第一篇：高級審計師考試做題時很管用的建議

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1、不要空題，會不會都要答。不管論述題還是案例題，不會的千萬不要留空。遇到這種情況應結合現實臨場發揮。因為：這些都是主觀題，本身就沒有標準的答案，就看你的理解和發揮了；第二你不答肯定不會得分，答了或許得分。

2、先易后難。在試卷發下后應先大體瀏覽一下整份試卷，了解考試的全部知識點，且不可拿到試卷就答。3個小時的時間足夠用了，不會出現象注冊會計師、注冊評估師考試時間不夠的現象。先易就是要把必拿的分先拿下，留出更多的時間給難的甚至是自己不會的題，這樣你就會有思考和回憶的機會。

3、高級審計師資格考試出的題基本上是有選擇性的。經濟理論與宏觀經濟政策卷是八選五，答題數目超過五道，則以試卷中順序在前的五道題賦分，其他題不給分。這一點請記清楚，不要全答。全答也不給分的，反而浪費了時間。在選擇的時候，即便你所有題目都會，要選擇那些你最有把握的題來做，不一定按1、2、3的順序來答。

4、注意卷面的整潔。由于整份試卷要寫的字很多，答題時字跡要工整，不要太潦草。對于修改的內容要注意卷面的整潔，保證能清楚的看到你修改后的內容。

第二篇：高級審計師考試題型

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考試題型：考試題型均為主觀性試題，無任何客觀性試題。經濟理論與宏觀經濟政策的考試題型僅簡答題和論述題兩種；審計理論與案例分析的考試題型包括簡答題和5個審計案例。審計案例以財務審計為依托，側重于審計技術方法的運用，難度適中。只是所有案例是依據的國家審計準則，而不是獨立審計準則。主要的差別在于程序上的差別。

第三篇：2017年高級審計師考試考點-審計理論

高級審計師考試考點濃縮-審計理論

一、關于審計本質的問題 有很多觀點。最為人們廣泛接受的是受托責任論的觀點，即審計的本質是對受托責任履行情況進行的檢查和評價。請對這一論點進行論述。P396請按以下層次論述：

1.受托責任關系的概念；2.作為審計產生和發展動因的受托責任關系至少應包括和特征；3.為什么受托責任關系是審計產生和發展的根本動因；4.為什么說審計的本質是對受托責任履行情況進行的檢查和評價。答題要點：

（一）受托責任關系的概念

所謂受托責任關系就是指資源占有人與資源經管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經管關系，以及資源經管人與其資源經管執行人之間所形成的資源受托經管與執行資源經管關系。受托責任關系是眾多社會關系的一種。受托責任關系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關系。由于資源占有人占有的資源數量巨大，以至于自身無法有效經管這些資源，因此才將資源委托給他人經管，形成受托責任關系。

（二）作為審計產生的發展動因的受托責任關系至少應包括的特征

對于作為審計產生與發展動因的受托責任關系至少應包括如下一些特征：

（1）資源經管權由委托方轉到受托方，資源經管權的轉移是受托責任關系的核心與本質內容。

（2）受托責任關系的確立意味著委托方給予受托方權利、受托方對委托方承擔一定義務與責任關系的確定。受托方運用被給予的經營權，有義務經管好所代管的資源，并向委托方報告履行經營責任的情況。

（3）受托責任的內容必須能夠明確下來，并通過法律、規章、契約等有效形式加以體現，使其能夠具體運作。

（4）受托責任的履行情況應該加以計量，以使受托方能夠報告責任履行情況，委托方能夠評價責任履行情況。例如，受托方經常運用會計計量手段，并以會計報表形式報告其履行責任情況，委托方則依據會計報表給予評價，以便確定或解除受托方的經管責任。

（三）為什么受托責任關系是審計產生和發展的根本動因

受托責任關系是資源占有人實現對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機制，而審計則是受托責任關系能夠順利實現的必要手段和保證機制。由于資源占有人將資源經營權委托給受托人之后需要對其管理和使用情況進行有效監督；由于資源經管人受托經管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經營責任，這都需要有一個具有獨立身份的第三者加以檢查和評價。而審計人恰好獨立于受托責任關系雙方當事人，又具備應有的專業技能，因而可以對受托人履行責任情況進行客觀公正的監督和證明。因此說，受托責任關系是審計產生的客觀基礎和根本動因。根據上述分析，可以見審計理解成是由獨立的第三者對受托責任履行情況所進行的監督和證明。

（四）為什么說審計的本質是對受托責任履行情況進行的檢查和評價 受托責任關系反映了受托人的社會需要，而委托人的社會需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責任關系的外延也總是在不斷的演變。受托責任的性質有原始的受托財產保管責任擴展到受托經營責任；內容由受托財務責任擴展到受托管理責任；范圍由對特指的委托人責任擴展到非特定的委托人的社會責任。而受托責任關系外延的變化導致了審計的發展、變化和創新，因為它要保證對受托責任的有效監督和證明。從這層意義上說，審計既在受托責任關系基礎上產生，又隨受托責任關系外延的演變而不斷深化和發展。受托責任性質、內容和范圍的變化導致了審計類型和審計內容的變化發展，但不論審計類型和審計內容如何變化，審計的本質都沒有變，都是對受托責任履行情況進行的檢查和評價。無論是傳統的財務報表審計，還是現在經營審計、管理審計、效益審計，直至后來的經濟責任審計、資源環境審計，都是從不同角度或方面對受托責任方受托責任履行情況進行的檢查和評價。

二、審計環境及其影響

三、審計的獨立性和權威性

從審計組織和人員角度，論述如何保持審計的獨立性和權威性。

（一）什么是審計的獨立性

“獨立性”可稱之為審計的靈魂。獨立性分為實質和形式兩個方面。所謂“實質獨立性”主要指審計師得一種精神狀態，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計意見。所謂“形式上的獨立性”主要是指審計師的一種社會形象，即審計師在組織地位與客戶關系方面應獨立于會計報表編制人，從而保證審計公正客觀公正。

（二）如何保持審計的獨立性

從審計組織和審計人員兩個方面保持獨立性：在審計組織方面，保證審計組織獨立于被審計單位，與被審計單位沒有經濟利害關系，審計組織有充分的經費和專門獨立的經費來源；同時審計組織應對審計過程中審計人員保持獨立性作出規定和檢查、保障機制。在審計人員方面，審計人員應嚴格遵守職業準則和職業道德規范，在審計過程中獨立行使審計監督權、獨立客觀地進行判斷和表達意見，獨立提交審計報告，不受任何單位和個人的干預和影響。

