第一篇：注冊會計師職業(yè)責任保險合作協(xié)議書

甲方：_________

乙方：_________

為提高_________地區(qū)會計師事務(wù)所的風險防范能力，促進注冊會計師職業(yè)責任保險事業(yè)的發(fā)展，在雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，簽訂本協(xié)議。

在征得被保險人同意的情況下，本協(xié)議可作為乙方與其被保險人簽訂的《注冊會計師職業(yè)責任保險合同》的補充說明，與該合同具有同等的法律效力。

一、合作范圍

甲乙雙方合作為甲方的團體會員（以下簡稱會員）辦理注冊會計師職業(yè)責任保險，適用條款為_________《注冊會計師職業(yè)責任保險條款》。

二、合作方式

1、在堅持自愿投保的前提下，甲方向其會員推薦乙方作為辦理注冊會計師職業(yè)責任保險的保險人。

2、甲方向乙方提供其全部會員的有關(guān)資料。具體保險業(yè)務(wù)（承保、理賠）由乙方直接與甲方的會員辦理，必要時可由甲方出面協(xié)調(diào)。

3、保險合同雙方就保險賠償事宜產(chǎn)生爭議時，可委托甲方進行調(diào)解，調(diào)解結(jié)果對保險合同的雙方具有約束力。如調(diào)解不能達成一致，保險合同雙方可提起仲裁或訴訟。

三、保險合同內(nèi)容說明

（一）除本協(xié)議特別約定的事項外，保險合同中的保險責任、責任免除、賠償限額、保險費計收等方面內(nèi)容，均按已報中國保險監(jiān)督管理委員會核準備案的《注冊會計師職業(yè)責任保險條款》，《注冊會計師職業(yè)責任保險費率規(guī)章》辦理。

（二）關(guān)于追溯期問題

1、追溯期連續(xù)投保連續(xù)計算，最長不超過5年。

2、首次投保的業(yè)務(wù)，在補交以前年度保險費后可給予追溯期。補交的年份最長不超過3年。在最初連續(xù)投保的5個年度內(nèi)，其追溯期均可擴展至補交保險費的最早年度。

3、投保人中斷保險后重新投保，在補交中斷期間的保險費后可按最長不超過5年的原則確定追溯期，乙方對中斷期間簽發(fā)的業(yè)務(wù)承擔保險責任，但對中斷期間已獲悉發(fā)生的過失行為造成的任何損失，乙方不承但賠償責任。

4、本協(xié)議簽定之前，已在其他保險公司投保的會計師事務(wù)所，如改在乙方投保，已投保年份視同在乙方投保，追溯期連續(xù)計算，乙方承擔相應(yīng)的保險責任。

（三）保險條款中有關(guān)詞語的解釋：

1、被保險人：指依法設(shè)立的會計師事務(wù)所。

2、被保險人的注冊會計師：指被保險人正式聘用的注冊會計師。

3、委托人：指與被保險人簽有審計業(yè)務(wù)約定書，委托被保險人為其辦理注冊會計師審計業(yè)務(wù)的單位或個人。

4、利害關(guān)系人：指按照法律法規(guī)規(guī)定有權(quán)使用注冊會計師審計報告的使用人。

5、失真：指驗資、審計報告具有重大遺漏，或驗資、審計結(jié)果虛假失實。

6、在追溯期或保險期內(nèi)完成驗資、審計的業(yè)務(wù)：指驗資報告日、審計報告日在保險合同追溯期或保險期限內(nèi)，并已列入投保業(yè)務(wù)清單的驗資、審計業(yè)務(wù)。

7、非職業(yè)行為：被保險人或其注冊會計師以普通民事主體身份所實施的與其法定職責無關(guān)的任何行為，如交通肇事、購置辦公用品、租賃房屋以及與職責無關(guān)的民事侵權(quán)行為等。

8、私自接受委托業(yè)務(wù)：指注冊會計師所接受的業(yè)務(wù)未經(jīng)過被保險人登記、認可，或在其他會計師事務(wù)所兼職所接受的業(yè)務(wù)。

9、協(xié)議約定的責任：本條款中協(xié)議所約定的責任指被保險人與委托人簽訂的協(xié)議所特別約定的、超出法律規(guī)范明確規(guī)定的民事責任。

10、首次索賠：委托方或其他利害關(guān)系人對于追溯期內(nèi)所完成的業(yè)務(wù)提出索賠，第一次提出索賠的時間必須在保險期限內(nèi)，保險人予以負責。對于起保日期之前，被保險人已就某項業(yè)務(wù)接到索賠，視為保險期限開始之前索賠已提出，即使在保險期限內(nèi)被保險人又因此項業(yè)務(wù)接到索賠，保險人不予賠償。

11、他人冒用被保險人的名義執(zhí)業(yè)：被保險人及其雇員以外的機構(gòu)或個人，冒用被保險人或與被保險人簽訂勞動合同人的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，因被保險人對此項業(yè)務(wù)沒有保險利益，保險人不予負責。

12、過失與故意：本條款中的疏忽與過失均指過失。過失是指行為人應(yīng)當預(yù)見自己的行為可能發(fā)生危害結(jié)果，因為疏忽大意而沒有預(yù)見，或已經(jīng)預(yù)見而輕信能夠避免的心理態(tài)度。故意指行為人明知自己的行為會造成危害結(jié)果，并且希望或放任這種結(jié)果發(fā)生的心理態(tài)度。

四、保險服務(wù)

（一）全過程服務(wù)：乙方應(yīng)積極與甲方的會員進行業(yè)務(wù)合作。乙方做到具體業(yè)務(wù)專人負責，承保前設(shè)計承保方案，承保后定期回訪。保險期限內(nèi)，與被保險人保持密切聯(lián)系，為被保險人提供全過程的保險服務(wù)。

（二）理賠服務(wù)：發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的事故，索賠單證齊全，保險合同雙方就賠款金額達成一致的，保險人在7個工作日內(nèi)支付賠款。如單證不齊，但保險責任明確，損害事實清楚，保險人可預(yù)付部分賠款。

（三）風險管理服務(wù)

1、乙方將不定期的與甲方召開風險管理會議，聘請有關(guān)專家對被保險人的風險狀況進行評估，提出改進意見，并協(xié)助改進。

2、乙方可負責為被保險人員工提供保險培訓(xùn)，提高風險意識。

3、乙方可負責向被保險人提供其他類似項目的風險管理經(jīng)驗及損失信息，共同提高風險管理水平。

（四）乙方對在辦理保險業(yè)務(wù)中知悉的被保險人的有關(guān)業(yè)務(wù)和財產(chǎn)情況負有保密義務(wù)。

（五）乙方與甲方共同定期組織被保險人進行交流。

（六）乙方每年定期組織被保險人（人數(shù)視被保險人規(guī)模而定）開展國內(nèi)外學習交流。

五、協(xié)議的變更或補充

經(jīng)甲乙雙方協(xié)商同意并經(jīng)甲方會員認可，可對本協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容以書面形式予以變更或補充，變更或補充的內(nèi)容與本協(xié)議具有同等效力。

六、爭議處理

甲乙雙方應(yīng)自覺遵守協(xié)議中的各項約定。因本協(xié)議產(chǎn)生的爭議，應(yīng)及時協(xié)商解決。協(xié)商不成的，提交_________仲裁委員會仲裁。

七、協(xié)議終止

如一方要求終止本協(xié)議，需提前30天書面通知對方，經(jīng)雙方確認，合同終止。如不提出終止，協(xié)議持續(xù)有效。

八、附則

（一）本協(xié)議一式四份，甲、乙雙方各執(zhí)二份。

（二）本協(xié)議自簽字之日起生效。

（三）本協(xié)議與原已備案的保險條款存在差異時，由乙方負責及時向有關(guān)管理機構(gòu)申請變更原條款。

甲方（蓋章）：_________乙方（蓋章）：_________

地址：_________地址：_________

代表（簽字）：_________代表（簽字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

簽約地點：_________簽約地點：_________

附件

第一條　凡依法設(shè)立的各會計師事務(wù)所均可作為被保險人。

第二條　被保險人的注冊會計師在本保險單明細表中列明的追溯期或保險期限內(nèi)，在中華人民共和國境內(nèi)（港、澳、臺地區(qū)除外）承辦審計業(yè)務(wù)時，由于疏忽或過失造成委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟損失，依法應(yīng)由被保險人承擔的經(jīng)濟賠償責任，由該委托人或其他利害關(guān)系人首次在本保險期限內(nèi)向被保險人提出賠償要求，并經(jīng)被保險人向保險人提出索賠申請時，保險人負責賠償。

事先經(jīng)保險人書面同意支付的訴訟費用，保險人負責賠償。但此項費用與上述經(jīng)濟賠償?shù)拿看嗡髻r賠償總金額不得超過本保險單明細表中的每次索賠賠償限額。

發(fā)生保險事故后，被保險人為縮小或減少對委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟賠償責任所支付的必要的、合理的費用，保險人負責賠償。

第三條　下列原因造成的損失、費用和責任，保險人不負責賠償：

（一）被保險人或其受雇人員的故意行為或非職業(yè)行為；

（二）戰(zhàn)爭、敵對行為、軍事行動、武裝沖突、罷工、騷亂、暴動、盜竊、搶劫；

（三）政府有關(guān)當局的行政行為或執(zhí)法行為；

（四）核反應(yīng)、核子輻射和放射性污染；

（五）地震、雷擊、暴雨、洪水等自然災(zāi)害；

（六）火災(zāi)、爆炸。

第四條　下列原因造成的損失、費用和責任，保險人也不負責賠償：

（一）委托人提供的賬冊、報表、文件或其他資料的損毀、滅失、盜竊、搶劫、丟失；

（二）被保險人被指控對委托人的誹謗或泄露委托人的商業(yè)秘密經(jīng)法院判決指控成立的；

（三）未經(jīng)被保險人同意，被保險人的注冊會計師私自接受委托業(yè)務(wù)或在其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（四）被保險人從事的非審計業(yè)務(wù)；

（五）被保險人或其注冊會計師對外擔保所承擔的連帶責任；

（六）他人冒用被保險人的注冊會計師的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)。

第五條　下列各項損失、費用和責任，保險人不負責賠償：

（一）被保險人對委托人的身體傷害及有形財產(chǎn)的毀損或滅失；

（二）被保險人對委托人的精神損害；

（三）罰款、罰金、懲罰性賠款或違約金；

（四）被保險人在本保險單明細表中列明的追溯起始日之前執(zhí)行業(yè)務(wù)所致的賠償責任；

（五）被保險人與委托人簽定協(xié)議所約定的責任，但依照法律規(guī)定應(yīng)由被保險人承擔的不在此列；

（六）直接或間接由于計算機XX年問題引起的損失；

（七）本保險單明細表或有關(guān)條款中規(guī)定的應(yīng)由被保險人自行負擔的每次索賠免賠額。

第六條　其他不屬于本保險責任范圍內(nèi)的一切損失、費用和責任，保險人不負責賠償。

第七條　被保險人應(yīng)履行如實告知的義務(wù)，提供全部在冊執(zhí)業(yè)會計師名單，并如實回答保險人就有關(guān)情況提出的詢問。

第八條　被保險人應(yīng)按約定如期繳付保險費，未按約定繳付保險費的，保險人不承擔賠償責任。

第九條　在本保險期限內(nèi)，保險的重要事項變更或保險標的危險程度增加時，被保險人應(yīng)及時書面通知保險人，保險人應(yīng)辦理批改手續(xù)或增收保險費。

