第一篇：改良民營企業家族控制制度

改良民營企業家族控制制度

內容摘要：家族企業是當前備受關注的熱門話題，大多討論停留在家族企業利弊問題方面，較少關注其控制權存在的政治與經濟背景。此文從這兩方面論證為何民營企業難以突破家族制度以及如何促進家族企業的發展。

關鍵詞：家族企業 政府 職業經理人

民營企業難以突破家族制度的機理分析

一種企業制度總是與它所存在的那個社會的政治、經濟和文化環境相聯系的，在此筆者僅從政治與經濟角度分析中國民營企業家族控制原因。

民營企業生存的政治環境。早期民營企業是從社會的夾縫里生長起來的，他們一方面受歧視、受排斥，一方面則不擇手段尋求發展。此種特定歷史背景造就我國大多民營企業以戴“紅帽子”求得生存，并非以“私人企業”自居。后期隨著我國產權制度變革，相繼出現了國有民營企業和出資人主體模糊的集體企業，社團所有企業。至此，我國“民營企業”這一模糊的學術概念大致包括“國有民營制”企業、“社團所有制”企業和“個人業主制”企業。“國有民營制” 即國有資產繼續歸國家所有，但經營權下放給民間，其中主要有承包、租賃、委托經營等形式；“社團所有制”即社團經濟的資產所有權不屬于國家所有，也不屬于當地政府所有，更不屬于社團經濟領導層個人所有和企業員工個人所有，它屬于社團范圍內的成員共同所有（即共有）。這兩種形態的民營企業在經濟體制轉軌過程中，實質的經營業主為了避免產權歸屬和剩余分割問題，為了能夠長期的鞏固和保持他的“企業家權威”，利用手中的“絕對化”權力，通過對企業科層制的大范圍“改造”，將內部的管理權力向家族成員轉移，把家屬親屬安插進

企業中的各級管理層，形成“內部人控制”的“家天下”。

民營企業第一桶金的來源。鑒于特定的政策歧視性的社會環境，大多民營企業的第一桶金來源不正當，伴隨一定程度的掠奪、欺詐、投機。很多民營企業家鉆經濟轉軌期大量的政策空隙，對政府官員采取賄賂辦法獲得原始積累；從事偷稅漏稅等違法經營活動積累“灰色資產”；在投融資過程中，非法占地、虛假投資、欺詐造假、借債不還、卷款外逃等等。這些行為共性是得不到法律的承認和保護，甚至部分行為一旦被紕漏，企業家的資產或其人身自由將會面臨被強制性剝奪的危險。例如，我們經常看到一旦民企做大，有的企業家就開始把親屬送出國，并通過合法或非法渠道將資金轉移到國外投資，以備后用；有的采取觀望態度，不愿意把更多的財產投資到企業當中，賺到足夠的錢就收攤了；還有的企業已經辦得很大了，但不敢聲張。由此，企業家必定需要采用一種嚴格的“人格化”身份機制保全自己，而以家族忠誠為紐帶的企業家族化經營正迎合此目的。

職業經理人市場發育水平低下。創業家族與職業經理之間要素交易關系的確立和維系，有賴于一套保障創業家族利益訴求在后合約時期的以及交易成本實現的要素市場交易體系。然而由于中國歷來有著“寧為雞頭，勿為鳳尾”的思想影響，缺少職業經理人傳統，導致與世界經濟發達國家相比較，我國經理人市場發展滯后。業主難以通過市場途徑尋找、更替代理人，往往依靠朋友熟人介紹，這種模式缺乏程序性和公正性。此外一方面由于業主沒有與經理人相關專業知識和足夠信息防止敗德行為，造成監督成本高昂，另一方面經理人的信息沒有公開化，經理人的敗德行為不會在個人職業生涯留有記錄，造成業主缺乏有效的途徑了解經理人過去的敗德行為，而且由于我國沒有明確保護私有財產，職業經理人頻頻對民營企業的資產劣招也得不到有效制裁。這些正是我國信任稀缺環境的具體寫照，在此種環境下，家族企業進行大規模公眾化的積極性差，大多企業依然保持家族擁有和家族經營。

我國家族企業發展策略

鑒于以上情況，在既定宏觀制度背景下最大限度伸展自己利益邊界，是我國家族企業重中之重，并非只是空洞鼓吹現代企業制度。因此，筆者認為家族企業發展當前最迫切的任務是實行改良，淡化家族色彩。

政府提供相應的配套制度供給

政府作為社會的管理者，應當營造良好的的制度環境。首先，造就公正、公平、公開競爭的法制環境。針對家族企業受歧視問題，要認真清理各種不利于民營經濟發展的行政法規和政策規定，制定有利于民營企業發展的地方法規和政策性文件。此外，要落實對民營企業的優惠政策，在稅收、收費、出口、技術改造以及信息化發展提供特別的優惠措施。憲法要明確保護家族企業的私有財產，不再上演私人企業的財產被一些部門以各種借口剝奪。其次，整頓市場秩序。行政部門要嚴肅立法和嚴格執法，要依法行政，杜絕以言代法和以政代法；要建立信用制度，在全社會建立健全可資查詢的信用體系；要建立監督機制和懲罰機制，對失信者追究其民事責任，使受害人得到補償，對欺詐者追究行政責任乃至刑事責任。再次，對待“原罪” 應借鑒國外立法實踐。歐美等一些國家在司法實踐中，為了使企業能得到持續發展，從國家利益大局和經濟長遠考慮，對于過去企業在稅收等方面的問題實行“特赦”。與我國國情相近的印度，也頒布過類似法令。因此，我國應借鑒國外經驗，可以使我國的法令更趨完善和符合我國國情。具體而言對待“原罪”問題依照罪刑法定的基本原則前提下采用“輕罪和解，重罪懲罰”。即法無明文規定不為罪，法無明文規定不處罰，同時根據刑法的溯及力，按照從舊兼從輕的原則處理。河北已經率先引用此種模式解決民營企業“原罪”。營造職業經理人市場的制度

