第一篇：股份有限公司財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度

一、總則

第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要，理順財務(wù)管理關(guān)系，明確財務(wù)人員的職責(zé)、強化財務(wù)管理的功能，提高公司的整體經(jīng)濟效益，促進公司長期穩(wěn)健發(fā)展，特指定本管理制度

第二條 本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。

二、財務(wù)管理體系

第一條 公司按照統(tǒng)一管理、分級核算的原則，設(shè)置和健全財務(wù)管理機構(gòu)，配備相應(yīng)的財務(wù)人員，并按崗位責(zé)任制從事財務(wù)管理工作。

第二條 公司財務(wù)管理體系：公司董事長、總裁領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)會計機構(gòu)、財會人員和其他人員執(zhí)行《會計法》等有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)制度及本制度。公司總裁對公司財務(wù)活動實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，負責(zé)組織公司財務(wù)管理工作。即

董事長 總裁 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)部

第三條 財務(wù)總監(jiān)由總裁提名，董事會聘任，受董事長和總裁的委托全面負責(zé)公司各項財務(wù)管理工作，直接對總裁和董事長負責(zé)。各子公司財務(wù)負責(zé)人由本公司直接委派；子公司財務(wù)部接受本公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。

三、會計內(nèi)部控制制度

第一條 會計內(nèi)部控制是指本公司為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定

和實施的一系列控制方法、措施和程序。

第二條 會計內(nèi)部控制基本目標

（1）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（2）規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整。

（3）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司資產(chǎn)的安全、完整。

公司應(yīng)在下列范圍內(nèi)支付現(xiàn)金：

（一）支付給職工的工資、津貼、獎金及勞保福利等開支；

（二）個人勞務(wù)報酬；

（三）報銷（或借支）的差旅費、業(yè)務(wù)費、修理費等；

第三條 收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

第四條 現(xiàn)金的管理必須嚴格執(zhí)行錢、賬分管的原則。出納與會計人員必須分清責(zé)任，實行相互制約，加強現(xiàn)金管理。

第五條 一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)；出納人員辦理收款手續(xù)后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。

四、資產(chǎn)管理辦法

第一條 本辦法所稱資產(chǎn)系指公司擁有的實物資產(chǎn)，主要指商業(yè)物業(yè)、存貨與固定資產(chǎn)。

第二條 實物管理部門

（1）商業(yè)物業(yè)，由本公司指定專門機構(gòu)負責(zé)管理。

（2）房屋建筑物、交通工具、辦公設(shè)備，由公司總裁辦公室指定專人負責(zé)管理。

（3）所有資產(chǎn)的檔案材料由公司總裁辦公室指派專人負責(zé)，定期歸檔。

（4）財務(wù)部指定專人就各公司資產(chǎn)進行匯總登記，定期會同資產(chǎn)管理部門進行盤點，并就盤點情況做出書面報告。

第三條 固定資產(chǎn)編號

固定資產(chǎn)取得后即歸資產(chǎn)管理部門管理，依其類別分類編號，并粘貼標簽。

第四條 固定資產(chǎn)購置及登記

（1）購置手續(xù)

因工作業(yè)務(wù)需要，添置固定資產(chǎn)，應(yīng)提出書面申請，報總裁審批，按審批后的標準、數(shù)量，由總裁辦公室具體執(zhí)行。購置后由資產(chǎn)管理部門驗收簽字，報財務(wù)部結(jié)算。

慶陽市天河音響燈光工程有限公司

______年____月____日

第二篇：某某某股份有限公司財務(wù)管理制度

**鋼鐵股份有限公司財務(wù)管理制度（修訂稿）

第一章總 則

第一條 為規(guī)范**鋼鐵股份有限公司（以下簡稱公司）及所屬控股子公司的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理工作，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》及《公司章程》，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于公司各廠、處（部）、分公司及全資子公司（以下簡稱各單位），公司控股及參股子公司可參照執(zhí)行。

第三條 各單位要根據(jù)本制度的規(guī)定，結(jié)合實際情況建立健全內(nèi)部財務(wù)管理 辦法，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，嚴格執(zhí)行國家和公司規(guī)定的財務(wù)收支范圍和標準，按規(guī)定計算提取和繳納應(yīng)上交的各種款項，真實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和 現(xiàn)金流量，接受公司財務(wù)部門和有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查。

第四條 財務(wù)管理的基本任務(wù)是圍繞公司生產(chǎn)經(jīng)營目標，利用價值形式組織 財務(wù)活動，強化財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟核算。

各單位要認真做好各項財務(wù)收支的預(yù)算、控制、分析和責(zé)任制考核等工作，按年、季、月及時編制財務(wù)收支預(yù)算，做好財務(wù)收支的日常控制與管理工作，定 期對經(jīng)濟活動進行綜合分析，合理使用各項資金，有效利用各項資產(chǎn)，優(yōu)化財務(wù) 結(jié)構(gòu)，努力提高公司經(jīng)濟效益。

第五條 各單位要認真做好各項財務(wù)基礎(chǔ)管理工作。

對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量，工時、設(shè)備利用，財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存，生產(chǎn)過程的領(lǐng)用、消耗和退庫，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)完備、計量準確。按公司下達的各項綜合定額指標，制定或修訂原材料、能源等物資消耗、儲 備及工時、設(shè)備維修定額。對各項定額要做到科學(xué)管理、嚴格考核、合理獎懲，使定額管理達到制度化、標準化，以期在公司經(jīng)營管理中發(fā)揮作用。做好財產(chǎn)物資的清查工作，定期、不定期地進行財產(chǎn)物資清查，正確計提財 產(chǎn)物資的減值準備，及時報批處理物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢等，做到賬、卡、物三相符。第二章 財務(wù)管理體制

第六條 公司財務(wù)實行“三會”管理。

（一）公司董事會負責(zé)制定、批準如下方案、制度，并決定該事項：

1、決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；

2、制訂公司的財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

3、制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

4、制訂公司增加或減少注冊資本、發(fā)行公司債券的方案或其他證券方案；

5、制訂公司財務(wù)管理制度；

6、擬訂公司重大收購、回購本公司股票或者合并、分立和解散方案；

7、根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司財務(wù)負責(zé)人，并決定其報酬事項 和獎懲事項；

8、管理公司信息披露事項。

（二）公司股東大會負責(zé)審議通過如下方案并形成決議：

1、決定公司經(jīng)營方針和投資計劃；

2、審議批準公司的財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

3、審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

4、對公司增加或者減少注冊資本作出決議；

5、對發(fā)行公司債券作出決議；

6、對公司合并、分立、解散和清算等事項作出決議；

7、對公司聘用、解聘會計師事務(wù)所作出決議。

（三）公司監(jiān)事會負責(zé)公司財務(wù)檢查。

第七條公司財務(wù)事項按照職責(zé)不同，實行分級管理。

（一）公司董事長為公司的法定代表人，負責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)管理工 作，對公司的會計工作和會計資料的真實性、準確性、完整性負責(zé)。具體承擔(dān)以 下財務(wù)管理職責(zé):

1、督促、檢查董事會決議的執(zhí)行；

2、簽署公司股票、公司債券及其他有價債券；

3、董事會閉會期間，董事長有權(quán)決定公司受贈現(xiàn)金資產(chǎn)及公司擬發(fā)生的單 項金額在1000萬元（含本數(shù)）以上、最近一期經(jīng)審計的財務(wù)報告凈資產(chǎn)的10%（含本數(shù)）以下的交易或資產(chǎn)處置，并在下一次董事會上報告有關(guān)情況；涉及關(guān) 聯(lián)交易時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理。

4、在發(fā)生特大自然災(zāi)害等不可抗力的緊急情況下，對公司事務(wù)行使符合法 律規(guī)定和公司利益的特別處置權(quán)，并在事后向公司董事會和股東大會報告。

（二）公司總經(jīng)理由董事會聘任和解聘，對董事會負責(zé)，行使下列職權(quán)：

1、主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，并向董事會報告工作；

2、組織實施董事會決議、公司經(jīng)營計劃和投資方案；

3、提請聘任或者解聘公司財務(wù)負責(zé)人；

4、擬訂公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置方案；

5、依據(jù)國家法規(guī)組織擬定公司財務(wù)管理制度；

6、擬訂公司職工的工資、福利、獎懲方案；

7、董事會閉會期間，總經(jīng)理有權(quán)決定公司擬發(fā)生的單項金額在1000萬元以 下（不含本數(shù)）的交易或資產(chǎn)處置，并在下一次董事會上報告有關(guān)情況；涉及關(guān) 聯(lián)交易時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理。

（三）公司財務(wù)主管由總經(jīng)理提名，董事會聘任和解聘，行使下列職權(quán)：

1、從財務(wù)角度，監(jiān)督公司重大投資項目的實施；

2、制定并監(jiān)督實施公司財務(wù)計劃；

3、審核公司資金籌措的合法、合理及安全性；

4、審核公司重要的財務(wù)事項，與總經(jīng)理聯(lián)合簽署批準董事會規(guī)定范圍內(nèi)的 資金支出事項；

5、審核下屬全資企業(yè)、控股公司的重要財務(wù)報告；

6、向董事會提出公司財務(wù)預(yù)、決算方案，利潤分配方案或彌補虧損方 案；

7、督促檢查公司財務(wù)部門成本、利潤等計劃的執(zhí)行；

8、審核公司增資擴股和分紅派息的方案；

9、對重大投資發(fā)展項目和對外貸款提出審核意見。

（四）公司財務(wù)處根據(jù)財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一負責(zé)公司財務(wù)收支預(yù)算、資金籌集、納稅管理、對外投資、利潤分配的管理和核算工作；建立、健全會計 核算辦法，優(yōu)化資源配置，強化成本管理，加強財務(wù)分析，提高經(jīng)濟效益；審核 各單位的財務(wù)收支預(yù)（決）算，編制公司、半、季度財務(wù)會計報告及月 度會計報表，分析財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。

（五）公司其他業(yè)務(wù)部門在做好專業(yè)管理工作的同時，分別負責(zé)歸口管理技 術(shù)經(jīng)濟指標的分解、落實和經(jīng)濟責(zé)任制的考核，控制成本費用支出，提高公司的 經(jīng)濟效益。第三章 資金籌集

第八條公司資金籌集劃分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩大類，包括發(fā)行和配售 股票、借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。

第九條公司作為上市公司擁有獨立的融資權(quán)，并依法籌集公司生產(chǎn)經(jīng)營和 基建、技改、技措資金，滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營不斷發(fā)展的需要。公司依法以發(fā)行股 份方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當(dāng)擬定籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序 和必要的報批手續(xù)，控制籌資成本。公司籌集的股本（實收資本），應(yīng)當(dāng)依法委 托法定驗資機構(gòu)驗資并出具驗資報告。

公司財務(wù)處作為公司資金的統(tǒng)一管理部門，負責(zé)公司資金籌集工作。通過向 社會公眾發(fā)行股份或向現(xiàn)有股東配售股份的形式籌集資金的，由公司董秘室/證 券部負責(zé)擬定方案，履行相關(guān)審批程序。

第十條公司執(zhí)行國家有關(guān)的資本管理制度，在獲準工商登記后30日內(nèi)，依 據(jù)驗資報告等向投資者出具出資證明書，確定投資者的合法權(quán)益，界定其應(yīng)承擔(dān) 的責(zé)任。

第十一條投資者實際投入超出注冊資本的部分，以及其他非正常經(jīng)營收益 形成的積累，作為資本的一種儲備形式，公司作為資本公積管理。經(jīng)投資者審議 決定后，資本公積可用于轉(zhuǎn)增資本。

第十二條公司依照法律、法規(guī)規(guī)定，經(jīng)股東大會決議，可采用下列方式增 加股本。

（一）向社會公眾增發(fā)股份或向現(xiàn)有股東配售股份；

（二）向現(xiàn)有股東派送股份；

（三）以資本公積轉(zhuǎn)增股本；

（四）以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，盈余公積轉(zhuǎn)增股本后留存公司的部分，以不少 于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%為限；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定以及國務(wù)院證券主管部門批準的其他方式。第十三條公司在減少注冊資本，與持有本公司股份的其他公司合并，將股

份獎勵給本公司職工，股東因?qū)蓶|大會做出的合并、分立決議持有異議而要求 公司收購其股份等四種情況下，公司可以對本公司股份回購。

第十四條公司依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當(dāng)明確籌資目的，根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險，進行必要的資本結(jié)構(gòu)決策，并簽 訂書面合同。

（一）公司財務(wù)處負責(zé)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)的資金需求作好資金預(yù)算工作，制訂融 資計劃，并對融資的必要性和經(jīng)濟性進行可行性認證，合理確定融資規(guī)模和融資 結(jié)構(gòu)，降低融資成本。

（二）公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要，可向國家證券管理部門申請發(fā)行公 司債券，籌集生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)資金。發(fā)行時，要擬定發(fā)行方案，經(jīng)公司股東大會或 董事會審議通過，并按要求公開披露發(fā)行信息。發(fā)行債券所籌集資金要按規(guī)定用 途使用，并依法接受監(jiān)督。

（三）公司按照融資計劃依法對外借款融資，要按照公司章程規(guī)定履行審批 手續(xù)，簽訂借款合同，依法接受監(jiān)督。

（四）公司財務(wù)處負責(zé)保管與融資相關(guān)的材料，如有需要負責(zé)統(tǒng)一對外提供。

（五）公司各子公司融資嚴格按照公司有關(guān)文件執(zhí)行。第十五條公司取得的各類財政資金，區(qū)分以下情況處理：

（一）屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或 者國有資本公積。

（二）屬于投資補助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權(quán)屬有 規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

（三）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，如形成固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，應(yīng) 當(dāng)作為遞延收益，按照資產(chǎn)使用壽命分期確認；如果沒有形成資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)作為 本期收益處理。

（四）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為公司負債管理。

（五）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為公司本期收益或者遞 延收益處理。第四章 資產(chǎn)營運管理 第一節(jié)貨幣資金管理

第十六條公司對貨幣資金實行收支兩條線、統(tǒng)收統(tǒng)支的管理辦法，由公司 財務(wù)處統(tǒng)一在金融機構(gòu)開立賬戶，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，各單位收取的貨幣資金應(yīng)及時 足額繳存公司財務(wù)處，未經(jīng)公司批準，各單位不得擅自在金融機構(gòu)開立賬戶。第十七條公司對貨幣資金實行嚴格的預(yù)算管理，公司財務(wù)處在總經(jīng)理的領(lǐng) 導(dǎo)下，統(tǒng)一編制公司現(xiàn)金流量收支預(yù)算和月度資金收支計劃，公司資金預(yù)算 須經(jīng)股東大會批準。

各部門要嚴格按照公司資金平衡所確定的月度資金收支計劃，組織收入，控 制支出，不允許超預(yù)算或無預(yù)算支付資金。因特殊情況確需調(diào)整資金收支計劃時，由歸口部門提出分析報告，履行內(nèi)部決策程序?qū)徟筮M行調(diào)整。

第十八條公司資金必須依據(jù)有效合同、合法憑證和相關(guān)手續(xù)使用。涉及資 金支付的各項業(yè)務(wù)，均應(yīng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)按照授權(quán)審批制度審查批準后辦理；采購合 同、付款結(jié)算憑證、收款結(jié)算憑證、支付單據(jù)和支票等票據(jù)的使用，須經(jīng)主管部 門或主管人員批準。

公司通過制定《資金支付管理辦法》，應(yīng)用《資金支付管理信息系統(tǒng)》，做好 公司貨幣資金的控制、管理工作。第二節(jié)應(yīng)收款項管理

第十九條應(yīng)收款項是指公司銷售商品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項債權(quán)，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等。

第二十條公司銷售部門應(yīng)做好信用管理，對客戶信用風(fēng)險進行評估和控制，根據(jù)不同客戶實行不同的信用政策。

第二十一條公司財務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收款項臺賬管理制度，詳細反映內(nèi)部各 個業(yè)務(wù)部門以及各客戶應(yīng)收款項的增減變動及其賬齡等財務(wù)信息。同時應(yīng)當(dāng)定期 編制應(yīng)收款項明細表，向有關(guān)管理人員和業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)收款項的余額和賬齡等 信息，及時分析應(yīng)收款項管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，防范風(fēng) 險，減少壞賬損失。

第二十二條公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時提醒客戶依約支付到期應(yīng)收款項，可以采 取多種方式催收逾期的應(yīng)收款項，對重大的逾期應(yīng)收款項，通過訴訟方式解決。公司應(yīng)收款項的回收與各業(yè)務(wù)部門的績效考核掛鉤，對于因業(yè)務(wù)部門原因造 成的逾期應(yīng)收款項，造成壞賬損失的，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其績效工資。

第二十三條終了，公司組織專人全面清查各項應(yīng)收款項，并與債務(wù)人 核對賬目，做到債權(quán)明確、賬實相符、賬賬相符，對確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng) 當(dāng)及時確認壞賬損失，并及時核銷。被核銷的壞賬要設(shè)立專門臺賬進行登記，責(zé) 任部門負責(zé)繼續(xù)清欠。第三節(jié)存貨管理

第二十四條存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處 在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。公 司對存貨實行歸口分級管理：

（一）原料處負責(zé)公司鐵礦石、廢鋼、鐵合金、耐火材料、焦煤、焦炭等大 宗原材料的采購、供應(yīng)和結(jié)算，以及歸口存貨資金占用指標的分解、落實和控制 工作。

（二）供應(yīng)部負責(zé)公司生產(chǎn)、建設(shè)、技改技措所需建筑材料、五金交電、化 工雜品、油料等物資的采購、供應(yīng)和結(jié)算，以及歸口存貨資金占用指標的分解、落實和控制工作。

（三）機械動力處負責(zé)公司生產(chǎn)、建設(shè)、技改技措所需通用配件、工藝件、非標準件、儀器儀表等物資的采購、供應(yīng)和結(jié)算，以及負責(zé)歸口存貨資金的分解、落實和控制工作。

（四）生產(chǎn)處負責(zé)公司鋼錠、鋼坯等在產(chǎn)品和自制半成品資金的管理，以及 在產(chǎn)品資金占用指標的分解、落實和控制工作。

（五）銷售中心負責(zé)公司商品產(chǎn)品的銷售和庫存商品資金的分解、落實、控 制，負責(zé)及時收回和清理應(yīng)收賬款，準確反饋市場經(jīng)營信息，以指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營，減少庫存商品積壓，降低庫存商品資金占用。

（六）財務(wù)部門對存貨資金統(tǒng)一管理，以促進供、產(chǎn)、銷之間的相互協(xié)調(diào)。財務(wù)部門的工作包括測算存貨資金占用數(shù)額，編制存貨資金使用計劃；分解計劃 指標，落實到單位和部門；對存貨資金使用情況進行檢查、分析和考核。第二十五條公司存貨的采購應(yīng)采取招投標的方式進行。

第二十六條各單位、各部門應(yīng)根據(jù)存貨不同類別的特點，制定具體的實物 收發(fā)、保管、報廢、損壞賠償?shù)裙芾磙k法。

第二十七條公司采用永續(xù)盤存制進行存貨盤存。各單位應(yīng)建立存貨定期盤

點制度，定期盤點存貨。終了對存貨進行全面地盤點清查，編制存貨盤點表 報送財務(wù)處等部門。

對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，履行公司必要 報批程序后進行處理。

第二十八條公司對存貨資金實行有償占用和定額管理制度。按月根據(jù)流動 資金的平均占用余額，計算歸口管理單位資金占用費。對歸口管理單位按季度下 達定額作為考核指標，月末根據(jù)實際占用額與定額考核指標對比進行考核，按規(guī) 定實行獎懲。

第四節(jié)固定資產(chǎn)及工程項目管理

第二十九條固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。工程項目，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托施工方建造工程項目的建設(shè)活動，是形成公司固定資產(chǎn)的主要途 徑。公司對固定資產(chǎn)實行歸口分級管理，將固定資產(chǎn)投資完成和使用效果納入經(jīng) 濟責(zé)任制進行考核，以保證固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。歸口管理部門的職 責(zé)如下：

（一）規(guī)劃處是公司固定資產(chǎn)投資項目的綜合管理部門，負責(zé)固定資產(chǎn)投資 項目全過程的管理。

1、負責(zé)公司固定資產(chǎn)投資項目的收集、分析和立項，組織固定資產(chǎn)投資項 目的研討、可行性研究報告的論證和初步設(shè)計（方案）的審查。

