第一篇：國庫單一帳戶制度

實行國際通行的國庫單一帳戶制度，可以對預算資金實行從分配到資金撥付、資金使用、銀行清算、資金到達商品和勞務供應者帳戶全過程的監控制度，形成覆蓋所有政府收支、不存在任何游離于預算之外的政府收支項目和完整統一的政府預算。單一帳戶制度 推行，在技術上為實現預算的完整性提供了保障。國庫集中支付制度的改革，有利于提高財政支出的透明度，將各部門各單位的預算資金支出過程置于國庫支付系統的監控之下，有利于提高資金使用效率。一方面，使財政部門可以有效地利用資金存用的時間差，靈活調度未支出的余款，從而可以減少為應付短期資金需要而增發的短期國債數量，節約國債利息支出。另一方面，所有預算資金集中在國庫單一帳戶上，減少了結算的中間環節和財務管理人員，提高了資金的運轉效率。

第二篇：實行人民銀行國庫單一帳戶集中支付業務的探討

實行人民銀行國庫單一帳戶集中支付業務的探討

摘要:國庫集中支付改革是我國目前財政國庫管理制度改革中的一項重要內容。它在一定程度上規范了財政收支行為,提高了財政資金使用效率。但由于受多種因素制約,一些弊端也逐漸顯現。改變目前的集中支付方式,實行由人民銀行直接辦理集中支付,可以避免目前商業銀行代理的許多弊端,更有利于提高財政資金使用效率。

關鍵詞:國庫;單一賬戶;集中支付

一、商業銀行代理集中支付業務弊端

這種模式的資金核算方式為:財政部門對代理商業銀行下達各預算單位的資金撥付額度,代理行接到撥款明細清單后,按額度墊付資金,向商品供應商匯劃資金。之后,再向人民銀行國庫進行資金清算。

這種模式的資金核算方式為:財政部門對人行國庫下達各預算單位的資金撥付額度,人行國庫部門在接到撥款明細后,按額度直接向商品供應商匯劃資金。

(一)商業銀行代理國庫集中支付方式存在的弊端

1.代理銀行既得利益不明顯,服務質量有待提高。一是代理銀行手續費收益低廉,積極性不高。實行國庫集中支付后,代理銀行的業務量成倍增加,但調查發現,忻州市轄內各縣市區,財政部門支付的手續費非常少,甚至沒有,相反代理銀行還無償提供場地、設備、人員和技術,代理銀行并沒有得到相應的利益補償。二是代理銀行為規避風險,不

愿意墊付資金。國庫集中支付實行由代理銀行先墊付資金,然后于日終前與人民銀行國庫單一賬戶進行清算的方式,如果當天不能及時與國庫單一賬戶清算,會造成代理銀行墊付資金的事實,這既違背了《支付結算辦法》規定的先收后付、銀行不墊款的結算原則,也使代理銀行容易產生墊付資金風險,因此各代理銀行都不愿意墊付資金。為了規避風險,代理銀行要求財政部門預存定量資金用作保證金或不墊付資金,與改革的初衷不符。三是代理銀行為拉客戶,難免產生違規操作現象。根據改革辦法規定,零余額賬戶日終不能留有余額,因此代理銀行根本得不到可用資金,并無利可圖。而調查發現,各商業銀行又在激烈地爭奪代理權,原因是財政存款乃各商業銀行的主要存款來源,代理銀行更多考慮的是通過與財政建立合作關系來拉到財政支付保證金或其他財政專用資金存款,出于這種原因,必然影響到代理服務的質量。

2.代理銀行零余額賬戶使用不規范,“零余額”要求難達到。零余額賬戶的設立和使用是集中支付改革的關鍵環節。根據改革的資金支付管理辦法規定,財政部門在代理銀行開立了相應的零余額賬戶,但是零余額賬戶使用不規范。一是原預算單位基本存款賬戶未停用。從調查情況看,多數預算單位把零余額賬戶,作為與原基本存款賬戶清算的過渡戶,形成了財政部門兩個零額賬戶并存的局面。二是零余額賬戶不為零,不是真正的零余額賬戶。財政部門為了保證代理銀行日常支付,有意在代理銀行賬戶上預留部分資金,作為代理銀行直接支付的保證金或預算單位零余額賬戶清算的備付金。例如某縣財政部門與代理

銀行達成協議,在代理銀行開設了一個專用賬戶,從預算內撥付資金500萬元,作為零余額賬戶支付的保證金。三是零余額賬戶墊付資金無法當日清零。由于縣級人民銀行沒有開通實時清算,每天只有一場手工清算,代理銀行在錯過當天清算時間后墊付的資金無法在日終前與國庫進行資金清算,因此零余額賬戶難以實現“零余額”。

