第一篇：2016中央電大高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)02任務(wù)答案[小編推薦]

02任務(wù)

一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）

1.P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

（1）Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1 100萬元。

（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2015年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。

（3）P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。

要求：（1）編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）

（1）2014年1月1日投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資—Q公司

000

貸：銀行存款 33 000 2014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利

800（1 000×80%）

貸：長期股權(quán)投資—Q公司

800 借：銀行存款

800

貸：應(yīng)收股利

800

2015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1 100萬元： 應(yīng)收股利=1 100×80%=880萬元 應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1 680萬元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4 000×80%=3 200萬元

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利

880

長期股權(quán)投資—Q公司

800

貸：投資收益

680 借：銀行存款

880

貸：應(yīng)收股利

880（2）2014年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400萬元。

2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520萬元。

（3）2014年抵銷分錄

1）投資業(yè)務(wù)

借：股本

30000 資本公積

2000 盈余公積――年初

800 盈余公積――本年

400 未分配利潤――年末

9800（7200+4000-400-1000）商譽(yù)

1000(33000-40000×80%)貸：長期股權(quán)投資

35400 少數(shù)股東權(quán)益

8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%] 借：投資收益

3200

少數(shù)股東損益

800

未分配利潤—年初

7200

貸：提取盈余公積

400

對所有者（或股東）的分配

1000

未分配利潤――年末

9800 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借：營業(yè)收入

500（100×5）

貸：營業(yè)成本

500 借：營業(yè)成本

[ 40×（5-3）]

貸：存貨

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

固定資產(chǎn)—原價(jià)

借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

4（40÷5×6/12）

貸：管理費(fèi)用

2015年抵銷分錄

1）投資業(yè)務(wù)

借：股本

30000 資本公積

2000 盈余公積――年初

1200 盈余公積――本年

500 未分配利潤――年末

13200（9800+5000-500-1100）商譽(yù)

1000(38520－46900×80％)貸：長期股權(quán)投資

38520 少數(shù)股東權(quán)益

9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投資收益

4000

少數(shù)股東損益

1000

未分配利潤—年初

9800

貸：提取盈余公積

500

對投資者（或股東）的分配

1100

未分配利潤――年末

13200 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) A 產(chǎn)品：

借：未分配利潤—年初

貸：營業(yè)成本

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收入

600 貸：營業(yè)成本

600 借：營業(yè)成本

[20×（6-3）] 貸：存貨

3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤—年初

貸：固定資產(chǎn)--原價(jià)

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：未分配利潤—年初

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

2.乙公司為甲公司的子公司，201×年年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款12 0 000元中有90 000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20 000元中，有10 000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80 000元中有40 000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40 000元中有20 000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對此業(yè)務(wù)編制201×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。

答：在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：

借：應(yīng)付賬款 90 000

貸：應(yīng)收賬款 90 000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 450

貸：資產(chǎn)減值損失 450

借：所得稅費(fèi)用 112.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5

借：預(yù)收賬款 10 000

貸：預(yù)付賬款 10 000

借：應(yīng)付票據(jù) 40 000

貸：應(yīng)收票據(jù) 40 000

借：應(yīng)付債券 20 000

貸：持有至到期投資 20 000

3.甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000萬元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4 000萬元，已提折舊2 400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司購進(jìn)后，以2 000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的影響。

要求：編制2014年末和2015年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄

答：

（1）2014年末抵銷分錄

乙公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 借：營業(yè)外收入

000 000 貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

000 000 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊 400÷4 × 6/12 = 50（萬元）

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

500 000 貸：管理費(fèi)用

500 000 抵銷所得稅影響

借：遞延所得稅資產(chǎn)

875000（3500000×25%）

貸：所得稅費(fèi)用

875000

（2）2015年末抵銷分錄

將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷 借：未分配利潤——年初

000 000

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

000 000 將2014年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊予以抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

500 000

貸：未分配利潤——年初

500 000

將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊予以抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

000 000

貸：管理費(fèi)用

000 000 抵銷2014年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對2015年的影響 借：遞延所得稅資產(chǎn)

875000

貸：未分配利潤——年初

875000

2015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=（4000000-500000-1000000）×25%=625000（元）

2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000（元）借：所得稅費(fèi)用

250000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

250000

第二篇：《高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》作業(yè)及答案

汕頭大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院2016年春季學(xué)期

《高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題

年級專業(yè)：______________________ 姓名：_______________學(xué)號：____________________

一、單項(xiàng)選擇題

1.在下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以歸為多層次結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是(B)A.通貨膨脹會(huì)計(jì) B.企業(yè)合并 C.期貨交易 D.股份上市公司信息披露 2.某國有企業(yè)整體改組為上市公司，經(jīng)評估確認(rèn)的賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，其中股本5000萬元。發(fā)起人的股份額占新組建公司總股本額的80%，其余向公眾募集。新組建公司注冊資本為6000萬元，折股倍數(shù)為(A)A.166.67% B.60% C.104.17% D.106.67% 3.市盈率等于普通股股票的(D)與每股盈利之間的比例。

A.每股面值 B.每股設(shè)定價(jià)值 C.每股賬面價(jià)值 D.每股市價(jià)

