第一篇：耕地占用稅新政策解析

耕地占用稅新政策解析

2008-02-19

編者按：為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，1987年4月1日，國務院發布了《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，決定對占用耕地建房或者從事非農業建設的單位和個人征收耕地占用稅。為了實施最嚴格的耕地保護制度，進一步加強土地管理，2007年12月1日，國務院頒布了中華人民共和國國務院令第511號，對耕地占用稅暫行條例進行了修訂，并自2008年1月1日起施行。為了讓廣大讀者更好地了解新政策，本刊特請財政部稅政司和國家稅務總局地方稅務司有關人士詳細解讀政策出臺的背景、內容及重大意義。修訂背景

耕地保護形勢嚴峻。我國人多地少，是一個耕地資源相對匱乏的國家。建國以來，特別是改革開放以來的近30年間，我國經濟以較高速度發展，城鎮規模迅速擴大，伴隨而來的是耕地資源的大幅度減少。據有關方面統計，1997年我國的耕地總量為19.51億畝，到2006年則下降到18.27億畝，10年間我國耕地面積減少了1.24億畝。2006年全國人均耕地面積已下降到

1.39畝。這些減少的耕地大部分是優質糧田。耕地資源大幅減少，對國家糧食安全造成重大威脅。確保糧食安全成為關乎國計民生的頭等大事。而糧食安全的關鍵，就是在于切實保護好寶貴的耕地資源。

中央明確提出嚴格保護耕地的要求。當前國家實施了最嚴格的耕地保護制度，為進一步通過稅收手段調節占地、加大保護耕地的力度，2006年中央1號文件明確提出了“提高耕地占用稅稅率”的要求。同年8月，國務院下發的《國務院關于加強土地調控有關問題的通知》（國發[2006]31號）中提出，要提高耕地占用稅征收標準，加強征管，嚴格控制減免稅。2007年黨的十七大報告再次強調要嚴格保護耕地，并提出了建設資源節約型社會的要求。此次修訂，便是貫徹落實黨的十七大關于“建立有利于科學發展的財稅制度”的重要部署，是運用稅收政策嚴格保護耕地、促進資源節約和環境保護的重要舉措。

加強稅收調控作用的需要。1987年國務院發布了《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱“原條例”）。原條例實施后的一段時間，曾對保護耕地、促進土地資源合理利用起到了積極的作用。有關數據顯示，1982年到1986年的5年間，全國耕地每年減少600萬畝。開征耕地占用稅后，各項非農業建設占用耕地呈逐年減少的趨勢。1987年全國非農業建設占用耕地267萬畝，這一數字僅相當于條例實施前的一半，1988年減少為244萬畝，1989年又減少到132萬畝，耕地占用稅的開征有效控制了耕地占用的規模和速度。由于當時國家還沒有開征土地出讓金，耕地占用稅在用地成本中的比例一般在20%左右，調節作用十分顯著。但在隨后的近二十年內，我國經濟經歷了一個高速發展時期，根據當時背景確定的稅率現在看來已明顯偏低，耕地占用稅在用地成本中所占的比例越來越低，2006年對全國40個重點城市的抽樣調查顯示，這一比例均不到1%。耕地占用稅征收范圍偏窄、稅負偏輕、稅負不公的問題也日益突出，其保護耕地的作用日益弱化，調節職能的發揮也受到了制約。在當前國家實施最嚴格的耕地保護制度形勢下，修訂耕地占用稅條例，進一步加大稅收調節力度，保護耕地，勢在必行。

修訂的主要內容

新頒布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱“新條例”）主要做了以下幾方面的修訂：

一是提高了征收標準，將每平方米稅額在原條例的基礎上提高了4倍。新條例的稅額標準如下：（1）人均耕地不超過1畝的地區（以縣級行政區域為單位，下同），每平方米為10元至50元；（2）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8元至40元；（3）人均耕地超過

2畝但不超過3畝的地區，每平方米為6元至30元；（4）人均耕地超過3畝的地區，每平方米為5元至25元。

新條例授權國務院財政、稅務主管部門根據人均耕地面積和經濟發展情況確定各省、自治區、直轄市的平均稅額。根據新條例的規定，財政部和國家稅務總局下發了《財政部國家稅務總局關于耕地占用稅平均稅額和納稅義務發生時間問題的通知》（財稅[2007]176號），各省、自治區、直轄市每平方米平均稅額為：上海市45元；北京市40元；天津市35元；江蘇、浙江、福建、廣東4省各30元；遼寧、湖北、湖南3省各25元；河北、安徽、江西、山東、河南、四川、重慶7省市各22.5元；廣西、海南、貴州、云南、陜西5省區各20元；山西、吉林、黑龍江3省各17.5元；內蒙古、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆6省區各12.5元。

新條例同時規定，占用基本農田的，適用稅額應當在當地適用稅額的基礎上提高50%。二是擴大了征稅范圍。從納稅人方面來講，將耕地占用稅的納稅人擴大到了外商投資企業和外國企業，即占用耕地建房或者從事其他非農業建設的國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其它單位，個體工商戶以及其他個人，均應當依照新條例規定繳納耕地占用稅。從征稅對象方面來講，將征稅對象擴大到了整個農用地。納稅人占用除耕地以外的農用地，比如林地、牧草地、農田水利用地和養殖水面等，均應按照條例規定，繳納耕地占用稅。