3.代理支付資金清算環節增多,資金流動速度減慢。實行集中支付后,財政資金撥付過程較以前更加復雜,環節增多,一筆撥款至少要通過四道環節才能最終到達用款單位賬上。財政部門月初向國庫提交財政直接支付匯總清算通知單、財政授權支付清算通知單,向代理銀行提交財政授權支付通知單,撥款時向代理銀行傳遞財政直接支付憑證、財政授權支付憑證,代理銀行辦理支付后,要填制代理銀行申請劃款憑證及其附件、申請財政資金劃款匯總清單、申請財政資金劃款清單,并傳遞到國庫部門,國庫部門清算資金后將回單提交給代理銀行,代理行記入財政部門或預算單位零余額賬戶。其間手續復雜、交接繁瑣,影響該筆資金的及時撥付且容易出現差錯。另外,票據傳遞人員每天往返于財政部門、國庫與銀行之間,疲于憑證、清單的傳送、交接,資金隨票據來回往返,流動速度減慢,使用效率降低。

(二)商業銀行代理方式使國庫監管職能被削弱,不利于國庫資金風險的控制

1.國庫角色被弱化,監管職能受損。實行國庫集中支付后,按照現行操作程序,先由代理銀行墊付資金,然后與人民銀行國庫單一賬戶進行資金清算,形成了事實上的代理銀行經理國庫,人民銀行卻由主動劃

撥變成了被動清算的角色,國庫監管形同虛設,這與《中國人民銀行法》賦予人民銀行經理國庫的職能相背離

2.資金運行程序顛倒,國庫無法實時監管。一是國庫資金先用后批,國庫審核監督難。國庫部門在辦理日常支付業務時,只有財政部門的支付額度作為依據,在代理銀行辦理資金支付后向國庫申請劃款時,對撥款的政策依據、合法性以及當天是否實際支付等方面無從審核,造成國庫對財政資金監管的邊緣化,甚至是代理銀行墊付資金后,倒逼國庫清算資金。二是國庫被置身事后,實時監督難。代理銀行聽命于財政支付指令,只能提供支付服務,無監督管理職權,人民銀行有監督職權又處于支付事后,實時監督作用無法有效發揮。如果出現非法撥款,資金已經流出,造成了事實的風險,代理銀行也因已墊付資金而產生資金損失。

3.代理銀行無法代理監管,資金風險控制無保障。代理銀行作為企業,以利潤最大化為經營目標,能夠代理國庫集中支付卻無法代理國庫監督職能。既無權監管,也不會對預算單位利用零余額賬戶套取資金等不合規行為進行嚴格監督,而只會盡量滿足預算單位的要求,甚至為了自身利益而不惜違規操作,形成資金風險隱患。

二、人民銀行直接辦理集中支付的可行性

(一)人民銀行直接辦理集中支付已具備了條件

一是人民銀行國庫部門經過多年的實踐,已建立起嚴密、完善的內控制度體系，積累了豐富的工作經驗，且專業人員素質較高，完全有可能把國庫集中支付辦好。

二是人民銀行是金融系統資金清算的組織者，而國庫作為人民銀行內設職能部門，是大額支付系統的直接參與者,又有同城票據交換席位,具備先進的資金匯劃渠道。預算單位零余額賬戶的核算利用國庫會計核算系統,將國庫單一賬戶及“預算單位零余額賬戶”設立在一套核算系統中,實現了資金清算簡單、快捷、方便和安全。人民銀行辦理零余額賬戶業務,既解決資金匯劃中出現的各類問題,還能避免由商業銀行辦理預算單位“零余額賬戶”發生的資金墊付問題,同時也杜絕了以往存在的擠占、轉移和挪用財政資金現象的發生,可確保財政資金的完整性。三是隨著人民銀行職能轉換,基層人民銀行人員充足,完全有能力直接辦理國庫集中支付業務。

(二)人民銀行直接辦理集中支付,可為中央銀行經理國庫職能的發揮開辟新天地

支出信息是財政信息的重要組成部分,支出信息大量分散存儲在商業銀行,不利于對信息的歸納、整理和運用。不利于對財政資金支出的預見性的掌握和財政資金管理水平的提高,也不利于國庫現金管理的實施。隨著國庫信息網絡和處理系統的建設發展,人民銀行國庫部門辦理財政所有支付業務后,大量分散在商業銀行的支出信息將得到充分、有效利用,對于加強財政資金管理,提高財政資金使用效率發揮著重要作用。同時,國庫部門可以結合財政、貨幣政策,深入開展國庫資金收支的統計、分析和預測,發揮國庫促進兩大政策工具協調配合的職能作用,為中央銀行經理國庫職能的發揮開辟新的天地。

