第一篇：備戰2014年初級會計職稱考試《經濟法》知識點第三章營業稅法律制度

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節 營業稅概述

營業稅的概念:

營業稅的特點:

(一)以非貨物營業額為征稅對象

(二)按行業大類設計稅目稅率

(三)計算簡便，征收成本較低

第二節 營業稅納稅人和扣繳義務人

營業稅的納稅人:

營業稅納稅人的一般規定

在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人應稅勞

務有七大類：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業

營業稅納稅人的特殊規定

鐵路運輸的納稅人：(1)中央鐵路運營業務的納稅人為鐵道部；(2)合資鐵路運營業務的納稅人為合資鐵

路公司；(3)地方鐵路運營業務的納稅人為地方鐵路管理機構；(4)基建臨管線鐵路運營業務的納稅人為基建

臨管線管理機構

單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)發生應稅行為，承

包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以發

包人為納稅人；否則以承包人為納稅人

在中國境內承包工程作業和提供應稅勞務的非居民也是營業稅的納稅人

營業稅的扣繳義務人:

非居民在中國境內發生營業稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為營業稅的扣繳義務人；

沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方為扣繳義務人

第三節 營業稅征稅范圍

營業稅征稅范圍的一般規定:

營業稅征稅范圍的特殊規定:

第四節 營業稅稅目與稅率

營業稅的稅目:

(一)交通運輸業

1．子目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。

2．對遠洋運輸企業從事程租、期租業務和航空運輸企業從事濕租業務取得的收入。按此稅目。

(二)建筑業

1．子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。

2．自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑

物，也不是建筑業的征稅范圍。

(三)金融保險業

1．金融業：包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。

2．保險業：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經濟利益的業務。

(四)郵電通信業

子目：包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業務。單位和個人從事快遞業務按此稅目征收營業稅。

(五)文化體育業

子目：包括文化業、體育業(指經營文化、體育活動的業務)。

(六)娛樂業

娛樂業是指為娛樂活動提供場所和服務的業務，包括經營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、中國個性化人力資源開發網（）電話：010-621***49

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！臺球、高爾夫球、保齡球場、網吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業

務。

(七)服務業

子目：包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

(八)轉讓無形資產

1．征稅范圍：轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。

2．子目：包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著

作權和轉讓商譽。

(九)銷售不動產

銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為，包括銷售建筑物或構筑物和銷售其他土地附著物。

營業稅的稅率:

營業稅按照行業、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規定為：

【提示】盡管以往考試中營業稅的稅率是告知的，但是鑒于該稅率較簡單，建議考生最好記下來。

第五節 營業稅計稅依據

營業稅計稅依據的一般規定:

營業稅的計稅依據又稱營業稅的營業額。營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動

產收取的全部價款和價外費用。

【其他規定】

1．納稅人發生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額；如

果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。

2．納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從

當期營業額中減除。

3．單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金

收入，應并入營業額中征收營業稅。

4．納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發生應

稅行為而無營業額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業額：

(1)按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；

(2)按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；

(3)按下列公式核定：

營業額＝營業成本或者工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業稅稅率)

公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市稅務局確定。

5．納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納

稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。

營業稅計稅依據的具體規定:

(一)交通運輸業

1．納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給

其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額。

2．運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客或者貨

物，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。

(二)建筑業

(三)金融保險業

(四)郵電通信業

1．全額計稅

(1)郵政業務：營業額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！其他郵政業務所取得的營業收入額；

(2)電信業：營業額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售或其他電信業務所取

得的營業收入額。

2．余額計稅

(1)電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業務，由受理地區的電信部門按取得的全

部價款減除分割給參與提供跨省電信業務的電信部門的價款后的差額為營業額計征營業稅；對參與提供跨

省電信業務的電信部門，按各自取得的全部價款為營業額計征營業稅；

(2)郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收

取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業額。

3．電信單位銷售有價電話卡業務

營業額為按面值確認的收入減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓后的余額為營業額。

(五)文化體育業

(六)娛樂業

娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業的其他各項收費。

(七)服務業

服務業的營業額為納稅人從事各項服務業所取得的營業收入額。各子目計稅營業額具體要求如下：

(八)轉讓無形資產

(九)銷售不動產

第六節 營業稅應納稅額的計算

營業稅應納稅額的計算公式:

