第一篇：海關總署解讀內貿貨物跨境運輸

海關總署解讀內貿貨物跨境運輸

一、含義

“內貿貨物跨境運輸”系指國內貿易貨物由我國關境內一口岸啟運，通過境外運至我國關境內另一口岸的業務。

二、背景

東北地區是我國重要能源、原材料和商品糧的生產和儲備基地，由于運力有限，東北地區運往南方的物資難以及時運出。這不僅成為制約該地區經濟發展的主要瓶頸之一，也使我國其他地區難以有效利用這些重要資源。

多年來，海關總署一直對“北貨南運”問題十分關注，多次積極主動協調有關主管部門，對東北省份提出的內貿貨物借道國際水域運輸的個案請示，予以支持和協助。考慮到運力緊張問題長期存在，海關總署還專門組織人員調查研究，探索建立長效機制，解決實際問題。

同時，為開辟適宜的運輸路線，黑龍江省政府也多次組織有關部門和企業赴俄濱海邊區考察出海運輸通道，并已就運輸線路及港口問題與俄有關方面達成共識。

三、經過

2006年7月26日，黑龍江省政府請示國務院辦公廳，表示希望開通該省內貿集裝箱和散貨由綏芬河市過境俄羅斯，經俄符拉迪沃斯托克（海參崴）港、東方港、納霍德卡港等港口，運往上海、寧波、廣州等東南沿海港口的運輸方案，請國務院給予支持，并協調海關總署、交通部和國家質檢總局等有關部門，研究制定相關監管措施。國務院辦公廳請海關總署商有關部門辦理。

2006年8月中旬，溫家寶總理率國務院有關部門負責同志赴黑龍江省考察，該省將這一運輸方案列入在請求國家解決的有關事項中。國務院辦公廳將該事項轉海關總署牽頭辦理。

海關總署領導對此問題十分重視，要求監管司認真研究，提出切實處理方案。9月8日，龔正副署長專門召開了署辦公會議進行專題研究。會議決定：考慮到東北運力緊張的客觀現實和南北貨物結構互補的特點，為落實國家“十一五”發展規劃和“振興東北”的戰略部署，海關從尊重和順應現代物流發展規律出發，對黑龍江省提出的內貿貨物跨境運輸一事，給予積極支持。

由于這種內貿貨物不涉及進出口貿易，不屬于海關傳統監管職責范圍，但因其涉及進出境問題，跨境運輸過程中可能出現各種風險和新情況、新問題，對海關監管是全新的任務，從切實解決實際問題，以及統一規劃、逐步實施的角度出發，海關總署決定先期在限定范圍內進行試點，視試點情況再總結完善，適時推廣。

考慮到這種內貿貨物跨境運輸業務還涉及其他政府部門，9月下旬，海關總署邀請交通部、鐵道部、質檢總局、外匯管理局等相關部委的同志，召開專門會議，通報了有關背景情況及海關總署辦公會議決定。各部委同志經過認真研究和廣泛討論之后，同意海關總署意見并支持先期試點的實施方案，有關部委將在各自職能范圍內對外發布公告。

海關總署已于今年2月14日，專門發布了《海關總署關于開展內貿貨物跨境運輸試點工作的公告》（2007年第5號），決定從2007年3月1日起開展內貿貨物跨境運輸業務試點。同時，為保障內貿貨物跨境運輸業務的順利實施，海關總署專門制定了《中華人民共和國海關內貿貨物跨境運輸監管操作規程（試行）》，已于今年2月15日正式印發有關海關執行。

據了解，為配合海關總署2007年第5號公告的執行，質檢總局、交通部已經分別專門對外發布了2007年40號公告和2007年11號公告。

四、要求

（一）限口岸和運輸路線

試點階段僅適用于黑龍江省內貿貨物經俄羅斯口岸過境運至我國東南沿海港口的管理。試點階段的出境口岸限綏芬河，進境口岸限上海、寧波、黃埔，所經俄羅斯口岸限海參崴港（符拉迪沃斯托克）、東方港、納霍德卡港。

（二）限參與企業

試點階段允許開展內貿貨物跨境運輸業務的經營企業（以下簡稱經營企業），僅限于黑龍江省資信好、規模大、已在海關注冊登記的企業。經營企業從事內貿貨物跨境運輸前，應到哈爾濱海關辦理備案手續。

（三）限貨物范圍及運輸方式

有關內貿貨物僅限于除國家禁止進出境貨物及許可證管理貨物外的貨物。內貿貨物限使用集裝箱裝載，由海關在綏芬河口岸施加關鎖，經鐵路直接運送至俄羅斯口岸，使用中國籍船舶整箱（不拆、不換集裝箱）承運至我東南沿海港口。集裝箱箱體必須符合《中華人民共和國海關對用于裝載海關監管貨物的集裝箱和集裝箱式貨車車廂的監管辦法》（海關總署令第110號）規定的標準。

（四）接受海關監管

承運跨境運輸貨物的運輸工具進出境時應當在海關監管區內裝卸作業，內貿貨物與運輸工具應接受海關監管。開展內貿貨物跨境運輸業務的口岸應屬于國家對外開放口岸。港口企業應按照海關對監管場所的管理要求，實施封閉式卡口管理，并與海關計算機聯網傳輸相關數據；在港口堆場內設立內貿貨物專用區域和設有明顯標識。

（五）專項管理

1．經營企業或其代理人須根據《中華人民共和國海關進出口貨物申報管理規定》的要求向海關申報。在跨境運輸貨物出境前，填制《中華人民共和國海關內貿貨物跨境運輸出境備案清單》和《中華人民共和國海關內貿貨物跨境運輸聯系單》向出境地海關申報。跨境運輸貨物進境后，經營企業或其代理人須填制《中華人民共和國海關內貿貨物跨境運輸進境備案清單》向進境地海關申報。

單票《中華人民共和國海關內貿貨物跨境運輸出境備案清單》項下的貨物，應由同一船舶、同一航次、同一提單，運抵同一目的港。

2．跨境運輸的內貿貨物應自運輸工具離開口岸出境起3個月內運抵進境口岸。逾期未運抵進境口岸的，除不可抗力的外，視同出口貨物處理，由納稅義務人向海關辦理相關的申報納稅手續；海關將取消該經營企業繼續從事內貿貨物跨境運輸資格，并根據情況進行調查處理。

凡突破上述規定的，需由直屬海關報海關總署批準。

五、問答

（一）目前關于該項試點的審批情況進展如何?還需要得到哪些部門的審批?預計什么時間能最終審批完成?