(三)人民銀行辦理國庫集中支付方法

一是成立專門的國庫集中收付結算機構,具體負責辦理國庫集中支付。在人民銀行設立國庫集中收付結算中心,與國庫合署辦公,實行一塊牌子兩套人馬,業務人員可從相關業務科室抽調組成。二是重新設計國庫單一賬戶體系。在人民銀行國庫開設三類賬戶,即“國庫單一賬戶”、“財政零余額賬戶”、“預算外資金專戶”,在商業銀行開設二類賬戶,即“預算單位零余額賬戶”、“特設專戶”用于與國庫單一賬戶清算。三是采取國庫直接支付清算方式。所有財政資金支付通過國庫單一賬戶直接支付。即,財政部門根據預算計劃將財政直接支付憑證傳遞至人民銀行國庫集中收付結算中心,人民銀行國庫集中收付結算中心根據要求審核后,通過財政零余額賬戶將資金直接撥付到商品、勞務供應商或收款人賬戶上,業務日終前將“財政零余額賬戶”與“國庫單一賬戶”進行清算。對于預算單位小額零星支付,財政部門可以授權其支付額度,財政部門于每月月底前將次月的預算單位用款額度以匯總清算額度通知單的方式,通知國庫集中支付結算中心,并附各單位月度用款明細清單,當預算單位提出用款申請時,由財政部門出具財政直接支付憑證,或通過電子方式發出支付指令,并傳遞至人民銀行國庫集中收付結算中心,人民銀行國庫集中收付結算中心經審核無誤后,將資金直接撥付到“預算單位零余額賬戶”。

三、實行人民銀行國庫集中支付需要解決的問題(一)加強制度建設,健全和完善相關法規制度

根據集中支付改革的需要,修訂《預算法》和《國家金庫條例》，賦予人民銀行國庫部門對征收機關、財政部門和預算單位開立非法過渡性賬戶的處罰權,以及對財政庫款支撥的監管權。同時,進一步完善財政國庫管理制度改革方案,盡快制訂適應基層的《國庫財政資金清算辦法》、《國庫集中支付財政資金支付管理辦法》,為國庫集中支付實施提供可操作依據。

(二)完善法律法規,加快部門預算推進進程

部門預算是實行國庫集中支付的基礎。目前部門預算的滯后性已成為集中支付有效實施的障礙。一是要制定相關的法律法規,為部門預算改革提供法律保障,改變目前預算編制難、出臺遲的現象;二是要細化預算編制,科學、合理地反映財政收支活動,為順利實施國庫集中支付創造條件。

(三)轉變國庫監管思路,發揮監管職能作用

國庫部門要及時調整監管思路,轉變監管方式。一是要完善財稅庫協調機制。加強與財政稅務部門的聯系與溝通,定期召開財稅庫聯席會議,研究解決國庫集中支付過程中出現的矛盾和問題。二是加強預算外資金管理。將所有預算外資金納入人民銀行國庫管理,切實加強預算外資金的收繳和使用管理。三是加強對財政及預算單位的賬戶管理。對財政下屬職能部門的資金專戶全部撤銷,或納入國庫單一賬戶體系管理,對預算單位只保留一個零余額賬戶。四是轉變監管方法。通過手工和電子的方式進行監管,建議建立國庫電子信息審核系統,增加對支付業務逐筆和批量的自動或手工干預功能,將重點審核與全面審核相結合,從而提高監管效率。

第三篇：常州市財政局-國庫單一賬戶--發文[范文模版]

常 州 市 財 政 局 文 件

常財庫?2010?10號

各相關行政事業單位、各相關商業銀行：

根據?市政府關于轉發市財政局等部門常州市進一步深化和完善國庫單一賬戶體系實施方案的通知?（常政發?2010?93 號）文件精神，現就賬戶清理和規范資金使用等具體事項明確如下：

一、適用范圍

本辦法適用于納入財政統一發放工資的市級黨政群機關、全額撥款事業單位，以及全額納入預算管理的事業單位。以下簡稱“預算單位”。（具體名單詳見附件1）

二、適用事項

預算單位所有銀行賬戶（除預算單位零余額賬戶外），包括基本賬戶、專用賬戶以及按照工作需要開設的其他各類資金賬戶。

三、清理和規范預算單位銀行賬戶的程序 預算單位賬戶清理分為三個階段：

（一）第一階段：銀行賬戶封存和清理登記（7月1日至7月6日）。1．封存前的準備工作。

（1）辦理銀行托收賬戶變更手續。預算單位應在7月1日前到相關征收部門和代理銀行將原代扣代繳托收賬戶變更為“預算單位零余額賬戶”，并重新與征收部門和代理銀行分別簽訂相關托收協議，以確保預算單位取消賬戶后所有代扣代繳款項從“預算單位零余額賬戶”進行支付和扣繳。

（2）支票開具事宜。為盡量減少未達賬項，確保6月30日止預算單位賬戶余額與銀行對賬單余額一致，各預算單位從6月21日起至6月30日止，所有支票出票日期均填寫2010年6月21日。