2、負責(zé)按照項目決策程序確定投資項目計劃，編制下達公司固定資產(chǎn)、季度投資計劃。

3、檢查、監(jiān)督計劃的執(zhí)行情況，杜絕計劃外工程，對投資完成情況和工程 質(zhì)量進行考核和監(jiān)督。根據(jù)各單位固定資產(chǎn)運用情況，制定固定資產(chǎn)利用效果指 標，并對完成情況進行考核。

（二）機械動力處是公司固定資產(chǎn)的綜合管理部門，主要負責(zé)固定資產(chǎn)的實 物管理，具體負責(zé)固定資產(chǎn)增減變動的審查簽證和使用狀態(tài)的技術(shù)鑒定；監(jiān)督各 單位固定資產(chǎn)的使用和維護；會同規(guī)劃處下達、季度大、中修計劃，并監(jiān)督 執(zhí)行；對修理費使用情況進行考核；建立和完善公司固定資產(chǎn)管理的規(guī)章制度。

（三）公司確定的重點項目委托集團公司技改工程指揮部實施，包括向上級

主管部門提報建設(shè)項目開工申請、設(shè)備采購供應(yīng)、施工管理以及工程竣工驗收資 料的整理等工作。其它投資項目的施工管理及設(shè)備采購工作由機械動力處負責(zé)。

（四）公司委托集團公司工程預(yù)算部負責(zé)固定資產(chǎn)投資項目的預(yù)決算管理。

（五）供應(yīng)部負責(zé)固定資產(chǎn)投資項目所需材料的采購供應(yīng)管理。

（六）環(huán)境保護處負責(zé)固定資產(chǎn)投資項目的環(huán)境影響評價管理工作。

（七）安全生產(chǎn)處負責(zé)職業(yè)病危害評價、安全評價等管理工作。

（八）財務(wù)處是公司固定資產(chǎn)的價值管理部門，負責(zé)落實固定資產(chǎn)投資項目 所需資金及資金使用管理；參與工程項目設(shè)計概算研討、審核和投資效益的分析、確認；按照投資項目和投資計劃進行財務(wù)核算；監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)的使用和管理 情況，負責(zé)辦理固定資產(chǎn)的增減變動的財務(wù)審批手續(xù)；檢查和考核固定資產(chǎn)的投 資及其修理費用的使用和管理情況；完善公司固定資產(chǎn)財務(wù)管理規(guī)定和辦法。第三十條公司出包工程價款的撥付與結(jié)算應(yīng)遵循以下原則：

（一）工程款項結(jié)算。財務(wù)部門依據(jù)合同約定、設(shè)備清單、領(lǐng)料計劃、工程 量簽證單等依據(jù)，辦理預(yù)付款支付、設(shè)備材料領(lǐng)用、進度款撥付等手續(xù)。

（二）工程竣工決算。工程決算審核完畢后，按終審工程結(jié)算值的一定比例（包括已付進度款）支付工程價款，依據(jù)合同約定預(yù)留和支付質(zhì)量保證金。第三十一條各項目單位在項目竣工投運后公司規(guī)定的期限內(nèi)，必須提報項 目竣工驗收申請，財務(wù)部門為項目投資控制審核、項目效益核準提供財務(wù)資料，按照項目竣工驗收報告、決算審定報告進行項目報決、轉(zhuǎn)資。

公司在建工程項目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在最長不超過一個的時間內(nèi)辦理竣 工決算。對已達到可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按 照估計的資產(chǎn)價值入賬并計提折舊。第三十二條固定資產(chǎn)投入使用管理規(guī)定：

（一）各單位在固定資產(chǎn)的使用中，按照誰使用誰管理的原則，做好維護和 管理工作，努力提高設(shè)備利用率，建立健全固定資產(chǎn)賬、卡和臺賬，做到賬、卡、物三相符，以確保公司財產(chǎn)的安全完整。

（二）公司的折舊方法由財務(wù)部門提出意見，報公司董事會審批。

（三）公司制定專門辦法對固定資產(chǎn)的修理費用做出規(guī)范。

（四）公司制定專門辦法對固定資產(chǎn)財產(chǎn)保險做出規(guī)范。

第三十三條各單位設(shè)備管理部門對固定資產(chǎn)要進行定期或不定期的盤點和 清查，每半年、終了進行全面盤點和清查，將盤點情況匯總報公司設(shè)備管理 部門和財務(wù)部門審核，對盤盈或盤虧固定資產(chǎn)由公司設(shè)備管理部門審核，及時查 明原因，履行公司審批程序后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

第三十四條各單位固定資產(chǎn)的報廢、清理、拆除、變賣或轉(zhuǎn)移，必須報公司固定資產(chǎn)管理部門批準，并按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。任何單位和個人不得擅自報廢、拆除、變賣或轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)。

第三十五條投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物等。投資性房地產(chǎn)視同固定資產(chǎn)管理。第五節(jié)對外投資管理

第三十六條對外投資是公司以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式或以購買 股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，對外投資按回收時間的長短分為 短期投資和長期投資。一年內(nèi)（含一年）可以變現(xiàn)收回的投資為短期投資，超過 一年的投資為長期投資。

第三十七條公司對對外投資實行集體決策制度，按照公司《章程》規(guī)定，履行公司必要的研討與決策程序后，方可辦理公司對外投資。各單位未經(jīng)公司批 準或授權(quán)，不得辦理對外投資業(yè)務(wù)。

第三十八條公司對外投資應(yīng)建立在市場調(diào)查和可行性分析研究的基礎(chǔ)上。市場調(diào)查要有規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)、市場銷售、財務(wù)等部門共同參與，并就投 資風(fēng)險、效益預(yù)測等形成書面的可行性調(diào)研報告，提交經(jīng)理辦公會、董事會或股 東大會討論、審議。

第三十九條公司財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)理辦公會、董事會或股東大會審議通過的 投資方案辦理資金支付或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的劃撥手續(xù)，并對投資項目的籌建和經(jīng)營過程 實施財務(wù)監(jiān)控，及時收回投資收益和到期投資。第六節(jié)無形資產(chǎn)管理

第四十條無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣 性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán) 等，公司自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等不確認無形資產(chǎn)。

公司對無形資產(chǎn)實行歸口管理，公司技術(shù)資源處是公司無形資產(chǎn)主管部門，負責(zé)無形資產(chǎn)的申請、申報及產(chǎn)權(quán)管理工作，公司法律事務(wù)部門負責(zé)無形資產(chǎn)的 侵權(quán)糾紛處理和專利訴訟工作，公司財務(wù)處負責(zé)無形資產(chǎn)的價值管理工作。第四十一條公司員工完成的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造或技術(shù)成果，知識產(chǎn)權(quán)歸集體所 有。各單位應(yīng)重視無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)保護工作，職務(wù)發(fā)明、技術(shù)成果和職務(wù)作品的 發(fā)明人，設(shè)計人及作者，在離開本單位或退休時，必須將在單位從事相關(guān)工作的 全部技術(shù)資料、實驗資料、樣品及產(chǎn)品等交還單位。

一切歸屬單位的職務(wù)智力勞動成果及其重要的技術(shù)資料、數(shù)據(jù)等，未經(jīng)單位 同意，不允許任何人利用職權(quán)、工作之便或采用其他不正當(dāng)手段占為己有或私自 處置。無形資產(chǎn)一經(jīng)生成，應(yīng)積極組織專利和版權(quán)申報、專有技術(shù)的鑒定工作，以對無形資產(chǎn)給予客觀認定。

第四十二條財務(wù)部門應(yīng)做好無形資產(chǎn)對外出租、投資、轉(zhuǎn)讓等的價值認定 工作，監(jiān)督其收益實現(xiàn)情況。同時定期對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，至少于 每年年末檢查一次。

第七節(jié)資產(chǎn)損失及資產(chǎn)處理管理

第四十三條資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)發(fā)生市場價值低于賬面價值的情況，資產(chǎn)損 失準備或減值準備包括：壞賬準備、存貨跌價準備、投資減值準備、固定資產(chǎn)減 值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備等。

第四十四條公司對資產(chǎn)損失或減值準備的計提應(yīng)設(shè)置測算、審計和審批三 個互相分離的崗位。從技術(shù)和財務(wù)兩個方面對計提資產(chǎn)損失或減值準備的比例和 金額進行測算，制定嚴格的程序，由不同的部門合理分工，共同負責(zé)。公司計提資產(chǎn)損失或壞賬準備，應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和重要性兩方面確定審批權(quán)限，對常規(guī)性計提損失或減值準備且數(shù)額占資產(chǎn)比重不大的情況，可授權(quán)經(jīng)營者審 批；對于特殊事項計提損失或減值準備，或者計提準備數(shù)額占資產(chǎn)比重較大、對 利潤影響較大的情況，應(yīng)當(dāng)由董事會批準；如果計提的準備數(shù)額對當(dāng)期利潤和未 來財務(wù)狀況產(chǎn)生重要和長遠的影響時，則應(yīng)當(dāng)由股東大會審議批準。公司應(yīng)對各項資產(chǎn)損失或減值準備的計提制定專門的管理辦法。

第四十五條資產(chǎn)損失是指公司實際發(fā)生的各項資產(chǎn)的滅失，包括貨幣資金 損失、壞賬損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、無形資產(chǎn)損失、對外投資損失、擔(dān)

保損失、衍生工具、外匯交易、委托理財?shù)雀唢L(fēng)險業(yè)務(wù)的損失等。

公司發(fā)生資產(chǎn)損失的證據(jù)收集、審批程序、財務(wù)監(jiān)管等事項按照國家相關(guān)規(guī) 定并結(jié)合公司具體情況進行。資產(chǎn)損失的一般處理程序如下：

1、公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出資產(chǎn)損失報告，說明原因和責(zé)任。

2、公司內(nèi)部審計、監(jiān)察部門經(jīng)過責(zé)任追究，提出結(jié)案意見。

3、涉及未決訴訟的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；重大資產(chǎn)損 失應(yīng)由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒定證明。

4、公司財務(wù)部門經(jīng)過審核后，對確認的資產(chǎn)損失提出財務(wù)處理意見，按照 公司授權(quán)制度的規(guī)定，提交總經(jīng)理、董事會或股東大會審批執(zhí)行。

第四十六條資產(chǎn)處理是公司對有權(quán)處理的資產(chǎn)以出售、租賃、抵押、置換、封存和報廢等方式進行處理的行為。公司制定專門的管理辦法，對資產(chǎn)處理的審 批權(quán)限、損失細則、財務(wù)審核及責(zé)任追究做出明確規(guī)范。

重大資產(chǎn)處理是指公司為了調(diào)整經(jīng)營方向或者實施財務(wù)重組處理主營業(yè)務(wù) 所用的關(guān)鍵設(shè)備、設(shè)施、房屋等固定資產(chǎn)的行為。公司重大的資產(chǎn)處理行為依照 公司《章程》規(guī)定執(zhí)行。第八節(jié)價格管理

第四十七條公司對外銷售價格和采購價格由公司價格管理部門負責(zé)確定。

（一）外銷產(chǎn)品或提供勞務(wù)的價格，由公司價格管理部門根據(jù)市場行情制定。財務(wù)部門會同銷售部門對市場行情及時進行調(diào)研，準確把握市場供求關(guān)系，根據(jù) 市場行情，及時提出調(diào)整銷售價格建議，并跟蹤、監(jiān)督價格執(zhí)行情況。

（二）公司對采購價格實行審批制度。公司價格管理部門根據(jù)市場行情等，定期制定指導(dǎo)價格和波動范圍，并將價格執(zhí)行情況納入經(jīng)濟責(zé)任制考核。采購部 門要嚴格執(zhí)行公司制定的價格政策，并及時分析采購價格執(zhí)行情況。公司財務(wù)處 要會同物資采購部門及時分析采購價格變動趨勢，報公司價格管理部門作為定價 參考。

第四十八條公司內(nèi)各單位生產(chǎn)的自制半成品以及各種原材料的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價 格，由財務(wù)處根據(jù)市場原則進行制定。

公司財務(wù)處根據(jù)市場變動情況，隨時對物資的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格提出修訂意見，12 報公司領(lǐng)導(dǎo)批準后執(zhí)行。各單位要嚴格按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行成本核算和內(nèi)供商 品產(chǎn)品的結(jié)算，正確計算、分配差異。公司財務(wù)處定期對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的執(zhí)行情 況進行監(jiān)督和檢查。

第四十九條公司與**集團公司的關(guān)聯(lián)交易價格按照公司與**集團公司 簽訂的有關(guān)《合同》和《協(xié)議》執(zhí)行。第九節(jié)財務(wù)風(fēng)險管理

第五十條財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù) 料和控制的因素作用，使公司實現(xiàn)的財務(wù)收益和預(yù)期財務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙 受損失的機會或可能性。公司應(yīng)重視對財務(wù)風(fēng)險的管理，逐步建立健全財務(wù)風(fēng)險 指標體系，預(yù)防、控制各項財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

第五十一條公司從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機 構(gòu)理財，按照公司《章程》規(guī)定履行內(nèi)部決策程序，不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開 展，并應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，建立交易報告制度，定期對賬，控制風(fēng)險。第五十二條對外擔(dān)保具有較大的風(fēng)險，公司對外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政 法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力，按照公司《章程》確定的 權(quán)限進行審批，并設(shè)立備查賬簿登記，實行跟蹤監(jiān)督。第十節(jié)關(guān)聯(lián)方交易管理

第五十三條關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行 為。具體包括企業(yè)的控股股東、董事、經(jīng)營者、監(jiān)事、高級管理人員等關(guān)聯(lián)方，利用對企業(yè)的實際控制權(quán)，促使企業(yè)與關(guān)聯(lián)方本身或者其直接或間接控制的其他 企業(yè)進行的交易。

第五十四條公司的控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員不 得利用關(guān)聯(lián)交易損害公司利益。違反規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé) 任。

第五十五條公司應(yīng)該根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《股票上市規(guī)則》、《**鋼鐵 股份有限公司章程》等有關(guān)規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的認定、價格的確定、交 易的審批、信息的披露等事項制定專門的關(guān)聯(lián)交易管理辦法，保護投資者利益。第五章 負債管理

第五十六條各單位應(yīng)做好應(yīng)付賬項的確認工作：

（一）應(yīng)當(dāng)根據(jù)確認已驗收的商品或勞務(wù)，及時、準確記錄負債。應(yīng)付賬款 的記錄必須由獨立于請購、采購、驗收、付款的崗位來進行。

（二）各單位在確認應(yīng)付賬款時，應(yīng)當(dāng)采取必要措施控制各種采購費用。采 購和財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)檢查結(jié)算憑證，分析采購費用發(fā)生情況，確定其合理性和正確 性，嚴把費用開支關(guān)。

第六十七條各單位應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)付賬款的管理，按照約定的付款日期、折扣 條件等管理應(yīng)付款項。

第五十八條公司財務(wù)處制定資金支付管理辦法，嚴格資金支付程序。按照 《現(xiàn)金管理暫行條例》、《資金支付管理辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金》

以及公司對貨幣資金支付制定的專項管理規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。按照“業(yè)務(wù)部 門申請、部門領(lǐng)導(dǎo)審查、財務(wù)核算歸口審核、財務(wù)部門審批、辦理資金支付手續(xù)” 等控制程序，以加強公司款項支付的控制管理。

第五十九條各單位應(yīng)加強合同臺賬管理。簽訂合同后，由采購部門登記合 同臺賬，并提報財務(wù)部門備案，財務(wù)部門應(yīng)加強合同臺賬管理；提交付款申請時，財務(wù)部門負責(zé)審查合同臺賬，批準付款后，及時更新合同臺賬；月度終了，財務(wù) 部門與相關(guān)部門核對合同臺賬，確保無差異。

第六十條各單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等 往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

第六十一條各單位應(yīng)加強預(yù)付賬款和定金的管理，預(yù)付賬款和定金應(yīng)當(dāng)簽 訂規(guī)范的采購合同。對于金額較大的款項支付，由集體研究決策。第六十二條 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)設(shè)置備查簿，財務(wù)部門指定專人負責(zé)詳細登記票據(jù) 備查簿，票據(jù)登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)工作。要指定專人控制空白的、作廢 的、已付訖及退回的商業(yè)票據(jù)，票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)過兩個或兩個以上的人員才能 完成，簽發(fā)的票據(jù)要定期與訂貨單、驗收證明和發(fā)票核對。

第六十三條 財務(wù)處統(tǒng)一負責(zé)公司的納稅管理工作。負責(zé)各種發(fā)票的領(lǐng)購、保管和發(fā)放；負責(zé)公司內(nèi)部收據(jù)和內(nèi)供發(fā)票的印制、保管和發(fā)放；負責(zé)公司稅金 核算、納稅申報和稅金繳納；負責(zé)公司稅收籌劃工作，協(xié)調(diào)稅企關(guān)系；負責(zé)修訂 公司納稅管理辦法和宣傳執(zhí)行國家稅收征管政策等。

第六章 收入管理

第六十四條收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入 和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。

第六十五條銷售商品收入同時滿足下列條件才能確認收入。

（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。

（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出 的商品實施有效控制。

（三）收入的金額能夠可靠地計量。

（四）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。

（五）相關(guān)的依法生活將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

第六十六條投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職責(zé)或者以企業(yè)名義開 展業(yè)務(wù)所得的收入，包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費、勞務(wù)費、提成、返利、業(yè)務(wù)獎勵等收入，全部屬于企業(yè)。第六十七條各單位應(yīng)當(dāng)在收入業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，建立完整 的收入登記制度，并加強收入合同、銷售通知單、出入庫憑證、貨運發(fā)票、銷售 發(fā)票等單據(jù)的保管和核對工作。

第六十八條各單位應(yīng)及時確認收入，不得提前或拖后確認收入，不得賬外 設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。

第六十九條對重大的銷售和勞務(wù)合同，單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與審核，并對 銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關(guān)。

業(yè)務(wù)部門在正式簽訂合同后，應(yīng)及時將正式合同文本提交財務(wù)部門，作為確 認收入和分析應(yīng)收賬款的依據(jù)。

第七十條各單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi) 部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》及公司的有關(guān)規(guī)定，及時辦理各項收入的 收款業(yè)務(wù)。

第七章 成本費用管理 第一節(jié)生產(chǎn)成本和制造費用

第七十一條成本是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所消耗的各種資源的經(jīng)濟價值。

所謂“資源”，既包括材料、固定資產(chǎn)等有形資源的消耗，也包括勞務(wù)、資金等 無形資源的消耗，前者體現(xiàn)為材料成本、折舊等，后者體現(xiàn)為人工成本、管理費 用等。

第七十二條成本按照內(nèi)容分為“狹義成本”和“廣義成本”，狹義的成本指 產(chǎn)品成本或存貨成本即制造成本，廣義的成本既包括產(chǎn)品成本或存貨成本也包括 期間費用。本制度中的成本核算、控制、管理等所涉及的“成本”均指產(chǎn)品制造 成本。

第七十三條制造成本包括生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其 他直接支出和制造費用。制造費用項目按照國家有關(guān)規(guī)定結(jié)合公司實際執(zhí)行。第七十四條制造成本按照費用發(fā)生的作用和過程，可分為直接費用和間接 費用。直接費用是指在生產(chǎn)過程中，能直接計入成本的生產(chǎn)費用，包括直接材料、燃料動力、直接人工等直接費用。間接費用指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的不能直接計入 產(chǎn)品成本，需要按照一定的分配標準分配計入成本的各項費用。

第七十五條嚴格按照《企業(yè)財務(wù)通則》及相關(guān)文件的規(guī)定標準，正確劃分 成本開支范圍。應(yīng)當(dāng)列入成本的各項生產(chǎn)費用，必須全部列入產(chǎn)品成本；不屬于 成本開支范圍的各項支出，不得計入產(chǎn)品成本。生產(chǎn)過程回收邊角余料，按規(guī)定 沖減成本，但不得將應(yīng)列收入沖減產(chǎn)品成本。

第七十六條各種產(chǎn)品、半成品、副產(chǎn)品要按期計算總成本和單位成本，編制成本報表。

第七十七條正確劃分成本核算界限，正確核算待攤費用和預(yù)提費用科目，當(dāng)期負擔(dān)的成本費用必須全部計入當(dāng)期，不得延期結(jié)算；后期負擔(dān)的成本費用，不得提前計入當(dāng)期成本。