三是從嚴規定了耕地占用稅的減免稅項目。取消了原條例里對鐵路線路、飛機場跑道、停機坪和炸藥庫用地免稅的規定，同時針對國家重點基礎設施建設減按2元/平方米的稅額標準執行，即對鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道等基礎設施建設占用耕地等，減按2元/平方米的稅額標準執行。

四是刪除了部分條款。新條例刪除了：原條例第十條“對獲準占用耕地的單位或者個人未在第六條第一款規定的期限內向財政機關申報納稅的，從滯納之日起，按日加收應納稅款的5‰的滯納金”；第十一條“對單位或者個人獲取征用或者占用耕地超過兩年不使用的，按照規定稅額加征兩倍以下耕地占用稅；對未經批準或者超過批準限額，超過農民住宅建房規定標準的，由土地管理部門依照《中華人民共和國土地管理法》的有關規定處理”；第十二條“納稅人同財政機關在納稅或者違章處理問題上發生爭議時，必須首先按照財政機關的決定繳納稅款和滯納金，然后在十日內向上級財政機關申請復議。上級財政機關應當在接到申訴人的申請之日起三十日內做出答復。申訴人對答復不服的，可以在接到答復之日起三十日內向人民法院起訴”。這三條是有關滯納金、行政復議等征收管理方面的規定，與現行法律、行政法規的有關規定不一致。比如在滯納金方面：原條例規定，從滯納稅款之日起，按日加征千分之五的滯納金，這與現行征管法規定的按日加征萬分之五的滯納金的規定不一致。在行政復議方面，原條例規定：納稅人在納稅或者違章處理問題上發生爭議時，在十日內向上級財政機關申請復議，上級財政機關應當在接到申訴人的申請之日起三十日內做出答復。《中華人民共和國行政復議法》第九條和第三十一條分別規定，公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內提出行政復議申請；行政復議機關應當自受理申請之日起六十日內作出行政復議決定。為加強稅收的統一征收管理，與有關法律、行政法規銜接，新條例刪除了這三條與征管法和其他有關法律、行政法規不一致的征收管理規定。

同時，新條例還刪除了原條例第十四條：“本條例的規定不適用于外商投資企業”的規定。五是規定耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》執行。2001年5月1日新修訂實施的《中華人民共和國稅收征收管理法》規定：耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。國家稅務總局于2001年9月發文明確：耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅的征收管理暫參照《中華人民共和國稅收征收管理法》執行。這種參照執行的方式，一定程度上影響了耕地占用稅的執法剛性。因此，在此次修訂中，明

確耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》執行。

六是明確耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。條例修訂前，全國有河北、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖南、廣東、廣西、重慶、貴州、甘肅、青海、寧波、廈門和青島等19個省、自治區、直轄市和計劃單列市的耕地占用稅由地方財政部門負責征收。為理順耕地占用稅征管體制，新條例明確規定，耕地占用稅由地方稅務機關負責征收管理。但是，考慮到耕地占用稅征管工作的穩定性和連續性，經國務院批準同意，目前耕地占用稅仍由地方財政部門負責征收的地區，征管職能向地方稅務部門劃轉的具體時間，由省、自治區、直轄市人民政府結合本地實際情況確定。

關于納稅人的規定

新條例對納稅人及具體范圍做了如下規定：“占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本條例規定繳納耕地占用稅。前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人”。按此規定，耕地占用稅的納稅人包含了外商投資企業和外國企業在內的所有單位和個人。

原條例在第三條和第十四條對納稅人是這樣規定的：“占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規定繳納耕地占用稅”、“本條例的規定不適用于外商投資企業”。按此規定，耕地占用稅的納稅人是除外商投資企業以外的單位和個人。

與原條例相比，新條例取消了原條例第十四條“本條例的規定不適用于外商投資企業”的規定，并對第三條做了兩處修改，一是將原文中“納稅義務人”改為“納稅人”，這樣表述更為規范；二是增加了第二款內容，對納稅人范圍做了具體規定，將外商投資企業和外國企業納入納稅人范圍。關于征稅對象的規定

新條例第三條第一款對征稅對象做了如下規定：“占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本條例規定繳納耕地占用稅”。按此規定，耕地占用稅的征稅對象是指占用耕地建房或從事其他非農業建設的行為。其中，決定耕地占用稅征稅對象有兩方面要素：一是建設行為，二是被占耕地。

關于建設行為。按照用途，應稅的建設行為可分為兩種，一是建房，不管所建房屋是從事農業建設，還是從事非農業建設，只要占用耕地建設永久性建筑物，都要繳納耕地占用稅。此規定是與原政策相銜接的。二是從事非農業建設，不管是否建房，均應課稅。

關于被占耕地。由于耕地占用稅是行為稅，耕地的概念對于征稅范圍的規定十分重要。新條例第二條規定：“本條例所稱耕地是指用于種植農作物的土地”。該條規定是依據國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會2007年8月10日發布實施的《土地利用現狀分類》（GB/T21010-2007）中關于耕地的定義：“耕地是指種植農作物的土地，包括熟地，新開發、復墾、整理地，休閑地（含輪歇地、輪作地）；以種植農作物（含蔬菜）為主，間有零星果樹、桑樹或其他樹木的土地；平均每年能保證收獲一季的已墾灘地和海涂。耕地中還包括南方寬度＜1.0米，北方寬度＜2.0米的溝、渠、路和地坎（埂）；臨時種植藥材、草皮、花卉、苗木等的耕地，以及其他臨時改變用途的耕地”。