（3）結清暫存款。預算單位應在7月1日之前將基本賬戶中當月應付未付的暫存款全部付清。

（4）對賬、結清賬務。各預算單位于2010年7月1日前將庫存現金繳存銀行，對賬戶封存前的各種銀行存款、現金等會計憑證全部入賬，對銀行存款日記賬與銀行對賬單不一致的未達賬項，編制“銀行存款余額調節表”。

2．2010年7月1日各預算單位自行封存本次清理范圍內的所有賬戶，即日起一律不得辦理各項支出。

3．對所有賬戶進行全面清理登記。各預算單位將所有賬戶名稱、賬號、開戶銀行、賬戶性質、賬戶用途、賬戶余額等情況如實填報?常州市市級行政事業單位銀行賬戶、現金及有價證券情況匯總表?（附件2）、?常州市市級行政事業單位銀行賬戶清理審核界定表?（附件3）及?常州市市級行政事業單位銀行賬戶清理審核界定明細附表?（附件4）；并附2010年6月30日止預算單位資產負債表、銀行對賬單、銀行存款余額調節表（復印件加蓋單位公章），經單位財務負責人審核確認、主要負責人簽字、加蓋單位公章后，報市財政部門相關業務處室。

預算單位在填報?常州市市級行政事業單位銀行賬戶清理審核界定表?時，應將銀行賬戶的余額按資金性質分類為暫存款、經營性收入、歷年結余資金等，黨、工會、團、食堂等賬戶余額填列“其他”欄。對應繳預算款、應繳政府非稅收入、暫存款和經營性收入在?常州市市級行政事業單位銀行賬戶清理審核界定明細附表?中分別按單位賬上核算的具體科目填列至明細項目，并按非稅項目庫中核定的項目執行碼和收費項目名稱填列劃轉金額。如項目庫中沒有的明細項目應向財政局綜合處申請增設后，再按實填列。

4．預算單位持有的定（活）期存單（折）、債券、股權證書等有價證券，需填報?常州市市級行政事業單位有價證券情況表?（附件5）到市財政局國庫處辦理交接手續，并由市財政局國庫處登記造冊、保管。

5．預算單位可在“常州財政信息網”的“表格下載”項目中下載具體表式填報。

（二）第二階段：審核界定、劃繳資金及銷戶（7月7日至7月25日）。1．市財政部門相關業務處室對預算單位報送的銀行賬戶和資金性質進行審核界定，對各預算單位賬戶的保留、撤銷及資金的劃轉提出初步審核意見后報“市賬戶清理領導小組辦公室”審定，“市賬戶清理領導小組辦公室”審定后由市財政部門相關業務處室將相關審定表和“賬戶啟用通知書”、“撤銷賬戶通知書”交預算單位辦理賬戶啟用、資金劃繳和銷戶手續。

2．對因特殊原因確需保留或開設的專戶（基建、貸款、外匯等特殊賬戶），由預算單位提供原審批依據，或提出書面申請并附有關政策依據報市財政相關業務處室審核，經“市賬戶清理領導小組辦公室”審批同意后予以保留或辦理開戶手續。重新開設的賬戶要嚴格按照批準的用途使用，不得自行擴大核算范圍。

3．預算單位根據“市賬戶清理領導小組辦公室”的審定意見，對應撤銷賬戶按以下程序辦理資金劃繳和銷戶手續：

（1）屬于直接解繳入庫的應繳預算款，由預算單位到市財政局國庫處領取“常州市財政局預算收入繳款書”，辦理預算收入繳庫手續。

（2）屬于應繳未繳的政府非稅收入及經營性收入，由預算單位開具“常州市政府非稅收入一般繳款書”直接劃繳到政府非稅收入專戶；屬于預算單位暫存款，預算單位按照常財綜?2009?38號文件要求，按照市財政部門審核后確認的明細項目和編碼，開具“常州市結算資金一般繳款書”繳入政府非稅收入專戶；屬于今后不需再支付的暫存款，在填列“暫存款（不需支付的暫存款）”項目繳入政府非稅收入專戶后，由市財政部門統一劃轉預算單位非稅收入中的“其他收入（年終不需支付的暫存款）”項目。

（3）屬于預算單位歷年滾存結余的，市財政部門在政府非稅收入專戶中增加“歷年結余資金”項目，預算單位按照政府非稅收入管理要求開具“常州市政府非稅收入一般繳款書”繳入政府非稅收入專戶。

（4）屬于單位其他專戶管理的資金，由預算單位自行劃轉。

（5）預算單位劃繳資金至政府非稅收入專戶時，原領取財政票據的預算單位自行開具“常州市政府非稅收入（結算資金）一般繳款書”，未領取財政票據的預算單位由財政部門代開。