第十條　發(fā)生本保險責任范圍內(nèi)的事故時，被保險人應(yīng)盡力采取必要的措施，縮小或減少損失；立即通知保險人，并書面說明事故發(fā)生的原因、經(jīng)過和損失程度。否則，對擴大部分的賠償責任保險人不負責賠償。

第十一條　被保險人獲悉可能引起訴訟時，應(yīng)立即以書面形式通知保險人；接到法院傳票或其他法律文書后，應(yīng)及時送交保險人。

第十二條　被保險人對保險人就有關(guān)注冊會計師審計業(yè)務(wù)進行檢查應(yīng)予以協(xié)助，對保險人提出的合理建議，被保險人應(yīng)認真實施。

第十三條　被保險人必須遵守《中華人民共和國會計師法》中的各項規(guī)定，制定相應(yīng)規(guī)章制度并要求其執(zhí)業(yè)人員恪守注冊會計師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀律，盡責盡力維護委托人和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益。

第十四條　被保險人如果不履行第七條至第十三條的各項義務(wù)，保險人不負賠償責任，或從解約通知書送達十五日后終止本保險。

第十五條　發(fā)生保險責任事故時，未經(jīng)保險人書面同意，被保險人或其代表自行對索賠方作出的任何承諾、拒絕、出價、約定、付款或賠償，保險人均不承擔責任。必要時，保險人可以被保險人的名義對訴訟進行抗辯或處理有關(guān)索賠事宜。

第十六條　保險人對被保險人每次索賠的賠償金額以法院或政府有關(guān)部門依法裁定的或經(jīng)雙方當事人及保險人協(xié)調(diào)確定的應(yīng)由被保險人償付的金額為準，但不得超過本保險單明細表中列明的每次索賠賠償限額。在本保險期限內(nèi)，保險人對被保險人多次索賠的累計賠償金額不得超過本保險單明細表中列明的累計賠償限額。

第十七條　保險人根據(jù)上述第二條的規(guī)定，對每次索賠中被保險人為縮小或減少對委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟賠償責任所支付的必要的、合理的費用事先經(jīng)保險人書面同意支付的訴訟費用予以賠償。

第十八條　被保險人向保險人申請賠償時，應(yīng)提交保險單正本、證明執(zhí)業(yè)人員責任的法律文件、索賠報告、損失清單、執(zhí)業(yè)人員的《注冊會計師證書》、與委托人簽定的委托合同和其他必要的證明損失性質(zhì)、原因和程度的單證材料。

第十九條　必要時，保險人有權(quán)以被保險人的名義向有關(guān)責任方提出賠償要求。未經(jīng)保險人書面同意，被保險人自行接受有關(guān)責任方就有關(guān)損失作出付款或賠款安排或放棄向有關(guān)責任方索賠的權(quán)利，保險人可以不負賠償責任或解除本保險。

第二十條　發(fā)生本保險責任范圍內(nèi)的損失，應(yīng)由有關(guān)責任方負責賠償?shù)模槐ｋU人應(yīng)采取一切必要的措施向有關(guān)責任方索賠。保險人自向被保險人賠付之日起，取得賠償金額范圍內(nèi)代位行使被保險人向有關(guān)責任方請求賠償?shù)臋?quán)利。在保險人向有關(guān)責任方行使代位請求賠償權(quán)利時，被保險人應(yīng)積極協(xié)助，并提供必要的文件和所知道的有關(guān)情況。

第二十十條　被保險人和保險人之間有關(guān)本保險的爭議由當事人在合同中約定從下列兩種方式中選擇一種：

（一）因履行本合同發(fā)生的爭議由當事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交仲裁委員會仲裁；

（二）因履行本合同發(fā)生的爭議由當事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，依法向人民法院訴訟。

第二十三條　本保險生效后，被保險人可隨時書面申請解除本保險，保險人亦可提前十五天發(fā)出書面通知解除本保險，保險費按日平均計收。

附件二：注冊會計師職業(yè)責任保險費率規(guī)章（北京地區(qū)適用）

單位：萬元

┌────┬─────┬────────────────────┐

│業(yè)務(wù)收入│賠償限額　│費率（%）│

│├──┬──┼──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┤

││每次│累計│　a │　b │　c │　d │　e │　f │　g │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│100--500│200 │400 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││150 │300 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│500--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1000│300 │600 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.2 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│　1 │1.1 │1.2 │1.3 │1.5 │1.7 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││200 │400 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│1000--├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.4 │1.4 │1.5 │1.3 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.5 │0.6 │0.7 │0.9 │1.1 │1.2 │0.8 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│1500--│300 │600 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│XX├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.8 │0.9 │　1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

├────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││250 │500 │0.6 │0.7 │0.8 │　1 │1.2 │1.3 │0.9 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

│XX萬元│300 │600 │0.7 │0.8 │0.9 │1.1 │1.3 │1.5 │　1 │

│以上├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││400 │800 │0.8 │0.9 │1.1 │1.2 │1.3 │1.4 │1.1 │

│├──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┤

││500 │1000│0.9 │　1 │1.1 │1.2 │1.4 │1.5 │1.3 │

└────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘

附件三：注冊會計師職業(yè)責任險投保單及問詢表

┌────────┬───┬─────────┬───┬────────┐

│投保人│名　稱││電　話││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┼─────────┬───┬────────┤

│被保險人│名　稱││電　話││

│├───┼─────────┴───┴────────┤

││地　址││

├────────┼───┴─────────┬───┬────────┤

│營業(yè)區(qū)域││郵　編││

├────────┼─────────────┴───┴────────┤

│保險期限│　個月，自　年　月　日零時起至　年　月　日二十四時止│

├────────┼──────────────────────────┤

│追溯日期│　個月，自　年　月　日零時起至　年　月　日二十四時止│

├────────┴──────────────────────────┤

│每次事故賠償限額：│

││

│累計賠償限額：其　中：│

││

│累計訴訟費用賠償限額：│

├────────┬──────────────────────────┤

│每次事故免賠額　││

├────────┼──────────────────────────┤

│　預(yù)計營業(yè)額││

├────────┼────┬─────┬───────────────┤

│保險費率││主險保費　││

││├─────┼───────────────┤

│││附加險保費││

├────────┼────┴─────┴───────────────┤

│特別條款││

││以索賠提出為基礎(chǔ)。│

├────────┼──────────────────────────┤

│總保險費│(大寫)(小寫)│

├────────┼──────────────────────────┤

│付費日期││

├────────┼──────────────────────────┤

│司法管轄││

├────────┼──────────────────────────┤

│備注││

├────────┴──────────────────────────┤

│過往三年的損失記錄：│

├───────────────────────────────────┤

│是否知悉有可能引起索賠的事件：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、概況│

├───────────────────────────────────┤

│

1、是否有分部？□是　□否│

││

│如有請列出地址和當?shù)睾匣锶诵彰海撸撸撸擤?/p>

││

│

2、事務(wù)所創(chuàng)立時間：＿年＿月＿日│

││

│

3、過去5年中，貴公司是否更改過名稱、是否收購過其他公司，□是　□否│

││

│是否發(fā)生過合并或聯(lián)合等情況？│

││

│若是，請寫明詳情（時間、名稱、方式等）： ＿＿＿＿│

││

│

4、主要業(yè)務(wù)負責人及合伙人詳情│

├───┬──────┬────────┬────┬──────────┤

│姓　名│資格證書種類│取得專業(yè)資格日期│從業(yè)年數(shù)│在公司所任職務(wù)及年限│

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┼──────┼────────┼────┼──────────┤

