第一篇：農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策

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具體范圍包括：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、捕撈業(yè)及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目和收入。

一、營業(yè)稅

1.農(nóng)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免稅。農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營業(yè)稅。(條例第6條)2.農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)讓收入免稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入，免征營業(yè)稅。(［94］財(cái)稅字第2號(hào))農(nóng)耕、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），免征營業(yè)稅（國稅函[1998]82號(hào)）

3.國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1995］108號(hào))4.儲(chǔ)備糧油財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。對(duì)國有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1996］68號(hào))5.儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。對(duì)供銷社保管國家儲(chǔ)備棉所取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1999］38號(hào))6.儲(chǔ)備肉、糖財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。從1999年12月31日起，對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)取得的國家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1999］304號(hào))7.儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼免稅。對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))8.世行貸款糧食流通項(xiàng)目免稅。對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目，免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1998］87號(hào))

9、農(nóng)村信用社減稅。從2003年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)（含山東省）農(nóng)村信用社金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅按3%的稅率征收。（財(cái)稅[2004]35號(hào)）

二、企業(yè)所得稅

1.農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、勞務(wù)免稅。對(duì)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)））

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)納稅款減征10%的所得稅。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)）3.農(nóng)業(yè)初加工收入免稅。國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級(jí)加工取得的所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字［1997］49號(hào)）4.國有農(nóng)場(chǎng)林場(chǎng)所得免稅。對(duì)邊境貧困列名的166個(gè)國有農(nóng)場(chǎng)和442個(gè)國有林場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字［1997］49號(hào)）

5.內(nèi)資漁業(yè)所得免稅。內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字［1997］114號(hào)）

6.農(nóng)村信用社減稅。從2001年1月1日起，農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額3萬元以上至10萬元的，減按27%征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1998］29號(hào)、財(cái)稅［2001］55號(hào))7.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。從2001年1月1日起，國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，暫免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字［1998］60號(hào)、財(cái)稅［2001］55號(hào)）

8.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)加速折舊。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于特殊原因需要縮短折舊年限的，經(jīng)省級(jí)地稅局批準(zhǔn)確定，但不得短于以下規(guī)定年限：(［94］財(cái)稅字第9號(hào)）(1)房屋、建筑物為20年；

(2)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；

(3)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

9.林業(yè)所得免稅。從2001年1月1日起，各類企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2001］171號(hào))10.農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)免稅。從2001年1月1日起，對(duì)國家認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點(diǎn)龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2001］124號(hào))11.農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅。對(duì)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，3至5年免征企業(yè)所得稅。(國辦發(fā)［2002］62號(hào))12.儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及直屬棉庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))

13、應(yīng)對(duì)禽流感專項(xiàng)優(yōu)惠。對(duì)家禽養(yǎng)殖業(yè)（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004年度企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)由于禽類撲殺所取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅；對(duì)企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。（財(cái)稅[2004]45號(hào)）

14、稅控收款機(jī)購置。納稅人2004年12月1日以后(含當(dāng)日)購置的符合國家標(biāo)準(zhǔn)，并按《國家稅務(wù)總局財(cái)政部信息產(chǎn)業(yè)部國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》(國稅發(fā)[2004]44號(hào))的規(guī)定，通過選型招標(biāo)中標(biāo)的稅控收款機(jī)，購置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購置費(fèi)用可在所得稅前一次性扣除。（財(cái)稅[2004]167號(hào)）

三、個(gè)人所得稅

1.農(nóng)業(yè)稅繳稅項(xiàng)目免稅。個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個(gè)人所得稅。(［94］財(cái)稅字第20號(hào)）

2.青苗補(bǔ)償費(fèi)免稅。對(duì)于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征個(gè)人所得稅。(國稅函［1997］87號(hào)）3.農(nóng)林義務(wù)教育捐贈(zèng)扣除。從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。(財(cái)稅［2001］88號(hào))

4.農(nóng)村費(fèi)改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)個(gè)人所得不征稅。農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)體戶或個(gè)人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅［2003］157號(hào))

