第一篇：小陳稅務(wù)：發(fā)“粽子”的賬務(wù)處理

小陳稅務(wù)：發(fā)“粽子”的賬務(wù)處理

2014-06-05 小陳稅務(wù) xiaochenshuiwu

賬務(wù)處理

一、自制的粽子

1、送單位職工

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

貸：庫存商品

應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

2、送客戶

借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費/銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費 貸：庫存商品

應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

3、送退休職工

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

貸：庫存商品

應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

二、外購的粽子

1、送單位職工

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

貸：銀行存款/應(yīng)付往來款

2、送客戶

借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費/銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費 貸：銀行存款/應(yīng)付往來款

3、送退休職工

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

貸：銀行存款/應(yīng)付往來款

第二篇：端午節(jié)發(fā)粽子賬務(wù)處理

端午節(jié)企業(yè)發(fā)粽子會計上和稅務(wù)上怎么處理？！

（企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免地會發(fā)放一些實物福利，比如端午節(jié)發(fā)給員工一些粽子等。對“粽子”及其他類似的實物福利、實物贈送的行為，該如何進行會計和稅務(wù)處理？

一、個人所得稅涉稅分析

表格一：

發(fā)放對象 單位職工 繳 是否繳個稅

稅目

工資、薪金所得

1.發(fā)給個人，如屬于財稅〔2011〕50號規(guī)定的不繳情形，可以不繳；

送客戶 2.發(fā)給單位，不繳 發(fā)給個人的其他情況，需要繳

離退休人員 繳

其他所得/“偶然所得”—全額適用20%的稅率 工資、薪金所得

1.送單位職工

個人所得稅法實施條例第八條解釋了各項個人所得的范圍：“工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”同時第十條也提到：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。”

粽子算是受雇取得的實物，根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)放粽子給本企業(yè)職工，應(yīng)按職工獲得非貨幣性福利（粽子）的金額并入發(fā)放當(dāng)月職工個人的“工資、薪金”收入中，計算扣繳個人所得稅。

2.送客戶

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

（1）企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

（2）企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

（3）企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

（1）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

（2）企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

（3）企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3.送離退休人員

《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于個人所得稅法第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)個人所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

需要提醒的是，粽子無論送給誰，都應(yīng)由贈送單位代扣代繳由此產(chǎn)生的個人所得稅。

二、企業(yè)所得稅涉稅分析

1.視同銷售

表格二：

粽子來源 自制 外購

具體政策規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定，用于職工獎勵或福利，屬于企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第三條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

2.稅前扣除 視同銷售 需要 需要

視同銷售價格 對外銷售價格 外購價格

表格三

發(fā)放對象 單位職工 送客戶

銷售費用

離退休人員

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，企業(yè)職工福利費，主要包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安

稅前扣除項目 職工福利費 業(yè)務(wù)招待費

備注

單純的送客戶 屬于促銷活動

職工福利費

家費、探親假路費等。

三、增值稅涉稅分析

表格四

粽子來源 自制 外購 涉稅性質(zhì) 視同銷售貨物 進項稅額不能抵扣

備注

對外銷售價格

取得專票認(rèn)證需要做進項稅額轉(zhuǎn)出

1.視同銷售具體分析

增值稅暫行條例實施細(xì)則第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

增值稅暫行條例實施細(xì)則第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

公式中的成本指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

存在爭議的問題：送客戶用于個人消費，自產(chǎn)的“粽子”所產(chǎn)生的進項稅額是否能抵扣？說能抵扣，因為視同銷售，屬于增值稅應(yīng)稅項目；說不能抵扣，企業(yè)外購的貨物用于個人消費，進項稅額不能抵扣。

2.不能進項抵扣具體分析

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，企業(yè)外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

自制粽子的賬務(wù)處理:

（1）送單位職工

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

（2）送客戶

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費/銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

（3）送退休職工

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

外購粽子的賬務(wù)處理:

（1）送單位職工

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：銀行存款/應(yīng)付往來款

（2）送客戶

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費/銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費

貸：銀行存款/應(yīng)付往來款

（3）送退休職工

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：銀行存款/應(yīng)付往來款。

第三篇：涉及稅務(wù)的賬務(wù)處理

增資款的賬務(wù)處理

企業(yè)辦理增資，增資款應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?其間有一個臨時賬戶，停留在該賬戶時，要計入“銀行存款——增資臨時款”嗎?還是等資金到公司基本賬戶或一般賬戶時再入賬?