││││││

├───┴──────┴────────┴────┴──────────┤

│

5、主要負責人、合伙人及員工總數(shù)人數(shù)│

││

│主要負責人、合伙人或高級職員＿＿＿＿│

││

│（1）專業(yè)人員注冊會計師＿＿＿＿│

││

│其他專業(yè)人員＿＿＿＿│

││

│（2）非專業(yè) / 行政人員總數(shù)＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

二、貴公司在當前和可預(yù)見的未來，從事業(yè)務(wù)活動的種類及比重│

├───────────────────────────────────┤

│

1、一個會計年度中，貴公司從下列各項業(yè)務(wù)中獲得業(yè)務(wù)收入的百分比分布情況 │

││

│（1）上市公司業(yè)務(wù)小計　＿%│

││

│審計業(yè)務(wù)＿%│

││

│其他業(yè)務(wù)＿%│

││

│（2）非上市公司審計業(yè)務(wù)小計　＿%│

││

│審計業(yè)務(wù)＿%│

││

│資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)＿%│

││

│會計服務(wù)或咨詢＿%│

││

│（3）其他（請具體說明）＿%│

││

│總 計＿%│

││

│

2、貴公司的業(yè)務(wù)獲得是否或曾經(jīng)擴展到國外進行□是□否│

││

│如是，請說明：│

││

│（1）所在國家及其在總營業(yè)額中分別所占比重＿%│

││

│（2）經(jīng)營有關(guān)業(yè)務(wù)的方式：│

││

│□代理□直接經(jīng)辦□ 其他：＿＿＿＿│

││

│

3、審計業(yè)務(wù)收入│

││

│請說明貴公司下列會計年度中的審計業(yè)務(wù)收入總額：│

││

│（1）上一個會計年度│

││

│（2）當前的會計年度（估計）│

││

│（3）本保險年度（估計）│

││

│

4、貴公司提供審計業(yè)務(wù)服務(wù)的主要對象：│

││

│（1）企業(yè)類型：│

││

│□工業(yè)企業(yè)□商業(yè)企業(yè)□ 金融企業(yè)□政府機關(guān)│

││

│□事業(yè)單位□服務(wù)業(yè)□其他：＿＿＿＿│

││

│（2）企業(yè)體制：│

││

│□國有企業(yè)□三資企業(yè)□股份制企業(yè)□集體企業(yè)│

││

│□私有企業(yè)□其他：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

三、內(nèi)部質(zhì)量控制管理體系│

├───────────────────────────────────┤

│

1、貴公司是否有專門機構(gòu)或?qū)Ｈ素撠煂徍恕?fù)核審計業(yè)務(wù)□是□否│

││

│如有請說明具體情況：│

││

│機構(gòu)名稱：＿＿＿＿│

││

│復(fù)核人員人數(shù)：＿＿＿＿│

││

│

2、貴公司是否聘請專門法律顧問或與律師事務(wù)所簽約合作□是□否│

││

│法律顧問或律師事務(wù)所名稱：＿＿＿＿│

├───────────────────────────────────┤

│

四、以往投保情況及損失紀錄│

├───────────────────────────────────┤

│

1、以往是否投保過職業(yè)責任保險□是□否│

││

│如有請說明具體情況：│

││

│

2、以往的投保申請是否曾被保險公司拒絕？□是□否│

││

│（1）是否曾被增加保險費？□是□否│

││

│（2）是否曾被附加特別限制條件？□是□否│

││

│（3）是否曾被保險公司予以終止保險/未予續(xù)保□是□否│

││

│

3、過去5年中是否有人向貴公司提出索賠？若有，請說明：□是□否│

││

│索賠原因：＿＿＿＿│

││

│索賠金額：＿＿＿＿│

││

│實際賠償金額：＿＿＿＿│

││

│

4、貴公司是否存在已經(jīng)獲悉到的某些可能導(dǎo)致向貴公司索賠□是□否│

│的情況或事件？│

├───────────────────────────────────┤

│

五、是否有擴展承保保險責任的要求？│

├───────────────────────────────────┤

││

││

││

││

││

├───────────────────────────────────┤

│投保人在此聲明，以上陳述的情況均屬事實，沒有任何謊報或隱瞞。投保人同意│

│以此風險問詢表作為投保單的附件及有效組成部分，與投保人提供的其他材料一│

│并作為簽訂保險合同的基礎(chǔ)。│

││

││

││

││

│投保人（簽章）│

││

│年　月　日│

└───────────────────────────────────┘

附件四：注冊會計師職業(yè)責任保險保險單

┌───────────────────────────────────┐

│　本保險單內(nèi)容主要包括明細表、保險對象、保險責任、責任免除、被保險人義│

│務(wù)、賠償處理、爭議處理、其他事項等。本保險單還包括投保單及其附件，以及│

│＿＿保險有限公司（以下簡稱“本公司”）今后以批單方式增加的內(nèi)容。│

││

│　鑒于本保險單明細表中列明的投保人向本公司提出書面投保申請和有關(guān)資料（│

│該投保申請及資料被視作本保險單的有效組成部分），并向本公司繳付了本保險│

│單明細表中列明的保險費，本公司同意按本保險單的規(guī)定負責賠償在本保險單明│

│細表中列明的保險期限內(nèi)被保險人在中華人民共和國境內(nèi)（港、澳、臺地區(qū)除外│

│）承辦審計業(yè)務(wù)時，由于疏忽或過失造成委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟損失，│

│依法應(yīng)由被保險人承擔的經(jīng)濟賠償責任，特立本保險單為憑。│

││

│　投保人按本保險單約定的日期繳付保險費，是本保險合同有效的前提，如投保│

│人未按約定繳付保險費，本公司不承擔保險責任。│

││

││

││

│簽發(fā)日期：＿年＿月＿日│

│簽發(fā)地點：│

│地址：│

│電話：│

│傳真：│

└───────────────────────────────────┘

┌───────────────────────────────────┐

│

一、被保險人名稱：│

││

│地　址：│

├───────────────────────────────────┤

│

二、營業(yè)區(qū)域：│

├───────────────────────────────────┤

│

三、賠償限額：│

││

│

（一）每次事故賠償限額：│

││

│

（二）累計賠償限額：│

││

│*每次事故：指不論一次事故或一個事件引起的一系列事故。│

├───────────────────────────────────┤

│

四、每次事故免賠額：│

├───────────────────────────────────┤

│

五、保險期限：共　個月，│

││

│自　年　月　日　時起，至　年　月　日　時止。│

├───────────────────────────────────┤

│

六、追溯期：共　個月，│

││

│自　年　月　日　時起，至　年　月　日　時止。│

├───────────────────────────────────┤

│

七、營業(yè)額：│

├───────────────────────────────────┤

│

八、保險費率及保險費：│

││

│保險費率：│

││

│主險保費：│

││

│附加險保費：│

││

│總保險費：│

├───────────────────────────────────┤

│

九、付費日期：│

├───────────────────────────────────┤

│

十、司法管轄：│

├───────────────────────────────────┤

│

十一、特別約定、備注：│

├───────────────────────────────────┤

│

十二、特別條款：以索賠提出為基礎(chǔ)│

││

└───────────────────────────────────┘

附件五：注冊會計師職業(yè)責任保險理賠程序

┌────────────────────────┐

││

│被保險人接到委托人或利害關(guān)系人提出的索賠申請或收│

│到法院傳票后，應(yīng)立即通知保險人。│

││

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│標的金額超過人民幣　│　│標的金額未超過人民幣　│

│200萬元的索賠案，保 │　│200萬元的索賠案，由被 │

│險公司與北京注冊會計│　│保險人對報告先行鑒定。│

│師協(xié)會組織專家，對報│　││

│告進行鑒定。│　││

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌────────────────────────┐

│鑒定結(jié)果及相關(guān)文件及時送達保險人│

└────────────────────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│保險人委派專業(yè)律師和│　│如被保險人接到法院的傳│

│被保險人會同委托人、│　│票，作為連帶關(guān)系人出庭│

│利害關(guān)系人首先采取協(xié)│　│，不采取協(xié)商解決的辦法│

│商解決的辦法│　│，保險人委派專業(yè)律師與│

││　│被保險人共同應(yīng)訴。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘

↓↓

┌──────────┐　┌───────────┐

│如協(xié)商未果，委托人或│　│保險人委派律師參與訴訟│

│利害關(guān)系人堅持提起訴│　│發(fā)生的法律費用由被保險│

│訟，保險人委派專業(yè)律│　│人先行墊付，待案件審理│

│師與被保險人共同出庭│→│結(jié)束后，由保險人根據(jù)其│

│應(yīng)訴。│　│向被保險人發(fā)出的“費用 │

││　│確認函”的累計金額進行 │

││　│賠付。│

││　││

└──────────┘　└───────────┘

第二篇：職業(yè)責任保險合作協(xié)議書

甲方：_________

乙方：_________

為提高_________地區(qū)會計師事務(wù)所的風險防范能力，促進注冊會計師職業(yè)責任保險事業(yè)的發(fā)展，在雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，簽訂本協(xié)議。在征得被保險人同意的情況下，本協(xié)議可作為乙方與其被保險人簽訂的《注冊會計師職業(yè)責任保險合同》的補充說明，與該合同具有同等的法律效力。

一、合作范圍

甲乙雙方合作為甲方的團體會員(以下簡稱會員)辦理注冊會計師職業(yè)責任保險，適用條款為_________《注冊會計師職業(yè)責任保險條款》。

二、合作方式

1、在堅持自愿投保的前提下，甲方向其會員推薦乙方作為辦理注冊會計師職業(yè)責任保險的保險人。

2、甲方向乙方提供其全部會員的有關(guān)資料。具體保險業(yè)務(wù)(承保、理賠)由乙方直接與甲方的會員辦理，必要時可由甲方出面協(xié)調(diào)。

3、保險合同雙方就保險賠償事宜產(chǎn)生爭議時，可委托甲方進行調(diào)解，調(diào)解結(jié)果對保險合同的雙方具有約束力。如調(diào)解不能達成一致，保險合同雙方可提起仲裁或訴訟。

三、保險合同內(nèi)容說明

(一)除本協(xié)議特別約定的事項外，保險合同中的保險責任、責任免除、賠償限額、保險費計收等方面內(nèi)容，均按已報中國保險監(jiān)督管理委員會核準備案的《注冊會計師職業(yè)責任保險條款》，《注冊會計師職業(yè)責任保險費率規(guī)章》辦理。

(二)關(guān)于追溯期問題

1、追溯期連續(xù)投保連續(xù)計算，最長不超過5年。

2、首次投保的業(yè)務(wù)，在補交以前保險費后可給予追溯期。補交的年份最長不超過3年。在最初連續(xù)投保的5個內(nèi)，其追溯期均可擴展至補交保險費的最早。

3、投保人中斷保險后重新投保，在補交中斷期間的保險費后可按最長不超過5年的原則確定追溯期，乙方對中斷期間簽發(fā)的業(yè)務(wù)承擔保險責任，但對中斷期間已獲悉發(fā)生的過失行為造成的任何損失，乙方不承但賠償責任。

4、本協(xié)議簽定之前，已在其他保險公司投保的會計師事務(wù)所，如改在乙方投保，已投保年份視同在乙方投保，追溯期連續(xù)計算，乙方承擔相應(yīng)的保險責任。

(三)保險條款中有關(guān)詞語的解釋：

1、被保險人：指依法設(shè)立的會計師事務(wù)所。

2、被保險人的注冊會計師：指被保險人正式聘用的注冊會計師。

3、委托人：指與被保險人簽有審計業(yè)務(wù)約定書，委托被保險人為其辦理注冊會計師審計業(yè)務(wù)的單位或個人。

4、利害關(guān)系人：指按照法律法規(guī)規(guī)定有權(quán)使用注冊會計師審計報告的使用人。

5、失真：指驗資、審計報告具有重大遺漏，或驗資、審計結(jié)果虛假失實。

6、在追溯期或保險期內(nèi)完成驗資、審計的業(yè)務(wù)：指驗資報告日、審計報告日在保險合同追溯期或保險期限內(nèi)，并已列入投保業(yè)務(wù)清單的驗資、審計業(yè)務(wù)。

7、非職業(yè)行為：被保險人或其注冊會計師以普通民事主體身份所實施的與其法定職責無關(guān)的任何行為，如交通肇事、購置辦公用品、租賃房屋以及與職責無關(guān)的民事侵權(quán)行為等。

8、私自接受委托業(yè)務(wù)：指注冊會計師所接受的業(yè)務(wù)未經(jīng)過被保險人登記、認可，或在其他會計師事務(wù)所兼職所接受的業(yè)務(wù)。

9、協(xié)議約定的責任：本條款中協(xié)議所約定的責任指被保險人與委托人簽訂的協(xié)議所特別約定的、超出法律規(guī)范明確規(guī)定的民事責任。

10、首次索賠：委托方或其他利害關(guān)系人對于追溯期內(nèi)所完成的業(yè)務(wù)提出索賠，第一次提出索賠的時間必須在保險期限內(nèi)，保險人予以負責。對于起保日期之前，被保險人已就某項業(yè)務(wù)接到索賠，視為保險期限開始之前索賠已提出，即使在保險期限內(nèi)被保險人又因此項業(yè)務(wù)接到索賠，保險人不予賠償。

11、他人冒用被保險人的名義執(zhí)業(yè)：被保險人及其雇員以外的機構(gòu)或個人，冒用被保險人或與被保險人簽訂勞動合同人的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，因被保險人對此項業(yè)務(wù)沒有保險利益，保險人不予負責。

12、過失與故意：本條款中的疏忽與過失均指過失。過失是指行為人應(yīng)當預(yù)見自己的行為可能發(fā)生危害結(jié)果，因為疏忽大意而沒有預(yù)見，或已經(jīng)預(yù)見而輕信能夠避免的心理態(tài)度。故意指行為人明知自己的行為會造成危害結(jié)果，并且希望或放任這種結(jié)果發(fā)生的心理態(tài)度。

四、保險服務(wù)

(一)全過程服務(wù)：乙方應(yīng)積極與甲方的會員進行業(yè)務(wù)合作。乙方做到具體業(yè)務(wù)專人負責，承保前設(shè)計承保方案，承保后定期回訪。保險期限內(nèi)，與被保險人保持密切聯(lián)系，為被保險人提供全過程的保險服務(wù)。

(二)理賠服務(wù)：發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的事故，索賠單證齊全，保險合同雙方就賠款金額達成一致的，保險人在7個工作日內(nèi)支付賠款。如單證不齊，但保險責任明確，損害事實清楚，保險人可預(yù)付部分賠款。

(三)風險管理服務(wù)