答：目前，海關總署、質檢總局、交通部的對外公告已制發，據了解，外匯管理局的對外公告正在審批過程中，近期將完成并對外公布。待有關部委公告發布后，試點工作將正式開展

（二）試點如獲批準，主要有哪些品種的物資可能經由俄羅斯轉運到東南沿海?

答：原則上，試點期間除國家禁止進出境貨物及許可證管理貨物外，任何使用集裝箱運輸的內貿貨物，均可經此路線運往上海、寧波、黃埔港。

（三）轉運物資在海關稅收上如何管理?

答：內貿貨物跨境運輸是海關傳統監管業務的新發展。從本質上看，這些貨物是內貿貨物，不屬于傳統意義上的海關監管貨物，原則上，海關對內貿貨物不征收進、出口關稅及其他稅費。

但其進出境涉及海關監管，因此，它屬于海關監管對象，海關應當比照現行規定予以監管。跨境運輸的內貿貨物應自運輸工具離開出境口岸起3個月內運抵進境口岸。逾期未運抵進境口岸的，除不可抗力外，視同出口貨物統計，納稅義務人需向海關補辦相關的申報出口、納稅手續。有關經營企業不得繼續從事內貿貨物跨境運輸，海關可根據情況進行調查處理。

（四）若試點取得成功，是否會擴大試點? 下一步，東南沿海的貨物是否有可能經相同渠道進入黑龍江?

答：試點階段在限定范圍內開展，是為下一步推廣“探路子、打基礎”。海關將會同有關部門在適當時候，對該項業務的試點情況進行評估、總結和完善，然后，再根據國內運輸狀況和實際需要，研究進一步擴大試點范圍。

在試點階段，暫不考慮東南沿海貨物經相同渠道進入黑龍江。

第二篇：內貿運輸協議書

合同號：

內貿運輸協議書

地址：地址：

電話：電話：

傳真：傳真：

甲、乙雙方為更好地開展海運業務，雙方經友好協商，根據《中華人民共和國合同法》等法律的有關規定，就甲方委托乙方作為其代理人代理貨物的配艙、裝船等一系列貨運代理工作，達成如下協議，以便共同遵守。

甲、乙雙方均持有有效營業執照，并且嚴格按照營業執照中的營業范圍開展業務。

乙方同意將其攬取的或其生產的貨物委托甲方代理安排運輸。

甲方：乙方：

2、3、內行規為標準，堆存費按各港口規定，由乙方承擔。

第二條甲方責任

1、甲方及時向乙方提供有關承運人船期及運價變動信息。

2、甲方在收到乙方《沿海內貿貨物托運委托書》后，應及時將定艙配載的船名、航次、運單號、運價等信息告知甲方。甲方如有異議，應在收到乙方訂艙信息后一個工作日內書面提出，否則視為同意。

3、乙方委托甲方代辦貨物裝箱的，乙方應當及時送貨至甲方指定地點進行裝箱，并事先告知甲方有關貨物的詳細狀況；乙方自行監裝的，則因裝箱不當所產生的風險和責任由乙方自行承擔。

第三條運價及其他

本協議運價可根據市場價格的變動作相應調整，經雙方確認后生效。甲方為乙方墊付的額外費用實報實銷。

第四條 費用結算

經雙方協商同意按月結方式結算運費:

1、乙方每月__15__日前結清上月乙方所有費用并到帳，如果乙方不能按協議時間準時付費，甲方有權將甲方的結費方式改為見款放單。

2、經雙方協議按以下第____種方式支付費用：

A． 現金的付款方式；

B． 電匯, 并及時把銀行匯款水單復印件送交給乙方；

C． 采取同城托收無承付的辦法結算海洋運費,雙方另行簽定同城托收無承付結算協議。

3、匯款賬號（指定如下）

人民幣戶

美金戶

乙方應當按照甲方提供的費率或者其他計費依據向甲方支付應由乙方承擔的費用和報酬，雙方另有約定的除外。

乙方必須按照約定準時、足額支付全部費用，不得以任何理由拖欠任何基于本協議下業務所產生的費用。若乙方拖欠費用，則甲方有權采取以下措施以維護自身權益，由此所產生的一切風險、費用、責任均由乙方承擔。甲方有權選擇以下任何一種或數種方式：

1、暫停一切本協議下業務的操作，直至費用付清；

2、可以延遲簽發包括運單等之運輸單證，直至費用付清；

3、解除合同并要求乙方承擔甲方因此所遭受的一切直接與間接損失；

4、有權滯留本協議下業務中所產生的單證，包括但不限于運單單證；

5、通知目的港代理延緩交付貨物。

同時，乙方對于拖欠之費用應當向甲方支付日萬分之五的利息。

第五條不可抗力

由于乙方或甲方在履行本協議過程中因遇洪水、火災、地震、戰爭、罷工、瘟疫等人力所不可抗拒的事實而導致其不能履行或不能完全履行本協議時，發生不可抗力的一方應自事實發生之日起5日內通知對方不能履行或不能完全履行的原因，提供事故詳情及合同不能履行、或者部分不能履行、或者需要延期履行的理由的有效證明文件，此項證明文件應由事故發生地區的權威機構出具。按照事故對履行合同影響的程度，由雙方協商是否解除合同，或者部分免除履行合同的責任，或者延期履行合同。

第六條 違約責任

除不可抗力因素外，合同任意一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定都要承擔違約責任，違約責任按國家的有關法律、法規確定。