5、農(nóng)村費(fèi)改稅改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。[財(cái)稅（2004）30號(hào)]

四、房產(chǎn)稅

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知

[日期：2004-08-13]

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關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知

國稅發(fā)[1999]第44號(hào)文 1999年3月12日

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

近來一些地區(qū)反映，原財(cái)政部稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于房地產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[86]財(cái)稅地字008號(hào)）與原國家稅務(wù)局印發(fā)的《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[88]國稅地字第015號(hào)），有關(guān)房產(chǎn)稅與土地使用稅的具體征稅范圍的解釋不盡一致，并且經(jīng)濟(jì)發(fā)展及城鎮(zhèn)建設(shè)已發(fā)生很大變化，在實(shí)際執(zhí)行中,不便于操作，經(jīng)研究，現(xiàn)進(jìn)一步解釋和規(guī)定如下：

一、房產(chǎn)稅、土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，各地要遵照?qǐng)?zhí)行。

二、關(guān)于建制鎮(zhèn)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局提出方案，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

1.農(nóng)房減免稅。農(nóng)民居住用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(國稅發(fā)［1999］44號(hào)）

2.儲(chǔ)備棉房地產(chǎn)減免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))

3、儲(chǔ)備糧用房減免稅。在2005年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，比照國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征房產(chǎn)稅。（財(cái)稅[2004]74號(hào)）

4、糧食購銷企業(yè)用房減免稅。在 2007年底以前，對(duì)有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性用房，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征房產(chǎn)稅。（國糧財(cái)[2004]125號(hào)）

5、中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備肉庫自用房產(chǎn)免稅。在2005年底前，對(duì)中國糖業(yè)灑類集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備肉庫，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（財(cái)稅[2004]75號(hào)）

6、天然林保護(hù)工程用房免稅。對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)由于國家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅。（財(cái)稅[2004]37號(hào)）

7、個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（條例）

五、土地使用稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地減免稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。(條例第6條)

2.土地改造減免稅。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年。(條例第6條)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，經(jīng)縣、市稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，從使用的月份起免繳土地使用稅10年。（[89]魯財(cái)稅字4號(hào)）

3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)

4.林區(qū)用地免稅。對(duì)林區(qū)的林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。（國稅函發(fā)[1991]1404號(hào)）

5.儲(chǔ)備棉用地免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))

6.天然林保護(hù)工程用地免稅。在2010年底前，對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的土地免征土地使用稅。

對(duì)由于國家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置一年以上不用的，暫免征收土地使用稅。（財(cái)稅[2004]37號(hào)）

7.糧食購銷企業(yè)用地免稅。在 2007年底以前，對(duì)有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性土地，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征土地使用稅。（國糧財(cái)[2004]125號(hào)）

8.儲(chǔ)備糧用地免稅。在2005年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)自用的土地，比照國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征土地使用稅。（財(cái)稅[2004]74號(hào)）

9.中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備肉庫用地免稅。在2005年底前，對(duì)中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備肉庫，其自用的土地，免征土地使用稅。（財(cái)稅[2004]75號(hào)）

六、車船使用稅

1.漁船減免稅。載重量不超過一噸的漁船，免征車船使用稅。(條例第3條)

2.拖拉機(jī)減免稅。主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)，免征車船使用稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)按所掛拖車的凈噸位，適用“載貨汽車”稅額減半征收車船使用稅。(［86］財(cái)稅地字第8號(hào))

3.專用汽車減免稅。對(duì)專用于農(nóng)林牧漁業(yè)等專用汽車，由各省、區(qū)、市分別確定征收或免征車船使用稅。(［87］財(cái)稅地字第3號(hào))對(duì)各種履帶式專用機(jī)動(dòng)車輛，可免征車船使用稅。（（87）魯稅三字25號(hào)）

4.儲(chǔ)備棉車船減免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的車船，免征車船使用稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))

5.天然林保護(hù)工程車船免稅。對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的車船免征車船使用稅。（財(cái)稅[2004]37號(hào)）