4.對于融資租賃性質(zhì)的回租業(yè)務(wù)，承租人(兼銷貨方)所取得的銷售收入超過資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為(B)A.當(dāng)期損失 B.遞延收益 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.營業(yè)收入

5.房地產(chǎn)企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓、銷售和出租開發(fā)產(chǎn)品等取得的收入應(yīng)計(jì)入(B)科目。A.其他業(yè)務(wù)收入 B.經(jīng)營收入 C.營業(yè)外收入 D.銷售利潤 6.我國外幣報(bào)表折算采用(C)A.時(shí)態(tài)法 B.貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法 C.現(xiàn)行匯率法 D.流動(dòng)與非流動(dòng)性項(xiàng)目法

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)歷史記載，在會(huì)計(jì)發(fā)展幾千年來，大致經(jīng)歷了以下階段(ABC)A.古代會(huì)計(jì) B.近代會(huì)計(jì) C.現(xiàn)代會(huì)計(jì) D.傳統(tǒng)會(huì)計(jì) E.高級會(huì)計(jì)

2.以下需要取得股權(quán)日后母子公司合并報(bào)表時(shí)抵銷的是(ACD)A.母子公司間存貨銷購 B.母公司從關(guān)聯(lián)公司購貨

C.母子公司間無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 D.母子公司間固定資產(chǎn)的購銷 E.母公司對其他公司股權(quán)投資

3.上市公司信息披露的形式包括(ABCD)A.招股說明書 B.上市公告書 C.報(bào)告 D.中期報(bào)告 E.月度報(bào)告

4.租賃業(yè)務(wù)按租賃目的可分為(CE)A.直接租賃 B.杠桿租賃 C.經(jīng)營租賃 D.轉(zhuǎn)租賃 E.融資租賃

5.房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)的方法有(ABCD)A.完全應(yīng)計(jì)法 B.完工百分比法 C.分期收款法 D.成本回收法 E.遞延法

6.負(fù)商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理方法有(BD)A.直接作為遞延借項(xiàng) B.直接作為遞延貸項(xiàng)

C.作為負(fù)商譽(yù) D.沖減長期投資以外非流動(dòng)資產(chǎn)的公允價(jià)值 E.無形資產(chǎn)

三、名詞解釋

1.實(shí)物資本維護(hù)

指維護(hù)企業(yè)資本所擁有的生產(chǎn)經(jīng)營能力的規(guī)模

2.時(shí)態(tài)法

指現(xiàn)金應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)行匯率折算，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目依特性分別按現(xiàn)行匯率和歷史匯率折算的一種外幣報(bào)表折算方法。

四、簡答題

1.試分析上市公司報(bào)告與臨時(shí)報(bào)告的相同點(diǎn)與差異。

報(bào)告與中期報(bào)告的相同之處是主要的，兩者均是對一定時(shí)期公司經(jīng)營情況的總結(jié)，兩者都屬于公司在經(jīng)營階段對外披露的信息。兩者差異：

(1)內(nèi)容不同，報(bào)告的內(nèi)容比中期報(bào)告內(nèi)容更豐富、復(fù)雜；(2)報(bào)出時(shí)間不同；(3)編制目的不同。

2.租賃會(huì)計(jì)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則有了進(jìn)一步發(fā)展，主要表現(xiàn)在哪些方面? 租賃會(huì)計(jì)是以租賃業(yè)務(wù)過程中各方的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等要素為核算對象，研究租賃活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)及其增減變化和結(jié)果，提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

租賃會(huì)計(jì)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則有了進(jìn)一步發(fā)展，主要表現(xiàn)在：(1)收入確認(rèn)原則，租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有別于其他會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)。

(2)重要性原則，在計(jì)算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實(shí)現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。(3)謹(jǐn)慎性原則。(4)配比原則。

五、綜合題

（一）華悅公司為上市公司，20×7年發(fā)生的長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

（1）20×7年1月1日，華悅公司從萬達(dá)公司手中取得了其持有的A公司1 200萬股股票，該股票面值為1元／股，公允價(jià)值為5元／股，占A公司有表決權(quán)資本的80％。華悅公司以一幢房屋作為對價(jià)。相關(guān)手續(xù)已于1月1日完成，華悅公司作為對價(jià)的房屋賬面余額為3 500萬元，累計(jì)折舊為800萬元，公允價(jià)值為6 000萬元。另外華悅公司還以銀行存款支付了股權(quán)交換過程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用（律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等）100萬元。2007年1月1日，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬元（其中股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤1800萬元），凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7 000萬元。A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值產(chǎn)生差異的原因是，A公司擁有的一幢辦公樓賬面價(jià)值為1 000萬，公允價(jià)值為3 000萬元，尚可折舊年限為20年。（采用什么方法提折舊）

購買A公司股權(quán)時(shí)，華悅公司與萬達(dá)公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

20×7A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500 萬元（假定有關(guān)收入、費(fèi)用在中間均勻發(fā)生），當(dāng)年提取盈余公積50萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

A公司與華悅公司2007年發(fā)生的內(nèi)部交易事項(xiàng)如下：

① 2007年6月20日，華悅公司將其自用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給A公司作管理用，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬元，售價(jià)為24萬元，尚可使用年限為2年，華悅公司與A公司均用直線法提折舊。款已收。