營業稅應納稅額＝營業額(或銷售額、轉讓額)×適用稅率

【特別關注】

1．營業額按照收取的全部價款，還是差額價款，必須準確掌握。

2．營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專

用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通

發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額；

可抵免稅額＝價款÷(1＋17％)×17％當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。

3。納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的，須按外匯市場價格折合成人民幣計算。人民幣折合率可

以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，一

旦確定后1年內不得變更。

第七節 營業稅起征點與稅收減免

營業稅起征點:

營業稅稅收減免:

第八節 營業稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

營業稅納稅義務發生時間:

納稅義務發生時間的一般規定

為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者書面合同確定的付款

日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天

納稅義務發生時間的特殊規定

下列項目采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天：(1)轉讓土地使用權；(2)銷售不

動產；(3)提供建筑業勞務；(4)提供租賃業勞務

將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，以不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

自建建筑物后銷售的，銷售自建建筑物時為納稅義務發生時間。

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！營業稅納稅地點:

1．納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但納稅人提供的建

筑業勞務，應向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

2．納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

3．納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。

4．扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

營業稅納稅期限:

納稅期限：

5日、10日、15日、1個月或者1個季度

(1)銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度

(2)保險公司的納稅期限為1個月，其他納稅人的納稅期限由主管稅務機關核定

【提示】不是所有的金融機構營業稅的納稅期限都為1個季度，保險業的納稅期限為1個月

稅款入庫期限：以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

第九節 城市維護建設稅與教育費附加

城市維護建設稅:

納稅義務人

城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人為納稅義務人。也就是說，一般情況下，內資的單位只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。

【提示1】外商投資企業和外國企業繳納“三稅”，2010年12月1日前不繳納城建稅和教育費附加，自

2010年12月1日起，繳納城建稅和教育費附加。

【提示2】納稅人進口的貨物繳納增值稅和消費稅，但不繳納城建稅。

稅率

根據納稅人所在地區，共分三檔：

市區：7％；縣城、鎮：5％；不在市區、縣城、鎮的：1％。

【提示】由受托方代收代扣增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代收代扣的城市維護建設稅適

用“受托方所在地”的稅率。

計稅依據及應納稅額的計算

1．城建稅的計稅依據；納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和。

【提示】納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

2．應納稅額＝(實納增值稅稅額＋實納消費稅稅額＋實納營業稅稅額)×適用稅率

【提示】納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補、罰，并

加收稅收滯納金。

教育費附加:

第二篇：備戰2014年初級會計職稱考試《經濟法》知識點第四章個人所得稅法律制度

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節 個人所得稅的概念

知識點：

?

? 個人所得稅的概念 個人所得稅的特點

個人所得稅是對個人(即自然人)的勞務和非勞務所得征收的一種稅。我國個人所得稅的特點：

(一)實行分類征收

(二)累進稅率與比例稅率并用

(三)費用扣除額較寬

(四)計算簡便

(五)采取課源制和申報制兩種征納方法

第二節 個人所得稅納稅人和扣繳義務人

知識點：

?

? 個人所得稅的納稅人 個人所得稅的扣繳義務人

第三節 個人所得稅征稅對象和稅目

知識點：

?

?

