第一篇：集團發(fā)票管理制度

發(fā)票管理規(guī)定

第一章 總則

第一條 為加強財務監(jiān)督，進一步規(guī)范集團的發(fā)票管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關規(guī)定，結(jié)合集團實際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱發(fā)票包括：一是國稅局出售的普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。二是地稅局出售的飲食服務業(yè)、旅游業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)和其他收入發(fā)票。三是由國務院有關部門自行印制和管理的票據(jù)，主要有金融、航空、郵政、鐵路等行業(yè)自制的票據(jù)。四是省級以上財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)和非稅收入收據(jù)。

第二章 發(fā)票的領購、保管和使用

第三條 領購發(fā)票由各單位財務部門根據(jù)使用情況，按照國家關于發(fā)票領購的有關規(guī)定，統(tǒng)一向稅務部門購買并由專人保管。

第四條 財務部門按稅務機關要求對購買的發(fā)票加強管理，健全保管制度，專人負責保管購買的票據(jù)和開具發(fā)票的專用設備，并建立完整的發(fā)票登記簿，詳細登記各種發(fā)票購買、領用和結(jié)存情況，并按規(guī)定向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。如發(fā)票保管人員工作變動，必須嚴格履行發(fā)票管理交接手續(xù)。

第五條 已繳銷或使用完畢的發(fā)票，根據(jù)業(yè)務發(fā)生時間順序按會計檔案管理規(guī)定進行保管。空白發(fā)票丟失，必須及時向單位領導匯報，稅務機關備案，對因發(fā)票丟失造成損失的追究發(fā)票管理人員的經(jīng)濟責任。

第六條 填開發(fā)票的單位必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票（特殊情況進行審批）。

第七條 開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票經(jīng)濟業(yè)務范圍：屬于稅務登記的增值稅納稅人開具增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務開具國稅或地稅的普通發(fā)票。

第八條 發(fā)票開具時，應按順序號全份復寫或打印，并加蓋單位發(fā)票專用章或財務專用章和填開人印章；各項目內(nèi)容應填寫清晰、真實、完整。

第九條 經(jīng)主管稅務機構(gòu)批準使用電子計算機開具發(fā)票的單位，必須使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大發(fā)票使用范圍。

第十條 開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，在當月發(fā)生，可收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢，重新開具。作廢專用發(fā)票全聯(lián)次留存。跨月和對方已認證抵扣需開具紅字專用發(fā)票應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請開具紅字專用發(fā)票，按照稅務機關相關規(guī)定辦理。

第十一條 嚴禁超范圍或攜往外地使用發(fā)票；嚴禁偽造、涂改、撕毀、挖補、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。違反國家法律、法規(guī)，變造、虛開發(fā)票的，按集團公司責任追究制度追究責任，構(gòu)成犯罪的移交司法機關處理。

第十二條 根據(jù)商品房合同信息開具發(fā)票，經(jīng)業(yè)主復核無誤后，在發(fā)票登記簿上簽字領取發(fā)票相應聯(lián)次，財務人員依據(jù)記賬聯(lián)登記入賬。

第三章 發(fā)票的取得

第十三條 所有單位在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，必須向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更項目和金額。

第十四條 經(jīng)辦人員取得各類發(fā)票時，應嚴格審核其真?zhèn)巍?nèi)容開具是否合規(guī)。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。不真實、不合法的發(fā)票，財務部門一律不予辦理。

第十五條 營改增后凡增值稅一般納稅人單位，發(fā)生的商品、材料采購和加工、修理修配勞務等經(jīng)濟業(yè)務，金額超過500元的必須取得增值稅專用發(fā)票，否則財務部門原則不予付款。

第十六條 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，業(yè)務人員取得發(fā)票時，應確定其是否具有開具發(fā)票的資格，禁止出現(xiàn)虛假發(fā)票。由于經(jīng)辦人員責任，取得虛假發(fā)票，由此造成的查補增值稅、企業(yè)所得稅、罰款、滯納金全部由經(jīng)辦人員承擔。

第十七條 日常經(jīng)濟業(yè)務應在不超過業(yè)務發(fā)生后的30日內(nèi)取得發(fā)票，并按照公司管理規(guī)定驗收、簽批和簽字后，送交財務部門進行賬務處理。對因經(jīng)辦人員責任，發(fā)票滯后入賬，使增值稅超過規(guī)定的抵扣期限（增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限為180天），造成增值稅進項稅額不能抵扣，企業(yè)所得稅不能稅前列支的，追究有關當事人的責任，并承擔相應的經(jīng)濟損失。對超過30日未取得發(fā)票或未完成簽字審批手續(xù)，財務部門催辦仍未能及時辦理的，按照付款金額的10％，從經(jīng)辦人員的工資、獎金中扣減。

第十八條 丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)

票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第四章 發(fā)票審查和財務處理

第十九條 審查發(fā)票的開具項目：普通發(fā)票按稅種、稅率分類。營改增后屬于增值稅應稅項目的貨物銷售、修理修配勞務應取得增值稅專用發(fā)票。其他項目必須使用對應稅目規(guī)定的發(fā)票，如服務業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、運輸業(yè)、郵政電信、文化事業(yè)等。

第二十條 審查發(fā)票的筆跡。要審查發(fā)票購貨單位名稱、日期、品名、數(shù)量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕是否一致。有無用藥劑退色、用橡皮擦、刀刮等涂改痕跡。

第二十一條 審查發(fā)票的復寫情況。審查復寫的字跡顏色是否相同。發(fā)票的正面和反面都應仔細查看，本應一式多份復寫的是否符合復寫的實際情況。背面有無局部復寫的痕跡。發(fā)票的第二聯(lián)如果不是復寫而是用鋼筆或圓珠筆填寫的，就說明存在問題。

第二十二條 審查發(fā)票的填寫字跡是否位移。稅務機關指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時，各聯(lián)次的縱橫行列都是對齊的，有固定位置。重點審查各聯(lián)填寫的字跡如有不正常的位移，就可能是存在問題的發(fā)票，由經(jīng)辦人員負責更換。

第二十三條 審查發(fā)票的填寫內(nèi)容。審查發(fā)票報銷聯(lián)的購貨單位名稱、時間、數(shù)量、單價、金額是否填寫齊全；發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚，對按如 “辦公用品、計算機耗材等”的類別開具發(fā)票的，應附發(fā)票明細表，詳細列明物品名稱、規(guī)格、單價、金額等內(nèi)容。

第二十四條 審查用票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱是否相符。

第二十五條 對接受的貨物運輸勞務發(fā)票，應首先審查提供運輸發(fā)票單位是否具有開具發(fā)票的資格。開票單位必須同時具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照、地方稅務局核發(fā)的稅務登記證、交通管理部門核發(fā)的道路運輸經(jīng)營許可證、水路運輸許可證等有效證件。對從事貨物運輸?shù)某邪恕⒊凶馊恕炜咳撕蛡€體運輸戶，應取得主管地方稅務局代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票。

第二十六條 建筑業(yè)營業(yè)稅由屬地管理，接受建筑業(yè)勞務應取得勞務發(fā)生的主管稅務機關發(fā)售或勞務發(fā)生地主管稅務機關代開的建筑業(yè)發(fā)票。