② 2007年12月，A公司銷售一批商品給華悅公司，該批商品成本為300萬元，售價(jià)為 360萬元，款已收。2007年12月31日，華悅公司還有40％的存貨未對外售出。

（4）其他有關(guān)資料：

①不考慮所得稅及其他稅費(fèi)因素的影響。

②華悅公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。要求：

（1）判斷華悅公司企業(yè)合并的類型，并說明理由。

（2）編制華悅公司對A公司長期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制華悅公司購買日（或合并日）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。

（4）編制20×7年12月31日華悅公司合并報(bào)表編制時(shí)的調(diào)整分錄和抵銷分錄。（5）資料（3）編制華悅公司20×7年12月31日合并報(bào)表編制時(shí)的抵銷分錄。（金額單位以萬元表示）。

（1）由于華悅公司與萬達(dá)公司無任何關(guān)聯(lián)性，因此該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。(2分)（2）①2007年1月1日：

借：固定資產(chǎn)清理 2 700 累計(jì)折舊 800 貸：固定資產(chǎn) 3 500（1分）

②借：長期股權(quán)投資 6 100 貸：固定資產(chǎn)清理 2 700 營業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置收入 3 300 銀行存款 100（2分）（3）2007年1月1日合并日合并報(bào)表的抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn) 2 000 貸：資本公積 2 000（2分）

借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 200 未分配利潤 1 800 商譽(yù) 500 貸：長期股權(quán)投資 6 100 少數(shù)股東權(quán)益 1 400（3分）（4）2007年12月31日 ①調(diào)整分錄：

借：管理費(fèi)用 100 貸：固定資產(chǎn) 100（2分）

借：長期股權(quán)投資 320 貸：投資收益 320（2分）12月31日基于投資關(guān)系的抵銷分錄：

借：股本 2 000 資本公積 3 000 盈余公積 250 未分配利潤 2 150 商譽(yù) 500 貸：長期股權(quán)投資 6 420 少數(shù)股東權(quán)益 1 480（3分）

借：未分配利潤——期初 1 800 投資收益 320 少數(shù)股東收益 80 貸：提取盈余公積 50 未分配利潤——年末 2150（2分）（5）

①固定資產(chǎn)交易抵銷分錄： 借：固定資產(chǎn) 6 貸：營業(yè)外支出 6（1分）借：管理費(fèi)用 1.5 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.5（1分）借：購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 24 貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 24（1分）

②存貨交易抵銷分錄： 借: 營業(yè)收入 360 貸：營業(yè)成本 360（1分）借: 營業(yè)成本 24 貸：存貨 24（1分）借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 360 貸：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 360（1分）

（二）遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》，適用的所得稅稅率為25%。

2007年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

（1）遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫存商品年末賬面余額為2000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。

（2）遠(yuǎn)洋公司2007年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

（3）遠(yuǎn)洋公司2007年支付800萬元購入交易性金融資產(chǎn)，2007年末，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為860萬元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。

（4）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司支付2000萬元購入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2100萬元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時(shí)可以抵稅的金額為其初始投資成本。

（5）2007年12月，遠(yuǎn)洋公司收購了丁公司100%的股份（兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同一控制下的企業(yè)合并），完成合并后將其作為遠(yuǎn)洋公司的子公司。合并日，遠(yuǎn)洋公司按取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值800萬元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為650萬元。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。

假設(shè)遠(yuǎn)洋公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在此前沒有余額；可抵扣暫時(shí)性差異未來有足夠的應(yīng)稅所得可以抵扣。

要求：分析判斷上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否形成暫時(shí)性差異；如果形成暫時(shí)性差異，請指出屬于何種暫時(shí)性差異，并說明理由；形成暫時(shí)性差異的，請按規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（金額單位以萬元表示）

（1）存貨不形成暫時(shí)性差異。理由：2007年末遠(yuǎn)洋公司的庫存商品賬面余額為2000萬元，沒有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即賬面價(jià)值為2000萬元；存貨的賬面余額為其實(shí)際成本，可以在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣，故庫存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元。因資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間沒有差異，不形成暫時(shí)性差異。

（2）無形資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異。理由：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元，形成暫時(shí)性差異100萬元；按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為可抵扣暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）

遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 25（3）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元，形成暫時(shí)性差異60萬元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝60×25%＝15（萬元）

遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：

借：所得稅費(fèi)用 15 貸：遞延所得稅負(fù)債 15（4）可供出售金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2100萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，形成暫時(shí)性差異100萬元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬元）

遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：

借：資本公積——其他資本公積 25 貸：遞延所得稅負(fù)債 25（5）該企業(yè)合并形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬元，形成暫時(shí)性差異150萬元。按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝150×25%＝37.5（萬元）

遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)處理是：

借：商譽(yù) 37.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 37.5

第三篇：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)03任務(wù)作業(yè)二

資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，201×年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。

要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。答:（1）6月29日開倉時(shí)，交納保證金（4 365×100×8%）=34 920元，交納手續(xù)費(fèi)（4 365×100×0．0003）= 130.95元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：衍生工具----股指期貨合同

920

貸：銀行存款

920

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

130.95

貸：銀行存款

130.95

（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ)交保證金。虧損額：4 365×1%×100=4 365元 補(bǔ)交額：4 365×99%×100×8%-（34 920-4 365）=4 015.80 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益365