另外，關于臨時占用耕地行為，新條例明確規定，納稅人應當依照本條例的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。對于污染、取土、采礦塌陷等原因損毀耕地的行為，考慮到被損毀耕地一般仍具有可恢復性，可比照臨時占用耕地行為，征收耕地占用稅。

關于計稅依據的規定

耕地占用稅是從量定額的稅種，依據納稅人占用耕地的實際面積計稅。但現實征管中，一般存在這樣幾種情況：一種是經申請批準占用耕地的，一般以農用地轉用審批文件中標明的建設用地人為納稅人，按審批文件中標明的用地面積計征耕地占用稅。但在此條件下，通常也會有納稅人實際占地面積大于審批文件中標明用地面積的情況，此時則應以實際占地面積計征耕地占用稅。另一種是未經批準占用耕地的，則應以實際占地人為耕地占用稅的納稅人，以納稅人實際占用耕地的面積計征耕地占用稅。

已批準的用地，實際上已經改變了耕地的性質，應當照章征收耕地占用稅。對于未經批準占用耕地的情況，實際占用的耕地，大多也已經被改變了耕地的地貌，因此，應向耕地占用人以實際占用的面積計征稅款。基于以上考慮，耕地占用稅的計稅依據應按照批準面積和實際占地面積孰大的原則確定，即：納稅人實際占地面積（含受托代占地面積）大于批準占地面積的，以實際占地面積計稅；批準占地面積大于實際占地面積的，以批準占地面積計稅。關于納稅義務發生時間和繳款期限的規定

原條例沒有明確規定耕地占用稅的納稅義務發生時間，只規定了耕地占用稅的繳款期限為“經土地管理部門批準占用耕地之日起的30日內”。在實際征管過程中，納稅人經土地管理部門批準后，倘若不去繳稅，征收機關就很難掌握情況，更難以對其進行有效控管。因此，如何在納稅人領取農用地轉用審批文件前，就將耕地占用稅稅款征收入庫，是保證耕地占用稅征管質量的重要前提。

出于在內容上盡量與原條例保持一致性的考慮，新條例同樣沒有對納稅義務發生時間進行明確，只是對繳款期限做了重新規定。根據新條例的規定，《財政部國家稅務總局關于耕地占用稅平均稅額和納稅義務發生時間問題的通知》（財稅[2007]176號）明確了耕地占用稅納稅義務發生時間：經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為實際占用耕地的當天。

關于提高征收標準參考的主要因素

新條例將耕地占用稅的征收標準提高了4倍，主要考慮了以下因素：

一是物價上漲因素。二是地價上漲因素。三是貫徹落實國家最嚴格的耕地保護制度因素，即通過提高耕地占用稅稅額幅度，減少占用耕地，充分利用城市現有土地。四是更多地籌集用于“三農”的資金。2006年中央1號文件要求“提高耕地占用稅稅率，新增稅收應用于?三農?”。減免稅項目調整原因

按照國務院關于“嚴格控制減免稅”的要求，遵循公平稅負的原則，新條例對原政策中有關減免稅項目進行了調整，取消了原條例中有關鐵路線路、飛機場跑道、停機坪、炸藥庫等項目占用耕地免稅的規定，增加了享受低稅額優惠的項目，即鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

對部分基礎設施減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，主要考慮了以下幾點因素：一是從嚴控制減免稅的要求。國務院2006年下發的《關于加強土地調控有關問題的通知》（國發

[2006]31號）明確提出，要嚴格控制耕地占用稅的減免范圍。二是公平稅負的要求。原政策規定，鐵路線路、飛機場跑道、停機坪占地免稅，公路線路占地分別按每平方米1.5元（財政部核定平均稅額每平方米在5元以下的地區）和2元（財政部核定的平均稅額每平方米在5元以上的地區（含5元））征稅，港口占地按所在地規定稅額征稅。同是國家基礎設施建設，耕地占用稅的稅額卻不相同，這不符合公平稅負的要求。三是方便征管的考慮。享受每平方米2元稅額的項目，大多都是跨地區建設的，如不統一規定稅額標準，不便于耕地占用稅的征收管理。四是降低國家基礎設施建設成本的考慮。這些基礎設施建設大都由國家投資建設，如果稅額標準定得過高，會增加建設成本，影響項目建設的進度。

將外商投資企業和外國企業納入征收范圍的原因

第一，對外商投資企業和外國企業給予免稅優惠，是為了適應當時國家建設引進外資的需要。中國改革開放初期，急需引進大量外資，支持國內的經濟建設，而在稅收上給予外資優惠，是吸引外資的有效手段。基于此，1984年全國人大常委會通過的《全國人民代表大會常務委員會關于授權國務院改革工商稅制發布有關稅收條例草案試行的決定》規定，國務院發布試行的稅收條例草案，不適用于中外合資經營企業和外資企業。因此，1987年國務院制定的原條例中也未將外商投資企業和外國企業納入征稅范圍。

第二，將外商投資企業和外國企業納入征稅范圍，是適應稅收法律環境變化的需要。隨著改革開放的逐步深入，中國社會主義市場經濟體制逐步建立，經濟環境變化，中國的法制環境也發生了改變。1993年全國人大常委會通過的《全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》中規定：“除將外商投資企業和外國企業納入增值稅、消費稅、營業稅征稅范圍外，其他稅種對外商投資企業和外國企業的適用，法律有規定的，依照法律的規定執行；法律未作規定的，依照國務院的規定執行。”這標志著對外商投資企業和外國企業實施稅收優惠的法律環境已發生了變化。此次條例修訂正是順應這種法律環境的變化趨勢，在新條例中刪除了不適用外商投資企業的規定。