1、乙方將不定期的與甲方召開風險管理會議，聘請有關(guān)專家對被保險人的風險狀況進行評估，提出改進意見，并協(xié)助改進。

2、乙方可負責為被保險人員工提供保險培訓(xùn)，提高風險意識。

3、乙方可負責向被保險人提供其他類似項目的風險管理經(jīng)驗及損失信息，共同提高風險管理水平。

(四)乙方對在辦理保險業(yè)務(wù)中知悉的被保險人的有關(guān)業(yè)務(wù)和財產(chǎn)情況負有保密義務(wù)。

(五)乙方與甲方共同定期組織被保險人進行交流。

(六)乙方每年定期組織被保險人(人數(shù)視被保險人規(guī)模而定)開展國內(nèi)外學習交流。

五、協(xié)議的變更或補充

經(jīng)甲乙雙方協(xié)商同意并經(jīng)甲方會員認可，可對本協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容以書面形式予以變更或補充，變更或補充的內(nèi)容與本協(xié)議具有同等效力。

六、爭議處理

甲乙雙方應(yīng)自覺遵守協(xié)議中的各項約定。因本協(xié)議產(chǎn)生的爭議，應(yīng)及時協(xié)商解決。協(xié)商不成的，提交_________仲裁委員會仲裁。

七、協(xié)議終止

如一方要求終止本協(xié)議，需提前30天書面通知對方，經(jīng)雙方確認，合同終止。如不提出終止，協(xié)議持續(xù)有效。

八、附則

(一)本協(xié)議一式四份，甲、乙雙方各執(zhí)二份。

(二)本協(xié)議自簽字之日起生效。

(三)本協(xié)議與原已備案的保險條款存在差異時，由乙方負責及時向有關(guān)管理機構(gòu)申請變更原條款。

甲方(蓋章)：_________乙方(蓋章)：_________

地址：_________地址：_________

代表(簽字)：_________代表(簽字)：_________

_________年____月____日_________年____月____日

簽約地點：_________簽約地點：_________

第三篇：注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險合作協(xié)議

注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險合作協(xié)議

甲方：_________注冊會計師協(xié)會（以下簡稱甲方）

乙方：_________保險股份有限公司_________分公司（以下簡稱乙方）

為使會計師事務(wù)所有效地防范執(zhí)業(yè)風險，提高會計師事務(wù)所的償付能力，促進注冊會計師行業(yè)及保險事業(yè)的發(fā)展，在雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，特簽訂本協(xié)議。

第一條 第二條 甲乙雙方同意共同協(xié)商有關(guān)保險事宜。

甲乙雙方簽訂本保險協(xié)議后，甲方應(yīng)向乙方提供其全部會員的有關(guān)資料，乙方向甲方提供有關(guān)資料。雙方有相互保守商業(yè)秘密的義務(wù)。

在堅持自愿投保的前提下，甲方為其團體會員會計師事務(wù)所（以下簡稱被保險人）推薦乙方授權(quán)的機構(gòu)大型商業(yè)風險保險部為辦理執(zhí)業(yè)責任保險的保險人。第三條

執(zhí)業(yè)責任保險適用條款為《中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險條款（B）》（附件一）和《中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險附加險條款》（附件二）。具體使用費率為《中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險條款（B）費率》（附件三）。乙方同意在標準費率的基礎(chǔ)上為甲方會員優(yōu)惠8％。第四條

乙方在與被保險人簽訂保險合同時，將根據(jù)具體情況與被保險人協(xié)商保險合同內(nèi)容。對于經(jīng)營管理良好，業(yè)務(wù)量大，風險相對較低或連續(xù)兩年（不包括追溯期）未出險的被保險人，乙方同意在標準費率基礎(chǔ)上適當調(diào)低費率或給予其他的優(yōu)惠條件。第五條

經(jīng)甲乙雙方協(xié)商，乙方同意在甲方會員首次投保約定擴展追溯期時，追溯期費率給予優(yōu)惠。如約定擴展的追溯期為一年，則應(yīng)按照該追溯期內(nèi)實際業(yè)務(wù)收入的60％計算保險費；如約定擴展的追溯期為兩年，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實際業(yè)務(wù)收入的50％計算保險費；如約定擴展的追溯期為三年，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實際業(yè)務(wù)收入的40％計算保險費；如約定擴展的追溯期為四年，則應(yīng)按照追溯期內(nèi)實際業(yè)務(wù)收入的28％計算保險費。本條規(guī)定與《中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險附加險條款》費率不一致時，以本條規(guī)定為準。第六條

保險合同雙方對保險賠償事宜產(chǎn)生爭議時，可委托甲方進行調(diào)解，達成一致的調(diào)解結(jié)果對保險合同雙方具有約束性；各方對調(diào)解不能達成一致的結(jié)果時，應(yīng)提交河南省注冊會計師執(zhí)業(yè)責任鑒定委員會鑒定或人民法院裁決。第七條 甲乙雙方同意建立不定期聯(lián)絡(luò)制度，交流關(guān)于開展注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險業(yè)務(wù)的有關(guān)情況，協(xié)商解決保險中出現(xiàn)的有關(guān)問題。聘請有關(guān)專家對會計師事務(wù)所的風險狀況進行評估，提出改進意見，并協(xié)助改進。第八條

乙方負責對甲方及其會員進行保險業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，并設(shè)專人協(xié)助甲方開展工作。第九條

乙方在承保業(yè)務(wù)過程中，除了惡意欺詐及資信情況極差的被保險人外，不得拒絕承保。

第十條

第十一條 第十二條 甲方應(yīng)要求各被保險人如實填寫投保單，并配合乙方做好有關(guān)工作。

經(jīng)雙方協(xié)商同意，可對本協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容以書面形式予以變更和補充，變更和補充的內(nèi)容與本協(xié)議具有同等效力。

第十三條 第十四條 本協(xié)議一式肆份，甲乙雙方各執(zhí)貳份。本協(xié)議自簽字之日起生效。

甲方（蓋章）：_________

乙方（蓋章）：_________

代表（簽字）：_________

代表（簽字）：_________

_________年____月____日

_________年____月____日

簽訂地點：_________

簽訂地點：_________

附件

1．《中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險條款（B）》（略）

2．《中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險附加險條款》（略）

3．《中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險條款（B）費率》（略）

4．《中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險投保單樣本》（略）

5．《中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險保險單樣本》（略）

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文件提供：中國審判法律應(yīng)用支持系統(tǒng)V3.0

第四篇：注冊會計師職業(yè)責任保險的若干問題探討

注冊會計師職業(yè)責任保險的若干問題探討

摘要：注冊會計師職業(yè)責任保險能有效分散風險，在西方經(jīng)過近百年的發(fā)展，已日趨成熟，而我國直到2000年才出現(xiàn)第一份職業(yè)責任保險。目前我國職業(yè)責任保險發(fā)展還不理想，具體體現(xiàn)在事務(wù)所投保意識不高，投保的事務(wù)所數(shù)量少，保險條款不完善。本文簡要分析了我國職業(yè)責任保險發(fā)展緩慢的原因，并初步探討了完善職業(yè)責任保險制度的建議。

關(guān)鍵詞：注冊會計師 職業(yè)責任保險 審計風險

注冊會計師職業(yè)責任保險是指被保險人（即注冊會計師）在執(zhí)業(yè)過程中因非故意因素造成第三方損失而應(yīng)依法給予經(jīng)濟賠償?shù)模ｋU公司按照合同的約定在其責任范圍內(nèi)支付的保險賠償金。現(xiàn)代審計受審計方法和審計成本的限制，不能為財務(wù)報告真實性和完整性提供絕對保證，客觀上審計風險不可避免。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境愈加復(fù)雜、業(yè)務(wù)范圍更加廣泛，進一步加大了審計工作的難度，提高了審計失敗的風險。會計師事務(wù)所如果發(fā)生審計失敗，很可能被相關(guān)利益人提起訴訟，面臨巨額賠償?shù)娘L險，為了抵御這種潛在的風險，《注冊會計師法》規(guī)定：“會計師事務(wù)所按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險。”本文試圖分析我國注冊會計師職業(yè)責任保險發(fā)展狀況，在此基礎(chǔ)上探析職業(yè)責任保險制度發(fā)展緩慢的原因，并就改善職業(yè)保險發(fā)展現(xiàn)狀的措施進行初步探討。

一、我國注冊會計師職業(yè)責任保險發(fā)展現(xiàn)狀

我國相關(guān)法律規(guī)定會計師事務(wù)所可以選擇計提職業(yè)風險基金或是辦理職業(yè)保險來分散行業(yè)風險。與計提職業(yè)風險基金相比，辦理職業(yè)保險具有更多的優(yōu)越性：首先，事務(wù)所能夠利用職業(yè)責任保險將風險轉(zhuǎn)移給保險公司，保險公司再通過其經(jīng)營機制有效地將承保風險社會化。其次，目前我國會計師事務(wù)所仍以有限責任制居多，并且其中半數(shù)以上的會計師事務(wù)所的注冊資金在50萬元人民幣以下，事務(wù)所包括風險基金在內(nèi)的凈資產(chǎn)遠小于潛在的民事賠償金額，這樣即使投資者勝訴也不能得到應(yīng)有的賠償，參與職業(yè)責任保險有利于保護相關(guān)利害人的權(quán)益。最后，職業(yè)責任保險是企業(yè)實際發(fā)生的支出，準予在稅前扣除，而風險基金是會計師事務(wù)所計提的風險準備金，根據(jù)我國相關(guān)稅法的規(guī)定，不能在稅前扣除。中注協(xié)在行業(yè)“十二五”規(guī)劃中提出要推進完善職業(yè)責任保險制度，多家地方注協(xié)亦將推進職業(yè)責任保險作為近年的重點工作，但是現(xiàn)階段注冊會計師職業(yè)責任保險的投保情況仍不理想，事務(wù)所更愿意選擇計提風險基金來代替購買職業(yè)責任保險。目前，我國注冊會計師職業(yè)保險面臨會計師事務(wù)所投保積極性低和保險公司承保積極性低的“雙低”局面。

會計師事務(wù)所投保積極性低主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，投保率低。調(diào)查顯示，80%以上的會計師事務(wù)所采用計提風險基金的方式來抵御潛在的賠償風險，只有不到20%的事務(wù)所購買了職業(yè)責任保險。第二，投保事務(wù)所地區(qū)分布不平均，多集中在北京、上海、廣州、深圳等大城市。

二、會計師事務(wù)所投保熱情不高的原因

雖然政府及相關(guān)部門大力推動，但我國注冊會計師職業(yè)責任保險制度發(fā)展仍十分緩慢，職業(yè)責任保險機制不健全，投保比例小，不能真正起到分散風險的作

用。筆者認為，會計師事務(wù)所不愿意投保的原因主要在于：

（一）民事訴訟風險低

我國民事法律制度尚不健全，會計師事務(wù)所因?qū)徲嬍《媾R民事訴訟的情況并不多見。即便是轟動一時的“銀廣夏案件”，涉案的會計師事務(wù)所面臨的只是刑事責任和行政處罰，卻沒有承擔民事賠償責任。“錦州港虛假陳述案”中，投資者對畢馬威的民事訴訟亦都因為訴訟程序復(fù)雜或經(jīng)濟原因而不了了之。“科龍事件”發(fā)生后德勤雖然遭到了大量中國投資者的起訴，但法院最終卻給出不予受理的答復(fù)。回顧過去的十幾年，投資者因?qū)徲嬍≮A得訴訟獲得賠償?shù)谋嚷什坏?0%。數(shù)量稀少、難以立案的會計師事務(wù)所民事責任索取賠償案件導(dǎo)致職業(yè)責任保險對會計師事務(wù)所吸引力不足。