企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開立臨時賬戶進行驗資，所以要確認(rèn)銀行存款增加。

借：銀行存款——臨時戶

貸：其他應(yīng)付款

等辦理完驗資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為基本戶，撤銷臨時戶：

借：其他應(yīng)付款

貸：實收資本

借：銀行存款——基本戶

貸：銀行存款——臨時戶

房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)

房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請問如何核算其收入和成本費用?科目是哪些?

房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費收入，應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費的時候確認(rèn)收入(一般是開具代理費的發(fā)票時)：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

成本費用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費用’在確認(rèn)收入時’同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費用在發(fā)生的時候計入管理費用

簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費用在發(fā)生的時候計入管理費用等期間費用。

銀行承兌匯票處理

我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時與另一公司協(xié)議。一部分貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?

您的理解不對。即使不開具發(fā)票，銷售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時要按即期的匯率折算為人民幣進行賬務(wù)處理正常計算值稅。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

假設(shè)收到銀行承兌匯票時：

借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時：

借：原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等

貸：應(yīng)收票據(jù)

包裝物核算

在對包裝物進行處理時，單獨計價的是計人其他業(yè)務(wù)收入。不單獨計價的包裝物與商品在一起銷售是計入主營業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?

企業(yè)在發(fā)出包裝物時，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進行賬務(wù)處理。

生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的成本，因此應(yīng)將包裝物的成本計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”貸記“包裝物”；

隨同產(chǎn)品一起出售，單獨計價的包裝物相當(dāng)于單獨銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價，應(yīng)是借記“銷售費用”貸記“包裝物”。

出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)成本”：貸記“包裝物”，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”；出借的包裝物，借記“銷售費用”貸記“包裝物”。

收到出租、出借包裝物的押金：

借：庫存現(xiàn)金等

貸：其他應(yīng)付款

退回押金：

借：其他應(yīng)付款

貸：庫存現(xiàn)金等

對于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉：

借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[押金／1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

其他業(yè)務(wù)收入

[押金／(1+增值稅稅率)]

涉及到消費稅的，接應(yīng)繳納的消費稅：

借：營業(yè)稅金及附加 [押金／(1+增值稅稅率)×消費稅稅率]

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅[押金／(1+增值稅稅率)×消費稅稅率]

對于逾期未退的包裝物，考慮到有時原來收取的押金相對于出售來講金額較小，要加收一部分押金，對于該部分加收的押金，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。

收到押金時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

在該包裝物確實不退時，該押金也就不再退還，此時的分錄：

借：其他應(yīng)付款(加收的押金)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[加收的押金／(1+增值稅稅率)×增值稅稅率]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅[加收的押金／(1+增值稅稅率)×消費稅率]

營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)

出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的：

借：原材料(按其殘料價值)

貸：其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)或：銷售費用(出借包裝物)。

成本加成合同的賬務(wù)處理

請問成本加成合同雙方賬務(wù)如何處理?

成本加成合同是建造合同的一種形式會計和稅法對合同收入和合同成本的確認(rèn)是一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。

1，建設(shè)方的處理：

按工程的進度與施，工方結(jié)算付款：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理：

發(fā)生合同成本、費用時：

借：工程施工——合同成本

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等

登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時：

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

實際收到款項時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

期末按完工的百分比確認(rèn)收入和成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：主營業(yè)務(wù)收入

工程施工——合同毛利

完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖：

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計處理

輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理

一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進項稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?

輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進項稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過的進稅額可以設(shè)置“待抵扣進項稅額”明細(xì)，以便與正常可以抵扣的進項稅額區(qū)分：

外購貨物時：

借：原材料(庫存商品)

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)

次月允許抵扣時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

子公司向母公司支付的融資費用，特許權(quán)使用費和管理費用所得稅處理

我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個項目的融資，沒有經(jīng)營收入。每年向下面各個項目部收取以下費用：①融資費用：按融資額的一定比例收取，②權(quán)證使用費(即房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)使用權(quán)費)：按投資額的一定比例收取；③管理費用：按稅前利潤額的一定比例收取。請問子公司上交總公司的這三項費用’是否可以稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

(1)企業(yè)之間支付的管理費

原外資稅法規(guī)定，企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費，不得扣除。現(xiàn)行市場經(jīng)營活動中，企業(yè)之同的分工日益精細(xì)化和專門化、專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)成本角度等考慮，對于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營活動，委托其他企業(yè)或者個人來完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的服務(wù)這種現(xiàn)象。但是企業(yè)之間支付的管理費，既有總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M，也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M，通過總分機構(gòu)自動匯總得到解決。對屬于不同獨立法人的母子公司之間，確實發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。

(2)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費

過去，內(nèi)資企業(yè)基本納稅實體界定上遵循獨立核算標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)內(nèi)部能夠獨立核算的營業(yè)機構(gòu)或者分支機構(gòu)作為獨立納稅人處理為準(zhǔn)確反映企業(yè)不同營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，對內(nèi)部提供管理服務(wù)、融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)等內(nèi)部往來活動一般需要按獨立交易原則處理，分別確認(rèn)應(yīng)稅收入和費用企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)屬于企業(yè)的組成部分，不是一個對外獨立的實體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定。它不是一個獨立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。實踐中，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營等因素的需要，可能采取相對獨立的內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)管理，內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部具有相對獨立的資產(chǎn)、經(jīng)營范圍等，這就可能使這些內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨立企業(yè)之間進行的所謂融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營管理等服務(wù)，但是企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間進行的這類業(yè)務(wù)活動，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，雖然在不同內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間，可能也有某種賬面記錄，也區(qū)分不同內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間的收入、支出等，但是在繳納企業(yè)所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費用，均不計入收入和作為費用扣除。

(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

與企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得扣除的理由類同。非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的資金拆借行為，本身是同一法人內(nèi)部的交易行為，其發(fā)生的資金流勸，不宜作為收入和費用體現(xiàn)；另外。由于企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機構(gòu)不是獨立的納稅人，而且企業(yè)所得稅法實行法人所得稅。要求同一法人的各分支機構(gòu)匯總納稅。即取得利息收入的營業(yè)機構(gòu)作為收入，支付的營業(yè)機構(gòu)作為費用，匯總納稅時相互抵汽在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費用的支出，主要就體現(xiàn)為利息、如果不允許銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的扣除，對各銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的會計賬務(wù)、業(yè)績等都無法如實準(zhǔn)確反映，且由于實行法人匯總納稅后，準(zhǔn)許銀行企業(yè)內(nèi)苦業(yè)機構(gòu)之間支付的利息扣除，相應(yīng)獲取這部分利息的銀行企業(yè)內(nèi)其他營業(yè)機構(gòu)就將這部分利息作為收入，兩者相抵并不影響企業(yè)的應(yīng)納稅總額，國家的稅收利益不會受到影響。

所以，你所述分公司支付的這三項費用均不得在分公司所得稅前扣除。需要注意的是，《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)【2008】B6號)規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

(1)母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。

母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

(2)母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。

(3)母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費，在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?/p>

(4)母公司以管理費形式向子公司提取費用子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

(5)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用應(yīng)向管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的支付的服務(wù)費用不得稅前扣除。

工會經(jīng)費開支范圍工會經(jīng)費開支內(nèi)容有哪些?