貸：衍生工具----股指期貨合同365 借：衍生工具----股指期貨合同015.80

貸：銀行存款

015.80 在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具----股指期貨合同”賬戶借方余額 =34 920 – 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元

為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。

（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費(fèi)

平倉金額 = 4 365×99%×100 = 432 135

手續(xù)費(fèi)金額為=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。借：銀行存款

432 135 貸：衍生工具----股指期貨合同

432 135 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

129.64 貸：銀行存款

129.64(4)平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)

借：投資收益

365 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

365

第四篇：中央電大金融學(xué)網(wǎng)上作業(yè)任務(wù)3(全部答案)

【案例分析】關(guān)于國有銀行是否被賤賣的爭論

進(jìn)入21世紀(jì)，中國為了應(yīng)對入世承諾，以引入外資戰(zhàn)略合作者的方式對銀行業(yè)進(jìn)行大刀闊斧的改革，卻因此引發(fā)了“國有銀行是否被賤賣”的爭議。其背景如下：2001年，匯豐銀行以每股2.49元人民幣入股上海銀行，獲得每年每股0.5元左右的回報(bào)，五年就能收回初始投資，并擁有了上海銀行8％的股份；2004年8月6日，匯豐銀行入股交通銀行并擁有了19.9%股份。交通銀行半年報(bào)顯示，該行2005年上半年凈利潤為46.05億元人民幣。按此估計(jì)，匯豐銀行2005年就可從交通銀行創(chuàng)造的利潤中分得20億元人民幣左右，5年左右就可收回在交行的投資,并獲得了對中國第五大銀行的永久控制權(quán)。四大國有商業(yè)銀行的上市引資更是激發(fā)了這一爭論，成為“銀行賤賣論”的主要導(dǎo)火索：2004年交通銀行引進(jìn)匯豐銀行，獲得86%的資產(chǎn)溢價(jià)；2005年建行股權(quán)轉(zhuǎn)讓卻僅獲得17%的凈資產(chǎn)溢價(jià)，中行獲得的溢價(jià)更低，只有10%，而對工行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也只有15%的溢價(jià)預(yù)期。在首次公開發(fā)行之前，建行以每股1.15元左右的價(jià)格售予美國銀行和淡馬錫，僅建行公眾招股價(jià)每股2.35元的一半；蘇格蘭皇家銀行和淡馬錫控股分別出資31億美元各購得了中國銀行10%的股份, 美國銀行和亞洲金融控股私人有限公司分別以25億美元和14.66億美元持有建設(shè)銀行9％和5.1％的股份；高盛、安聯(lián)和運(yùn)

通三家戰(zhàn)略投資者組成的財(cái)團(tuán)將以36億美元左右的價(jià)格購入工行10%的股份。

正是基于以上種種經(jīng)濟(jì)行為，“銀行賤賣”論被激化。

考核目的：案例分析是提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并提出解決問題方法與思路的重要途徑之

一。通過上面的案例分析，既可以加深學(xué)生對銀行經(jīng)營管理理論的深層理解與把握，學(xué)會(huì)分析問題的方法和技巧，擴(kuò)大知識(shí)面，提高學(xué)習(xí)興趣；也有利于同學(xué)們深入了解我國銀行體制改革的方向與內(nèi)涵，增強(qiáng)對國有商業(yè)銀行股份制改造的路徑與方法的理解，加深對我國金融

體制改革重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)。

要求：

（1）認(rèn)真研讀上面給出的“關(guān)于國有銀行是否被賤賣的爭論”材料和教材第7～9章的內(nèi)容，寫一

份案例分析材料，對上述爭論表明自己的觀點(diǎn)并“自圓其說”。

（2）分析材料應(yīng)完整、準(zhǔn)確闡述案例中涉及的基本原理、存在的主要問題及解決此類問題的思

路或建議。

（3）字?jǐn)?shù)不少于600字。

解題思路：

（1）清楚我國銀行改革為何要引進(jìn)外資戰(zhàn)略投資者？我國商業(yè)銀行與外資銀行主要存在哪些方

面的差距？

（2）從改革國有商業(yè)銀行組織形式和經(jīng)營管理水平角度分析；

（3）解釋何謂“賤賣”？可自己給出一個(gè)定義，然后依據(jù)這一定義進(jìn)行解析；

（4）從世界各國商業(yè)銀行績效比較方面也可有所分析；

（5）可以結(jié)合建行、中行等上市銀行目前的狀況深入討論。

21世紀(jì)中國應(yīng)對入世的承諾，以銀行上市，引入外資戰(zhàn)略合資者的方式對銀行進(jìn)行大刀闊斧的改革，卻引來了國內(nèi)各界人士對“國有銀行是否賤賣”的爭論。從網(wǎng)上很多數(shù)據(jù)看，國有銀行每股價(jià)格相對于股市上其他股票確實(shí)低了很多。我認(rèn)為問題并不在此，我們需要換一種角度來看這個(gè)問題。