英國經濟學家科斯曾提出：企業之所以誕生和存在，是因為企業內部的信任關系造成內部交易成本降低，低于市場上的交易成本。因為中間有了成本上的差別，企業才能生存。老板和職業經理人之間的相互信任關系是降低內部交易成本的主要制約因素。因此首當其沖是

老板和職業經理人要增強誠信互動。其次，轉變對職業經理人的認知。職業經理人自身應當改變舊日不甘“為人作嫁的”思想傳統，同時老板要培育職業經理人激勵性企業文化，即讓企業全體員工在思想上認同職業經理人的地位和作用，使全體員工在心態觀念上認同職業經理人能力，認可收入的差距，激勵職業經理人努力工作，表現自己的能力和道德水平。再次，強化約束機制，尤以法律、經理市場的競爭以及收購兼并方面突現。目前，中國職業經理人的法制環境雖不算太糟糕，但也并不理想。職業經理人同老板之間的矛盾大多很難訴諸法律救濟，只是曠日持久的口水仗。分析我國目前《公司法》基本沒有建立職業經理人的約束機制，此法重點規制公司整體的運作行為，對企業內部利益主體諸如職業經理人尚未涉及。為此，我國應建立一部體現企業高管人員約束機制的有關法律體系。收購兼并是防止經營者損害股東利益的最后武器。資本市場充分約束具體表現是：企業經營者經營管理能力和效率低下最終必將反映為公司股票價格下跌，達到一定程度企業就會面臨被收購兼并的威脅，對方一旦收購成功就可以接管該企業，從而撤換現任經理。

存在即是合理的。縱觀全球大部分企業是家族企業，世界500強中家族企業占1/3。家族企業的數量即昭示有其發展生存的合理性。雖然家族企業由于其內在的規定性與自身限制，具有否定自身隨其業務發展而向現代公眾公司過渡的需求和趨勢，但并不是每一個家族企業必須走出家族的控制，決定企業真正走出家族制企業的決定因素是來自市場的競爭壓力。企業何時走出家族制不是人們的主觀意志決定的，更多地是在一定市場環境下的企業自主選擇行為。因此，在我國特定國情下不需要極力鼓吹“現代企業制度”，應當切實的在“家族所有制”前提下進行廣泛的制度創新活動，更好促進家族企業發展。

第二篇：民營企業成本控制問題分析

我國民營企業成本控制問題探討

摘要：自美國出現次貸危機以來，我國經濟形勢受到一定程度影響，出口形勢嚴峻，海外市場萎縮。占國民經濟比例60%的民營企業的生存發展受到嚴重威脅，嚴峻的生存環境和發展形勢使得民營企業不得不開始轉變現有的發展模式，企業成本的控制在生產經營過程中占有舉足輕重的地位，因此在經濟危機的形勢下加強企業的成本管理，控制成本成為提高企業利潤、維持企業生存發展的切實可行的方式之一。

關鍵詞：民營企業、成本控制、管理模式、思維轉變。

一、經濟危機下的民營企業現狀

我國加入世界貿易組織以后，與全球市場的聯系日益密切。而美國則是全球經濟活動的中心，因此美國發生次貸危機后，迅速的波及到我國經濟的發展，我國的民營經濟大多集中在沿海地區，以外貿型企業為主，長期依靠廉價勞動力和原材料獲取競爭優勢，對外部市場的感知非常靈敏。在這次經濟危機中，大部分民營企業海外訂單銳減，出口壓力增大，生存發展日益艱難，企業出現裁員潮、倒閉潮。據國家發改委統計數據顯示，單單2008年上半年就有超過6.7萬家中小企業倒閉。幸存下來的企業也普遍的存在著開工不足，銷售不振的狀態。銷量的減少以及成本的居高不下導致企業收入和利潤的大幅降低。因此加強民營企業的成本控制在經濟危機的形勢下可謂是勢在必行。

成本是商品價值的組成部分，人們進行生產經營活動所耗費的資源用貨幣表示出來就是成本。成本不僅是反映企業工作質量的重要指標、制定價格的重要依據，而且是補償生產耗費的尺度。企業為了保證在生產過程的不間斷進行，必須對生產耗費進行補償。因此無論是從經濟危機的具體要求來說還是從成本對企業生產經營的重要性來說加強我國民營企業的成本控制都是一項刻不容緩的工作。

二、我國民營企業成本控制方面存在的主要問題。

1，對成本控制的重要性認識不足

雖然與改革開放初期相比，我國民營企業的發展取得了長足的進步，成本控制的發展應用也日益廣泛。但是同國外同行業企業相比，我國民營企業無論是管理者還是廣大職工都對成本控制存在著認識不足的問題。有些企業還一昧的認為只要努力生產，擴大企業的銷售渠道和銷售量便萬事大吉了。在經濟危機的形勢下，各個企業都銷售受阻，生產的越多積壓的就越多，相應的就要發生倉儲費，保管費等一大筆費用。全球領先的企業無一不重視成本控制。商業零售帝國沃爾瑪在產品的成本控制上做的尤其出色。商品為何能夠“天天低價”？為了降低商品成本，沃爾瑪組建了全球最大的數據中心，成立了龐大的商品采購隊伍，為了組建全球最先進的物流配送系統，沃爾瑪甚至發射了自己的商業衛星。成本上的巨大優勢使得沃爾瑪傲視全球零售業幾十年。可見，對成本的重視能夠直接轉化為企業日后的利潤。我國的民營企業應該積極向沃爾瑪學習，將企業的成本控制放到更加重要的位置上。