（6）預算單位賬戶清理結束后收回的暫付款、應收款、預付款、到期兌付的各種有價證券等款項，按資金性質比照上述要求辦理資金劃繳手續。

4．預算單位完成資金劃繳后根據“撤銷賬戶通知書”辦理撤戶手續，注銷該賬戶。并將銷戶資料、銀行轉訖的“常州市財政局預算收入繳款書”、“常州市政府非稅收入一般繳款書”、“常州市結算資金一般繳款書”等復印件返還市財政相關業務處室留檔。

5．預算單位基本賬戶取消后，統一將“預算單位零余額賬戶”變更為基本賬戶。預算單位辦理完相關撤戶手續后需將“預算單位零余額賬戶”的開戶許可證原

件送國庫集中支付代理銀行網點，按銀行有關規定辦理審批手續后由代理銀行收集齊全，統一送人民銀行常州市中心支行辦理變更手續。

（三）第三階段：督查驗收（7月25日至8月25日）。

由市財政局、市監察局、市審計局、中國人民銀行常州市中心支行抽調人員組成督查組，對各預算單位賬戶清銷情況進行督查驗收。

四、預算單位結余資金的管理和使用

（一）結余資金使用管理的要求。

各預算單位清理銀行賬戶后劃入財政專戶管理的資金，由財政部門在政府非稅收入專戶中統一管理、分戶核算、規范使用，其資金使用納入國庫集中支付單一賬戶體系。

（二）結余資金的使用。

從2010年7月1日起，預算單位繳入政府非稅收入專戶的資金，經財政部門確認記賬后即可使用。

1．歷年結余資金的使用

預算單位繳入政府非稅收入專戶的歷年結余資金，由財政部門按照資金到賬確認的記賬數據，分預算科目自動生成預算指標，由預算單位按月編制用款計劃，財政部門審核下達后按照財政國庫集中支付的要求執行。

2．暫存款、經營性收入的使用

預算單位2010年6月30日止結余在政府非稅收入專戶的暫存款和經營性收入，由財政部門按照專戶結余的收入明細項目生成授權支付用款額度并下達單位使用。7月1日起預算單位繳入政府非稅收入專戶的暫存款和經營性收入，由財政部門按照資金到賬確認的記賬數據，分預算科目、分項目自動生成授權支付用款額度并下達單位，預算單位在財政部門核定的用款額度內按照財政國庫集中支付的要求執行。

（三）結余資金的結轉。

年終，預算單位結余資金用款額度結余，按照國庫集中支付年終結余結轉辦法及?關于加強市級行政事業單位暫存款管理的通知?(常財綜?2009?38號)要求執行。

五、預算單位基本賬戶撤銷后特殊業務的處理

（一）現金繳款。

預算單位從零余額賬戶提現支出因特殊原因需退回國庫集中支付代理銀行的，由預算單位到國庫集中支付代理銀行填制現金繳款單，并應注明原提現或者需要退還的授權支付憑證號，交國庫集中支付代理銀行辦理相關退款手續，恢復預算單位相應科目的用款額度。

（二）預算單位借入資金和收取的保證金、押金等往來業務，按照常財綜?2009?38號文件要求繳入政府非稅收入專戶，退還時通過“預算單位零余額賬戶”支付。

（三）主管部門與下屬預算單位分成的收入，由主管部門填制“財政專戶存款委托代撥憑證”并附相關附件，經市財政局綜合處審核后交國庫處調賬。

（四）上級部門與下屬單位上下級之間往來的資金，原則上應通過財政上下級結算。如確需轉款，由下屬單位開具“常州市政府非稅收入一般繳款書”繳入非稅專戶的“上級補助收入”項目；或由下屬單位開具“常州市結算資金一般繳款書”繳入非稅專戶的“暫存款（上級部門撥入專項資金）”項目。預算單位使用時按照財政國庫集中支付的要求執行。

（五）政府采購資金。

1．取消基本賬戶后，預算單位用“歷年結余資金”、“暫存款”或“經營性收入”作為政府采購資金來源時，在申報政府采購計劃時需選擇“預算外”資金來源；同時需將財政部門下達的“暫存款”或“經營性收入”的授權支付用款額度改為財政直接支付用款額度，并生成政府采購月度用款計劃。財政部門按照預算單位申報的政府采購計劃實施采購，并按有關規定辦理資金結算。

2．預算單位用批準保留賬戶的資金作為政府采購資金來源時，在申報政府采購計劃時需選擇“單位自籌”資金來源；并在采購執行前，按現行辦法由預算單位先將資金歸集到市財政局政府采購處的采購資金專戶。資金到賬后由財政部門安排采購計劃實施采購，并按有關規定辦理資金結算。

（六）“事轉企”單位離退休人員生活補貼的發放。

1．財政預算內資金安排發放的單位，由財政部門將已安排的預算內指標直接轉入國庫集中支付系統，預算單位按國庫集中支付的要求執行。

2．財政其他資金安排發放的單位，由主管局每月填制“撥款申請書”并附相關附件，同時根據所撥金額開具“常州市結算資金一般繳款書”，收費項目為“暫存款（事轉企離退休人員生活補貼）”，一并送財政部門，經市財政相關業務處室審核后交國庫處辦理撥款手續。使用時按照國庫集中支付的要求執行。