? 個人所得稅的征稅對象 所得來源的確定 個人所得稅稅目

【其他規定】

1．“稿酬所得”稅目中：對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得

所得征稅問題，有關稅收制度規定如下：

(1)任職、受雇予報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取

得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個

人所得稅。除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”

項目征收個人所得稅。

(2)出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬

所得”項目征收個人所得稅。

2．“特許權使用費所得”稅目中：

(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按“特許權使用費所得”項

目征收個人所得稅。

(2)個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償的單位或個人代扣代繳。

(3)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許

權使用費所得”項目征收個人所得稅。

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3．“財產轉讓所得”稅目中

4．“偶然所得”稅目中

第四節 個人所得稅稅率

知識點：

?

?

?

?

? 工資、薪金所得適用稅率 個體工商戶生產、經營所得和企事業單位承包經營、承租經營所得適用稅率 稿酬所得適用稅率 勞務報酬所得適用稅率 特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所

得適用稅率

第五節 個人所得稅計稅依據

知識點：

?

?

?

? 個人所得稅計稅依據的概念 個人所得稅項目的具體扣除標準 其他費用扣除規定 每次收入的確定

第六節 個人所得稅應納稅額的計算

知識點：

?

? 應納稅額的計算 應納稅額計算的特殊規定

第七節 個人所得稅稅收減免

知識點：

?

?

? 免稅項目 減稅項目 暫免征稅項目

第八節 個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點

知識點：

?

?

? 納稅申報 納稅期限 納稅地點

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第三篇：備戰2014年初級會計職稱考試《經濟法》知識點第一章

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！經濟法基礎第一章總論

第一節 法律基礎

A.法和法律:

(一)法和法律的概念

法是由國家制定或認可，并由國家強制力保證實施的，反映著統治階級意志的規范體系。

(二)法的本質與特征【★2009年多選題命題點】

1．法是統治階級的國家意志的體現，這是法的本質。

2．法作為一種特殊的行為規則和社會規范，不僅具有行為規則、社會規范的一般共性，還具有自己的特征。

(1)法是經過國家制定或認可才得以形成的規范，具有國家意志性。

(2)法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有強制性。

(3)法是確定人們在社會關系中的權利和義務的行為規范，具有利導性。

(4)法是明確而普遍適用的規范，具有規范性。

B.法律關系:

(一)法律關系的概念

法律關系是法律規范在調整人們的行為過程中所形成的一種特殊的社會關系，即法律上的權利與義務

關系。

(二)法律關系的要素

法律關系是由法律關系的主體、法律關系的內容和法律關系的客體三個要素構成的。缺少其中任何一

個要素，都不能構成法律關系。

【提示1】任何一個法律關系至少要有兩個主體，因為最少要有兩個主體，才能在它們之間形成以權利

和義務為內容的法律關系。

【提示2】人身作為法律關系的客體必須注意以下幾點：一是活人的整個身體，顯然不得視為法律上的“物”；二是權利人對自己的人身不得進行違法或者有傷風化的活動；三是對人身行使權利時必須依法進

行。

C.法律事實:

任何法律關系的發生、變更和消滅，都要有法律事實的存在。按照是否以當事人的意志為轉移作標準，可以將法律事實劃分為法律事件和法律行為。

(一)法律事件

法律事件，是指不以當事人的主觀意志為轉移的，能夠引起法律關系發生、變更和消滅的法定情況或

者現象。

(二)法律行為

法律行為，是指以法律關系主體意志為轉移，能夠引起法律后果，即引起法律關系發生、變更和消滅的人們有意識的活動。它是引起法律關系發生、變更和消滅的最普遍的法律事實。

根據不同的標準，可以對法律行為作不同的分類：

1．合法行為與違法行為。

2．積極行為與消極行為。

3．(意思)表示行為與非表示行為。

4．單方行為與多方行為。

5．要式行為與非要式行為。

6．自主行為與代理行為。

【提示】法律事件和法律行為都能夠引起法律關系發生、變更和消滅，區分要點是“當事人的主觀意志”。

不以當事人的主觀意志為轉移的屬于法律事件。

D.法的形式和分類:

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同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！