第三，將外商投資企業和外國企業納入征稅范圍，是市場經濟條件下公平稅負的要求。在社會主義市場經濟條件下，市場主體需要在一個平等、公平的環境中進行競爭。外資企業和內資企業，都是平等的市場主體，應該公平地承擔稅負。取消對外資企業的稅收超國民待遇，并不是對外資企業的稅收歧視，而是公平稅負的必然要求。統一內外資企業的耕地占用稅制度，為市場主體提供統一的稅收環境，有利于市場機制功能的發揮。(全文完)

第二篇：耕地占用稅考試題

第四章耕地占用稅、契稅政策

五、計算題

1、某縣房地產開發公司經批準占用耕地10000平方米用于住宅小區建設，其中3000平方米將按規劃建設一所全日制中學。已知該縣耕地占用稅適用稅額為22元∕平方米。問該縣地方稅務局對該房地產開發公司應征收多少耕地占用稅？

1、因全日制中學所占耕地屬于《暫行條例》規定的免稅情形之一，故應從計稅面積中扣除。因此應征收的耕地占用稅為：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地產開發公司，以土地拍賣方式取得30畝國有土地使用權，成交金額1800萬元，請計算其應納契稅稅額？

2、1800萬元 × 4%=72萬

3、因南水北調中線工程建設需要，2011年初經批準臨時占用臥龍區陸營鎮耕地1653畝（其中有100畝屬于基本農田）取土。問是否應該征收耕地占用稅？若2013年底對耕地復耕應如何處理？

3、臨時性占用耕地按條例規定應征收耕地占用稅。同時，100畝基本農田的適用稅額應提高50%，故應征耕地占用稅總額為：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程屬于損毀耕地行為，按照暫行條例實施細則第23條規定：超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還。因此，到2013年底即使對原臨時取土所占耕地復耕，已征收稅款也不予退還。

4、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積160平方米，合同成交額40萬元，請計算其應納契稅稅額。

4、40萬×4%=1.6萬，屬于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月購買商品房一套且屬于家庭唯一住房，面積80平方米，合同成交額26萬元，請計算其應納契稅稅額。

5、26萬×1%=2600元

6、經調查，臥龍區牧原養殖有限公司采取與陸營鎮村民簽訂租賃協議的方式，租用村民耕地500畝建養豬場。是否應征收耕地占用稅？若征收，稅款為多

少元？

6、占用耕地建養豬場已經改變了耕地的原有用途，不管采用何種方式，是否經過批準都應該征收耕地占用稅。應征收的耕地占用稅稅款總額為：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某將已去世父親名下房產一套過戶到自己名下，無合同市場價約60萬元，請問是否應征收契稅及政策依據，若應征請計算其應納稅額。

7、應免稅，屬于法定繼承

8、南陽市某縣級醫院經批準2008年3月份占用耕地30畝，其中：27畝耕地用于住院部、門診樓、醫技樓建設，3畝耕地用于醫院內職工家屬住房建設。并按程序履行了有關免稅和繳納耕地占用稅申報事項。2011年4月將住院部的一部分土地（共3畝）交與房地產公司進行商業開發，這時應補繳耕地占用稅稅款多少元？

8、縣級醫院住院部屬于免征耕地占用稅的事項之一，在2008年已辦理免稅手續。2011年用于商業開發改變了原占土地用途，應補繳耕地占用稅，應補繳稅款金額為：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某醫院以拍賣方式取得房產用于設立分院，總成交額1600萬元，其中臨街商鋪10間（市場價約300萬）長期對外出租。請問其是否應繳納契稅？若應征其應納稅額多少？

9、應繳。用于醫院的免稅，商鋪部門按改變途補繳契稅12萬。

10、某公司以拍賣方式取得20畝國有土地使用權，成交額1400萬元，后經政府同意減免土地出讓金200萬元。請計算其契稅應納稅額。

10、1400萬×4%=56萬，不得因減免出讓金而減免契稅。

11、南陽市宛城區某村村民原宅基地面積120平方米因南陽機場擴建該村民搬遷，經批準占用其他農用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢復耕種）應征收耕地占用稅多少元？

11、因原宅基地恢復耕種，新建住宅超過原宅基地面積40平方米，應執行減半征收的政策。應征耕地占用稅金額=40×24×50%=480（元）

12、某企業改制后以國有土地出讓方式承受原企業劃撥用地，補交土地出讓

金700萬元。請問是否應征收契稅，若應征其應納稅額為多少？

12、應征，700萬×4%=28萬

13、為修建某民用機場，經批準占用其他農用地2000畝。其中：飛機場跑道、停機坪占地1500畝、機場工作區占地300畝、生活區占地200畝。當地耕地占用稅適用稅額標準為22元∕平方米。共應征收耕地占用稅多少元？

13、因飛機場跑道、停機坪占用耕地減按2元∕平方米的稅額征收耕地占用稅。機場工作區、生活區占用耕地按照當地適用稅額全額征收耕地占用稅。

因此，應征收耕地占用稅金額為：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南陽市區某化工企業經批準進行整體搬遷，因建新廠占用該區某村耕地200畝（其中10畝屬于基本農田）。該企業收到土地管理部門辦理占用農用地的手續通知的時間為2011年1月11日，實際辦理申報繳稅的時間為2011年4月15日。請計算應征收多少元耕地占用稅？應加收滯納金多少元？

14、應征收耕地占用稅為：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

應征收滯納金為：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南陽市區某企業因建新廠，經批準在龍升工業園區占用耕地61.2畝。經實際測量，實際占用耕地65.4畝。應征收耕地占用稅多少元？

15、解答：應征收耕地占用稅的計稅面積包括經批準占用的耕地面積和未經批準實際占用的耕地面積，所以應征收耕地占用稅總額為：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第三篇：耕地占用稅若干問題

（一）人均耕地不超過1畝的地區（以縣級行政區域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區，每平方米為5元至25元。

土地局收購的耕地,我們房地產開發公司向土地局購買的是商住用?土地,我們是否還要交耕地占用稅,是不是應由土地局繳,而我們不繳?