（三）審計的權威性來源

1、相關法律的保證。即通過相關法律規定了審計的法律地位及審計結果的法律效力。

2、審計產生的理論基礎。審計產生于受托責任關系，資財的所有者、經營者和審計主體三方面構成了審計行為。審計主體對被審計單位的審計監督是經資財所有者授權或委托，并簽有法律協議的，因此具有很高的權威性。審計主體有權要求被審計單位接受審計，并提供必要條件。

3、審計獨立性。獨立性與權威性是相輔相成的。權威性是保證審計獨立性的必要條件，而獨立性也是權威性的基礎。審計主體獨立的組織地位，獨立的精神狀態，良好的職業道德，良好的社會形象，樹立了審計的權威性。

（四）審計如何保持權威性

為了保持審計的權威性，審計人員應注意遵守職業道德，遵守審計規范，不斷提高審計人員的政治素質和業務素質，樹立良好的職業形象。這樣，才會有利于進一步提高審計的權威性。

四、審計目標

試述審計目標對于審計過程的影響，同時以財務報表審計為例，說明審計目標與具體的審計測試方法之間的關系。請按以下層次論述： 審計目標的概念及其重要性；具體說明審計目標對于審計過程每個階段工作的影響；分別針對財務報表審計的具體審計目標，說明通常采用的測試方法是什么。答題要點：

(一)審計目標的概念及重要性。

審計目標是審計要達到的目的或者要回答的問題。審計目標是審計行為的出發點，是審計的方向。只有確定了審計目標，審計人員才有了審計的方向，審計最終才會得出結論。否則，審計活動是盲目的，審計的論點是分散的。審計目標是劃分審計業務類型的重要標志。(二)審計目標的影響---審計目標對審計全過程都會產生影響，對于整個審計項目具有重要的指導作用。

1．在計劃階段，審計人員必須確定審計目標，審計目標的確定又會影響審計標準的選擇，以及審計的范圍和程序、方法的設計。

2.在實施階段，審計人員要圍繞審計目標收集審計證據，不斷對審計證據進行評價和鑒定，如果發現所實施的審計程序不足以達到審計目標，審計人員還要考慮采用其他替代程序，補充收集證據。審計人員要根據收集的證據進行分析歸納，提出初步的審計意見和建議。3.在報告階段，審計人員需要根據審計目標編寫審計報告，出具評價意見，對于審計發現的問題，要根據其對審計目標的影響程度來決定是否寫入審計報告進行披露。(三)審計的具體目標與所采取的測試方法的關系。

1.存在或發生。這個目標是指審計要認定資產負債表所列的各項資產、負債、所有者權益項目是否存在，損益表所列示的各項收入和費用在會計期間是否確實發生。要達到這一目標，審計人員就需對存貨進行實地現察或監督盤點，對應收賬款進行函證，對證明業務發生的憑證進行審閱等。2.完整性。這個目標是指審計要認定在會計報表中應列示的所有交易和項目是否都進行了會計核算并在報表中進行了反映。檢查業務記錄的完整性時，審計人員需要對業務活動的內部控制和業務活動進行調查了解，要檢查記錄業務發生時的記錄憑證，如檢查發票存根，然后對照相關的會計記錄以確認是否全部業務都進行了記錄。

3.權利和義務。這個目標是指審計要認定在某一特定日期，各項資產是否確屬被審計單位的權利，各項負債是否確屬被審計單位的義務。為驗證資產的權利有時需要獲取資產權證，向銀行或其他資產保管機關取得所有權方面的確認材料。在驗證負債義務時，審計人員可以向債權單位函證或向被審計單位索取負債聲明等。

4．計量與計算。這個目標是指審計要認定各項資產、負債、所有者權益、收入和費用等會計要素是否正確計量，按適當的金額進行核算，相關的計算是否正確。為達到這一目標，審計人員需要重新計算，或進行分析性復核，同時也要評價所使用會計計量政策的正確性。5．合法性。這個目標是指審計要檢查被審計單位經濟活動是否符合國家的法律、法規和其他有關規定。審計人員在審計實施前就要熟悉與被審計單位相關的法律法規，在實施審查各項經濟活動時都要關注其是否符合規定，而且在形成審計意見，作出審計決定時也要就其合法性作出決定。

6．揭示與披露。這個目標是指審計要認定會計報表上的特定組成要素是否被適當地加以分類、說明和反映。為實現這一目標，審計人員要抽查有關業務的會計處理和報表編制工作，看其會計處理及報表編制是否符合會計準則和會計制度的要求。具體審計目標對審計測試措施具有直接影響。審計人員在編制審計方案時就要考慮采用何種審計方法或測試措施去達到每一個目標，并將其寫入審計方案。在實施審計時，審計人員如果發覺使用某些措施未能實現規定的目標，就需考慮使用替代的審計程序。在審計終結階段，審計人員要總結審計工作，評價審計目標是否達到，并決定發表何種審計意見。

五、審計評價標準

審計評價標準的概念、選擇和確定審計評價標準應考慮的因素和常用的審計評價標準來源。P429 答題要點：

(一)審計評價標準的概念：

審計評價標準也即審計依據，是進行審計時判斷審計事項是與非、優與劣的準繩；是出具審計意見，作出審計決定的依據。審計評價標準說明的是審計事項“應該達到的狀態”或者“規范的做法”。沒有評價標準，就沒有審計結論，審計報告也無法理解。(二)選擇和確定審計評價標準應考慮的因素：

與審計目標的相關性。由于審計目標具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個審計項目中的全部審計目標構成一個比較龐大的體系。選擇和確定的審計評價標準必須與審計目標緊密相關；客觀性，審計評價標準必須是客觀存在的；可獲得性，即審計評價標準是審計過程中可以獲得的；可靠性，審計評價標準必須是可靠的；明確性，審計評價標準是明確具體的，是可以用來衡量具體審計事項的。

(三)常用的審計評價標準來源：相關法律、法規、規章和制度；通用的管理原則；同行業的先進做法；被審計單位制定的計劃、方針、政策和規章制度；專家意見等。

六、審計準則的概念、內容和作用。答題要點：

（一）概念：審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范。審計準則是評價審計質量的重要依據。

（二）內容：審計準則的內容十分廣泛和復雜，為保證審計準則的科學性和實用性，應合理設計審計準則的結構層次。

1．不同的審計主體應有不同的審計準則。從審計主體來分，審計組織可以分為國家審計機關、內部審計機構、社會審計組織三類。由于各類審計組織服務的對象不同，自身的工作性質不同，其相應的規范要求—審計準則也不同。