(一)法的形式是指法的具體的表現形態。法的形式及種類，主要是依據創制法的國家機關不同、創制

方式的不同而進行劃分的。

(二)根據不同的標準，可以對法作不同的分類。【★2011年單選題命題點】

第二節 經濟糾紛的解決途徑

A.仲裁:

(一)仲裁的概念和特征

仲裁是指由經濟糾紛的各方當事人共同選定仲裁機構，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活

動。

(二)仲裁的適用范圍

1．平等主體的公民、法人和其他組織之間發生的合同糾紛和其他財產權益糾紛，可以仲裁。

2．下列糾紛不能提請仲裁：(1)關于婚姻、收養、監護、撫養、繼承糾紛；(2)依法應當由行政機關處

理的行政爭議。

3．下列仲裁不適用于《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規定的仲裁范圍，而由別的法律予以調整：(1)

勞動爭議的仲裁；(2)農業集體經濟組織內部的農業承包合同糾紛的仲裁。

(三)仲裁的基本原則

1．自愿原則。當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當雙方自愿，達成仲裁協議。沒有仲裁協議，一方申

請仲裁的，仲裁委員會不予受理。2．依據事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則。3．獨立仲裁原則。4．一

裁終局原則。裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法

院不予受理。

(四)仲裁機構

仲裁機構主要是指仲裁委員會。仲裁委員會獨立于行政機關，與行政機關沒有隸屬關系。仲裁委員會

之間也沒有隸屬關系。

(五)仲裁協議

1．仲裁協議應以書面形式訂立。

2．仲裁協議對仲裁事項或者仲裁委員會沒有約定或者約定不明確的，當事人可以補充協議；達不成補

充協議的，仲裁協議無效。

3．仲裁協議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協議的效力。

4．當事人達成仲裁協議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協議，人民法院受理后，另一方在首次開

庭前提交仲裁協議的，人民法院應當駁回起訴，但仲裁協議無效的除外；另一方在首次開庭前未對人民法

院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協議，人民法院應當繼續審理。

(六)仲裁裁決

B.民事訴訟:

平等主體當事人之間發生經濟糾紛提起訴訟，適用《民事訴訟法》解決紛爭。

(一)民事訴訟的適用范圍

公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財產關系和人身關系發生糾紛，可以提起民

事訴訟。適用于《民事訴訟法》的案件具體有五類：

1．因民法、婚姻法、收養法、繼承法等調整的平等主體之間的財產關系和人身關系發生的民事案件，如合同糾紛、房產糾紛、侵害名譽權糾紛等案件；

2．因經濟法、勞動法調整的社會關系發生的爭議，法律規定適用民事訴訟程序審理的案件，如企業破

產案件、勞動合同糾紛案件等；

3．適用特別程序審理的選民資格案件和宣告公民失蹤、死亡等非訟案件；

4．按照督促程序解決的債務案件；

5．按照公示催告程序解決的宣告票據和有關事項無效的案件。

(二)審判制度

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！

1．合議制度。2．回避制度。3．公開審判制度。4．兩審終審制度。

(三)訴訟管轄

(四)訴訟時效

1．訴訟時效，是指權利人在法定期間內不行使權利而失去訴訟保護的制度。

2．訴訟時效期間的具體規定

(1)普通訴訟時效期間

根據《民法通則》的規定，除法律另有規定外，一般訴訟時效為2年。

(2)特別訴訟時效期間

如《民法通則》規定，下列事項的訴訟時效期間為1年：

①身體受到傷害要求賠償的；

②出售質量不合格的商品未聲明的；

③延付或者拒付租金的；

④寄存財物被丟失或者損毀的。

(3)最長訴訟時效期間

訴訟時效期間，從權利人知道或者應當知道權利被侵害時起計算。但是，從權利被侵害之日起超過20

年的，法院不予保護。

3．訴訟時效期間的中止、中斷和延長

(五)判決和執行

C.行政復議

(一)行政復議范圍

(二)行政復議申請

1．公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起

60日內提出行政復議申請。2．申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。

(三)行政復議參加人和行政復議機關

1．對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本

級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議。

2．對海關、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領導的行政機關和國家安全機關的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復議。

