第一篇：C01-10全面風險管理與關聯交易控制委員會操作規程

全面風險管理和關聯交易控制委員會工作規則

第一章 總則

第一條 為完善佛山市高明區農村信用合作聯社（以下簡稱本聯社）公司治理機制，規范工作程序，提高工作效率，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業銀行法》、《佛山市高明區農村信用合作聯社章程》等的有關規定，本聯社理事會設立理事會執行委員會，并制定本工作規則。

第二條 全面風險管理和關聯交易控制委員會是理事會按照本聯社章程規定設立的專門工作機構，對理事會負責。

第二章 人員組成

第三條 全面風險管理和關聯交易控制委員會由7-11名委員（奇數）組成。

第四條 全面風險管理和關聯交易控制委員會成員由理事長或者全體理事三分之一以上提名，經理事會過半數表決通過。原則上應包括聯社高級管理層成員和個別信貸專家以及合規與風險管理部、資金財務部負責人等。

第五條 風險管理和關聯交易控制委員會設主任委員一名，在委員會內選舉并報請理事會批準產生，負責主持委員會工作，負責召集本委員會的活動。主任委員不能履行職責時，應指定一名委員代行其職責，主任委員未指定時，由半數以上委員共同推舉一名委員代行其職責。

第六條 全面風險管理和關聯交易控制委員會任期與理事會任期一致，委員任期屆滿，連選可以連任，委員在任期內不再擔任理事職務的，自動失去委員資格，并由理事會根據本聯社章程及本規則補足委員人數。

第三章 職責權限

第七條 風險管理和關聯交易控制委員會行使下列職責：

（一）負責對聯社所面臨的政策風險、市場風險、法律風險、信用風險、流動性風險、操作風險等所有風險制定政策性決策并組織、監督實施；

（二）根據國家宏觀經濟政策和地方產業政策調整等方面情況，審議由高級管理層提交的年度信貸投放政策；

（三）對高級管理層超越理事會授權對外簽訂合同或協議的簽署權的審批以及對高級管理層超越理事會授權的對外授信業務的審批；

（四）對疑難、大額授信業務實施最后決策；

（五）對高級管理層超越理事會授權的不良資產處臵及損失的審批；

（六）對聯社風險狀況進行定期評估；

（七）負責確定聯社風險定價原則和制度；

（八）確定、審核聯社關聯方范圍和關聯性；

（九）審核、審議聯社重大關聯交易；

（十）研究高級管理層對理事會形成的控制風險決議的貫徹落實情況，提出完善風險管理和內部控制的建議；

（十一）提議聘請或更換聯社常年法律顧問；

（十二）理事會授權的其他事宜。

第八條 風險管理和關聯交易控制委員會對理事會負責，并向理事會報告工作。

第九條 與全面風險管理和關聯交易控制委員會會議審議事項相關的職能部門負責擬定提交審議的議案及相關背景資料等會議文件。本聯社相關人員和管理部門應接受全面風險管理和關聯交易控制委員會就其職責范圍內事項提出的質詢，承辦其交辦的專項工作。

第四章 議事規則

第十條 全面風險管理和關聯交易控制委員會原則上每年舉行2-4次會議，并至少于會議召開前三個工作日通知全體委員。

第十一條 全面風險管理和關聯交易控制委員會會議議題由本委員會主任或委員提出，并經理事長同意后確定。

第十二條 本委員會主任或二分之一以上委員提議，可以召開臨時會議，會議和臨時會議可以采用通訊方式召開并通過通訊方式表決形成決議。臨時會議至少于會議召開前二個工作日通知全體委員。

第十三條 本委員會委員應以認真負責的態度出席委員會會議，對所議事項表達明確的意見。委員確實無法親自出席委員會會議的，可以委托其他委員出席，但同時必須以書面形式明確表達自己的意見或委托其他委員按委托人的意愿代為投票，委托人應獨立承擔法律責任。

委托書應當載明代理人的姓名、代理事項、權限和有效期限，并由委托人簽名或蓋章。

第十四條 委員連續二次未能親自出席委員會會議，且未以書面形式明確表達自己的意見，亦未委托其他委員按委托人的意愿代為投票的，視為不能履行職責，委員會應當建議理事會予以撤換。

第十五條 本委員會會議應當由三分之二以上委員出席方可舉行。會議的表決方式為舉手表決或記名投票表決，每位委員享有一票表決權。會議作出決議，應由全體委員的過半數通過。