六、代扣代繳款項的處理

預算單位代扣代繳款項原則上從“財政零余額賬戶”和“預算單位零余額賬戶”中支付和扣繳。

（一）工會經費。

1．實行財政統發工資的預算單位，工會經費單位部分仍按現行辦法由財政部門通過“財政零余額賬戶”直接支付到市總工會。市總工會返還基層工會部分，預算單位有獨立工會經費賬戶的，返還到預算單位工會經費賬戶；無獨立工會經費賬戶的，由預算單位根據返還金額開具“常州市結算資金一般繳款書”，返還到政府非稅收入專戶的“暫存款（工會經費）”項目，使用時按照國庫集中支付的要求執行。

2．財政統發工資中代扣的個人工會經費，每月由財政部門按個人扣繳額自動生成財政授權支付用款額度，預算單位有獨立工會經費賬戶的，通過財政授權支付劃入單位工會經費賬戶上；無單獨工會經費賬戶的預算單位，使用時按照國庫集中支付的要求執行。

3．全額納入預算管理的事業單位工會經費自行支付。

（二）住房公積金和新職工住房補貼。

實行財政統發工資的預算單位，按照現行住房公積金和新職工住房補貼的管理辦法，實行財政直接支付；全額納入預算管理的事業單位自行支付。

（三）醫療保險金、醫療救助基金、失業保險金、養老保險金和公務員醫療補助。

預算單位該類社?；鸬纳陥罅鞒倘匀话凑杖肆Y源和社會保障局的要求不變。單位部分由財政部門按照部門預算一次性自動生成財政授權支付用款額度；財政統發工資中代扣的個人部分，每月由財政部門按個人扣繳額自動生成財政授權支付用款額度；部門預算和實際繳納基數的差額部分由單位自行申報授權支付用款額度，由人民銀行統一從“預算單位零余額賬戶”中進行扣繳；下達的用款額度只能用于醫療保險金、醫療救助基金、失業保險金、養老保險金和公務員醫療補助的扣繳，不得用于其他支出。

（四）個人所得稅。

預算單位個人所得稅的申報流程仍然按照地稅部門的要求執行。通過財政統發工資中代扣的個人所得稅，每月按個人扣繳額自動生成財政授權支付用款額度后，由人民銀行統一從“預算單位零余額賬戶”中進行扣繳。

（五）水費、電費、電話費等公用事業費的托收。

預算單位水費、電費、煤氣費、郵電費、電話費等公用事業費全部通過“預算單位零余額賬戶”托收，托收程序按?關于印發?常州市市級財政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法?的通知?（常財預?2004?21號）文件執行。

（六）其他扣款。

兒童統籌、黨費等其他扣款，單位部分由預算單位自行申報授權支付用款額度；財政工資統發中的個人扣款由財政按月自動生成授權支付用款額度。使用時預算單位自行通過“預算單位零余額賬戶”支付到相關收款人賬戶。

七、會計核算

（一）預算單位劃繳資金時的會計核算（暫存款和歷年結余資金），記： 1．行政單位： 借： 結余

暫存款 貸： 銀行存款 2．事業單位：

借： 事業基金/事業結余

應付賬款/其他應付款

貸： 銀行存款

（二）預算單位收到財政下達的用款額度的會計核算（暫存款和歷年結余資金），記：

1．行政單位：

借： 財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

貸： 結余

暫存款

2．事業單位：

借：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

貸： 事業基金/事業結余

應付賬款/其他應付款

（三）預算單位支付時的會計核算（暫存款和歷年結余資金），記： 1．行政單位： 借：暫存款

經費支出（庫存材料等）—歷年結余資金

貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度 2．事業單位：

借：應付賬款/其他應付款

事業支出（材料等）—歷年結余資金

貸：財政零余額賬戶用款額度/單位零余額賬戶用款額度

如果支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產 貸：固定基金

附件：（點此打開）

1．預算單位名單

2．常州市市級行政事業單位銀行賬戶、現金及有價證券情況匯總表 3．常州市市級行政事業單位銀行賬戶清理審核界定表 4．常州市市級行政事業單位銀行賬戶清理審核界定明細附表 5．常州市市級行政事業單位有價證券情況表

常州市財政局

二○一○年六月十三日

主題詞：單位 賬戶 管理 辦法 通知

抄送：市監察局、市審計局、中國人民銀行常州市中心支行。

常州市財政局辦公室

2010年6月13日印發

共印600份

第四篇：國庫集中收付制度

國庫集中收付制度

本章提要：本章主要介紹國庫集中收付制度的概念、意義；國庫單一聯戶體系構成；財政性資金銀行帳戶設置；國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付的實現及核算等。

