第一篇：集中核算單位財務管理制度

集中核算單位財務管理制度

（一）納入集中核算的單位在資金使用權和財務自主權不變的前提下，堅持以收定支、量入為出、自求平衡的原則，厲行節約，合理使用資金。

（二）各單位年初有收支計劃；收支計劃須報經鎮財政所和鎮主管領導批準；批準后的收支計劃由鎮財政所送達各單位執行。

（三）加強收支兩條線管理，收入直達財政專戶，不得坐收坐支。

（四）嚴格控制開支，杜絕一切不合理開支。

（五）集中核算單位領導必須遵守會計核算中心的各項規章制度，嚴格執行年初預算指標，遵守財經紀律，履行財務審批手續，把好支出第一關。

（六）集中核算單位需要資金時，填好資金申請審批單，單位領導簽字后，由代辦員向財政所申請撥款。

（七）單位核銷的票據必須是省稅務部門或省財政部門統一印制的合法票據，并做到三有：經手人簽字、單位負責人簽字、鎮主管領導簽字。

第二篇：集中核算單位財務報結工作注意事項

集中核算單位財務報結工作注意事項

集中核算單位財務報結工作注意事項

什么是報賬員報賬員是指實行會計集中核算制度或國庫集中支付制度（授權支付）的事業單位把從銀行取到的現金支出后向會計核算中心報賬的人員。報賬員的工作要求重視原始憑證的初審原始憑證的真實性、完整性和正確性，直接關系到會計信息的質量，各核算單位報賬員在受理本單位各項經費支出結報時，應根據《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》與本單位內部財務管理規定，對原始憑證進行初審。原始憑證的正確性和完整性報帳員受理的原始憑證應須具備相應的要素，即憑證的名稱；填制 憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。對記載不準確、不完整的原始憑證，應要求 其予以更正、補充。各單位報送的原始憑證各要素必須齊全，不得以虛假的不合法的原始憑證到核算中心套取現金。審核發票報賬員應先在本單位認真審核發票，匯總所報送發票的總金額，做到心中有數，報賬時與中心前臺會計核對，如有誤差應當面查找。日常工作中應逐筆、序時記錄現金日記賬，月末與中心管理會計核對銀行存款余額。賬面無錢時應即向領導匯報，做到超支不報賬。向有關領導宣傳有關財務知識報賬員要向單位領導和有關經辦人員宣傳有關財務知識。如結算點（1000元）以上必須 轉賬，減少現金的流入流出量，保障資金的安全。并保證所有收入繳存財政專戶，所有支出通過核算中心支付。

一、會計基礎工作要求報賬工作的首要任務就是對原始憑證的初審，保證第一手資料的真實性。原始憑證是指在經濟業務發生或完成時由本單位有關部門或外單位按照經濟業務內容填制的書面證明。按其來源可分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證:如發票、收據、結算單等；自制原始憑證:如出入庫單、借款單等。

（一）對原始憑證的基本要求

1、原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務專用章或發票專用章或收費專用章；簽訂的合同或協議必須蓋有合同專用章或公章、齊縫章，有日期及法人簽字，規定雙方的權利義務。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務專用章或發票專用章或收費專用章。

3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，除經辦人、單位負責人簽字外，還必須有驗收或證明人簽字。需要入庫的物資，必須填寫入庫驗收單，有實物保管人員按照計劃和合同驗收后，在入庫單上如實填寫實收數額，并簽字或蓋章。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

4、一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

5、職工公出借款單，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據，不得退還原借款收據。報銷時規范填寫差旅費報銷單：要按行程發生的順序填寫出發和到達的時間，發生的各項費用按照行程依次填寫入相應的欄次內。

6、經上級有關部門批準的經濟業務，如指標文等，應當將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需要單獨歸檔的應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

7、原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，如果是更正的，更正處應當加蓋開出單位的公章。

（二）審核原始憑證包括

1、原始憑證內容的正確性和真實性。審核原始憑證的內容是否符合黨和國家有關政策、法規，是否符合財政、人事部門的有關管理規定和財務管理制度。對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理。