2，成本控制思想觀念落后

首先，成本控制工作的進行應該是企業工作的重要組成部分，與企業經營利潤的提高息息相關。但是不少企業的成本控制工作僅僅按照國家相關規定開展，節約成本的積極性不高，不能充分的調動企業每個員工進行成本控制的積極性。其次，不少企業管理者僅僅將企業成本控制定義為企業內部事務。成本控制能夠發揮作用的空間被局限在企業內部，而忽視了范圍更加廣泛的上下游領域。企業的成本

控制應該從采購原材料開始，貫穿生產、入庫、銷售、配送各個環節。例如原材料的最佳訂貨點如果不能準確計算出來，就會發生材料采購不足或過量的情況，都會徒增企業成本。另外，企業的成本費用不僅包括生產成本，而且還會產生期間費用，成本控制的工作不能只按照降低生產成本的要求來開展。一個優秀高效的企業要對生產經營的各個階段，各個部門的費用進行嚴格的控制。精兵簡政，防止不合理費用的產生而平添企業成本負擔。

3，成本控制方法的陳舊

面對著日新月異的經濟發展，無論是消費者還是供應商，亦或是經銷商都與以前有著巨大的變化。但是許多企業仍然在沿用陳舊的成本控制辦法。成本控制方式單一，與企業面臨的實際情況不符，勢必會導致成本控制效率低下，進而導致生產工作效率低下，影響企業員工的工作積極性。無論是大學畢業生還是民營企業中的員工都普遍存在著去國企或者事業單位求職的愿望，大批人才以及資源流向國企。直接導致了民營企業招聘不到合適的員工，或者招聘到的大學畢業生業務能力不強，素質低下。即使是在企業工作的員工也是人心不穩，不會充分發揮自己的能力為企業做貢獻。員工人浮于事的態度更反過來導致了企業成本控制效果不佳，方式長久的不到提高，不能適應變化了的新形勢。成本控制的方式既有實實在在的制度方面的規定也有無形的企業文化的影響。針對各個環節中的浪費，人浮于事的現象要靠制度的約束來改變。使用更為合理更為先進的成本控制方法杜絕各個環節的浪費。而針對員工責任心不強的問題可以通過嘗試建立豈可文化來增強他們的歸屬感，使員工真正感覺到自己是企業的主人翁，從而盡心為企業貢獻自己的才華。

經過幾十年的發展，我國已經由改革開放之初的賣方市場準變為現在的買方市場，消費者的需求更加多樣化。個性化的產品正變得越來越多。而反觀我們的企業，據有關資料顯示，我國民營企業中，有57.1%的企業使用品種法，41.5%的企業使用分步法，其中使用平行結轉法的有22.9%，使用逐步結轉法的有16.8%。但是與多樣化生產相適應的分批法卻沒有多少企業使用。由此可見企業成本控制的方法不能適應新的經濟形勢的要求。

三、我國民營企業成本控制的具體措施及發展趨勢

1，提高企業的成本控制意識,。

思想認識上的提高能指導行動的進行。長久以來，企業由于管理者和員工對成本控制重要性認識不足導致企業的成本控制工作一直都放在一個不甚重要的位置。思想上的不重視導致成本控制制度的落后，使企業不能夠向著信息化高效化發展。沃爾瑪的成功經驗告訴我們對企業成本控制的重視可以轉化為直接的競爭力，價格優勢無論在哪個行業都是影響銷售的重要因素。

2，完善企業成本控制環節。

企業的成本控制環節不僅僅停留在生產階段，更廣泛的存在于決策，采購，生產，分配，銷售等各個環節。因此拓寬成本控制的范圍是切實有效的方法，例如企業采購階段使用最佳訂貨點方法進行管理，在最低庫存量的時候進行訂貨，努力將庫存保持在最合理的水平，既可以縮短訂貨提前期，又能保證存貨的收發不至于中斷。此外還應當將貨幣時間價值的觀念貫穿企業經營的各個階段，在供應商能夠接受的時間范圍內盡可能晚的付款，而在收款的時候盡可能的提早收款，一來可以保證企業現金的充裕，不至于在生產經營過程中頻繁出現資金短缺的現象，而來推遲付款提早收款可以在企業的銀行賬戶內留下充足的資金。在沒有折扣的情況下相當于獲得了一筆可觀的無息貸款。

3，加強企業文化建設，降低人力資源成本。

企業文化對員工、對管理者的影響是潛移默化的。精神上的力量有時是超乎人的想象的，努力建設一種屬于自己的企業文化是和建設制度同樣重要的。一個優秀的企業文化能最大限度的激發員工的工作積極性。增強員工的主人翁意識，是他們意識到，一個強大的企業是因為有強大的他們。建立優秀的企業文化，增強員工的歸屬感，使他們感受到企業的溫暖，才會在工作中處處為企業著想，事事以企業為先。在不知不覺中為企業節省成本。選擇合適的招聘方式，提高企業在社會上的正面形象，吸引高素質的人才來企業工作。提高企業員工的業務能力以及素質水平。為企業選擇最合適的員工，關心人才，愛護人才，增強員工歸屬感。建立恰當的激勵機制，充分挖掘員工的潛力，讓員工心甘情愿的為企業而工作。這些措施不僅可以提高企業的運作效率，還可以在成本控制中節省大量的人力成本。