1． 什么是國庫集中收付制度？實行國庫集中收付制度有何意義？

所謂國庫集中收付制度是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務供應者或用款單位，實行收支兩條線管理。在這種制度下，財政資金的使用由各部門、單位根據細化的預算自主決定，由財政部門核準后支出，財政資金將由國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務供應商，而不必經過支出單位進行轉賬結算。為便于各部門、單位小額零散支出的需要，財政部門可為預算單位設立小額現金賬戶和當日清算的零余額賬戶，在實際支付之前，所有資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度。

建立國庫集中收付制度，改革了財政資金的支出方式，支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權支付。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出和轉移支出；實行財政授權支付包括：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。建立國庫集中收付制度，基本上不改變現行資金申請撥付程序，不改變預算單位資金使用權限，不改變會計核算和財務管理職責，但將引起預算單位的會計核算和財務管理模式的變革，也必將對單位尤其是財務部門的機構設置和職責定位產生一定的影響。

我國現行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的。這種在傳統體制下形成的運作方式，已經不適應公共財政的發展要求，存在的弊端主要是：重復和分散設置賬戶，導致財政資金透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行分析和宏觀經濟調控提供準確依據；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規范，大量資金經常滯留在預算單位，降低了使用效率，財政資金使用缺乏事前監督，截留、擠占、挪用等問題時有發生，甚至出現腐敗現象。國庫集中收付制度，從根本上改變了過去財政分散管理、部門多頭開戶的混亂局面，鏟除了腐敗的根源。

目前國庫集中收付制度改革方案已經國務院同意，并在財政部、水利部、科技部等幾個中央部門率先實行，并在“十五”期間全面推行。

2． 國庫單一賬戶體系構成是什么？

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：

（1）財政部開設的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。

（2）財政部開設的零余額賬戶（簡稱財政部零余額賬戶）和財政部為預算單位開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）。

（3）財政部開設的預算外資金財政專戶（簡稱預算外資金專戶）。

（4）財政部為預算單位開設的小額現金賬戶（簡稱小額現金賬戶）。

（5）經國務院或國務院授權財政部批準預算單位開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。

財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行按照有關規定，應加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監督。這里所指的代理銀行，是指財政國庫管理制度改革試點中，由財政部確定的、具體辦理財政性資金支付業務的商業銀行。

3． 財政性資金銀行賬戶如何設立？

預算單位使用財政性資金，應當按照規定的程序和要求，向財政部提出設立預算單位零余額賬戶、小額現金賬戶、特設專戶銀行賬戶的申請，財政部審核同意后，書面通知代理銀行，為預算單位開設預算單位零余額賬戶及小額現金賬戶，但需要開設特設專戶的預算單位，需經財政部審核并報國務院或國務院授權財政部批準后，由財政部在代理銀行為預算單位開設。一個基層預算單位開設一個預算單位零余額賬戶和一個小額現金賬戶。

預算單位包括使用財政性資金的行政單位和事業單位。預算單位原則上分為一級預算單位、二級預算單位和基層預算單位。向財政部直接申請支付的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位申請支付并有下屬單位的預算單位，為二級預算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預算單位，為基層預算單位。預算單位應按規定編制分月用款計劃，并按照批復的分月用款計劃使用財政性資金。

4． 國庫集中收付制度中各賬戶如何使用和管貍？

（1）國庫單一賬戶的使用和管理。國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應當按日將支付的財政預算內資金和納入預算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，單位預算會計（包括行政單位會計和事業單位會計）不設置國庫單一賬戶。

（2）零余額賬戶的使用和管理。

①財政部零余額賬戶。財政部零余額賬戶用于財政直接支付。該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

②預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支付。該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額5000萬元人民幣以上的（含5000萬元），應及時與國庫單一賬戶清算。預算單位零余額賬戶只能用于財政部授權預算單位支付額度內的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。財政授權的轉賬業務一律通過預算單位零余額賬戶辦理。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業單位會計中使用。

（3）小額現金賬戶的使用和管理。小額現金賬戶用于預算單位的零星現金支付。預算單位小額現金賬戶的月度資金使用額度，由財政部一級預算單位按均衡使用的原則確定，分月下達，累計使用。小額現金賬戶只能用于財政部授權預算單位支付額度內的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。各基層預算單位應嚴格按照財政預算用款計劃確定的使用范圍及額度支用現金。不得違反規定用于單位和職工福利、獎金等方面的開支。小額現金賬戶在行政單位會計和事業單位會計中使用。

（4）預算外資金專戶的使用和管理。預算外資金專戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出。預算外資金專戶收入按預算單位或資金性質設置分類賬戶，用于記錄、核算、反映預算外資金的支出活動。財政部負責管理預算外資金專戶。代理銀行根據財政部的要求和支付指令，辦理預算外資金專戶的收入和支付業務。預算外資金專戶只能用于核算預算外資金的收支活動。預算內資金不得進入預算外資金專戶。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。