2．不同性質的審計業務應有不同的審計準則。審計業務的性質不同，意味著審計工作的內容和范圍不同，審計人員提供的保證程度不同，其所承擔的責任也不同，因此對于不同性質的審計業務就應制訂不同的審計準則。

3．不同層次的審計行為應有不同層次的審計準則。審計準則必須分層次制訂，分成基本準則和具體準則。基本準則是總綱，具體準則是開展具體業務時必須遵循的具體規范。

審計準則的內容一般包括：審計組織和審計人員的資格條件和基本要求；審計計劃；審計證據的收集和評價、審計工作記錄的編制；審計結論的提出；審計報告的編制等。我國國家審計準則是由審計署制定頒布的；內部審計準則是由中國內部審計協會制定頒布的；社會審計準則是由中國注冊會計師協會擬定、財政部批準發布的。

（三）作用：審計準則是衡量審計質量的尺度。審計準則是確定和解脫審計責任的依據。審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介。審計準則是完善審計組織內部管理的基礎。

七、審計程序

具體審計程序的設計就是在通用審計程序的基礎上，考慮到不同因素和要求，為審計項目設計合理的審計程序。試述通用審計程序的內容和具體審計程序的設計需要考慮的因素。P422-424 請按以下層次論述：1.通用審計程序的概念；2.按照審計的三個階段，分別論述每個階段的主要工作內容；3.在通用審計程序的基礎上，具體審計程序設計時應考慮的因素。答題要點：

1.通過審計程序：指通過研究不同類型審計項目的特點而總結出來的適合各類審計項目的基本審計程序，如果審計人員按照基本審計程序來實施審計，則可以滿足基本的審計目標。2.審計各階段工作：審計程序基本都包括計劃階段、實施階段和報告階段

（1）計劃階段的主要工作是：確定被審計單位；確定要求進行審計的原因；確定審計的法律關系；配備審計人員；調查被審計；實施初步的分析性測試，確定重要性水平，評價固有風險；調查內部控制，評價控制風險；制定總體審計計劃和具體審計計劃。

（2）審計實施階段的主要工作是：實施內部控制測試；調整具體審計計劃；實施分析性測試和詳細的余額測試。（3）審計報告階段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理審計證據；匯總、復核審計工作底稿；實施最后的分析性測試，評價審計工作質量和審計結果；編寫并提交審計報告；不相關方面進行溝通，提出審計意見和建議。3.設計審計程序應考慮的因素

審計目標：程序是實現目標的途徑，不同審計目標需要相應的審計程序來保證；審計主體：審計工作的執行者，包括審計組織和審計人員，不同的審計主體對審計程序不同要求；審計資源：審計組織可以用來人完成特定審計任務的人力、財力和時間的總稱。充足的審計資源可以保證各類審計組織按照最理想的模式和需要選擇地安排審計程序。審計客體：審計組織在設計程序時，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳細得當的審計程序。審計手段：審計手段的改變有時可以引起審計程序和審計方法的變革。不同審計組織對審計程序的特殊要求：在通用審計程序的基礎上，結合不同審計目標對審計程序的特殊要求，再考慮不同審計組織對審計程序的特殊要求，才能合理地設計出適用的審計程序。

八、審計報告

審計報告是反映審計結果的重要載體，審計報告的質量是審計質量的集中反映。請論述審計報告的重要作用，并簡要說明編寫審計報告的一般要求。

（一）審計報告的含義和作用（是指審計人員按照審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對審計事項發表審計意見的書面文件）

（二）簡要說明編寫審計報告的一般要求（及時性、完整性、準確性、客觀性、有說服力、清晰性）答題要點：

審計報告的含義：審計報告是比較常見的審計結果，是指審計人員按照審計準則的要求，在實施必要的審計程序后出具的，用于對審計事項發表審計意見的書面文件。

審計報告的作用：說明審計結果和審計結論；說明審計的性質和范圍；作為對審計結果和建議進行后續跟蹤檢查的依據；便于公眾監督檢查和有關利害關系人決策參考。要求：及時性完整性準確性客觀性

九、審計信息化

信息化的發展給審計工作帶來了深遠的影響，審計信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環境給審計工作帶來的挑戰以及審計信息化的內涵和目標。

（一）信息化環境給審計工作帶來的挑戰 信息化環境相對于紙質賬簿環境，從以下6個方面對審計工作提出了挑戰：一是傳統的查錯糾弊手段在查賬時不再奏效；二是審計對象管理方式的嬗變模糊審計取證切入點；三是審計人員不得不關注新的審計領域；四是社會綜合效率對審計工作效率的要求；五是審計機關的內部管理面臨新情況；六是審計機關的審計決策思路要適應信息化做出調整。或：

1.審計的業務范圍和內容從傳統的財務把表或其他管理方面的“有形”信息擴大到了信息處理系統的安全性、完整性及其內部控制等“無形”的技術領域。2.審計的方式隨著信息技術的廣泛應用，從傳統的手工查賬變為分析查詢信息系統數據、遠程聯網審計成為審計的主要方式之一。

3.傳統的審計證據是“有形”的，是看得見，摸得著的。而信息技術條件下，很多審計證據都以數字形式通過計算機或網絡進行存儲或傳輸，可能是某一瞬間計算機或網絡產生的操作記憶。

4.由于審計內容和審計證據形式的變化，傳統審計的程序必須做出相應的改變，否則難以實現審計目標。僅就調查了解內部控制一項來說，信息技術環境下內部控的內容與傳統內部控的內容有很大不同，審計人員就必須采用不同的調查和了解內部控制的程序，對內部控制進行評價。

5.正是由于審計方式、方法、審計程序等方面的變化，審計項目的管理和控制的重點也隨之發生變化。這些變化，迫切要求審計職業界及時出臺相關的審計準則和指南，以規范審計人員的審計行為，提高審計質量，保證審計目標的實現。

（二）審計信息化的內涵和目標 信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于某一領域，全面改造業務流程、建立并完善新的生產方式、提高經營管理能力和水平的轉變過程；也是指信息技術被高度利用，信息資源被高度共享，傳統經濟信息被信息技術適度改造，社會結構被信息技術合理重塑的狀態。審計信息化是通過一個轉變過程，使審計工作以最大程度處于體現信息技術、運用信息技術的狀態。

審計信息化的目標包括以下四個方面：

1、消除職業風險，有效應對信息化環境給審計帶來的挑戰；

2、提升審計能力，即信息技術轉化為審計能力，包括決策指揮的能力、發現錯弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；