第七條 爭議的解決

1、本協議不適用于個人，僅適用于公司行為。

2、乙方協議簽章請依公司公章，法人代表簽字為憑。

3、本協議所有規定事宜，受中華人民共和國法律管轄。

4、協議雙方執行協議發生爭議，先行協商，經協商無法達成一致意見的，雙方一致同意將提交甲方所在地法院訴訟解決。

第八條 協議的生效

1、協議自雙方授權的如下代表簽字或蓋章之日起生效。

2、協議之有效期自簽訂日期起，以一年為限。協議期滿日之前，甲、乙雙方如未接獲對方正式書面通知，本協議則自動延長執行一年。

3、本協議一式正本二份，雙方各執正本一份，具有同等效力。

甲方：乙方：

簽字蓋章:____________________簽字蓋章:____________________

日期：日期：

第三篇：海關總署解讀

海關總署解讀《中華人民共和國海關進出口貨物減免稅管理辦法》

2009年2月1日起，《中華人民共和國海關進出口貨物減免稅管理辦法》（海關總署第179號令，以下簡稱《辦法》）正式施行。為便于廣大相對人更好地理解《辦法》，自覺履行相關義務，加強在辦理進出口減免稅業務中維護自身權利的能力，同時也為了進一步提高各級海關減免稅業務執法水平，起草了《辦法》解讀。

一、制定《辦法》的必要性

海關減免稅管理是指海關根據有關法律法規和國家進出口稅收優惠政策的規定，對可以減征或者免征關稅、進口環節海關代征稅（以下簡稱減免稅）的進出口貨物進行審批和進口后的監督管理。海關減免稅管理工作具有較強的政策性，是海關關稅工作的重要組成部分。經過多年實踐，海關減免稅工作已經初步建立起一套行之有效的管理制度和操作規范，但由于有關制度、規范分布在眾多的規范性文件中，未形成一個系統性的部門規章，權威性和規范性不足。而且，隨著我國社會經濟的發展，各種新的經濟現象和生產經營活動不斷涌現，其中企業轉制、股權變更、減免稅設備抵押貸款等情況越來越多，現行有關規定并未涵蓋上述內容，迫切需要對這些情況實施的海關管理行為進一步規范化，提高執法尺度統一性。另一方面，在執行減免稅政策中強化對行政相對人權利的保障，明示行政相對人的義務，加強海關執法透明度，明確減免稅申請辦

理程序和時限要求，也需要有較高層級的規章制度對有關內容予以明確。為此，依照《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）、《中華人民共和國進出口關稅條例》（以下簡稱《關稅條例》）及有關法律法規，制定了《辦法》。

二、《辦法》的框架結構與主要內容

《辦法》共分為七章54條。第一章總則（第一條至第五條），明確了《辦法》的制定目的與依據、適用范圍、管轄地原則、減免稅申請人的辦理資格等規定；第二章減免稅備案（第六條至第十條），明確了減免稅備案為部分減免稅審批的前置要求、減免稅備案申請程序、減免稅備案受理規定等事項；第三章減免稅審批（第十一條至第十八條），明確了減免稅審批申請時限要求、申請提交材料要求、海關審核要求和《中華人民共和國海關進出口貨物征免稅證明》（以下簡稱《征免稅證明》）的相關規定等事項；第四章減免稅貨物稅款擔保（第十九條至第二十五條），明確了稅款擔保申請條件、申請時限、海關受理稅款擔保申請的處理時限、稅款擔保延期申請規定等事項；第五章減免稅貨物的處置（第二十六條至第三十五條），明確了減免稅貨物進口后的海關監管要求、申請辦理減免貨物轉讓、移作他用、貸款抵押等事項；第六章減免稅貨物的管理（第三十六條至第四十九條），規定了減免稅貨物的監管年限、減免稅申請人報告貨物使用情況、減免稅貨物異地監管、出口退運、解除監管、補稅以及減免稅申請人主體變更的原則要求等事項；第七章附則（第五十條至第五十四條），明確了處罰規定、《辦法》有關用語的定義、施行日期等內容。

另外，辦法中所列文書的格式由海關總署以公告形式對外公布。

三、《辦法》規范的內容

除了極少數由有關法律法規規定的進出口減免稅優惠措施外，目前我國正在執行的進出口減免稅優惠措施大多數屬于政策性減免稅，即由國務院批準制定的進出口減免稅優惠措施。進出口減免稅優惠措施由海關負責具體實施，海關在執行減免稅優惠措施時，既有實體的政策性問題，也有程序性問題。而政策性減免稅規定主要由國務院根據社會經濟發展形勢、進出口貿易狀況、社會福利事業發展、產業結構調整要求等因素制定的，這些減免稅優惠規定在實施期限、優惠范圍、優惠程度和優惠方式等方面發生調整的可能性較大，具有較大的不確定性。因此，《辦法》主要是規范進出口減免稅業務管理的相關程序，同時對各種減免稅優惠措施普遍適用、且屬于海關職權范圍內執行進出口減免稅優惠措施的實體內容（基本上為減免稅貨物進口后的管理要求)予以規范。

四、《辦法》的適用范圍

《辦法》適用的對象首先是進出口貨物，不包括行郵物品等各類進出境物品；其次是可以享受減征或者免征關稅、進口環節海關代征稅優惠待遇的進出口貨物，不包括照章征稅和保稅貨物；對于關稅、進口環節增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物、無商業價值的廣告品和貨樣等部分法律法規規定的減免稅事項，按照《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》（海關總署令第127號公布）規定，無需按照《辦法》要求辦理減免稅審批手續，可以在進出口通關環節直接辦理有關手續。