3．對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，向上一級人民政府申請行政復議。

4．對國務院部門或者省、自治區、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的國務院部門或者省、自治區、直轄市人民政府申請行政復議。

5．行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。

(四)根據行政復議法律制度的規定，被申請人的下列具體行為，行政復議機關應當予以撤銷、變更或

者確認違法：

1．主要事實不清、證據不足的；2．適用依據錯誤的； 3．違反法定程序的； 4．超越或者濫用職權的； 5．具

體行政行為明顯不當的。

(五)行政復議決定

1．行政復議的舉證責任，由被申請人承擔。2．行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政

復議決定；但是法律規定的行政復議期限少于60日的除外。3．行政復議機關作出行政復議決定，應當制

作行政復議決定書，并加蓋印章。行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。

D.行政訴訟:

(一)行政訴訟的適用范圍

(二)訴訟管轄

1．級別管轄基層人民法院管轄第一審行政案件；2．地域管轄

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！

(三)起訴和受理

1．公民、法人或者其他組織先申請行政復議，不服行政復議決定的，可以在收到復議決定書之日起

15日內向人民法院提起訴訟。

2．公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起3個月

內提出。

3．公民、法人或者其他組織因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的10日內，可以申請延長期限，由人民法院決定。

4．人民法院接到起訴狀，經審查，應當在7日內決定立案或者裁定不予受理。原告對裁定不服的，可

以提起上訴。

(四)審理和判決

1．人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規定的除外。

2．人民法院審理行政案件，由審判員組成合議庭，或者由審判員、陪審員組成合議庭。合議庭的成員，應當是3人以上的單數。

3．當事人認為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗人與本案有利害關系或者有其他關系可能

影響公正審判，有權申請上述人員回避。

4．審理行政案件，不適用調解。

5．人民法院應當在立案之日起3個月內作出第一審判決。有特殊情況需要延長的，報經批準程序。

6．當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起15日內向上一級人民法院提起上訴。

當事人不服人民法院第一審裁定的，有權在裁定書送達之日起10日內向上一級人民法院提起上訴。逾期不

提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發生法律效力。

(五)侵權賠償

第三節 法律責任

法律責任的種類:

根據我國經濟法的有關規定，違反法律、法規應當承擔的法律責任可分為民事責任、行政責任和刑事

責任三種。

第四篇：備戰2014年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點第四章收入

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節 銷售商品收入

A.銷售商品收入的確認:

銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

①企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。大多數情況下，所有權上的風險和報酬伴

隨著所有權憑證的轉移或實物的交付而轉移。

②企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。

③相關的經濟利益很可能流入企業。

④收入的金額能夠可靠計量。

⑤相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

B.已經發出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理:

如果企業售出商品不符合銷售商品收入確認的五個條件中的任何一條，均不應確認收入。為了單獨反

映已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本，企業應增設“發出商品”科目。

企業對于發出商品，在不能確認收入時，應按發出商品的實際成本，借記“發出商品”科目，貸記“庫存

商品”科目。發出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“發出商品”

科目。如果銷售該商品的納稅義務已經發生，比如已經開出增值稅專用發票，則應確認應交的增值稅銷項

稅額，借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”科目；如果納稅義務沒有發生，則

不需要進行上述處理。“發出商品”科目的期末余額應并入資產負債表“存貨”項目反映。

C.商品折扣、現金折扣和銷售折讓的處理:

企業的商業折扣在銷售時即已發生，并不構成最終成交價格的一部分。企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定商品銷售收入。