第十六條 本委員會委員對委員會審議事項有重大利害關系的，該委員應當回避，同時不應參與該事項的表決。

第十七條 本委員會會議可邀請本聯社非該委員會成員的理事、監事及高級管理人員列席。

第十八條 必要時，本委員會可以聘請中介機構為其決策提供專業意見，其合理費用由本聯社支付。

第十九條 本委員會委員應當在會議決議上簽字并對決議承擔責任。會議決議違反法律、行政法規、規章及本聯社章程，致使本聯社遭受損失的，參與決議的委員承擔相應責任。但經證明在表決時曾表明異議并記載于會議記錄的，該委員可以免除責任。

第二十條 本委員會會議應當有會議記錄，出席會議的委員和記錄人員應當在會議記錄上簽名。出席會議的委員有權要求在記錄上對其在會議上的發言作出某種說明性記載。會議記錄作為本聯社檔案由理事會辦公室負責整理，按年度移交市聯社保存。

第二十一條 本委員會會議結束后應形成會議紀要，并向理事會提交一份報告，內容包括會議的主要情況及委員會建議。

第二十二條 出席會議的委員均對會議所議事項負有保密義務，不得擅自披露有關信息。

第二十三條 理事會辦公室承擔本委員會的會議通知、會務組織、議案提交和協調、督辦等日常工作。

第五章 附則

第二十四條 本規則所稱“以上”均含本數，“過”不含本數。

第二十五條 本規則由本聯社理事會負責制定、解釋和修改。

第二十六條 本規則自理事會審議通過之日起執行。

第二篇：關聯交易控制委員會實施細則

xxxx農村商業銀行股份有限公司董事會關聯交易控制委員會工作細則

（草案）

第一章

總

則

第一條

xxxx農村商業銀行股份有限公司（以下簡稱“本行”）為規范本行關聯交易行為，控制關聯交易風險，保護存款人和其他客戶的合法權益，確保本行安全、穩健運行，根據《中華人民共和國商業銀行法》、《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》、本行章程及其他有關規定，特在董事會設立關聯交易控制委員會，并制定本工作細則。

第二條

關聯交易控制委員會是董事會按照本行章程設立的專門工作機構，主要負責確認本行的關聯方，并對重大關聯交易進行監督和審核。

第二章

人員組成

第三條

關聯交易控制委員會由三至五名董事組成，其中獨立董事至少一名。

第四條

關聯交易控制委員會委員由董事長、獨立董事或者全體董事的三分之一提名，并由董事會選舉產生。

第五條

關聯交易控制委員會設主任委員一名，由獨立董事擔任，負責主持委員會工作；主任委員在委員內選舉，并報請董事會批準產生。

第六條

關聯交易控制委員會任期與董事會一致，委員任期屆滿，可連選連任。期間如有委員不再擔任本行董事職務或應當具有獨立董事身份的委員不再具備本行章程所規定的獨立性，自動失去委員資格，并由董事會根據上述第三至第五條規定補足委員人數。