2、原始憑證的完整性。原始憑證應具備相應的要素，即憑證的名稱；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人的簽名、驗收人簽字；經濟業務內容；數量、單價和金額。對記載不準確、不完整的原始憑證，應要求其予以更正、補充。各單位報送的原始憑證各要素必須齊全，應使用藍黑鋼筆或碳素筆直接在原始憑證正面的右上角簽字。發票和附件必須一致，附件不得用油筆填寫。

二、報賬業務要求

（一）票據粘貼

報賬員應事先在本單位認真審核發票，匯總所報送發票的總金額，并將原始憑證進行整理，按支出科目、項目歸類、粘貼（要平鋪在粘貼單上，整齊美觀，左邊留出裝訂位置，右邊不能超出邊界，大于票據粘貼單的可以按邊緣向內折疊，使之與票據粘貼單大小一致。粘貼單上寫明合計金額（大、小寫都要寫）、粘貼張數、使用項目名稱以及相對應金額。涉及沖帳業務要注明沖銷借款人的姓名、沖銷金額與報銷金額。報賬時與中心分管會計核對，如有誤差應當面查找。

（二）借款業務１、備用金借款各核算單位原則上可暫借備用金最高額度為5000元，用于單位日常零星開支的周轉使用。各單位報賬員負責辦理備用金的提取、保管、使用和結報事宜。年終，備用金全部結清收回，下年初重新辦理。２、轉賬借款（1）具體金額已知的，報賬員持簽批后的借款單辦理借款。（2）只有預計金額而無具體金額的，為限額轉賬支票借款。報賬員持簽批后的借款單（借款單中的金額欄填寫的是預計金額）領取限額轉帳支票。限額轉賬支票領用以后，應在十個工作日內辦理資金支付手續,并將轉賬支票存根（加蓋收款單位公章）返回。報賬員要向單位領導和有關經辦人員宣傳有關財務知識。如結算點1000元以上的業務必須轉賬支付，減少現金的流入流出量，保障資金的安全。

（三）支票的使用除限額支票外，報賬員領用的現金支票、轉賬支票、電匯憑證，都應在領用當天到銀行辦理。如無法辦理，請在當天將支票或憑證返回予以核銷。

（四）鑒別發票真偽

1、通過撥打國內稅務熱線進行識別，熱線號碼：１２３６６。

2、借助網絡上提供的國稅和地稅系統發票查詢平臺查出真偽，全國各地稅務機關都在官方網站上開通了發票真偽查詢業務，可以直接登錄查詢。吉林省國稅局網站：www.tmdps.cn3、相關責任人在發票上注明 “已鑒別真偽”并簽字確認。

（五）托收業務各核算單位在電話號碼發生變更時，應及時到電信局辦理托收變更，避免會計信息失真（即：電話使用單位與付款單位不符）、或無賬戶付款而停機。

（六）撤銷及合并賬戶后續事宜發生撤銷及合并的單位應在撤銷及合并文件出具后一個月內將合并、撤銷賬戶固定資產的劃轉、電話費銀行自動托收、債權債務等后續事宜辦理完畢。

（七）上級轉入款票據的開據上級相關部門轉入各單位的各類經費，如需要開三聯收據，辦理時需要注明付款單位名稱、款項內容、金額、經辦人等，并在付款單位留存聯中注明收款單位名稱及賬號。如當年未收到該款項，應將已開出收據核銷。

（八）政府采購業務

1、無門檻價的項目門檻價是指同一類采購項目一個季度內的采購額度。集中采購目錄內無門檻價的項目，一律實行政府采購（詳見集中采購目錄）。

2、有門檻價的項目采購的項目金額超過目錄內的單價或批量金額的，一律實行政府采購（詳見集中采購目錄）。

3、集中采購目錄之外的項目集中采購目錄之外，單項或批量預算金額達到20萬元（含20萬元）的貨物、服務類項目和單項或批量預算金額達到50萬元（含50萬元）的工程類項目，按政府采購程序辦理。