企業銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定商品銷售收入。現金折扣在實際

發生時計人當期的財務費用。

企業已經確認銷售商品收入，在發生銷售折讓時(不屬于資產負債表日后事項)，按應沖減的商品銷售

收入金額，借記“主營業務收入”科目，按增值稅專用發票上注明的應沖減的增值稅銷項稅額，借記“應交稅

費一應交增值稅(銷項稅額)”科目，按實際支付或應沖減的貨款，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目。銷

售折讓如發生在確認銷售收入之前，則確認商品銷售收入時應直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

D.銷售退回的處理:

企業售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發生的銷售退回，應分不同情況進行會計處理：

①尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回的，應將已記入“發出商品”科目的商品成本轉人“庫存商

品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發出商品”科目。

②已確認銷售收入的售出商品發生銷售退回的，除屬于資產負債表日后事項外，一般應在發生時沖減

當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。如按規定允許扣減增值稅的，應同時沖減已確認的應交

增值稅銷項稅額。如該項銷售退回已發生現金折扣的，應同時調整相關財務費用的金額。

E.采用預收款方式銷售商品的處理:

銷售方收到最后一筆款項時發出商品，并確認收入，結轉成本。在此之前預收的款項作為預收賬款核

算。

預收貨款時，借記“銀行存款”，貸記“預收賬款”。

發出商品時，借記“預收賬款”，貸記“主營業務收入”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”；同時，借記“主營業務成本”，貸記“庫存商品”。

F.采用支付手續費方式委托代銷商品的處理:

采用支付手續費方式委托代銷商品，是指委托方和受托方簽訂合同或協議，委托方根據合同或協議約

定向受托方計算支付代銷手續費，受托方按照合同或協議規定的價格銷售代銷商品的銷售方式。在這種銷

售方式下，委托方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷

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同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！售商品收入，同時將應支付的代銷手續費計入銷售費用；受托方應在代銷商品銷售后，按合同或協議約定的方法計算確定代銷手續費，確認勞務收入。

G.銷售材料等存貨的處理:

企業在日常活動中還可能發生對外銷售不需用的原材料、隨同商品對外銷售單獨計價的包裝物等業務。

企業銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認和計量原則比照商品銷售處理。企業銷售原

材料、包裝物等存貨實現的收入以及結轉的相關成本，通過“其他業務收入”、“其他業務成本”科目核算。

第二節 提供勞務收入

A.在同一會計期間內開始并完成的勞務:

在同一會計期間內開始并完成的勞務，應在勞務完成時確認收入，確認的金額為合同或協議總金額，確認方法可參照商品銷售收入的確認原則。

B.勞務的開始和完成分屬不同的會計期間:

（一）勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產負債表E1能對該項交易的結果作出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。

提供勞務的交易結果能否可靠估計，依據以下條件進行判斷，如同時滿足下列條件，則交易的結果能

夠可靠地估計：

(1)收入的金額能夠可靠地計量；

(2)相關的經濟利益很可能流入企業；

(3)交易的完工進度能夠可靠地確定；

(4)交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量。

在采用完工百分比法確認收入時，收入和相關的費用應按以下公式計算：

本期確認的收入＝勞務總收入×本期末止勞務的完工進度－以前期間已確認的收入

本期確認的費用＝勞務總成本×本期末止勞務的完工進度－以前期間已確認的費用

（二）企業在資產負債表日，如不能可靠地估計所提供勞務的交易結果，即不能同時滿足前面所講的四個條件，則不能按完工百分比法確認收入。這時企業應正確預計已經收回或將要收回的款項能彌補多少

已經發生的成本。并按以下方法處理：第一，如果已經發生的勞務成本預計全部能夠得到補償，應按已收

或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本；第二，如果已經發生的勞務成本

預計部分能夠得到補償的，應按能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按已經發生的勞務成本結轉成本。確認的收入金額小于已經發生的勞務成本的差額反映為損失。其中．如果已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的成本確認為當期損益(主營業務成本或其他業務成本)，不確