第七條

關聯交易控制委員會下設工作組，負責日常工作聯絡和會議組織等工作。

第三章

職責權限

第八條

關聯交易控制委員會的主要職責權限：

（一）負責關聯方的信息收集與管理；

（二）確認本行關聯交易的類型，并對重大關聯交易進行審核；

（三）組織對關聯交易進行專項審計；

（四）審核關聯方和關聯交易信息及披露；

（五）本行董事會授予的其他事宜。

第九條

關聯交易控制委員會對董事會負責，委員會的提案提交董事會審議決定。關聯交易控制委員會應配合監事會的監事審計活動。

第四章

決策程序 第十條

關聯交易控制委員會下設的工作機構負責做好關聯交易控制委員會決策的前期準備工作，搜集、提供本行有關方面的書面資料：

（一）本行相關財務報告；

（二）內外部審計機構的工作報告；

（三）本行重大關聯交易審查報告；

（四）本行關聯交易專項審計報告；

（五）本行對關聯方和關聯交易的信息披露情況；

（六）其他相關事宜。

第十一條

關聯交易控制委員會會議，對工作機構提供的報告進行評議，并將相關書面決議材料呈報董事會討論：

（一）本行財務報告是否全面真實；

（二）本行重大關聯交易是否合乎相關法律法規；

（三）本行是否有必要對某些重大關聯交易開展專項調查；

（四）本行關聯交易專項審計結果是否客觀真實；

（五）本行對外披露的關聯方和關聯交易的信息是否真實完整；

（六）其他相關事宜。

第五章

議事規則

第十二條

關聯交易控制委員會每年至少召開一次會議，必要時應及時召開，并于會議召開前七天通知全體委員，會議由主任委員主持，主任委員不能出席時可委托其他一名委員主持。

第十三條

關聯交易控制委員會會議應由三分之二以上的委員出席方可舉行；每一名委員有一票的表決權；會議做出的決議，必須經全體委員的過半數通過。

第十四條

關聯交易控制委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決；會議可以采取通訊表決的方式召開。

第十五條

工作機構成員可列席關聯交易控制委員會會議，必要時亦可邀請本行董事、監事及其他高級管理人員列席會議。

第十六條

如有必要，關聯交易控制委員會可以聘請中介機構為其決策提供專業意見，費用由本行支付。

第十七條

關聯交易控制委員會會議的召開程序、表決方式和會議通過的議案必須遵循有關法律、法規、本行章程及本實施的規定。

第十八條

關聯交易控制委員會會議應當有記錄，出席會議的委員應當在會議記錄上簽名；會議記錄由本行董事會秘書保存。

第十九條

關聯交易控制委員會會議通過的方案及表決結果，應以書面形式報本行董事會。

第二十條

出席會議的人員均對會議所議事項有保密義務，不得擅自披露有關信息。

第六章

附

則 第二十一條

本工作細則自董事會決議通過之日起生效。第二十二條

本工作細則未盡事宜，按國家有關法律、法規和本行章程的規定執行；本細則與國家日后頒布的法律、法規或經合法程序修改后的本行章程相抵觸時，按國家有關法律、法規和本行章程的規定執行，并立即修訂，報董事會審議通過。

第二十三條

本細則解釋權歸屬本行董事會。

第三篇：全面風險管理與企業內部控制

全面風險管理與企業內部控制

說到風險管理，有個概念是必須要提到的，即企業內部控制。在實踐中有很多企業不能真正理解全面風險管理與內部控制的區別和聯系，要么將兩者完全隔離開來，要么只是簡單地將它們等同起來。那么它們有什么聯系和差異呢？目前國際上基本上是接受了美國COSO（全國虛假財務報告委員會的發起人委員會）2004年發布的《企業風險管理——整合框架》（國內也有譯作《全面風險管理框架》的）對兩者的闡釋。

一、按COSO框架，兩者的聯系為：

（1）全面風險管理涵蓋了內部控制。COSO框架中明確地指出全面風險管理體系框架包括內控，將之作為一個子系統。

（2）內部控制是全面風險管理的必要環節。內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理，對于企業所面臨的大部分運營風險，或者說對于在企業的所有業務流程之中的風險，內控系統是必要的、高效的和有效的風險管理方法。同時，維持充分的內控系統也是國內外許多法律法規的合規要求。因此，滿足內部控制系統的要求也是企業風險管理體系建立應該達到的基本狀態。

二、內部控制與全面風險管理的差異為：

（1）兩者的范疇不一致。內部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現其自身的目標，而全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面，更重要的是在事前制訂目標時就充分考慮了風險的存在。而且，在兩者所要達到的目標上，全面風險管理多于內部控制。

（2）兩者的活動不一致。全面風險管理的一系列具體活動并不都是內部控制要做的。目前所提倡的全面風險管理包含了風險管理目標和戰略的設定、風險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關的預算和行政管理、以及報告程序等活動。而內部控制所負責的是風險管理過程中間及其以后的重要活動，如對風險的評估和由此實施的控制活動、信息與交流活動和監督評審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內部控制不負責企業經營目標的具體設立，而只是對目標的制定過程進行評價，特別是對目標和戰略計劃制定當中的風險進行評估。

（3）兩者對風險的對策不一致。全面風險管理框架引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風險度量的基礎上，有利于企業的發展戰略與風險偏好相一致，增長、風險與回報相聯系，進行經濟資本分配及利用風險信息支持業務前臺決策流程等，從而幫助董事會和高級管理層實現全面風險管理的四項目標。這些內容都是現行的內部控制框架所不能做到的。

從國際國內發展趨勢來看，隨著內部控制或風險管理的不斷完善和變得更加全面，它們之間必然相互交叉、融合，直至統一。

三、內部控制與全面風險管理的產生和發展

內部控制和風險管理的概念是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。

在20世紀30年代，由于受到1929－1933年的世界性經濟危機的影響，美國約有40％左右的銀行和企業破產，經濟倒退了約20年。美國企業為應對經營上的危機，許多大中型企業都在內部設立了保險管理部門，負責安排企業的各種保險項目。可見，當時的內部控制和風險管理主要依賴保險手段。