五、關于減免稅申請人的主管海關

出于便利減免稅申請人向海關申請辦理減免稅手續，以及海關對減免稅貨物進口后方便開展后續監管的需要，《辦法》明確了減免稅申請人所在地海關為受理減免稅申請的主管海關的基本原則。同時，與其它減免稅事項相比，投資項目的建設情況較為復雜，為此，在《辦法》第三條第二、三、四款專門就特殊情況下的投資項目減免稅申請人的管轄地原則進行了明確，一是投資項目所在地與減免稅申請人所在地海關不是同一海關的，由投資項目所在地海關負責受理減免稅備案、審批申請；二是投資項目涉及多個海關的，由有關海關的共同上級海關（直屬海關的共同上級海關為海關總署，隸屬海關的共同上級海關為直屬海關）指定受理減免稅備案、審批申請的主管海關；三是投資項目由項目單位所屬非法人分支機構具體實施的，在投資項目所在地辦理工商注冊登記的非法人分支機構獲得項目單位授權后，投資項目所在地海關可以作為主管海關受理非法人分支機構的減免稅備案、審批申請以及負責減免稅貨物進口后的后續管理。

按照《辦法》第三條第一款規定，如果減免稅申請人確有特殊需要，申請將《辦法》第三條規定的管轄地海關以外的海關作為主管海關的，經海關總署審核同意后，可以同意減免稅申請人申請。根據海關總署的授權，直屬海關可以直接辦理減免稅申請人的減免稅備案、審批申請，以及實施后續管理。因此，《辦法》中受理減免稅備案、申請的海關原則上指直屬海關。直屬海關根據本關區的實際情況，將部分減免稅事項下放到隸屬海關的，主管海關可以是隸屬海關，因此，受理減免稅申請的主管海關具體為減免稅申請人所在地哪一層級海關，由直屬海關根據海關總署規定在職權范圍內自行明確。

六、減免稅備案的管理要求

《辦法》規定對部分減免稅事項實施備案管理，其目的是為了對減免稅申請人的資格或者投資項目的合規性等情況進行事先確認，以及便于海關在減免稅審批工作中實行減免稅額度管理，避免減免稅申請人在辦理減免稅手續中重復申請或重復提交資料，減輕減免稅申請人負擔。對于一事一議、短期性、未實行額度管理等減免稅事項一般不需要經過備案環節。需要實施備案管理的減免稅事項由海關總署通過公告或規范性文件形式予以明確，并根據政策調整及工作需要，不定期對實施備案管理的減免稅事項范圍進行調整。

減免稅申請人在申請進出口減免稅貨物前，應當事前了解擬進出口的貨物是否需要進行減免稅備案；需要備案的，應當在申請減免稅審批前及時在主管海關辦理相關手續，以免影響進出口貨物享受相關優惠政策。

七、減免稅審批的管理要求

狹義的減免稅審批，是指海關對減免稅申請人提出減免稅申請的進出口貨物進行審核，以確定相關進出口貨物是否符合法律法規、國家政策規定的享受稅收優惠政策的資格條件，并最終作出減免稅或者征稅決定的行為。《辦法》還規定，減免稅申請人應當在貨物申報進出口前向海關提出減免稅審批申請，取得《征免稅證明》后再進出口貨物才能享受到有關稅收優惠政策。未在貨物申報進出口前向海關申請辦理減免稅審批手續，在貨物征稅進出口后再申請補辦減免稅審批手續，減免稅申請人的稅收優惠資格會喪失（至少部分喪失），已征收稅款不予退還。對于分批進出口貨物的減免稅申請人，部分貨物征稅進口后再申請辦理減免稅審批手續，雖然已進口貨物被征收稅款不予退還，但在取得《征免稅證明》之后進口的貨物仍可享受減免稅優惠待遇。

另外，從廣義上來講，《辦法》第四、五、六章中關于減免稅貨物進口后，減免稅申請人在海關監管期內保管、使用減免稅貨物過程中，由于國家政策、社會經濟環境或自身經營情況發生變化，提出申請需要海關批準的事項，也屬于海關減免稅審批的范疇。

八、海關受理減免稅申請人申請的辦理時限

《辦法》對海關受理減免稅申請人的備案、審批以及后續管理中的審批申請的辦理時限都作出了規定，即海關應當自受理之日起10個工作日內作出決定，但在遇到因政策規定不明確、涉及其他部門管理職責、需要對貨物進行化驗鑒定等特殊情形下可以延長辦理時限。同時為了保障減免稅申請人的知情權，《辦法》還規定海關在遇到有關特殊情形時應當書面告知相對人不能在規定期限內作出決定的具體理由；并且為了最大程度地提高效率，維護減免稅申請人利益，規定了在特定情形消除后，受理具體申請的主管海關應當按照規定時間及時作出決定。

九、減免稅貨物稅款擔保的規定

由于在進出口稅收優惠政策的執行過程中，經常會遇到稅收優惠政策已經國務院批準，但配合該項政策實施的具體執行措施尚未出臺，或者是有些政策在執行中需要根據實際情況分審定貨物的具體減免稅范圍、額度等情形，海關無法辦理減免稅審批手續；還有就是海關在辦理減免稅備案、審批過程中遇到因政策規定不明確、涉及其他部門管理職責需與相關部門協商、核實有關情況或者需要對貨物進行化驗、鑒定等情形下無法在《辦法》規定的辦理時限內作出審批決定。在上述情況下，減免稅申請人由于項目建設、生產經營等原因急需進出口貨物，同時為了避免對進出口貨物直接征稅造成減免稅資格的喪失，《辦法》規定了減免稅申請人可以先憑稅款擔保先予辦理貨物放行手續的制度，既解決了減免稅申請人急迫的進出口需求，又避免了其減免稅資格的喪失。因此可以說減免稅貨物稅款擔保措施是一項保障減免稅申請人權益的便利措施。同時為了規范稅款擔保措施的使用，防止稅款擔保措施被當作緩稅措施濫用，《辦法》還對減免稅申請人申請憑稅款擔保先予辦理貨物放行手續作了嚴格的條件限定：對于稅收優惠政策已經國務院批準但配套措施未出臺的，需要海關總署確認申請人符合相關政策規定條件后才能申請辦理；非政策因素情形則要求減免稅申請人在向海關申請辦理減免稅手續前已經向相關單位辦理完畢申請減免稅所需的文件資料，已經符合海關受理其減免稅申請的條件而且海關已經受理的，由于客觀原因海關無法在規定時限內作出審批決定，減免稅申請人才能申請辦理；第三種則是經海關總署核定的特殊情況，主要是由于國家政策調整、國家重大工程項目或者因相關政府部門原因造成減免稅申請人無法在貨物進出口前取得相關文件資料進而無法向海關申請辦理減免稅手續等情形，需要海關總署綜合考慮各方面因素給予特別支持的情況。