答：具體由誰繳納耕地占用稅，應依據《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（國稅發[2007]129號）的有關規定：“耕地占用稅納稅人應主要依據農用地轉用審批文件認定。農用地轉用審批文件中標明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標明用地人的，應要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經批準的，實際用地人為納稅人。”進行耕地占用稅納稅人的認定。

我曾經專門研究過土地利用的專題。

首先，我國的土地根據用途分為農用地、建設用地和未利用地，耕地屬于農用地。建設用地包括集體建設用地和國有建設用地，一般的房地產開發必須是取得土地使用權的國有建設用地。

所以，要想將在耕地上進行房地產開發，必須將耕地從農用地性質轉化為國有建設用地性質。需要進行土地征用。

土地征用是在中國土地公有制前提下，改變土地所有權的一種特殊的方式。它是指國家為公共需要、城市建設或其他原因，依據法律規定的程序和批準權限批準，并依法給予農村集體經濟組織及農民補償后，強制取得農村集體所有的農業用地，房基地及其他用地從而取消其所有權以利另外支配使用的一種土地政策與制度。征用后的土地歸國家所有。

征用農民土地需進行征地補償，征地補償費包括土地補償費、土地投資補償、安置補助費、和新菜地開發建設基金。具體的補償費用在國家統一標準下由各地方政府根據實際情況，頒布制定補償項目的補償標準。另外，國家實行嚴格的耕地保護政策，征用土地必須符合一些基本條件，像你說的這種情況，必須符合城市規劃，才可以。

綜上所述，從手續上，除了正常的開發手續之外，你還需要土地征用的相關手續，從費用上，除了正常的土地出讓金，還需要征用土地的安置補償費

第四篇：新疆維吾爾自治區耕地占用稅實施辦法

新疆維吾爾自治區耕地占用稅實施辦法

時間：2004-12-18 11:54:08 作者：admin 點擊數：2134 收藏此頁 打印本頁

（１９８７年１１月１０日新疆維吾爾自治區人民政府發布）

第一條 為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農用耕地，增強農業發展后勁，根據國務院頒布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及財政部《關于耕地占用稅具體政策的規定》，結合我區實際情況，制定本實施辦法。

第二條 所謂耕地是指用于種植農作物的土地（包括菜地、苗圃、花圃、果園、桑園、藥園和種植經濟林木的土地）。占用前三年曾用于種植農作物的土地，亦視為耕地。占用漁塘及人工草場（包括人工草場、飛播草場、灌溉草場、施肥草場）。農田防護林，也視同占用耕地。

第三條 凡占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，都是耕地占用稅的義務納稅人（以下簡稱納稅人）應當按照規定交納耕地占用稅。

第四條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按規定稅額一次性征收。

第五條 耕地占用稅的稅額確定。耕地占用稅稅額是根據以縣為單位按人口計算的人均占有耕地多少和經濟發展情況確定的。為了協調政策，避免毗鄰地區征收稅額過于懸殊，按中央核定的我區平均稅額，特核定各地、州、市每平方米平均稅額如下：烏魯木齊為４．００元；石河子、克拉瑪依、昌吉、吐魯番為３．４０元；巴音郭楞、博爾塔拉、哈密為２．８０元；伊犁自治州（包括伊犁、塔城、阿勒泰三地區及奎屯市）、阿克蘇地區為２．３０元；和田、喀什、克孜勒蘇三地州和阿克蘇地區的柯坪縣、塔城地區的托里縣、昌吉州的木壘自治縣、位于邊境的農牧場、兵團團場及邊境鄉為１．６０元。各地、州、市規定所屬縣（市）適用稅額時，在剔除邊境團場、農牧林漁業企業和邊境鄉按第五檔平均稅額計算后，全地、州、市的平均稅額不得低于自治區核定給各地、州、市的平均稅額。各縣（市）確定適用稅額時，可根據本縣具體情況，按照國務院國發〔１９８７〕２７號文件中規定的四個檔次和上級核定的平均稅額，分別市區、市郊、農牧區確定。在本縣范圍內，如果鄉（鎮）之間情況差別較大，各鄉（鎮）的適用稅額，可以有所差別。農村牧區居民（指農業戶口居民）以及兵團團場、地方農牧林漁企業職工，占用耕地新建住宅，按規定稅額減半征收。鄉鎮企業建設用地、農貿市場建設用地減半征收。城鎮居民（非農業戶口）占用耕地新建 住宅，應全額納稅。