（二）保險公司提供的產(chǎn)品不能滿足會計師事務(wù)所的需求

1.承保范圍狹窄。目前我國注冊會計師保險只承保審計業(yè)務(wù)，而會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍還包括稅務(wù)服務(wù)、管理顧問和資產(chǎn)評估等，這些業(yè)務(wù)所面臨的風險并不亞于審計服務(wù)。2.保險費率過高。保險行業(yè)需要有足夠的風險單位來分散承保的風險，注冊會計師行業(yè)投保率低，參與職業(yè)責任保險的企業(yè)少，保險公司的風險無法有效的分散，因此會設(shè)置較高的費率。投保費用高昂，賠付金額低，發(fā)生賠償?shù)目赡苄院苄。沟迷举徺I積極性不高的事務(wù)所更加不愿意參保，陷入了惡性循環(huán)。3.保險覆蓋的時間短。注冊會計師出具審計報告后，不會立刻發(fā)生審計事故，審計失敗的發(fā)生具有滯后性，往往在審計報告出具幾年甚至十幾年后才被發(fā)現(xiàn)存在過失行為，而這時已超過保險合同約定的承保時限。會計師事務(wù)所雖然繳納了保費，但卻得不到賠償，打擊了會計師事務(wù)所的投保熱情。

（三）會計師事務(wù)所現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)減輕了注冊會計師的民事責任

目前，我國事務(wù)所的所有制形式主要為有限責任會計師事務(wù)所，事務(wù)所以其凈資產(chǎn)對過失造成的損失承擔有限責任，注冊會計師的責任僅限于其在事務(wù)所中的出資額，在遭到訴訟索賠時并不會涉及合伙人的私人財產(chǎn)。與業(yè)務(wù)額相比較而言的小額注冊資本、可預(yù)見的最高損失額、索取賠款與合伙人自身利益無確切聯(lián)系等原因，致使事務(wù)所對于職業(yè)保險的購買積極性不強，認為職業(yè)保險意義不大。

三、推動我國注冊會計師職業(yè)責任保險發(fā)展的建議

（一）完善民事賠償制度

我國注冊會計師職業(yè)責任保險發(fā)展緩慢的根本原因在于民事責任制度不健全，事務(wù)所面臨的民事賠償風險小，因而保險意識淡薄。一方面，我國的民法沒有對注冊會計師的賠償責任做出相關(guān)規(guī)定，行業(yè)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定缺乏細則，可操作性不強，這給注冊會計師的責任認定帶來了困難，容易引起保險公司、會計師事務(wù)所和第三人（即其他利害關(guān)系人）的紛爭。針對這一現(xiàn)狀，國家應(yīng)加快法律法規(guī)的修訂工作，建立完善的民事責任法律體系。另一方面，是否遵循獨立審計準則是判斷審計人員在審計過程中是否存在過失行為的標準，法院工作人員是法律專家，但往往缺乏必要的會計和審計知識，因而無法判斷注冊會計師是否存在侵權(quán)行為。為此，需要保險業(yè)、審計師和法律界專業(yè)人士組成專業(yè)委員會，鑒定過失責任，解決糾紛，維護各方的合法權(quán)益。

（二）加快推進會計師事務(wù)所改制

目前，有限責任制仍是主流的會計師事務(wù)所組織形式，會計師事務(wù)所和注冊會計師對債務(wù)承擔有限責任，造成事務(wù)所和注冊會計師的風險意識淡薄，他們不愿意將金錢花費在購買職業(yè)保險上。應(yīng)推進會計師事務(wù)所向有限責任合伙制轉(zhuǎn)變，改制完成后，過失的注冊會計師將要對損失承擔無限責任，購買職業(yè)保險將

會是他們抵御民事賠償風險的有力手段。同時，注冊會計師職業(yè)責任保險還能使得利益受損的投資者獲得賠償，這將減少法院判決后，受害者因注冊會計師個人財產(chǎn)不足，無法拿到應(yīng)有賠款的尷尬局面。

（三）會計師事務(wù)所聯(lián)合與保險公司進行談判

會計師事務(wù)所在與保險公司的博弈中處于劣勢，職業(yè)保險條款存在費率高、免責條款多等問題，為此會計師事務(wù)所應(yīng)當聯(lián)合起來同保險公司進行談判，以增強自身的談判能力。筆者建議中注協(xié)和各地方注協(xié)積極推動和引導(dǎo)會計師事務(wù)所集中投保。所謂集中投保，就是改變會計師事務(wù)所各自與保險公司談判的現(xiàn)狀，通過協(xié)會統(tǒng)一操作，由協(xié)會集中與保險公司磋商，以爭取到更優(yōu)惠的保費和保險條款。集中投保一方面有利于提高會計師事務(wù)所的談判能力與效率；另一方面有利于幫助保險公司分散風險，實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營，這是因為有更多的會計師事務(wù)所參與到職業(yè)責任保險中來，擴大了保險公司的承保范圍。

（四）強制事務(wù)所和注冊會計師投保

我國相關(guān)法律雖然規(guī)定了會計師事務(wù)所要辦理職業(yè)保險，但是否購買職業(yè)保險是事務(wù)所和注冊會計師的自愿行為，而查看國外相關(guān)的注冊會計師協(xié)會的規(guī)定，都有條款要求協(xié)會的會員和會計師事務(wù)所購買職業(yè)保險，降低事務(wù)所的風險，保障相關(guān)利益者的合法權(quán)益。與自愿保險相比，強制事務(wù)所和注冊會計師投保有利于形成規(guī)模效應(yīng)，達成保險公司、第三人和會計師事務(wù)所三方共贏的局面。首先，強制購買職業(yè)保險有利于保險公司擴大業(yè)務(wù)數(shù)量，分散承保風險﹑降低費率。其次，當發(fā)生審計失敗時，會計師事務(wù)所和注冊會計師無力賠償相關(guān)利害人的損失，強制購買職業(yè)責任保險能有力地保護相關(guān)利害人的利益。最后，會計師事務(wù)所面臨破產(chǎn)風險，購買職業(yè)責任保險能將事務(wù)所面臨的巨額賠償部分轉(zhuǎn)嫁給保險公司，降低了事務(wù)所的債務(wù)，因而從事務(wù)所持續(xù)經(jīng)營的角度出發(fā)，也應(yīng)該強制購買職業(yè)責任保險。

（五）加強職業(yè)道德建設(shè)

職業(yè)責任保險一方面能夠在事故發(fā)生后對審計師的行為給予一定的補償；另一方面也可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所放松內(nèi)部控制，加大過失行為發(fā)生的概率。在保險公司與會計師事務(wù)所廣泛存在信息不對稱的情況下，保險公司不能完全觀測到會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)活動過程中的盡責程度，只能依靠注冊會計師自律，這加大了投保事務(wù)所的機會主義心理。因此，在推動職業(yè)責任保險發(fā)展的同時，必須加強職業(yè)道德建設(shè)，促進注冊會計師行業(yè)的良性發(fā)展，保護財務(wù)報告利益相關(guān)者和承保保險公司的合法權(quán)益。X

參考文獻：

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第五篇：注冊會計師職業(yè)責任保險承保實務(wù)規(guī)程[最終版]

注冊會計師職業(yè)責任保險承保實務(wù)規(guī)程

本實務(wù)配套使用于總公司2000年1月13日統(tǒng)頒下發(fā)的《注冊會計師職業(yè)責任保險條款》，業(yè)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合有關(guān)規(guī)定認真貫徹執(zhí)行，切實提高注冊會計師職業(yè)責任保險的承保、理賠質(zhì)量。

第一部分 承保實務(wù)

承保工作是保險人與投保人訂立保險合同的過程，是業(yè)務(wù)工作的首要環(huán)節(jié)，現(xiàn)根據(jù)承保工作程序，逐一加以說明。

一、展業(yè)準備

展業(yè)人員在展業(yè)前應(yīng)熟悉并掌握以下內(nèi)容：

（一）該險種的開發(fā)背景、法律依據(jù)

1、該險種的開發(fā)背景

隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深入，執(zhí)業(yè)注冊會計師作為經(jīng)濟活動不可缺少的組成部分，正發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)合并、分立、清算需要由執(zhí)業(yè)注冊會計師出具審計報告，固定資產(chǎn)抵押需要其出具驗資報告，企業(yè)股票上市也需要其出具資產(chǎn)評估報告，此外，注冊會計師還承辦各種咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。

盡管已頒布了《注冊會計師法》，由于該法對執(zhí)業(yè)注冊會計師在承辦業(yè)務(wù)過程中對委托人和其他利害關(guān)系人造成經(jīng)濟損失的賠償程度未作明確的規(guī)定，而且長期以來注冊會計師出具不真實的財務(wù)報告的現(xiàn)象也司空見慣，執(zhí)法機關(guān)懲罰力度不夠，輿論界也曝光較少，導(dǎo)致受害者對保護自己正當權(quán)益未引起足夠的重視。

但是在全球經(jīng)濟一體化進程中，中國的經(jīng)濟也正逐漸融入世界經(jīng)濟大家庭中，國際通用的會計制度將取代我國傳統(tǒng)的會計模式。此外，國內(nèi)企業(yè)要走向國際市場，或者在國內(nèi)接受來自外國企業(yè)的挑戰(zhàn)，都需要提高自己的財務(wù)透明度，如果被評上較高的資信等級，不但能獲得金融部門的支持，增強競爭實力，還能夠吸引大量的客戶，進一步發(fā)展自己的業(yè)務(wù)，而實現(xiàn)這些目標有賴于注冊會計師出具權(quán)威性的財務(wù)報告。執(zhí)業(yè)注冊會計師的作用不可忽視，其責任也十分重大，由于其工作復(fù)雜，稍不謹慎就會導(dǎo)致責任糾紛，造成巨額損失。為了轉(zhuǎn)嫁注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險保障委托人或其他利害人的利益，為此，由總公司牽頭，深圳、上海、山東、四川、北京、天津、湖南等一些分公司相關(guān)處室組成險種開發(fā)小組，設(shè)計開發(fā)了注冊會計師職業(yè)責任保險，并報經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會核準備案。

2、該險種的法律依據(jù)

注冊會計師職業(yè)責任源于法律責任。所謂法律責任是指由于某種侵權(quán)或違約行為的出現(xiàn)而依法應(yīng)承擔的一定義務(wù)。法律責任可分為刑事責任、民事責任和行政責任。而注冊會計師職業(yè)責任保險所承擔的主要是民事責任，根據(jù)民事違法行為的性質(zhì)，民事責任可以分為違約責任與侵權(quán)責任。

（1）違約責任（合同責任）

注冊會計師對委托人承擔著書面或口頭的合同責任，書面合同責任體現(xiàn)在委托書上。該委托書載明了會計師所提供服務(wù)的內(nèi)容、從事服務(wù)的人員、時間界線、工作范圍、委托人或委托單位名稱以及收費標準等，委托書就是合同。如果注冊會計師無法提供規(guī)定的服務(wù)，無法在規(guī)定的時間內(nèi)完成自己的工作，或者無法在提供服務(wù)時盡謹慎之責，他們就要為此給委托人造成的損失承擔賠償責任。不少案件是因為注冊會計師疏忽造成的，而疏忽最容易發(fā)生在審計服務(wù)過程中。財務(wù)審計的目的是為了對財務(wù)報告中所介紹的財務(wù)狀況，經(jīng)營結(jié)果及現(xiàn)金流動的真實性提出合理的意見。如果注冊會計師未按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定進行審計，未能指出財務(wù)報告上的問題，就要承擔因疏忽造成的法律責任。同樣，在沒有足夠?qū)徲嬜C據(jù)的情況下，如果注冊會計師無意中出具了不真實的審計報告，也要承擔疏忽責任。