三、內部控制及其他事項

（一）內部控制報賬單位應按照《行政事業單位內部控制規范》的要求建立健全內部控制以保證業務活動的有效進行，保證資產的安全與完整，糾正錯誤與舞弊，保持會計資料的真實、合法、完整。會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。單位不得由同一部門或同一個人辦理采購與付款業務的全過程。

（二）其他事項報賬員還要配合財政、物價、審計、稅務、紀委等部門，做好查賬、對賬、編制部門預算等工作。有非稅收入的單位要按照物價部門核準的收費項目、標準收費，做好每年的收費年檢工作。各單位要明確劃分哪些款項是屬于應繳財政性資金，哪些是待結算的往來款項。對于經過批準收取的非稅收入和罰沒收入等款項應按規定及時、足額上繳國庫和財政專戶，單位不得自行“坐支”。各種應收款項要及時足額收回，預付款項要及時清理、結算，長期掛帳的債權債務要查明原因并及時處理。

四、會計集中核算報帳業務中不能報銷的事項

（一）簽字權限與報帳業務登記表填寫的審批權限不符的票據。

（二）白條據及收款收據。

（三）發票不規范的。

1、無收款單位印章。

2、大小寫金額不符。

3、發票記載的內容經過修改的（發票上記載的內容有變更的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章；發票金額有錯誤的，不得更正，必須重開）。

4、項目開具不全（如無付款人名稱、開票日期、商品品名規格等，住宿發票無住宿天數、住宿標準、住宿人數等）。

（四）經營性收費使用行政事業性收費票據。

（五）未加蓋會計核算中心統一制定的財務專用章的發票。

（六）旅行社開具的發票原則上不報銷，確因工作需要由旅行社承辦的除外（必須附文件等）。

（七）發票上的收款人印章與實際支付時的收款人不是同一個單位的。

（八）參加醫療保險的單位，根據醫療改革有關精神，除工傷、女職工生育等特殊情況外，不得在單位經費中報銷職工醫療費。

（九）已實行工資統發的單位，除臨時工工資外，不得在經費中報銷人員工資。

（十）個人責任導致的各種賠款、罰款應由個人自負，不得在單位經費中報銷。

（十一）單位內部財務管理制度應當明確規定報銷事項和標準，對未做規定的（如進職工修培訓費、加班值班費等）不予報銷。

第三篇：集中小學財務管理制度

出納人員崗位責任制

一、嚴格遵守現金管理制度，超出庫存現金限額部分

及時存入銀行，按規定設立現金日記帳。每日核對庫存現金，做到日清月結，不坐支，不白條抵庫，按序逐筆登記現金日記帳，并編制記帳憑證，保證帳款相符。

二、對原始憑證進行審核，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、經辦人員簽名或蓋章、內容和金額等，原始憑證不得涂改，發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正；對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證不予受理，同時應及時向領導報告。各種費用憑證報銷，必須由經辦人和校長簽字。

三、按規定手續辦理現金收付業務，收到交來的現金必須開給繳款人正式收據或發票。從銀行提取現金，應當寫明用途，由財務負責人簽字蓋章。支付現金應取得合法的原始憑證。

四、按物價局核定的收費標準，做好每月的收費工作。

五、辦理銀行存款的收付業務，按序逐筆登記銀行日記帳。月度終了時，核對銀行余額，做到銀行日記帳余額與銀行對帳單余額相符。

六、不簽發空頭支票和遠期支票，不出租、出借銀行帳戶，不公款私存。遵守銀行結算制度和現金管理制度，接受銀行和董事會的監督。

七、保管好有關印鑒、空白支票、各種收據發票、庫存現金、有價證券等各種票據入表現庫。嚴守保險柜的密碼，保管好鑰匙，確保安全無缺。

易成小學財務管理制度

為了更好地規范和完善學校的財務管理制度，規范財務行為，嚴密財務手續，維護財經紀律，強化財務的監督與管理，確保財務工作有序進行，使財務管理制度不流于形式，并結合學校實際情況，現將我校的財務管理制度制定完善如下：