第二十七條 所有發(fā)票必須加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章。第二十八條 對不能判斷發(fā)票真?zhèn)蔚模瑧蛑鞴芏悇諜C關咨詢或查驗其發(fā)票真實性。

第二十九條 財務部門在完成對發(fā)票真實性審查和公司資金管理相關的簽證程序后，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)作賬務處理。

第三十條 允許報銷行政事業(yè)性收費收據(jù)和非稅收入收據(jù)，必須是由具有收費資質(zhì)的行政事業(yè)單位開具的，收費項目為列入國家或省級以上人民政府規(guī)定的行政事業(yè)性收費和政府性基金目錄。各種結(jié)算憑證和往來結(jié)算收據(jù)一律不得報銷。

第三十一條 本年度發(fā)票應在本年度結(jié)束之前提交財務掛賬或付款，以前年度發(fā)票原則不得報銷。

第五章 附則

第三十二條 集團定期將組織對所屬單位發(fā)票管理情況進行檢查，對存在未按照規(guī)定使用、開具、取得、保管發(fā)票的單位，將對責任人每項違反規(guī)定的行為處以500元罰款，罰款交公司財務部。

第三十三條 本規(guī)定適用于集團所屬分公司、子公司和實際控制單位。

第三十四條

本辦法從2015年6月1日起執(zhí)行 6

第二篇：集團增值稅發(fā)票管理制度(修改版)

集團增值稅發(fā)票管理制度

第一章 總則

第一條、為了規(guī)范集團內(nèi)各公司發(fā)票管理，強化基礎工作，明確管理責任，完善管理流程，防范涉稅風險，依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《刑法》及相關規(guī)定，結(jié)合本公司工作實際，特制定本制度。主管稅務機關另有規(guī)定，在稅收等有關法律法規(guī)的框架內(nèi)依照其要求執(zhí)行。

第二條、本規(guī)定中的增值稅發(fā)票是指在購銷商品、不動產(chǎn)、提供或者接受增值稅應稅服務的經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。它是確定經(jīng)濟收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查的重要依據(jù)，因此要求集團內(nèi)各公司財務部嚴格執(zhí)行本制度。

第三條、增值稅發(fā)票的主管稅務機關是國稅局。集團內(nèi)各公司在發(fā)生增值稅應稅行為時，應當按照主管國稅局的規(guī)定開具，使用、取得發(fā)票。國家根據(jù)稅收征管管理的需要，積極推廣使用稅控裝置，集團內(nèi)各公司應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得毀損或者擅自改動稅控裝置。

第四條、增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票（以下簡稱“普通發(fā)票”）以及增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）。專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人不得使用，小規(guī)模

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納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關進行申請接按照流程進行辦理。

第五條、集團內(nèi)各公司，應嚴格按照稅收征收管理有關的法規(guī)及主管稅務機關的具體要求，對滿足條件的公司應及時辦理增值稅一般納稅人的登記手續(xù)，并將批復手續(xù)報財務部備案。

第六條、本條例后續(xù)章節(jié)從增值稅發(fā)票的領購、開具、保管、認證及繳銷環(huán)節(jié)進行規(guī)定，集團內(nèi)各公司財務部應嚴格遵守會計、稅收等有關法律法規(guī)的規(guī)定。

第二章、增值稅發(fā)票的領購

第七條、一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購薄》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。初始發(fā)行是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅盤的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；(六)、開票機數(shù)量；

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（七）國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第八條、《發(fā)票領購薄》是增值稅納稅人用以申請領購發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬薄。

第九條、發(fā)票管理部門負責核發(fā)《發(fā)票領購薄》，稅務局核發(fā)時應進行以下審核工作：

1）、審核納稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購薄申請書》。2）、審核稅務登記證（副本）；

3）、審核經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護照、工作證）； 4）、審核納稅人單位發(fā)票專用章印模。上述證件經(jīng)審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購薄，并依法編寫領購薄號碼。

第十條、納稅人需要變更領購發(fā)票種類、票面、數(shù)量限額，應提出書面申請，經(jīng)國稅局審批后，由發(fā)票管理部門變更領購薄中的相關內(nèi)容。對辦稅人員的變更填報人員備案，對需要變更發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購薄，重新核發(fā)領購薄。納稅人發(fā)生解散、破

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產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購薄。納稅人違反發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用發(fā)票的，發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購薄。

第十一條、專用發(fā)票一般由縣（市）級國稅局專用發(fā)票管理部門發(fā)售，特殊情況經(jīng)地（市）級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發(fā)票時，應對原已開具專用發(fā)票進行驗舊，國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

一、驗舊

目前已經(jīng)取消增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）手工驗舊。增值稅一般納稅人運用發(fā)票稅控系統(tǒng)，報稅數(shù)據(jù)，通過信息化手段實現(xiàn)增值稅發(fā)票驗舊工作。

倘若由于系統(tǒng)故障或其他原因?qū)е掳l(fā)票自動驗舊不成功的，可以到辦稅服務廳辦理 發(fā)票驗舊手續(xù)，由主管稅務機關進行下述驗舊檢查。

（1）檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。

（2）檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

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（3）根據(jù)驗舊情況登記領購薄。

二、供新

（1）審核辦稅人員出示的領購薄和身份證等證件，檢查與國稅備案的有關內(nèi)容是否相符。

（2）審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》。

（3）對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機關即時發(fā)售專用發(fā)票。

第十二條、一般納稅人有下列情形之一者，不得領購專用發(fā)票；

（一）、會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

（二）、有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，據(jù)不接受稅務機關處理的。

（三）、有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的。

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

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4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

6、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

7、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣期 其結(jié)存的專用發(fā)票和金稅盤。集團各公司應當及時檢查相關是否符合領購使用增值稅專用發(fā)票的條件，避免違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票。

第十三條、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用:(一)

第一聯(lián)記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；(二)

第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；(三)

第三聯(lián)抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證。其他聯(lián)次用途，按國家稅務總局的規(guī)定使用。

第十四條、各公司派專人專門負責管理各公司增值稅發(fā)票的領購事務，與稅務機關發(fā)票業(yè)務銜接，保證發(fā)票運用的合法性。根據(jù)業(yè)務需要提出發(fā)票購買申請，經(jīng)財務部負責人批準后，向主管稅務機關購買

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發(fā)票。

第十五條、領購增值稅發(fā)票時，應檢查發(fā)票的類型和數(shù)量是否正確；檢查整本發(fā)票的發(fā)票號碼是否連續(xù)，聯(lián)次是否完整，發(fā)票份數(shù)是否正確。核對無誤后必須在發(fā)票管理薄上辦理登記手續(xù)。

第十六條、領購發(fā)票后將相應空白發(fā)票信息導入增值稅開票系統(tǒng)，并可通過系統(tǒng)進行發(fā)票管理，庫存查詢等事宜，增值稅發(fā)票應妥善保管。月末定期對系統(tǒng)內(nèi)發(fā)票結(jié)存以及尚未使用發(fā)票進行核對。

第十七條、符合下述條件的納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅人需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照納稅人需要即時辦理：