（2）侵權(quán)責任

任何非直接委托人采用了注冊會計師出具審計報告中的錯誤數(shù)據(jù)造成了經(jīng)濟損失，都可以向其提出侵權(quán)責任索賠，比如注冊會計師為上市公司出具虛假的資產(chǎn)評估報告，導(dǎo)致大量股民購買該上市公司的股票，結(jié)果事實披露后，股價大跌，造成股民損失。

如果被保險人提供免費咨詢服務(wù)，并聲稱對自己提供的建議不負法律責任，就不存在侵權(quán)責任的問題。另外，注冊會計師職業(yè)責任保險除了上述一般民事責任規(guī)定為法律依據(jù)以外，還可根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第42條規(guī)定：“會計師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當依法承擔賠償責任”。我國財政部頒發(fā)的《合伙會計師事務(wù)所設(shè)立及審批試行辦法》第16條規(guī)定：“合伙會計事務(wù)所應(yīng)當建立風險基金，向保險機構(gòu)投保職業(yè)責任保險”。《股票發(fā)行與交易慣例暫行條例》規(guī)定：“注冊會計師違反該條例規(guī)定，給他人造成損失的，應(yīng)當承擔民事責任”。

（二）該險種的歷史狀況、目前市場情況及發(fā)展前景預(yù)測

在現(xiàn)代社會，注冊會計師作為經(jīng)濟監(jiān)督體系中不可缺少的重要組成部分，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的深化而不斷發(fā)展壯大，并發(fā)揮著日益重要的作用。到1997年底，全國執(zhí)業(yè)的注冊會計師達5.8萬人，非執(zhí)業(yè)會員達6.6萬人，會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所達6300多家。在注冊會計師隊伍發(fā)展壯大和在經(jīng)濟領(lǐng)域里發(fā)揮重要作用的同時，注冊會計師的訴訟案件急劇增加，有日益上升的趨勢。如：A、深圳經(jīng)濟特區(qū)會計師事務(wù)所對原野公司案；B、北京中誠會計師事務(wù)所對長城機電公司案；C、海南新華會計師事務(wù)所對中水國際集團公司案等。除上述大案外，涉及注冊會計師的中小訴訟案也不少，被訴訟原因不僅包括出具虛假報告的欺詐行為，而且大部分是針對注冊會計師的過失行為。注冊會計師行業(yè)隱藏著巨大風險。從內(nèi)因上講，注冊會計師在審計過程中由于缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，或未根據(jù)獨立審計準則的要求實施適當?shù)膶徲嫵绦颍幢M應(yīng)有的職業(yè)職責和保持適當?shù)穆殬I(yè)敏銳性，就可能導(dǎo)致錯誤的審計意見。而即使審計人員遵守審計準則，由于審計只限于抽樣，且有些欺詐極具隱藏性，也存在不能發(fā)現(xiàn)會計報表重大錯誤的風險。從外因上講，第一，社會經(jīng)濟關(guān)系日益復(fù)雜，審計業(yè)務(wù)牽涉范圍廣泛，導(dǎo)致審計人員對會計報表及會計處理方法的公允性把握程度相應(yīng)降低。第二，審計標準的模糊性。判別審計人員是否有過失的關(guān)鍵在于是否遵守了專業(yè)標準的要求執(zhí)業(yè)，而專業(yè)標準是一個有著很強的主觀性，且隨時間推移而不斷變化的概念，這就使審計行為總是面臨著偏離標準的風險。面對廣大注冊會計師職業(yè)工作者的巨大需求，我國保險行業(yè)在該領(lǐng)域險種的提供上幾乎是空白。開辦注冊會計師職業(yè)責任保險，不僅可以大大增強執(zhí)業(yè)注冊會計師和會計事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中，抵御各種各樣執(zhí)業(yè)責任風險的能力，增強委托當事人對注冊會計師執(zhí)業(yè)責任的信任度，而且還可確保當事人的合法權(quán)益在因注冊會計師執(zhí)業(yè)過錯蒙受損害時，能夠及時有效地得到經(jīng)濟補償。因此大力發(fā)展注冊會計師職業(yè)責任保險業(yè)務(wù)，有利于維護當事人的合法權(quán)益，有利于督促注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中盡職盡責，恪盡職守，樹立注冊會計師行業(yè)在民眾中的良好形象，有利于現(xiàn)代法治社會公平，正義準則的實現(xiàn)。

（三）對條款的理解和掌握

1、保險對象

注冊會計師職業(yè)責任保險的被保險人是依法設(shè)立的會計師事務(wù)所，該事務(wù)所可以是有限責任性質(zhì)，也有可能是無限責任合伙性質(zhì)。

2、保險責任

（1）保險責任的期限（期內(nèi)索賠制）

本保險采取“期內(nèi)索賠制”，即不管因被保險人的疏忽或過失使委托人或其他利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟損失的案件是發(fā)生在保險期限內(nèi)，還是發(fā)生在追溯期內(nèi)，委托人必須在本保險期限內(nèi)首次向被保險人提出索賠，而被保險人也必須在此期限內(nèi)向保險人提出索賠，保險人才負責賠償。發(fā)生在保險有效期內(nèi)的責任事故，如果在有效期之后提出索賠，保險人不負賠償責任。因此，在簽發(fā)保單之前，保險人要認真審核投保書的內(nèi)容，以確定在投保人（被保險人）執(zhí)業(yè)過程中，未發(fā)生任何委托人向其索賠的案件。如果確有此類案件發(fā)生，保險人概不負責。特別要警惕投保人的逆選擇。

（2）注冊會計師及其執(zhí)業(yè)活動

本保險只承保注冊會計師承辦的審計業(yè)務(wù)，根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是接受委托從事審計（審查企業(yè)會計報表出具審計報告，驗證企業(yè)資本出具驗資報告，企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)出具有關(guān)的報告，其他由法律法規(guī)規(guī)定的審計業(yè)務(wù)）和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。因此，本保險承保的被保險人的執(zhí)業(yè)活動不包括非審計業(yè)務(wù)。在我國，注冊會計師同律師一樣是一種以其專業(yè)知識服務(wù)于社會的專家。注冊會計師從事執(zhí)業(yè)活動應(yīng)當加入會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所對于本所的注冊會計師的執(zhí)業(yè)活動負責，并對外承擔民事責任。

保險條款中涉及的利害關(guān)系人是指按照法律法規(guī)規(guī)定有權(quán)使用注冊會計師審計報告的投資人、債權(quán)人。

（3）被保險人疏忽或過失對委托人或其他利害關(guān)系人造成經(jīng)濟損失

疏忽的定義：實施行為的當時，行為人未能按照社會要求的謹慎標準行事。衡量是否謹慎的標準取決于行為人的能力、行為人的關(guān)系、風險程度和對行為結(jié)果的可預(yù)見性。如果經(jīng)確定因行為人的過失對他人造成傷害，他就要承擔法律責任。

行為造成損害可能是有意或無意的，可以按照疏忽的不同表現(xiàn)將謹慎程度分為以下五類：

A、輕度疏忽（未能行使最大的謹慎）； B、疏忽（未能行使一般的謹慎）； C、重大過失（未能行使最少的謹慎）； D、不負責任的、不顧后果的錯誤行為； F、有意的錯誤行為。

本條款承擔的被保險人A、B、C三種行為造成的經(jīng)濟損失。（4）委托人與其他利害關(guān)系人首次向被保險人提出索賠申請

保險人承擔責任的前提是，在保險期限內(nèi)委托人與其利害關(guān)系人首次向被保險人提出索賠而不是僅向被保險人發(fā)出索賠通知，這與一般的財產(chǎn)保險中被保險人向保險人發(fā)出貨損通知就視為提賠不一樣。

（5）依法由被保險人承擔的責任

依法指根據(jù)《合同法》、《會計法》、《民法通則》以及法庭判決由被保險人所承擔的責任。

（6）事先經(jīng)保險人書面同意的訴訟費用

責任保險中，除協(xié)商解決外，訴訟行為是否存在不以保險人的意志為轉(zhuǎn)移。因此，只要訴訟客觀存在，保險人就有可能涉及到訴訟費用的賠償問題。

訴訟費用（廣義）一般包括處理索賠案而支付的訴訟費（狹義，一般是指案件受理費）、仲裁費、律師費、查勘費等。訴訟費一般包括兩部分：被保險人自己支出的訴訟費用和應(yīng)付索賠人的訴訟費用。其中，被保險人自己支出的訴訟費用是指被保險人直接與受害人在法院進行訴訟或抗辯而支出的合理費用，該項費用必須在支出前得到保險人的同意，以便保險人可以視情況判斷可行性和后果；應(yīng)付索賠人的法律訴訟費用是指受害人訴諸法律向被保險人索賠，根據(jù)法院判決或裁決應(yīng)由被保險人償還索賠人而支出的費用。

（7）必要的、合理的費用

責任險不存在“施救費用”這一表達方式，保險人的責任除了“經(jīng)濟賠償責任”、“訴訟費用”，再就是“其他費用”。職業(yè)責任保險的其他費用還包括咨詢、調(diào)查、追償?shù)荣M用。費用的合理性取決于保險責任事故發(fā)生時的具體情況，費用金額的大小及所能挽回的損失；必要性主要體現(xiàn)在如果不支付這些費用，會造成更大的保險損失。它的責任一般規(guī)定如下：

A、被保險人為防止或減少對委托人損害的賠償責任而支付的合理費用，或該損害是由其他人直接造成的情況下，被保險人為保留向該肇事人索賠的權(quán)利或進行追償所支付的費用。

B、被保險人根據(jù)保險人的要求而支付的合理費用。

3、責任免除

（1）被保險人或其受雇人員的故意行為或非職業(yè)行為

依據(jù)法律的解釋，故意行為是指明知會發(fā)生某種不利后果而希望或放任這種后果發(fā)生的一種心理狀態(tài)。非職業(yè)行為是指當注冊會計師作為普通公民身份時，因疏忽或過失對他人造成的傷害所承擔的民事賠償責任，如交通肇事等，保險人不予賠償。

（2）戰(zhàn)爭、罷工、當局行為、核污染、自然災(zāi)害、火災(zāi)、爆炸 以上風險與職業(yè)責任保險無關(guān)，都列為責任免除。

（3）帳冊、報表、文件或其他資料的損毀、滅失、盜竊、搶劫、丟失

在職業(yè)責任保險中，保險人一般都將委托人提供的文件丟失等作為責任免除，不予承保。在國外許多職業(yè)責任保險中將這種風險作為延伸條款（相當于我們俗稱的附加條款）而擴展進來，但一般對文件丟失的情況作了較為明確的規(guī)范。