第七十八條按照“主要產(chǎn)品從細，次要產(chǎn)品從簡”的原則，并結(jié)合生產(chǎn)特點和管理需要，設(shè)置成本核算對象。公司成本核算對象主要包括：焦炭、焦?fàn)t煤氣、化產(chǎn)品，蒸汽、冷風(fēng)、發(fā)電，燒結(jié)、球團，生鐵，連鑄坯（分品種設(shè)置），優(yōu)鋼、棒材、H型鋼鋼材（分品種設(shè)置，并按照管理需要劃分規(guī)格區(qū)間）等。第七十九條按照成本核算對象，設(shè)置產(chǎn)品成本項目。公司主要成本項目包括：直接材料、直接人工和制造費用，另外根據(jù)工藝情況和管理需要，燒結(jié)礦設(shè)置“加工費”項目，連鑄坯設(shè)置“熔煉費用”、“連鑄費用”項目。其他產(chǎn)品成本項目 16 根據(jù)工藝特點和管理需要進行設(shè)置。

第八十條成本費用歸集。車間成本費用以“車間”為成本核算單元，按車間歸集產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的直接材料、直接人工和車間制造費用；廠部制造費用按照“生產(chǎn)廠”進行歸集和分配。

第八十一條成本計算方法。產(chǎn)品成本計算采用制造成本法。采取“逐步結(jié) 轉(zhuǎn)分步法”核算產(chǎn)品的實際成本，品種單一的產(chǎn)品，可采用簡單法（品種法）。第八十二條成本費用分配。各生產(chǎn)工序各車間的直接材料、直接費用分配 計入各車間產(chǎn)品成本，輔助生產(chǎn)費用和廠部制造費用按照實物產(chǎn)量分配計入產(chǎn)品 成本。在產(chǎn)品成本按照投入量、轉(zhuǎn)出量和結(jié)存量按照加權(quán)平均法計算。部分工序 費用在不同品種之間按照分配系數(shù)進行分配，費用分配系數(shù)一經(jīng)確定，不得隨意 變更。當(dāng)生產(chǎn)工藝技術(shù)產(chǎn)生較大改進時，相關(guān)費用分配系數(shù)應(yīng)按規(guī)定進行調(diào)整。

（一）焦化產(chǎn)品按照焦化行業(yè)規(guī)定的分配分離系數(shù)進行費用分配。

（二）連鑄坯各品種之間的成本費用分配。鋼鐵料消耗按照鋼鐵料分配率計 算，鋼鐵料分配率根據(jù)各鋼種合金料消耗水平，并參照鋼鐵料、合金料的回收率 進行確定。合金料消耗的分配方法：電爐鋼合金按照工藝技術(shù)部門確定的分配系 數(shù)進行分配；轉(zhuǎn)爐合金料按照實際消耗數(shù)量進行分配。鋼的冶煉費用分別按照生 產(chǎn)效率系數(shù)和煤氣、氧氣系數(shù)進行分配。

（三）鋼材各品種之間的成本費用分配。軋材環(huán)節(jié)廢鋼回收按照廢鋼回收分 配率計算，廢鋼回收分配率按照各車間回收廢鋼總量和投入鋼坯總量，參照鋼坯 燒損率計算。鋼材的軋制費用分別按照生產(chǎn)效率系數(shù)和煤氣系數(shù)等進行分配。軋 材工序的軋輥、導(dǎo)衛(wèi)等工藝件按照各車間實物產(chǎn)量和分攤標準進行分配。第二節(jié)成本控制

第八十三條成本核算必須做到真實、準確、及時、完整，符合生產(chǎn)工藝特 點和成本管理的實際情況，不得以計劃成本、定額成本代替實際成本，不得在月 份、季度或間人為平衡或調(diào)劑成本。

第八十四條公司規(guī)劃、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)、機動、勞資、財務(wù)等部 門，要按照公司利潤目標和降低成本的要求，加強對標挖潛，按照先進性原則編 制成本計劃，促進成本的降低和經(jīng)濟效益的提高。

第八十五條根據(jù)公司成本和經(jīng)濟效益目標，確定產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的物化勞

動和活勞動消耗，加強目標成本控制，對產(chǎn)品成本進行控制、監(jiān)督和考核。揭示 和分析偏離“目標”的原因，以深入挖掘成本潛力，不斷降低成本。第八十六條在生產(chǎn)、經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，要加強成本過程監(jiān)督，推行適 合各生產(chǎn)廠特點的成本控制方法和控制手段，杜絕生產(chǎn)經(jīng)營過程損失浪費。第八十七條要積極開展成本預(yù)測工作，建立規(guī)范的成本預(yù)測制度，以及時 掌握成本情況，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的成 本信息。

第八十八條加強成本管理基礎(chǔ)工作，主要包括加強定額管理，健全原始記 錄，加強計量驗收管理，加強財產(chǎn)清查盤點管理工作，制定合理內(nèi)部價格，推行 內(nèi)部經(jīng)濟核算和內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制考核。第三節(jié)期間費用

第八十九條期間費用是指企業(yè)管理機構(gòu)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的 不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的直接計入當(dāng)期損益的各項費用。包括管理費 用、銷售費用、財務(wù)費用等。

第九十條公司對期間費用實行歸口管理。

勞動保護費由安全生產(chǎn)處負責(zé)管理、控制；環(huán)衛(wèi)綠化費由環(huán)境保護處負責(zé)管 理、控制。辦公費、差旅費、會議費、業(yè)務(wù)招待費、警衛(wèi)消防費、人防武裝費由 各單位自行管理、控制。職工薪酬費用由人力資源處負責(zé)管理、控制。遇有部門 職責(zé)調(diào)整，按公司有關(guān)文件規(guī)定進行分工。第九十一條公司對期間費用實行預(yù)算控制。

每年年初，財務(wù)部門根據(jù)公司要求，擬定費用預(yù)算草案，經(jīng)公司總經(jīng)理 審批，下達各單位費用計劃。公司與##集團公司發(fā)生的管理費用項目和標準，按公司與##集團公司簽訂的服務(wù)協(xié)議執(zhí)行

第九十二條公司應(yīng)對期間費用業(yè)務(wù)建立專門的管理制度，明確審批人對費 用的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范 圍和工作要求。各單位要嚴格執(zhí)行費用開支范圍和標準，嚴格費用支出申請、審 核、審批、支付程序。

各單位（部門）負責(zé)人對本單位（部門）成本費用支出的真實性、合理性、合法性負責(zé)。

第四節(jié)薪酬費用

第九十三條職工薪酬是指公司各單位為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形 式的報酬以及其他相關(guān)支出。

（一）職工是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事 會成員等。

（二）職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險 費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，住房公 積金，工會經(jīng)費和教育經(jīng)費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補 償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

第九十四條公司按照國家有關(guān)規(guī)定、勞動合同及公司相關(guān)文件支付職工報 酬，并為從事高危作業(yè)的職工繳納團體人身意外傷害保險費。

第九十五條公司按照國家和公司相關(guān)文件規(guī)定核算工資基金、保險費用、附加費用等，并做好使用和管理。

（一）公司依法為職工交納基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會 保險費。社會保險費交費及計提標準等按照公司相關(guān)文件執(zhí)行。

（二）公司依法為職工交納住房公積金。住房公積金交費及計提標準等按照 公司相關(guān)文件執(zhí)行。

（三）工會經(jīng)費按照公司規(guī)定的比例提取并撥繳工會使用和管理。

（四）職工教育經(jīng)費按照公司規(guī)定的比例提取，專項用于企業(yè)職工后續(xù)教育 和職業(yè)培訓(xùn)。由公司各級職工教育部門按照有關(guān)規(guī)定負責(zé)使用和管理。

（五）各單位因解除與職工勞動關(guān)系支付的補償，按照公司規(guī)定的標準執(zhí)行。

（六）其他薪酬支出依據(jù)公司相關(guān)文件執(zhí)行。

第九十六條各單位薪酬支出按照“誰受益，誰承擔(dān)”的原則，在職工為企業(yè) 提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，由各單位計提或分攤薪酬 費用。

工資、獎金、津貼和補貼，按照公司人力資源處的批復(fù)，根據(jù)職工提供服務(wù) 的受益對象，分別計入各單位基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費用、管理費用、銷售 費用等成本費用；工程建設(shè)人員的薪酬支出，計入在建工程；研發(fā)人員的薪酬支

出，計入研發(fā)支出。

職工福利費由公司根據(jù)各單位實際發(fā)生情況列支，同時根據(jù)職工提供服務(wù)的 受益對象，分別計入各單位基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費用、管理費用、銷售費 用、在建工程、研發(fā)支出等。第五節(jié)業(yè)務(wù)費用及責(zé)任界限

第九十七條公司發(fā)生銷售折扣、拆讓以及支付必要的傭金、手續(xù)費、勞務(wù) 費、提成、返利、業(yè)務(wù)獎勵等支出的，應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同，履行內(nèi)部審批手續(xù)。公司向個人以及非經(jīng)營單位支付費用的，應(yīng)當(dāng)嚴格履行內(nèi)部審批及支付手 續(xù)。

第九十八條各單位發(fā)生的成本費用，必須符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費用不能計入成本。各單位不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：

（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出；

（二）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出；

（三）個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觯?/p>

（四）購買住房、支付物業(yè)管理費等支出；

（五）應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。第八章 利潤和利潤分配

第九十九條公司利潤按下列公式計算： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn) 減值損失+公允價值變動凈收益+投資凈收益 營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅費包括關(guān)稅以及根據(jù)營業(yè)稅和增值稅提取的城市維護建設(shè)稅、教育費 附加及地方教育費附加等稅金。

公司凈利潤指公司利潤總額扣除所得稅費用后的凈額。第一百條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途 轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單

位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面價值的差額，以及 按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。第一百零一條公司發(fā)生的與經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的收入、支出、各種偶 然所得、非常損失作為營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。

營業(yè)外收入包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利 得、政府補貼、盤盈利得、捐贈利得、其他收入等。

營業(yè)外支出包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損 失、工藝性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、其他損失等。未經(jīng)公司批準，各單位不得發(fā)生對外捐贈支出。

第一百零二條公司實行單位利潤上交、虧損由公司彌補的利潤管理辦法。各單位將對外銷售實現(xiàn)的利潤及發(fā)生的期間費用、營業(yè)外收支按月以內(nèi)部結(jié)算方 式結(jié)轉(zhuǎn)公司財務(wù)處。單位內(nèi)供產(chǎn)品利潤及虧損結(jié)轉(zhuǎn)公司財務(wù)處調(diào)整下道工序產(chǎn)品 成本，不計入公司利潤總額。

公司對控股子公司的投資按成本法進行核算，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股 利或利潤中，投資企業(yè)按應(yīng)享有的部分，確認當(dāng)期投資收益。

第一百零三條公司及獨立納稅的子公司在繳納所得稅后，按以下順序分配 凈利潤：

（一）彌補以前虧損。

（二）提取10%法定公積金。

（三）向投資者分配利潤，以前未分配的利潤可以并入本向股東分 配。

公司根據(jù)股東大會通過的決議進行利潤分配，用本實現(xiàn)的凈利潤或上年 度未分配利潤派發(fā)現(xiàn)金紅利或送紅股。公司派發(fā)現(xiàn)金紅利或送紅股應(yīng)履行個人所 得稅的代扣代繳義務(wù)。第九章 股東權(quán)益

第一百零四條股東權(quán)益是指股東擁有公司凈資產(chǎn)的權(quán)利，即公司的全部資 產(chǎn)減全部負債后的凈額，包括股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、庫存股 等。股東權(quán)益變動程序由董事會提出議案，經(jīng)股東大會通過后實施。

第一百零五條公司股本，在核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。公司股 份采取股票形式，股份的發(fā)行按照公開、公平、公正的原則，實行同股同權(quán)，同 股同利。公司發(fā)行的股票，按其面值登記股本賬戶，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值部分，計入資本公積金賬戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或 傭金等，溢價發(fā)行的，從溢價中抵銷；無溢價的，作為長期待攤費用，分期攤銷。第一百零六條公司股本除下列情況外，不得隨意變動。符合增資條件，并 經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得股東的出資時，登記入賬，并按規(guī)定進行會 計處理。

按照法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實行返還股款或注銷股本時登記 入賬。采用收購本公司股票方式減資的，在實際購入本公司股票時，登記入賬。公司應(yīng)將因減資而消除股份、返還股款的變動情況，在股本賬戶的明細賬及 有關(guān)備查簿中詳細記錄。

法人股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出 讓方轉(zhuǎn)讓的所擁有的股本總額和股權(quán)總數(shù)，在股本有關(guān)的明細賬戶及各備查記錄 中轉(zhuǎn)為受讓方。

第一百零七條資本公積是投資者實際投入超出注冊資本的部分，以及其他 非正常經(jīng)營收益形成的積累，是資本的一種儲備形式。其來源主要包括以下方面：

（一）股本溢價，即發(fā)行股份時，實際收到的款項超過股票面值總額（即股 本）的部分。

（二）財政撥款。屬于國家直接投資注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資 本或者國有資本公積；屬于投資補助的，增加資本公積或者股本。

（三）其他來源。包括執(zhí)行2006年新企業(yè)會計準則以前形成的接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、接受現(xiàn)金捐贈、股權(quán)投資準備、關(guān)聯(lián)交易差價、外幣資本折算差額 等。

第一百零八條盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等。公司的盈余公積金可以用于彌補虧損，?也可以用于分派股利。資本公積和盈余公積可以轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后，所存留的該項公積金不得少于注冊資本的25%。第一百零九條未分配利潤包括本年利潤（凈利潤或凈虧損）和以前的未分配利潤。

第十章 財務(wù)報告與財務(wù)評價

第一百一十條?公司財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三部分組成。財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由董事長、總經(jīng)理、財務(wù)主管、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章。

公司財務(wù)會計報告及特定情況下的半會計財務(wù)報告需經(jīng)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具審計報告，并隨同財務(wù)會計報告一并報出。審計報告必須由具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所和其兩名有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師出具。各單位要定期向公司財務(wù)處和審計部門報送會計決算報表，包括各種內(nèi)部管理報表和財務(wù)情況說明書兩部分。

第一百一十一條 公司會計報表分為報表、半報表、季度報表和月度報表，報表和半報表包括本期與上期的比較式資產(chǎn)負債表、比較式利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表；月度報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、各種內(nèi)部管理報表和財務(wù)情況說明書等。

會計報表附注是財務(wù)會計報告中不可缺少的一部分，它是在編制和半比較式報表中，對兩個期間的重大數(shù)據(jù)變動作出的說明。

財務(wù)情況說明書主要說明生產(chǎn)經(jīng)營狀況，利潤、資金、成本（費用）指標完成情況、財務(wù)收支情況、應(yīng)上交款項繳納情況及各項財產(chǎn)物資變動情況。

財務(wù)情況說明書的編制，一般情況月度簡要說明，季度、要詳細說明，隨同會計報表一并上報。但對單位生產(chǎn)經(jīng)營或財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，比如單位的潛虧、潛盈問題，要詳細加以說明，當(dāng)月報告公司財務(wù)處。

第一百一十二條 各單位按月編報會計報表，會計報表格式及填報方法按照 《**鋼鐵股份有限公司會計核算辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第一百一十三條 公司定期總結(jié)和評價財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，各項評價指標 如下：

（一）反映償債能力的指標

1、資產(chǎn)負債率＝負債總額/ 資產(chǎn)總額 *100%

2、流動比率＝流動資產(chǎn)/ 流動負債

3、速動比率＝速動資產(chǎn)/ 流動負債

4、速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨

5、利息保障倍數(shù)＝（利潤總額＋利息費用）/利息費用

（二）反映資金周轉(zhuǎn)狀況的指標

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入 /平均應(yīng)收賬款平均應(yīng)收賬款＝（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）/ 2

2、存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本 /平均存貨平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）/ 2

3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/ 流動資產(chǎn)平均占用額 流動資產(chǎn)平均占用額＝（期初流動資產(chǎn)＋期末流動資產(chǎn)）/ 2

4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入/平均資產(chǎn)總額

平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）/ 2

（三）反映盈利能力的指標

1、基本每股收益=P/ S S=S0＋S1＋Si Mi M0－Sj Mj M0－Sk 其中：P為歸屬于公司普通股股東的凈利潤或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于普通股股東的凈利潤；S為發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)；S0為期初股份總數(shù)；S1為報告期因公積金轉(zhuǎn)增股本或股票股利分配等增加股份數(shù)；Si為報告期因發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等增加股份數(shù)；Sj為報告期因回購等減少股份數(shù)；Sk為報告期縮股數(shù)；M0報告期月份數(shù)；Mi為增加股份下一月份起至報告期期末的月份數(shù)；Mj為減少股份下一月份起至報告期期末的月份數(shù)。

2、稀釋每股收益

稀釋每股收益=[P+（已確認為費用的稀釋性潛在普通股利息－轉(zhuǎn)換費用）（1-所得稅率）]/（S0＋S1＋Si Mi M0－Sj Mj M0桽k+認股權(quán)證、股份期權(quán)、可轉(zhuǎn)換債券等增加的普通股加權(quán)平均數(shù)）

其中，P為歸屬于公司普通股股東的凈利潤或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤。公司在計算稀釋每股收益時，應(yīng)考慮所有稀釋性潛在普通股的影響，直至稀釋每股收益達到最小。

3、全面攤薄凈資產(chǎn)收益率 全面攤薄凈資產(chǎn)收益率=P/ E 其中，P為歸屬于公司普通股股東的凈利潤或扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公

司普通股股東的凈利潤；E為歸屬于公司普通股股東的期末凈資產(chǎn)。

4、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率

加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=P/（E0＋NP 2＋Ei Mi M0－Ej Mj M0 Ek Mk M0）其中：P分別對應(yīng)于歸屬于公司普通股股東的凈利潤、扣除非經(jīng)常性損益后 歸屬于公司普通股股東的凈利潤；NP為歸屬于公司普通股股東的凈利潤；E0 為歸屬于公司普通股股東的期初凈資產(chǎn)；Ei為報告期發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等新增 的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；Ej為報告期回購或現(xiàn)金分紅等減少的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；M0為報告期月份數(shù)；Mi為新增凈資產(chǎn)下一月 份起至報告期期末的月份數(shù)；Mj為減少凈資產(chǎn)下一月份起至報告期期末的月份 數(shù)；Ek為因其他交易或事項引起的凈資產(chǎn)增減變動；Mk為發(fā)生其他凈資產(chǎn)增減 變動下一月份起至報告期期末的月份數(shù)。

5、每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 報告 期末股本總數(shù)

6、銷售利潤率＝利潤總額 /銷售收入* 100%

7、成本費用利潤率＝?利潤總額 /成本費用總額* 100%

8、投資報酬率＝凈利潤 /平均資產(chǎn)總額

（四）其他主要指標

1、每股凈資產(chǎn)＝所有者權(quán)益 /報告期末股本總額

2、調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)=[報告期末股東權(quán)益-三年以上的應(yīng)收賬款-待攤費用-待處理（流動、固定）資產(chǎn)凈損失-長期待攤費用-住房周轉(zhuǎn)金負數(shù)余額] 報告 期末股本總額

3、市盈率＝股票市價/ 每股收益

4、股利支付率＝每股股利 /每股收益

5、股息盈利率＝每股股息 /每股市價

第一百一十四條公司內(nèi)部各單位總結(jié)、評價財務(wù)狀況和經(jīng)營成果時，可利用償債能力指標、營運能力指標，以及成本費用內(nèi)部利潤率等指標。同時，各單位可根據(jù)實際工作需要，適當(dāng)增加考核指標進行評價分析。增加的考核指標要報公司財務(wù)處備案。

第十一章 子公司管理

第一百一十五條公司以持有子公司的股權(quán)（或出資），享有對子公司的股權(quán)（或出資）及其衍生權(quán)利的占有、使用、處置和分配等權(quán)利。

第一百一十六條子公司承擔(dān)組織經(jīng)營、取得經(jīng)營利潤、合法有效地運作公司法人財產(chǎn)、保證股東投入資本保值增值的責(zé)任。