第六條 納稅人必須在收到土地管理部門批準占用耕地文件之日起三十日內交納耕地占用稅。逾期不交者，從批準用地第三十一日起，按日加收應納稅款５‰的滯納金。

第七條 納稅人按有關規定向土地管理部門退還耕地的，已納稅款（含滯納金）不予退還。

第八條 下列經批準征用的耕地，免征耕地占用稅：

（一）部隊軍事設施用地。應限于部隊（包括武警部隊，下同）省、自治區以上指揮防護工程、配置武器、裝備的作戰（情報）陣地、尖端武器作戰、試驗基地、軍用機場、設防工程、軍事通信臺站、線路、導航設施、軍用倉庫、輸油管線、靶場、訓練場、營區、師（含師級）以下軍事機關辦公用房、專用修械所和通往軍事設施的鐵路、公路支線。部隊非軍事用途和從事非農業生產經營占用耕地，不予免稅。

（二）鐵路線路用地。指鐵路線路以及按規定兩側留地和沿線的車站、裝卸貨場倉庫用地。鐵路系統其他堆貨場、倉庫、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之例。國務院國發〔１９８６〕４０號文件規定：“鐵道部‘七五’期間實行經濟承包責任制，新增稅種準予免交”，鐵道部經濟承包范圍以內的建設用地，“七五”期間免交耕地占用稅，對其中應予征稅的建設占用耕地，從１９９１年開始征收，地方修筑鐵路的線路及按規定兩側留地和沿線車站，裝卸貨場倉庫用地，可以比照上述規定免交耕地占用稅。其他占用耕地，應照章征稅。

（三）民用機場跑道、停機坪用地。包括機場內必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設施用地。

（四）炸藥庫用地。炸藥庫指國家和自治區有關主管部門批準建立的炸藥專用庫房以及為保證炸藥庫安全所必須占用的土地。

（五）學校、幼兒園、敬老院、福利院、醫院用地。學校用地是指全日制大中專、中小學校（包括部門、企業子弟學校）及列入國家教育計劃的技工學校的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農業生產經營占用耕地，不予免稅。醫院，包括部隊和部門、企業職工醫院、衛生院、醫療站、診所和獸醫院、站用地。療養院等不在免稅之列。

（六）殯儀館、火葬場用地。

（七）公路用地。指修筑公路用地及公路兩側必要的留地。

（八）直接為農林牧業生產服務的農田水利設施用地。以發電、旅游為主的水利工程占用耕地不予免稅。

（九）災民和經縣級以上人民政府批準的移民建房占用的耕地。

（十）引進自治區外資金興辦的企業，引進部分超過５０％的企業建設用地。

上述免稅用地，如改變用途，不屬于免稅范圍的，應從改變之日起交納耕地占用稅。

第九條 農牧民及兵團團場、地方農牧林漁業企業職工遷移住宅，如原宅基地恢復為耕地，只對新占耕地超過恢復耕地部分征稅。

第十條 外國投資者在中國境內舉辦的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外商獨資企業免征耕地占用稅。除上述“三資企業”外，均應按規定交納耕地占用稅。

第十一條 農村牧區革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨者、少數民族聚居地區、安置牧民定居和邊遠貧困地區生活困難的農牧戶，在規定用地標準以內新建住宅，納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣（市）級人民政府批準后，給予減稅或免稅照顧。

第十二條 開征耕地占用稅以后，原按規定征收的新菜地建設基金仍保留。根據國務院《耕地占用稅暫行條例》規定，占用菜地屬于征稅范圍，應照章征稅。為保證國家稅收，菜地建設基金征收標準凡超過國家規定統一標準的應適當調低。鄉鎮集體單位建設和農牧民建房用菜地，只征耕地占用稅。

第十三條 全國統一開征耕地占用稅以后，耕地墾復費停止征收。

留地方的耕地占用稅應大部分留給縣（市）。自治區集中２０％（以留給地方的部分為１００％，對伊犁州只集中１５％，伊犁州級留用５％），其他地、州是否集中或集中多少，由各地、州自定，但留用部分最多不能超過１０％。

第十四條 單位或個人征用或者占用耕地超過兩年不使用的，按規定稅額加征二倍以下耕地占用稅；對未經批準或者超過批準限額，超過農民住宅建房規定標準的，由土地管理部門依照《土地管理法》的有關規定處理。

第十五條 關于扣除農業稅。凡征了耕地占用稅的耕地，經核實確屬農業稅計稅土地，對其原來計稅常年產量和計征農業稅額予以核減。核減稅額，隨同耕地占用稅年終決算逐級上報。經自治區財政廳審查核實后，相應調減各地、州、市下一農業稅收入任務。此項核減的農業稅，按現行財政包干體制規定負擔。

第十六條 耕地占用稅由財政機關負責征收。個別地方財政機關征收確有困難的，可委托有關部門代征。土地管理部門在批準單位或個人占用耕地后，應及時通知所在地同級財政機關。獲準征用或占用耕地的單位和個人，應當持縣級以上土地管理部門的批準文件向財政機關申報納稅（或免稅），土地管理部門憑納稅收據（或免稅憑證）和征用批準文件劃撥用地。沒有財政機關出具的納稅或免稅憑證，土管部門一律不得發給《土地使用證》。

第十七條 納稅人同財政機關在納稅或者違章處理問題上發生爭議時，必須首先按規定交納稅款和滯納金，然后在十日內向上一級財政機關申請復議。上一級財政機關應當在接到申訴人的申請之日起三十日內作出答復。申訴人對答復不服的，可以在接到答復三十日內向人民法院起訴。

第十八條 生產建設兵團農牧團場適用稅額，按單位所在地規定的稅額執行，由團場統一向當地財政部門交納。兵團其他單位直接向當地財政機關交納。各地在安排使用農業發展專項基金時，應包括兵團農牧團場。