4，為企業建立現代化的成本控制體制。

利用信息技術，建立現代化的成本管理信息系統，一個成功的沃爾瑪表面看來是零售做的成功，可是深入分析就會發現沃爾瑪的成功是應為它有著最為發達最為高效的信息管理系統，正是這樣一個復雜高效的系統為沃爾瑪的成功注入了現代化的基因。我國的民營企業可以嘗試引入ERP企業管理系統，為企業的經營決策提供科學的依據，用科學的方法來管理企業。在成本分配問題上，我國的民營企業可以根據自己的實際情況選用較為先進的作業成本法。其核心是先根據成本分配給作業，然后根據產品耗用的作業量分配成本的一種成本計算方法。作業成分本法是通過成本的運籌，使企業建立有序的、規范的、可操作的和可持續改進的成本調控控制體系，使成本管理效果的取得從一種偶然性變成是多種必然性的結果。通過準確劃分作業過程，將直接成本和間接成本作為產品消耗作業的成本同樣對待，拓寬了成本的計算范圍，使計算出來的產品成本更加準確。

企業的成本控制是企業節省開支，提高利潤的重要途徑，不僅在當前經濟危機的形勢下很重要。在以后企業的發展道路上也是必不可少的。企業必須提高自己的成本控制意識，把企業的成本控制放到更加重要的位置上。不能忽略每一個細節，要從企業經營的各個環節入手進行成本控制，并建立適應的企業文化，激發員工的工作熱情和參與成本控制的積極性。這樣企業才能真正的開源節流，為以后的長久發展打下堅實的基礎。

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第三篇：民營企業薪酬制度淺析

中小型民營企業薪酬制度淺析

安科 6208011600

12009年9月到12月之間，我到會盟國際集團（有限）公司參加工作實習，主要從事行政總監助理的工作。在實習過程中對民營企業的薪酬模式進行了初步的了解，并有針對性地嘗試對該公司的薪酬制度進行改進，提出了人事薪酬方面的相關意見，為該公司的正規化建設做出了一定的貢獻。同時通過在公司的實習，我也了解到了企業與行政機構運作管理之間存在的異同，為我進一步的學習和工作奠定了良好的基礎，取得了較大的收獲。下面我將相關的實習情況總結如下。

一、實習公司的基本情況

會盟國際集團（有限）公司作為一家從事有色金屬貿易的民營企業，主要內設貿易部、投資部、網絡事業部和行政部。我在該公司實習時主要在行政部工作，作為行政總監的助理，幫助其解決人力資源方面的問題。從該公司的架構來看，該公司以業務構成劃分公司結構，針對不同業務類別進行組織構建，各部門的職能劃分較為單一，業務之間的聯系不是很大，企業在人力資源上的凝聚力需要增強。從職員的薪酬來看，薪酬體系也較為簡單，薪酬的計算方式不夠嚴謹，薪酬的正常晉升缺乏明確的途徑，還沒有建立較為完善的薪酬激勵體系和績效管理模式，薪酬在業務工作中的激勵效果不是很強。人力資源管理還處在較為初始的階段。

二、實習公司人力資源管理中存在的不足

作為一個中小型民營企業，會盟國際集團有限公司存在著國內民營企業在人力資源管理方面普遍比較容易出現的問題。一是招聘上隨意性比較多，在工作過程中我發現，該企業對每個崗位沒有指定相對明確的崗位說明書，對崗位的劃分比較模糊。職員在公司工作的過程中往往要顧及很多方面的情況。致使人力部門在招聘針對性不強，在描述崗位需求時不能非常準確的描述，存在較大的隨意性。由于崗位管理缺乏科學的規劃，對崗位要求有時高于崗位實際需要的工作能力，薪資又低于市場平均水平，導致可以勝任的人員不具備招聘條件，參加招聘的人員往往又不滿足于公司所提供的薪酬；二是薪酬設計不科學。該公司在于員工簽訂勞動合同的過程中，對與薪酬和福利的區分比較模糊，在薪酬設計中對于績效激勵的因素沒有進行前期的考慮，薪酬中缺乏正常晉升的通道，對于人才的穩定性需要加強；三是考核獎勵非制度化，隨意性很大。該公司雖然有員工手冊，但對員工的獎懲的管理還處于比較低的層次，沒有確定規范的獎懲辦法，對員工的處罰和獎勵往往出于領導的好惡，對于員工的激勵作用不夠明顯。

三、實習期間對該公司薪酬制度提出的建議

根據我在該公司實習的情況，我對公司行政總監提出，可以設計更為合理的職位序列和薪酬體系。首先完善公司職位序列，根據部門分工不同，將該公司的職位分成三大類，一是行政類，主要管理層和基層文員；二是技術類，主要包括網絡事業部和其