1949年美國審計程序委員會下屬的內部控制專門委員會經過兩年研究發表了題為《內部控制，協調系統諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，第一次對內部控制做了權威性的定義。1955年，美國賓夕法尼亞大學沃頓商學院的施耐德教授第一次提出了“風險管理”的概念。

20世紀70年代中期，作為美國“水門事件”調查結果，立法者和監管團體開始對內部控制問題給以高度重視。為了制止美國公司向外國政府官員行賄，美國國會于1977年通過了“國外腐敗實務法案（1977）”。該法案除了反腐敗條款外，還包含了要求公司管理層加強會計內部控制的條款。該法案成為美國在公司內部控制方面的第一個法案。1978年，美國執業會計協會下面的柯恩委員會（Cohen Commission）提出報告，一是建議公司管理層在披露財務報表時，提交一份關于內控系統的報告；二是建議外部獨立審計師對管理者內控報告提出審計報告。1980年后，內部控制審計的職業標準逐漸成形。而且，這些標準逐漸得到了監管者和立法者的認可。1970年代以后，隨著企業面臨的風險復雜多樣和風險費用的增加，法國從美國引進了內部控制和風險管理并在法國國內傳播開來。與法國同時，日本也開始了風險管理研究。此后20年來，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區性的風險管理協會。1983年在美國召開的風險和保險管理協會年會上，世界各國專家學者云集紐約，共同討論并通過了“101條風險管理準則”，這是風險管理走向實踐化的一個重要文件。1992年9月，美國COSO委員會發布了《企業內部控制——整合框架》，這份框架此后被納入政策和法規之中，并被各國數千家企業用來為實現既定目標所采取的行動加以更好的控制。1995年由澳大利亞和新西蘭聯合制訂的AS/NZS 4360明確定義了風險管理的標準程序，這就是我們通常說的澳新ERM標準，這標志著第一個國家風險管理標準的誕生。

多年來，人們在風險管理實踐中逐漸認識到，一個企業內部不同部門或不同業務的風險，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業不能僅僅從某項業務、某個部門的角度考慮風險，必須根據風險組合的觀點，從貫穿整個企業的角度看風險，即要實行全面風險管理。然而，盡管很多企業意識到全面風險管理，但是對全面風險管理有清晰理解的卻不多，已經實施了全面風險管理的企業則更少。但2001年11月的美國安然公司倒閉案和2002年6月的世通公司財務欺詐案，加之其它一系列的會計舞弊事件，促使企業的風險管理問題受到全社會的關注。2002年7月，美國國會通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），要求所有在美國上市的公司必須建立和完善內控體系。薩班斯法案被稱為是美國自1934年以來最重要的公司法案，在其影響下，世界各國紛紛出臺類似的方案，加強公司治理和內部控制規范，加大信息披露的要求，加強企業全面風險管理。接著在2004年9月，COSO發布《企業風險管理——整合框架》（Enterprise Risk Management — Integrated Framework），該框架拓展了內部控制，更加關注于企業全面風險管理這一更為寬泛的領域，并隨之成為世界各國和眾多企業廣為接受的標準規范。

到目前為止，世界上已有30幾個國家和地區，包括所有資本發達國家和地區及一些發展中國家如馬來西亞，都發表了對企業的監管條例和公司治理準則。在各國的法律框架下，企業有效的風險管理不再是企業的自發行為，而成為企業經營的合規要求。

四、內部控制與全面風險管理運用的一些誤區

（1）把內部控制與全面風險管理體系的建設理解為建章立制。其實從 COSO框架的定義中，我們可以看出它們都被明確為是一個“過程”，不能當作某種靜態的東西，如制度文件、技術模型等，也不是單獨或額外的活動，如檢查評估等，最好是內置于企業日常管理過程中，作為一種常規運行的機制來建設。

（2）內部控制體系和全面風險管理體系是相互獨立的。建設內部控制和全面風險管理體系都是一個系統工程，兩者在內涵上也有一定重合，企業需要綜合考慮自身業務特點、發展階段、信息技術條件、外部環境要求等，確定選擇合適的管理體系和建設重點。比如，在監管嚴格的金融業或涉及人民生命健康的制藥與醫療行業，風險管理的迫切性更強，企業以風險管理主導內部控制可能更方便。而在另一些企業，為了符合信息披露中內部控制報告的要求，企業以內部控制系統為主導、兼顧風險管理可能更適合。在相關管理理論和實踐不斷發展變化的今天，有時候先做起來比爭論更有意義。