1、納稅信用等級評定為A類的納稅人；

2、地市國稅局確定的納稅信用好，稅收風險等級低的其他類型納稅人。

上述納稅人2年內(nèi)有涉稅違法行為、移交司法機關處理記錄，或者正在接受稅務機關立案稽查的，不適用本規(guī)定。

第十八條、集團各公司應建立嚴格的發(fā)票領用登記薄，記錄發(fā)票領用的類型、數(shù)量、起始號，并由領用人簽字確認。使用發(fā)票時，需根據(jù)實際情況辦理書面領用手續(xù)。領用申請上應注明所領發(fā)票數(shù)量及編號等，經(jīng)批準后，辦理領用手續(xù)。

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第十九條、出現(xiàn)因保管不善致發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告財務部，由財務部向主管稅務機關報告，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

第二十條、有下列情形之一者，為未按稅法規(guī)定保管專用發(fā)票：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果通知書》和《認證結(jié)果清單》裝訂成冊；

（四）未經(jīng)稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第二十一條、發(fā)票以舊換新，不得無故積壓已用完的發(fā)票。舊票經(jīng)核銷無誤后，方可領用新票。

第三章

增值稅發(fā)票的開具

第二十二條、財務人員開具發(fā)票必須以確認收款的簽章為依據(jù)。

第二十三條、財務人員應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印刷、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

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（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

第二十四條、除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

第二十五條、除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情況外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白增值稅發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白增值稅發(fā)票出入境。

第二十六條、開具發(fā)票時必須做到按號碼順序填寫，不得漏開，重開或誤開發(fā)票。購貨方企業(yè)名稱、稅務登記號、經(jīng)營地址、開戶銀行等內(nèi)容必須完整、真實、字跡清楚，發(fā)票要加蓋單位的發(fā)票專用章。開具發(fā)票、收據(jù)后，發(fā)生退款，在收回原發(fā)票、收據(jù)或取得對方有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，收據(jù)或收回原發(fā)票、收據(jù)后重新開具發(fā)票、收據(jù)。

第二十七條、增值稅發(fā)票開具之前，不得預先加蓋有關財務章及發(fā)票章，發(fā)票空白發(fā)票、收據(jù)遺失，應及時向各公司財務負責人匯報并查明原因，辦理有關掛失手續(xù)。

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第二十八條、發(fā)票填開規(guī)范性要求

1.發(fā)票啟用后要先檢查。對郵寄發(fā)票需檢查內(nèi)容包括是否有缺號、串號、重號、缺聯(lián)、防偽標識等質(zhì)量問題，發(fā)現(xiàn)問題發(fā)票時，應當于發(fā)現(xiàn)問題當日報告主管稅務機關，同時封存發(fā)票，交由主管稅務機關按有關規(guī)定處理，不得擅自處理。2.按規(guī)定的順序填開。收銀人員必須按發(fā)票號碼順序，包括本數(shù)順序，每批號碼的順序填開發(fā)票。既不能跳批、跳號填開，也不能多批同時填開（增值稅開票系統(tǒng)會提示放入對應發(fā)票代碼、發(fā)票號碼的提示信息，找到對應的發(fā)票放入打印機即可）。3.逐欄填開發(fā)票。收銀人員應按照發(fā)票票面規(guī)定的內(nèi)容逐項進行填寫，不得空格、漏項或簡略，這是保證發(fā)票使用完整性的基本要求。4.填開發(fā)票時，應做到字跡清楚、工整，不得涂改套用，對因填開或計算錯誤而作廢的發(fā)票，應當全份完整保存，并加蓋“作廢”戳記。5.加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票填開后，只有在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋了開具方發(fā)票專用章，蓋完發(fā)票章才能最終成為合法有效的發(fā)票，否則，該發(fā)票就不具備法律效力，付款方也不能作為財務核算的有效憑證。

第二十九條、發(fā)票填開的基本內(nèi)容： 1.收、付款單位名稱

收、付款單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。（其中收款單位開票系統(tǒng)會自動默認）2.發(fā)票項目

規(guī)范發(fā)票上的填開項目，對貨物名稱不管是什么均應使用文字，沒有文字名稱的應使用貨物的總稱，對規(guī)格型號及數(shù)量、單價一定要按實際內(nèi)容詳細填寫，填開內(nèi)容應與實際經(jīng)營情況一致。

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3.發(fā)票單價、數(shù)量、金額

“單價”欄：本欄填寫貨物或勞務的單價。如果是匯總開具發(fā)票，此欄為綜合單價。

“數(shù)量”欄：本欄填寫貨物或者勞務的數(shù)量。

“金額”欄：本欄填寫貨物或勞務的銷售額。應按單價和數(shù)量相乘計算填寫。4.發(fā)票專用章

開具發(fā)票應嚴格按照規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財務印章，發(fā)票專用章應使用紅色印泥。

第三十條、在銷售貨物、提供應稅勞務或服務項目種類較多，在同一份發(fā)票無法詳細列明的，可以匯總開具發(fā)票，但必須同時附送通過防偽稅控系統(tǒng)打印出來的《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》，清單應列明發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、詳細的項目名稱、數(shù)量、金額并加蓋發(fā)票專用章。

外購貨物或者勞務而取得匯總開具發(fā)票的，應同時取得《銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務清單》方可作為入賬憑據(jù)。

第三十一條、財務人員在填開專用發(fā)票時，如果出現(xiàn)價格換算出現(xiàn)誤差，處理方法如下：

以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以

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下方法計算填開：

（1）銷售額計算公式如下：銷售額=含稅總收入（/1+稅率或征收率）（2）稅額計算公式如下：稅額=含稅總收入－銷售額（3）不含稅單價計算公式如下：不含稅單價=銷售額/數(shù)量 按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量X不含稅單價=銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正常現(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。（實際在開票系統(tǒng)中可以直接選含稅價格，并在金額欄中直接錄入含稅金額，無須考慮以上拆分操作）

第三十二條、開具增值稅專用發(fā)票時，應如實填寫購貨方企業(yè)名稱、稅務登記證、經(jīng)營地址、電話號碼、開戶銀行（與國稅備案的信息一致）等內(nèi)容；開具增值稅普通發(fā)票時，可以只填寫購貨方企業(yè)名稱及稅號，個人的填寫購買人個人名字及身份證號碼。

第三十三條、填開發(fā)票的財務人員必須于滿足經(jīng)營業(yè)務確認收入條件并收到款項后開具發(fā)票，既不能提前，也不能滯后。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

開具完畢的發(fā)票，收銀人員打印出銷項發(fā)票統(tǒng)計表給會計核對，由財務部按領用登記的順序號進行檢查、銷號，確認無誤后，雙方簽字。

第四章 增值稅發(fā)票的保管

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第三十四條、集團各公司應指定專人負責管理發(fā)票，有專門存放發(fā)票的設施，應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。增值稅普通發(fā)票應與金稅盤分開存放。對管理較多公司的財務可以在金稅盤上標記公司名稱予以區(qū)分。

第三十五條、對領購的發(fā)票，由財務部專人負責管理，做好防盜，防火，防霉，防蟲蛀，鼠咬工作。

第三十六條、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)（通用機打發(fā)票）和發(fā)票登記薄，應當保存５年。保存期滿，應書面報告主管稅務機關，經(jīng)主管稅務機關查驗后方可進行銷毀。