6.儲(chǔ)備棉用車免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的車船，比照國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征車船使用稅。（財(cái)稅[2003]15號(hào)）

七、印花稅

1.農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。國家指定的收購部門與村委會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征印花稅。([88]財(cái)稅字第255號(hào));

2.保險(xiǎn)合同免稅。農(nóng)林作物，牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。(［88］國稅地字第037號(hào)）

3.儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對(duì)其經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。（財(cái)稅[2003]115號(hào)）

4.儲(chǔ)備糧油業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備糧管理總公司及其直屬糧庫資金賬簿免征印花稅，對(duì)其經(jīng)營中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。（財(cái)稅[2004]74號(hào)）

5.華商儲(chǔ)備商品管理中心業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對(duì)華商儲(chǔ)備商品管理中心的資金賬簿免征印花稅，對(duì)華商中心在從事儲(chǔ)備糖、肉具體儲(chǔ)備管理業(yè)務(wù)中書立的購銷合同免征印花稅。（財(cái)稅[2004]75號(hào)）

第二篇：農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策

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具體范圍包括：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、捕撈業(yè)及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目和收入。

一、營業(yè)稅

1.農(nóng)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免稅。農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征營業(yè)稅。(條例第6條)

2.農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)讓收入免稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入，免征營業(yè)稅。(［94］財(cái)稅字第2號(hào))

農(nóng)耕、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），免征營業(yè)稅（國稅函[1998]82號(hào)）

3.國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1995］108號(hào))

4.儲(chǔ)備糧油財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。對(duì)國有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1996］68號(hào))

5.儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。對(duì)供銷社保管國家儲(chǔ)備棉所取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1999］38號(hào))

6.儲(chǔ)備肉、糖財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。從1999年12月31日起，對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)取得的國家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1999］304號(hào))

7.儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼免稅。對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))

8.世行貸款糧食流通項(xiàng)目免稅。對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目，免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1998］87號(hào))

9、農(nóng)村信用社減稅。從2003年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)（含山東省）農(nóng)村信用社金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅按3%的稅率征收。（財(cái)稅[2004]35號(hào)）

二、企業(yè)所得稅

1.農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、勞務(wù)免稅。對(duì)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)））

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)納稅款減征10%的所得稅。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)）

3.農(nóng)業(yè)初加工收入免稅。國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級(jí)加工取得的所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字［1997］49號(hào)）

4.國有農(nóng)場(chǎng)林場(chǎng)所得免稅。對(duì)邊境貧困列名的166個(gè)國有農(nóng)場(chǎng)和442個(gè)國有林場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字［1997］49號(hào)）

5.內(nèi)資漁業(yè)所得免稅。內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字［1997］114號(hào)）

6.農(nóng)村信用社減稅。從2001年1月1日起，農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額3萬元以上至10萬元的，減按27%征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1998］29號(hào)、財(cái)稅［2001］55號(hào))

7.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。從2001年1月1日起，國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，暫免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅字［1998］60號(hào)、財(cái)稅［2001］55號(hào)）

8.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)加速折舊。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于特殊原因需要縮短折舊年限的，經(jīng)省級(jí)地稅局批準(zhǔn)確定，但不得短于以下規(guī)定年限：(［94］財(cái)稅字第9號(hào)）

(1)房屋、建筑物為20年；

(2)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；

(3)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

9.林業(yè)所得免稅。從2001年1月1日起，各類企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2001］171號(hào))

10.農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)免稅。從2001年1月1日起，對(duì)國家認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點(diǎn)龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2001］124號(hào))

11.農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅。對(duì)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，3至5年免征企業(yè)所得稅。(國辦發(fā)［2002］62號(hào))

12.儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及直屬棉庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))

13、應(yīng)對(duì)禽流感專項(xiàng)優(yōu)惠。對(duì)家禽養(yǎng)殖業(yè)（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)由于禽類撲殺所取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅；對(duì)企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。（財(cái)稅[2004]45號(hào)）