認提供勞務收入。

第三節 讓渡資產使用權收入

讓渡資產使用權收入的確認和計量:

讓渡資產使用權的使用費收入同時滿足下列條件時，才能予以確認：

1．相關的經濟利益很可能流入企業；

2．收入的金額能夠可靠地計量。

使用費收入應按有關合同或協議約定的收費時間和方法確認：如果合同、協議規定使用費一次性收取，且不提供后續服務的，應視同該項資產的銷售一次性確認收入；如果提供后續服務的，應在合同、協議規

定的有效期內分期確認收入。如果合同規定分期收取使用費的，應按合同規定的收款時間和金額或合同規

定的收費方法計算的金額分期確認收入。

第四節 政府補助收入

A.政府補助的概述和特征:

1．政府補助的概念

政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。政府包括各級人民政府及其所屬機構，國際類似組織也在此范圍之內。

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！政府補助分為與資產相關的政府補助、與收益相關的政府補助以及與資產和收益均相關的政府補助。

2．政府補助的特征

(1)政府補助是無償的；

(2)政府補助通常附有一定的條件。

主要包括：第一，政策條件。企業只有符合政府補助政策的規定，才有資格申請政府補助。符合政策

規定不一定都能夠取得政府補助；不符合政策規定、不具備申報政府補助資格的，不能取得政府補助。第二，使用條件。企業已獲批準取得政府補助的，應當按照政府規定的用途使用。

(3)政府資本性投入不屬于政府補助。

政府以投資者身份向企業投入資本，享有企業相應的所有權，企業有義務向投資者分配利潤，政府與

企業之間是投資者與被投資者的關系。政府撥入的投資補助等專項撥款中，國家相關文件規定作為“資本公

積”處理的，也屬于資本性投入的性質。政府的資本性投入無論采用何種形式，均不屬于政府補助。

B.政府補助的主要形式:

政府補助的主要形式

政府補助表現為政府向企業轉移資產，通常為貨幣性資產，也可能為非貨幣性資產。政府補助主要有

以下形式：

(1)財政撥款。財政撥款是政府無償撥付給企業的資金，通常在撥款時明確規定了資金用途。比如，財

政部門撥付給企業用于購建固定資產或進行技術改造的專項資金；鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款

項；撥付給企業的糧食定額補貼；撥付給企業開展研發活動的研發經費等，均屬于財政撥款。

(2)財政貼息。財政貼息是政府為支持特定領域或區域發展，根據國家宏觀經濟形勢和政策目標，對承

貸企業的銀行貸款利息給予的補貼。

(3)稅收返還。稅收返還是政府按照國家有關規定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業返還的稅

款，屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。

除稅收返還外，稅收優惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收

優惠并未直接向企業無償提供資產，不作為政府補助

C.與資產相關的政府補助的處理:

與資產相關的政府補助，按收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“遞延收

益”科目。在相關資產使用壽命內分配遞延收益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。

D.與收益相關的政府補助的處理:

與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間相關費用或損失的，按收到或應收的金額，借記“銀行

存款”、“其他應收款”等科目，貸記“遞延收益”。在發生相關費用或損失的未來期問．按應補償的金額，借

記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。用于補償企業已發生的相關費用或損失的．按收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“營業外收入”科目。

E.與資產和收益均相關的政府補助的處理:

政府補助的對象常常是綜合性項目，既包括設備等長期資產的購置，也包括人工費、購買服務費、管

理費等費用化支出的補償，這種政府補助與資產收益均相關。

企業取得這類政府補助時，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處

理。在實務中，政府常常只補貼整個項目開支的一部分，企業可能確實難以區分某政府補助中哪些與資產

相關、哪些與收益相關，或者對其進行劃分不符合重要性原則或成本效益原則。這種情況下，企業可以將

整項政府補助歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內分期確認為收益。

第五篇：備戰2014年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點第七章財務報告

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！備戰2013年初級會計實務知識點第七章財務報告

第一節 財務報告概述

財務報表的組成:

財務報表的組成一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或

股東權益)變動表以及附注。

第二節 資產負債表

資產負債表概述:

資產負債表是指反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表主要反映資產、負債和所有者

權益三方面的內容。

資產負債表的結構:

我國的資產負債表采用賬戶式結構。

資產負債表的編制:

資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得：

1．根據總賬科目余額填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”等項目直接根據有關總賬科目的余額填

列；“貨幣資金”項目根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額的合計數填列。

2．根據明細科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，需要根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬

明細科目的期末貸方余額計算填列。

3．根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額

扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展

期的長期借款后的金額計算填列。

4．根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產負債表中的“應收票據”、“長期股權

投資”等項目，應根據“應收票據”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去相應的“壞賬準備”、“長期股權投

資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計

攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。

5．綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余

額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。

第三節 利潤表

利潤表的概念和結構:

利潤表是指反映企業在一定會計期間經營成果的報表。利潤表的格式主要有單步式和多步式兩種。我國企業采用多步式利潤表。

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同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！利潤表的編制:

1．利潤表的編制步驟

第一步，以營業收入為基礎，計算營業利潤。營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷

售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益(－公允價值變動損失)＋投資收益(－投

資損失)；

第二步，以營業利潤為基礎，計算利潤總額。利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出；

第三步，以利潤總額為基礎，計算凈利潤(或虧損)。凈利潤(或虧損)＝利潤總額－所得稅費用。

2．利潤表項目的填列說明

利潤表各個項目需填列的數字分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中，“上期金額”欄各個項目，應

根據上年該期利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。

利潤表中“本期金額”欄反映各項目的本期實際發生數，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應當按照相關科目的發生額分析填列。

第四節 現金流量表

現金流量表概述:

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金流量可以分為經營

活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

現金流量表的結構:

我國企業現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量

和籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。

現金流量表的編制 :

在具體編制時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。

第五節 所有者權益變動表

所有者權益變動表的概念和作用:

所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。

所有者權益變動表的內容和結構:

應單獨列示的項目包括：

(1)凈利潤；

(2)直接計人所有者權益的利得和損失項目及其總額；

(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；

(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

(5)提取的盈余公積；

(6)實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！

第六節 附注

附注的概念和作用:

附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細

資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

附注的主要內容:

附注的主要內容包括：企業的基本情況；財務報表的編制基礎；遵循企業會計準則的聲明；重要會計

政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；其他需要說明的重要事項。

第七節 主要財務指標分析

運營能力指標:運營能力主要用資產的周轉速度來衡量，一般來說，周轉速度越快，資產的使用效率越

高，則資產運營能力越強。資產周轉速度通常用周轉率和周轉期(周轉天數)來表示。

計算公式為：

周轉率(周轉次數)＝周轉額／資產平均余額

周轉期(周轉天數)＝計算期天數／周轉次數＝資產平均余額×計算期天數／周轉額

【注意】

第一，周轉額的確定，除存貨周轉速度計算周轉額為營業成本外，其他資產周轉速度計算的周轉額均

為營業收入。

第二，資產平均余額的確定，通常為該資產的年初數與年末數之和除以2。

獲利能力指標:

【注意】

在實務中，也經常使用營業凈利率、營業毛利率等指標來分析企業經營業務的獲利水平。計算公式如

下：

營業凈利率＝凈利潤／營業收入×100％

營業毛利率＝(營業收入－營業成本)／營業收入×100％

綜合指標分析:

綜合指標分析就是將各方面指標納入一個有機整體之中，全面地對企業經營狀況、財務狀況進行揭示

和披露，從而對企業經濟效益的優劣作出準確的判斷和評價。綜合財務指標體系必須具備三個基本要素：

指標要素齊全適當；主輔指標功能匹配；滿足多方信息需要。