3、建立高效審計機關（組織）；

4、實現既定審計管理目標。

（三）信息技術發展對審計人員提出了哪些更高要求 由于信息技術的發展和廣泛運用，我們的被審計單位越來越多地依賴信息與通信技術進行業務處理，審計人員必須知道如何運用技術運行他們的業務并且達到單位目標，如果審計人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責。我國國家審計署在信息化建設之處就曾經指出，審計人員不掌握計算機技術，將失去審計的資格。開展信息系統審計也好，以聯網方式進行審計也好，都需要審計人員至少了解和掌握一些必要的信息技術知識。除知識、技術方面的要求外，信息時代的審計人員還必須有更高的職業道德水平。

十、審計質量管理

審計質量是審計工作的生命。為保證審計質量，審計組織都對審計項目進行了全過程質量控制和管理。試述審計質量管理的重要意義和項目審計全過程質量管理各環節的主要內容。

（一）審計質量管理的概念和意義

審計質量是指審計組織審計工作的優劣程度。審計質量管理是指審計組織和審計人員為使一定的審計過程、審計行為乃至審計結果達到規定的質量標準，而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計質量的活動。審計質量管理既是一種全面的審計管理活動，也是審計管理的歸宿，對于保證審計能夠按照既定審計標準運行，克服隨機因素、防范審計風險、提高審計組織的信譽具有重要的意義。

（二）項目審計全過程質量管理各環節的主要內容

項目審計全過程質量管理是指對項目審計從業務安排到審計報告出具全過程的質量管理，包括制定選擇和確定審計項目——計劃——實施——報告——后續工作等各個環節。各環節質量管理的主要內容包括：

1、選擇和確定審計項目計劃的質量管理。對國家審計和內部審計而言，這個環節質量管理的目標主要是項目立項的必要性和可行性，即立項的項目必須是重點領域、重點部門（單位）、重要資金和立法機構（政府）或高層管理部門關系的重大事項，同時符合法律或規章規定的職責范圍，適合審計資源的現狀。對社會審計而言，則是要深入了解客戶的情況，謹慎承接審計業務，防止客戶風險轉移，不承事務所能力所不能及的項目。

2、審計計劃階段中的質量管理。無論是國家審計還是內部審計或社會審計，都應加強對審計計劃過程的質量管理，要做到：對被審計單位進行充分了解調查；根據所了解到的被審計單位的基本情況，細化審計目標和內容；突出審計重點；確定以獲取合理的和充分的審計證據為目的的審計程序，以及執行具體審計手續所需要的時間；適當委派審計人員組成審計組，并進行適當的分工。

3、審計實施階段的質量管理。該環節的質量管理是整個審計過程質量保證的核心。為加強對這一環節的審計質量管理，審計組必須：按照審計準則的要求，確保審計實施方案所定的審計步驟、審計內容實施到位；當實際情況與審計實施方案產生差異時，應及時圍繞審計目標做出相應對策；規范審計記錄（包括審計工作底稿）的編制，要求審計人員在工作底稿上反映其專業判斷的過程和工作軌跡，保證審計證據的充分性和適當性以及組織之間相關審查事項的信息溝通和共享；建立指導、檢查與監督制度，及時確定工作中出現的新情況、新問題；建立分級符合制度，由審計組長（項目經理）或具有較高技能的審計人員對審計人員在審計過程中編制的審計記錄（包括審計工作底稿）進行層層復核。

4、審計報告階段的質量管理。該環節的質量管理內容包括：做好材料的匯總工作，對取得的審計證據和形成的審計工作底稿進行分析、判斷和歸納，把審計實施過程中查出來的情況進行總結、分析整理，形成書面報告文件；建立所審計報告的編制程序，保證審計報告按規定的程序對外出具，避免出現紕漏；對審計報告建立分層次的審核制度；加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結合起來，提高審計成果的利用層次。

5、審計后續階段的質量管理審計。后續階段的質量管理是審計質量管理的重要環節。在這一環節，審計組織應：建立后續審計審計制度，跟蹤審計意見、決定和建議的落實；建立審計項目檔案的責任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規則，并確定相應的質量管理責任。

審計業務

一、績效審計

與財務報表審計相比，績效審計的不同之處主要表現在哪幾個方面審計機關開展績效審計的重要意義。

（一）績效審計的概念

績效審計，是指對被審計單位（項目）管理和使用資源的有效性進行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要包括下列四個方面：經濟性，是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節約。效率性，是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，簡單地說就是支出是否講究效率。效果性，是指目標的實現程度，既多大的程度上達到了政策目標、經營目標和預期結果。簡單地說就是是否達到目標。合規性，是指對法律法規的遵循情況。

（二）績效審計與財務報表審計的不同與財務報表審計相比，績效審計在審計的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現在以下幾個方面：

I.審計目標不同。財務報表審計的目標是對財務報表的真實性、公允性發表審計意見，績效審計是對被審計單位資源管理和使用情況發表審計意見。

II.審計方向不同。財務報表審計是對歷史的財務信息進行審查和評價，績效審計有可能是對未來情況進行的分析和預測，多數情況下，績效審計要對未來提出改進建議。III.所依據的評價標準不同。財務報表審計所依據的評價標準基本上是相同的，即一般公認會計原則及相關具體的會計制度，績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據的評價標準也各不相同。IV.審計方法不同。由于財務報表審計的審計目標的相對固定，財務報表審計所運用的方法相對比較固化。績效審計項目的目標是多樣的，審計對象范圍也十分廣泛，審計項目為實現審計目標所采用的方法也是無法固定的，幾乎社會科學研究的方法，在績效審計中都有可能用到。

（三）審計機關開展績效審計的意義

I.開展績效審計是完善社會主義市場經濟體制的必然要求。是認真貫徹《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》的重要舉措。

II.開展績效審計是加強對權力運行制約和監督、建設責任政府的客觀需要。方式是通過揭露公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費和腐敗行為等問題。

III.開展績效審計是提高公共資金使用效益的必然要求。而且能夠加強政府對人、財、物管理和使用的監督。

IV.開展績效審計是審計機關全面履行審計職責的重大舉措。是履行審計法賦予審計機關法定職責的需要。

V.開展績效審計順應了世界審計發展的趨勢。世界各國審計機關紛紛開展績效審計，并將績效審計理論和實務作為審計組織開展國際交流與合作的重點。

二、專項審計

（一）專項審計調查的含義

專項調查審計是審計機關采用審計方法和其他調查方法，就與財政財務收支有關的特定事項，對有關地方、部門、單位專門組織的調查活動。

（二）與財政財務收支審計相比較，專項審計調查的特點：

1、作用的建設性和宏觀性。專項調查審計的出發點和著眼點是從政策、制度和管理等多方面，重點分析產生問題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規制度、加強綜合管理的建議，在宏觀經濟管理的高層次上發揮建設性作用。