14、稅控收款機(jī)購置。納稅人2004年12月1日以后(含當(dāng)日)購置的符合國家標(biāo)準(zhǔn)，并按《國家稅務(wù)總局財(cái)政部信息產(chǎn)業(yè)部國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》(國稅發(fā)[2004]44號(hào))的規(guī)定，通過選型招標(biāo)中標(biāo)的稅控收款機(jī)，購置費(fèi)用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計(jì)算繳納所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購置費(fèi)用可在所得稅前一次性扣除。（財(cái)稅[2004]167號(hào)）

三、個(gè)人所得稅

1.農(nóng)業(yè)稅繳稅項(xiàng)目免稅。個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個(gè)人所得稅。(［94］財(cái)稅字第20號(hào)）

2.青苗補(bǔ)償費(fèi)免稅。對(duì)于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征個(gè)人所得稅。(國稅函［1997］87號(hào)）

3.農(nóng)林義務(wù)教育捐贈(zèng)扣除。從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。(財(cái)稅［2001］88號(hào))

4.農(nóng)村費(fèi)改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)個(gè)人所得不征稅。農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)體戶或個(gè)人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅［2003］157號(hào))

5、農(nóng)村費(fèi)改稅改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。[財(cái)稅（2004）30號(hào)]

四、房產(chǎn)稅

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知

[日期：2004-08-13] 來源：作者： [字體：大 中 小]

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知

國稅發(fā)[1999]第44號(hào)文 1999年3月12日

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

近來一些地區(qū)反映，原財(cái)政部稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于房地產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[86]財(cái)稅地字008號(hào)）與原國家稅務(wù)局印發(fā)的《關(guān)于土地

使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[88]國稅地字第015號(hào)），有關(guān)房產(chǎn)

稅與土地使用稅的具體征稅范圍的解釋不盡一致，并且經(jīng)濟(jì)發(fā)展及城鎮(zhèn)建設(shè)已發(fā)

生很大變化，在實(shí)際執(zhí)行中,不便于操作，經(jīng)研究，現(xiàn)進(jìn)一步解釋和規(guī)定如下：

一、房產(chǎn)稅、土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，各地要遵照

執(zhí)行。

二、關(guān)于建制鎮(zhèn)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局提出

方案，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

1.農(nóng)房減免稅。農(nóng)民居住用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(國稅發(fā)［1999］44號(hào)）

2.儲(chǔ)備棉房地產(chǎn)減免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))

3、儲(chǔ)備糧用房減免稅。在2005年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備

糧（油）業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，比照國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征房產(chǎn)稅。（財(cái)稅[2004]74號(hào)）

4、糧食購銷企業(yè)用房減免稅。在 2007年底以前，對(duì)有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性用房，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征房產(chǎn)稅。（國糧財(cái)[2004]125號(hào)）

5、中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備肉庫自用房產(chǎn)免稅。在2005年底前，對(duì)中國糖業(yè)灑類集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備肉庫，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（財(cái)稅[2004]75號(hào)）

6、天然林保護(hù)工程用房免稅。對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

對(duì)由于國家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅。（財(cái)稅[2004]37號(hào)）

7、個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（條例）

五、土地使用稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地減免稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。(條例第6條)

2.土地改造減免稅。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年。(條例第6條)

經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，經(jīng)縣、市稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，從使用的月份起免繳土地使用稅10年。（[89]魯財(cái)稅字4號(hào)）

3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)

4.林區(qū)用地免稅。對(duì)林區(qū)的林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。（國稅函發(fā)[1991]1404號(hào)）

5.儲(chǔ)備棉用地免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))

6.天然林保護(hù)工程用地免稅。在2010年底前，對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的土地免征土地使用稅。

對(duì)由于國家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置一年以上不用的，暫免征收土地使用稅。（財(cái)稅[2004]37號(hào)）

7.糧食購銷企業(yè)用地免稅。在 2007年底以前，對(duì)有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性土地，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征土地使用稅。（國糧財(cái)[2004]125號(hào)）

8.儲(chǔ)備糧用地免稅。在2005年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)自用的土地，比照國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征土地使用稅。（財(cái)稅[2004]74號(hào)）