十、減免稅貨物進口后的管理要求

因減免稅申請人在進口減免稅貨物時享受了稅收優惠政策，因此，減免稅貨物進口后，減免稅申請人只擁有有限的貨物所有權，對減免稅貨物的使用和處置都是受到限制的。《辦法》規定，“在海關監管年限內，減免稅申請人應當按照海關規定保管、使用進口減免稅貨物，并依法接受海關監管”，“在進口減免稅貨物的海關監管年限內，未經海關許可，減免稅申請人不得擅自將減免稅貨物轉讓、抵押、質押、移作他用或者進行其他處置”。如果減免稅申請人要調整、改變減免稅貨物的用途或使用地點，或者要進行轉讓、抵押、移作他用等處置時，都需要事先向海關提出申請，并在取得海關核準后進行，否則將會被按違反海關監管規定予以處罰。

另外，《辦法》還規定，在海關監管年限內，減免稅申請人發生分立、合并、股東變更、改制等主體變更情形的，權利義務承受人應當自營業執照頒發之日起30日內，向海關報告主體變更情況及原減免稅貨物的情況；因破產、改制或者其他情形導致減免稅申請人終止，沒有承受人的，原減免稅申請人或者其他依法承當納稅義務的主體應當自資產清算之日起30日內向海關申請辦理減免稅貨物的補繳稅款和解除監管手續。上述有關權利義務承受人、當事人未按照有關規定辦理，將會被按違反海關監管規定予以處罰，嚴重者甚至會被追究刑事責任。

十一、減免稅貨物轉讓的規定

《辦法》規定，減免稅申請人將進口減免稅貨物轉讓給進口同一貨物享受同等減免稅優惠待遇的其他單位的，可以申請辦理減免稅貨物結轉手續，無需補繳稅款；如將減免稅貨物轉讓給不享受進口稅收優惠政策或者進口同一貨物不享受同等減免稅優惠待遇的其他單位的，則應當申請辦理減免稅貨物補繳稅款和解除監管手續。轉讓減免稅貨物是否需要補稅，或者能否辦理結轉手續，主要看受讓方在接受轉讓時假如直接從境外進口相同貨物能否享受同等的減免稅優惠待遇，即主要看兩個關鍵因素，一是時間因素，必須是轉讓發生時受讓方可以享受的待遇；二是同等的減免稅優惠待遇，而不是同等的政策，理由是同等的稅收優惠政策由于時間的不同會造成實際享受的優惠待遇是不同的，再者是雖然享受的是不同的稅收優惠政策，但實際享受到的減免稅優惠待遇卻是相同的，因此，《辦法》不限定必須是相同的政策，而是相同的優惠待遇。

十二、移作他用的規定

一直以來，海關管理的有關法律法規、規章及規范性文件，只是規定作為海關監管貨物的減免稅貨物，在海關監管年限內，未經海關許可，減免稅申請人不得擅自將減免稅貨物移作他用，但對于減免稅申請人提出申請后海關如何處置缺乏正面規定，成為海關減免稅執法中的空白。因此，移作他用問題未能像減免稅貨物轉讓、抵押問題得到較好的解決。隨著社會、經濟的發展和市場競爭日益激烈化，作為競爭主體的企業在生產經營中遇到的情況越來越復雜，需要隨時根據經營環境、市場形勢的變化對經營活動作出調整，在這種情況下，企業將減免稅貨物移作他用的可能性和急迫性日益增加，迫切需要海關對移作他用作出正面的規定。為此，《辦法》對減免稅貨物移作他用作了較明確的原則規定。

《辦法》第三十條對移作他用涉及的具體情形作了概括性定義，明確了移作他用不僅包括減免稅申請人將進口減免稅貨物交給其他單位使用的行為，也包括使用人仍是減免稅申請人，但其使用減免稅貨物的領域不符合稅收優惠政策規定的特定用途，因而在事實上喪失了享受稅收優惠政策條件的行為。

同時，《辦法》對移作他用的補繳稅款事項也作了明確規定，即減免稅貨物經海關核準移作他用的，減免稅申請人應當按照移作他用的時間補繳稅款。但對于像《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局第44號令公布）、《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》（財政部、海關總署、國家稅務總局第45號令公布）等明確規定經海關核準后可以無需補繳稅款用于其他單位的科學研究和教學活動的科研教學用品、科技開發用品，以及海關總署明文規定無需補繳稅款的其他情況可以不用補繳稅款。

為了保證國家稅收安全，《辦法》還規定，對于減免稅申請人無法事先確定移作他用時間的，應當提交相應的稅款擔保，且稅款擔保不得低于剩余監管年限應補繳稅款總額。

十三、移作他用的補稅計算公式

由于移作他用并未轉移貨物所有權，而且在特殊情況下減免稅申請人可能發生多次的移作他用行為，無法按照轉讓貨物所有權或者主體變更等情況，簡單地按照減免稅貨物已進口時間與監管年限的比例進行折舊計算移作他用行為需要補征的稅款。為此，《辦法》專門針對減免稅申請人未轉讓減免稅貨物所有權，僅將減免稅貨物移作他用的情形，規定了移作他用補征稅款的計算公式，該公式明確了需要補征的稅款是按照移作他用的實際時間占減免稅貨物監管年限的比例進行計算的。