（3）內部控制和全面風險管理的作用被夸大。有些企業對內部控制和風險管理體系的建設寄有過高期望，他們希望內部控制和風險管理可以確保企業的成功、確保財務報告的可靠性和法律法規的遵循性。而實際上無論多么先進的內部控制和風險管理體系都只能為企業相關目標的實現提供合理的而非絕對的保證。

（4）內部控制與全面風險管理理念在企業實踐落地難。由于新的管理理念和方法的引進，與國內企業原有的管理體系和觀點存在較多的差異和差距，目前這些理念和方法還更多的處于導入階段，大多數企業管理人員還不能在這些框架和概念與企業的日常經營管理行為和語言之間建立直接的聯系。這造成了企業在這方面的理解有差異或者關注度不夠，除非出現強制性的相關規范和要求。其實這些理念、概念的出現并不是說企業就缺乏這些，事實是理論來源于實踐又高于實踐，這些理論的提出有助于我們將散布于企業管理各個方面的相關元素按照框架的要求和標準進行補充、修正和組合。

[編輯]

斯坦福大學研究院的企業全面風險管理框架

斯坦福大學研究院提出的是企業全面風險管理（CERM：Comprehensive Enterprises Risk Management）框架。

企業全面風險管理（CERM：Comprehensive Enterprises Risk Management）強調通過量化分析支撐下的決策分析，在決策層面上管控戰略方向選擇、重大業務決策等方面的風險。相形之下，COSO風險管理框架以內控為中心，強調通過制度、流程和財務等手段，在業務層面上

管控運營、操作過程中的風險。它可以在企業整體層面制定風險戰略，構建內控體系，完善風險管理制度，優化流程和組織職能，為企業構建風險管理的長效機制，從根本上提升風險管理的效率和效果，最終幫助企業實現風險管理的各項目標，包括：

? 建立包括風險識別、風險測評、風險應對和風險監控

在內的企業風險管理體系

? 利用系統的、科學的方法對各類風險進行識別和分析

? 將風險應對措施落實到企業的制度、組織、流程和職

能當中

? 形成企業風險管理戰略，支持企業經營戰略目標的實

現

? 使所有企業利益相關人了解企業的風險，滿足股東以

及監管機構的要求

第四篇：非上市公司關聯交易的法律風險及控制

非上市公司關聯交易的法律風險及控制

(2011-03-08 14:02:44)轉載▼ 標簽：

雜談

一、關聯交易的概念及規制理論簡介

1.何謂關聯交易

公司的關聯交易是指公司與其關聯人之間發生的轉移資源或義務的事項（即交易）。關聯交易的核心概念在于對“關聯人”及“交易”的定義。對此，我國滬深證券交易所的《股票上市規則》及《企業會計準則》均對其進行了詳細定義。

簡言之，公司“關聯人”是指通過投資、持股、協議或其他關系能對公司產生控制或重大影響的法人和自然人，包括公司的股東及其近親屬、實際控制人、子公司、其他關聯企業、董事、監事、高級管理人員及其近親屬等。“交易”包括買賣、借貸及投資、擔保、租賃、代理、許可、關鍵管理人員薪酬及其他轉移資源或義務的事項。

需要說明的是，盡管有上述定義及標準，但實踐中，關聯交易的形式十分多樣，因此目前我國監管機構及法院對于公司關聯交易的審查，通常會采用實質重于形式的標準進行認定。

在國家法律層面，我國現行《公司法》通過引入“關聯關系”的概念，對公司的關聯交易行為進行了規制。《公司法》第二十一條規定，公司的控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員不得利用其關聯關系損害公司利益。違反前款規定，給公司造成損失的，應當承擔賠償責任；第二百一十七條第一款第四項規定，關聯關系，是指公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。但是，國家控股的企業之間不僅因為同受國家控股而具有關聯關系。公司法對關聯交易作出了規定，為關聯交易這一長期從屬于上市公司的概念奠定了基本法依據。公司法將關聯交易規定在總則中，意味著法律對關聯交易的規定具有普適性，即我國公司法關于關聯交易的規定不僅適用于上市公司，而且適用于其他公司，包括非上市的股份有限公司和有限責任公司。