第一百一十七條公司各部門依照其職能范圍對子公司股東權(quán)益進行管理和監(jiān)督。

（一）公司董事會依法行使公司股東權(quán)益管理的決策權(quán)：決定子公司的發(fā)展 戰(zhàn)略和規(guī)劃；向營銷子公司委派（推薦）人員；決定子公司的依法注銷事項；按 照公司《章程》的規(guī)定，在其權(quán)限范圍內(nèi)決定公司對子公司出資以及其它涉及子 公司股東權(quán)益相關(guān)事項；法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定以及股東大會授權(quán)的股東權(quán) 益管理其它事項。

在公司董事會閉會期間，股份公司董事長在其權(quán)限范圍內(nèi)決定涉及子公司股東權(quán)益相關(guān)事項。

（二）公司總經(jīng)理依法行使公司股東權(quán)益的日常管理權(quán)：執(zhí)行公司董事會關(guān) 于股東權(quán)益管理事項的決議；按照公司《章程》的規(guī)定，在其權(quán)限范圍內(nèi)決定公 司對子公司出資以及其它涉及子公司股東權(quán)益相關(guān)事項；考核子公司的資產(chǎn)經(jīng)營 效益、效率和資產(chǎn)質(zhì)量；決定公司董事會授權(quán)范圍內(nèi)的涉及子公司股東權(quán)益管理 的其它事項。

（三）各職能部門應(yīng)依據(jù)本制度及公司其它有關(guān)規(guī)定，在各自業(yè)務(wù)職能范圍 內(nèi)加強對子公司的業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督。

第一百一十八條加強對子公司籌資行為的管理。

（一）各子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要合理籌集資金，避免盲目籌資使子公司 背負沉重的利息及償債負擔(dān)。

（二）公司對各子公司籌資實行總量控制，子公司年末編制下籌資、借 款預(yù)算（內(nèi)容包括籌資渠道、用途、借款期限等）并上報公司，公司確定各子公 司的籌資規(guī)模和方式，并下達給各子公司。第一百一十九條嚴格子公司的資產(chǎn)報損管理。

（一）各子公司要加強資產(chǎn)的管理和核算，有效控制資產(chǎn)損失。各子公司如 需處理資產(chǎn)損失，須遞交擬報廢資產(chǎn)清單報公司有關(guān)部門審核。根據(jù)公司管理權(quán) 限經(jīng)審批后，方能進行會計處理。

（二）確認應(yīng)收賬款壞賬損失必須符合國家規(guī)定的條件，對已經(jīng)作為壞賬損 失處理的應(yīng)收賬款，仍要加強催收管理，盡量減少公司損失。

第一百二十條規(guī)范子公司的投資行為，減少投資損失，加強對被投資企業(yè) 的管理。

（一）各子公司對投資問題要進行認真研究，建立嚴格的審查和決策程序，并報公司審批后執(zhí)行。

（二）各子公司必須加強項目投資后的管理工作，要把所有投資項目納入投 資預(yù)算，杜絕賬外投資。各子公司應(yīng)建立健全投資內(nèi)部控制制度，加強對投資項 目的跟蹤管理、審計監(jiān)督，制定有效的預(yù)算管理指標，定期進行考核。第一百二十一條嚴格控制子公司對外擔(dān)保事項。

各子公司不能為其他單位或個人提供擔(dān)保，如有特殊需要時，報公司審批。第一百二十二條實行重大事項報審制度。

各子公司大額貸款、對外擔(dān)保、投資項目、重要固定資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)施的 添置、產(chǎn)權(quán)變更（兼并、破產(chǎn)）、資本金變更以及重大經(jīng)濟案件等實行向公司報 審管理，各子公司財務(wù)人員要把好關(guān)，凡規(guī)定要向公司上報的要及時上報。第十二章 財務(wù)監(jiān)督

第一百二十三條公司及其子公司依法接受有關(guān)國家機關(guān)、社會中介機構(gòu)、公司內(nèi)部機構(gòu)及其人員對公司財務(wù)活動的檢查、控制、督促和處理處罰等。第一百二十四條 經(jīng)營者在經(jīng)營過程中違反本制度有關(guān)規(guī)定的，投資者可以 依法追究經(jīng)營者的責(zé)任。

第一百二十五條 公司應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。監(jiān)事會應(yīng)依法履行公司的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部財務(wù)控制，配合投資者或監(jiān)事會以及中介機構(gòu)的檢查、審計工作。第十三章 附 則

第一百二十六條 本制度由公司財務(wù)處負責(zé)解釋。執(zhí)行中重要會計政策的變 動，由公司財務(wù)處提出修訂意見，提請公司董事會批準后實施。第一百二十七條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。原《**鋼鐵股份有限公司財 務(wù)管理制度》同時廢止。

第三篇：農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司財務(wù)管理制度

**農(nóng)村商業(yè)銀行

財務(wù)管理制度

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范財務(wù)行為，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)準則》和《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》，結(jié)合**農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡稱“本行”）實際情況，特制定本制度。

第二條 財務(wù)管理的基本任務(wù)是：認真貫徹國家的方針政策，維護財經(jīng)紀律，監(jiān)督檢查和完善經(jīng)營目標責(zé)任制，加強經(jīng)營管理，努力增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)濟效益，依法計算繳納國家稅收，并接受主管機關(guān)的檢查和監(jiān)督。

第三條 遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

第四條 財務(wù)會計部負責(zé)本行范圍內(nèi)管理財務(wù)活動，建立和完善各項財務(wù)開支的審批制度，包括系統(tǒng)內(nèi)所轄單位的財務(wù)收支管理。

第五條 財務(wù)管理工作的職責(zé)：認真貫徹執(zhí)行國家政令、法規(guī)和各項財務(wù)制度，以業(yè)務(wù)經(jīng)營為中心，樹立效益觀念，編制財務(wù)計劃，組織財務(wù)收支、核算和管理，審查資金和財產(chǎn)余缺的處理，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理，辦理決算，編制財務(wù)報表，定期進行財務(wù)分析，實施財務(wù)檢查和監(jiān)督，并對存在問題提出改進意見。

第二章 財務(wù)計劃

第六條 財務(wù)計劃是經(jīng)營計劃的重要組成部分，是進行經(jīng)營決策，考核內(nèi)部經(jīng)濟效益，加強成本管理，指導(dǎo)財務(wù)活動，開展財務(wù)評價的重要依據(jù)。

第七條 財務(wù)計劃由財務(wù)收入、支出、盈利或虧損、利潤分配四個部分組成。財務(wù)計劃的編報內(nèi)容，包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、成本、營業(yè)外支出、稅金及附加、盈利或虧損、利潤分配等。

第八條 財務(wù)計劃的編制要充分考慮國家宏觀政策和主管部門的有關(guān)要求，依據(jù)利率政策、信貸計劃和資產(chǎn)負債比例管理的規(guī)定、勞資計劃、成本率、費用率，并考慮影響本年財務(wù)收支的新因素，提出本本單位的有關(guān)數(shù)據(jù)，由財務(wù)會計部門審核后匯總編制。

第九條 財務(wù)會計部門要定期檢查分析財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗，及時反映問題，提出建議。行長根據(jù)財務(wù)會計部門提供的財務(wù)情況報告，采取有效措施，防范風(fēng)險，確保經(jīng)營成果。

第三章 資本金和負債

第十條 資本金包括核心資本和附屬資本，具體管理指標依照監(jiān)管部門的要求執(zhí)行。

第十一條 資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴格按法定程序報批。第十二條 在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括溢價凈收入），資產(chǎn)重估確認價值或合同、協(xié)議約定的價值與帳面價值的差額，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條 負債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)往來資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項以及其他負債。

第十四條 負債按償還期限劃分為長期負債和流動負債。長期負債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。包括定期存款、長期借款、應(yīng)付長期債券以及長期應(yīng)付款等。

流動負債是指可以在一年以內(nèi)償還的債券。包括活期存款、短期借款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用、應(yīng)付及預(yù)收款項等。

第十五條 以負債形式籌集資金，必須認真貫徹執(zhí)行金融政策、法規(guī)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費標準并應(yīng)適時合理地調(diào)整負債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。

第十六條 負債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額在債券到期以前一次或分次沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各項費用，應(yīng)在債券到期以前一次或分次攤?cè)氤杀尽?/p>

第十七條 以負債形式籌集的資金（包括發(fā)行債券和各類定期存款）按上級管理部門規(guī)定的適用利率分檔次按規(guī)定期限計提應(yīng)付利息，計入成本。活期存款和其他短期負債直接計入相關(guān)利息支出科目。

第四章 資產(chǎn)

第十八條 資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)兩類。

流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、各種短期貸款、短期投資等。長期資產(chǎn)包括中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及除上述各項目以外的其他資產(chǎn)。

對各類資產(chǎn)要加強管理，應(yīng)做到：

（一）降低非盈利、低盈利資產(chǎn)占比，提高資產(chǎn)營運能力；

（二）合理資產(chǎn)投向，提高盈利資產(chǎn)收益水平；

（三）積極轉(zhuǎn)化風(fēng)險資產(chǎn)，加強資產(chǎn)保全，防止資產(chǎn)流失；

（四）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)流動性。第十九條 現(xiàn)金資產(chǎn)管理要求：

（一）認真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實、準確，做到“帳實相符”。

（二）認真做好現(xiàn)金的保管、押運、調(diào)撥、管理工作，建立健全內(nèi)部控制制度，保證各類現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。

（三）按人民銀行規(guī)定比例，按時計算、足額繳存法定存款準備金。

（四）合理制定庫存限額，在保證支付的前提下，盡可能降低現(xiàn)金庫存，提高資金使用效益。

第二十條 發(fā)放貸款本金應(yīng)按實際發(fā)生額計價，并按規(guī)定的利率和計息期限計算應(yīng)收利息。其中：貼現(xiàn)貸款應(yīng)以貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價。

第二十一條 發(fā)放的抵押貸款應(yīng)按實際支付給借款人的金額計價。支行會計人員要根據(jù)信貸風(fēng)險管理部門的通知，對抵押品及時辦理表外核算和登記。

第二十二條 貸款呆帳準備金及其他風(fēng)險準備金的提取與使用實行總行統(tǒng)一管理、集中審批、分級核銷制度。

第二十三條 投資業(yè)務(wù)由本行在國家規(guī)定范圍內(nèi)統(tǒng)一辦理，未經(jīng)總行批準，各支行不得進行各類投資活動和證券買賣。

第二十四條 固定資產(chǎn)是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價值在3000元（不含3000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、交通工具、電子設(shè)備、機具設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。

第二十五條 無形資產(chǎn)的價值應(yīng)按取得時的實際成本計價。自開始使用之日起，在無形資產(chǎn)的有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>

無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

（一）法律和合同或申請書中分別規(guī)定有法定有效使用期限和受益年限的，按法定有效使用期限與合同或申請書規(guī)定的受益期限孰短的原則確定；

（二）法律無規(guī)定有效使用期限，合同或申請書規(guī)定有受益年限的，按合同或申請書中規(guī)定的受益年限確定；

（三）法律、合同或申請書均未規(guī)定法定有效使用期限和受益年限的，按預(yù)計的受益期確定：

（四）受益期限難以預(yù)計的，按不少于10年的期限確定攤銷。

第二十六條 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，均應(yīng)計入當(dāng)期其他營業(yè)收入。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)，仍應(yīng)作為本行擁有的資產(chǎn)進行核算，保留原帳面價值。

第二十七條 開辦費自營業(yè)之日起，要在不少于5年內(nèi)分期攤?cè)氤杀尽槿〉霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出不得計入開辦費。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出以及其他長期待攤費用應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算，在規(guī)定期限內(nèi)分期平均攤銷。

第二十八條 其他資產(chǎn)主要包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資以及涉及法律訴訟中的財產(chǎn)等。這類財產(chǎn)應(yīng)設(shè)立專戶，單獨核算。

第五章 成本、費用管理

第二十九條 在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用以及其他營業(yè)支出等，按規(guī)定計入成本。

第三十條 成本核算，要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。

成本具體包括以下內(nèi)容：

（一）利息支出。指以負債形式籌集的各類資金（不包括金融機構(gòu)往來資金），按國家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息和國家政策允許列支的其他利息支出。

（二）金融機構(gòu)往來利息支出。指與中央銀行、其他銀行及金融機構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息，應(yīng)逐筆計算應(yīng)付利息，計入當(dāng)年損益。

提

（三）手續(xù)費支出。指辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。

（四）在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營業(yè)及管理費用：業(yè)務(wù)宣傳費、印刷費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防衛(wèi)費、保險費、郵電費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、外事費、職工工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保護費、勞動保險費、失業(yè)保險金、公雜費、差旅費、水電費、會議費、低值易耗品攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、租賃費、修理費、取暖及降溫費、綠化費、理事會費、稅金、專項獎金、上繳管理費、車船使用費、會費、住房公積金、其他費用等。

（五）其他營業(yè)支出。在辦理金融業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的不屬于以上四項的其他成本支出。包括固定資產(chǎn)折舊、呆帳準備金及壞帳損失、盤虧與毀損、匯兌損失、投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。

第六章 營業(yè)外收支及稅金

第三十一條 營業(yè)外收支是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項財務(wù)收支。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)凈收益、扣款收入、出納長款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出包括出納短款、固定資產(chǎn)凈損失、無法確定賠償責(zé)任的差錯損失、公益救濟性捐贈、非常損失、賠償金、違約金等。

第三十二條 各項營業(yè)外收支必須嚴格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，認真審批，慎重處理，據(jù)實列帳。

第三十三條 按規(guī)定核算、繳納稅金和有關(guān)規(guī)費。

第七章 利潤及分配

第三十四條 利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相抵的凈額組成。計算公式為：

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-稅金及附加-成本

第三十五條 利潤總額按有關(guān)規(guī)定作納稅調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第三十六條 發(fā)生的虧損，可以用下一的利潤在所得稅前彌補，下一利潤不足彌補，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補。五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。

第三十七條 稅后利潤，按以下順序分配：

（一）彌補以前虧損，連續(xù)五年在稅前利潤不足彌補的虧損。

（二）按稅后利潤（扣除彌補虧損）10%提取法定盈余公積金。

（三）稅后利潤（扣除彌補虧損）5%-10%提取任意盈余公積。

（四）按稅后利潤（扣除彌補虧損）一定比例提取一般準備。

（五）依據(jù)法定程序向投資者分配利潤。

第八章 財務(wù)報告與評價

第三十八條 財務(wù)報告是反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括性書面文件，是檢查政策執(zhí)行情況、考核經(jīng)營計劃、進行財務(wù)分析、評價經(jīng)營成果的重要依據(jù)。各支行應(yīng)定期向本行提供財務(wù)報告。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和有關(guān)財務(wù)情況說明書。

第三十九條 財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況表及其他附表。匯總編報的各種財務(wù)報表應(yīng)一律折合為人民幣。外匯財務(wù)應(yīng)另行編制外幣報表，作為匯總報表的附件上報。

第四十條 財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要組成部分，是實現(xiàn)財務(wù)管理職能化的必要手段，必須按照經(jīng)濟核算的原則，充分運用各項業(yè)務(wù)活動的數(shù)據(jù)資料和調(diào)查掌握的情況，剖析一定時期的財務(wù)收支情況，評價財務(wù)成果，預(yù)測財務(wù)前景，從而總結(jié)經(jīng)驗，提出措施，改善財務(wù)管理，提高管理水平。

第四十一條 財務(wù)分析要報送行長及上級部門，有關(guān)情況還應(yīng)在內(nèi)部作適當(dāng)披露，便于指導(dǎo)和監(jiān)督，不斷改進財務(wù)管理工作。

第九章 管理文件

第四十二條 合規(guī)文件

（一）企業(yè)財務(wù)準則

（二）金融保險企業(yè)財務(wù)制度

第四篇：南風(fēng)化工集團股份有限公司財務(wù)管理制度 時間

南風(fēng)化工集團股份有限公司財務(wù)管理制度 時間：2008-03-13 進展：臨時公告

南風(fēng)化工集團股份有限公司財務(wù)管理制度

第一章 總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理制度、規(guī)范會計行為；提高公司經(jīng)營核算的正確

性和

可靠性；不斷改進提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益；根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會

計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合南風(fēng)化工集團股份有限公司（以

下簡稱“公司”或“本公司”）實際情況，特制訂本制度。

第二條 本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公司。（以下簡稱各

單位）

第三條 本公司各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)本企業(yè)生

產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，制訂本企業(yè)具體的財務(wù)管理辦法，并報公司備案。

第四條 各單位必須依法設(shè)置賬簿，開展會計核算，并保證會計信息的真實、完整。

第五條 會計核算必須以發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項

生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第六條 會計核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第七條 公司的會計為公歷1月1日起至12月31日止。

第八條 公司以人民幣為記賬本位幣。

第九條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告，采用借貸記賬法記賬。

本公司在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本法，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

第十條 會計記錄的文字一律使用中文。

第二章 內(nèi)部財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限

第十一條 股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu)。決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃，對公司增

加或減少注冊資本和發(fā)行公司債券作出決議；審議批準財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤

分配方案和彌補虧損方案。

第十二條 公司內(nèi)部財務(wù)管理的決策機構(gòu)為公司董事會。執(zhí)行股東大會的決議；決定

公司的經(jīng)營計劃和投資方案；制訂公司的財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補虧損方案、增

加或減少注冊資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關(guān)系重大的資金籌措及調(diào)配方案等。

第十三條 公司內(nèi)部財務(wù)管理的執(zhí)行機構(gòu)為公司經(jīng)理層。總經(jīng)理應(yīng)遵守國家法律、法

規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置；組

織擬定公司內(nèi)部財務(wù)管理辦法；接受公司內(nèi)部審計機構(gòu)的財務(wù)檢查以及財政稅務(wù)審計機關(guān)的監(jiān)督等。公司總會計師或行使總會計師職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)人（以下簡稱總會計師）是公司財務(wù)

管理的具體領(lǐng)導(dǎo)者，負責(zé)宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；審核重要財務(wù)事項；協(xié)調(diào)各單位、子

公司與財務(wù)部的關(guān)系；組織制訂財務(wù)預(yù)算，負責(zé)預(yù)算方案的實施，并督促財務(wù)部下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各單位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；

負責(zé)組織企業(yè)財務(wù)核算，審核財務(wù)決算等。

第十四條 在財務(wù)管理中監(jiān)事會行使下列職權(quán)：檢查公司的財務(wù)；核對董事會擬提交

股東大會的會計報告，營業(yè)報告和利潤分配方案等財務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以公司名義委托注

冊會計師、職業(yè)審計師幫助復(fù)審。

第十五條公司財務(wù)部負責(zé)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制訂企業(yè)內(nèi)部

財務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)各單位的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算；如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營

成果，監(jiān)督財務(wù)收支，依法計算繳納國家稅收并向有關(guān)方面報送財務(wù)決算；參與公司決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。第十六條公司各職能部門要配合財務(wù)部落實財務(wù)預(yù)算，檢查分析財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情

況；要組織好本單位財務(wù)管理并建立本單位的財務(wù)控制制度；做好各項基礎(chǔ)工作。

第十七條公司財務(wù)實行二級管理，財務(wù)部全面負責(zé)公司財務(wù)管理，各單位為利潤中

心，全面貫徹各項管理制度。

第十八條公司對各子公司財務(wù)部長和各單位的財務(wù)科長實行下管一級制度。各子公

司財務(wù)部長或各單位的財務(wù)科長由子公司或各單位與公司人事部、財務(wù)部會商，取得一致意

見后，由子公司或各單位進行聘任或解聘。各子公司財務(wù)部長和各單位的財務(wù)科長既要積極

當(dāng)好本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人的參謀助手，參與經(jīng)營決策，當(dāng)家理財，為提高經(jīng)濟效益發(fā)揮自身作

用；又要為公司嚴把關(guān)，有效地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。

公司對各子公司財務(wù)部長和各單位財務(wù)科長實行考評制（一年考評一次），由公司人

事部和財務(wù)部負責(zé)組織，考評內(nèi)容包括政治素質(zhì)；業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作業(yè)績等方面。

第十九條 公司所有財會人員必須持證上崗，并實行年考評，考評不合格者下崗。財

會人員要認真履行職責(zé)，敢于行使《中華人民共和國會計法》所賦予的權(quán)力。

第二十條 各單位和子公司要接受集團公司內(nèi)部的財務(wù)檢查和審計以及財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督。

第三章 財務(wù)管理基礎(chǔ)工作

第二十一條 做好原始記錄管理。各單位必須嚴格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始

記錄工作；確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務(wù)核算資料。

第二十二條 各單位必須建立計量驗收制度，配備齊全各種經(jīng)計量標準局驗收合格的計量器具，按規(guī)定定時向有關(guān)部門送檢。各單位物資的購進、領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫、銷售等環(huán)