第四篇：海關總署解讀

海關總署解讀《加快海關特殊監管區域整合優化方案》

發布時間：2015-09-16

8月28日，國務院辦公廳印發了《國務院辦公廳關于加快海關特殊監管區域整合優化方案》（國辦發〔2015〕66號，以下簡稱《方案》），全面系統部署海關特殊監管區域整合優化工作，為當前及今后一段時期海關特殊監管區域發展指明方向。

一、《方案》的出臺背景

自1990年上海外高橋保稅區設立以來，國務院先后共批準設立了保稅區、出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區和跨境工業區等6類160個海關特殊監管區域。經過整合，目前全國共有海關特殊監管區域122個，為承接國際產業轉移、推進區域經濟協調發展、促進對外貿易和擴大就業等作出了積極貢獻。

2012年，國務院出臺了《國務院關于促進海關特殊監管區域科學發展的指導意見》（國發〔2012〕58號，以下簡稱國發58號文），首次在國家層面明確提出穩步推進整合優化，促進海關特殊監管區域科學發展。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，進一步提出了“加快海關特殊監管區域整合優化”的重要舉措。

當前，世界經濟復蘇艱難曲折，全球貿易持續低迷，國際產業轉移出現新動向，國內發展處于轉型期和換擋期，開放型經濟面臨嚴峻挑戰。我國經濟發展進入新常態，正在實施新一輪高水平的對外開放，特別是實施“一帶一路”、京津冀協同發展、長江經濟帶等國家重大戰略，推動外貿穩定增長和轉型升級，促進經濟平穩健康發展，對海關特殊監管區域發展提出了新的更高要求。同時，海關特殊監管區域在發展過程中也面臨一些亟待解決的問題。為此，需要在國家層面出臺加快海關特殊監管區域整合優化舉措。

2014年3月起，海關總署會同國家發展改革委、財政部、國土資源部、住房城鄉建設部、交通運輸部、商務部、稅務總局、工商總局、質檢總局和外匯局等10部委，在深入調研、反復論證基礎上，形成了《方案》，并于2015年8月28日由國務院辦公廳正式印發。

二、《方案》出臺的重大意義

《方案》是國務院繼2012年國發58號文后在全面深化改革的新形勢下出臺的又一個指導海關特殊監管區域發展的綱領性文件，是新形勢、新常態下對加快海關特殊監管區域整合優化的整體部署，將為海關特殊監管區域的發展提供重大的歷史機遇，標志著海關特殊監管區域發展進入一個新的歷史階段。其意義主要體現在：

（一）加快海關特殊監管區域整合優化，是促進外貿穩定增長的需要。2014年，海關特殊監管區域進出口值達6945億美元，占全國外貿進出口總值的16%，與2000年相比增長了42倍，并帶動眾多區外企業融入出口鏈條，形成了大量各具特色的外貿生產基地。作為進出口增長的火車頭，海關特殊監管區域在相當長的一段時間內保持30%左右的增長速度，但近期也出現了增速放緩的態勢，尤其是今年上半年區內進出口下降了近9%，需要通過進一步完善政策、創新制度、拓展功能、優化管理，增強科學發展內生動力，營造國際化、市場化、法治化環境，促進區內企業參與國際市場競爭，為外貿穩增長提供支撐。

（二）加快海關特殊監管區域整合優化，是培育外貿競爭新優勢的需要。目前，海關特殊監管區域內多數企業仍從事勞動密集型產業或技術密集型產業的加工制造環節，處于微笑曲線底部，研發、銷售、結算、維修、再制造等價值鏈高端環節所占比重還很低。需要發揮海關特殊監管區域政策、區位、產業基礎等優勢，在大力發展高端制造業的基礎上，進一步促進海關特殊監管區域向產業鏈高端和增值發展，推動海關特殊監管區域產業轉型升級，從而引領國內技術創新和產業升級，助推開放型經濟從規模擴張向質量效益提升轉變，提高在國際產業分工中的地位。

（三）加快海關特殊監管區域整合優化，是優化外貿發展新格局的需要。受地理區位、資源稟賦、發展基礎等因素影響，我國開放型經濟體制建設不平衡、不協調、不可持續的問題仍比較突出，沿海地區開放型經濟體制比較成熟，內陸地區相對滯后。擴大開放潛力在中西部、東北和內陸沿邊地區，需要海關特殊監管區域發揮要素集聚和輻射帶動作用，有序承接產業轉移，探索適合內陸開放型經濟發展的新路子，服務“一帶一路”、京津冀協同發展和長江經濟帶等重大國家戰略實施，促進區域經濟協調發展，培育全方位開放新優勢。

（四）加快海關特殊監管區域整合優化，是適應外貿發展新業態的需要。近年來，以跨境電子商務、外貿綜合服務平臺、市場采購貿易為代表的新型貿易業態蓬勃發展。需要發揮海關特殊監管區域“保稅”功能，完善配套管理制度，推進新興產業“保稅+”計劃，包括“保稅+文化”、“保稅+金融”等，促進新業態、新商業模式發展，推動向產業鏈兩端拓展，向服務領域延伸，進一步推動海關特殊監管區域從政策高地向開放高地轉變。

三、《方案》的主要內容

《方案》包括前言和正文，正文由總體要求、推進整合、實現優化、實施步驟、組織保障等五部分組成，在肯定

海關特殊監管區域基本定位和歷史作用的基礎上，借鑒吸收最新改革創新成果，緊緊圍繞國家戰略，解放思想、改革創新，簡政放權、轉變職能，依法行政、強化監管，優化服務、促進發展，著力解決制約海關特殊監管區域科學發展的主要問題。

《方案》提出，海關特殊監管區域的發展目標是增強科學發展內生動力，促進加工貿易轉型升級，發揮要素集聚和輻射帶動作用。重點任務是借鑒自由貿易試驗區創新制度的成功經驗，創新管理制度，提高監管效能；堅持按需設立，適度控制增量，整合優化存量，逐步統一各類海關特殊監管區域的監管模式，規范海關特殊監管區域政策；在大力發展高端制造業的基礎上，拓展功能，促進海關特殊監管區域產業轉型升級和多元化發展；提高土地利用率和綜合運營效益，切實落實好準入、退出機制，對土地利用率低、運行效益差的，責令整改、核減面積或予以撤銷。