2、調查對象的廣泛性。專項審計調查往往要設計多個地區、多個部門和多個單位，調查對象十分廣泛。

3、調查內容的相對集中性。專項審計調查是圍繞與財政財務收支有關的特定事項開展的，因此，審計調查的內容相對比較集中。

4、證據的多樣性。專項審計調查不僅要查明事實真相，還要進行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計證據的形式也多樣。

5、取證方法的靈活性。專項審計調查的取證，從根本上上脫離不了財務收支審計的常用方法，但由于審計證據的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項審計調查必須采用靈活的取證方法。

（三）結合審計實踐，說明搞好專項審計調查應注意的主要問題： 要作用。

（一）可持續發展的概念（是既要考慮當前發展的需要，又要考慮未來發展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當代人利益的發展）

（二）資源環境審計的概念（包括財務審計、合規性審計和績效審計）

（三）資源環境審計在可持續發展中的重要作用

三、經濟責任審計 參考2010年，補充：

（一）經濟責任審計的對象：

1、地方各級黨委、政府、審判機關、檢察機關的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；

2、中央和地方各級黨政工作部門、事業單位和人民團體等單位的正職領導干部或者主持工作一年以上的副職領導干部；上級領導干部兼任部門、單位的正職領導干部，且不實際履行經濟責任時，實際負責本部門、本單位常務工作的副職領導干部。國有企業領導人員經濟責任審計的對象包括國有和國有控股企業（含國有和國有控股金融企業）的法定代表人。

（二）開展經濟責任審計的重要意義

1、有利于維護國家財政經濟秩序，保障國民經濟和社會健康發展。

2、是加強干部監督管理的重要環節。

3、是從源頭上預防和治理腐敗，加強黨風廉政建設，促進領導干部廉潔勤政的一項重要措施。

4、是推進依法行政、促進依法治國的有效手段。

四、跟蹤審計

1、近幾年來，隨著形勢、任務的發展變化，各級審計機關緊緊圍繞中心，服務大局，更新審計理念，創新審計方法，跟蹤審計方式較普遍地得到推廣和應用，并取得了明顯效果。請論述跟蹤審計的特點和跟蹤審計中應注意的問題。

（一）跟蹤審計的概念

跟蹤審計是審計機關依據有關法律、法規和規章，跟隨審計事項實施過程而持續進行監督的一種審計方式。

（二）跟蹤審計的特點：

1、過程性突出。與傳統的審計方式相比，跟蹤審計最突出的特點是其過程性，對于重大投資項目和重點資金，審計機關提前介入，由單純的事后審計向事前、事中審計的轉變。

2、時效性強。跟蹤審計的時效性主要體現在發現和糾正問題的及時性。

3、預防作用突出。審計機關可以憑借跟蹤優勢，在跟蹤過程中針對發現的問題建議有關方面建章立制，防范問題再度發生，能夠充分發揮審計的預警、防御功能，因而是發揮審計“免疫系統”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計中應注意的問題：

1、要明確跟蹤審計的目標。跟蹤審計的總體目標應該是通過審查項目、資金的使用管理和有關政策執行情況，促進項目和資金規范管理，提高效益，從而達到預期的效果和政策目標。根據風險評估情況確定跟蹤審計的具體目標和重點，可以利用較少的審計資源，實現跟蹤審計的總體目標。

2、要突出重點，量力而行。首先要突出重點。審計機關在確定跟蹤審計項目時，要按照要求，對關系國際民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境保護事項、重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行試行全過程的跟蹤審計。實質上主要是指兩類：一是重大工程項目，二是重點財政資金。其次要量力而行。在推廣跟蹤審計過程中，一定要結合各級審計機關的實際承受能力，積極穩妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地開展。

3、要注意防范風險。在開展跟蹤審計的過程中，主要存在兩類風險：一是審計責任方面的風險。審計機關在跟蹤審計實施過程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯位，保持審計的獨立監督者地位，在法定職權范圍內開展工作，做到到位不越位。二是審計質量方面的風險。審計機關應加強人力資源配備和人員培訓，提高審計人員的專業勝任能力的同時聘請外部專家參加審計組，統一組織審計，加強審計質量控制，降低審計質量方面的風險。

2、跟蹤審計廣泛應用于建設項目審計中。近年來，審計機關開展建設項目跟蹤審計，收到了很好的效果，得到了社會各界的肯定。

五、建設項目跟蹤審計

請簡要論述建設項目跟蹤審計的特點和內容。

（一）建設項目跟蹤審計的概念建設項目跟蹤審計是指將項目建設全過程劃分成若干階段或確定若干重點建設事項，由審計人員隨著建設進程，及時對各階段的審計對象或確定的重點事項進行審計并提出改進建議，促進被審計單位及時糾正存在的問題、改進、完善建設工作，使建設項目得以規范、有序、有效進行，取得盡可能好的效益。

（二）建設項目跟蹤審計與竣工結算審計相比的特點：

1、審計時間和次數不同。跟蹤審計將整個建設過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進行審計。審計的次數比竣工決算審計大大增加；審計介入的時間也由工程竣工以后提前到工程建設的過程之中。

2、審計內容不同。竣工決算審計主要是在事后對竣工決算資料進行審計，跟蹤審計主要是在平時對形成竣工決算資料的各環節、過程及相關資料及時進行動態審計，審計的內容、資料要多于竣工決算，體現出全面、全程審計的特點。

3、審計作用不同。在跟蹤審計模式下，審計作用更大，可以有效防止資源流失和質量等問題，在促進建設項目管理等多方面發揮制約、促進作用。

（三）建設項目跟蹤審計的內容：

1、投資立項方面。在建設項目前期準備階段，即將其納入審計范圍，主要審查建設項目的審批文件是否齊全，招投標程序及其結果是否合法有效，與其相關單位簽訂的合同條款是否合規，與招標文件和招標承諾是否一致；審查建設資金的來源是否落實到位，是否專戶存儲；對使用國債的建設項目，嚴格規定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費是否符合有關規定，等等。