一、建立財務管理制度

學校財務制度是強化財務管理的一種手段，是財經工作方針、政策及有關法律、法令、法規的具體表現。因此，學校必須建立財務管理制度。

1、要合理安排，按要求、正確制定預算內、外資金收支計劃。

2、每學期，財會人員應及時向分管財務的校長、總務報告各項經費的收入情況，并配合校長做好預算內、外支出計劃，做到統收統支，專款專用。

3、必須做到民主理財，不得單立賬目，嚴禁公款私存，學校只能在指定的銀行開立賬號，不得私自找銀行或儲蓄所建賬存款。

4、嚴格財經審批手續，所有報銷發票應有經手人、驗收人或證明人簽字，并注明事理，最后由校長審批方可報銷。

5、部門或個人向財務辦理借款手續時，借款人應填寫借條，并說明借款使用原因，分管財務校長審批后，財務人員才能給予借款。

6、不管是接待還是購置設備等，報銷票據都必須具有稅務監制章的合法發票，必須具備發票的名稱、填制發票的日期、經濟業務內容、數量、單價和金額，必須蓋有填制單位的公章（或專用章），大小寫必須相符。其發票背面須有經辦人和證明人簽名或簽章，屬于固定資產的，必須填寫財產登記表。

7、全校財產物資的申購、調配、報廢等均由總務處辦理。保管室負責保管、驗收，履行領用手續。

8、差旅費報銷，當事人應如實填明出差事由、地點、日期、出發和到達時間、票價。車票應貼在報銷單背面，報單人簽名，學校領導審批，會計審核后才能辦理報銷手續。

9、學校的收據和發票，是會計核算的原始憑證和法定依據，學生票據和事業性發票均由總務購買，會計向總務領用，用多少領多少，用完要及時上繳財政。如果開錯，此發票三聯填上“報廢”字樣，作為報費處理。

10、學校財務要做到日清月結，每學期結束，學校要成立結帳小組，清期賬目做到民主理財。

11、自覺接受上級審計部門的審計，發現問題及時糾正。

12、財會人員必須嚴格執法，自覺執行財經紀律，做好財務核算，做到賬物相符，帳帳相符。

二、加強監督落實

1、在采購中，操作人員認真抓四個環節：①合理選擇供貨單位；②確定采購方式；③確定采購價格；④簽訂采購合同并加強合同的管理。

2、在資金結算管理制度中，操作人員按照制度程序辦事，由經辦人簽字經辦，保管核實驗收，領導審批，會計審核后方可辦理轉帳結算手續。

3、通過財務制度的實施，做到職責分明，手續嚴密，有憑有據，有章可循，財務人員相互監督與管理，確保管理制度規范與完善，使管理不流于形式。

六、加強財務人員的法規教育

學校財務管理具有政策性強的特點，財務管理工作必須認真執行財務法規制度，堅持依法辦事。因此，學校堅持加強對財務人員進行思想和法制教育，經常組織財務管理人員參加各級培訓學習，增強法制觀念，使財務人員遵守財務制度，履行職責，接受監督，嚴于律己，防患于未然。

第四篇：尤集中心學校財務管理制度

尤集中心學校財務管理制度

為了規范學校的財務行為，加強財務管理，提高資金的使用效益，促進學校科學、健康、可持續地發展，根據國家及上級主管部門的有關規定，結合本單位實際，特制訂此財務管理制度