第十九條 為了掌握耕地占用稅有關基礎數字，做好征收管理工作，各級征收機關特別是縣、鄉（鎮）征收機關，要建立健全耕地占用稅冊籍，搞好會計核算，編制有關報表。具體辦法由財政廳另行規定。

第二十條 農業發展專項基金，由各級財政部門負責管理，專戶儲存，專款專用。資金的使用，由財政部門會同有關部門提出開墾、整理、改良項目，報同級人民政府批準，按工程進度撥款。有關部門應對資金使用情況進行監督檢查，提高資金使用效益，具體管理辦法由財政廳、自治區土地管理局另行規定。

第二十一條 本實施辦法從１９８７年４月１日執行。４月１日起占用的耕地都應依法交納耕地占用稅。對在自治區人民政府１９８３年以新政發２０號頒發關于貫徹執行國家建設征用土地條例的補充規定和１９８２年新政發１５８號關于貫徹村鎮建房用地管理條例的補充規定下發后，未經批準已占用的耕地，在１９８８年３月３１日以前到土地管理部門補辦用地手續的，可免征耕地占用稅，逾期未補辦手續的，加倍征收耕地占用稅。截止１９８７年４月１日止，單位或個人獲準征用或占用耕地已超過兩年仍未使用的，應照章補辦應加征的稅額。

第二十二條 本實施辦法由自治區財政廳負責解釋。各地、州、市、縣可根據本實施辦法，結合本地實際情況，制定補充規定，報財政廳備案。

第五篇：耕地占用稅適用程序

湘橋區財政局征收耕地占用稅有關程序

一、耕地占用稅征收的政策依據：

（一）國務院（國發[1987]27號）《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》；

（二）財政部（財農字[1987]第206號）《關于頒發耕地占用稅具體政策的規定的通知》

二、繳納耕地占用稅的納稅人：

在湘橋區行政區域內占用耕地建房或者從事其他非農建設的單位和個人為耕地占用稅的納稅人，應當依照《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》規定繳納耕地占用稅。

三、耕地占用稅的計稅依據和稅率：

（一）計稅依據：耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積（計量單位為平方米）為計稅依據，按照規定稅率一次性計算征收；

（二）稅率：根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第五條的規定，結合湘橋區“人均耕地”的實際情況，湘橋區區域內耕地占用稅適用的稅率為：城區內一般用地每平方米10元；意溪鎮區域一般用地每平方米9元。

對單位和個人獲準征用或者占用耕地超過兩年不使用的，按規定稅額加征兩倍以下耕地占用稅。

四、耕地占用稅征收機關：

依據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第九條的規定，耕地占用稅由同級財政機關負責征收。

五、耕地占用稅申報納稅程序和有關政策

（一）申報納稅程序：凡在湘橋區行政區域內經市土地管理部門獲準征用或者占用耕地的單位和個人，應在接到市土地管理部門批準用地之日起30日內，持市國土部門的批準用地文件向湘橋區財政局農業股申報納稅，經區財政局農業股對占用耕地的實際情況進行核實后，計算應征稅額，填發納稅通知書和繳款書，納稅人憑納稅繳款書到指定的銀行繳納稅款，在確認稅款繳入后，區財政局農業股填開耕地占用稅納稅收據，納稅人憑納稅收據（通知聯）向市國土局辦理劃撥用地。

（二）有關政策

1.根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第八條的規定，下列經批準征用的耕地，免征耕地占用稅：

(1)部隊軍事設施用地；

(2)鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地；

(3)炸藥庫用地；

(4)學校、幼兒園、敬老院、醫院用地。

2.根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十條的規定，用地單位和個人未按規定的期限申報納稅的，從滯納之日起，按日加收應納稅款5‰的滯納金。

湖南：地稅明確省級批地耕地占用稅征收程序 2011-6-20 16:44 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

近日，為進一步優化征收程序、強化征收管理、提高征收效率，切實為納稅人提供優質服務，湖南省地方稅務局在總結兩稅移交后耕地占用稅征收經驗的基礎上，充分吸收基層單位、納稅人和協稅單位的意見建議，結合工作實際，對省級批地耕地占用稅征收程序進行了完善和調整。流程如下：

一、建設用地資料送審程序

1.納稅人按屬地原則到縣（市、區）地稅部門填報納稅申報表。

2.縣（市、區）地稅部門核實計稅面積、應納稅額并填寫“稅務代保管資金”賬號，保留申報表市、縣級地稅機關留存聯后，其余二聯隨建設用地審批資料直接報省地稅局駐省國土部門征收窗口。納稅人按當地地稅部門核實的應納稅額在銀行開設的稅務代保管資金賬戶預繳稅款，納稅人憑繳款的銀行回單到當地地稅部門領取《稅務代保管資金專用收據》。

3.省地稅局駐省國土部門征收窗口管理員復核耕地占用稅有關數據，并送省地稅局審核征免事項。

4.省地稅部門在省國土部門發出用地批文前，核實計稅面積、稅額。

二、領取批地文件程序

5.納稅人帶當地地稅部門開具的《稅務代保管資金專用收據》和預繳稅款的銀行回單，到省地稅局駐省國土部門征收窗口開具耕地占用稅繳款通知書，并領取下列資料：（1）耕地占用稅繳款通知書第二聯（征收機關繳庫依據聯）、第三聯（納稅人備查聯）、第四聯（國土部門辦證聯）；（2）耕地占用稅納稅申報表第二聯（納稅人領取批地批件依據）。