9.中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備肉庫用地免稅。在2005年底前，對(duì)中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備肉庫，其自用的土地，免征土地使用稅。（財(cái)稅[2004]75號(hào)）

六、車船使用稅

1.漁船減免稅。載重量不超過一噸的漁船，免征車船使用稅。(條例第3條)

2.拖拉機(jī)減免稅。主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)，免征車船使用稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)按所掛拖車的凈噸位，適用“載貨汽車”稅額減半征收車船使用稅。(［86］財(cái)稅地字第8號(hào))

3.專用汽車減免稅。對(duì)專用于農(nóng)林牧漁業(yè)等專用汽車，由各省、區(qū)、市分別確定征收或免征車船使用稅。(［87］財(cái)稅地字第3號(hào))

對(duì)各種履帶式專用機(jī)動(dòng)車輛，可免征車船使用稅。（（87）魯稅三字25號(hào)）

4.儲(chǔ)備棉車船減免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的車船，免征車船使用稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))

5.天然林保護(hù)工程車船免稅。對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的車船免征車船使用稅。（財(cái)稅

[2004]37號(hào)）

6.儲(chǔ)備棉用車免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的車船，比照國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征車船使用稅。（財(cái)稅

[2003]15號(hào)）

七、印花稅

1.農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。國家指定的收購部門與村委會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征印花稅。([88]財(cái)稅字第255號(hào));

2.保險(xiǎn)合同免稅。農(nóng)林作物，牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。(［88］國稅地字第037號(hào)）

3.儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對(duì)其經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。（財(cái)稅[2003]115號(hào)）

4.儲(chǔ)備糧油業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備糧管理總公司及其直屬糧庫資金賬簿免征印花稅，對(duì)其經(jīng)營中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。（財(cái)稅

[2004]74號(hào)）

5.華商儲(chǔ)備商品管理中心業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對(duì)華商儲(chǔ)備商品管理中心的資金賬簿免征印花稅，對(duì)華商中心在從事儲(chǔ)備糖、肉具體儲(chǔ)備管理業(yè)務(wù)中書立的購銷合同免征印花稅。（財(cái)稅[2004]75號(hào)）

第三篇：優(yōu)惠政策--農(nóng)林牧漁業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策--農(nóng)林牧漁業(yè)所得稅

具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。

1.農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、勞務(wù)免稅。對(duì)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。(［94］財(cái)稅字第1號(hào))

2.校辦農(nóng)場(chǎng)免稅。高等學(xué)校和中小學(xué)校辦農(nóng)場(chǎng)從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得和舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征所得稅。(［94］財(cái)稅字第1號(hào))

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)納稅款減征10%的所得稅。(［94］財(cái)稅字第1號(hào))

4.農(nóng)業(yè)初加工收入免稅。國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級(jí)加工取得的所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字［1997］49號(hào))

5.國有農(nóng)場(chǎng)林場(chǎng)所得免稅。對(duì)邊境貧困列名的166個(gè)國有農(nóng)場(chǎng)和442個(gè)國有林場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字［1997］49號(hào))

6.內(nèi)資漁業(yè)所得免稅。內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字［1997］114號(hào)）

7.農(nóng)村信用社減稅。農(nóng)村信用社2000年底前，年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額3萬元至10萬元的部分，減按27%征收所得稅。(財(cái)稅字［1998］29號(hào))

8.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，可定期免征所得稅。(財(cái)稅字［1998］60號(hào))

9.四大墾區(qū)匯總納稅。中央級(jí)四大墾區(qū)（黑龍江農(nóng)場(chǎng)總局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、海南省農(nóng)墾總局、廣東省農(nóng)墾總局），暫以總局（兵團(tuán)）為納稅人匯總繳納所得稅。(財(cái)稅字［1997］143號(hào))

10.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)加速折舊。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于特殊原因需要縮短折舊年限的，經(jīng)省級(jí)地稅局批準(zhǔn)確定，但不得短于以下規(guī)定年限：(［94］財(cái)稅字第9號(hào))