節(jié)都必須由倉庫保管員按制度規(guī)定按量進行驗收、發(fā)放，確實保證財產(chǎn)物資的安全與完整。

第二十三條 各單位必須根據(jù)生產(chǎn)的特點制訂各種產(chǎn)品的原材料、能源、工時消耗定

額以及設(shè)備利用率、費用開支標準等；按月或季度對各種定額進行考核，嚴格按定額完成情

況獎懲；定期對各種定額進行修改。

第二十四條 各單位必須建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點制度。定期和不定期對各

種財產(chǎn)物資進行清查盤點，月終對存貨進行清查盤點，年終決算前按照公司的統(tǒng)一要求和規(guī)

定對所有財產(chǎn)物資進行一次全面的清查盤點，及時對所有物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，按照審批權(quán)限上報批準后處理，確保賬、卡、物相符。

第二十五條 公司對各種原材料、低值易耗品、包裝物等物資制訂統(tǒng)一的計劃價格，作為成本核算的依據(jù)。

第二十六條 公司財務(wù)預(yù)算的程序

一、董事會根據(jù)公司長期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營實際，提出一定時期的總目標，并下達

規(guī)劃指標。

二、各單位自行編制預(yù)算，上報公司財務(wù)部。

三、財務(wù)部組織有關(guān)部門對各單位預(yù)算進行審查，經(jīng)綜合平衡后，提出全公司的預(yù)算。

四、經(jīng)過總經(jīng)理批準或者駁回修改預(yù)算。

五、主要預(yù)算指標報告給董事會，討論通過或駁回修改。

六、批準后的預(yù)算，下達給各單位執(zhí)行。

若在執(zhí)行過程中，經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，由各單位提出預(yù)算調(diào)整的具體要求，經(jīng)財

務(wù)部和有關(guān)部門審查后，上報總經(jīng)理審定，或者由總經(jīng)理并報董事會批準后，方可修訂預(yù)算。

第二十七條 各單位要重視財務(wù)分析工作的開展，不斷完善經(jīng)營管理，發(fā)揮現(xiàn)有優(yōu)勢，提高經(jīng)濟效益。公司的財務(wù)分析要依據(jù)會計核算及其他方面提供的資料，圍繞企業(yè)財務(wù)指標

執(zhí)行和完成情況，分析影響計劃指標完成的原因并提出對策，分清生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)對完成

指標應(yīng)負的責(zé)任，提出改進措施。

第二十八條 會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容。各單位要加強會計稽核工作，通過稽

核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正和制止，以提高會計

工作質(zhì)量。因此各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工，開展日常會計

核算稽核工作。

稽核工作的內(nèi)容：

（一）對財務(wù)計劃、費用預(yù)算、成本計劃等進行審核，審核計劃的項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計算是否正確，各項計劃指標是否銜接等。

（二）對經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支進行審核，審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核出的問題區(qū)別情況分別提出意見和建議，對違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報告，以便及時處理。

（三）對會計憑證、賬簿和會計報表的內(nèi)容進行審核，審核其內(nèi)容是否齊全、手續(xù)

是否符合要求，數(shù)字是否真實，并查明其合法性和合理性。

（四）對庫存現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)余情況進行審核。

（五）檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、卡、物相符。

第四章 資金籌措

第二十九條 公司設(shè)立時，股東可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機器設(shè)備

或其他物料、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。

以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占股份不得超過公司股本總額的

20%，特殊情況需高于20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準。

公司不吸收投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。

第三十條 股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托會計事務(wù)所進行資產(chǎn)評估，出具

評估報告，并經(jīng)注冊會計師簽證，作為入股各方計算股本或投資比例的依據(jù)。

第三十一條 股東權(quán)益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。公司的全部資產(chǎn)減全部負債后

的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。

第三十二條 公司應(yīng)加強對投入股本的管理，要據(jù)實登記股份的種類、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認繳、實繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項。公司可以按有關(guān)規(guī)定回購本公

司股票。公司需要增加股本時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。

股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。

第三十三條 公司溢價發(fā)行股票，股東按票面金額享受權(quán)益。

第三十四條 公司要定期進行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分析，選擇籌資渠道，確定最佳資

本結(jié)構(gòu)。

第三十五條 公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超過其注冊本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議

約定價值與原賬面價值的差額以及資本匯率折算差額計入資本公積。

資本公積按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。

第三十六條 流動負債，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位

借款、應(yīng)付稅費、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券等。

第三十七條 長期負債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。

第三十八條 應(yīng)付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債券，各子公司發(fā)行債券必須

在征得集團公司同意的基礎(chǔ)上，向國家相關(guān)部門報送有關(guān)文件，根據(jù)《企業(yè)債券管理暫行條

例》規(guī)定，制訂發(fā)行債券的章程或者辦法。第三十九條 公司流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。長期負債的應(yīng)計利息支 出，生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用；清算期間，計入清算損益；符合資本化條件的，計入相關(guān)

資產(chǎn)成本。

一、借款費用資本化的確認原則

為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費用及輔助費用和占用

公司一般借款的利息費用、折價或溢價的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時滿足下

述條件時，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本：

（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

（二）借款費用已經(jīng)發(fā)生；

（三）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開

始。

一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。

二、借款費用資本化期間

本公司為購建固定資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費用，在所購建或者生產(chǎn)

符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化；

以后發(fā)生的借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。

如果固定資產(chǎn)購建過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進行處理：

（一）如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，則

暫停借款費用的資本化，將其確認為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建重新開始。

（二）如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費用

繼續(xù)資本化。

三、借款費用資本化金額的計量

（一）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實

際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資

取得的投資收益后的金額確定。

（二）在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般

借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按照下列公式計算：

一般借款利息費用資本化金額＝累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平

均數(shù) 所占用一般借款的資本化率

所占用一般借款的資本化率＝所占用一般借款加權(quán)平均利率＝所占用一般借款當(dāng)期

實際發(fā)生的利息之和 所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)

所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝Σ（所占用每筆一般借款本金 每筆一般借款在當(dāng)

期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）

（三）借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或

者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。

（四）在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際

發(fā)生的利息金額。

第四十條 各項長期負債、應(yīng)付債券、其他長期應(yīng)付款等分別核算，在會計報表中分

項列示，將于一年內(nèi)到期償還的長期負債，在會計報表中應(yīng)作為流動負債單獨反映。

第四十一條 公司應(yīng)按時償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)

付款項，計入營業(yè)外收入。

第四十二條 流動資金的籌集，原則上由公司和子公司各自籌集。公司內(nèi)部可以相互

拆借，按規(guī)定計息。

第四十三條 公司取得政府補助的核算。政府補助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作

為企業(yè)所有者投入的資本。

本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，按照公允價值計量；

公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益。

本公司取得的除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助，按照收到或應(yīng)收的金額計

量。用于補償本公司以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。

本公司已確認的政府補助需要返還的，分別下列情況處理：存在相關(guān)遞延收益的，沖

減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益。不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當(dāng)期

損益。

第五章 貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理

第四十四條 公司各單位應(yīng)嚴格執(zhí)行國家頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，各單位收入的現(xiàn)金，必須當(dāng)日送存銀行，在銀行當(dāng)日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存銀

行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開戶銀行提取，不得坐支。

第四十五條 各單位嚴格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。

第四十六條 各單位必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬

款相符。不準用“白條”頂替庫存現(xiàn)金；不準私人借支公款；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；

不準編造用途套取現(xiàn)金；不準利用賬戶替其他單位和個人之間相互借用現(xiàn)金；不準將收入的

現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即“小金庫”）。

第四十七條 各單位應(yīng)嚴格執(zhí)行國家頒發(fā)的《銀行結(jié)算辦法》。不準出租、出借賬戶；

不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。

第四十八條 各單位必須建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀

行對賬單進行核對，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實相符。

第四十九條 各單位應(yīng)加強支票管理，建立支票登記、領(lǐng)用制度。支票印鑒必須要會

計和出納兩人保管。不準簽發(fā)空白支票，因特殊情況經(jīng)批準簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收

款單位和用途，同時，經(jīng)辦人在填寫金額時，不得超過財務(wù)部門準許的限額。領(lǐng)用支票應(yīng)限

期清理，并在支票領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆注銷。對逾期未清理的支票，財務(wù)部門應(yīng)及時督促領(lǐng)用人

交回支票。因故丟失支票，要立即向開戶銀行掛失。

第五十條 公司財務(wù)部應(yīng)定期對各單位現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進行檢

查。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的，應(yīng)按規(guī)定給予經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴重的，除經(jīng)濟

處罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任和行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)

依法追究刑事責(zé)任。

第五十一條 各單位應(yīng)設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺賬，對其使用

情況建立經(jīng)常性清理制度。

第五十二條 本公司的外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時按當(dāng)期期初的市場匯率折合成記賬本

位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負債的余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣的金額與相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末金額之間的差額；確認為匯兌損益；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照借款費

用資本化的原則進行處理。

外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。

第五十三條 現(xiàn)金等價物的確定標準

（一）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

（二）本公司現(xiàn)金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

第五十四條 各單位的往來結(jié)算款項，應(yīng)及時逐筆登記，準確反映其形成、回收及增

減變化情況，月末各單位對往來款項的余額列出分戶明細表上報財務(wù)部。

第五十五條 公司產(chǎn)品銷售部門應(yīng)嚴格遵守公司賒銷政策，積極推進現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴格 控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。每月終了，各單位財務(wù)部門會同銷售

等有關(guān)部門對往來款項進行全面清理分析，對賬齡較長，且業(yè)務(wù)往來發(fā)生多的應(yīng)收賬款往來

戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯~單進行核對。

第五十六條 壞賬核算方法

一、壞賬的確認標準為：

（1）因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應(yīng)收

款項；

（2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實不能收回的應(yīng)收款項。

二、本公司對應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）壞賬損失采用備抵法核算，于

半年末或年終，本公司對應(yīng)收賬款按賬齡分析法并結(jié)合個別認定法計提壞賬準備；對其他應(yīng)

收款采用余額百分比法并結(jié)合個別認定法計提壞賬準備，計提比例為1‰，計入當(dāng)損益。

三、應(yīng)收賬款計提壞賬準備的比例如下：

賬 齡 計提比例 1年以內(nèi) 20‰ 1—2年 40‰ 2—3年 60‰ 3—5年 80‰

本公司對于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項和賬齡在5年以上的應(yīng)收款項計提

100%的壞賬準備。對合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項不計提壞賬準備。

第五十七條 各單位應(yīng)加強應(yīng)收票據(jù)的管理，建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一應(yīng)

收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名

或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資

料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。嚴格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并按制度

規(guī)定做好財務(wù)處理。

第六章 存貨的管理

第五十八條 存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制

半成品、產(chǎn)成品等。

第五十九條 各單位存貨增加的計價辦法

一、購入的，按照實際成本（買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入

庫前的加工，整理及挑選費用以及繳納的稅金等）計價。

二、自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

三、委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險

費和加工費用等計價。

四、投資者投入的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。

五、盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。

六、接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加應(yīng)負擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等

計價。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價計價。

第六十條各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品［外購件］、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實行計劃成本核算。計劃成本由公司財務(wù)部會同供應(yīng)部制訂。計劃成本除有特殊情況隨時調(diào)整外，在內(nèi)一般

不作變動。

材料成本差異，分別按照原材料、包裝物、低值易耗品和自制半成品的類別或品種進

行明細核算，不能使用一個綜合差異率。材料成本差異的分類或品種核算，由公司財務(wù)部確

定。原材料、包裝物、低值易耗品的差異率按當(dāng)月的成本差異率計算。

差異率的計算公式如下：

本月材料成本差異＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）（月

初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）100%。

各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計算。差異率

的計算公式如下：

上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的計劃成本差異 月初結(jié)存材料的計劃成本

100%。

第六十一條 原材料增加，領(lǐng)用發(fā)出的計價辦法

一、各單位購入、委托加工完工和投資者投入并已驗收入庫的原材料，按計劃成本

借記“原材料”科目，貸記有關(guān)科目，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記有關(guān)科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反

的會計分錄。

二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材

料的計劃成本，計算應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實

際成本小于計劃成本的差異用紅字）。

第六十二條 包裝物增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價辦法

根據(jù)公司實際，各單位購入（或自制）的包裝物均屬用于包裝產(chǎn)品并作為產(chǎn)品的組成部分，其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價辦法，比照“原材料”科目的方法進行核算。

第六十三條 低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法

一、各單位的低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

二、各單位在庫低值易耗品增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方

法進行核算。

三、低值易耗品的攤銷方法，單位價值100元以下的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部

價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目；單位價值在100元以上（含100元）的低值易耗品，領(lǐng)用時，使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時將全部價值的50%攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，報廢時，將 其攤余價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目。報廢低值易耗品殘料價值，沖減當(dāng)月有關(guān)的成本費用

科目。

第六十四條 各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫低值易耗品）相互

轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按計劃成本計價，同時計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負擔(dān)的材料

成本差異。

第六十五條 水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法

一、根據(jù)水硝的生產(chǎn)特點，生產(chǎn)水硝的單位和各使用水硝的單位，對水硝增加、領(lǐng)用、發(fā)出，均采用實際成本進行核算。

二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過程中的各項實際支出和水硝

實際產(chǎn)量（按75%折算入賬），計算水硝實際成本。

三、調(diào)出給各化工生產(chǎn)單位的水硝，按實際成本加當(dāng)年水硝盤轉(zhuǎn)費計價。

四、各生產(chǎn)單位調(diào)入的水硝，按調(diào)入實際成本加裝卸費、運輸費計價，生產(chǎn)領(lǐng)用采用

加權(quán)平均法。

五、公司于每年下半年組織化工工作部、財務(wù)部會同水硝生產(chǎn)單位對鹽湖存放的水硝

進行一至兩次盤點，終了前必須進行一次全面的清查盤點。對于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng)

公司批準后，水硝生產(chǎn)單位應(yīng)及時調(diào)增或調(diào)減當(dāng)年生產(chǎn)量，同時，根據(jù)已調(diào)出量和調(diào)整后的

單位成本與原結(jié)算成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補收差額手續(xù)。

六、各單位之間相互調(diào)入（除水硝以外）的其他自制半成品，采用計劃成本核算，按

上月成本差異率計算。其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法，比照“原材料”科目的方法進行核

算。

第六十六條 產(chǎn)成品增加、發(fā)出和銷售的計價方法

一、各單位生產(chǎn)完成并已驗收入庫的各種產(chǎn)成品，按實際成本進行核算。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的實際成本向公司財務(wù)部報賬。實物由各單位保管。

二、產(chǎn)成品的發(fā)出和銷售，采用“加權(quán)平均法”計價。

第六十七條 各單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期進行盤點，終了前必須要進行一

次全面的盤點清查。公司于每季度組織生產(chǎn)部、供應(yīng)部、財務(wù)部等部門，對各單位的庫存產(chǎn)

成品、燃料、水硝等大宗存貨進行抽查。發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，各單位

應(yīng)及時查明原因，上報董事會批準后，分別情況處理。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀

損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

資產(chǎn)負債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準備，計入當(dāng)期損益。

用于生產(chǎn)而持有的原材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，則該

材料仍然按成本計量；如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)

當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量。

第七章 固定資產(chǎn)管理

第六十八條 固定資產(chǎn)標準：

本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生

產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位

價值在2,000元以上，并且使用年限超過兩年的，也列為固定資產(chǎn)核算。同時，固定資產(chǎn)同

時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；

（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

第六十九條 固定資產(chǎn)的計價

固定資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。

一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀

態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。以一筆款

項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具

有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應(yīng)予資本化的以外，在

信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。

二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使

用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。

三、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)

議約定價值不公允的除外。

四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入固定資產(chǎn)公允價值與最低租賃 付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始

直接費用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。

五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，在同時滿足換入的固定資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅

費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出

資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。

六、通過債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按照受讓固定資產(chǎn)的公允價值確定初始投資成本。

七、固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，同時滿足下列條件時：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)

濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量，計入固定資產(chǎn)成本。如有被替

換的部分，扣除其賬面價值。不滿足上述條件時，在發(fā)生時計入管理費用或銷售費用。

第七十條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運輸設(shè)備。

第七十一條 固定資產(chǎn)折舊：

（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計提折舊；

（二）一般資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計提折舊。按預(yù)計的凈殘值率和規(guī)

定的折舊年限確定的年折舊率如下：

資產(chǎn)類別 預(yù)計使用年限(年)年折舊率（%）預(yù)計殘值率

房屋及建筑物 20—50 1.90—4.85 3-5% 通用設(shè)備 6-20 4.75-6.93 3-5% 專用設(shè)備 12—14 6.79—8.08 3-5% 運輸工具 8 11.88 5% 第七十二條月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊。月

份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡

固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。

第七十三條對已達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，自達到

之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。竣工決

算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。

第七十四條各單位下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器

儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資

產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

各單位下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需要的固定資產(chǎn)，以

經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

第七十五條各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)中、小修理支出，計入有關(guān)成本費用。發(fā)生的同

時符合下列條件的支出：

（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長2年以上，可以確認為固定資產(chǎn)大修理支出。固

定資產(chǎn)大修理支出可以按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

第七十六條各單位應(yīng)加強固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，嚴格實物保管。

購建、調(diào)入、調(diào)出、出租、出售以及報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)公司批準。固定資產(chǎn)出售或清理報

廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第七十七條 各單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查。終了前必須

進行一次全面的盤點清查。發(fā)生的盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，上報

公司董事會批準，分別情況按規(guī)定及時處理。

第七十八條期末，由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長期閑置等原

因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按單項預(yù)計可收回金額與賬面價值的差額提 取減值準備。可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)

金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

第八章 在建工程的管理

第七十九條 各單位新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應(yīng)在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由技術(shù)

開發(fā)中心和綜合管理部負責(zé)進行市場預(yù)測，分析項目的投資效益，投資回收期、利潤增量等

經(jīng)濟指標，提出可行性分析報告。在進行可行性分析的基礎(chǔ)上，制訂項目建議書，提請總經(jīng)

理辦公會研究批準，投資在500萬元以上項目，報董事會批準。一般性的固定資產(chǎn)更新項目

由各單位提出計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準后實施。

第八十條 批準的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項目，應(yīng)成立專門機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）

負責(zé)組織實施。專門機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）應(yīng)根據(jù)自營工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點，制訂項目實施方案，包括編制工程進度、資金投放計劃、工程質(zhì)量以及工程管理

辦法等。實施方案經(jīng)公司審查同意后，專門機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項目責(zé)任書。

第八十一條 各單位應(yīng)加強工程、物資、機器設(shè)備采購和管理。嚴格按照工程設(shè)計和

預(yù)算要求，結(jié)合企業(yè)實際，認真落實編制需外購的物資和機器設(shè)備計劃。土建工程或購置較

大型的通用機器設(shè)備或?qū)Ｓ脵C器設(shè)備，應(yīng)采用招標的辦法，努力降低工程成本。

各單位購入為工程準備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開，應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)

“工程物資”明細科目進行核算。工程物資的購入和領(lǐng)發(fā)，按實際成本核算。并應(yīng)制訂工程

物資的入庫、領(lǐng)發(fā)和保管制度。

第八十二條 各單位的在建工程，包括施工前期準備，正在施工中和雖已完工但尚未

交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按以下辦法計價。

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計

價。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤

的工程管理費等計價。

第八十三條 各單位在建工程發(fā)生報廢或者毀損，應(yīng)及時查明原因，上報公司批準后

分別情況處理。報廢或毀損按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計

入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入營

業(yè)外支出。

工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可

以對外銷售的，以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第八十四條 各單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)借款費用準則進行處理。

第八十五條 各單位應(yīng)建立工程決算審查、竣工驗收及考核制度。

各單位工程竣工后，應(yīng)及時編制工程決算，經(jīng)公司審查后，由綜合計劃部會同有關(guān)部

門組織工程驗收。較大的工程項目由總工程師、總會計師組織驗收。綜合計劃部在審查工程

決算、組織工程驗收的基礎(chǔ)上，按照簽訂的責(zé)任書，根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量及投資預(yù)算完

