(shè)的順利進(jìn)行，切實(shí)做好征地補(bǔ)償工作，根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》、《四川省土地管理實(shí)施辦法》、《重慶市建設(shè)用地管理辦法》有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本標(biāo)準(zhǔn)。

第二條

本標(biāo)準(zhǔn)適用于本行政區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)建設(shè)征用集體所有土地的青苗、附著物(含建筑物、構(gòu)筑物及其他附著物，下同)補(bǔ)償。

第三條

凡青苗、附著物屬個(gè)人所有的，補(bǔ)償給個(gè)人，屬鎮(zhèn)、村、社集體經(jīng)濟(jì)組織所有的，補(bǔ)償給集體經(jīng)濟(jì)組織，屬國家投入部門的補(bǔ)償交區(qū)農(nóng)業(yè)行政主管部門用于相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)的再投入。

第四條

凡在征用土地范圍內(nèi)的公共、公益事業(yè)建筑、個(gè)人建筑物應(yīng)持《鄉(xiāng)村房屋所有權(quán)證》、《集體土地建設(shè)用地使用證》登記補(bǔ)償。

違法建(構(gòu))筑物一律不予補(bǔ)償。

從市或區(qū)國土局《征地預(yù)辦通知書》下達(dá)之日起，凡搶栽搶種的樹、竹、果樹、花卉及搶建的建(構(gòu))筑物一律不予補(bǔ)償。

第五條

各類補(bǔ)償費(fèi)除屬于個(gè)人的應(yīng)付給個(gè)人以外，任何單位和個(gè)人不得私分、平調(diào)、挪用、截留。

第二章 青苗、農(nóng)房補(bǔ)償類別及標(biāo)準(zhǔn)

第六條

青苗補(bǔ)償。

1.蔬菜地(多經(jīng)地、自留地、魚塘地、魚田地)1300-1500元￣畝。

2.糧食地(飼料地)800￣1000元/畝。

第七條

拆除農(nóng)房不需易地還建的按下列標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償：

1.磚墻預(yù)制蓋90元/平方米

2.磚、片石墻瓦蓋

①木檁80元/平方米

②木竹檁75元/平方米

③竹檁70元/平方米

3.土墻

①木檁75元/平方米

②木竹檁70元/平方米

③竹檁65元/平方米

4.磚、片石、土墻、玻纖瓦(或石棉瓦)：

①木檁60元/平方米

②木竹檁55元/平方米

③竹檁50元/平方米

5.磚、片石墻、土墻油氈蓋35元/平方米

上列各類正房的要求：

①四壁完整，檐高2米以上(含2米)，借墻偏房按同類房補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)降低5元/平方米進(jìn)行補(bǔ)償。

②劃分住房類別時(shí)，以主體結(jié)構(gòu)為準(zhǔn)，如：三面磚墻、一面土墻，算磚預(yù)結(jié)構(gòu)。

③多層房屋，頂層是木架，瓦屋面的算磚木結(jié)構(gòu)，其余各層是預(yù)制板的，算磚預(yù)結(jié)構(gòu)。

④木板樓層是指正規(guī)形成的樓層，企口樓板，一般臨時(shí)搭建的樓板或木板(包括未釘好的樓板)不能作樓層計(jì)算。

⑤樓層補(bǔ)償：檐高2米以上(含2米)，按同類房屋標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，檐高1.5米以上(含1.5米)至2米以下的，按同類房屋補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)下降50%;檐高低于1米的不予補(bǔ)償。

⑥陽臺(tái)、室外樓梯(包括懸空梯)按實(shí)際面積折半計(jì)算，陰臺(tái)安實(shí)際面積75%計(jì)算，按同燈房屋補(bǔ)償。房頂女兒墻不單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)償。

6.簡(jiǎn)易房屋(指豬圈、柴屋和其它用房)

