第一篇：2016年營改增實施細則全文要點解讀

2016年營改增實施細則全文要點解讀

【2016年營改增實施細則最新消息：5月1日起 成都全行業覆蓋試點“營改增” 】

2016年5月1日起，成都市將全面推開營改增試點工作，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等納入試點范圍。其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。

成都城鄉房管局最新消息：制定政策應對“營改增”實施前的房屋登記問題

2016年4月20日，為應對稅務局5月1日“營改增”政策實施前房屋登記受理出現的問題，我中心對即日起受理的涉稅的房屋登記事項，及時告知申請人“營改增”后帶來的核稅、繳稅方式上的變化，提醒在5月1日前已經核稅的申請人及時繳納稅款。

更多請點擊5月1日起成都全行業覆蓋試點營改增 房地產業適用11%稅率

2016年營改增實施細則全文要點解讀：

第一點：40大免征政策

(一)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

(二)養老機構提供的養老服務。

(三)殘疾人福利機構提供的育養服務。

(四)婚姻介紹服務。

(五)殯葬服務。

(六)殘疾人員本人為社會提供的服務。

(七)醫療機構提供的醫療服務。

(八)從事學歷教育的學校提供的教育服務。

(九)學生勤工儉學提供的服務。

(十)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

(十一)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

(十二)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

(十三)行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規定條件的政府性基金和行政事業性收費。

(十四)個人轉讓著作權。

(十五)個人銷售自建自用住房。

(十六)2018年12月31日前，公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。

(十七)臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大陸取得的運輸收入。

(十九)以下利息收入。

(二十)被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。

(二十一)保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。

(二十二)下列金融商品轉讓收入。

(二十三)金融同業往來利息收入。

(二十四)同時符合下列條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅：

(二十五)國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

(二十六)納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

(二十七)同時符合下列條件的合同能源管理服務：(二十八)2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入。

(二十九)政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。

(三十)政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業務活動取得的收入。

(三十一)家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

(三十二)福利彩票、體育彩票的發行收入。

(三十三)軍隊空余房產租賃收入。

(三十四)為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。

(三十五)將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產。

(三十六)涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。

(三十七)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

(三十八)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權(不含土地使用權)。

(三十九)隨軍家屬就業。

(四十)軍隊轉業干部就業。

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圖解營改增：

第二點：跨境零稅率及免稅政策

跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策情形匯總：

一、中華人民共和國境內(以下稱境內)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：

(一)國際運輸服務。

國際運輸服務，是指：

1.在境內載運旅客或者貨物出境。

2.在境外載運旅客或者貨物入境。

3.在境外載運旅客或者貨物。

(二)航天運輸服務。

(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

1.研發服務。

2.合同能源管理服務。

3.設計服務。

4.廣播影視節目(作品)的制作和發行服務。

5.軟件服務。

6.電路設計及測試服務。

7.信息系統服務。

8.業務流程管理服務。

9.離岸服務外包業務。

離岸服務外包業務，包括信息技術外包服務(ITO)、技術性業務流程外包服務(BPO)、技術性知識流程外包服務(KPO)，其所涉及的具體業務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業務活動執行。

10.轉讓技術。

(四)財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

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第二篇：營改增問題解讀

在“營改增”過程中，融資租賃業因其行業特殊性，面臨諸多問題：政策是否符合行業特征、企業如何適應、是否考慮到其他相關政策和制度的配合度，等等，成為當前租賃業關注的焦點問題，也是事關行業發展的重要問題。

9月8日，在第十七屆中國國際投資貿易洽談會的融資租賃專題論壇上，國家稅務總局貨勞司增值稅處孔慶凱，就“營改增”政策制定中對租賃行業的一些考慮進行了介紹，并表示，針對業內反映的問題，財政部、國家稅務總局高度重視，在廣泛了解情況、聽取意見的基礎上正在著手研究解決，力求使稅收政策更加符合融資租賃行業的經營實際，并充分考慮售后回租的目的是融資這一本質屬性。

孔慶凱從如下四個方面進行了介紹：

一、為什么融資租賃行業首先納入了“營改增”的范圍？

“營改增”之前租賃業屬于營業稅服務業的稅目，融資租賃屬于營業稅金融保險業的稅目，二者適用的營業稅率都是5%。2009年增值稅改革將機器設備納入增值稅進項抵扣范圍以后，很多融資租賃企業通過各種渠道反映，由于通過融資租賃方式租入的機器設備無法取得增值稅專用發票抵扣進項稅額，多數承租人放棄采取融資租賃方式采購機器設備。而融資租賃企業本身作為營業稅納稅人，購入設備取得的增值稅專用發票也無法抵扣。