他技術類員工；三是業務類，主要包括貿易部和投資部得員工。每個大類的員工中再根據崗位的不同指定每個崗位的崗位說明書，明確每個崗位所需要的專業技能素質，明確崗位具體工作，做到因崗擇人，崗位工作目標和考核要求明確，為進一步的工作等級和績效考核的規范化奠定較為堅實的基礎。同時改變過去較為隨意的招聘模式，由突擊性招聘轉變為計劃性招聘。行政部門定期向全國公司發布人才需求計劃，編訂一個階段的人才需求規劃，分期分批按計劃推進人才招聘。完善公司人才儲配，搭建起明確的人才發展途徑。進一步規范公司的人力構架，保證每個員工在公司中都有發展的方向和通道，確保公司人才結構相對穩定，以保證在一個階段內公司的發展不受影響。

其次根據職位分類，確定每種分類的薪酬構成，把過去較為模糊的薪酬分為薪酬和激勵兩個部分。再把薪酬分為基礎工資、崗位工資和級別工資。基礎工資根據員工進入公司時的學歷、相關崗位工作經驗作為定級標準，日后隨著在本公司工作時間的延長逐年遞增。確保工資有正常的增加；崗位工資主要決定于你進入公司選擇哪一個大類的工種，即技術類、業務類和行政類。每個大類定位十個級別。新進入員工從每個大類的第一級做起。管理層從行政類第六級做起。公司內部員工希望在不同工種之間調換時，新崗位工資按舊崗位工資金額相同檔次第一檔次方法，確保工資發放的公平性和內部崗位流動的可能性，崗位工資的晉升滿三年一次，晉升比例為三年內考核合格員工總數的50%，當年

未晉升的，下一繼續參加晉升；級別工資主要是對工作績效的考核，員工的工作績效與級別工資掛鉤，每年考核等次在合格以上的員工的30%可以晉升級別工資。不同崗位之間轉換時級別工資與崗位工資一樣，實行第一級調整的措施。級別工資的確定主要是為了促進員工在業務成績上的追求。在工資的激勵部分，把每月的績效考核結果與該部分工資結合起來，提高每月的激勵效果，做到工作量與工作收入相符。

同時，在工資設置的過程中，行政類職位，崗位工資和級別工資占主要部分，一到五級的崗位和級別工資較低，主要針對普通行政人員，六級以上工資增高，主要針對中層管理干部。同時對六級以上的行政類崗位，增加公司整體績效的激勵，激勵中層管理人員擴大全年的業績增長動力；在技術類崗位上，增強基礎工資的成分，擴大工作工作年限增加工資的增長幅度，保證能夠留人鼓勵員工在相關崗位上長時間工作，增加創新項目的專題激勵，把技術創新作為部門績效考核的重要指標，激勵到個人、同時提高技術工種整體在創新方面的激勵力度，提高部門整體活力；在業務類崗位上，淡化崗位、級別工資的因素，強化激勵罌粟，主要針對凈利潤率的業績的考核，提高業務崗位員工擴大銷售業績和投資回報的沖動，充分調動崗位員工積極性。

同時普通提高員工的福利待遇，把基本的福利待遇進一步提高，保證員工在工作過程中沒有后顧之憂。

四、實習的心得和體會

民營企業與行政單位的差別較大，同時又不同于國有企業，有自己獨特的企業文化和發展模式。在中小型民營企業中，對人力資源管理的認知程度還不是很高，沒有得到業主的普遍認可，還需要進一步擴大他們對“向人力資源要效益”的觀念的認可和接受。同時，我也學習到了民營企業中對工作的積極、管理模式的人性化等優秀的理念，為我以后的工作提供了很多積極的影響。

民營企業在運營過程中主要更多地關注兩個方面，如何最大第控制成本和如何最大限度地增加利潤，這就決定了他們在企業人力資源的投入上有著先天思維定式，即如何能夠用最少的錢用到有用的人，這種思維定式一方面給予一些有能力但學歷等條件不是特別過硬的人才一些機會，使得他們能夠通過相對開放的環境進入到工作的領域。但另一方面，民營企業對高等級人才的不放心使用和部分民營企業無法給予人才更高的發展空間正是因為這種對人力資源投入不夠的思想所限制。

通過此次實行，我也更深刻第了解到人才的選拔和使用更多的是要適合而不是選擇看上去條件很好的人才。一個崗位能夠發揮這個人最大的才智，那么這個人就是適合這個崗位的。而每個崗位都能讓其工作的人員實行自我價值，那么這個企業整體的能量將是無法限量的。

第四篇：關于家族企業內部控制問題的調查報告

關于家族企業內部控制問題的調查報告

-----------------以海陽海佳汽車城為例

目前在中國民營企業中，家族企業占90%以上，作為我國國民經濟中的重要組成部分，特別在我國加入WTO以后，家族企業面臨著更加嚴峻的競爭態勢。家族式企業易于創業，但在企業做大之后守業困難，如獨裁、用人唯親、產權封閉等，這些內部控制缺陷都極大地妨礙了家族式企業的發展。家族式企業要想實現永久持續經營，就必須進行改制，調整其產權結構，改變其管理方式，建立有效的權利監督機制和用人機制。為此，本人于 2013 年 8 月12日至 2013 年 8 月 25日就海陽海佳汽車城為例的家族企業內部控制的相關問題通過資料查閱訪談、觀察、實習等方式進行了為期兩周的調查，現將調查的具體情況報告如下：

一、海陽海佳汽車城概況

二、海陽海佳汽車城內部控制的缺陷

(一）企業內部控制的定義 企業內部控制，是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全、完

整，防止、發生和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定 和實施的政策、措施及程序。它是一種管理方法，是由一個會計主體的董事會、管理部門和其他人員共同制定，旨在對企業經營的有效性和效率、財務報告的 可靠性、執行各種法規條例的合規性目標的實現提供合理的保證。內部控制包 括控制環境和控制程序。控制環境是指管理當局對內部控制制度及其對企業的 重要性的總體態度、意識和所采取的有關措施。控制程序是指為實現企業特定 目標而設立的程序與措施。(二）家族式企業內部控制的缺陷