①磚墻、條石木檁瓦蓋30元/平方米

②土墻、片石墻木檁瓦蓋25元/平方米

③土墻、磚墻、條廠墻、玻纖瓦、石棉瓦20元/平方米

④土墻、磚墻、油氈蓋15元/平方米

⑤無墻瓦蓋、油氈蓋5元/平方米

⑥室外有蓋的過道參照無墻瓦蓋計(jì)算補(bǔ)償。農(nóng)戶住宅內(nèi)的一切設(shè)施(如灶臺(tái)、水缸、花臺(tái)、洗衣槽、石桌、石凳)一律不于補(bǔ)償。

⑦室內(nèi)閉路電視費(fèi)，賃安裝部門安裝發(fā)票予以補(bǔ)償。

⑧室內(nèi)電話、天然氣移裝費(fèi)，賃安裝部門移裝發(fā)票予以補(bǔ)償。

⑨室內(nèi)裝修補(bǔ)償(按實(shí)際裝修面積計(jì)算)：

普通水磨石地面8元/平方米

彩色水磨石地面14元/平方米

地面磚地面26元/平方米

墻面噴沙(新釉砂、多彩高級(jí)涂料)6元/平方米

墻面貼普通墻紙2元/平方米

屋面吊頂15元/平方米

石膏板天棚5元/平方米

第八條

拆除農(nóng)房需要易地還建的，除按前條標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償外，按住戶在冊(cè)農(nóng)業(yè)人口計(jì)算，每人補(bǔ)助2500元。

第九條

零星征地因建設(shè)需要住戶提前拆除舊房的，付給提前拆除舊房獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)和臨時(shí)過渡補(bǔ)助費(fèi)，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)按照《重慶市南岸區(qū)征地撤社“轉(zhuǎn)戶居民”住宅房屋拆遷安置辦法》第五章第22條、第24條執(zhí)行。

第三章 構(gòu)筑物補(bǔ)償類別及標(biāo)準(zhǔn)

第十條

魚塘補(bǔ)償。

四面石坎2800元/畝

三面石坎2300元/畝

二面石坎1800元/畝

一面石坎1300元/畝

三合灰坎1100元/畝

土坎900元/畝

魚塘面積一律以塘坎內(nèi)丈量，一般囤水田、養(yǎng)魚田坎作了加固或提高的，不作為正規(guī)魚塘，其補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為200～400元。

第十一條

地壩補(bǔ)償。

1.帶堡坎平整的土地壩2.00元/平方米

2.三合土地壩、石板地壩5.00元/平方米

3.水泥地壩10.00元/平方米

4.非正規(guī)形成的零星小塊地壩及天然石壩一律不予補(bǔ)償。

第十二條

堡坎、圍墻補(bǔ)償。

1.條石灰縫堡坎、圍墻20元/平方米

2.條石干碼堡坎、圍墻15元/平方米

3.片石灰縫、磚圍墻、土圍墻10元/平方米

第十三條

水井補(bǔ)償。

1.正規(guī)成形石砌井120元/平方米

2.簡(jiǎn)易水井15元/平方米

第十四條

沼氣池、烘坑補(bǔ)償。

1.硬打石坑、條石框坑20元/平方米

2.三合灰坑，水泥坑15元/平方米

3.土坑3元/平方米

4.沼氣池30元/平方米

第十五條

鄉(xiāng)間道路補(bǔ)償。

1.間易路面(單車道)80元/米

2.簡(jiǎn)易路面(雙車道)120元/米

3.泥結(jié)碎石路面(單車道)100元/米

4.泥結(jié)碎石路面(雙車道)150元/米

5.水泥混凝土路面(單車道)150元/米

6.水泥混凝土路面(雙車道)200元/米

第十六條

電桿、電線補(bǔ)償。

1.7米水泥方電桿50元/根

2.9米以上水泥圓電桿180元/根

3.室外輸電線(不分規(guī)格)1元/米 4.室內(nèi)照明線不予補(bǔ)償

第十七條

水渠補(bǔ)償。

1.條石水渠20元/米

2.片石水渠15元/米

3.土坎水渠3元/米

第十八條

征用農(nóng)機(jī)水機(jī)設(shè)施的應(yīng)采取補(bǔ)救措施或按價(jià)格重置原則予以補(bǔ)償。

第十九條

鋼架塑料大棚補(bǔ)償。

1.鋼架塑料大棚2500～3500元/畝

2.棚內(nèi)青苗1500～2500元/畝

第二十條

墳?zāi)寡a(bǔ)助。

遷移墳?zāi)?0元/個(gè)