2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內部控制制度的建立和執行情況；審查工程變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實；審查工程成本核算及賬務處理是否符合規定，是否有利于建設項目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑臵，或因資金不到位而造成停工待料等問題；審查建設資金是否專款專用，是否按工程進度付款，有無擠占挪用等問題，對往來資金數額較大且較長時間不結轉的結余工程款等查明原因，防止出現超付工程款得現象。

3、投資項目管理方面等程序。主要審查是都按分項驗收、階段驗收和竣工驗收等程序進行，是否按照驗收的程序辦理竣工驗收報告、圖紙是否齊全，是否及時辦理了交接，竣工財務決算是否合規，工程節超情況以及剩余資產是否妥善處理；審查是否有批準后的驗收申請，設計、建設、施工監理等單位的資料是否齊全，驗收中提出的問題是否按規定進行了處理。

補充資料：

一、資源環境審計

可持續發展的概念P444資源環境審計的概念。資源環境審計在可持續發展中的重要作用。

（一）可持續發展的概念可持續發展就是既要考慮當前發展的需要，又要考慮未來發展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價來滿足當代人利益的發展。

（二）資源環境審計的概念資源環境審計包括財務審計、合規性審計和績效審計。資源環境財務審計通常評價政府的財務報表是否反映資源環境成本和負債；資源環境合規性審計主要評價是否遵照有關的資源法律、規章和政策；資源環境績效審計通常包括評價政府：是否實現資源環境目標；是否有效解決資源環境問題；是否高效、經濟地運行。

（三）資源環境審計在可持續發展中的重要作用。實踐證明，最高審計機關通過開展資源環境審計，在完善本國可持續發展戰略和相關國際法律和政策方面具有重要的作用。發現各種不利于可持續發展的問題和隱患，對問題進行分析和評估，為建立恰當的國家可持續發展戰略和政策提供基礎的、可靠的信息，促進可持續發展戰略和政策的建立。對與國際環境保護協議、可持續發展戰略相關的政策的完善。對可持續發展戰略和相關的法律執行情況及效果進行審查和監督，必要時可以直接問責，促進問責機制的建立。對環境保護及其相關工作進行審查和監督，促進國家環境管理體系的建立與完善，提升國家環境信息的質量，從而協助實現可持續發展戰略。

二、構建財政審計大格局

請簡要論述構建財政審計大格局的內容和途徑P458請按以下層次論述。財政審計大格局的概念；構建財政審計大格局的內容；構建財政審計大格局的途徑 答題要點：

（一）財政審計大格局的概念

構建財政審計大格局就是按照完整的財政審計范圍，圍繞一定時期的財政審計目標，對項目選擇、審計內容、審計重點、審計資源、組織實施和成果利用進行統籌管理。

（二）構建財政審計大格局的內容

具體包括：圍繞財政審計目標，合理選擇審計項目，并確定各審計項目的審計目標。圍繞審計項目的審計目標，合理確定其審計內容和審計重點；統籌安排審計力量和審計時間，確保各審計項目順利完成且相互協調；綜合分析審計結果，科學編發審計信息，編寫審計報告，匯總“兩個報告”。

（三）構建財政審計大格局的途徑 主要途徑：

1.整合財政審計計劃。要圍繞政府中心工作及財政管理現狀，研究提出一定時期內財政審計的總體目標和一攬子項目計劃。在制定審計計劃時，要統籌考慮國家財政審計的總體目標、審計的內容和重點，避免財政審計各個項目之間互不搭界、各自為戰。整合財政審計力量。

2.要建立財政審計組織領導和協調溝通工作機制，將納入本級預算執行審計工作總體方案的各個審計項目，均衡地落實到各審計業務部門組織實施。加強實施過程中的統籌協調，力爭對一個被審計單位下發一份審計通知書、安排一個審計組統一實施，切實減少重復進點審計的問題。

3.整合財政審計方式。要根據項目特點，堅持多種審計類型和方式的有機結合，積極探索和推廣多專業融合、多視角分析、多方式結合的財政審計管理辦法，以加大審計力度，滿足經濟社會發展對審計的多方面需求。

4.整合財政審計結果。從加強財政管理、推進體制改革和提高財政績效水平的高度來整合審計成果，綜合反映體制、機制和制度性問題，提出對策建議。進一步研究改進“兩個報告”，增強“兩個報告”反映內容的宏觀性和全面性，探索對預算執行和其他財政收支情況發表整體性意見，力求將審計評價、發現的問題、形成的原因、處理和整改情況等融為一體，更好地為政府加強宏觀管理提供重要依據，為人大及其常委會審查預決算和監督政府預算執行提供重要參考。

三、審計結果公告

試論審計結果公告的重要意義，并結合近年來我國審計機關審計結果公告的實踐，說明審計機關開展審計結果公告應注意的問題。

（一）審計結果公告的概念和意義 審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計管轄范圍內重要審計事項的審計結果。審計結果公告對于我國審計事業具有里程碑的意義，對于推動審計工作乃至中國的民主法制建設，具有不可低估的重要作用。

審計結果公告的重要意義具體包括：（1）有利于擴大審計的影響，進一步樹立審計監督的權威；（2）有利于增強審計工作的透明度，發揮社會輿論的監督作用；（3）有利于把審計工作臵于全社會監督之下，促進提高審計工作水平；（4）有利于維護國家的民主制度，促進依法行政。

（二）結合近來年我國審計機關審計結果公告的實踐，說明審計機關開展審計結果公告應注意的問題。

近年來的審計結果公告實踐表明，審計機關開展審計結果應注意以下幾個方面的問題：（1）提高審計工作質量，規范審計結果公告的形式、內容和程序，防范審計結果公告的風險；（2）積極穩妥，循序漸進，逐步擴大公告范圍；（3）積極爭取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營造有利于審計結果公告的氛圍和機制；（4）正確引導新聞輿論，處理好審計機關與新聞媒體、被審計單位之間的關系，加強溝通和協調。

第四篇：高級審計師考試社會主義市場經濟部分模擬試題

審計師培訓 http://edu.21cn.com/kcnet2030/

高級審計師考試社會主義市場經濟部分模擬試題

1、試述“十二五”期間如何促進我國國民經濟協調發展。（p60-61）

2、試述宏觀經濟政策目標、手段和我國近期宏觀經濟政策應采取的主要措施。（p69-70）

3、試述我國區域非均衡發展的表現及促進區域協調發展的戰略措施。（p87-8）

4、試述產業結構優化升級的內涵以及加快貼近我國產業結構優化升級的對策。（p96）

5、試述經濟全球化內涵與特征以及為我國經濟帶來的影響。（或另題：試述跨國資本流動對我國經濟的影響。）（p102－103）

第五篇：2011年高級審計師考試大綱全

2011年高級審計師資格考試大綱(全)