《方案》強調要堅持市場導向、問題導向、法治導向和效能導向，提出推進海關特殊監管區域類型、功能、政策和管理四方面整合，實現產業結構、業務形態、貿易方式和監管服務四方面優化。

（一）四個整合。

1．整合類型。根據不同時期發展需要，我國先后設立了6種類型的海關特殊監管區域。《方案》提出要將符合條件的海關特殊監管區域逐步整合為綜合保稅區，對新設海關特殊監管區域統一命名為綜合保稅區。海關特殊監管區域的整合原則上不突破現有規劃面積，對不具備條件的海關特殊監管區域不予整合。

2．整合功能。目前，海關特殊監管區域以開展保稅加工和保稅物流業務為主，與制造業相關聯的研發、銷售、結算、維修等生產性服務業發展還不充分，跨境電子商務、融資租賃、期貨保稅交割等“保稅+”新模式、新業態規模還不大。《方案》提出通過逐步整合保稅功能，使其具有服務外向型經濟發展和改革開放，連接國際國內兩個市場、支持企業創新發展、滿足產業多元化需求、發揮集約用地和要素集聚輻射帶動作用等基本功能。

3．整合政策。現有海關特殊監管區域政策與“兩頭在外”、“加工制造”為主的功能定位相配套，對我國制造業發展和擴大對外貿易發揮了積極作用。隨著國際國內市場深度融合，區內企業利用國際國內兩個市場、兩種資源的需求愈發迫切，亟待創新發展定位。《方案》提出要“規范、完善稅收政策”，以適應新形勢下海關特殊監管區域“外向

為主、兼顧兩個市場”的功能定位，實現以國際市場為主的“單向閥門”向國際國內兩個市場的“雙向閥門”轉變。

4．整合管理。海關特殊監管區域的管理涉及多個部門，需要各部門加強協作配合。為此，《方案》提出通過 “加快完善管理部門間的合作機制，實現相關管理部門信息互換、監管互認、執法互助（以下稱‘三互’）”、“加強事中事后監管”、“簡化整合、新設海關特殊監管區域的審核和驗收程序”等措施，統一監管模式，整合管理資源，實現由事前審批向事中事后監管轉變，真正做到既放得開又管得住，有效防范風險。

（二）四個優化。

1．優化產業結構。為進一步優化海關特殊監管區域產業結構，《方案》提出要“鼓勵輻射帶動能力強的大型項目入區發展”、“促進與制造業相關聯的銷售、結算、物流、檢測、維修和研發等生產性服務業有序發展”、“積極推進內銷選擇性征收關稅政策先行先試”等舉措。其中，“選擇性征收關稅”是指區內生產的貨物在國內銷售時，企業可自主選擇按對應進口料件或貨物出區實際狀態繳納關稅。該項政策有助于區內企業有效對接國內市場，優化產業結構，鼓勵加工貿易向海關特殊監管區域集中。目前，該舉措已在橫

琴新區、平潭綜合實驗區和自由貿易試驗區海關特殊監管區域試點。

2．優化業務形態。為適應企業生產經營的客觀需求，《方案》提出支持區內企業利用剩余產能承接境內區外委托加工（以下簡稱“委內加工”）、推進貨物狀態分類監管和貿易多元化試點等舉措。委內加工是指區內企業利用剩余產能承接境內區外的委托加工業務，有助于企業提高生產效能。貨物狀態分類監管是指允許非保稅貨物入區儲存，與保稅貨物一同參與集拼、分撥，根據國內外采購訂單最終確定貨物實際離境出口或返回境內區外。目前，該舉措已在上海、福建自由貿易試驗區海關特殊監管區域試點。貿易多元化是指在符合條件的海關特殊監管區域內設立貿易多元化功能區，賦予功能區內企業一般納稅人資格，開展貿易、倉儲、物流配送等業務。目前，該舉措已在蘇州工業園區綜合保稅區和重慶兩路寸灘保稅港區試點。

3．優化貿易方式。為充分發揮海關特殊監管區域保稅功能優勢，《方案》提出推進新興產業“保稅+”計劃，鼓勵企業開展境內外維修、跨境電子商務、期貨交割、融資租賃、倉單質押融資、展示交易等業務，促進新型外貿業態發展。

4．優化監管服務。上海自由貿易試驗區設立以來，各有關部門創新監管制度，形成了一批可復制、可推廣的改革創新成果。為此，《方案》提出要加快復制推廣自由貿易試驗區及海關特殊監管區域試點成熟的創新制度措施；深化“一線放開”、“二線安全高效管住”貿易便利化改革；落實“三互”推進大通關建設，加快推進“單一窗口”建設；加強口岸與海關特殊監管區域以及海關特殊監管區域間聯動發展。在有效監管基礎上，提升貿易便利化水平，實現安全與便利的有機統一。

四、《方案》的組織實施

在整合優化舉措的進度安排上，《方案》分近期、中期、遠期作出了相應部署，將一些相對成熟或可先行先試的措施安排在近期，其他措施根據實施難易程度安排在中期、遠期。

——2015—2016年，進一步嚴格海關特殊監管區域新設審批，加快存量整合，落實退出機制，簡化整合、新設的審核和驗收程序；推進口岸與海關特殊監管區域以及海關特殊監管區域間聯動發展；在符合條件的海關特殊監管區域積極開展內銷選擇性征收關稅、貨物狀態分類監管、貿易多元化等試點；支持區內企業利用剩余產能承接境內區外委托加工；推廣期貨保稅交割、境內外維修、融資租賃等監管制