墳主必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)登記，領(lǐng)取補(bǔ)償，逾期作無墳主處理。

第二十一條

石板路補(bǔ)償。

石板路20元/米

第四章 其他附著物補(bǔ)償類別及標(biāo)準(zhǔn)

第二十二條

樹木補(bǔ)償。

1.大樹直徑16公分以上(含16公分)20元/株

2.中樹直徑10～15公分15元/株

3.小樹直徑5～9公分10元/株

4.幼樹直徑2～4公分5元/株

5.樹苗直徑1公分以下1元/株

6.刺桐按相同規(guī)格的樹木價(jià)格的30%計(jì)算補(bǔ)償。

7.密植的成片樹一律按面積計(jì)算，1500元/畝

8.夾竹桃、萬年青0.05元/窩

零星樹木，一律以胸徑計(jì)算。

凡天然野生灌木叢一律不予補(bǔ)償。

第二十三條

果樹補(bǔ)償。

1.各種果樹苗1元/棵

2.果樹(取直徑)5元/公分

第二十四條

香蕉補(bǔ)償。

1.結(jié)果香蕉10元/窩

2.香蕉苗5元/窩

第二十五條

葡萄補(bǔ)償。

1.扦插苗0.5元/窩

2.葡萄苗1元/窩

3.結(jié)果葡萄(高度在50公分以上)5元/窩

4.結(jié)果上架葡萄(木、竹架)15元/窩

5.結(jié)果上架葡萄(砼預(yù)制架)30元/窩

第二十六條

花卉補(bǔ)償。

1.密植的花卉按面積計(jì)算1500元/畝

2.桂花、臘梅花、黃桷蘭、等名貴花木參照同等規(guī)格樹木價(jià)格2～4倍計(jì)算補(bǔ)償。

第二十七條

竹子補(bǔ)償。

1.楠竹5元/根

2.黃竹、慈竹

41根以上35元/籠

31～40根30元/籠

21～30根25元/籠

11～20根20元/籠

5～10根10元/籠

5根以下5元/籠

3.斑竹0.8元/根

4.鳳尾竹(50根以上)15元/籠

鳳尾竹(50根以下)10元/籠

5.密植成片竹林按面積計(jì)算1500元/畝

第二十八條

葵樹補(bǔ)償。

1.主干高度在1.5米以上(含1.5米)30元/株

2.主干高度在1米(含1米)至1.5米15元/株

3.主干高度在1米以下10元/株

第五章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第二十九條

凡在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提前騰空土地，確保建設(shè)單位進(jìn)場(chǎng)用地，按每畝200元給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)由鎮(zhèn)政府使用，用于提前交地的轉(zhuǎn)戶居民及辦理提前交地的鎮(zhèn)、村、社會(huì)工作人員。若在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未及時(shí)交地，則按《重慶市建設(shè)用地管理辦法》第43條的規(guī)定予以處罰。

第三十條

被拆遷人以種種借口拒不拆遷和交出土地，影響國家建設(shè)的，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行強(qiáng)制拆除。因強(qiáng)制拆除發(fā)生的費(fèi)用及給國家建設(shè)造成的經(jīng)濟(jì)損失，由被拆除人承擔(dān)。

第三十一條

對(duì)妨礙工作人員履行職責(zé)，侮辱毆打工作人員的，由公安機(jī)關(guān)依照《治安管理處罰條例》的有關(guān)規(guī)定處罰，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第六章 附則

第三十二條

本標(biāo)準(zhǔn)由重慶市南岸區(qū)國土局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條

本標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)，自發(fā)布之日起執(zhí)行。1991年南岸府發(fā)〔1991〕155號(hào)文件同時(shí)廢止。已按南岸府發(fā)〔1991〕155號(hào)文件執(zhí)行了拆遷補(bǔ)償?shù)模坏迷侔幢緲?biāo)準(zhǔn)調(diào)整。