所謂賤賣，不是股票上市時(shí)股價(jià)便宜了，而是作為國有企業(yè)，本來是全民所有制的產(chǎn)物，但現(xiàn)在卻被少數(shù)人以極低價(jià)格收購。為什么要賤賣呢，說白了，還是因?yàn)槭侨袼械臇|西，也就是說原所有者不是一個(gè)人，而是10億個(gè)人，一人只有一點(diǎn)，所以賣少了大家都不心疼，賣多了購買者卻會(huì)心疼國有銀行上市并不存在這個(gè)問題，因?yàn)楝F(xiàn)在巴不得多賣點(diǎn)錢呢，把股市搞牛了才上市就是這個(gè)目的。關(guān)鍵是未來的法人股、職工股的分配才是是否賤賣的關(guān)鍵 首先我們不要總盯住別人的腰包，別人在我們這拿回了多少的錢。而是要看我們得到了什么，我們占了多少比例。以中國的三大商業(yè)銀行為例，外國資金投資中行、建行、工行的股份只有5％――10％對于這些小股東來說他們的收益在這幾年會(huì)有很大的回報(bào)，可是我們呢？雖然向上面所說到的到2005年為止，中行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得了10%的凈資產(chǎn)溢價(jià)；建行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得了17%的溢價(jià)；工行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也獲得了15%的溢價(jià)。這個(gè)溢價(jià)比雖然不高，但我們要想一想，這十幾個(gè)點(diǎn)的收益是在別人投資候我們占據(jù)著大股東的情況下的收益，如果凈核算下來也是一個(gè)不小的數(shù)目。

再有，一位參與國有銀行引資談判的外方高層說，最終確定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是談判雙方協(xié)商的結(jié)果，只要雙方都認(rèn)可這個(gè)價(jià)格，并且不存在強(qiáng)買強(qiáng)賣的情形，就不能說這是在賤賣國有銀行。并且外資參股之后，這些銀行的國有股權(quán)仍然占很大比例，更應(yīng)該關(guān)注的是這些國有股權(quán)將來的價(jià)格。即使當(dāng)前向外資轉(zhuǎn)讓股權(quán)的溢價(jià)水平不高，這些銀行上市后，如果IPO價(jià)格以及市場交易價(jià)格大大高于戰(zhàn)略投資者的參股價(jià)格，在境外戰(zhàn)略投資者受益的同時(shí)，占大頭的國有股權(quán)的持有者——財(cái)政部(國家)—將是最大的受益者。

還有我國的政策是，單一銀行的外資占比不能超過25％，單個(gè)外資投資者不超過20％，并且對投資者不是誰都可以的，要符合五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：投資所占股份比例不低于5%；股權(quán)持有期在三年以上；派駐董事；入股中資同質(zhì)銀行不超過兩家；技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)支持。

就像我們改革開放的初期，我們對外商的投資給予了很大的優(yōu)惠政策，那么現(xiàn)在呢？我們還需要招商引資嗎？當(dāng)然不需要。我們國家的政治穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)繁榮并且有大量的剩余勞動(dòng)力造成我們的工資水平低，各方面在國際上都很有競爭力。我們的銀行也如此，股份賣的便宜與否，受益的多少，我認(rèn)為不是國家的目的，而我們的金融企業(yè)向國際化又邁出了一大步，這才是主要的。

持銀行被賤賣的觀點(diǎn)的人主要依據(jù)是1.境外戰(zhàn)略投資者從匯金公司平價(jià)購入中行和建行的股權(quán)，外資沒有花費(fèi)任何溢價(jià)，占了很大的便宜。2.向境外戰(zhàn)略投資者出售股權(quán)時(shí)，沒有對