海佳汽車城作為家族式企業發展到一定的規模時，其內部控制缺陷便逐漸顯露出來，具體表現為：

1、家族企業內控環境基礎薄弱

控制環境是內部控制的基礎，直接關系到企業內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，企業各種規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。

（1）家族企業管理層內部控制意識薄弱

企業尚未認識到內部控制的意義，所以未能制訂完善的、成文的內控制度，即使己經制訂出相應內控制度的企業大多沒有很好地貫徹落實。

（2）組織機構設置不合理

家族企業組織結構特點是股東以自然人為主，占多數股權，這反映了其管理上的集權特征。家族企業的創立者或繼承者，往往以較大的股份、較高的輩份、獨特的個人魅力，在家族企業中扮演著家長的角色。家長依托家族的血緣關系，將企業的決策權集中在自己手中或家族內部，從而建立了集中、穩定而強大的領導實體。股東之間、股東與關鍵管理人員之間存在密切的血緣及親友關系。這就決定了家族企業的現代企業制度特征不明顯，所有權與經營權的分離程度不大。家族式管理特點使企業缺

乏現代企業制度下的兩權分離和內部控制結構，不利于進一步的規模與實力擴展。

（3）家族企業制度不健全

一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。二是人事政策不完善。實行“任人唯親”的人事政策，控制管理職能部門。對職工未形成一套關于訓練、待遇、業績考評及晉升的制度。三是企業制度不健全，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，顧此失彼現象較嚴重。

3、內部審計方面

作為內部控制的重要組成部分的內部審計是企業改善經營管理、提高經濟效益的需要。家族式企業的內部審計并沒能真正履行其應有的只能，存在很多問題，首先機構設置不健全，獨立性不夠。其次，內部審計的職能沒有充分發揮。目前許多家族企業只重視內部審計查錯糾弊保護企業財產安全的監督職能，而內部審計的管理職能、防護職能、評價職能、建設職能等等，還沒有得到足夠的重視，沒有得到充分發揮。同時，內部審計重審計監督，輕服務。

二、形成家族企業內部控制問題的原因。

（1）市場經濟不發達

從內部控制的發展歷史可以看出，內部控制發展的外部動因是市場競爭的加劇。我國剛從計劃經濟過渡到市場經濟，計劃經濟的影響時時處處可見，市場競爭也有不規范的地方，計劃經濟思維的慣性影響內部控制的發展。

（2）企業風險意識不強，控制環境的實效

環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。很多走向困境或破產的企業，在決策時，根本不作風險分析，更談不上在企業建立風險預警系統，到處亂貸款、亂投資、亂擔保、亂鋪攤子，一旦出現資金斷鏈或經營風險，就直接導致企業走上衰亡之路。

影響我國企業控制環境失效的因素有以下方面：董事會缺乏獨立性和監督機制不健全；企業經營者素質和職業水平低下；缺乏良好的企業文化氛圍；政策部完善和員工素質低下。

（3）內部控制動力不足

企業內部對企業內的會計活動控制寬松、考核目標相對簡單，加之對企業會計人員的職業道德要求不夠嚴謹以及考核的目標不夠明確，這才導致了企業內部控制動力不足。

（4）外部監督乏力

外部監督即是指國家相關部門對企業的會計活動監督力度不夠，并且相關的法律法規也不夠完善，很多方面未能以法律的形式來嚴格要求企業的相關人員，以至于出現外部監督乏力的狀況。

三、加強家族企業內部控制建設的建議

1、優化內部控制環境

管理學家泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比”。即好的環境條件是內部控制制度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。

（1）、改變家族企業產權股權結構。家族企業不合理的產權股權結構使得家長制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產權“一股獨占”的封閉結構，通過吸收社會資本和產權流動形成合理的股權結構。在此過程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業甚至可以推行大范圍的員工持股計劃。

（2）、按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內控體系。按照公平競爭原則和采取薪金優厚與違法嚴懲相結合的內部激勵機

制，能力較低的家族成員要將職位轉移給優秀的社會經理人。企業家族成員如果擔任企業領導職務，應該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專業能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關系。

（3）、完善以董事會為核心的公司治理機制。實施內部控制，首先需要規范法人治理結構。公司設立股東會、董事會、監事會和經理層，建立完善的公司治理機制，形成各個機構權責明晰、相互制約的關系。不但要把企業經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。從而有效調節所有者、經營者和員工之間的關系，保障所有者的利益，賦予經營者以充分的經營權，確保公司長遠發展。

2、充分發揮內部審計的監督職能。

（1）、完善對內部審計的認識，家族企業內部管理人員，特別是家族人員，要充分認識到內部審計對內部控制的作用，主動配合內部審計人員的工作，并提高審計人員在公司中的地位。

（2）、根據家族企業的產權屬性和公司治理屬性，家族企業內部控制更重視“服務主導”的職能。其目的在于充分利用內部審計的服務職能，保證企業實現目標，具有明晰產權和咨詢的功能。在查錯糾弊的基礎上，內審人員通過對內部控制的系統的評估，幫助企業經營者降低經營風險，確保企業順利運行。