一、管理體制：

1、中心學校實行“統一管理，分校核算”的財務管理體制。

2、中心學校所屬學校的財務收支實行“分權限”審批制度。

3、中心學校設置會計室，會計室在中心學校的統一領導下具體負責學校財務收支等會計業務工作。

二、預算管理

1、中心學校每年根據農村義務教育經費保障機制改革精神，適應建立農村義務教育經費保障新機制的要求，結合本單位發展計劃和任務編制財務收支預算。

2、預算的編制堅持“量入為出，統籌兼顧，保證重點，收支平衡”的原則。

3、預算的編制依據“宿州市義務教育學校預算編制方案”施行。

4、支出預算編制應在保證教育教學和教職工工資前提下，再安排其它各項支出。

5、中心學校的收支預算經校辦公會會議通過并報縣教育局經費管理中心審批后執行。

三、收入管理

1、各中小學必須嚴格按照國家有關政策規定依法組織收入。

2、學校的各項收費必須按政策規定的項目和標準執行，并使用符合國家規定的合法票據進行征收。

3、學校各項收入必須全部納入學校預算統一管理和核算，嚴禁設置帳外帳或私設“小金庫”。

4、各中心小學的一切收入必須上交中心學校財務室進行統一管理。

三、支出管理

1、學校的各項支出按照國家統一的開支范圍和標準執行。

2、學校的各項支出必須堅持統籌兼顧，保證重點，勤儉節約的原則，堅持預算指導，加強管理，杜絕虛列虛報。

3、學校各項支出須取得合法、齊全的手續、內容真實的的票據；正常的公用支出票據需有經手人簽名，分管領導核準后，經校長批準后方可報銷記帳。

4、學校由政府采購的固定資產購置等，需先辦理政府采購手續，等審批后方可購置，支出票據要有經辦人簽名、校長批示，同時要登記固定資產總賬、明細帳。

5、學校校舍維修等支出票據要有經辦人、驗收人簽字，領導批示，并附上預決算、驗收報告單等方可報銷列支。學校大額購物、用工、會議等支出要有附件（報告、合同、協議等）并加蓋附件章。

6、學校的招待費和交通費的支出應嚴格執行經費管理中心有關招待費交通費支出標準。

7、學校支出按審批權限嚴格履行審批手續：小學２００以下由校長審批；小學２００元以上１０００元以下由學校行政會議集體討論決

定，并上報中心學校；小學１０００元以上支出經校行政會議集體討論通過后向教育局申報，經縣局研究同意后方能執行。

8、實行校長“一支筆”審批制度，所有開支先由經辦人簽字再由主管領導審核簽字，最后由校長簽字報銷。對不合理開支、手續不全的開支、未經審批的開支，出納不得付款，會計不能記賬，并要及時向學校領導反映。

四、資產管理

１、各學校要建立完整的固定資產使用管理制度，堅持固定資產“分工負責，管用結合，合理調配，物盡其用”的原則。

２、各學校要建立固定資產明細賬，記錄財產的品名、規格、數量、單價、價值等。并定期清查，確保賬物相符。

３、對所有固定資產要由相關人員（如使用人員、后勤管理人員等）責任承包，根據固定資產的性質或責任人的變動情況及時清理，對因過失造成的丟失、毀損，過失人要照價賠償。

4、對需要處理的固定資產，價值在５００元以下的必須報學校研究同意方能報廢或變賣；價值在５００元以上的必須報中心學校或報上級主管部門研究同意方能報廢或變賣。變賣收入必須如實進入學校收入。

5、不得私自將公物外借。因特殊原因需要借用時要先征得學校同意，再向相關責任人留下有主管領導簽字的借據方能借取，對不按時歸還的，聯系人、責任人、主管領導要協同追回。

五、財務監督

１、實行民主理財。各學校要成立以教師代表為主的財務監督機構，勤工儉學項目及大額支出都要聽取取教師代表的意見，事前、事中、事后要接受教師代表的監督。

２、實行財務公開。為了增強學校財務開支的透明度，學校財務人員必須通過校務公開欄等各種形式定期向教職工公布財務收支情況。３、各學校在中心學校財務室的指導下，要做好財務的定期審計、專項審計、離任審計工作，及時寫出財務審計報告。對審計中發現的違反財經紀律、違反財務制度的行為要及時糾正，并報中心學校追究相關人員的責任。

４、各學校的財務狀況要隨時準備接受上級有關部門的財務監督和審計。

尤集中心學校

二○一二年二月

尤集中心學校財務管理制度

尤集中心學校

二○一二年二月

第五篇：會計集中核算下提高核算單位主體性探討

摘 要：實行會計集中核算是加強行政事業單位財務會計管理的一項重要舉措，其有助于加強會計監督、規范會計基礎工作，提高會計信息質量。針對會計核算中心在實際運行中發現的核算單位主體性減弱的問題，結合江蘇省海門市實行會計集中核算的實際，提出要加強核算單位在經費支出過程中、部門預算工作中、固定資產管理中以及部門審計中的主體性。