《工會法》第四十二條規(guī)定：“工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動。經(jīng)費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。”這一規(guī)定為工會經(jīng)費的正確合理使用提供了原則依據(jù)。

工會法對工會經(jīng)費使用的具體辦法未作具體規(guī)定，而是授權(quán)中華全國總工會制定經(jīng)費使用的具體辦法，根據(jù)全國總工會的有關(guān)規(guī)定，基層工會經(jīng)費的使用范圍包括：組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助；開展職工教育、文體、宣傳活動以及其他活動；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)；職工集體福利事業(yè)補助；工會自身建設(shè)：培訓(xùn)工會干部和工會積極分子；召開工會會員(代表)大會；工會建家活動；工會為維護職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動爭議調(diào)解工作；慰問困難職工；基層工會辦公費和差旅費；設(shè)備、設(shè)施維修；工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費用以及對所屬事業(yè)單位的必要補助。

其中工會自身建設(shè)又可能包括以下內(nèi)容：

(1)工會干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費用；

(2)培訓(xùn)工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；

(3)評選表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵；

(4)工會

無租使用房產(chǎn)問題

同一個法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70％×1.2％)，并且，甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區(qū)注冊，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認(rèn)為：乙單位的一部分實際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位補交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請問這樣的說法對嗎?

稅務(wù)機關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。

計算錯誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)補交房產(chǎn)稅。

新辦企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問題

我公司新投資注冊一子公司，我公司持股比例為83.33％，另一出資人為一自然人(均為貨幣出資)，注冊后我公司又以實物對該子公司進行投資，計入資本公積，未占有股權(quán)。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?

《國家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：

(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。

(2)銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。

(3)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。

你單位可以結(jié)合上述文件來判斷所得稅的歸屬問題。

實物投資視同銷售，依法繳納增值稅。

關(guān)于電話費

問：辦公室的電話是以法人的名字登記安裝的，那電話費可以作為公司的管理費用嗎？我公司每月給銷售人員一定的話費補貼，是發(fā)放在工資中還是銷售人員用定額發(fā)票來報銷，哪種方式更好？

答：

1、電話費可以作為公司的管理費用稅前列支。

2、公司每月給銷售人員一定的話費補貼，采用定額發(fā)票報銷更好，可以列入銷售費用，能夠直接在稅前列支。如果在工資中發(fā)放銷售人員話費補貼，則只能在應(yīng)付薪酬中列支，該項支出不能直接在稅前扣除。

關(guān)于收據(jù)

問：正規(guī)稅務(wù)局購買的收據(jù)和外面商家購買的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知嗎？

答：

1、發(fā)票（到稅務(wù)局購買）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款時，向購買方、接受勞務(wù)方開具的收款憑證，是付款方付款、記帳的憑證。銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)必須開具發(fā)票。

2、收據(jù)（商店購買的）只是用來證明款項已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營收入的依據(jù)，僅作為一種往來款項的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項的收取等。收據(jù)不能替代發(fā)票使用。

3、收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證，不能做為正規(guī)的報銷憑證，只能是一個證明，并不代表國家的財務(wù)和稅務(wù)。發(fā)票是國家正規(guī)的消費憑證。

現(xiàn)在大部分的稅務(wù)機關(guān)也不再印制收據(jù)，因為一個防偽技術(shù)不行，二個是被認(rèn)為干涉納稅人會計處理，三個也不符合稅務(wù)機關(guān)行政職權(quán)

有些地方的稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定的非稅項目。由于是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的，在符合使用的范圍內(nèi)，比如公司內(nèi)部非獨立核算部門的費用分割等，稅務(wù)機關(guān)都承認(rèn)，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)。

在外面商家購買的收據(jù)，只要不影響成本和費用，稅務(wù)機關(guān)都不會管。

其實在稅務(wù)機關(guān)購買的收據(jù)和在外面商家購買的收據(jù)，只要影響到成本、費用的，稅務(wù)機關(guān)都不認(rèn)可的，所以現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)也不再印制這些東西了。