度；按照公平競爭原則開展并擴大跨境電子商務進口業務；同時，加快信息化系統建設步伐，實現相關管理部門信息互換、監管互認、執法互助，推進國際貿易“單一窗口”建設。

——2017—2018年，在總結前期試點的基礎上，加快復制推廣試點成熟的創新制度措施；修訂完成統一的《中華人民共和國海關對綜合保稅區監管辦法》，為整合優化提供法律保障；構建海關特殊監管區域發展績效評估體系，健全與海關特殊監管區域發展要求相適應、相配套的制度體系。

——2019—2020年，制定綜合保稅區管理條例；完善相關政策；努力將海關特殊監管區域打造為自由貿易試驗區的重要載體；服務“一帶一路”發展戰略，建立與沿線國家海關特殊監管區域的常態化和務實性合作機制。

海關總署將堅決貫徹黨中央、國務院的決策部署，加強組織領導，完善工作機制，推動全國海關上下有重點、有步驟、有秩序的抓好落實工作。同時，海關作為海關特殊監管區域工作的牽頭部門，將主動加強與各相關部門及地方政府的協作配合，做好業務指導和服務工作，及時督促檢查并跟蹤了解海關特殊監管區域整合優化工作進展情況，研究解決整合優化過程中出現的困難和問題，積極穩妥推進相關工作，確保整合優化取得實效。

第五篇：海關總署解讀如何申請退稅[推薦]

海關總署解讀如何申請退稅(一)

納稅人發現海關多征稅款如何申請退稅

《海關法》第六十三條規定，海關多征的稅款，納稅人自繳納稅款之日起1年內，可以要求海關退還。這一規定賦予了納稅人向海關申請退還多征稅款的權利。所謂多征的稅款，就是海關決定征收的稅款數額多于應當征收的稅款數額，既包括進出口關稅，也包括進出口環節海關代征稅。《海關法》第六十三條在賦予納稅人向海關申請退還多征稅款的權利的同時，也明確規定了申請退稅的時效，即應當自繳納稅款之日起1年內要求海關退還。

時效制度是一種重要的法律制度，它直接決定了有關當事人的合法權益能否通過法定程序得以實現，也就是說，有關納稅人必須在規定的期限內向海關提出退還多征稅款的要求，海關經審查確實屬于多征稅款的，才有退還多征稅款的義務，如果納稅人超過規定期限提出退稅要求的，海關可以依法不予退還。這種時效制度的設定也是為了提高行政效率和保障行政法律關系的穩定性。

那么，這1年的退稅申請期限應當從哪一天開始計算呢？根據《海關法》第六十三條的規定，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內要求海關退還多征的稅款。所謂“繳納稅款之日”,就是指納稅義務人實際繳交稅款的日期，而不是海關作出征稅決定的日期。

同時，申請退稅還應當符合一定的形式要件。根據《關稅條例》第五十二條的規定，納稅人要求海關退還多繳稅款的，應當以書面形式向作出原征稅決定的海關提出。也就是說，申請退稅不能僅僅通過口頭形式提出，而是必須向海關提交書面的退稅申請。

海關總署解讀如何申請退稅(二)

海關對退稅申請不作答復，納稅人是否只能申訴

根據《關稅條例》第五十二條的規定，海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實有關情況，作出是否退稅的決定，并通知納稅人。決定予以退稅的，應當通知納稅人辦理退還稅款的手續，退還的款項包括多征的稅款并加算銀行同期活期存款利息。納稅人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手續。這是退稅制度的基本操作流程。

但是，如果海關未在受理退稅申請之日起30日內作出是否退稅的決定，當事人可以通過什么途徑尋求救濟，主張自己的權利呢？

讓我們先來看一下申訴的有關規定。《中華人民共和國海關辦理申訴案件暫行規定》（海關規章，第120號海關總署令對外公布，以下簡稱“《申訴規定》”）第二條規定：“公民、法人或者其他組織不服海關作出的具體行政行為但在法定期限內未申請行政復議或提起行政訴訟，或者是不服海關行政復議決定但在法定期限內未提起行政訴訟的，可以向海關提出申訴。”也就是說，申訴是對已經喪失復議和訴訟救濟權利的當事人，本著保護當事人合法權益、實事求是、有錯必糾的原則，再給當事人一次陳述理由、申辯意見的機會。《申訴規定》第九條第（三）項同時規定：“具體行政行為尚在行政復議、訴訟期限內，或者行政復議決定尚在行政訴訟期限內的，應當及時告知申訴人有權依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟”。這主要是考慮到復議和訴訟途徑更有利于當事人維護自己的權益。

海關總署解讀如何申請退稅(三)

還有一點需要注意，并非所有情況都可以向海關提出申訴，根據有關規定，在以下情況下海關可以不受理當事人提出的申訴：

申訴針對的具體行政行為或者復議決定不是海關作出的；

申訴事項已經人民法院或者行政復議機關受理，正在審查處理中的；

申訴事項已經人民法院作出判決的；

申訴事項已經其他海關作為申訴案件受理或者處理的；

申訴事項已經海關申訴程序處理，申訴人重復申訴的；

僅對海關制定發布的行政規章或者具有普遍約束力的規定、決定提出不服的；

請求事項已超過法律、行政法規規定的辦理時限的；

其他依法不應受理的情形。

申請行政復議或者申訴應當向哪一級海關提出

海關是實行垂直領導的行政機關，不受行政區劃的限制。國務院設立海關總署，管理全國海關。國家在對外開放的口岸和海關監管業務集中的地點設立直屬海關、隸屬海關。直屬海關由海關總署直接領導，負責管理一定區域范圍內的海關業務；隸屬海關由直屬海關領導，負責辦理具體海關業務。也就是說，海關的機構設置基本上是“海關總署——直屬海關——隸屬海關”的三層級設置。

申請行政復議或者申訴應當向哪一級海關提出呢？根據《行政復議法》的規定，對海關的具體行政行為不服的，向上一級海關申請行政復議。根據《申訴規定》的規定，申訴人可以向作出原具體行政行為的海關提出申訴，也可以向其上一級海關提出申訴。