第三十七條、使用發(fā)票的單位發(fā)生發(fā)票丟失、被盜情形時，應當在發(fā)現(xiàn)丟失、被盜的當日書面報告主管稅務機關，并到地級以上市發(fā)行的報刊和省國稅局門戶網(wǎng)站上刊登發(fā)票作廢聲明。各地級以上市國稅局發(fā)票管理部門負責對轄區(qū)內(nèi)發(fā)生的發(fā)票丟失、被盜在省國稅局門戶網(wǎng)站上的登載工作，主管稅務機關負責對丟失、被盜發(fā)票的繳銷手續(xù)。

第三十八條、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，13/24

購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第五章 增值稅發(fā)票的紅沖與作廢

第三十九條、財務人員發(fā)現(xiàn)增值稅專用票開具有誤的，可及時作廢，全聯(lián)次留存。

開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。作廢專用發(fā)票需在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

財務人員確認符合下列條件才能作廢增值稅專用發(fā)票：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開具當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、14/24

“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

第四十條、一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：

1、專用發(fā)票已交付購買方的，購買方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。《信息表》所對應的藍字專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證（所購貨物或不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅中轉(zhuǎn)出；未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》是應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

2、主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的信息表，并將信

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息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

4、納稅人也可憑信息表電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關對信息表內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

5、已使用的增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

第四十一條、作廢或開具紅字增值稅普通發(fā)票按增值稅稅控系統(tǒng)的有關要求執(zhí)行。

增值稅普通發(fā)票開具有誤，在當月開具、聯(lián)次齊全，可直接作廢。作廢發(fā)票必須保證聯(lián)次完整性，一次性，并按順序粘貼，且須在每聯(lián)加蓋作廢章。

第四十二條、各公司發(fā)生折讓或退回需要開具紅字普通發(fā)票，相應的處理：

一、購貨方和銷貨方均未作賬務處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼以備核查。

二、購貨方未作賬務處理的，銷貨方已作賬務處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。同時，必須把紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下作為沖賬憑證，其余聯(lián)次不得撕下，16/24

并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。

三、購貨方已作賬務處理的，不論銷貨方是否已作賬務處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅字發(fā)票。

四、購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復印件和銀行收款進賬單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務專用章。

五、除上述第一、第二點情形外，銷貨方須以購貨方的有效書面證明、藍字退貨進倉單和紅字發(fā)票記賬聯(lián)作為賬務處理相應的會計記賬憑證。

第四十三條、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。

第六章 增值稅專用發(fā)票的認證

第四十四條、集團各公司與任何企事業(yè)單位發(fā)生的購買行為應取得合法發(fā)票。對應取得而未取得，取得不符合規(guī)定的發(fā)票，取得與實際業(yè)務不相符的發(fā)票，應收專用發(fā)票卻收取普通發(fā)票，或內(nèi)容不真實、有涂改痕跡的發(fā)票，或不全、填寫不清楚的發(fā)票，或采購的物資價格明顯高于市場行情或高于合同簽訂價格的發(fā)票，或超過稅務部門規(guī)定的17/24

認證有效期的發(fā)票，以及其他不合理、不合法的發(fā)票，經(jīng)辦的財務人員有權(quán)拒絕辦理。

第四十五條、財務人員負責費用報銷、入賬發(fā)票、收據(jù)的稽核檢查。發(fā)起付款申請，特別是審核工程款前務必通過發(fā)票查詢網(wǎng)站比對校驗發(fā)票真?zhèn)我坏┌l(fā)現(xiàn)假發(fā)票或無法判定的發(fā)票，財務人員有權(quán)退回申請人并不予支付款項，以避免因假發(fā)票給公司造成利益損失。經(jīng)辦財務人員應對發(fā)票真?zhèn)尾樵兘Y(jié)果做清單備查。

第四十六條、各公司應根據(jù)增值稅制度的規(guī)定檢查取得增值稅發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為會計核算的原始憑證和抵扣憑證。各公司應不定期對發(fā)票管理和使用情況予檢查。

第四十七條、納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

（三）購進農(nóng)產(chǎn)品除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

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進項稅額=買價X扣除率

買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購進農(nóng)產(chǎn)品按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

（四）接受境外單位或者個人提供的應稅服務從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。

第四十八條、增值稅人取得2010年1 月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。各財務人員應當在取得增值稅發(fā)票之后在規(guī)定的時間內(nèi)辦理認證抵扣，不可逾期認證或者抵扣。

第四十九條、經(jīng)認證有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，各公司可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。（—）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產(chǎn)生認證結(jié)果。

（二）納稅人識別號認證不符。

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本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第五十條、經(jīng)認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，待查明原因后，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證，是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解釋

（三）認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符，是納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第五十一條、財務人員應在月底前完成企業(yè)次月申報所屬月份的防偽稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證。認證完畢后，應將無法認證的專用發(fā)票

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抵扣聯(lián)及時返還給業(yè)務部門，并同時在國稅網(wǎng)站下載《認證結(jié)果通知書》。

財務人員應將稅務機關認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認證結(jié)果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊便于備查。

第七章 增值稅專用發(fā)票的繳銷

第五十二條、一般納稅人注銷稅務登記時，應將專用設備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務機關。

第八章 增值稅電子普通發(fā)票

第五十三條、2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票。

開票方和受票發(fā)均可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

第五十四條、增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種（11代表增值稅電子普通發(fā)票）。發(fā)票號碼為8位。按、分批次編制。

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第九章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理

第五十五條、納稅人稅控系統(tǒng)管理的公司，必須通過該系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票；對破壞、擅自改動、拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的，要依法予以嚴懲。

第五十六條、增值稅納稅人2011年12月1日（含下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減為價稅合計額），不足抵減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維修費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術維修費），可憑技術維修服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅防偽稅控專用設備包括稅控金稅盤、金稅卡，稅控IC卡

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和讀卡器。

第五十七條、自2000年9月1日起，各技術維護單位對稅控系統(tǒng)專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元，安裝使用當年按實際技術維護月數(shù)計收，并可根據(jù)各地的實際情況，在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格。

第五十八條、集團各公司上防偽稅控，首先向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關接申請書一個工作日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格，然后報市（地）國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處（科）、市（地）流轉(zhuǎn)稅管理處（科）按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。

第五十九條、企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。

第六十條、集團各公司發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷登記，同時通知服務單位。在主管稅務機關工作人員監(jiān)督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡，主管稅務機關工作人員將金稅盤、金稅卡和卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才辦理注銷手續(xù)。

（一）依法注銷稅務登記，終止納稅義務；

（二）被取消一般納稅人資格；

（三）減少分開票機。

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第六十一條、防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化，應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續(xù)。對不需要注銷作廢金稅盤的企業(yè)，應到主管稅務機關重新初始發(fā)行。

第六十二條、發(fā)生下述情形之一的，視同未按稅法規(guī)定使用和保管專用發(fā)票，因此將會受到國稅部門處罰：

（一）因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統(tǒng)不能正常發(fā)行；

（二）攜帶防偽稅控系統(tǒng)外出開具增值稅專用發(fā)票的。

第十章 發(fā)票的收取

第六十三條、各子、分公司、二機機構(gòu)負責人是發(fā)票收取管理的第一責任人，對本公司發(fā)票管理工作承擔領導責任。外來發(fā)票接收部門是外來發(fā)票管理的直接責任部門，具體職責如下：