6.納稅人憑耕地占用稅繳款通知書第四聯、納稅申報表第二聯到省國土部門領取批地文件。

7.當地地稅部門根據納稅人帶回的繳款通知書第二聯開具《稅收通用繳款書》從“稅務代保管資金”賬戶繳入國庫，并將《稅收通用繳款書》相應聯次交納稅人，同時收回《稅務代保管資金專用收據》。多繳部分由當地地稅部門開具《稅務代保管賬戶資金申請支付審批單》及時從“稅務代保管資金”賬戶退還納稅人。

【財政局】耕地占用稅的征收標準，減免范圍、條件、程序，執法與處罰規定

2011-04-26

信息來源：

（一）耕地占用稅征收標準：

根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、山東省人民政府關于貫徹《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例的通知》（魯政發[1987]81號）。全市平均稅額每平方米4.8元，耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規定稅額一次性征收。

（二）耕地占用稅的減免范圍：

根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，下列經批準征用耕地的，免征耕地占用稅：

1、部隊軍事設施用地。

2、鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地。

3、炸藥庫用地。

4、學校、幼兒園、敬老院、醫院用地。

（三）耕地占用稅減免需提供的資料

1、政府主管部門批準立項的文件；

2、政府或國土資源管理部門批準占用耕地的文件；

3、項目建設規劃圖；

4、法人登記證或營業執照；

5、征收機關要求提供的其他資料。

（四）耕地占用稅減免程序：

1、申 報

申報耕地占用稅減免的納稅人，應在用地申請獲得批準后起30日內向財政征收機關提出減免申報。

2、受 理

征收機關指定專人受理、審核減免申報事項。受理人應要求申報人如實填寫減免申報表，并提供相關資料，告知申報人申報不實或虛假申報應負的法律責任。受理人一般應在受理當日內將申報表和相關資料移交審核人。申報人沒有按照規定提供資料或提供的資料不全面的，受理人應一次性告知申報人應補正的資料。

3、審 核

審核人應對申報人提供的資料進行審核。對于符合減免規定的，審核人應于當日辦理減免手續。對于不符合減免規定的，審核人應向申報人說明原因，并核定應納稅額，轉入稅款征收程序。情況復雜，需向征收機關請示的，審核人應向申報人說明情況，并在規定時限內辦理手續。需要上級審批的，按規定程序，在兩日內（節假日順延）上報。

4、耕地占用稅減免權限

由國務院或國土資源部批準占用的耕地和減免稅面積在30畝以上的，報省財政廳審核；減免稅面積在10畝至30畝（含30畝）的，報市農稅局審核，抄報省財政廳備案；減免稅面積在10畝（含10畝）以下的，報縣級征收機關審核，抄報市農稅局備案。

（五）契稅和耕地占用稅執法與處罰

1、稅收執法

（1）執法依據

國家稅務總局國稅發[2001]110號文件規定：自2001年5月1日起到國務院制定的農業稅收征管辦法實施前，農業稅收的征收管理，暫參照《稅收征管法》的有關規定執行。農業稅收執法應當依據《中華人民共和國稅收征收管理法》。

（2）執法程序

①送達納稅通知書。征收機關在規定的納稅時間（一般為四十天）前向納稅人送達納稅通知書。

②送達稅收責令限期改正通知書。

③送達稅收行政處罰告知書。

④送達稅收處理決定。

⑤申請人民法院強制執行。

稅務機關送達稅務文書，應當直接送交受送達人。

2、處罰規定

《中華人民共和國稅收征收管理法》

《稅收征管法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

注：2001年4月30日前納稅人未按照規定的期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。

《稅收征管法》第六十二條規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

《稅收征管法》第六十四條規定，納稅人編造假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

《稅收征管法》第六十七條規定，以暴力、威脅方法拒不交納稅款的，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

《稅收征管法》第六十八條規定，納稅人在規定期限內不繳或者少繳應納的稅款，稅務機關除依照《稅收征管法》第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

違反《中華人民共和國契稅暫行條例》、《山東省契稅征收規定》和《泰安市契稅征收規定》（泰政發[2003]70號文）等法律法規，具有偷稅、欠稅、抗稅行為的，由征收機關參照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其它有關法律、法規的規定對納稅人予以處罰。

3、承諾時限

凡是手續齊全、資料完備、符合政策規定的納稅申報，當日辦理；在權限內符合政策規定減免申報，當日辦理；需上報審批的兩日內上報，在規定時限內辦理。

類別 序號 行政執法事項 行政執法依據

法律 行政法規 地方性法規 政府規章 部門規章

行政處罰 1 耕地占用稅、契稅納稅人未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的； 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款

（二）項耕地占用稅、契稅納稅人未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款

（三）項耕地占用稅、契稅納稅人未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款

（四）項耕地占用稅、契稅納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條耕地占用稅、契稅納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條耕地占用稅、契稅納稅人編造虛假計稅依據的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條耕地占用稅、契稅納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條耕地占用稅、契稅納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款尚不構成犯罪的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條耕地占用稅、契稅納稅人在規定期限內不繳或者少繳應納的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條耕地占用稅、契稅納稅人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條

行政征收 1 契稅

《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條耕地占用稅

《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第三條

行政強制 1 扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產 《中華人民共和國稅收征收管理法》第第三十七條、第三十八條第一款

（二）項書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條第一款

（一）項