成情況進行考核，提出獎罰意見，提請公司批準。

第八十六條 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點：

在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對已達到預(yù)定可使

用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計價值記賬，待辦理工程結(jié)算后再按實際

成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整已經(jīng)計提的折舊。

第八十七條在建工程減值準備確認標準和計提方法：

若存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提

取在建工程減值準備。

一、長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；

二、所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟利益具

有很大的不確定性；

三、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

在建工程減值準備，一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

第九章 無形資產(chǎn)、長期待攤費用的管理

第八十八條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。

第八十九條 無形資產(chǎn)的初始計量

無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量，成本按以下原則確定：

一、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到

預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有

融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應(yīng)予資本化的以外，在信

用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。

二、本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資

產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使

用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品

存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形

資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

三、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)

議約定價值不公允的除外。

四、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，按照受讓無形資產(chǎn)的公允價值確定。

五、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，在同時滿足換入的無形資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量和該項交換具有商業(yè)實質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅

費加（減）收到的補價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的無形資產(chǎn)，以換出

資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費加（減）收到的補價作為入賬價值。

六、合并中取得的無形資產(chǎn)，其公允價值能夠可靠地計量的，以購買日的公允價值確

定。

第九十條無形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷方法

一、使用壽命的確定原則：

（一）來源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命按不超過合同性

權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限；

（二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明延續(xù)不需要

付出大額成本的，續(xù)約期一并記入使用壽命；

（三）合同或者法律沒有使用壽命的，綜合各方面情況判斷，如與同行業(yè)情況進行比

較、參考歷史經(jīng)驗、聘請專家論證等，以無形資產(chǎn)能為公司帶來經(jīng)濟利益的期限確定使用壽

命；

（四）按照上述方法仍無法確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，作為使用壽命

不確定的無形資產(chǎn)。

二、無形資產(chǎn)的攤銷：

使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷。無形資產(chǎn)的攤

銷一般計入當(dāng)期損益，但如果某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)

實現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計入相關(guān)資產(chǎn)價值。

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。

第九十一條無形資產(chǎn)減值準備確認標準和計提方法

一、本公司期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，逐項檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶

來未來經(jīng)濟利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，按單項無形資產(chǎn)預(yù)計可收回

金額低于賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準備。

二、對其他無形資產(chǎn)，在存在資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況下，按照單項對無形資產(chǎn)進行

減值測試，按照單項無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準備；

在難以對單項無形資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，按照該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)

組的可收回金額，按照資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價值的差額；提取無形資產(chǎn)減值準備。

三、本公司期末如果預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為公司帶來未來經(jīng)濟利益的，將該項無

形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

無形資產(chǎn)減值準備，一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

第九十二條 長期待攤費用指本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的分攤期

限在一年以上的各項費用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

長期待攤費用按實際支出入賬，在其預(yù)計受益期內(nèi)分期平均攤銷。

第十章 對外投資的管理

第九十三條 對外投資是指以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。包

括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、其他投資等。按

投資期限分為短期投資和長期投資兩類。

一、短期投資：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。

二、長期投資：是指短期投資以外的投資。

第九十四條公司對外投資的程序和規(guī)則

一、由主管職能部門提出需要作出決策的事項和方案；

二、組成專家組對需決策事項進行技術(shù)性分析和可行性論證，并出具意見。

三、根據(jù)專家組意見進行審議，屬董事長、總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)的投資事項，分別由董

事長辦公會和總經(jīng)理辦公會審議，并以紀要或文件的形式發(fā)布決策結(jié)果；屬董事會決策的事

項，由董事會戰(zhàn)略委員會下設(shè)的投資小組提出方案并報董事會戰(zhàn)略委員會，在董事會戰(zhàn)略委

員會分析研究的基礎(chǔ)上提出議案，報董事會審議，董事會應(yīng)充分聽取各方面意見，在其授權(quán)

范圍內(nèi)做出決策；需股東大會決議的事項，由董事會提出議案，報股東大會審批。

四、財務(wù)部門按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，具體辦理對外投資業(yè)務(wù)和負責(zé)對

外投資的評價考核。

第九十五條 投資的計價包括投資成本的確定和投資的期末計價兩個方面。

按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時以投資成本計價，包括買價和其

他相關(guān)費用，但在特殊情況下，也可以按照其他合理的方法確定投資成本。

投資的期末計價是指期未投資在資產(chǎn)負債表上反映的價值。按照投資的分類分別采用

歷史成本和公允價值計量。

第九十六條 交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定

交易性金融資產(chǎn)在取得時按其公允價值進行計量。但不包括以下內(nèi)容：

投資實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。

投資實際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。

交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所

獲取的款項凈額與交易性金融資產(chǎn)的賬面價值的差額計入投資損益。本公司在期末對交易性

金融資產(chǎn)進行減值測試，按公允價值進行計量。第九十七條持有至到期投資是指公司從二級市場上購入的到期日固定、回收金額固

定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。

公司持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認

金額，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際

利率計算確認利息收入，計入投資收益。

公司的委托貸款視同持有至到期投資進行核算。

會計期末，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額

計算確認減值損失。

第九十八條長期股權(quán)投資包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權(quán)益性投

資，即對子公司投資；本公司持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權(quán)

益性投資，即對合營企業(yè)投資；本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資；本公司對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場

中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。

一、長期股權(quán)投資的初始投資成本的確定原則

（一）同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始

投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬

面價值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)

益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期

股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本

與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資

非同一控制下的企業(yè)合并，本公司在購買日按照確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的

初始投資成本。

一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為本公司在購買日為取得對被購買方的控制

權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值；通過多次交換交易

分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和；本公司為進行企業(yè)合并發(fā)生的各

項直接相關(guān)費用也計入企業(yè)合并成本；在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項

作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量

的，本公司將其計入合并成本。

本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確

認為商譽。初始確認后的商譽，以其成本扣除累計減值準備后的金額計量。商譽的減值按照

《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》處理。

本公司對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，按

照下列規(guī)定處理：對取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值以及合并

成本的計量進行復(fù)核；經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價

值份額的，其差額計入當(dāng)期損益。

（三、除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資

以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始

投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投

資成本。

投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但

合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第

7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。

通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第12號—

—債務(wù)重組》確定。

二、長期股權(quán)投資的核算方法

（一）成本法

本公司對持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，以及對被投資單位不具

有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投

資，采用成本法核算。本公司對能實施控制的被投資單位作為子公司，并將子公司納入合并

財務(wù)報表的合并范圍，在編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整。

成本法核算下投資收益的確認：被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當(dāng)期

投資收益。本公司確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

（二）權(quán)益法

本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。對

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；對長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被

投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，按照差額計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資

的成本。

權(quán)益法核算下投資收益的確認：本公司在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以

取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)

整后確認。被投資單位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政

策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資損益。本公司確認被投資

單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，但本公司負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利

潤的，本公司在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認收益分享額。

三、長期股權(quán)投資減值準備的確認標準及計提方法

本公司期末長期股權(quán)投資按賬面價值與可收回金額孰低計量，由于被投資企業(yè)經(jīng)營所

處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對被投資

企業(yè)產(chǎn)生不利影響或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，按

單項投資可收回金額低于其賬面價值的差額提取長期股權(quán)投資減值準備。

長期股權(quán)投資減值準備，一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

第十一章 成本、費用的管理

第九十九條 成本費用開支項目。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的原則，結(jié)合公司生產(chǎn)特點，內(nèi)部組織形式和內(nèi)部核算體制，制訂成本費用開支項目如下：

一、生產(chǎn)成本開支項目

（一）制造成本是各單位在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、職工薪酬和制造費用。

（二）直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、燃料、動力、包

裝物等。

（三）職工薪酬包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼、補助、福利及保險

等。

（四）制造費用包括各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的管理人員工資、福利費，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費，機物 料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費用。

（五）根據(jù)公司的生產(chǎn)特點，為了加強成本管理，促進節(jié)約支出，降低產(chǎn)品成本。對

各生產(chǎn)單位發(fā)生的排污費、綠化費、職工教育費、土地污染補償費和稅金（按照規(guī)定支付的

房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）等列入制造費用。

二、管理費用

管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括公司經(jīng)

費、職工薪酬、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、存貨

盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。

(一)公司經(jīng)費包括公司總部管理人員的差旅費、辦公費、設(shè)施折舊費、修理費，物料

消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。

（二）職工薪酬指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支

出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)

費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)

的支出等。

公司在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職

工的勞動關(guān)系給予的補償外，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：應(yīng)由生產(chǎn)

產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔(dān)

的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本；其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益。

公司為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費

等社會保險費和住房公積金，在職工提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)工資總額的一定比例計算。

公司在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減

而提出給予補償?shù)慕ㄗh，同時滿足下列條件的，確認因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)

生的預(yù)計負債，同時計入當(dāng)期損益：公司已經(jīng)制訂正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減

建議，并即將實施；該計劃或建議包括擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量；

根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職位確定的解除勞動關(guān)系或裁減補償金額；擬解除勞動關(guān)系或裁

減的時間。

工會經(jīng)費是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指公司為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按照職工

工資總額的1.5%的標準內(nèi)實支實報。

各單位發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%；各單位撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%。

（三）勞動保險費是指公司支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)

籌費）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬費補助費、撫恤費，按照規(guī)定支付給離休人員的各

項經(jīng)費。

（四）董事會費是指公司最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各

項費用，包括差旅費、會議費等。

（五）咨詢費是指公司向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包

括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

（六）審計費是指公司聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的

各項費用。

（七）綠化費是指公司總部為綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

（八）稅金是指公司總部按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅

等。

（九）土地使用費是指公司使用土地而支付的費用。

（十）土地損失補償費是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的

土地損失補償費。

（十一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是指公司使用非專利技術(shù)而支付的費用。

（十二）技術(shù)開發(fā)費是指公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計

費、工藝規(guī)程制訂費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國

家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的

其他經(jīng)費，委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

（十三）無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的

攤銷。

（十四）業(yè)務(wù)招待費是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，在下列限額內(nèi)據(jù)

實列入管理費用：全年銷貨凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不得超過年銷貨凈

額的3‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足1500萬元的，不超過該部分的2‰；超過 5000萬元（含5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分的1‰；超過1億元（含1億元）

的，不超過該部分的0.5‰。

三、銷售費用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用

以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費，包括應(yīng)由公司負擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委

托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費）和銷售服務(wù)費用，銷售部門人

員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及

其他經(jīng)費。

四、財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的

其他財務(wù)費用等。

第一百條 在開始前，由財務(wù)部門按照本單位生產(chǎn)經(jīng)營計劃大綱和確定的目 標總成本，根據(jù)本單位的設(shè)備條件、技術(shù)水平、物資狀況等方面情況，參照歷史最好水平和

同行業(yè)先進水平，經(jīng)測算平衡，在確保本單位目標總成本的前提下，制訂產(chǎn)品目標單位成本

和目標總成本。

第一百零一條 在開始前，制訂利潤計劃時，對管理費用、財務(wù)費用、銷售

費用根據(jù)上年實際，本增減因素和公司經(jīng)營目標上臺階要求，編制管理費用、財務(wù)費用、銷售費用計劃。公司目標利潤確定后，對管理費用、財務(wù)費用、銷售費用計劃分別按單位按

部門分解落實下達，并與各單位各部門職工收入掛鉤，實行節(jié)約按比例獎勵，超支按比例扣

罰的辦法。

對一些重點費用開支項目規(guī)定管理辦法具體如下：

一、差旅費標準由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)合公司的具體情況確定，并報

主管財政機關(guān)備案。

二、業(yè)務(wù)招待費的管理辦法。一是按營業(yè)收入的適當(dāng)比例核定給日化銷售部和供應(yīng)

部一定數(shù)額的業(yè)務(wù)招待費，由日化銷售部和供應(yīng)部掌握使用，并作為公司與日化銷售部和供

應(yīng)部簽訂銷售或供應(yīng)承包合同的一個內(nèi)容進行考核，實行獎罰。二是公司總部的業(yè)務(wù)招待費，開支由總經(jīng)理審批。三是每年初由財務(wù)部會同公司辦根據(jù)各單位的實際情況，核定給一定數(shù)

額的業(yè)務(wù)招待費，由各單位掌握使用。月末各單位據(jù)實到財務(wù)部報賬。

三、技術(shù)開發(fā)費由公司技術(shù)開發(fā)中心具體管理。公司財務(wù)部按月將確定的管理 費用計劃中的技術(shù)開發(fā)經(jīng)費撥給技術(shù)開發(fā)中心；重大項目專款專用。

四、工資管理。公司人力資源部具體負責(zé)工資的管理。每年初編制全公司工資控制計

劃和考核辦法，經(jīng)總經(jīng)理批準后下達。每月初根據(jù)對各分公司上月考核結(jié)果和工資兌現(xiàn)情況，并結(jié)合生產(chǎn)實際，編制各分公司月度工資計劃表，呈報分管總經(jīng)理同意后，報送財務(wù)部一份

和開戶銀行一份。各單位提取工資時，通過“內(nèi)部往來”由公司財務(wù)部簽發(fā)支票到銀行提取。

各單位應(yīng)劃清計入產(chǎn)品成本和計入有關(guān)費用的工資性支出的界線，按照財務(wù)部規(guī)定的

工資性支出的具體項目及其分配方法進行正確核算。

第一百零二條 根據(jù)公司生產(chǎn)的特點，成本計算采用品種法，以產(chǎn)品品種為對象歸集

生產(chǎn)費用。制造費用能直接計入產(chǎn)品品種成本的直接計入；不能直接計入產(chǎn)品品種成本的采

用按產(chǎn)品產(chǎn)量或生產(chǎn)工人工資的比例分配計入各種產(chǎn)品品種的成本。月末在產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)

量法計算在產(chǎn)品成本。

第十二章 營業(yè)收入的管理

第一百零三條 公司銷售部門和市場部應(yīng)建立產(chǎn)品銷售的預(yù)測、分析制度，定期或不

定期地組織走訪用戶、市場調(diào)查以及通過訂貨會等方法，分析國內(nèi)、國外市場情況，預(yù)測銷

售數(shù)量和銷售價格，據(jù)以編制銷售計劃。

第一百零四條 銷售部門應(yīng)建立銷售的日常管理制度。嚴格供貨合同的簽訂和供貨合同的管理。產(chǎn)品銷售均由銷售部門填開發(fā)票，財務(wù)部收款。對部分客戶采用托收承付方式結(jié)

算的，產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門應(yīng)盡快將發(fā)票送交財務(wù)部，財務(wù)部門審查無誤后，填制托收承

付憑證并送交開戶銀行。

第一百零五條 銷售價格確定的程序是：銷售部門根據(jù)市場行情，提出產(chǎn)品價格變動的依據(jù)和擬調(diào)整的銷售價報工作部，或由工作部根據(jù)掌握的市場信息提出價格調(diào)整方案，并

由工作部會同財務(wù)部確定調(diào)整銷售價格的方案，經(jīng)總經(jīng)理批準后，由銷售部門執(zhí)行。

第一百零六條 公司的營業(yè)收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品，銷售材料，固定資產(chǎn)

出租，包裝物出租，外購商品銷售，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

第一百零七條 收入確認方法

一、銷售商品

銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（二）本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品

實施有效控制；

（三）收入的金額能夠可靠地計量；

（四）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入本公司；

（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

本公司按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或

應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融

資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)

議價款與其公允價值之間的差額，在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當(dāng)期

損益。

銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。銷售

商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。本公司已經(jīng)確認

銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。

企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品

收入。

二、提供勞務(wù) 本公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認

提供勞務(wù)收入：即按照提供勞務(wù)交易的完工進度確認收入與費用。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，應(yīng)同時滿足下列條件：

（一）收入的金額能夠可靠地計量；

（二）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（三）交易的完工進度能夠可靠地確定；

（四）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

在同一會計內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時確認收入，確認的金額為合同或

協(xié)議總金額。

本公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：已

經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)模瑢⒁呀?jīng)發(fā)生的勞

務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認提供勞務(wù)收入。

本公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提

供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠

單獨計量的，將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下

列條件的，才能予以確認：

（一）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（二）收入的金額能夠可靠地計量

第十三章 公司利潤及其分配的管理

第一百零八條 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃大綱，在預(yù)測產(chǎn)品產(chǎn)量、成本水平、銷售

產(chǎn)品品種、價格和稅率的基礎(chǔ)上，編制利潤計劃，并根據(jù)公司經(jīng)營目標上臺階的要求，進行可行性分析，確定目標利潤。

公司財務(wù)部按月考核營業(yè)利潤和利潤總額的完成情況，并分析原因，提出改進措施和

建議。

第一百零九條 根據(jù)國家規(guī)定，公司利潤總額的構(gòu)成、計算方法、核算方法按照下列

公式計算：

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

凈利潤＝利潤總額－所得稅費用

公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府

補助、盤盈利得、捐贈利得等。

營業(yè)外支出包括：非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益

性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

各單位應(yīng)加強營業(yè)外收支的管理，嚴格財務(wù)手續(xù)和開支范圍，并按公司下發(fā)的有關(guān)文件

規(guī)定，正確進行核算。

第一百一十條 公司的虧損可以由下一的稅前利潤彌補。下一利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)連續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。公司利潤總額按照國

家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，嚴格依法按期足額繳納所得稅。

公司繳納所得稅后的利潤，按照下列順序分配：

一、彌補公司虧損。

二、提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤（減彌補虧損）的10%提取，當(dāng)法定盈余公積金已達注冊資本50%時可不再提取。

三、支付優(yōu)先股股利。

四、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按股東大會決議提取和使用。

五、支付普通股股利。

公司當(dāng)年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可按不超過股票面值6%的比率用盈余公積金，分配股利，但分配股利后，公司法定盈余公

積金不得低于注冊資本的25%。

第一百一十一條 公積金為盈余公積金和資本公積金兩類。公積金可用于下列各項：

一、彌補虧損，公司可使用盈余公積金彌補虧損；

二、轉(zhuǎn)增股本。經(jīng)公司股東會批準，可以轉(zhuǎn)增股本。在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉(zhuǎn)

為股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股，但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時，以轉(zhuǎn)增后留存公司

的該項公積金不少于注冊資本的25%為限。

第十四章 稅務(wù)管理

第一百一十二條 公司財務(wù)部負責(zé)全公司稅務(wù)工作。各子公司、分公司財務(wù)部門負責(zé)本

單位稅務(wù)工作。

第一百一十三條 流轉(zhuǎn)稅的稅率和計稅依據(jù)，執(zhí)行國家或地方有關(guān)法規(guī)。

第一百一十四條 所得稅的會計處理方法

本公司所得稅的會計處理采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。

一、確認

（一）本公司在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅

基礎(chǔ)存在差異的，確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

（二）本公司對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿

足下列條件的，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；未來

很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

（三）本公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣

可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

二、計量

（1）本公司在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)

的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

（2）本公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括

下列情況產(chǎn)生的所得稅：企業(yè)合并；直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項。與直接計入

所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，計入所有者權(quán)益。

（3）本公司在計算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收

益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入

所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

三、公司及各子公司所得稅稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。

第十五章 或有事項管理

第一百一十五條 或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事

項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。

與或有事項相關(guān)的義務(wù)（包括待執(zhí)行合同變成虧損合同所產(chǎn)生的義務(wù)以及重組義務(wù)）同

時滿足下列條件的，確認為預(yù)計負債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)

致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。本公司重組義務(wù)確認的條件：有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地

點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)計重組支出、計劃實施時間等。該重組計劃已對

外公告。

第一百一十六條 預(yù)計負債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計

量。或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項涉及多個項目的，按照

各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。

本公司在確定最佳估計數(shù)時，綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價

值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。

本公司清償預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模a償金額在基本確定能

夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不超過預(yù)計負債的賬面價值

第一百一十七條 公司對外擔(dān)保要嚴格遵守公司《對外擔(dān)保管理制度》。各分支機構(gòu)

一律不準為他人擔(dān)保。子公司若因業(yè)務(wù)需要為他人擔(dān)保，需經(jīng)公司同意。

第十六章 財務(wù)報告與財務(wù)評價

第一百一十八條 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)

狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)會計報告分為和中期財務(wù)會計報告。

一、財務(wù)會計報告是以資產(chǎn)負債表日編制的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告包

括按企業(yè)會計準則以及公司要求需要對外或?qū)?nèi)提供的會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況