（一）及時取得發(fā)票；

（二）審核發(fā)票的真實性、完整性、有效性；

（三）更換不合規(guī)發(fā)票；

（四）、妥善保管并在規(guī)定時間內(nèi)傳遞給財務部門；

（五）、配合財務部門對發(fā)票開展檢查工作；

（六）、負責本部門取得發(fā)票的其他管理工作。

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第六十四條、財務部門是進項管理的專業(yè)歸口部門，具體職責如下；

（一）、負責建立發(fā)票管理制度；

（二）、對接收部門提交的發(fā)票進行復核；

（三）、對不合規(guī)發(fā)票退回接收部門進行更改；

（四）、對增值稅專用發(fā)票及時認證抵扣；

（五）、對合規(guī)發(fā)票進行歸檔保管；

（六）、負責本單位發(fā)票檢查工作；

（七）、對發(fā)票管理知識、真?zhèn)舞b別方法等進行培訓；

（八）負責本單位發(fā)票管理的其他工作。

第六十五條、各子、分公司、二級機構(gòu)應加強對供應商（含供應商、服務提供商、其他合作商等）準入的審核管理，以確保供應商提供合規(guī)發(fā)票。

第六十六條、業(yè)務經(jīng)辦人員應根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務，主動向?qū)Ψ絾挝凰魅『弦?guī)有效發(fā)票，并對雙方單位全稱、納稅人識別號、開戶銀行及賬號經(jīng)營地址及電話、開票時間、經(jīng)營項目、商品規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、聯(lián)次、簽章等要素進行審核。

第六十七條、對不合規(guī)發(fā)票處理，必須由業(yè)務經(jīng)辦人員在限期內(nèi)進行更換。不合規(guī)發(fā)票包括以下情形。

（一）、填寫項目不齊全、內(nèi)容不真實、字跡不清楚，未加蓋發(fā)票專用；

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（二）、發(fā)票打印錯格壓線；

（三）、發(fā)票折疊損壞；

（四）、客戶名稱填寫有誤（含未按全稱填寫）

（五）、發(fā)票內(nèi)容有涂改、挖補；

（六）、發(fā)票大小寫金額不符；（手工發(fā)票）

（七）、發(fā)票聯(lián)未經(jīng)復寫；（手工發(fā)票）

（八）、購買實物無對應清單；

（九）、假發(fā)票或已換版作廢的發(fā)票；

（十）、白條或收據(jù)（含公司內(nèi)部收據(jù)）；

（十一）、開具日期為以前；

（十二）、國家政策規(guī)定的其他不合規(guī)情形。

第十一章 發(fā)票涉及犯罪形式

第六十八條、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

該行為是指是指違反發(fā)票管理法規(guī)，故意虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。根據(jù)《刑法》第205條規(guī)定，犯虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的，處3年以上有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下的罰金；虛開稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以下10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數(shù)額

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巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。根據(jù)《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》第1條規(guī)定，虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。單位犯本罪的，對單位判處罰金，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役；虛開稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下的有期徒刑；虛開稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。

第六十九條、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪

該罪名是指單位或者個人通過非法方式購買增值稅專有發(fā)票，或者明知是偽造的增值稅專用發(fā)票而購買的行為，根據(jù)《刑法》第208條第1款和第211條的規(guī)定，犯非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處罰。根據(jù)《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》第4條的規(guī)定，購買偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票

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面金額累計10萬元以上的，按本罪定罪處罰。對非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票虛開或者出售的，應分別依照《刑法》第205條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪、第206條規(guī)定的出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、第207條規(guī)定的非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。第七十條、虛開發(fā)票罪

該罪名是指為了牟取非法經(jīng)濟利益，違反國家發(fā)票管理規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票以外的普通發(fā)票，情節(jié)嚴重的行為。根據(jù)《刑法修正案

（八）》的規(guī)定，犯本罪情節(jié)嚴重的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照自然人犯罪的規(guī)定處罰。本罪只規(guī)定對犯罪的自然人和單位應并處罰金，對罰金的數(shù)額沒有作具體的規(guī)定。與虛發(fā)票罪一同規(guī)定于《刑法》第205條的虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票罪，規(guī)定了罰金刑的具體數(shù)額，虛開發(fā)票罪在適用罰金刑時可根據(jù)相應檔次參加適用，即情節(jié)嚴重的，并處2萬元以上20萬以下罰金；情節(jié)特別嚴重的，處5萬元以上50萬元以下罰金，根據(jù)《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定

（二）的補充規(guī)定》，虛開刑法第205條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：虛開發(fā)票100份以上以上或者虛開金額累計在40萬元以上的；雖未達到上述數(shù)額標準，但5年內(nèi)

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因虛開發(fā)票行為受過行政處罰2次以上，又虛開發(fā)票的，其他情節(jié)嚴重的情形。

第七十一條、持有偽造的發(fā)票罪

該罪名是指違反國家發(fā)票管理規(guī)定，明知是偽造的發(fā)票而持有，并且數(shù)量較大的行為；此處的“發(fā)票”是指所有發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以及除前述兩種以外的其他發(fā)票。根據(jù)《刑法修正案

（八）》的規(guī)定，明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照自然人犯罪的規(guī)定處罰。根據(jù)《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定

（二）的補充規(guī)定》，明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應予立案追訴：持有偽造的增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計20萬元以上的；持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票100份以上或者票面額累計在40萬元以上的；持有偽造的其他發(fā)票200份以上或者票面額累計在80萬元以上的。

第十章 其他獎罰條例

第七十二條、（１）增值稅專用發(fā)票移交不辦理簽字手續(xù)的，每發(fā)現(xiàn)一次對移交人扣款５０元。

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（２）開具發(fā)票所需要的其他相關單據(jù)如合同等，若發(fā)生丟失或私自填寫、涂改，視損失及情節(jié)嚴重程度按相關制度進行處罰。

第七十三條、業(yè)務經(jīng)辦人以及財務部門工作人員延遲移交取得的增值稅專用發(fā)票，致使進項稅認證超過180天的，造成實際損失的，除特殊原因外，相應責任人員應對未進項認證的進項稅額補償損失。

第七十四條、本管理制度由財務部負責解釋。

第七十五條、本規(guī)定自

后執(zhí)行。

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第三篇：發(fā)票管理制度

發(fā)票管理制度

為了更好地加強專用發(fā)票的管理和財務監(jiān)督，保障稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)稅務機關制定的專用發(fā)票管理規(guī)定，結(jié)合我公司實際情況，特制定如下制度：

1、由購票人持身份證責發(fā)票的領取、開具、保管及諸項業(yè)務，非發(fā)票管理人員不得代辦有關發(fā)票業(yè)務。

2、領取專用發(fā)票必須專人專車或兩人同行領取。領取時當面點清，入庫后由專人保管，并把專用發(fā)票存放在保險柜里。

3、開具專用發(fā)票必須按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，內(nèi)容真實、字跡清楚，發(fā)票聯(lián)和記帳聯(lián)加蓋發(fā)票專用章或財務專用章。