（3）、提高審計機構的獨立性。內部審計機構的設置模式會影響審計的效率和效能，為了提高內部審計的獨立性和權威性，應該把內部審計機構設置在股東大會或董事會之下，并在內部審計機構設置一定數量的具有內部審計專業知識、經營風飛的獨立董事，這樣有利于維護審計機構的獨立性，監督評價內部審計工作。

3、從思想上提商企業全體員工對內部控制的認識

企業內部控制不僅僅涉及會計．它貫穿于整個企業生產經營管理全過程。包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資源等各個方面。因此企業的控制環境是由全體職工造就的，包括企業的領導、會計人員和所有員工。

（1）提高領導的管理素質

提高企業領導管理水平和管理思想．使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性．是企業內部控制制度得以正常發揮應有作用的關鍵。（2）提高財會人員的業務技能和內部控制知識水平

作為企業會計控制的主體．會計人員業務素質和內控知識的高低尤為照要、．針對目前企業財會人員狀況應從加強性會計資格認證制度管理上抓起．促進企業會計人員學習會計知識和會計法規．提高業務水平減少會計業務處理的技術差錯。同時．企業對會計人員應當進行職業道德教育．增強會計人員自我約束能力、奉公守法、廉潔自律。

四、結束語

家族企業的內部控制還需要不斷地完善。中國的家族企業完全可以

通過一系列“規范化”的改革措施，使家族式的管理在保持其高效特點的基礎 上，吸取規范的公司管理中有序、穩定的管理要素，實現家族企業管理中真正 的效率，探索出一個合適、有效的內部控制綜合框架，讓中國的家族企業真正

走向現代化、社會化、多元化。

參考文獻：

第五篇：中小型家族企業內部控制現狀及改善建議

本科生畢業設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目 基于內部控制視角的上市公司財務舞弊研究 2 論上市公司并購中的財務風險 3 企業集團模式及其構建研究 存貨計價方法的選擇對報表盈余質量影響的案例研究 5 某電氣公司資本結構優化設計 6 上市公司全面收益信息的披露研究 7 小微企業融資對策探討 8 國家助學貸款風險防范研究 公司財務分析——士蘭微電子財務分析 10 淺談企業所得稅的稅務籌劃 11 某科技公司融資與金融創新研究 推進企業財務信息化建設—以某公司為例 13 我國城鎮化過程中土地流轉方式探究 成長型中小（民營）企業納稅籌劃操作策略研究 15 基于公司治理的內部控制淺析 16 物流企業應收賬款管理研究 17 基于公司治理的內部控制淺析平衡計分卡在我國企業績效管理中的應用 19 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 20 以顧客為中心的某公司成本控制研究 21 企業并購中財務風險的防范措施 中小企業成本核算管理對企業利潤的影響—以xx為例 23 增值型內部審計的應用與發展 24 人力資源會計及其發展趨勢 基于現金流的房地產行業財務危機預警實證研究 26 民營企業風險識別與管理研究 某房地產開發公司稅務籌劃方案設計 28 盈余管理動機與會計信息質量研究 29 中國農業銀行財務預警研究 某公司經營業績評價指標體系的構建 31 中小企業財務報表分析研究 32 試論企業財務風險的控制

我國民營企業成長中的公司治理模式選擇 34 企業應收賬款管理的問題及對策研究 35 高校人力資源會計研究

商業銀行資產構成及風險分析——以農行某支行為例 后金融危機中小企業面臨的問題及應對策略 我國企業財務危機預警體系初探 某旅游公司績效評價方法設計 上市公司的自愿性信息披露研究 我國銀行內部審計與風險管理研究 基于公司治理的內部控制淺析 碳稅設計與思考

我國企業自創無形資產內部審計的研究 某會計師事務所內部控制問題研究

EVA理論在某公司績效管理中應用的研究 企業全面預算管理—以寶鋼為例 某機械制造公司應收賬款管理研究

新經濟條件下變動成本法研究——以某公司為例 基于公司治理的內部控制淺析 產品全生命周期成本估算研究

新企業所得稅法對我國企業的影響——基于企業投資行為的分析 企業并購重組相關稅收政策的分析研究 促進中小企業發展的稅收政策研究

EVA和BSC的綜合應用對上市公司績效評價的影響研究－－以蘇寧云商為例 我國房地產上市公司盈余管理問題研究 環境審計風險及其控制研究

家電零售業營運資本管理研究—以國美為例 中小企業現金管理問題的研究

上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 企業會計倫理問題研究

商業銀行信貸風險內控機制探討 某公司財務危機成因及治理對策研究 保險公司內部單證控制 反傾銷會計若干問題研究

房產新政下房地產企業的融資問題研究 淺談我國中小企業會計誠信 產權式酒店投資策略分析 資本結構優化問題研究

新金融工具會計準則對我國企業的影響分析 審計風險形成的主客觀因素及其防范 新舊債務重組準則的比較研究 審計風險及其防范研究

某橋梁構件公司銷售與收款業務內部控制研究 某公司全面預算管理問題研究 “大小非解禁”對股市的影響研究 對個人所得稅改革的思考 會計電算化的現狀及發展趨勢 某公司績效評價存在的問題

快捷連鎖酒店財務戰略研究

增值稅轉型對印刷企業的影響研究——以xx紙業為例 82 新創企業融資困境與路徑優化——以某公司為例 83 基于公司治理的內部控制淺析 84 我國個人所得稅存在問題及對策