說明書。

二、中期財務(wù)會計報告是按短于一個完整的會計（按月或按季）提供的財務(wù)會

計報告，中期會計報告包括需要填報的會計報表以及財務(wù)情況分析。

第一百一十九條 財務(wù)會計報告的構(gòu)成

財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息

和資料。

一、會計報表包括：

（一）資產(chǎn)負債表：是指反映某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。

（二）利潤表：是指反映一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。

（三）現(xiàn)金流量表：是指反映一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報

表。

（四）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表：是指反映本年所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

各項目變動的會計報表。

二、會計報表附注

會計報表附注是指對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些

報表中列示項目的說明等。主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)的基本情況的說明；

（二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；

（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明；

（四）重要會計政策和會計估計的說明；

（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；

（六）重要報表項目的說明；

（七）或有事項的說明；

（八）資產(chǎn)負債表日后事項的說明；

（九）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。

（十）準則中要求在會計報告附注中披露的其他事項均應(yīng)按準則規(guī)定披露。

三、財務(wù)情況說明書

所屬企業(yè)上報財務(wù)會計報告時，須通過財務(wù)情況說明書說明生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利

潤實現(xiàn)和分配情況，資金增減和周轉(zhuǎn)情況以及對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響

的其他事項。

第一百二十條 合并會計報表合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成

的企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

一、合并資產(chǎn)負債表；

二、合并利潤表；

三、合并現(xiàn)金流量表；

四、合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；

五、附注。

第一百二十一條 合并會計報表的范圍

合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。

控制，是指一個企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)

的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。

一、母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，納入合并財務(wù)

報表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外。

二、母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，納入合并財

務(wù)報表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外：

（一）通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)；

（二）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策；

（三）有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員；

（四）在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)；

三、在確定能否控制被投資單位時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)

期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。

四、在編制合并會計報表時，下列子公司可以不包括在合并會計報表的合并范圍之內(nèi)：

（一）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；

（二）宣告破產(chǎn)的子公司；

（三）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司；

（四）母公司不再控制的子公司；

（五）共同控制主體；

（六）其他非持續(xù)經(jīng)營的或母公司不能控制的被投資單位、已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。

第一百二十二條 公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，由公司董事長、總經(jīng)理、財務(wù)

機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章，加蓋公章后方可對外報出。

第一百二十三條 為全面反映公司經(jīng)濟效益狀況，公司總結(jié)和評價財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括：銷售增長率、利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、已獲利息倍數(shù)、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利

潤率、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、每股收益、每股凈資產(chǎn)等。

第一百二十四條財務(wù)分析

財務(wù)分析按照分析時間的不同，可以分為定期分析和不定期分析；按照分析的目的

和要求不同，可以分為全面分析與局部分析，專題分析與典型分析。

第一百二十五條公司每年進行一次綜合財務(wù)分析，且根據(jù)經(jīng)營狀況隨時進行專題分析。

第十七章財務(wù)檢查 第一百二十六條財務(wù)檢查指以查錯防弊，改善管理為目的，按照國家財政法規(guī)，對

公司財務(wù)管理過程中的財務(wù)成果、會計記錄及報告、資產(chǎn)狀況等的合法性、合理性、有效性

和真實性所進行的檢查。

第一百二十七條公司督查室是財務(wù)檢查的具體組織者和實施者，對公司所屬單位每

年至少檢查一次；專題檢查可不定期進行，資產(chǎn)清查盤點定期進行。

第一百二十八條被查部門和單位應(yīng)積極配合，檢查組和檢查人應(yīng)按公正性原則進行檢

查，提供書面專題報告，并對檢查結(jié)果負責(zé)。

第十八章 終止與清算

第一百二十九條 公司因營業(yè)期滿或按公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣

布終止時，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，成立清算組，對公司進行清算。

第一百三十條 清算組應(yīng)對公司的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單；提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)的處理辦法；按照董事會通過的清算方案，處理財產(chǎn)，向股東收取已認未交的股金，清算納稅，索回債權(quán)，清償債務(wù)，妥

善處理各項遺留問題。

第一百三十一條 公司辦理清算發(fā)生的費用應(yīng)從現(xiàn)有的財產(chǎn)中優(yōu)先支付，然后再按規(guī)

定順序清償。清算終了，清算收入減去清算費用和清算損失，以及彌補以前虧損后的余

額，應(yīng)當(dāng)視同利潤，依照稅法規(guī)定，繳納所得稅。

第一百三十二條 清算后的剩余財產(chǎn)，按普通股東的持股比例分配。

第一百三十三條 清算結(jié)束后，清算組應(yīng)提出清算報告，經(jīng)注冊會計師審查，方為有

效。

第十九章 附則

第一百三十四條 本制度由董事會負責(zé)修訂和解釋。

第一百三十五條 本制度自通過之日起施行。

第五篇：冠城大通股份有限公司財務(wù)管理制度

《冠城大通股份有限公司財務(wù)管理制度》

（2011 年修訂版）

第一章 總則

第一條 為了建立符合股份有限公司管理要求的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強企業(yè)經(jīng)濟核算，規(guī)范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益，維護股東的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》以及《冠城大通股份有限公司章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度的適用范圍包括納入本公司合并報表范圍的各下屬分公司、控股子公司（含其所控股的下屬企業(yè)，下同）。本公司參股公司應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)及該公司章程制定其財務(wù)管理制度，并遵照執(zhí)行。

第三條 各下屬分公司、控股子公司必要時可根據(jù)本制度，結(jié)合各自的具體情況，制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度和實施細則，報公司總部財務(wù)管理部門備案。

第四條 公司的一切財務(wù)活動必須遵守國家法律、法規(guī)、公司章程及本制度的規(guī)定，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，正確處理、如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算并繳納各項稅收，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)以及證券監(jiān)管、稅務(wù)、審計等部門的檢查監(jiān)督。第二章 財務(wù)管理機構(gòu)

第五條 公司設(shè)財務(wù)總監(jiān)職位。財務(wù)總監(jiān)在總裁領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)整個公司財務(wù)活動。財務(wù)總監(jiān)由總裁提名，公司董事會任命；公司總部財務(wù)主管由財務(wù)總監(jiān)提名，按公司人事制度規(guī)定，經(jīng)審核審批后任命；各下屬分公司、控股子公司財務(wù)主管的提名、任命執(zhí)行公司有關(guān)人事管理制度。財務(wù)總監(jiān)基本職責(zé)如下：

（一）指導(dǎo)建立和完善財務(wù)部門，指導(dǎo)建立科學(xué)、系統(tǒng)、符合企業(yè)實際情況的財務(wù)核算體系和財務(wù)監(jiān)控體系，組織監(jiān)控公司日常的財務(wù)會計活動；

（二）執(zhí)行公司經(jīng)營管理中有關(guān)財務(wù)管理的各項決定；

（三）參與公司資本經(jīng)營、財務(wù)決策和經(jīng)營發(fā)展重大決策的研究、制定和執(zhí)行，出席經(jīng)營班子有關(guān)會議，并擬定財務(wù)管理和財務(wù)運作方面的方案；

（四）根據(jù)公司管理流程簽批涉及重大財務(wù)收支的經(jīng)濟事項；

（五）指導(dǎo)、組織財務(wù)預(yù)算計劃方案的編制；

（六）參與公司籌資工作及指導(dǎo)、組織資金的調(diào)度管理和稅收策劃；

（七）領(lǐng)導(dǎo)公司財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的政策、法規(guī)，對公司在經(jīng)營過程中執(zhí)行財經(jīng)法律、法規(guī)情況進行監(jiān)督，支持財會人員依法行使職權(quán)；

（八）依據(jù)公司相關(guān)人事制度對公司總部財務(wù)主管及各下屬分公司、控股子公司的財務(wù)主管或負責(zé)人的配備和聘任進行提名或?qū)徍耍?/p>

（九）公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第六條 公司設(shè)財務(wù)管理職能部門，在公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責(zé)財務(wù)管理工作，基本職責(zé)如下：

（一）制定并執(zhí)行符合相關(guān)管理部門與公司要求的財務(wù)管理制度和財務(wù)工作程序，對各項經(jīng)營活動進行財務(wù)監(jiān)督；

（二）執(zhí)行公司有關(guān)財務(wù)管理、會計核算的各項決定；

（三）負責(zé)公司各類帳務(wù)處理、憑證管理、出納事務(wù)，及時完成財務(wù)報表的編制工作；

（四）編制、執(zhí)行公司的財務(wù)計劃和資金預(yù)算并分析其執(zhí)行情況；

（五）負責(zé)公司金融機構(gòu)融資的日常工作；

（六）負責(zé)日常稅收申報繳納工作以及為稅收籌劃提出合理建議；

（七）配合其他業(yè)務(wù)部門開展工作，提供財務(wù)專業(yè)支持；

（八）公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第七條 公司總部財務(wù)管理部門除履行第六條所規(guī)定的職責(zé)外，還需履行以下職責(zé)：

（一）監(jiān)督和指導(dǎo)各下屬分公司、控股子公司的會計核算和財務(wù)管理工作；

（二）編制合并財務(wù)報表，組織協(xié)調(diào)合并報表范圍內(nèi)企業(yè)的會計師事務(wù)所審計工作，并配合相關(guān)部門的財稅檢查、審計工作；

（三）匯總公司的財務(wù)計劃和資金預(yù)算并根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定實施監(jiān)督；

（四）根據(jù)公司意見，實施集團范圍內(nèi)的資金統(tǒng)籌調(diào)配；

（五）履行公司相關(guān)制度規(guī)定賦予的其他職責(zé)。

第三章 財務(wù)管理與控制

第八條 財務(wù)預(yù)算管理：

為加強財務(wù)管理，提高財務(wù)管理水平，公司要以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，根據(jù)公司經(jīng)營計劃大綱結(jié)合各公司實際情況，編制財務(wù)預(yù)算，各下屬分公司、控股子公司財務(wù)預(yù)算的報送要求及時間，按公司關(guān)于編制財務(wù)預(yù)算的相關(guān)文件要求執(zhí)行。

第九條 資金管理：

為防范和控制資金風(fēng)險，保證資金安全，提高資金使用效益，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標和規(guī)劃，完善嚴格的資金授權(quán)、批準、審驗等相關(guān)管理制度，加強資金活動的集中管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，確保資金安全和有效運行。

資金支出實行逐級審批制度，并對各級審批權(quán)限制定相應(yīng)的標準。

籌資、投資、運營相關(guān)資金管理要求具體參見《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》。

第十條 生產(chǎn)采購管理： 公司應(yīng)加強采購及應(yīng)付款項支付的管理，建立相應(yīng)制度，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，建立不相容職務(wù)的分離制度，透明采購決策，降低采購成本。

（一）請購：應(yīng)建立采購申請制度，依據(jù)購臵物品或勞務(wù)等的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

（二）審批：應(yīng)建立嚴格的請購審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程，注意請購和審批職位的不相容性。

（三）采購：應(yīng)明確實施采購業(yè)務(wù)部門，采購部門應(yīng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式，一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同

訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。大宗采購原則上應(yīng)通過招標的方式進行。

（四）驗收：應(yīng)建立嚴格的驗收制度，驗收部門應(yīng)與采購部門相分離。驗收環(huán)節(jié)應(yīng)注意采購物品或勞務(wù)的規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時間等是否與采購約定一致，對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)內(nèi)部有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)或部門報告。

（五）付款：財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核，核對合同并依據(jù)相關(guān)約定（包括付款時間和付款方式）安排付款。

財務(wù)部門應(yīng)該加強對預(yù)付賬款和定金的管理，對于大額或時間較長的預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查，規(guī)避風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)問題，及時上報。財務(wù)部門應(yīng)指定專人通過函證方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。

（六）供應(yīng)商管理：加強供應(yīng)商管理，建立供應(yīng)商評審和準入制度，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，并根據(jù)采購實施情況，對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。

（七）退貨管理：應(yīng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、退貨貨物出庫以及退貨貨款回收等做出規(guī)定，在與供應(yīng)商簽訂合同時，需明確退貨事宜，及時收回退貨貨款；涉及索賠的，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠，保證公司利益。

各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點，并參照本條款規(guī)定的原則，制定相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法并報備公司總部。

第十一條 存貨管理：

公司應(yīng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，對存貨的管理和會計核算進行分工，并對存貨取得、驗收、原料加工、保管、入庫、稽核、發(fā)出、盤點和處臵等環(huán)節(jié)

建立控制制度，除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，需經(jīng)過特別授權(quán)。

應(yīng)建立存貨管理信息系統(tǒng)，強化會計、出入庫等相關(guān)記錄和流程管理，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財務(wù)部門、存貨管理部門進行核對。應(yīng)根據(jù)存貨庫存情況結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和市場供求，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。

（一）存貨驗收：

公司應(yīng)規(guī)范存貨驗收程序和方法，在數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面對入庫的存貨進行審核查驗，驗收無誤方可入庫，并重點關(guān)注合同、發(fā)票、運輸單等原始單據(jù)與驗收存貨的一致性。

（二）存貨發(fā)出和領(lǐng)用：

應(yīng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批的授權(quán)審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。

存貨在公司內(nèi)部不同管控環(huán)節(jié)之間流轉(zhuǎn)或者對外銷售時，應(yīng)辦理相應(yīng)的出庫手續(xù)，并做好相關(guān)庫存記錄。

（三）存貨盤點：

建立存貨定期盤點清查制度，結(jié)合企業(yè)實際情況確定盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，盤點應(yīng)有非存貨保管部門的人員以及財務(wù)人員參與，盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑臵以及需要報廢的存貨，應(yīng)查明原因，落實并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準后處臵。

盤點清查結(jié)果應(yīng)該形成書面材料，并由相關(guān)人員簽字確認。

（四）寄外庫存： 對于寄外庫存，應(yīng)加強定期盤點對賬工作，及時做好存貨使用的跟蹤，避免發(fā)生實物管理風(fēng)險以及價格波動風(fēng)險。

（五）存貨質(zhì)押：

公司因經(jīng)營需要將存貨用于質(zhì)押的，需事先將該質(zhì)押事項上報總部，經(jīng)批準后，方可實施，并在實施后的一個工作日內(nèi)，將實施情況報備總部計劃財務(wù)部。

其中，各下屬分公司、控股子公司因金融機構(gòu)融資需要辦理存貨質(zhì)押的，還應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時將存貨質(zhì)押合同及相關(guān)借款合同（授信合同）報備公司總部。

第十二條 固定資產(chǎn)管理：

公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細記錄固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責(zé)任單位和責(zé)任人、運轉(zhuǎn)、維修改造、折舊、盤點、處臵等事宜，并定期進行盤點，保證實物資產(chǎn)的安全和完整。

（一）固定資產(chǎn)購臵：

公司總部發(fā)生資產(chǎn)購臵事項時，必須由使用部門提出購臵申請，經(jīng)總裁辦、分管領(lǐng)導(dǎo)及總裁簽批后由總裁辦統(tǒng)一采購或總裁辦授權(quán)使用部門自行采購。

各下屬分公司、控股子公司采購除生產(chǎn)設(shè)備外的其他資產(chǎn)時，單項金額超過10 萬元以上的，需報經(jīng)公司總部批準后，方可購臵；采購生產(chǎn)設(shè)備的，單項金 額超過 100 萬以上的，需報經(jīng)公司總部批準后方可購臵。

各下屬分公司、控股子公司購臵辦公場所、車輛及對新購臵辦公場所進行裝修或?qū)υ修k公場所進行整體功能性改變的裝修（對原有辦公場所進行的日常維修及局部整改，不在此列），不論金額大小，均需事先將該支出項目上報公司總部，經(jīng)批準后方能實施、付款。

因項目技改而涉及的資產(chǎn)購臵，參照本規(guī)定第十六條執(zhí)行。

（二）固定資產(chǎn)處臵：

公司發(fā)生固定資產(chǎn)處臵事項時，必須由資產(chǎn)使用部門提出處臵請示，經(jīng)相關(guān)程序?qū)徍伺鷾屎螅娇梢肋m當(dāng)程序進行處臵。

各下屬分公司、控股子公司對賬面凈額超過 10 萬元的辦公類資產(chǎn)或賬面凈額超過 100 萬元的生產(chǎn)類資產(chǎn)進行處臵時，需報經(jīng)公司總部批準后，方可實施。

以上所述資產(chǎn)，為具有獨立使用價值的單項資產(chǎn)，如該項資產(chǎn)的處臵將造成相關(guān)資產(chǎn)組喪失其應(yīng)有使用價值的，以相關(guān)資產(chǎn)組的總價值來確定審批權(quán)限。

固定資產(chǎn)處臵行為發(fā)生后，應(yīng)及時做好賬務(wù)處理及必要的稅務(wù)申報手續(xù)。

（三）固定資產(chǎn)保險：

對于主要生產(chǎn)機器設(shè)備、廠房、自有物業(yè)、車輛等固定資產(chǎn)，應(yīng)嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù)，保證資產(chǎn)安全，防范或有風(fēng)險。

（四）固定資產(chǎn)抵押：

公司因經(jīng)營需要將固定資產(chǎn)用于抵押的，需事先將該抵押事項上報總部，經(jīng)批準后方可實施，并在實施后的一個工作日內(nèi)，將實施情況上報總部計劃財務(wù)部。其中，對于各下屬分公司、控股子公司因金融機構(gòu)融資需要辦理固定資產(chǎn)抵押的，應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時將固定資產(chǎn)抵押合同及相關(guān)借款合同（授信合同）報備公司總部。

（五）固定資產(chǎn)清查：

公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查制度，至少每年年末對固定資產(chǎn)進行全面清查盤點，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該及時查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。

第十三條 無形資產(chǎn)管理：

公司應(yīng)重視外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，加強權(quán)益保護，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。對于土地使用權(quán)，應(yīng)及時取得土地使用權(quán)有效證明文件、正式票據(jù)和合法權(quán)證。

公司因經(jīng)營需要將無形資產(chǎn)用于抵押的，需事先將該抵押事項上報總部，經(jīng)批準后方可實施，并在實施后的一個工作日內(nèi)，將實施情況上報總部計劃財務(wù)部。其中，對于各下屬分公司、控股子公司因金融機構(gòu)融資需要辦理土地使用權(quán)抵押的，應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時將土地使用權(quán)抵押合同及相關(guān)借款合同（授信合同）報備公司總部。

第十四條 銷售管理：

公司應(yīng)加強銷售及應(yīng)收款項的管理。建立客戶信用條件和標準、價格制定、合同評審、合同實施、貨款回籠、發(fā)票、應(yīng)收賬款定期函證等環(huán)節(jié)控制制度。

（一）銷售定價：應(yīng)建立銷售定價控制制度，加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，并制定相應(yīng)價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行；準確把握金融信貸政策變化對銷售結(jié)算的影響，適時調(diào)整銷售結(jié)算方式，保證公司利益。

（二）客戶信用：應(yīng)建立客戶信用評審制度，在選擇客戶時，充分了解和考慮客戶的信譽、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險，同時，根據(jù)客戶信用情況的差異給予不同的賒銷政策。應(yīng)建立客戶信用管理臺賬，健全客戶檔案，跟蹤客戶信用執(zhí)行情況，關(guān)注重要客戶的資信變動情況，防范客戶信用風(fēng)險。

（三）合同簽訂：應(yīng)建立健全銷售合同審批制度，審批人員應(yīng)對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關(guān)。重大銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參與；合同的簽訂應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定；重要的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>

（四）發(fā)貨：銷售部門按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，財務(wù)部門和儲運部門應(yīng)對銷售部門開具的銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，儲運部門據(jù)以組織發(fā)貨。財務(wù)部門應(yīng)核對出庫單、銷售發(fā)貨單據(jù)、銷售合同，并據(jù)以開具銷售發(fā)票或?qū)︿N售部門開具的發(fā)票加蓋發(fā)票專用章。嚴禁開具沒有實際交易背景的發(fā)票，發(fā) 票應(yīng)真實反映銷售業(yè)務(wù)。

（五）退貨：應(yīng)建立銷售退回管理制度，銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行，銷售退回的貨物應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢部門進行檢驗并出具檢驗證明，以分清責(zé)任，并經(jīng)倉儲部門清點后方可入庫。倉儲部門應(yīng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和

數(shù)量后填制退貨接收報告。財務(wù)部門應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后方可辦理相應(yīng)的退款事宜。

（六）銷售款回籠：銷售部門負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存，財務(wù)部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。銷售款回籠時，財務(wù)部門應(yīng)核對銷售款回籠的時間、金額及方式，如與銷售合同的約定出現(xiàn)差異的，應(yīng)及時向分管