4、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開專用發(fā)票，不得拆本使用專用發(fā)票，不得擴大專用發(fā)票使用范圍，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白的專用發(fā)票。

5、不符合規(guī)定的專用發(fā)票不得作為財務報銷憑證，并有權(quán)拒收不符合規(guī)定的專用發(fā)票。

6、填開專用發(fā)票必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具專用發(fā)票。

7、堅決按規(guī)定妥善存放、保管專用發(fā)票，不放置在不安全的地方。

9、在使用專用發(fā)票過程中，如不慎丟失、損毀，應于丟失當日（24

小時內(nèi)）書面報告主管稅務機關，并接受稅務機關的處理。

10、虛收接受稅務機關依法檢查，如實反映發(fā)票的領、用、存情況，并提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

第四篇：發(fā)票管理制度

發(fā)票管理制度1

為加強普通發(fā)票管理，堵塞漏洞，保障稅收收入，特制定本制度。

一、初次領購發(fā)票的單位和個人應向主管稅務機關提出購票申請，填寫《發(fā)票領購申請審批表》，主管稅務機關審核合格后，核準發(fā)票種類、用量，發(fā)給其發(fā)票領購簿，由發(fā)票管理員據(jù)以發(fā)售發(fā)票。

二、發(fā)票管理員應輔導用票單位和個人如實、序時、逐欄、全部聯(lián)次一次復寫，要嚴格實行限量供應、繳舊領新制度。

三、稅務機關的發(fā)票代開窗口，要嚴格按規(guī)定辦理代開手續(xù)，對按稅法規(guī)定應該繳稅的，應按規(guī)定繳稅，實行雙向注號，并按規(guī)定登記代開發(fā)票征稅臺帳。

四、每年至少要組織二次以上發(fā)票專項檢查，包括稅務機關內(nèi)部發(fā)票檢查和對用票單位的檢查。

五、發(fā)票的保管應實行專人、專室、專柜保管。

六、發(fā)票管理員和片管人員對用票單位和個人進行跟蹤管理，確保發(fā)票合法使用。

【

一、發(fā)票的購領 】

(一)已辦理稅務登記的單位和個人，可以按下列規(guī)定向主管國家稅務機關申請購領發(fā)票。

1、提出購票申請。單位或個人在申請購票時，必須提出購票申請報告，在報告中載明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章。

2、提供有關證件。購領發(fā)票的單位或者個人必須提供稅務登記證件，購買專用發(fā)票的，應當提供

蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證件，經(jīng)辦人身份證明和其他有關證明，提供財務印章或發(fā)票專用章的印模。

3、持簿購買發(fā)票。購票申請報告經(jīng)有權(quán)國家稅務機關審查批準后，購票者應當領取國家稅務機關核發(fā)的《發(fā)票領購簿》

或者《增值稅專用發(fā)票購領簿》，根據(jù)核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及購票方式，到指定的國家稅務機關購領發(fā)票。

單位或個人購買專用發(fā)票的，還應當場在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章或財務印章等章戳。

有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印有本單位名稱的普通發(fā)票；

如普通發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設計本單位的普通發(fā)票樣式，報省轄市國家稅務局批準，按規(guī)定數(shù)量、時間到指定印刷廠印制。自行印制的發(fā)票應當交主管國家稅務機關保管，并按前款規(guī)定辦理領購手續(xù)。

(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的應當憑機構(gòu)所在地國家稅務機關填發(fā)的

《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

向經(jīng)營地國家稅務機關申請購領或者填開經(jīng)營地的普通發(fā)票。申請購領發(fā)票時，應當提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的

票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的發(fā)票保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金，未按期繳銷發(fā)票的，由保證人承擔法律責任或者收繳保證金。

(三)依法不需要辦理稅務登記的納稅人以及其他未領取稅務登記證的納稅人不得領購發(fā)票，需用發(fā)票時，可向經(jīng)營地主管國家稅務機關申請?zhí)铋_。申請?zhí)铋_時，應提供足以證明發(fā)生購銷業(yè)務

或者提供勞務服務以及其他經(jīng)營業(yè)務活動方面的證明，對稅法規(guī)定應當繳納稅款的，應當先繳稅后開票。

【

二、發(fā)票的填開 】

(一)發(fā)票填開的基本規(guī)定

1、發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；

未經(jīng)國家稅務機關批準不提拆本使用發(fā)票。

2、單位和個人只能按照國家稅務機關批準印制或購買的發(fā)票使用，不得用“白條” 和其他票據(jù)代替發(fā)票使用，也不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

3、發(fā)票只準在購領發(fā)票所在地填開，不準攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經(jīng)營活動，需要填開普通發(fā)票，按規(guī)定可到經(jīng)營地國家稅務機關申請購買發(fā)票或者申請?zhí)铋_。

4、凡銷售商品，提供服務以及從事其他經(jīng)營業(yè)務活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應如實向

付款方填開發(fā)票；但對收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，可按規(guī)定由付款單位向收款個人填開發(fā)票； 對向消費者個人

零售小額商品或提供零星勞務服務，可以免予逐筆填開發(fā)票，但應逐日記帳。

5、使用發(fā)票的單位和個人必須在實現(xiàn)經(jīng)營收入或者發(fā)生納稅義務時填開發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準填開發(fā)票。

6、單位和個人填開發(fā)票時，必須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開，填寫時必須項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，全份一次復寫，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。填開發(fā)票應使用中文，也可以使用中外兩種文字。

對于填開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折價的，在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務機關的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，用票單位和個人填錯發(fā)票，應書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。

用票單位和個人丟失發(fā)票應及時報告主管國家稅務機關，并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同時接受國家稅務機關的處理。

(二)增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開外，還應執(zhí)行下列規(guī)定：

1、一般納稅人銷售貨物、應稅勞務必須向購買方開具專用發(fā)票，但下列情況不得開具專用發(fā)票：

向消費者銷售應稅項目；銷售免稅項目；銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務； 將貨物用于非應稅項目；

將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人；提供應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；

商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費品，生產(chǎn)、經(jīng)營機電、機車、汽車、輪船等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的；向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目可以不開具專用發(fā)票。

2、一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。

采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。

設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。將貨物交付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當天。

將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。

將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

3、一般納稅人經(jīng)國家稅務機關批準采用匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的，應當附有國家稅務機關統(tǒng)一印制的銷貨清單。

4、銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。

在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務處理，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴?/p>

國家稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。

銷售方在未收到證明以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。

紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方 扣減進項稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

5、凡具備使用電子計算機開具專用發(fā)票條件的一般納稅人，可以向主管國家稅務機關提交申請報告 以及按照

專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張，根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單及電子計算機設備的配置情況，有關專用發(fā)票電子計算機技術人員、操作人員的情況等，經(jīng)主管國家稅務機關批準，購領由國家稅務機關監(jiān)制的機外發(fā)票填開使用。