有關(guān)付款后讓對方開收條的問題

問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？

補充問題

完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。

答：其實這是個財務(wù)漏洞問題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說明是他經(jīng)辦的該件事情，是否領(lǐng)款不一定，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒有什么問題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的，在這方面，我也是有經(jīng)驗和教訓(xùn)的（金額沒有這你么大，而且是對個人的，現(xiàn)在那個人對我都不滿，我自己也覺得很委屈的，因為他報帳時我的確付了款的而且盤點現(xiàn)金也是相符的），根據(jù)我現(xiàn)在的做法，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號管理，凡是涉及到現(xiàn)金支出的，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫明付什么費，會計簽字，出納付款時簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來款的，一定要對方公司出具委托該人來收款的證明），存根象會計檔案這樣保管，這樣做，任何時候來查都是很清晰的。

另外，我現(xiàn)在對收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進行了通號管理，并由交款人，會計出納簽字。效果很不錯的。

關(guān)于基建成本和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題

問：哪些費用可以進基建成本,基建成本在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時是不是必需要有專業(yè)部門開的驗收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補哪些稅我看我的前任會計用汽油發(fā)票,電費發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對嗎?

答：

1、凡是發(fā)生的與基建項目有關(guān)的費用如：材料費、人工費、機械使用費等相關(guān)的票據(jù)都可以計入“在建工程”科目核算。

2、不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗收證明、竣工決算和審計報告、建筑業(yè)發(fā)票等。

2、如果汽油發(fā)票、電費發(fā)票等屬于為該基建項目發(fā)生的直接費用，也可以計入“在建工程”科目核算。

3、基建項目竣工決算后，直接將“在建工程”實際發(fā)生的費用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目中。

企業(yè)出口退稅辦稅流程精選

首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退(免)稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。

其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供應(yīng)公司、免稅品公司等等。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費稅兩個稅種。

出口退稅辦稅流程

一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。

二、購買出口企業(yè)在退（免）稅申報時必須使用國稅局出口退稅申報軟件。

三、確認(rèn)出口銷售收入：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實際報關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時，確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時在當(dāng)期的增值稅納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C關(guān)領(lǐng)取《出口商品專用發(fā)票（出口專用）》，作為入帳和申報的正式憑證。

四、出口退（免）稅申報

出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理退（免）稅申報手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報,必須在規(guī)定的退稅申報期限前向退稅機關(guān)提出書面延期退稅申報申請,經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報的，或逾期不申報的，不再受理申報，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。

（一）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報

1、發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機關(guān)進行認(rèn)證；

2、申報期限：單證齊全后即可在申報系統(tǒng)中進行退稅申報，每月可分批多次申報；

（二）生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報

1、免稅申報：

1）已進行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進行增值稅納稅申報之前，還須用免抵退申報系統(tǒng)進行免稅出口明細(xì)申報，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）；新辦企業(yè)進行第一次免稅申報時，“進料加工抵扣明細(xì)表”中數(shù)據(jù)都錄入“0”。

2）免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報表上進行反映。其中“出口銷售額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退辦法出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”，對應(yīng)增值稅納稅申報表附列資料（表二）18欄；

2、單證齊全后在退稅申報系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進行退稅申報，申報期限為每月15日前。

五、領(lǐng)取退稅審批通知單

一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單”，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。

六、辦理出口退稅:稅款到帳后請及時到征收大廳退稅窗口（縣國稅局）領(lǐng)取“收入退還書”。

七、關(guān)于出口報關(guān)單數(shù)據(jù)處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報關(guān)單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：

1、企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，應(yīng)及時登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”,進入“出口退稅”子系統(tǒng)，進行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時向申報地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單，同時該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報“免稅明細(xì)錄入）。

2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報送”菜單中查詢報關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單內(nèi)容進行核對，核對無誤后進行“數(shù)據(jù)報送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機關(guān)審核退稅之用。

八．出口退稅的幾個注意時限

一是“30天”。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

二是“90天”。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)向退稅部門申報辦理退稅。

三是“3個月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，經(jīng)申請批準(zhǔn)后，可延期3個月申報。

關(guān)于在建工程的問題

問：我公司在重新裝修一個樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請問,在整個裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在“在建工程”科目里核算,在工程結(jié)束后,再從這個科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進固定資產(chǎn)科目,低耗的進低值易耗科目,其他的進長期待攤費用,不知可否?能否舉例告知?