2.法律為何要規制關聯交易

法律對關聯交易進行規制的前提與基礎，在于對其不利性或危害性的承認。依據公司法理論，關聯交易實質是一種利益沖突交易。而公司的利益沖突具體表現為：

（1）公司股東與公司管理層的沖突；（2）公司控股股東與非控股股東的沖突。

因此，從公司內部關系分析，關聯交易的存在可能產生兩種類型的權利侵害：

（1）公司管理層利用其日常管理地位及職權，操縱公司與自己或其關聯人進行不公平交易，進而損害公司及公司股東的利益；（2）公司控股股東利用其控股地位及對公司的控制權，操縱公司與其自己或其關聯人進行不公平交易，進而侵害公司非控股股東的利益。

從公司外部法律關系分析，公司可能會利用關聯交易惡意或不公平地轉讓資產或義務，致使公司的債務償還能力降低，從而損害債權人利益；在國有企業背景下，更可能侵害國家及公共的財產權益。

鑒于此，法律引入了關聯交易條款，對企業關聯交易行為進行規制。

但需要說明的是，法律并不絕對禁止關聯交易，合法及公平的關聯交易有利于企業降低交易成本及商業風險、提高經濟效益，因此受法律保護。

二、關聯交易可能引致的法律風險

如前所述，關聯交易可能損害公司、公司非控股股東非利害關系股東，以及公司債權人的利益，其觸發的法律風險主要包括以下幾個方面：

1.涉及關聯交易事項的股東會、董事會決議無效或被撤銷

《公司法》第二十二條規定，公司股東會或者股東大會、董事會的決議內容違反法律、行政法規的無效；股東會或者股東大會、董事會的會議召集程序、表決方式違反法律、行政法規或者公司章程，或者決議內容違反公司章程的，股東可以自決議作出之日起六十日內，請求人民法院撤銷。因此，如果涉及關聯交易事項的股東會、董事會決議出現上述情形，將面臨無效或被撤銷的法律風險。例如，公司法規定公司為股東或實際控制人提供擔保必須經公司股東會決議通過；如公司將該審批權賦予了董事會，由董事會決議通過，則該董事會決議為無效決議。此外，如法律、行政法規或公司章程對關聯交易的審批權力、表決程序及方式等進行了規定，而股東會或董事會違反了前述規定，則公司股東可依法請求法院撤銷該決議。

2.公司簽訂的涉關聯交易合同存有效力瑕疵，影響公司交易及經營穩定

如公司基于合同關系形成的關聯交易，違反法律強制性規定或損害國家、集體或第三人利益，或以合法形式掩蓋非法目的，依據我國合同法規定，該合同為無效合同。例如，股東通過關聯交易抽逃出資、逃避公司債務侵害公司債權人利益、利用關聯交易逃避稅務或使國有資產流失等。

而當公司股東或管理人員未經法定程序或公司章程規定，越權或無權代理公司與關聯方進行交易的情況下，該交易合同為效力待定合同；訂立合同時顯示公平的關聯交易合同，公司可在法定期限內，請求法院予以撤銷或變更。

當公司經營主要依賴于關聯交易的情況下，關聯交易合同存在的上述效力瑕疵，將對公司的穩定經營產生重大不利影響。

3.易引發公司股東、董事與管理層之間的糾紛，影響治理結構穩定

如前所述，關聯交易實質為一種利益沖突交易，股東操縱的關聯交易，易引發關聯交易利害關系股東與非利害關系股東之間的糾紛；董事及公司管理層操縱的關聯交易，易引發股東與董事、公司管理層之間的糾紛。這些糾紛發生在公司所有者與管理者之間，對公司法人治理結構的穩定性具有消極影響，也必將影響公司經營。

4.易使公司涉入訴訟

實踐中，公司常因關聯交易，陷入與公司股東、董事、管理人員之間，以及與公司債權人的訴訟之中，從而使公司的或有法律風險大大增加。

5.構成公司上市、并購重組、及國有企業改制、國有資產轉讓的障礙

公司的關聯交易是公司上市、并購重組、國企改制、公司國有資產轉讓時的重要審查事項，根據相關監管法規與規范，違法或違反公平原則的關聯交易，極易成為前述事項的障礙。

6.易引致公司、公司股東、董事及管理層的民事、行政甚至刑事法律責任

三、關聯交易風險控制

如前所述，法律并不絕對禁止關聯交易，合法及公平的關聯交易受法律保護。因此，要控制關聯交易的法律風險，即是要從程序及實體上保障公司關聯交易的合法性及公平性。具體而言，主要包括以下幾個方面：