(1)房屋、建筑物為20年；

(2)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；

(3)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

11.農(nóng)村信用社管理費(fèi)扣除。農(nóng)村信用社按規(guī)定向其管理機(jī)構(gòu)上交不超過農(nóng)村信用社總收入2%的管理費(fèi)，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。(國稅函［1999］811號(hào))

12.農(nóng)牧業(yè)技術(shù)特許權(quán)使用費(fèi)減稅。外國企業(yè)為農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征收所得稅。其中，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。(稅法第19條)

13.農(nóng)業(yè)投資減免稅。對(duì)從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期10年以上的，從獲利起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。優(yōu)惠期滿后，經(jīng)國務(wù)院主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)，可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%～30%的企業(yè)所得稅。(稅法第8條)

14.海南特區(qū)農(nóng)業(yè)投資減免。在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期15年以上的，報(bào)經(jīng)海南省國稅局批準(zhǔn)，從獲利起，第1～5年免征企業(yè)所得稅，第6～10年減半征收企業(yè)所得稅。(細(xì)則第75條)

15.海南特區(qū)農(nóng)業(yè)再投資退稅。外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于特區(qū)農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可按規(guī)定全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。地方所得稅不在退稅之列。(細(xì)則第81條)

16.農(nóng)業(yè)稅繳稅項(xiàng)目免稅。個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個(gè)人所得稅。(［94］財(cái)稅字第20號(hào))

17.青苗補(bǔ)償費(fèi)免稅。對(duì)于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征個(gè)人所得稅。(國稅函［1997］87號(hào))

18.林業(yè)所得免稅。從2001年1月1日起，各類企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2001］171號(hào))

19.財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。在2003年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫存的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2001］13號(hào))

20.農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)免稅。從2001年1月1日起，對(duì)國家認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點(diǎn)龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2001］124號(hào))

21.農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅。對(duì)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，3至5年免征企業(yè)所得稅。(國辦發(fā)［2002］62號(hào))

22.儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼免稅。在2005年底前，對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及直屬棉庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))

23.農(nóng)林義務(wù)教育捐贈(zèng)扣除。從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納農(nóng)業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。(財(cái)稅［2001］88號(hào))

24.農(nóng)村費(fèi)改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)個(gè)人所得不征稅。農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)停征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)體戶或個(gè)人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅［2003］157號(hào))

25.國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入（必須與其他業(yè)務(wù)分別核算），暫免征收企業(yè)所得稅；重點(diǎn)龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％（不含50％）的，子公司從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，也暫免征收企業(yè)所得稅。(《關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》)

26.農(nóng)民所得暫免繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定。農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，已經(jīng)繳納農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不繳納個(gè)人所得稅；取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，減征、免征農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅以后，農(nóng)民取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的所得，暫不繳納個(gè)人所得稅。

第四篇：農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

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第五篇：農(nóng)林牧漁業(yè)的最新相關(guān)信息

美國酷熱干燥天氣可能持續(xù)至10月底。6月份以來,美國遭遇半個(gè)多世紀(jì)以來

最嚴(yán)重的旱災(zāi)。持續(xù)干旱酷熱天氣使得目前正處生長(zhǎng)關(guān)鍵期的玉米和大豆生長(zhǎng)狀況不斷惡化。雖然美國冬小麥已經(jīng)基本收割完畢,旱情對(duì)小麥產(chǎn)量影響不大,但由于小麥對(duì)玉米存在很強(qiáng)的替代效應(yīng),兩者價(jià)格走勢(shì)高度相關(guān)。受減產(chǎn)預(yù)期影響,6月份以來CBOT玉米、小麥、大豆價(jià)格分別上漲49%、54%和31%,創(chuàng)2009年以來新高。未來兩周美國中西部地區(qū)偶有小雨,降雨量?jī)H為正常值的40-75%,不足以緩解旱情。美國國家海洋暨大氣總署7月19日發(fā)布的簡(jiǎn)報(bào)預(yù)測(cè):未來3個(gè)月,除了西南部等少數(shù)區(qū)域外,美國大部分地區(qū)酷熱干燥天氣將持續(xù)至10月底。