關鍵詞：會計核算中心；主體；集中核算

中圖分類號：f230 文獻標志碼：a 文章編號：1673-291x（2016）04-0106-02

會計集中核算制是指省、市、縣（區）財政部門成立會計核算中心，在核算單位資金的所有權、使用權和審批權不變的前提下，取消單位會計機構，各單位設置一名結報員，通過委托會計代理記賬，對行政事業單位的經濟活動集中辦理會計核算并進行相應的財務監督，融會計核算、監督、服務于一體的新型會計管理模式。

以海門市為例，2010年海門市對市行政中心50余家單位實行會計集中核算，成立了“海門市市級機關財務服務中心”。其主要職責是為各核算單位統一發放工資，統一會計核算，統一編制部門預決算，統一會計檔案管理，不僅為核算單位提供了便捷、高效的服務，也規范了各單位的會計基礎工作和核算管理，提高了會計信息質量，并且有效地配合了財政各業務科室的工作。然而，在實際運行過程中，也出現了核算單位自身主體意識和責任意識減弱等情況。例如，一些核算單位認為集中核算后，財務核算工作已全部移交核算中心，單位不設會計機構和會計人員，凡是財務管理方面出了問題都由核算中心負責；也有些單位認為集中核算后財務方面反正有核算中心把關，內部控制制度不再那么重要了，而忽視了對專項資金和固定資產等的管理。

從法理上看，據《新會計法》要求，會計集中核算后，會計主體及責任仍然是納入集中核算的各單位，而不是會計核算中心。因為，實行集中核算后經濟活動的主體、權利沒有變，經濟業務活動及財務收支活動都由單位自行決定，會計核算中心不能干預單位正常的活動。核算中心監督的重點是審核原始單據是否合法，內容是否符合國家財經制度的規定，然后對憑證進行準確分類、正確記錄、及時結賬、生成報表，及時向單位提供信息，做好會計檔案管理等。至于單位經濟活動是否合法、經濟活動憑證的實際內容是否真實，會計核算中心無法監督和管理，必須由單位負責。

鑒于在日常工作中發現的核算單位主體意識減弱的問題，筆者認為，加強核算單位在會計集中核算條件下的主體意識應著重注意以下幾個方面：

一、加強核算單位在經費支出過程中的主體作用

在會計核算中心運行過程中，與核算中心聯系最密切的是單位報賬會計，作為會計信息的傳遞人員，其所傳送信息的有效性、可靠性直接關系核算中心會計信息的正確性，報賬會計結報工作的質量直接影響著核算中心會計工作的質量。從某種意義上講，報賬會計已成為會計核算中心的“第一線”工作人員，所以，報賬會計結報工作的規范化就顯得特別重要。

比如，在辦理費用報銷時，每一筆費用的經濟實質都由核算單位掌握，該筆費用列何會計科目，用何預算指標，都需要報賬會計提出，核算中心無法決定，這就需要報賬會計參與到整個財務收支的活動中去，掌握資金的來龍去脈，否則很容易導致提供錯誤的會計信息，甚至影響專項資金的專款專用。

再如，結報員在整理原始憑證時，就應能準確區別每一筆費用所用經濟科目，將原始憑證按照不同的經濟科目進行分類。這就需要結報員掌握每筆支出的實質，比如在出差過程中產生的招待費用，是列差旅費還是招待費的問題，有些結報員往往混淆不清，這就需要了解政府收支分類科目，通過參閱收支分類科目中的支出經濟分類科目，很明顯可以找到答案，屬于出差人員正常的伙食費用可以列差旅費，而出差過程中招待上級單位的餐費應列招待費，不能按差旅費報銷，填列差旅費報銷單。