企業并購財務風險研究—以國美并購永樂為例 86 論企業成本管理存在的問題及對策 87 成長型企業適度負債經營的問題研究 88 企業存貨風險應對策略的研究

強化我國上市公司財務監督機制的對策 90 公允價值會計計量的適用性研究 91 某陶瓷公司成本控制的探討

中小企業會計信息化應用狀況分析及對策 93 某企業全面預算管理問題的探究 94 我國衍生金融工具及其核算問題研究 95 代理記賬優勢及存在問題的研究 96 某集團財務控制體系的優化研究 97 某公司應收賬款管理問題研究

物流企業成本控制問題研究-以中通快遞某分公司公司為例 99 注冊會計師審計質量低下的原因及其治理對策

企業營運資金管理問題研究——以萬科企業股份有限公司為例 101 企業利潤操縱識別與防范研究

某塑料公司增值稅稅務籌劃方案設計 103 基于公司治理的內部控制淺析

企業并購中財務整合存在的問題研究

商業銀行信貸風險管理研究—以某中國銀行分行為例 106 上市公司資產重組績效分析——以某建設集團為例

中小型企業財務風險預警分析及防范研究——以某汽車修理公司為例 108 我國增值稅會計的現狀分析

某公司人力資源會計應用困境及其改進 110 某物流公司應收賬款管理研究 111 某公司應收賬款的風險防范研究

探討IT環境下會計造假的成因與對策

我國上市公司股利政策宣告的市場反應研究 114 論會計計量與報告的二元模式 115 基于公司治理的內部控制淺析

淺談我國商業銀行中間業務風險控制

我國上市公司內部控制信息披露質量的影響因素研究 118 高新技術企業技術創新能力的評價研究 119 集團化異地經營的財務風險分析及防范 120 某水泥公司資本結構優化研究 121 基于公司治理的內部控制淺析 122 基于公司治理的內部控制淺析 123 淺析企業內部會計控制

我國上市公司關聯交易披露存在的問題及對策 125 某公司應收賬款問題及對策研究 126 金融危機下我國資產減值會計研究

長期股權投資成本法會計處理的沿革及機理透析 128 浙江成長型中小企業直接融資研究 129 民營企業內部審計管理及發展策略研究 130 某公司的內部控制優化研究

基于敏感性因素分析法的xx公司利潤最大化研究 132 在企業發展中的作用——來自實踐的分析 133 某公司存貨管理存在的問題及解決方法研究 134 基于內部控制的集團企業風險預警分析 135 中小企業內部控制的問題及對策

上市公司社會責任信息披露研究—以萬科集團為例 137 中小企業應收賬款的信用管理及風險防范 138 基于公司治理的內部控制淺析 139 稅務會計信息披露初探

民營企業會計誠信的治理——以xx建設公司為例 141 宏觀調控下房地產企業研究 142 股票回購的理論研究和實踐探討 143 某毛絨制品公司采購成本控制研究 144 衍生金融工具審計問題研究

基于生命周期的中小企業融資問題研究——以xx公司為例 146 信息不對稱與中小企業融資方式選擇 147 會計造假的防范與治理研究—以某廠為例 148 基于公司治理的內部控制淺析

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 150 我國證券公司股權結構與經營績效分析 151 基于公司治理的內部控制淺析 152 我國企業跨國并購的融資問題研究 153 企業跨國經營所得稅納稅籌劃研究 154 會計誠信問題的研究

155 乳制品行業上市公司核心競爭力分析 156 某鋼鐵公司資本結構的優化研究 157 論現代企業會計信息失真

158 金融危機視角下中興環保企業融資方案研究 159 基于公司治理的內部控制淺析

160 企業社會責任對實現企業目標的影響 161 上市公司盈余管理的方式及治理對策研究 162 會計信息失真的原因及對策

163 基于財務決策的公允價值應用研究 164 銀行業的風險管理及內部控制研究 165 我國中小企業目標的選擇

166 論民營企業內部會計控制的構建

167 某綠化公司應收賬款管理問題及對策研究

168 企業環境會計信息披露探討

169 中小企業現金管理若干問題的探討 170 基于公司治理的內部控制淺析 171 作業成本法在某公司的應用研究 172 電子商務對企業財務會計的影響 173 某酒店存貨管理問題研究 174 基于公司治理的內部控制淺析 175 政府投資項目跟蹤審計

176 企業成本管理存在的問題及對策——以xx金屬有限公司為例 177 基于公司治理的內部控制淺析 178 基于公司治理的內部控制淺析 179 知識經濟對現代審計的影響及對策 180 光明集團跨國并購的風險及其防范研究 181 基于公司治理的內部控制淺析

182 淺談我國企業會計信息失真的原因和對策 183 金融危機背景下的企業存貨管理 184 政府績效審計的應用研究

185 淺析審計費用影響因素及實證研究 186 企業物流成本核算與控制研究

187 基于中小企業的全面預算管理問題的思考 188 商業銀行個人住房抵押貸款風險防范研究 189 農行某分行資產負債比例管理研究 190 上市公司內部控制評價體系研究

191 論新會計準則改革對我國會計的影響——以某化工公司為例 192 淺論固定資產的避稅籌劃

193 淺析企業價值導向的內部控制要素

194 淺析企業家與企業文化變革－－-以聯想集團為例 195 我國企業環境會計信息披露問題的探討

196 內部審計在風險管理中的作用研究——以xx公司為例 197 某會計師事務所內部控制問題的研究 198 我國企業稅收籌劃研究

199 國有企業公司治理存在的問題及對策——以中石油為例 200 企業環境會計信息披露研究