發表時間：2011-05-11 19:58:03 點擊次數： 2576 打印

本大綱給出了2011年高級審計師資格考試“經濟理論與宏觀經濟政策”和“審計理論與審計案例分析”兩個考試科目的考查目標、知識范圍和能力要求。本大綱由審計署制定，人力資源和社會保障部審定。

科目一 經濟理論與宏觀經濟政策

本科目主要考查作為高級審計師對社會主義市場經濟、財政、金融、財務會計和財務管理諸方面的理論及相關經濟政策的理解掌握、分析判斷和綜合運用能力。

本科目設置一種題型——綜合分析題，重點考查運用有關經濟理論和政策對問題進行理解、分析、判斷、處理、評價和綜合的能力。

本科目所考查的知識范圍如下：

第一部分 社會主義市場經濟

一、市場經濟與我國向市場經濟體制轉型

市場經濟的基本含義 市場經濟運行的主要特征

我國向市場經濟體制轉型的必然性 進一步深化我國經濟體制改革的思路

二、我國所有制結構的多元化與混合所有制結構的發展

混合所有制經濟的主要類型 發展混合所有制經濟的意義

我國國有經濟調整的基本依據和政策思路

三、公平、效率與收入分配政策的完善

收入分配中公平與效率的內涵及相互關系 當前我國收入分配領域存在的主要問題

構建我國公平與效率相互協調的收入分配體制的政策思路

四、市場體系、市場秩序、市場失靈與市場監管

市場體系的內涵以及我國市場體系的完善

市場秩序的含義以及市場秩序形成的內在機制與外部約束 市場失靈及其表現 市場監管的原則與方法

五、公司治理與國有企業公司制改革

公司治理的含義、結構和機制 公司治理的三種模式及其優缺點 我國國有企業體制改革的過程

我國國有企業公司治理模式存在的主要問題 我國國有企業公司治理創新

六、經濟發展中的勞動力轉移以及我國勞動力市場的改革與發展

關于發展中國家勞動力轉移的基本理論 改革開放以來我國勞動力市場改革的進程 改革開放以來我國農村勞動力轉移的情況 進一步促進我國農村勞動力轉移的政策思路

七、市場經濟中政府的主要職能以及構建我國服務型政府

市場經濟中政府的主要職能 轉型經濟中政府的特殊職能 構建我國服務型政府的政策思路

八、宏觀經濟分析的主要內容與保持我國經濟平穩健康運行

宏觀經濟分析的主要變量 國民經濟核算的主要內容

目前我國宏觀經濟面臨的主要問題 保持我國經濟平穩健康運行的政策思路

九、經濟發展方式轉變與我國經濟結構戰略性調整

科學發展觀與我國經濟發展方式轉變的內涵 我國經濟結構中存在的主要問題

實現我國經濟發展方式轉變與經濟結構戰略性調整的政策思路

十、我國農業現代化、農村城鎮化與社會主義新農村建設

農業部門對經濟發展的四大貢獻 農村城鎮化的理論

我國新農村建設的基本內容與意義

推進我國農業現代化與農村城鎮化的政策思路

十一、我國的工業化、城市化與城鄉協調發展

工業化與城市化的內涵、過程與測度 當前我國工業化的現狀及面臨的主要問題 當前我國城市化的現狀及面臨的主要問題 我國的城鄉協調發展

十二、經濟全球化情況下我國的對外開放

當前經濟全球化的趨勢與特征 我國對外開放的歷史進程

當前我國對外貿易的基本情況及政策思路 當前我國利用外資的基本情況及政策思路 當前我國對外投資的基本情況及政策思路

第二部分

一、公共財政框架

公共財政的內涵與特征 公共財政框架的主要內容

構建我國公共財政框架的主要對策

二、轉變經濟發展方式的財稅對策

轉變經濟發展方式對于財稅改革的要求 轉變經濟發展方式與政府收入結構的優化 優化我國財政支出結構的政策思路與制度保證

三、市場經濟下政府投資的職能作用

市場經濟下政府投資職能和范圍的界定 政府投資在資源配置中的宏觀導向作用 完善財政投資、提高投資效益的對策

四、我國社會保障制度

社會保障的內涵與職能

財政

我國社會保障制度體系的建設與面臨問題 財政在社會保障體系建設中的作用 我國社會保障制度改革和發展的思路

五、我國稅收制度

中國稅制簡介

稅收優化的內涵與目標

我國深化稅制改革的基本方向和任務

六、財政政策

財政政策的基本問題

我國積極財政政策的理論與實踐 財政風險問題與管理

七、分稅制財政管理體制

我國分稅制現狀及政府間轉移支付制度的內涵、存在原因及形式 我國分稅制及轉移支付制度的規范和完善 省直管縣財政改革實踐與完善對策

八、預算體系改革與管理制度創新

政府預算體系改革

預算管理制度改革的理念創新 增強預算透明度的改革 績效預算改革與實踐

行政事業單位國有資產管理與改革

九、部門預算

部門預算的內涵

部門預算改革的目標和對策 政府收支分類改革 政府會計改革

部門預算、決算存在的問題及對策

十、國庫集中支付制度與國庫現金管理

國庫集中支付制度與國庫現金管理的內涵

國庫集中支付制度與國庫現金管理改革的原則和思路

十一、政府采購制度

政府采購的內涵和基本特征 政府采購的方法和種類

我國政府采購制度的實踐與問題

完善我國政府采購制度的目標與政策思路

十二、財政監督

財政監督的必要性

當前財政監督面臨的主要問題 完善我國財政監督的思路

第三部分

一、我國金融體系的建立

存款貨幣銀行體系建立

信托公司與其他非銀行金融機構的發展 金融市場：貨幣和債券市場

金融

金融市場：迅速發展的股票市場 金融機構和金融運行

二、中央銀行和貨幣政策

中央銀行的職能 貨幣政策的目標 貨幣政策工具 貨幣政策的傳導機制 通貨膨脹與貨幣供給

我國的貨幣政策：直接調控到間接調控

三、現代商業銀行

商業銀行的性質和特定職能 現代商業銀行的主要業務 現代商業銀行的經營原則 商業銀行的管理體制與類型 我國銀行業的改革與發展

四、資本市場

資本市場的分類與交易工具

其他資本市場（包括：債券市場、股票市場、投資基金市場、公司并購市場、衍生品市場）各國資本市場比較

我國資本市場的建立與發展

多層次資本市場體系與防范金融風險

五、貨幣市場

貨幣市場的分類