中資銀行無形資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評估和計(jì)算。3.中國銀行業(yè)的股權(quán)交易正演變?yōu)橘u方市場的局面。對這種認(rèn)為國有銀行被廉價(jià)地賤賣乃至威脅金融安全的觀點(diǎn)，幾乎所有的當(dāng)事者都做出了回應(yīng)，中國銀行董事長肖鋼說：“引進(jìn)戰(zhàn)略投資者和公開發(fā)行上市(IPO)是國有商業(yè)銀行改革的兩個(gè)環(huán)節(jié)，雖都涉及定價(jià)，但機(jī)制、對象、策略有很大不同，兩種情況很難直接比較。從定價(jià)機(jī)制看，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者的定價(jià)是一對一談判，IPO定價(jià)則是公開向國際機(jī)構(gòu)投資者和社會(huì)公眾推銷；從定價(jià)對象看，戰(zhàn)略投資者和公眾投資者性質(zhì)不同、作用不同。戰(zhàn)略投資者愿意與引資企業(yè)長期業(yè)務(wù)合作，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，往往要承諾較長的股票鎖定期，承諾競爭回避。公眾投資者更多考慮股票投資收益，可能長期持股，也可能短期投機(jī)。因此，戰(zhàn)略投資者在IPO前入資的認(rèn)股價(jià)格一般要低于IPO價(jià)格；從定價(jià)策略看，引入國際知名機(jī)構(gòu)作為戰(zhàn)略投資者有助于提高引資企業(yè)無形資產(chǎn)，提升引資企業(yè)形象和市場價(jià)值。因此，在引資定價(jià)過程中，按國際通行慣例，通常都要考慮無形資產(chǎn)的價(jià)值。”又說：“如果不改革，國有商業(yè)銀行資本金嚴(yán)重不足、不良資產(chǎn)增加、財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，連生存都難以為繼，這才是真正威脅國家金融安全和經(jīng)濟(jì)安全的最大隱患。”交通銀行董事長蔣超良在報(bào)社記者時(shí)說：“交行和匯豐的合作，不是零和游戲，而是雙贏戰(zhàn)略，不能從匯豐賺錢就得出我們虧本的結(jié)論。每股1.86元的入股價(jià)格，相當(dāng)于交行2003年末每股凈資產(chǎn)的1.76倍，此前外資入股中資銀行，市凈率最高的是恒生銀行入股興業(yè)銀行的1.8倍，最低的是花旗銀行入股浦發(fā)銀行的1.54倍，我們的定價(jià)水平是比較高的。而且，匯豐入股使我行資本充足率及時(shí)達(dá)標(biāo)，溢價(jià)部分使我行每股凈資產(chǎn)上升了0.17元，相應(yīng)提高了我行IPO的定價(jià)基礎(chǔ)，匯豐概念對我行IPO的成功和股價(jià)后市穩(wěn)定都起到重大作用。另外，剛才我也提到了，股價(jià)上升受益的不僅是匯豐，國有股的增值更大。應(yīng)該說，我們和匯豐的合作成效顯著。通過合作，交行既引進(jìn)了資金，更引進(jìn)了管理、技術(shù)、人才和品牌，經(jīng)營管理水平顯著提升，與匯豐的合作是符合交通銀行長遠(yuǎn)利益的。” 建設(shè)銀行董事長郭樹清回答得更干脆：“中國金融業(yè)改革的必要性和緊迫性怎么估計(jì)也不會(huì)過高。不把金融體系整治好，國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長就可能中斷，甚至可能遭遇危機(jī)。戰(zhàn)略投資者的進(jìn)入，可以加快公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，改變'官商'文化，改變傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，可以使我們少走彎路。我們應(yīng)該有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，中國現(xiàn)有的銀行既不是金山也不是廢墟。如果不真正從機(jī)制上脫胎換骨，那么國內(nèi)許多銀行所具有的價(jià)值不僅不能夠?yàn)檎担粗赡転樨?fù)值。一個(gè)負(fù)價(jià)值的企業(yè)或行業(yè)，股票是發(fā)不出去的，更談不上賣得貴了還是賤了。”

銀行“賤賣論”之爭從一個(gè)側(cè)面凸顯了國有銀行改革攻堅(jiān)之復(fù)雜、之艱難，也從另一個(gè)側(cè)面提示人們，金融改革等不得也急不得，對于種種可能出現(xiàn)的失誤甚至是風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)以殫精竭慮之心充分評估，應(yīng)以如履薄冰之心小心操作。但是，它卻不能引導(dǎo)出這樣的結(jié)論：即困難已大到難以克服，市場化改革的路走錯(cuò)了。一句話，國有銀行改革既需要大智慧、大魄力，也需要大胸懷、大視野。

第五篇：中央電大10年7月高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案

2010年7月

一、單項(xiàng)選擇題(每小題2分，共20分)

1．通貨膨脹的產(chǎn)生使得（）。

A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

B．持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

C．會(huì)計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

D．貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)

2．企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的，為（）。

A．吸收合并

B．控股合并

C.新設(shè)合并

D．股票兌換

3．M公司發(fā)行普通股10萬股吸收合并N公司，每股面值2元，公允市價(jià)為10元，N公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值80萬元，公允價(jià)值90萬元，M公司采用購買法進(jìn)行核算，則M公司合并

商譽(yù)為（）。

A．一60萬元

B．10萬元

C.20萬元

D．一70萬元

4．購買方確定企業(yè)合并中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值

時(shí)不正確的方法是（）。

A.貨幣資金按照購買日被購買方的原賬面價(jià)值確定

B．有活躍市場的股票、債券、基金等金融工具按照購買日活躍市場中的市場價(jià)值確定 C.房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備及無形資產(chǎn)如果存在活躍市場，應(yīng)以購買日的市場價(jià)格確 定其公允價(jià)值

D．存貨按照現(xiàn)行重置成本確定

5．下列關(guān)于抵銷分錄表述正確的是（）。

A.抵銷分錄有時(shí)也用于編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

B．抵銷分錄可以記人賬簿

C.編制抵銷分錄是為了將母子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目匯總

D．編制抵銷分錄是用來抵銷集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

6．對于上一抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，在本編制合并工作底稿

時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄是（）。

A．借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

B.借：資產(chǎn)減值損失

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

C.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：未分配利潤——年初

D．借：未分配利潤——年初

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

7．現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)計(jì)量模式是（）。

A．歷史成本／名義貨幣

B．歷史成本／實(shí)際貨幣

C.現(xiàn)行成本／名義貨幣

D．現(xiàn)行成本／實(shí)際貨幣

8.在物價(jià)上漲條件下，企業(yè)持有貨幣性資產(chǎn)（）。

．

A．會(huì)發(fā)生購買力收益

B．與購買力損益無關(guān)

C．會(huì)發(fā)生購買力損失

D．購買力損益不確定 9．經(jīng)營租賃資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬承擔(dān)人是（）。

A.承租人

B．出租人

C．雙方共同承擔(dān)