2014年，海門市紀委、監察局聯合財政局開發建設了“海門市三公經費科學化管理系統”（以下簡稱“三公系統”），要求各預算單位將公務接待費、公務用車購置及運行費、因公出國（境）經費等“三公”消費以及差旅費、會議費、培訓費統一納入該系統，實行全程電子監察。該系統要求各預算單位凡涉及到上述經費開支，一律先進行網絡申報，然后待主要領導審批通過后進行消費，并在規定時間內到會計核算中心報銷，同時紀委、監察局還將定期或者不定期地核查”三公系統”中各科目金額是否和賬面金額相一致，這就對預算單位提出了新的要求，結報員必須在“三公系統”中申報經費支出申請的時候就將經濟科目準確錄入，把好賬務核算的第一道關，確保不用錯經濟科目，以免出現“返工”，甚至影響賬務核算的真實性。

二、加強核算單位在部門預算編制過程中的主體作用

會計集中核算后，由會計核算中心統一發放工資，各單位的基礎信息全部掌握在會計核算中心，這就需要會計核算中心統一為核算單位編制部門預算。會計核算中心的財務人員的專業性決定了其能夠確保定額支出編制的準確性，然而核算單位的經常性項目支出及資本性項目支出計劃必須由核算單位提出，會計核算中心無法掌握，這就需要相關結報員能夠向核算中心提供完整、準確的支出計劃及相關依據，一起參與到部門預算的編制工作中來，這一過程中結報員作為單位和財政部門的橋梁，應當能很好地掌握單位下的工作重點和任務，認真地征求單位領導及各科室負責人對下支出安排的意見，確保沒有遺漏。

三、加強核算單位在固定資產管理中的作用

海門市對市級機關實施財務集中核算后，市級機關財務服務中心對核算單位的固定資產管理起到了一定的監督作用，包括督促核算單位及時將采購的固定資產錄入固定資產管理系統，以及定期核對賬務系統和固定資產系統的一致性。但是會計核算中心只是對核算單位提供的會計資料進行審核記賬，不具體占有、使用核算單位的固定資產，因而不可能對固定資產進行直接管理，如果相關核算單位不重視對固定資產的日常管理，沒有嚴格的管理約束機制和監督機制，就極容易造成賬和物相互脫節的情況。如個別單位對上級部門撥入的，接受捐贈的固定資產，不愿履行相應的資產調撥手續，或者有些根本不知道接受捐贈固定資產也應納入賬務核算，沒有及時給中心提供合理的記賬憑證，核算中心不能入賬，極容易造成賬實不符，甚至國有資產流失。有的資產早已出售、調撥、報廢，但由于部分單位對于固定資產管理意識不強，不及時到財政局國資部門申請進行報廢處理或辦理國有資產調撥程序，或者即使到財政局國資部門辦理了報廢處理及調撥手續的也未把相關手續拿到核算中心及時入賬，還有的不及時盤點，形成有賬無物。

因此，要加強各單位對國有資產管理的意識和專業化水平，該入賬的及時入賬，該報廢的及時報廢，確保賬實相符。

四、加強核算單位在審計過程中的責任意識

實行會計集中核算制度后，部門、單位的賬目和其他會計資料全部移交到了會計核算中心，會計核算工作由會計核算中心負責。于是會有少數部門和個人在思想上產生了審計對象――會計核算中心論，認為審計就是審會計核算中心，出了差錯反正也是“各打五十大板”，自身責任意識減弱。實際上，目前實行的會計集中核算只是在單位財務審批權，資金所有權和資金使用權“三權”不變的前提下的會計核算形式上的集中，會計主體、經濟活動的責任主體仍然沒有發生變化，財務管理職能也仍然在原單位，沒有從根本上改變被審計單位財政，財務收支活動屬性。也就是說，行政事業審計對象沒有改變。對此核算單位應當有一個清醒的認識，要加強在日常財務收支活動中的責任感。

總之，實行會計集中核算，通過參與對會計事項事前、事中、事后的管理，較好地預防了各種違法違紀行為的產生，強化了對核算單位的財務指導，為建立公開、高效、廉潔、務實的財務管理機制積累了寶貴經驗。盡管在實踐中會計集中核算還存在許多問題需要完善，但我們既不能急于求成，又不能流于形式，應實事求是、總結經驗、不斷完善，促使其健康發展。時代在前進，實踐在發展，會計集中核算工作也應與時俱進，努力為財政管理制度改革做出貢獻。