(三)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的規(guī)定；

1、向主管國家稅務機關提出書面申請，報縣(市)國家稅務機關批準后，領取

《江蘇省國家稅務局代開增值稅專用發(fā)票許可證》；

2、持《許可證》、供貨合同、進貨憑證等向主管國家稅務機關提出申請，填寫

《填開增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)審核無誤后，才能開具專用發(fā)票。

【

三、發(fā)票的保管 】

(一)單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管國家稅務機關報告發(fā)票使用情況。

(二)單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。

(三)使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應當于丟失當日書面報告主管國家稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，并接受國家稅務機關的處罰。

(四)開具發(fā)票的單位和個人應當按照國家稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)主管國家稅務機關查驗后銷毀。

【

四、違反發(fā)票管理的法律責任 】

(一)違反發(fā)票管理法規(guī)的具體行為：

1、未按規(guī)定印制發(fā)票：

(1)未經(jīng)省國家稅務局批準，而私自印制發(fā)票；

(2)偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、變造發(fā)票防偽專用品；

(3)印制發(fā)票的企業(yè)未按《發(fā)票印制通知書》印制發(fā)票，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

(4)印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定保管發(fā)票成品、發(fā)票防偽專用品、發(fā)票監(jiān)制章，以及未按規(guī)定銷毀廢品而造成流失；

(5)用票單位私自印制發(fā)票；

(6)未按國家稅務機關的規(guī)定制定印制發(fā)票管理制度；

(7)其他未按規(guī)定印制發(fā)票的行為。

2、未按規(guī)定購領發(fā)票：

(1)向國家稅務機關或國家稅務機關委托單位以外的單位和個人取得發(fā)票；

(2)私售、倒買倒賣發(fā)票；

(3)販賣、窩藏假發(fā)票；

(4)借用他人發(fā)票；

(5)盜取(用)發(fā)票；

(6)私自向未經(jīng)國家稅務機關批準的單位和個人提供發(fā)票；

(7)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

3、未按規(guī)定填開發(fā)票：

(1)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致；

(2)填寫項目不齊全；

(3)涂改、偽造、變造發(fā)票；

(4)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；

(5)未經(jīng)批準拆本使用發(fā)票；

(6)虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務活動，虛填發(fā)票；

(7)填開票物不符發(fā)票；

(8)填開作廢發(fā)票；

(9)未經(jīng)批準，跨縣(市)填開發(fā)票；

(10)以其他票據(jù)或白條代替發(fā)票填開；

(11)擴大專用發(fā)票填開范圍；

(12)未按規(guī)定填報《發(fā)票購領用存申報表》；

(13)未按規(guī)定設置發(fā)票購領用存登記簿；

(14)其他未按規(guī)定填開發(fā)票的行為。

4、未按規(guī)定取得發(fā)票：

(1)應取得而未取得發(fā)票；

(2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票；

(3)專用發(fā)票只取得記帳聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)的；

(4)取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅款；

(5)擅自填開發(fā)票入帳；

(6)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

5、未按規(guī)定保管發(fā)票：

(1)丟失發(fā)票；

(2)損(撕)毀發(fā)票；

(3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)；

(4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票；

(5)印制發(fā)票的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等；

(6)未按規(guī)定建立發(fā)票管理制度；

(7)未按國家稅務機關規(guī)定設專人保管專用發(fā)票；

(8)未按國家稅務機關規(guī)定設置專門存放專用發(fā)票的場所；

(10)未經(jīng)國家稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次；

(11)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。

6、未接受稅務機關檢查：

(1)拒絕檢查、隱瞞真實情況；

(2)刁難，阻撓稅務人員進行檢查；

(3)拒絕接受《發(fā)票換票證》；

(4)其他未按規(guī)定接受國家稅務機關檢查的行為。

(二)有上述所列行為之一的單位和個人，由國家稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，并處一萬元以下的罰款。

有所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

(三)非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由國家稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，并處一萬元以下的罰款。

(四)私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的，由國家稅務機關依法查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

(五)違反發(fā)票管理法規(guī)，導致納稅人、扣繳義務人以及其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由國家稅務機關沒收非法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款外，還對納稅人、扣繳義務人以及其他單位或者個人 進行依法查處。

(六)單位或者個人有下列行為之一的，應當承擔刑事責任：

1、虛開增值稅專用發(fā)票的(虛開是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。下同)；

2、偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票的；

3、非法出售增值稅專用發(fā)票的；

4、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的；

5、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

6、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的；

7、非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，非法出售上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的；

8、盜竊增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票的。

發(fā)票管理制度2

一、各部門對發(fā)票實行專人管理，領取發(fā)票由專人負責，責任到人，財務部設發(fā)票管理臺帳，由領用人簽字。

二、不準轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票：發(fā)票只準本單位的開票人按規(guī)定用途使用。

三、發(fā)票啟用前，應先清點，如有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號等問題，應整本退回。

四、填開發(fā)票時，應按順序號，全份復寫，并蓋單位發(fā)票印章。各欄目內(nèi)容應填寫真實、完整，包括客戶名稱、項目、數(shù)量、單位、金額。未填寫的大寫金額單位應劃上“○”符號封項；作廢的發(fā)票應整份保存，并注明“作廢”字樣。

五、嚴禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票；嚴禁偽造、涂改、撕毀、挖補、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫。

六、開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回情況需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

七、使用發(fā)票的部門和個人應妥善保管發(fā)票，不得丟失；如發(fā)票丟失，應于丟失當日用書面報告財務部，再由財務部上報處理。

八、增值稅發(fā)票的有關特殊規(guī)定，按有關相應的規(guī)定執(zhí)行。

九、如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務部門罰款，公司將直接追究有關部門和人員的經(jīng)濟責任。

十、公司內(nèi)部使用的各種單據(jù)參照本制度管理。

發(fā)票管理制度三

為了更好地加強發(fā)票管理制度和財務監(jiān)督，保障稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)稅務機關制定的發(fā)票管理規(guī)定，結(jié)合我公司實際情況，特制定如下制度：

一、本公司的發(fā)票由專人負責領取、開具、保管及諸項業(yè)務，非發(fā)票管理人員不得代辦有關發(fā)票業(yè)務。

二、開具發(fā)票必須按規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)一次性如實開具，內(nèi)容真實，字跡清楚。

三、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開專用發(fā)票，不得拆開本使用專用發(fā)票，不得擴大專用發(fā)票使用范圍，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

四、填開發(fā)票必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

五、必須按規(guī)定妥善存放、保管專用發(fā)票，不得放置在不安全地方。

六、已經(jīng)開具的發(fā)票存根應按稅務機關的規(guī)定存放和保管，不得擅自損毀，應當保存五年，保存期滿，報經(jīng)稅務機關批準后銷毀。

七、在使用發(fā)票過程中，如不慎丟失、損毀，應于丟失當日（24小時內(nèi)）書面報告主管稅務機關，并接受稅務機關的處理。

八、虛心接受稅務機關依法檢查，如實反映發(fā)票的領、用、存情況，并提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

第五篇：2017發(fā)票管理制度（精選）

XX科技有限公司 發(fā)票管理制度

為了更好地加強公司的發(fā)票管理和財務監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)各自的實際情況，特制定本制度。本制度適應公司的全體員工，公司內(nèi)的各員工申請、開具、取得和保管發(fā)票，均須遵守本制度。