D．按照租賃合同約定確定承擔(dān)人 10．破產(chǎn)會(huì)計(jì)和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)假設(shè)沒有改變的是（）。

A．貨幣計(jì)量

B．會(huì)計(jì)主體

C.持續(xù)經(jīng)營

D．會(huì)計(jì)期間

二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共10分。)

1．與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表比較，合并財(cái)務(wù)報(bào)表（）。

A．反映母公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況

B.由企業(yè)集團(tuán)中對其他企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制

C．以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為編制基礎(chǔ)；

D．有獨(dú)特的編制方法

E．反映的是母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量

情況

2．下列子公司不應(yīng)包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（）。

A．受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司

B．已宣告被清理整頓的原子公司

C．已宣告破產(chǎn)的子公司

D．合營企業(yè)

E.聯(lián)營企業(yè)

3．乙公司是甲公司的全資子公司，合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價(jià)為萬元，貨款到年底時(shí)尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司編制合并

工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為（）。

A.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備000

貸：資產(chǎn)減值損失000

B．借：資產(chǎn)減值損失000

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備000 C.借：應(yīng)付賬款000 貸：應(yīng)收賬款000 D．借：應(yīng)收賬款000

貸：應(yīng)付賬款000

E．借：未分配利潤——年初000

貸：資產(chǎn)減值損失000

4．現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的主要優(yōu)點(diǎn)包括（）。

A．有利于實(shí)物資本保全

B．有利于財(cái)務(wù)資本保全

C.增強(qiáng)了資產(chǎn)使用效率信息的可比性

D．符合物價(jià)變動(dòng)的客觀實(shí)際．

E．考慮了貨幣性項(xiàng)目購買力變動(dòng)對會(huì)計(jì)信息的影響 5．租賃業(yè)務(wù)中，下列應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益的有（）。

A.融資租賃中的未確認(rèn)融資費(fèi)用

D．融資租賃中的或有租金

C.融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用

D．經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用

E．經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用

三、判斷題(每小題1分，共10分)

1．以貨幣為計(jì)量單位是會(huì)計(jì)核算區(qū)別于其他核算的顯著特征。貨幣計(jì)量假設(shè)指會(huì)計(jì)對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用以及利潤的核算以貨幣為統(tǒng)一的計(jì)量單位，財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的內(nèi)容只限于能夠用貨幣來計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（）

2．在購買法下，控股權(quán)取得日不僅需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，而且應(yīng)編制合并利潤表和

合并現(xiàn)金流量表等。

（）

3．購買方在購買日作為企業(yè)合并對價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值與其賬 面價(jià)值的差額，計(jì)人合并成本。

（）

4．計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額時(shí)，對于資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)加總的所有者權(quán)益類各項(xiàng)

目的數(shù)額，加上抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去抵銷分錄的貸方發(fā)生額，計(jì)算得出所有者權(quán)益類

各項(xiàng)目的合并數(shù)額。

（）

5．實(shí)物資本保全理論對會(huì)計(jì)的計(jì)量單位沒有要求，對會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性也沒有要求。

（）

6．租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額現(xiàn)值作為人賬價(jià)值，現(xiàn)值的計(jì)算是以出租人的租賃內(nèi)含利

率作為折現(xiàn)率的，未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蕬?yīng)為銀行同期的貸款利率。

（）

7．一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，其計(jì)量模式中均使用歷史成本屬性，所不同的是

在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，用貨幣一般購買力單位調(diào)整了名義貨幣單位。

（）

8．期權(quán)分為看跌期權(quán)和看漲期權(quán)，看跌期權(quán)給予合約持有人在未來一定時(shí)間內(nèi)以事先約

定的價(jià)格購買某項(xiàng)資產(chǎn)的權(quán)利，看漲期權(quán)則給予以約定價(jià)格出售某種資產(chǎn)的權(quán)力。

（）

9．各種類型的金融衍生工具業(yè)務(wù)都必須通過“衍生工具”賬戶進(jìn)行核算。

（）

10．對承租人而言，租賃會(huì)計(jì)中只需將擔(dān)保余值計(jì)人最低租賃付款額內(nèi)，未擔(dān)保余值毋需

反映。

（）

四、簡答題(每小題5分，共10分)

1．簡述單項(xiàng)交易觀和兩項(xiàng)交易觀會(huì)計(jì)處理有何不同。

2．簡述未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用分?jǐn)偮蚀_認(rèn)的具體原則。

五、業(yè)務(wù)處理題(本大題共4小題，第1小題12分，第2小題12分，第3小題12分，第4小題14分，共50分)

1．甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式

取得乙公司100％的股權(quán)。投資時(shí)甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下表，在評估確認(rèn)

乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購價(jià)為140 000元，由甲公司以銀行存款支

付。乙公司按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。

要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)的抵銷分錄，并編制合并報(bào)表工作底稿。(本題12分)2．甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙

公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。

(2)2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對價(jià)合并了乙公司。

該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為

1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為800萬元。

(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。

(4)購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。

要求：

(1)確定購買方。

(2)確定購買日。

(3)計(jì)算確定合并成本。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。、(6)計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。(本題12分)

3．資料：H公司于2XX7初成立并正式營業(yè)。

(1)本按歷史成本／名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。

(2)年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元；

(3)年末，設(shè)備和廠房(原值)的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無殘值，采用直 線法折舊；