銷售領(lǐng)導(dǎo)匯報并將相關(guān)情況通報銷售部門。加強商業(yè)票據(jù)管理，嚴格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，設(shè)立票據(jù)登記薄，對票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書和承兌情況進行登記，由專人保管應(yīng)收票據(jù)，并定期核對盤點；對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。

（七）應(yīng)收款函證：應(yīng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理，避免應(yīng)收款項風(fēng)險。

（八）應(yīng)收賬款風(fēng)險控制：應(yīng)建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，跟蹤客戶資信情況及財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)、報告應(yīng)收賬款風(fēng)險并采取相應(yīng)措施。建立應(yīng)收賬款風(fēng)險應(yīng)對機制，及時處臵風(fēng)險，減少壞賬損失。

（九）客戶按揭擔(dān)保管理：對于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)特性為購房客戶提供的階段性按揭擔(dān)保，應(yīng)切實履行事前報告制度及建立按揭擔(dān)保信息定期上報工作機制，防范或有風(fēng)險及信息披露風(fēng)險；應(yīng)建立按揭擔(dān)保臺賬制度，加強對按揭擔(dān)保 保證金繳付和解回的管理。

各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點，并參照本條款規(guī)定的原則，制定相應(yīng)的銷售管理辦法并報備公司總部。

第十五條 投資管理

為促進企業(yè)發(fā)展，降低投資風(fēng)險，提高投資效益，公司應(yīng)根據(jù)相關(guān)程序?qū)ν顿Y項目進行管理，包括審批、資金籌集與支付、風(fēng)險和收益管理等。

公司選擇的投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。

公司加強對投資項目的跟蹤管理，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，定期進行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時報告并妥善處理。

投資（含技改項目）財務(wù)管理具體參照公司投資管理的相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 權(quán)益資金的管理：

公司股本的增減變動或者股本結(jié)構(gòu)的變動，股東股份的變動，應(yīng)嚴格按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理，公司股本實行統(tǒng)一核算和管理。下屬控股子公司權(quán)益資金的變動，應(yīng)事先報經(jīng)公司總部批準同意后，履行相應(yīng)法定程序后予以實施。

各控股子公司發(fā)生增資事項時，應(yīng)在收到驗資報告正本后的一個工作日內(nèi)，將驗資報告?zhèn)髡婀究偛控攧?wù)管理部門，同時，將驗資報告正本寄送公司總部財務(wù)管理部門，并在工商變更完成后的一個工作日內(nèi)將相應(yīng)的工商變更手續(xù)（含變更后的營業(yè)執(zhí)照）復(fù)印件報備公司總部；實施利潤分配事項時，應(yīng)在正式簽訂利潤分配相關(guān)決議后的一個工作日內(nèi)，將決議傳真公司總部財務(wù)管理部門，并將決議正本寄送公司總部財務(wù)管理部門。

第十七條 對外擔(dān)保管理：

公司對外擔(dān)保實行謹慎原則，若根據(jù)需要確需對外擔(dān)保的，應(yīng)履行必要審批程序。各下屬分公司、控股子公司不得對外提供擔(dān)保，如確因業(yè)務(wù)需要為他人提供擔(dān)保的，必須報公司總部批準后實施。

對外擔(dān)保事項，具體參照《冠城大通股份有限公司對外擔(dān)保管理辦法》執(zhí)行。

第十八條 關(guān)聯(lián)方交易管理：

關(guān)聯(lián)交易是指公司及其控股子公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項。

為保證公司與關(guān)聯(lián)方之間簽訂的關(guān)聯(lián)交易符合公平、公正、公開的原則，確保公司的關(guān)聯(lián)交易行為不損害公司與全體股東的利益，公司在處理關(guān)聯(lián)交易時應(yīng)秉持審慎原則，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生包括購買、銷售、往來借款等關(guān)聯(lián)交易事項前，需事先將相關(guān)事項上報公司總部，經(jīng)公司總部審核認定并同意后，方能予以實施。

公司對關(guān)聯(lián)交易事項的管理，具體參照《冠城大通股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》執(zhí)行。

第十九條 稅務(wù)事項管理：

公司嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法納稅。

各下屬分公司、控股子公司根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定獲得稅收優(yōu)惠政策或稅種、稅率發(fā)生變化時，應(yīng)于知曉該事項一個工作日內(nèi)，將相關(guān)情況書面報告公司總部財務(wù)管理部門，如有正式文件的，需在取得正式文件后的一個工作日內(nèi)，將正式文件復(fù)印件報備公司總部財務(wù)管理部門。

各下屬分公司、控股子公司發(fā)生重大涉稅事項（包括稅收專項稽查、大額稅款支付等）時，需于知曉該事項的一個工作日內(nèi)，將相關(guān)事項上報公司總部財務(wù)管理部門。各下屬分公司、控股子公司發(fā)生稅收清算事項時，應(yīng)及時將相關(guān)情況上報公司總部，清算報告完成后，需于一個工作日內(nèi)將清算報告報備公司總部財務(wù)管理部門。

第二十條 各下屬分公司、控股子公司發(fā)生除上述事項外的其他重大財務(wù)事項，應(yīng)于知曉該事項的一個工作日內(nèi)，上報總部計劃財務(wù)部。

本條所指的其他重大財務(wù)事項包括但不限于以下事項：

（一）贈與或者受贈資產(chǎn)；

（二）對外委托理財、委托貸款、與銀行等金融機構(gòu)簽訂的借款合同（機電類企業(yè)在授信期內(nèi)對貸款額度的循環(huán)使用除外）等；

（三）對外提供財務(wù)資助；

（四）業(yè)績或盈利預(yù)測發(fā)生重大變化；

（五）發(fā)生現(xiàn)金增資、資本公積轉(zhuǎn)增、利潤分配等事項；

（六）股東結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；

（七）發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失；

（八）發(fā)生重大債務(wù)或者債權(quán)到期未獲清償；

（九）發(fā)生可能依法承擔(dān)重大違約責(zé)任或者大額賠償責(zé)任的情況；

（十）計提大額資產(chǎn)減值準備；

（十一）公司預(yù)計出現(xiàn)資不抵債（一般指凈資產(chǎn)為負值）；

（十二）主要債務(wù)人出現(xiàn)資不抵債或者進入破產(chǎn)程序，該公司對相應(yīng)債權(quán)未提取足額壞帳準備的；

（十三）主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押；

（十四）獲得大額政府補貼等額外收益，轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準備或者發(fā)生可能對控股子公司資產(chǎn)、負債、權(quán)益或經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的其他財務(wù)事項；

（十五）發(fā)生大額銀行退票的。

第四章 會計核算和財務(wù)報告

第二十一條 會計政策：

根據(jù)中華人民共和國財政部于 2006 年 2 月 15 日發(fā)布的財會[2006]3 號《財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計準則第 1 號—存貨〉等 38 項具體準則的通知》，相應(yīng)制定會計政策、會計估計，納入公司合并報表范圍的各下屬分公司、控股子公司實施統(tǒng)一的會計政策。

（一）財務(wù)報表編制基礎(chǔ)：公司以 2006 年頒布的《企業(yè)會計準則》及其相關(guān)規(guī)定為財務(wù)報表編制基礎(chǔ)。

（二）會計期間：公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止。

（三）記帳本位幣：采用人民幣為記帳本位幣。

（四）記賬基礎(chǔ)及計量屬性：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告；在對會計要素進行計量時，計量基礎(chǔ)一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，如采用重臵成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，則應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

（五）現(xiàn)金等價物的確定標準：在編制現(xiàn)金流量表時，公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資為現(xiàn)金等價物。

（六）外幣業(yè)務(wù)核算方法：對發(fā)生外幣業(yè)務(wù)外幣折算，按實際發(fā)生時國家公布的外匯牌價折合人民幣記賬，期末外幣余額按國家公布的外匯牌價調(diào)整賬面匯率，匯兌損益列入本期損益。

（七）金融資產(chǎn)和金融負債的核算方法：

1、金融資產(chǎn)和金融負債的分類

管理層按照取得金融資產(chǎn)或金融負債的性質(zhì)以及持有目的，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、持有至到期投資、應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)、其他金融負債等。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

2、金融資產(chǎn)和金融負債的核算

（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（或金融負債）

取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益，期末將公允價值變動計入當(dāng)期損益。

處臵時，其公允價值與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)確認為投資損益，同時將原已確認的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，計入投資損益。

（2）持有至到期投資

取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。

持有期間按照攤余成本和實際利率（如實際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得持有至到期投資時確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

處臵時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

（3）應(yīng)收款項

公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額。

收回或處臵時，將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

（4）可供出售金融資產(chǎn)

取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。期末將公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。處臵時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處臵部分的金額轉(zhuǎn) 出，計入投資損益。

（5）其他金融負債

按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。

通常采用攤余成本進行后續(xù)計量。

（八）壞賬準備的確認標準、計提方法:

1、壞賬準備的確認標準:期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值的，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，并相應(yīng)提取壞賬準備。

2、壞賬準備的計提方法

公司壞賬核算采用備抵法。

單項金額重大（單項金額為人民幣 500 萬元及 500 萬元以上）的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。

單項金額不重大的和雖單項金額重大但未發(fā)現(xiàn)減值跡象的應(yīng)收款項按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再分別按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額 的一定比例計算確定資產(chǎn)減值損失，計提壞賬準備。

公司根據(jù)以前與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合的實際損失情況，結(jié)合現(xiàn)實情況確定按賬齡劃分不同組合，并按不同比例計提壞賬準備，計提比例如下：

賬齡 計提比例

一年以內(nèi) 3% 一至二年 10% 二至三年 30% 三至五年 50% 五年以上 100% 對于歸屬于同一合并報表范圍內(nèi)公司之間的應(yīng)收款項按照個別認定法確認，不計提壞賬準備。

對于有確鑿證據(jù)表明可在一年內(nèi)收回的應(yīng)收款項，不應(yīng)包括在具有類似風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合中計算確定減值損失，即不計提壞賬準備。

（九）存貨核算方法:

1、存貨分類為：

存貨分類為：原材料、庫存商品、委托加工物資、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨分類為：開發(fā)成本、已完工開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品等。

2、取得和發(fā)出的計價方法：

日常核算取得時按實際成本計價；發(fā)出時按加權(quán)平均法計價。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的存貨，以存貨的公允價值為基礎(chǔ)確定其入帳 價值。

在非貨幣性交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性交易換入的存貨通常以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入存貨的成本。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按公允價值確定其入賬價值。

3、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法:低值易耗品采用一次攤銷法；包裝物采用一次攤銷法。

4、存貨的盤存制度:采用永續(xù)盤存制。

（十）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法:

1、投資性房地產(chǎn)范圍:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

2、投資性房地產(chǎn)計量模式:公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

3、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換:有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并將轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。

（十一）固定資產(chǎn)的計價和折舊方法:

1、固定資產(chǎn)標準:指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的并且使用年限超過一年的有形資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的分類:房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、其他。

3、固定資產(chǎn)的取得計價: 一般采用實際成本計價。

購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，并將重組債務(wù)的賬面價值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；在非貨幣性交換具備商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn) 的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入固定資產(chǎn)的成本，不確認損益。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按公允價值確定其入賬價值。

融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。

4、固定資產(chǎn)折舊計提方法: 固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率確定折舊率。公司預(yù)計凈殘值率為 5%。

已計提減值準備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的賬面價值（即固定資產(chǎn)原值減去累計折舊和已計提的減值準備）以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和

折舊額。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨計提折舊。

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間 內(nèi)計提折舊。

各類固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：

類別 年限 折舊率

房屋建筑物 30—40 3.17—2.38% 機器設(shè)備 10—15 9.50—6.33% 運輸設(shè)備 6—15 15.83—6.33% 其 他 5—8 19.00—11.88% ☆

（十二）在建工程核算方法: 在建工程按各項工程所發(fā)生的實際支出核算，按工程項目分類核算，并在工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；尚未辦理竣工決算的，按估計價值轉(zhuǎn)帳，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款所發(fā)生的借款費用，在滿足《企業(yè)會計準則—借款費用》所規(guī)定的條件下，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。

（十三）無形資產(chǎn)的計價和攤銷方法:

1、無形資產(chǎn)的計價:無形資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，滿足相關(guān)條件的開發(fā)階段支出可作為初始成本。開發(fā)階段是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。

2、無形資產(chǎn)的攤銷: 使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷，無法可靠確定與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止。

無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷，但年末應(yīng)對無形資產(chǎn)使用壽命進行復(fù)核。

使用壽命的確定：來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命為合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限；合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計入使用壽命。合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，應(yīng)綜合各方面因素判斷，以確定無形 資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限。

（十四）長期待攤費用的攤銷方法及攤銷年限: 長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：

預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷。

經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的符合資本化條件的裝修費用，按兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期限平均攤銷。

（十五）主要資產(chǎn)的減值:

1、存貨

期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，在對存貨進行全面盤點的基礎(chǔ)上，按各類存貨單個項目的存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備；對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提存貨跌價準備。可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估 計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。

以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

2、應(yīng)收款項外的其他金融工具

公司在期末對交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項或多項事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。減值事項是指在該等資產(chǎn)初始確認后發(fā)生的、對預(yù)期未來現(xiàn)金流量有影響的，且公司能對該影響做出可靠計量的事項。

（1）持有至到期投資

期末，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)將賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。

如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的價值已恢復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。

（2）可供出售金融資產(chǎn)

期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認定其已發(fā)生減值，將原

直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，確認減值損失。

可供出售金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

3、長期股權(quán)投資

期末應(yīng)判斷是否發(fā)生了長期股權(quán)投資減值事項，如發(fā)生減值事項的，應(yīng)進行減值測試并確認減值損失。

成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進行確定。

其他長期股權(quán)投資，如果可收回金額的計量結(jié)果表明，該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，將差額確認為減值損失。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回。

4、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽等長期非金融資產(chǎn)

對于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期非金融資產(chǎn)，公司在每期末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試。

資產(chǎn)存在減值跡象的，估計其可收回金額。可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處臵費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。

資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

資產(chǎn)組的認定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時，在認定資產(chǎn)組時，考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處臵的決策方式等。

資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間保持一致，不得隨意變更。在合并財務(wù)報表中反映的商譽，不包括子公司歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽。但對相關(guān)的資產(chǎn)組進行減值測試時，將歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價值，然后根據(jù)調(diào)整后的資產(chǎn)組賬面價值與其可收回金額進行比較。如上述資產(chǎn)組發(fā)生減值的，該損失按比例扣除少數(shù)股東權(quán)益份額后，來確認 歸屬于母公司的商譽減值損失。

（十六）長期股權(quán)投資的核算方法:

1、初始計量

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期投資，以購買日確認的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。

其他方式取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按支付對價或承擔(dān)債務(wù)的公允價值計量，初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。

2、后續(xù)計量

能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資采用成本法核算，但在編制合并報表時，按權(quán)益法進行調(diào)整。對被投資單位不具有共同控制或重大影響且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。（十七）借款費用資本化

1、借款費用資本化的確認原則

借款費用包括借款賬面發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。

公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過 3 個月的，借款費用暫停資本化。

當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。

2、借款費用資本化金額的確定方法

資本化期間，專門借款可資本化的利息，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定；

而占用的一般借款的可資本化利息支出，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。

（十八）股份支付核算辦法：

股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加資本公積；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。

授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日以企業(yè)承擔(dān)負債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負債；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負債的公允價值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費用和相應(yīng)的負債。

權(quán)益工具的公允價值，按照《企業(yè)會計準則—金融工具確認和計量》確定。

等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

（十九）收入確認原則：

銷售商品的收入，在下列條件均能滿足時予以確認：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能夠流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

房地產(chǎn)行業(yè)的收入結(jié)合收入準則并根據(jù)行業(yè)特點，在房產(chǎn)主體工程完工驗收，簽訂了銷售合同，已收到價款，相關(guān)的收入和成本可以計量時確認房地產(chǎn)銷售收入的實現(xiàn)。

公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)的收入，在下列條件均能滿足時予以確認：在同一會計內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認收入；勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。

確定提供勞務(wù)交易的完工進度，可以選用下列方法：

1、已完工作的測量。

2、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。

3、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入，在下列條件均能滿足時予以確認：與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計量。

（二十）遞延所得稅資產(chǎn)核算方法：

所得稅的會計處理方法采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。

資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確 認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)進行重新計量，除直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用。

（二十一）套期保值核算方法：

套期保值分為公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。其中：

滿足運用套期會計方法條件的公允價值套期，套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失計入當(dāng)期損益；套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。被套期項目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面 價值。

滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，確認為所有者權(quán)益，屬于無效套期的部分，計入當(dāng)期損益。被套期項目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認一項金融資產(chǎn)或一項金融負債的，原直接確認為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，在該金融資產(chǎn)或金融負債影響 企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益；被套期項目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認一項非金融資產(chǎn)或一項非金融負債的，原直接在所有者權(quán)益中確認的相關(guān)利得或損失，在該非金融資產(chǎn)或非金融負債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計入該非金融資產(chǎn)或非金融負債的初始確認金額。

（二十二）政府補助：

根據(jù)《企業(yè)會計準則第－政府補助》，對于公司收到的政府補助區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助分別進行會計處理，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助取得時確認為遞延收益，在資產(chǎn)達到預(yù)定使用狀態(tài)之日起，在其使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入當(dāng)年損益，與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用的，取得時確認為遞延收益，在確認費用的期間計入當(dāng)期損益，用于補償以前期間費用的，取得時直接確認為當(dāng)期損益

（二十三）合并報表的編報：

合并報表的編報按照《企業(yè)會計準則—企業(yè)合并》和《企業(yè)會計準則—合并財務(wù)報表》的有關(guān)規(guī)定，公司控制的所有子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均應(yīng)納入合并財務(wù)報表的合并范圍，公司控制的特殊目的主體也納入合并財務(wù)報表的合并范圍，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單 位，不納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

根據(jù)《企業(yè)會計準則—合并財務(wù)報表》的規(guī)定，公司將少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示，將少數(shù)股東損益在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示。第二十二條 財務(wù)報告：

（一）財務(wù)報告的編制和報送：

公司應(yīng)該按照《企業(yè)會計準則》等國家規(guī)定的制度編制財務(wù)報告，財務(wù)報告列示的信息應(yīng)該真實可靠，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。

財務(wù)報告按《企業(yè)會計準則》等國家規(guī)定的制度執(zhí)行，主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等。各下屬分公司、控股子公司定期向公司財務(wù)管理部門報送財務(wù)報告，且需各級法定代表人、財務(wù)負責(zé)人及會計機構(gòu)負責(zé)人簽名、蓋章并加蓋公章，月份報表應(yīng)于月份結(jié)束后 7 日內(nèi)報送；季度、半及報告按公司屆時通知報送。

（二）財務(wù)報告的對外提供：

公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，對外提供財務(wù)報告，對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)保持一致性。對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，妥善保存。

（三）財務(wù)報告的分析：

公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)定期利用財務(wù)報告信息全面分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，進而分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高管理水平。定期分析應(yīng)形成書面報告，提交給各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用。

（四）財務(wù)審計報告：

各控股子公司根據(jù)相關(guān)工作要求經(jīng)公司聘任的會計師事務(wù)所進行審計后，需出具審計報告。各控股子公司應(yīng)在收到正式審計報告后的一個工作日內(nèi)，將審計報告正本寄送公司總部財務(wù)管理部門。

第二十三條 會計電算化：

公司實行會計電算化，會計軟件原則上要求公司一致性，如有特殊情況需報備公司財務(wù)管理部門，并按財政部頒布的《會計電算化工作規(guī)范》設(shè)臵會計電算化崗位，確保數(shù)據(jù)安全。結(jié)束后，必須對帳套進行備份。

第二十四條 會計檔案: 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分 3 年、5 年、10年、15 年、25 年 5 種。

會計檔案保管期滿需要銷毀時，由本單位檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編造銷毀清冊，經(jīng)單位負責(zé)人批準后銷毀。

公司財務(wù)會計檔案未經(jīng)相應(yīng)單位負責(zé)人批準，其他單位或個人不得調(diào)閱。

第五章 附則

第二十五條 本制度由公司董事會負責(zé)修訂。

第二十六條 本制度自 2011 年 3 月 14 日起施行。第二十八條 本制度由公司總部計劃財務(wù)部負責(zé)解釋。

冠城大通股份有限公司

二〇一一年三月十四日