（5）特設專戶的使用和管理。特設專戶用于核算經國務院或國務院授權財政部批準的特殊專項支出。預算單位不得將特設專戶資金轉入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉入特設專戶。特設專戶在按規定申請設置了特設專戶的預算單位使用。

5．國庫集中收付制度中收入收繳如何實現？

（1）收繳方式。財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。其中，直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；集中匯繳是指由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（2）收繳程序。

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外財政專戶。

6．國庫集中收付制度中支出撥付如何實現？

（l）支出類型。按照國庫管理辦法的規定，財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支出。根據支付管理需要，具體分為：工資支出，即預算單位的工資性支出；購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規定數額的支出；轉移支出，即撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉移支付等。

（2）支付方式。財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。其中，財政直接支付是指由財政部向中國人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財政授權支付是指預算單位按照財政部的授權，自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

（3）支付程序。

①財政直接支付程序。預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務采購支出。財政直接支付的申請由一級預算單位匯總，填寫“財政直接支付申請書”，報財政部國庫支付執行機構。

財政部國庫支付執行機構審核確認一級預算單位提出的支付申請后，開具“財政直接支付清算匯總通知單”和“財政直接支付憑證”，經財政部國庫管理機構加蓋印章簽發后，分別送中國人民銀行和代理銀行。代理銀行根據“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據財政部國庫支付執行機構的支付指令，將當日實際支付的資金，按一級預算單位分預算科目匯總，附實際支付清單與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行根據“財政直接支付憑證”辦理支付后，開具“財政直接支付入賬通知書”發一級預算單位和基層預算單位?！柏斦苯又Ц度胭~通知書”作為一級預算單位和基層預算單位收到和付出款項的憑證。一級預算單位有所屬二級或多級預算單位的，由一級預算單位負責向二級或多級預算單位提供收到和付出款項的憑證。預算單位根據收到的支付憑證做好相應會計核

算。

②財政授權支付程序。財政授權支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出，物品、服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項目支出，以及特別緊急的支出。財政部根據批準的預算單位用款計劃中月度授權支付額度，每月25月前以“財政授權支付匯總清算通知單”、“財政授權支付通知單”的形式分別通知中國人民銀行、代理銀行。“財政授權支付通知單”確定各基層預算單位下一月度授權支付的資金使用額度。

代理銀行憑“財政授權支付通知單”受理預算單位支付指令并與國庫單一賬戶進行資金清算。代理銀行按“財政授權支付通知單”確定的額度控制預算單位的支付金額。預算單位支用授權額度時，填制財政部統一印制的“財政授權支付憑證”送代理銀行，代理銀行根據“財政授權支付憑證”通過零余額賬戶或小額現金賬戶辦理資金支付。預算單位需要現金支付，可按照規定從小額現金賬戶提取現金。代理銀行根據預算單位“財政授權支付憑證”提出的結算方式，通過支票、匯票、銀行卡等形式辦理資金支付。

7．國庫集中支付業務如何核算？

實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商；在財政授權支付方式下，雖然支付指令由預算單位下達，但財政不再將貨幣資金撥付到預算單位，而是將用款額度劃撥到預算單位的零余額賬戶或小額現金賬戶。

（1）財政直接支付的核算。為了核算財政預算資金的撥付和使用情況，應設置“經費支出”或“事業支出”、“材料”、“固定資產”、“財政補助收入”等賬戶。

對于由財政直接支付的工資，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表：

借：經費支出或事業支出

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購買材料、服務的款項，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：材料等

貸：財政補助收入

對于由財政直接支付的購置固定資產的款項，根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及有關憑證：

借：經費支出或事業支出

貸：財政補助收入

同時： 借：固定資產

貸：固定基金

（2）財政授權支付的核算。為了核算財政授權支付的資金，應設置零余額賬戶用款額度、財政補助收入等賬戶。

收到《財政授權支付到賬通知書》后，根據通知書所列數額：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入

購買物品、服務等支出授權額度時，根據填制的《財政授權支付憑證》所列數額：

借：經費支出、事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（3）小額現金賬戶的核算。為了核算零星現金支付，應設置小額現金額度賬戶。

對財政部門下達的小額現金賬戶用款額度，應根據代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》，與分月用款額度計劃核對后記賬：

借：小額現金額度

貸：財政補助收入

從小額現金賬戶提取現金時：

借：現金

貸：小額現金額度

支付現金時：

借：經費支出或事業支出

貸：現金

第五篇：國庫集中支付制度

國庫集中收付制度

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳人國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

實行國庫集中收付制度，改革以往財政性資金主要通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行繳庫和撥付的方式，有利于提高財政資金的撥付效率和規范化運作程度，有利于加強對收人繳庫和支出撥付過程的監管，有利于預算單位用款及時和便利，增強了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截留、擠占、挪用等問題。