(4)年末，土地的現(xiàn)行成本為720 000元；

(5)銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元，本期賬面銷售

成本376 000元；

(6)銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同；

(7)年末留存收益按現(xiàn)行成本計(jì)算值為一181 600元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益(本題12分)計(jì)算：

(1)設(shè)備和廠房(凈額)現(xiàn)行成本

(2)房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本

4．2004年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：

(1)租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備，租賃開始日是2005年1月1日，租賃期3年(即2005年1月日～2008年1月1日)。

(2)自2005年1月1日起，每隔6個(gè)月于月末支付租金160000元。

(3)該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由M公司承擔(dān)，估計(jì)每年約為12000元。

(4)該設(shè)備在2005年1月1日的公允價(jià)值為742000元，最低租賃付款額現(xiàn)值為763386

元。

(5)該設(shè)備估計(jì)使用年限為8年，已使用3年，期滿無殘值。(6)租賃合同規(guī)定的利率為7％(6個(gè)月利率)

(7)租賃期屆滿時(shí)，M公司享有優(yōu)先購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價(jià)為1000元，估計(jì)該日租

賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為82000元。

(8)2006年和2007年兩年，M公司每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的6．5％向N公司支

付經(jīng)營分享收入。

M公司(承租人)的有關(guān)資料如下：

(1))2004年12月20日，因該項(xiàng)租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi)24200元。

(2)采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用，經(jīng)計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮蕿?/p>

7．93％。

(3)采用平均年限法計(jì)提折舊。

(4)2006年、2007年應(yīng)支付給N公司經(jīng)營分享收入分別為8775元和11180元。

(5)2008年1月1日，支付該設(shè)備價(jià)款1000元。

要求：(1)編制M公司2005年6月30日支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制M公司2005年12月31日計(jì)提本年融資租人資產(chǎn)折舊分錄；(3)編制M公司2005年12月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；(4)編制M公司支付或有租金的會(huì)計(jì)分錄；

(5)編制M公司租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(本題14分)試卷代號：1039

中央廣播電視大學(xué)2009—2010學(xué)第二學(xué)期“開放本科”期末考試高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(供參考)

2010年7月

一、單項(xiàng)選擇題(每小題2分，共20分)

1．D

2．B

3．B

4．D

5．D

6．C

7．C

8．C。

9．B

10．A

二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分，共10分)

、1．BCDE

2．BCDE

3．AC

4．ACD

5．BDE

三、判斷題(每小題1分，共10分)

1．√

2．X

3．X

4．X

5． X

6．X

7．√

8．X

9．X

10．√

五、計(jì)算題(共50分)

1．對于上述控股合并業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)編制

以下會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資

000

貸：銀行存款

140000

甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公

司的所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資為140 000元，乙公司

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150 000元。兩者的差額lO 000元要調(diào)整盈余公積和未分配利潤，其中盈余公積調(diào)增1 ooo元，未分配利潤調(diào)增9000元。應(yīng)編制的抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)ooo 股本ooo 資本公積

20000 盈余公積

500

未分配利潤500

貸：長期股權(quán)投資

140000

盈余公積ooo

未分配利潤000 2．(1)甲公司為購買方。

(2)購買日為2008年6月30 日。

(3)計(jì)算確定合并成本

甲公司合并成本＝2100+800+80＝2980(萬元)

(4)固定資產(chǎn)處置凈收益＝2100一(2000一200)＝300(萬元)

無形資產(chǎn)處置凈損失＝(1000—100)一800＝100(萬元)

(5)甲公司在購買日的會(huì)計(jì)處理

借：固定資產(chǎn)清理000 000

累計(jì)折1日000 000 貸：固定資產(chǎn)000 000

借：長期股權(quán)投資——乙公司800 000

累計(jì)攤銷000 000

營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失000 000

貸：無形資產(chǎn)000 000

固定資產(chǎn)清理000 000

營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得000 000

銀行存款

800 000

(6)合并商譽(yù)＝企業(yè)合并成本一合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 ＝2980—3500×80％＝2980—2800=180(萬元)3．計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本

(1)設(shè)備和廠房(凈額)現(xiàn)行成本＝144 000—144 000／15＝134 400

(2)房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本＝144 000／15＝9 600 4．(1)M公司2005年6月30 支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄

未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?實(shí)際利率法)2005年1月1 日

單位：元

借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款

160000

貸：銀行存款

160000

同時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

58840．6

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

58840．6

(2)M公司2005年12月31 計(jì)提本年融資租人資產(chǎn)折舊分錄

借：制造費(fèi)用一折舊費(fèi)

148400

貸：累計(jì)折[El

148400

(3)2005年12月31 支付該設(shè)備發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)

借：制造費(fèi)用

12000

貸：銀行存款

12000

(4)或有租金的會(huì)計(jì)處理

2006年12月31

借：銷售費(fèi)用

8775

貸：其他應(yīng)付款一N公司

8775

2007年12月31

借：銷售費(fèi)用

11180

貸：其他應(yīng)付款一N公司

11180

(5)租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理 2008年1月l B

借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款

1000 貸：銀行存款

1000

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)一某設(shè)備

742000

貸：固定資產(chǎn)一融資租人固定資產(chǎn)

742000