1.確立公平合法的審批程序

公司應按照《公司法》的要求，通過公司章程或關聯交易管理辦法，確定公司關聯交易的定價、審批、決議、披露等方式。在關聯交易審批權限上，應對股東會與董事會的審批范圍作出合理合法的劃分，并確立“利益關系股東董事回避”及“非利益關系股東董事半數通過”的審議表決制度。

2.保障關聯交易的公平性

首先，公司應保證關聯交易價格的公平性，即在市場公允價格的基礎上分析，可排除通過關聯交易對公司資產或權益進行“浪費“或”贈與“的可能。

其次，對于與市場公允價格具有較大差異的關聯交易，利害關系股東、董事或管理人員應充分說明原因，由公司關聯交易審批機構依據實際情況及公平公正原則進行審批。

3.關聯交易披露

雖然法律并未規定非上市公司關聯交易的強制披露制度，但是關聯交易的披露制度對于非上市公司的意義同樣十分重要。因為，非上市公司具有比上市公司更強的自治性，公司控股股東完全可以按照章程及股東協議對關聯交易決策機制進行安排，并通過這種安排排除少數股東對關聯交易事宜的參與及決定權利。這種情況下，關聯交易披露實際上成為了少數股東關于關聯交易的唯一權利保障制度。通過披露，即使少數股東不享有決策權，但其知道了公司關聯交易的具體情況，知道了控股股東與董事會、公司管理層之間的交易狀況。

關聯交易的披露內容主要包括：公司關聯人情況、關聯交易類型、交易價格及比例、定價原則，以及公司董事、監事及高級管理人員的薪酬情況及政策。關聯交易披露的對象為公司全體股東。

需要特別說明的是，對于有限責任公司中的一人公司或家族公司來說，上述關聯交易風險控制制度實際上已經很難起到制度約束作用。筆者在從事并購法律業務時，也經常遇到該類性質的公司存在大量關聯交易的情形。對于該類公司，在監管機構缺失的情況下，關聯交易的控制確實存在灰色地帶。但是盡管如此，該類公司關聯交易的危害性依然存在，例如可能侵害債權人利益、關聯交易的依賴性過大、股東濫用公司獨立法人地位等。因此，即使對于該類企業，對于關聯交易仍應予以充分規制，只不過在我國當前法律框架下，這種規制更多依賴于該類企業及其股東的自律。

4.公司對外投資及并購重組時應對目標公司的關聯交易情況進行充分盡職調查

如前所述，關聯交易所涉及的法律及商業風險，要求公司在對外投資及并購重組時，應充分了解目標公司的關聯交易情況，以防止投資或并購后相關風險的承接并對目標公司的交易價值作出合理評估。這就要求公司應聘請會計師事務所、律師事務所等中介機構從財務及法律兩個方面對目標公司的關聯交易情況進行盡職調查，及時發現并合理規避相應的投資風險。

（以下無正文）

第五篇：內部控制制度-關聯交易

內部控制制度

——關聯交易

第一章 總 則

第一條 為了規范某某公司（以下簡稱“公司”）關聯方及其交易行為，防范關聯交易損害中小股東利益，確保維護投資者、債權人合法權益，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱關聯方是指一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響。關聯交易是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。