一、發(fā)票的范圍及定義

本制度中的“發(fā)”票包括：一是國稅局出售的普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票；二是由國務院有關部門自行印制和管理的票據(jù)，主要有金融、航空、郵政、鐵路等行業(yè)自制的票據(jù)。三是省級以上財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)和非稅收入收據(jù)。

二、發(fā)票領購

發(fā)票領購由專人負責，由公司辦稅員填制準確、完整并加蓋公章的“購領發(fā)票申請單”及尚未繳銷的舊發(fā)票(具體按主管稅務機關的發(fā)票領購要求)，根據(jù)實際需要的種類、數(shù)量領購并建立發(fā)票領購明細臺賬。

三、發(fā)票保管

1、必須選擇有安全保障措施的發(fā)票存放場所，并按照檔案管理有關規(guī)定進行存放。

2、不得丟失、損(撕)毀發(fā)票。如果發(fā)生丟失，必須于丟失的當天書面報告稅務局，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢(或按主管稅務機關的具體要求進行)。

3、發(fā)票的基本聯(lián)次(發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián))及相關資料必須保存5年以上，保存期滿經(jīng)稅務機關檢查后方可銷毀。

四、發(fā)票使用及開具

1、公司銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的部門，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，應向付款方開具發(fā)票。填開發(fā)票的申請單位必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

2、公司各部門和員工申請開具發(fā)票，由經(jīng)辦人員填寫《開具發(fā)票申請表》，各欄須填寫齊全，經(jīng)部門主管、財務部及總經(jīng)理簽署意見后，由財務部門開具發(fā)票。

3、財務部門開具發(fā)票時，必須認真審查申請手續(xù)、購銷合同或協(xié)議、出庫單等業(yè)務成立依據(jù)及合法性；必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時按發(fā)票填開要求開具發(fā)票，未發(fā)生

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經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。必須按經(jīng)營業(yè)務實際發(fā)生金額開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票，也不得提供空白發(fā)票。對于不符合要求或情況不明的應拒絕開具發(fā)票并即時向上級主管領導反應情況。

4、開具發(fā)票時，必須按照規(guī)定的時限，按號碼順序逐一填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性填開、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司發(fā)票專用章。

5、開具發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的會計處理:(1)如果未將記帳聯(lián)作帳務處理，應在發(fā)票聯(lián)及有關存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“誤填作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作廢票處理。

(2)如果已將記帳聯(lián)做了帳務處理，應開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為抵減當期收入的憑證，存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下。將從購買方收回的原發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)后面，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)。另外，屬于銷售折讓的，在作上述處理后，按折讓后的貨款重開發(fā)票。

(3)在購買方貨款已付，或者貨款未付，但已作帳務處理，發(fā)票聯(lián)無法退回的情況下，按下列要求處理: 要求購買方向其主管稅務機關申請并取得加蓋主管稅務機關印章的進貨退回或索取折讓證明單送交我方，作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。

6、勞務及貨物名稱僅限營業(yè)執(zhí)照上注明的經(jīng)營范圍，不開具品目超出公司經(jīng)營范圍的發(fā)票。

7、購貨單位與付款單位必須一致。

8、如發(fā)生填開錯誤的發(fā)票，應另行開具。錯票必須將所有聯(lián)次同時作廢，注明“作廢”字樣，并將作廢發(fā)票的所有聯(lián)次全部保存歸檔。如發(fā)票開具后因購貨方過期不索取的發(fā)票也一并進行歸檔保存。

9、在發(fā)票聯(lián)左下方加蓋“發(fā)票專用章”，印制必須清晰、完整。

10、按規(guī)定時限開具發(fā)票。

(1)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為勞務提供的當天。(2)勞務和款項同時發(fā)生的，為收到貨款的當天。

(3)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。(4)將貨物交付他人代銷，為收到委托人送交的代銷清單的當天。

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11、未經(jīng)批準，不得攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

12、財務部門應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。

13、所有部門和員工在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

14、財務部門應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。

15、在變更或注銷稅務登記時，同時應辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、撤銷手續(xù)。

16、發(fā)票啟用前，應行清點，如有缺聯(lián)、少份、缺號，錯號等，應即時與領購稅務機關進行聯(lián)系解決。

五、發(fā)票的取得

1、所有單位在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，必須向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

2、經(jīng)辦人員取得各類發(fā)票時，應嚴格審核其真?zhèn)巍?nèi)容開具是否合規(guī)。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。不真實、不合法的發(fā)票，財務部門一律不予辦理。

3、凡增值稅一般納稅人單位，發(fā)生的商品、材料采購和加工、修理修配勞務等經(jīng)濟業(yè)務，金額超過500元的必須取得增值稅專用發(fā)票（不適用開具增值稅專用發(fā)票業(yè)務范圍除外），否則財務部門原則不予付款。

4、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，業(yè)務人員取得發(fā)票時，應確定其是否具有開具發(fā)票的資格，禁止出現(xiàn)虛假發(fā)票。由于經(jīng)辦人員責任，取得虛假發(fā)票，由此造成的查補增值稅、企業(yè)所得稅、罰款、滯納金全部由經(jīng)辦人員承擔。對善意取得的虛假發(fā)票（與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在地的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的），責令經(jīng)辦人員重新取得真實有效的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。

5、日常經(jīng)濟業(yè)務應在不超過業(yè)務發(fā)生后的30日內(nèi)取得發(fā)票，并按照公司管理規(guī)定驗收、簽批和簽字后，送交財務部門進行賬務處理。對因經(jīng)辦人員責任，發(fā)票滯后入賬，使增值稅超過規(guī)定的抵扣期限（增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限為180天），造成增值稅進項稅額不能抵扣，企業(yè)所得稅不能稅前列支的，追究有關當事人的責任，并承擔相應的經(jīng)濟損失。對超過30日未取得發(fā)票或未完成簽字審批手續(xù)，財務部門催辦仍未能及時辦理的，按照付款金額的10％，從經(jīng)辦人員的工資、獎金中扣減。

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6、丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

六、發(fā)票的審查

1、未經(jīng)稅務機關監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票、收據(jù)或白條，不得作為財務報銷憑證，任何部門和個人有權(quán)拒收，財務部門有權(quán)拒絕報銷。

2、對不能判斷發(fā)票真?zhèn)蔚模瑧蛑鞴芏悇諜C關咨詢或查驗其發(fā)票真實性。

3、財務部門在完成對發(fā)票真實性審查和公司資金管理相關的簽證程序后，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)作賬務處理。

4、允許報銷行政事業(yè)性收費收據(jù)和非稅收入收據(jù)，必須是由具有收費資質(zhì)的行政事業(yè)單位開具的，收費項目為列入國家或省級以上人民政府規(guī)定的行政事業(yè)性收費和政府性基金目錄。各種結(jié)算憑證和往來結(jié)算收據(jù)一律不得報銷。

5、本發(fā)票應在本結(jié)束之前提交財務掛賬或付款，以前發(fā)票原則不得報銷。

七、附則

1、本辦法未規(guī)定之事項，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定執(zhí)行。

2、本辦法由財務部制定并負責解釋，自2017年1月1日起實施。XX科技有限公司

財務部 2017年1月1日

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