（4）經(jīng)法院判決指控成立的誹謗

不管是經(jīng)法院判決還是未經(jīng)法庭判決，不管是有意還是無意的誹謗都不屬于責任范圍。誹謗責任在國外條款中加以明確限定后可以加保。

（5）被保險人被指控泄露委托人的商業(yè)秘密

此項規(guī)定是根據(jù)《注冊會計師法》第十九條“注冊會計師對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密負有保密義務(wù)”的規(guī)定制定的。

（6）私自接受委托業(yè)務(wù)或在其他事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

《注冊會計師法》規(guī)定注冊會計師必須在會計事務(wù)所執(zhí)業(yè)，但是不能在兩個或兩個以上的事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會計師有可能私下接受其他委托人的業(yè)務(wù)，保險人對因此產(chǎn)生的責任不負責。

（7）被保險人從事的非審計業(yè)務(wù)

非審計業(yè)務(wù)包括會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。（8）他人冒用被保險人的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)

冒用被保險人及與被保險人簽訂勞動合同人的名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，被保險人對此項業(yè)務(wù)并沒有可保利益，保險人不予承擔保險責任。

（9）被保險人或其注冊會計師對外擔保所承擔的連帶責任

法人對外擔保可能會因此而承擔很大的不對價責任，如果將這部分責任保進來，無疑將擴大保險人的承保風險。

（10）精神損害賠償責任 鑒于目前在我國的法律體系中，關(guān)于精神損害賠償沒有明確的法律依據(jù)；同時，由于精神損害是無形的，用經(jīng)濟手段將其數(shù)量化、具體化的難度較大；法院對受害者的精神損害賠償額度多憑主觀理解，彈性較大。因此，保險公司很難核定精神損害賠償額，風險較大。也正是基于以上原因，保監(jiān)會也要求在條款的擬訂中將此作為責任免除。

（11）被保險人對委托人的身體傷害及造成委托人有形財產(chǎn)的損失

被保險人對委托人的自身傷害及有形財產(chǎn)損失屬于其他保險的保障范圍（如公眾責任保險）。

（12）協(xié)議項下的責任

被保險人根據(jù)協(xié)議所承擔的責任是合同責任，這些責任由于合同規(guī)定可能會增加被保險人的責任，保險人對此部分額外增加的責任不承擔賠償責任。但是，即使沒有協(xié)議存在，被保險人也需對他人承擔這種法律責任時，保險人仍予負責。

（13）免賠額

免賠額針對每次索賠而言，同一個案件、同一件事實、同一次言論造成的多個索賠仍屬于每次索賠，只有一個免賠額。

二、展業(yè)宣傳

（一）宣傳注冊會計師職業(yè)責任保險對于保障執(zhí)業(yè)注冊會計師與委托人雙方的合法權(quán)益，解除會計師事務(wù)所與注冊會計師發(fā)展業(yè)務(wù)的后顧之憂，進一步增強委托人的信任感，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展及會計師協(xié)會對注冊會計師業(yè)務(wù)管理工作所具有的作用。

（二）宣傳本公司人才、技術(shù)、資金、服務(wù)、信譽等方面的優(yōu)勢。

（三）宣傳注冊會計師責任保險條款的主要內(nèi)容和承保理賠手續(xù)。重點宣傳保險責任、責任免除、被保險人義務(wù)等內(nèi)容。

三、風險評估

保險人主要通過投保調(diào)查進行風險評估，了解投保人的風險狀況，以便在承保時運用保險費率和免賠率這兩個杠桿因素，選定合理的費率和免賠率。

在投保調(diào)查中，保險人要特別注意了解以下信息：

（一）調(diào)查被保險人承保前有無接辦重大法律事務(wù)，如訴訟、顧問、調(diào)解或咨詢業(yè)務(wù)，尤其是對有無重大敗訴案件要了解清楚。

（二）被保險人完成業(yè)務(wù)的所有辦公地點、被保險人合伙人的姓名及合作年限等。

（三）投保事務(wù)所的營運及贏利能力狀況，事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)類型、資信情況及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度。

（四）注冊會計師（專、兼職）的數(shù)量、技術(shù)水平、個人素質(zhì)及職業(yè)道德狀況。

（五）內(nèi)部質(zhì)量控制管理系統(tǒng)的有效程度。

（六）是否有被職業(yè)索賠的經(jīng)歷？是否曾經(jīng)投保過職業(yè)責任保險？未投保的原因？（投保人以前未曾投保過職業(yè)責任方面的保險將對保險人如何承保產(chǎn)生一定影響，保險人將考慮投保人從事該業(yè)務(wù)的年限以及未曾保險的年限等因素來確定對投保人采取何種費率并確定追溯期。）曾經(jīng)投保過的承保公司、投保限額、繳費數(shù)量、保險期限、出險及理賠情況等。

（七）是否曾有前任被解職？解職的原因是否因為疏忽、過錯行為，還是因為詐騙或其他惡意行為？

（八）要求附加的保險保障。

此外，注冊會計師職業(yè)責任保險還要將會計師事務(wù)所的服務(wù)范圍作為考慮的風險因素。許多注冊會計師從事專業(yè)服務(wù)工作，但是大多數(shù)注冊會計師除了提供專業(yè)服務(wù)，還從事其他服務(wù)工作。保險人可以從投保書上了解到事務(wù)所注冊會計師的專業(yè)工作以及可能產(chǎn)生的職業(yè)責任。即了解以下活動的業(yè)務(wù)收入比例：

1、一般會計事務(wù)。（1）計帳；（2）查帳；（3）以上兩者皆有；（4）審計；（5）個人理財計劃；

2、稅收。（1）企業(yè)稅收；（2）個人稅收；（3）其他；

3、企業(yè)投資咨詢

4、其他。（1）管理咨詢服務(wù)；（2）企業(yè)合并、分立、清算評估 注冊會計師事務(wù)所規(guī)模大，潛在的責任也大。大型企業(yè)的委托人財務(wù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)報告復(fù)雜，審計項目多，內(nèi)容復(fù)雜，發(fā)生錯誤的機會更多。風險評估時要詳細了解投保人的業(yè)務(wù)范圍、會計師的教育和經(jīng)驗程度、內(nèi)部管理狀況以及風險控制等。

四、保險建議

保險人員在展業(yè)時，常常遇到注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師為了解保險險種的有關(guān)情況，測算保險費，要求向其提供保險建議書。保險人在向注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師提供保險建議書中，應(yīng)向其分析近來注冊會計師責任事故發(fā)生的項目、風險情況，針對注冊會計師事務(wù)所承擔的風險大小，建議其投保注冊會計師職業(yè)責任保險，適用的保險條款及大致的費率、免賠額等，并通過以上風險分析指出注冊會計師事務(wù)所及注冊會計師在承辦審計業(yè)務(wù)中應(yīng)如何防止因過錯、疏忽、過失等而使委托人或其他利害關(guān)系人遭受經(jīng)濟損失。

五、承保方案

根據(jù)項目的總體風險評估，客戶對保險建議書反饋的意見和要求，經(jīng)過分析，即可為投保人制定出承保方案。如投保人不要求向其提供承保方案，也可請其直接填寫投保單。承保方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）使用保單名稱：PICC注冊會計師職業(yè)責任保險條款（已報經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會核準備案）。

（二）被保險人的名稱、營業(yè)處所地址、執(zhí)業(yè)許可證號及事務(wù)所的類型。

（三）明確承保區(qū)域范圍。

（四）確定賠償限額、計算的方法及具體標準。

（五）規(guī)定免賠額的確定方法，并明確該部分為被保險人自負責任的金額。

（六）司法管轄權(quán)范圍。

（七）費率的確定及保險費計算、繳付方式。

（八）需要附加的保障以及其他條件、加費幅度。

六、投保驗險

（一）填具投保單

注冊會計師職業(yè)責任保險投保單是投保人向保險人申請訂立保險合同的文字依據(jù)，也是保險人簽發(fā)保險單接受投保的重要憑據(jù)，應(yīng)由投保人自己填寫，展業(yè)人員應(yīng)耐心解釋該保單中的各項意思，并協(xié)助投保人參照保險方案確定的保險條件填妥投保單。投保單的具體填寫要求說明如下：

1、投保人名稱、地址和電話等

填寫投保單位稱謂的全稱、詳細的聯(lián)系地址、郵政編碼、電話和傳真。

2、被保險人

在一般情況下投保人與被保險人是一致的，當被保險人指定某人或某機構(gòu)為其代辦保險手續(xù)時則不一致，但兩者不論是否一致，均應(yīng)填寫被保險人的全稱。

3、營業(yè)處所地址

營業(yè)處所地址是指被保險人從事業(yè)務(wù)活動的場所地點，如果投保營業(yè)處所不止一處，應(yīng)將各個處所的名稱及地址全部詳細地填寫列明。

4、執(zhí)業(yè)許可證（或執(zhí)業(yè)證號）

由被保險人根據(jù)本事務(wù)所《執(zhí)業(yè)許可證》號碼填寫，并另附本所在冊執(zhí)業(yè)人員的詳細資料，包括姓名、年齡、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)時間、《執(zhí)業(yè)許可證》號碼，并在備注欄中注明“附本所全體注冊會計師明細”。

5、投保區(qū)域范圍 由于注冊會計師的執(zhí)業(yè)活動范圍比較廣泛，注冊會計師從事審計業(yè)務(wù)不可能局限在一固定地域。因此，只要被保險人的營業(yè)處所保險人認可，不論其執(zhí)行業(yè)務(wù)發(fā)生在何處，只要在中國境內(nèi)（港、澳、臺地區(qū)除外）從事審計業(yè)務(wù)活動，都給予承保。投保單上的投保區(qū)域范圍由投保人選擇，保險單內(nèi)容要與投保單保持一致，若投保人對此有疑問，可建議其填寫“中國境內(nèi)”。

6、事務(wù)所類型

注冊會計師事務(wù)所類型分為有限責任會計事務(wù)所和無限責任合伙會計師事務(wù)所二種。可填有限責任或無限責任合伙。

7、賠償限額

注冊會計師職業(yè)責任保險賠償限額分為每次索賠賠償限額、累計賠償限額兩部分，分別為每次保險事故保險人承擔賠償責任的最高限額和保險人在保險有效期內(nèi)承擔賠償責任的最高限額。費率規(guī)章規(guī)定有基本賠償限額和增加賠償限額檔次。每次索賠和累計的基本賠償限額分別為100萬元、200萬元。增加賠償限額劃分為7個檔次。由投保人根據(jù)上一年（或預(yù)計當年）承接業(yè)務(wù)所涉及的經(jīng)濟責任金額，參考賠償限額檔次與保險人協(xié)商選擇累計賠償限額及每次索賠賠償限額，將投保賠償限額填寫在相應(yīng)的欄內(nèi)。

8、每次索賠免賠額

每次索賠的最低免賠額為1萬元，且規(guī)定每次索賠的免賠額可提高到5萬元、10萬元、20萬元，提高免賠額時可享受相應(yīng)比例的保費減費優(yōu)待。

9、保險費和費率

注冊會計師職業(yè)責任險的保費計算不以會計師事務(wù)所的年業(yè)務(wù)收入為據(jù)，而以擁有注冊會計師的人數(shù)為計收依據(jù)。因而未規(guī)定相應(yīng)的費率，而只是規(guī)定了基本賠償限額下的基本保費及增加賠償限額后的基本保費倍數(shù)。年基本保費為每人3000元，即：