第三條 公司在規范關聯方及其交易行為時，至少應關注涉及關聯交易業務的下列風險：

（一）關聯交易及其披露違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。

（二）關聯交易未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。

（三）關聯方界定不準確，可能導致財務報告信息不真實、不完整。

（四）關聯交易定價不合理，可能導致公司資產損失或中小股東權益受損。

（五）關聯交易執行不當，可能導致公司經營效率低下或資產遭受損失。第四條 公司在建立與實施關聯交易內部控制過程中，至少應強化對下列關鍵方面或關鍵環節的控制：

（一）關聯方界定應明確規范，應采用有效措施防范關聯方占用或轉移公司資源。

（二）關聯交易行為應規范，關聯交易會計記錄和價格執行機制的準確性和適當性應有合理保證。

（三）關聯交易披露應符合國家統一的會計準則制度和其他法律法規的有關規定，關聯交易披露內容、披露方式及披露流程應規范。

第二章 關聯方界定及其控制 第五條 公司應在交易行為發生前對交易對象的背景進行調查核實，確定是否屬于關聯方。

第六條 公司應在每個會計末，要求重要股東、債權人、客戶以及董事、監事、高級管理人員和關鍵崗位管理人員提交關聯方聲明書，聲明與公司的關聯方關系及其交易行為。

第七條 公司財務部門應根據管理層關聯方聲明書和股權結構圖表等資料，編制關聯方名單，報財務部門負責人審核后提交公司財務負責人審閱。關聯方名單至少應每季度更新一次，更新后的關聯方名單應提交財務部門負責人審核后備案。公司財務部門應及時將關聯方名單發送公司管理層和各業務部門共同掌握。

第八條 公司應采取有效措施防范關聯方隱瞞關聯關系，或以非公允的關聯交易占用或轉移公司的資金、資產及資源。審計委員會應定期查閱公司與關聯方之間的交易情況，了解公司是否存在關聯方占用、轉移公司資金、資產及資源的可能。一旦發現異常情況，應立即提請董事會、監事會采取相應措施，并及時向上級主管部門和監管機構報告。

第三章 關聯交易及其控制

第九條 公司應建立關聯交易逐級授權審批制度，嚴禁越權審批。第十條 審計委員會應對重大關聯交易事項進行審核，并提交董事會、股東大會審議。

審計委員會可以聘請外部咨詢機構出具專門報告，作為其判斷的依據。第十一條 公司應建立關聯交易事項回避審議制度。股東大會審議關聯交易事項時，關聯股東應按有關規定回避表決；董事會審議時，關聯董事應按有關規定回避表決，如因回避原則導致董事會無法決議之情形，應提交股東大會審議。

第十二條 經審議通過的關聯交易，應簽訂書面合同協議，明確關聯方交易的定價原則和價格水平。合同協議的訂立和履行應該符合《內部控制制度——合同協議》的有關規定。

第十三條 公司應建立關聯交易詢價制度，明確關聯交易詢價程序，確保關聯交易定價的公允。關聯交易定價應遵循下列原則：

（一）交易事項實行政府定價的，直接適用此價格。

（二）交易事項實行政府指導價的，應在政府指導價的范圍內合理確定交易價格。

（三）除實行政府定價或政府指導價外，交易事項有可比的獨立第三方的市場價格或收費標準的，優先參考該價格或標準確定交易價格。

（四）關聯事項無可比的獨立第三方市場價格的，交易定價應參考關聯方與獨立于關聯方的第三方發生非關聯交易價格確定。

（五）既無獨立第三方的市場價格，也無獨立的非關聯交易價格可供參考的，則應以合理的構成價格作為定價的依據，構成價格為合理成本費用加合理利潤。

第十四條 關聯交易合同協議一經確定，公司各部門應嚴格按照批準后的交易條件進行交易。關聯交易執行過程中，任何人不得自行更改交易條件，如因實際情況變化確需更改時，需履行相應的審批程序。

第十五條 公司應建立關聯交易檔案和臺賬，定期與關聯方有關人員核對關聯交易賬目，及時、正確填報關聯交易會計報表，并于期末交由關聯交易雙方財務負責人簽字確認。

第十六條 公司應定期組織有關人員對關聯交易會計報表和價格執行情況進行審核、分析，糾正存在的問題或提出完善的意見和建議，報經公司財務負責人批準后執行。

第十七條 公司應根據審核后的關聯交易會計報表和價格執行情況，編制關聯交易明細表。關聯交易明細表至少每季度編制一次，并報送公司財務負責人審核。

第十八條 公司財務部門應定期將關聯交易明細表提交公司審計委員會審閱。審計委員會對重大關聯交易的異議事項，應報董事會審議。

第四章 關聯交易的報告與披露及其控制

第十九條 公司應指定專人負責記錄和報告關聯方交易信息。審計委員會應對總經理和財務負責人簽署的包含關聯交易情況的定期財務報告進行審閱，并報董事會審議。

第二十條 公司應按照《企業會計準則》和國家相關法律法規、監管規則和《內部控制制度——財務報告的編報》的規定，披露關聯交易信息。

第五章 附 則

第二十一條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第二十二條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關實施細則或具體執行辦法，實施細則或執行辦法不得違反本制度相關規定。實施細則或執行辦法經公司總經理辦公會批準后執行，并上報公司備案。

第二十三條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。

第二十四條 本制度自公司董事會審議批準之日起執行，修改時亦同。