答：

一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改良還是修理費、裝修費：

１、如果裝修費用達到固定資產(chǎn)原值的２０％以上，裝修后其經(jīng)濟使用壽命延長２年以上，發(fā)生的裝修費用通過“在建工程”科目核算。

（1）裝修發(fā)生的所有費用

借：在建工程

貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）

（2）裝修完工

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

２、如果裝修費用沒達到固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過大可作為費用記入長期待攤費用，在不短于５年時間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費用。

（1）發(fā)生裝修費支出

借：長期待攤費用--裝修費

貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）

（2）攤銷時

借：管理費用（或營業(yè)費用等）

貸：長期待攤費用--裝修費

二、添置的電腦和其他資產(chǎn)

購買的資產(chǎn)達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計入“固定資產(chǎn)”科目；達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計入“低值易耗品”科目。

新準(zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費用

問：新企業(yè)會計準(zhǔn)則中沒有待攤費用和預(yù)提費用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？？

答：

1、企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)則下，計入“待攤費用”科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計入“預(yù)付賬款”科目。若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計入當(dāng)期損益。

2、原計入“預(yù)提費用”科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計入“應(yīng)付利息”科目。

消化賬面過多的庫存有什么措施

問：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會計發(fā)票過了認(rèn)證期進項無抵扣,價稅合計入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現(xiàn)把這部分含稅庫存消化,有沒優(yōu)惠政策?

答：銷售不開票，造成少報收入，本身就已經(jīng)錯了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補繳的稅款補上，不然稅務(wù)部門檢查時按偷稅處理，除補繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。

1、認(rèn)證不了的作為成本，這是對的

2、銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的部分及時做收入，然后補交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤點，把誤差的部分作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報告稅務(wù)機關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅。

現(xiàn)在你及時處理可能只補稅和滯納金，等稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。

無發(fā)票賬務(wù)如何處理

問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項進我們的開戶行，請問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？

答：先記入預(yù)收帳款處理，有機會再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。

但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本，還是可能被查到。所以，出于安全考慮，我建議你還是老老實實計提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。

其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款

一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項，具體包括以下幾個方面：

1．預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個人的各種備用款項；

2．應(yīng)收出租包裝物的租金；

3．存出的保證金，如包裝物押金等；

4．應(yīng)向職工個人收取的各種墊付款項；

5．應(yīng)收、暫付上級單位和下屬單位的款項；

6．應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個人和保險公司收取的財產(chǎn)物資等損失的賠償款項；

7．應(yīng)收的各種罰款；

8．應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項；

9．其他應(yīng)收、暫付款項。

二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會經(jīng)費等。

有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理

1、非正常損失報廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理。

2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。

3、正常的生產(chǎn)、試驗等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入處理，無明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。

不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：營業(yè)外收入

如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入

借:現(xiàn)金或銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費

并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：庫存商品/半成品/原材料

資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別

關(guān)于資產(chǎn)和財產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:

第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財產(chǎn)或財富的積累并最終歸出資者所有,所以,財產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有.第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運營總資本的一部分并且歸企業(yè)所有,所以財產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時,與凈資產(chǎn)相對應(yīng)的資產(chǎn)就成為財產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運用形態(tài).第三,企業(yè)的財產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運營收益或總資產(chǎn)運營收益的積累,所以,財產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對應(yīng)的;相比之下,財產(chǎn)則不與負(fù)債相對應(yīng).第五,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,隨負(fù)債的減少而減少.相比之下,由于財產(chǎn)不與負(fù)債相對應(yīng),所以財產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化.新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬

問：新成立的公司在開始營業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？

答：

1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。

2、費用性支出記入長期待攤費用——開辦費，正式營業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。（注：新會計準(zhǔn)則規(guī)定，計入長期待攤費用的開辦費在正式營業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）

3、費用可分類匯總記錄，例如分為招待費、辦公費、交通費等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。

其次應(yīng)當(dāng)注意：

4、記賬，自然是一筆一筆的記了

5、記賬，要按：相關(guān)性、真實性、合法性、合理性這幾個原則來記錄

6、不是營業(yè)前的支出都能作為開辦費的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算，費用性支出才可以作為開辦費

第四篇：行業(yè)協(xié)會的賬務(wù)及稅務(wù)如何處理

行業(yè)協(xié)會的賬務(wù)及稅務(wù)如何處理？

發(fā)布時間：2014-12-10 17:09

來源：網(wǎng)校 [字號：大 中 小] 問：我公司成立了一個農(nóng)副產(chǎn)品流通協(xié)會，在民政部門領(lǐng)有收據(jù)，在地稅局辦理了稅務(wù)登記證，可以領(lǐng)取發(fā)票。收取的會費應(yīng)如何入賬，如何納稅？ 答：所述協(xié)會如果是獨立于企業(yè)的組織，請按下述規(guī)定處理：

1、協(xié)會執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》，收取的符合規(guī)定的會費收入在“主營業(yè)務(wù)收入——會費收入”核算，也可以直接設(shè)置“會費收入”一級科目核算。

2、企業(yè)所得稅納稅申報時會費收入作為免稅收入。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）第一條規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

執(zhí)行事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人的收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅納稅申報表》（國稅函[2008]1081號）附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》填報口徑說明申報。

2、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。

會費本身不屬于《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號）應(yīng)稅收入，不需要繳納營業(yè)稅；但如果收費項目是為提供了營業(yè)稅規(guī)定勞務(wù)而收取，應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

3、符合條件的非營利組織應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請免稅資格。依據(jù)如下：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]123號）第二條規(guī)定，經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。

財政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認(rèn)，并定期予以公布。

第四條規(guī)定，非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

第五條規(guī)定，非營利組織必須按照《稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及《稅收征收管理法實施細(xì)則》（以下簡稱《實施細(xì)則》）等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織報送的納稅申報表及有關(guān)資料進行審查，當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)及時報告核準(zhǔn)該非營利組織免稅資格的財政、稅務(wù)部門，由其進行復(fù)核。

核準(zhǔn)非營利組織免稅資格的財政、稅務(wù)部門根據(jù)本通知規(guī)定的管理權(quán)限，對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進行復(fù)核，復(fù)核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。

4、非營利組織應(yīng)根據(jù)收入性質(zhì)按照《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》（財綜[2010]1號）規(guī)定使用票據(jù)。

第五篇：稅收返還、稅收優(yōu)惠稅務(wù)及賬務(wù)處理

稅收返還、稅收優(yōu)惠稅務(wù)及賬務(wù)處理

稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為會計準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助。

《新企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。確認(rèn)的政府補助利得，借“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸“營業(yè)外收入”。

在稅務(wù)處理上，企業(yè)的補貼收入包括在收入總額中，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的組成部分，計算繳納所得稅。企業(yè)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的所得稅稅款，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；其他沒有國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件明確規(guī)定免稅的稅收返還，除企業(yè)取得的出口退稅（增值稅進項）外，一般都應(yīng)作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》（財稅（1944）74號）規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。

對增值稅進項稅額不作為應(yīng)稅收入，是因為根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，對增值稅出口貨物實行零稅率，即對出口環(huán)節(jié)的增值部分免征增值稅，同時退還出口貨物前面環(huán)節(jié)所征的進項稅額。由于增值稅是價外稅，出口貨物前面環(huán)節(jié)所含的進項稅額是抵扣項目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，會計處理上不屬于政府補助，稅務(wù)處理上不計入應(yīng)納稅所得額。

關(guān)鍵詞：稅收返還、稅收返還賬務(wù)處理