全年基本保費=3000元/人×注冊會計師人數(shù)

此項要求先大寫后括號小寫。保險費應(yīng)一次付清。

10、追溯期

在確定追溯期時，應(yīng)根據(jù)以下原則：

（1）第一年投保時，不存在追溯期；第二年續(xù)保時，追溯期追溯到第一年保險單的保險期限起始日；第三年續(xù)保時，追溯期仍追溯到第一年保險單的保險期限起始日......即連續(xù)投保，連續(xù)計算追溯期。投保人未續(xù)保一段時間后重新投保的，追溯期重新計算。原則上，在其他公司投保的時間不給追溯期。對某些被保險人提出的第一年投保時給予一定追溯期的要求，保險人在對被保險人進行充分的風險評估的基礎(chǔ)上，在被保險人補交一定的保險費后，可適當考慮。

（2）追溯期不宜超過5年，因為時間太久，資料收集困難，案件復(fù)查難度加大。追溯期較長的情況下可以適當加收保費，一般情況下，追溯期越長費率越高。

追溯期發(fā)生的索賠必須是委托人首次在保險期限內(nèi)提出的索賠申請，保險人方予以負責。對于起保日以前已經(jīng)向被保險人提出索賠的，保險人不予負責。此項規(guī)定就是為了防止被保險人利用追溯期進行逆選擇。在實際工作中，要防止被保險人隱瞞承保前已發(fā)生客戶向其提出索賠的事實，為支付即將發(fā)生的巨額賠償而利用追溯期來選擇購買保險。因此，保險人在承保時應(yīng)對保險人承保前的風險狀況進行調(diào)查。

11、保險費繳付日期

填寫全部或第一期保費的交費日期，一般為保險單生效日的前一天，如果約定分期繳付保險費的，應(yīng)該明確首期繳費時間，并在備注欄里內(nèi)填寫“附分期繳費協(xié)議”。

12、保險期限

保險期限指保險合同有效的起止時間，通常一年，如投保人要求亦可投保短期保險，但應(yīng)征得保險人同意，并由雙方協(xié)商起止時間。為防止道德危險發(fā)生，無特殊情況，保險人原則上不能同意投保短期保險的要求。保險期限應(yīng)從起保日零時起至期滿日二十四時止。例如：6個月：自1999年11月1日零時起至2000年5月31日24時止。12個月：自1999年11月1日零時起至2000年10月31日24時止。

13、以往事故經(jīng)過

詳細填寫被保險人前五年責任事故情況，索賠金額及事故處理結(jié)果。填寫內(nèi)容要求清楚、簡練、內(nèi)容多時可另附頁，注明“詳見附頁”。以往無委托人索賠事故的，必須寫明：“截止日前，沒有發(fā)生委托人索賠事故”。

14、備注

（1）對于保險合同的未盡事宜，保險雙方商定后在此欄內(nèi)填寫注明。

（2）填寫保險雙方約定的保險爭議處理方式，采用仲裁方式的一定注明仲裁機構(gòu)的名稱。如“因履行本保險發(fā)生的爭議，由當事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交北京市仲裁委員會仲裁”。

（二）驗險核保

核保人應(yīng)根據(jù)公司核保制度和崗位職責規(guī)定認真履行職能。

1、驗險

驗險是對擬承保的會計師事務(wù)所的經(jīng)營歷史、會計人員水平、管理狀況等情況進行現(xiàn)場查驗，確定是否予以承保。核保人員應(yīng)根據(jù)投保單反映出的內(nèi)容認真調(diào)查，做到對被保險人和承保風險的基本情況心中有數(shù)，確保全面掌握情況，待保險雙方達成一致意見后，方可簽發(fā)保險單。

2、本級核保

（1）審核投保單是否按規(guī)定的內(nèi)容和要求填寫，投保單要素有無錯漏。對每次索賠賠償限額、累計賠償限額、承保區(qū)域范圍的確定是否合乎規(guī)定。對不符要求的，由業(yè)務(wù)人員指導(dǎo)，投保人予以更正。

（2）審核業(yè)務(wù)人員是否對被保險人進行了驗證工作。是否按照《保險法》要求向投保人履行了說明與告知義務(wù)。對需特別約定的事項是否在備注欄內(nèi)注明。

（3）審核費率厘定和保費計算是否正確，是否嚴格按費率規(guī)章計收保費。（4）對以往有委托人索賠事故或執(zhí)業(yè)證書有懲戒記錄的，應(yīng)提出限制性承保意見。（5）核保完畢后，核保人應(yīng)簽署明確的核保意見。對超過本級核保權(quán)限的，應(yīng)報經(jīng)理室審批后，通過書面或電腦網(wǎng)絡(luò)報上級公司核保，經(jīng)上級公司同意后，方可進行保險單的繕制工作。

3、上級核保

上級公司核保的重點是：

（1）根據(jù)掌握的情況考慮可否接受投保；（2）接受投保的賠償限額是否需要限制或調(diào)整；（3）接受投保是否需要增加特別約定；

（4）投保的內(nèi)容是否完整、是否符合保險監(jiān)管的規(guī)定。上級核保后，簽署明確的核保意見并立即返回請示公司。

4、核保工作結(jié)束后，核保人將投保單、核保意見一并轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)勤，據(jù)以繕制保險單證。

七、繕制保險單

（一）內(nèi)勤接到投保單后，根據(jù)核保人簽署的核保意見按投保單、承保方案內(nèi)容繕制保險單。

電腦制單的，將投保單有關(guān)內(nèi)容輸入到保險單對應(yīng)欄目中，同時在保險單指定欄目內(nèi)登錄統(tǒng)一規(guī)定的代碼，并打印保單一式三聯(lián)。電腦出單后，不得在保險單上涂改，否則，應(yīng)重新出單。暫不具備電腦出單條件的可手工出具，手工填制的保單必須是上級公司統(tǒng)一印制的保單，并按規(guī)定填制相應(yīng)份數(shù)。按電腦出單要求，編制保險單號碼，并將保險單號碼填寫在投保單號碼欄內(nèi)。投保單有關(guān)內(nèi)容填寫到保單對應(yīng)欄目中，并應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準確、字跡清楚、單面整潔。涂改處必須加蓋制單人名章。涂改兩處以上的保單，應(yīng)作廢重新出單。

無論手工還是電腦出單，保單上的所有項目都必須正確填寫，不得缺項，在特約中注明并應(yīng)加貼說明有關(guān)責任的條件、分限額、加費幅度等內(nèi)容的批單。

制單完畢后，制單人應(yīng)在“制單”處簽章，經(jīng)辦人在“經(jīng)辦”處簽章。同時，開具保費收據(jù)一式三聯(lián)（或四聯(lián)單，包括存根聯(lián)），與保單（正、副本）、投保單、核保意見一起送交核保員復(fù)核。

（二）復(fù)核簽章

單證復(fù)核是承保工作的最后一道程序，也是確保承保質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。復(fù)核人員接到保險單、投保單和保費收據(jù)后，應(yīng)認真對照核保意見逐項復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無誤后，在保險單正、副本上“核保”處簽本人名章。復(fù)核內(nèi)容包括：

1、保險單與投保單、承保方案各項內(nèi)容、數(shù)字相符無錯漏。

2、費率厘訂、保險費計算及大、小寫正確。

3、分期付費的，應(yīng)附分期交費協(xié)議。

4、爭議方式的選擇和注明。

（三）收取保險費

1、保險費的計收

保險費的計算分兩種情況：

（1）當賠償限額確定為基本賠償限額，即每次索賠賠償限額為100萬元，累計賠償限額為200萬元時：

全年保費=3000元/人×注冊會計師人數(shù)

（2）當賠償限額確定為基本賠償限額的倍數(shù)時：

全年保險費=3000元/人×注冊會計師人數(shù)×與增加賠償限額對應(yīng)的基本保險費倍數(shù) 例：某會計師事務(wù)所有注冊會計師5名，投保時確定累計賠償限額為600萬元，每次索賠賠償限額為300萬元，則保險費為：

全年保險費=3000元/人×5人×2（倍數(shù)）=30000元

需注意當免賠額提高時，在計算保費時應(yīng)相應(yīng)減收保費，如上例，若雙方約定每次免賠額提高為5萬元，則：

全年保費=30000元×（1-5%）=28500元

當投保期限不足一年時，應(yīng)按短期費率計收。保險期限不足整月者，按整月計算，即： 短期保險費=年保費×短期費率表中規(guī)定的全年保費百分比

2、業(yè)務(wù)人員應(yīng)將保險單正本、保費收據(jù)第三聯(lián)（保戶留存聯(lián)）送交投保人，并應(yīng)協(xié)助投保人辦理交費手續(xù)。會計經(jīng)復(fù)核保險單無誤后，向投保人核收保費，在保費收據(jù)第一聯(lián)、保單副本第一聯(lián)（業(yè)務(wù)留存聯(lián)）上加蓋財務(wù)“收訖”或“轉(zhuǎn)訖”章、會計人員私章，注明日期后退回業(yè)務(wù)部門。

4.簽發(fā)保險單

投保人交費后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)在保險單上注明保險公司名稱、詳細地址、郵政編碼、聯(lián)系人及聯(lián)系電話。然后，將所有單證送部門負責人終審，經(jīng)終審無誤后，負責人在保險單“授權(quán)簽字”處簽署個人姓名，并加蓋公司業(yè)務(wù)專用章。在發(fā)送保險單之前，內(nèi)勤應(yīng)填寫“發(fā)送保險單簽收單”一式二份，一份自留備查，一份交投保人簽收后退回歸檔。

5.保險單補錄

1、手工出具的保單必須逐筆按規(guī)定的統(tǒng)一代碼規(guī)則，補錄到公司注冊會計師職業(yè)責任險業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中。補錄應(yīng)在出單后十個工作日內(nèi)完成。

2、保單補錄前，應(yīng)經(jīng)專人審核、檢查，并由專人輸錄。業(yè)務(wù)人員或經(jīng)辦人不得自行補錄。補錄內(nèi)容必須完整正確。

八、單證清分（以下內(nèi)容參見本書第50－53頁）

九、批改手續(xù)（略）

十、退保退費

被保險人可隨時申請退保，保險人按日比例收取已生效期限內(nèi)（自保險單生效日至終止合同日）的保費，退回被保險人原已繳付剩余保險費；保險人也可提前十五天通知投保人取消保險單，保險人按日比例計收保費，對于未到期保費退還被保險人，以出具批單的形式辦理。

凡經(jīng)過批改，保險費有增減變化的，應(yīng)列明加費或退費公式。對加費的，在簽發(fā)批單的同時開具加收保險費收據(jù)一式三聯(lián)，持其中第三聯(lián)與批單正本向投保人收取加收的保費。第一、二聯(lián)與批單副本兩聯(lián)送會計部門，會計簽章后在收據(jù)及批單副本的第一聯(lián)加蓋“收訖”或“轉(zhuǎn)訖”章后退回業(yè)務(wù)部門。按規(guī)定退費的，加蓋“已退費”戳記，所退保費應(yīng)由被保險人出具收據(jù)。增減保費計算公式如下：

應(yīng)退保費=適用賠償限額×適用費率×應(yīng)退天數(shù)/保單保險期限（天）

十一、續(xù)保通知（略）

（資料來源：人保發(fā)〔2000〕221號，2000年8月25日發(fā)文）