同業拆借市場 國債回購市場 票據市場

我國貨幣市場發展中的主要問題與未來發展方向

六、我國銀行業的改革與發展

監管部門對商業銀行風險管理的主要措施 我國商業銀行面臨的主要問題 我國銀行業改革的原則和思路

銀行業開放與外資銀行監管 政策性銀行轉型問題

七、我國證券業的發展與監管

我國證券業的發展歷史與現狀 證券公司存在的問題與對策 我國基金行業存在的問題與對策 我國證券業監管中的重要問題

八、保險業的理論與實踐發展

保險的功能 保險的基本原則

保險資金的運用及其安全性 國際保險業發展的主要趨勢 我國保險業發展應解決的問題 我國保險業監管體系

九、人民幣匯率與人民幣國際化

匯率與匯率制度

人民幣匯率的形成機制改革 影響人民幣匯率調整的因素 人民幣國際化

十、中小企業融資問題

中小企業融資現狀 中小企業融資難的原因 中小企業融資的國際經驗借鑒 中小企業融資機制創新

十一、金融監管體制

金融監管的內涵

金融監管理論的發展趨勢

我國金融監管體系的現狀及其問題 逆周期的金融宏觀審慎管理制度新框架

第四部分

一、財務會計的基礎理論

財務報告目標 會計基本假設 會計信息質量要求 會計要素及其確認與計量 財務報告

財務會計和財務管理

二、會計準則的國際趨同

會計準則從國際協調到國際趨同的發展路徑 國際會計準則理事會的發展歷程 國際財務報告準則的制定程序

可擴展商業報告語言（XBRL）技術規范系列國家標準和企業會計準則通用分類標準 我國企業會計準則國際趨同的路徑及其后果

三、企業合并與合并財務報表

長期股權投資的確認與計量 同一控制下的企業合并 非同一控制下的企業合并 合并財務報表

四、租賃會計

租賃的含義及其分類 經營租賃的會計處理 融資租賃的會計處理

五、所得稅會計

所得稅會計概述

資產、負債的計稅基礎及暫時性差異 遞延所得稅資產和負債 所得稅費用的確認與計量

六、政府及非營利組織會計

政府及非營利組織會計要素 行政單位會計體系和特點

事業單位會計體系和特點

七、財務管理的基礎理論

財務管理的基本內容 財務管理的假設 財務管理的目標

八、企業全面預算管理

全面預算管理的內容 全面預算管理模式 全面預算控制的形式

九、價值評估

企業價值評估概述 資本成本估算 企業價值評估模型

十、企業業績評價

業績評價概述

基于財務報表的企業業績評價方法 基于戰略的企業業績評價系統

十一、企業并購財務管理

并購的動因和效應 企業并購估價 企業并購籌資 管理層收購

十二、企業集團財務管理

企業集團財務管理的特征 企業集團財務管理體制 企業集團籌資管理的重點 企業集團投資管理的重點 內部轉移價格的概念和形式

科目二 審計理論與審計案例分析

本科目主要考查作為高級審計師在審計理論與實務方面進行研究總結、分析判斷、綜合運用、組織指導和實務操作的能力。

本科目設置兩種題型——綜合分析題和案例分析題。綜合分析題重點考查運用有關審計理論對問題進行理解、分析、判斷、處理、評價和綜合的能力。案例分析題以財務審計為依托，重點考查：理解運用審計技術與方法解決審計過程中不同階段各種實際問題的能力；運用有關經濟政策、法律法規和規章制度分析判斷審計事項的能力；組織、安排、協調、落實審計工作的能力；綜合、分析、判斷、處理和評價各類材料與審計信息的能力等。

本科目所考查的知識范圍如下：

第一部分 審計理論

一、審計理論研究的意義與原則

研究審計理論的意義

審計理論的概念體系與理論結構 中國特色社會主義審計理論研究 指導審計理論研究的基本原則

二、審計的產生與發展

審計的產生與發展 審計產生和發展的動因 審計的本質

三、審計環境及其對審計的影響

政治環境對審計的影響 經濟環境對審計的影響 法律環境對審計的影響 文化環境對審計的影響

四、審計組織和審計人員

國家審計組織與人員 內部審計組織與人員 社會審計組織與人員

五、審計準則

審計準則的重要意義 審計準則的內容 審計準則的協調

六、審計目標

審計目標的內涵

總體審計目標與具體審計目標 審計目標在審計項目中的指導作用

七、審計程序

審計程序的內涵

不同類型審計的程序差異 通用審計程序 審計程序的設計

八、審計證據和評價標準

審計證據的作用 審計證據的質量特征 審計證據的類別 審計取證模式 審計評價標準

九、審計報告

審計報告的作用和種類 審計報告的編制要求 審計報告的內容

十、績效審計與專項審計調查

績效審計的含義 績效審計的程序與方法 專項審計調查的含義 專項審計調查的分類

十一、資源環境審計

資源環境審計與可持續發展 資源環境審計的目標和內容

十二、經濟責任審計

經濟責任審計的產生和發展

經濟責任審計的含義和作用 經濟責任審計的對象和內容

十三、跟蹤審計

跟蹤審計的概念和特點 建設項目跟蹤審計 跟蹤審計中應注意的問題

十四、審計信息化

審計信息化的內涵 審計信息化的目標 審計信息化的基本內容

十五、審計管理

審計資源管理 審計質量管理 審計成果管理

第二部分 審計案例分析（審計技術與方法運用）

一、審計程序的安排

審計程序的設計 審計目標的確定

不同審計階段對審計方法的選用 審計程序的控制

二、重要性和審計風險

重要性水平的確定 審計風險評估

三、內部控制測評

內部控制的調查了解 內容控制的初步評價 內部控制測試 測評結果的運用

四、審計抽樣

抽樣方法的選擇 貨幣單位抽樣法的應用

五、審計取證的一般方法

檢查、觀察、詢問、外部調查、重新計算、重新操作、分析等方法的運用

六、審計工作底稿的編制和管理

審計工作底稿的編制 審計工作底稿的復核 審計工作底稿的管理

七、審計報告與審計結果的利用

審計證據的匯總與評價 對所審計事項的綜合評價 編寫審計報告和做出審計決定 審計結果的利用

八、審計信息的整理與編寫

材料的收集與選擇 審計信息的加工整理 審計信息的編寫