作為全球糧食主產(chǎn)國,美國減產(chǎn)將推高全球糧價(jià)。美國是全球主要糧食供應(yīng)國,對(duì)國際糧價(jià)走勢(shì)影響較大:2011年美國玉米和大豆產(chǎn)量分別占全球36%和35%。目前分析師普遍預(yù)測(cè)今年美國玉米產(chǎn)量將較2011年低2.3%左右,大豆產(chǎn)量較2011年低8.9%左右。美國天氣走勢(shì)將是未來數(shù)周決定國際糧價(jià)走勢(shì)的關(guān)鍵因素。中國玉米消費(fèi)主要依靠國內(nèi)生產(chǎn),進(jìn)口玉米占比不到國內(nèi)總消費(fèi)量的4%,國際玉米價(jià)格對(duì)國內(nèi)市場(chǎng)影響相對(duì)較小。6月份以來國內(nèi)玉米現(xiàn)貨價(jià)格僅上漲1%,低于同期CBOT玉米49%的漲幅。由于國內(nèi)玉米供應(yīng)整體偏緊,目前農(nóng)民手中的陳糧基本售罄,短期市場(chǎng)糧源主要掌握在貿(mào)易商手中,預(yù)計(jì)在9月底新糧上市之前國內(nèi)玉米價(jià)格存在上漲空間,但由于國內(nèi)玉米主產(chǎn)區(qū)天氣較好,價(jià)格漲幅將相對(duì)有限。中國大豆消費(fèi)量的80%以上依靠進(jìn)口,國內(nèi)大豆價(jià)格走勢(shì)與國際高度同步。

糧價(jià)上漲,種子板塊最為受益。由于A股農(nóng)業(yè)板塊沒有直接從事糧食生產(chǎn)的公司,作為服務(wù)于糧食生產(chǎn)的種子板塊將是糧價(jià)上漲預(yù)期下最大的受益者,其傳導(dǎo)鏈條為:糧價(jià)上漲→農(nóng)民種糧積極性提高→對(duì)種子等農(nóng)資投入增加→種子價(jià)格上漲。08-11年,國內(nèi)玉米、水稻價(jià)格分別上漲45%和40%,同期玉米種子、水稻種子漲幅分別達(dá)50%和55%。A股種子公司主要分為玉米種子和水稻種子兩大類:其中登海種業(yè)、敦煌種業(yè)、萬向德農(nóng)主要經(jīng)營玉米種子;隆平高科、豐樂種業(yè)、荃銀高科主要經(jīng)營水稻種子。從市場(chǎng)關(guān)注角度看,玉米種子漲價(jià)預(yù)期和想象空間較水稻種子更大。從基本面角度出發(fā),首推質(zhì)地優(yōu)良、業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)明確的隆平高科,其次是估值處于歷史低位的登海種業(yè)和業(yè)績(jī)?cè)鏊佥^快的荃銀高科

對(duì)畜牧板塊影響中性偏負(fù)面。玉米、小麥、豆粕等原材料占畜禽養(yǎng)殖總成本50%左右、占飼料總成本80%左右。中短期看,由于目前生豬存欄處于高位,畜禽市場(chǎng)整體供給壓力偏大,對(duì)下游屠宰場(chǎng)議價(jià)能力較弱,糧食價(jià)格的上漲將進(jìn)一步削弱畜禽養(yǎng)殖公司盈利能力;同時(shí),由于目前畜禽養(yǎng)殖行業(yè)盈利處于低位,部分小規(guī)模養(yǎng)殖戶出現(xiàn)虧損,影響其對(duì)飼料的投入,主要原材料糧食價(jià)格上漲對(duì)飼料行業(yè)影響偏負(fù)面,并且從近三年的情況看,育肥豬配合飼料價(jià)格的漲幅一般低于配方中玉米&豆粕的整體價(jià)格漲幅。

風(fēng)險(xiǎn)提示:自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。