2009年增值稅轉型改革對融資租賃行業的發展造成了較大的影響，為了打通融資租賃行業的增值稅抵扣鏈條，在確定首批“營改增”試點的行業時，首先將有形動產租賃業納入“營改增”的范圍，并考慮置購和租賃兩種方式在稅制上的平衡問題，將有形動產租賃服務適用的增值稅稅率確定為為17%，也就是和購進設備在進項稅額上持平。實踐證明這樣的稅制設計，在使融資租賃行業納入“營改增”抵扣鏈條的同時，也降低了承租人的稅收負擔，達到了結構性減稅的目的，在一定程度上提高了企業通過租賃來融資的積極性。

二、為什么融資租賃行業在“營改增”以后仍然保留差額征稅政策？

為緩解按營業額全額計算繳納稅款而導致的重復征稅現象，在營業稅稅制設計上陸續出臺了一些差額征稅的措施。2003年，考慮融資租賃行業還處于發展的起步階段，為促進該行業的發展，《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅【2003】16號文）明確，經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位，從事融資租賃業務的，以其向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款利息，貸款利息包括外匯借款和人民幣借款利息。通過這個政策明確，對符合條件的融資租賃企業實行營業稅差額征稅的政策。通過對這個政策的分析，可以看出融資租賃行業實行差額征稅以后，營業稅的稅基已遠小于營業收入，也就是說營業稅政策對融資租賃行業是極其優惠的。據測算，實行營業稅差額征稅以后，大部分融資租賃企業營業稅的實際稅負率低于1%，大大低于其營業稅5%的名義稅率和大部分營業稅納稅人3%的實際稅負。

“營改增”以后，因為我國增值稅制度實行扣稅法，也就是以購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務時支付或者承擔的增值稅作為進項稅額，符合這些條件的才能從當期的銷項稅額中抵扣。增值稅稅制本身對營業稅差額征稅的政策是比較排斥的，但是融資租賃行業實行“營改增”試點以后，考慮到試點工作是分行業逐步推行的，融資租賃成本中的大部分項目，比如說保險費、貸款利息等目前還屬于營業稅的征稅范圍，導致融資租賃企業進項抵扣不充分。為保證融資租賃行業納稅人試點前后稅負的平衡，作為目前“營改增”政策中僅存的一項差額征稅政策，財稅【2013】37號文中明確，經中國人民銀行、商務部、銀監會批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。另外在37號文附件的過渡性政策中還保留了差額征稅的政策，同時還研究出臺了其他的許多優惠政策，對從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供的有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

三、為什么售后回租業務的承租方在“銷售”環節不增收增值稅和營業稅？

為盤活自有資產實現融資目的，近年來部分企業開展了融資性售后回租業務，承租方將租賃物出售給經批準開展租賃業務的融資租賃的企業，再從融資租賃企業租回，租賃物本身不發生實物的轉移，并且仍在承租方賬上并計提折舊。為明確承租方在將租賃物銷售的環節，是否應該增收增值稅和營業稅的問題，下發了《國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號），這個公告明確融資性售后回租業務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅和營業稅的征收范圍，不增收增值稅和營業稅。

制定這個政策的依據是，根據現行的增值稅和營業稅的條例，銷售貨物的行為應該交增值稅，銷售不動產的行為應該交營業稅，這兩個條例對銷售的解釋都是指轉讓貨物或者是不動產的所有權。根據《民法通則》有關規定，所有權是指是所有人依法對自己的資產享受占有、使用、收益和處分的權利。融資性售后回租業務中租賃物所有權發生了實權分離，租賃物的占有權和使用權歸承租方所有，收益權由承租方和出租方共同享有。承租方繼續使用租賃物而獲得直接收益，出租方從租賃物的租金中獲得間接收益，承租方和出租方均沒有完整的處分權，也就是售后回租業務與一般的銷售行為有區別。

在融資性售后回租業務中，承租方銷售租賃物時所有權并沒有發生完全轉移。因此，按照現行增值稅和營業稅有償轉移貨物和不動產所有權的征稅規定，融資性售后回租業務中租賃物的銷售行為不屬于現行營業稅和增值稅的征收范圍，不增收營業稅和增值稅。

據了解，該公告下發后，大大促進了融資性售后回租業務的開展。目前售后回租業務已占融資租賃業務總量的70%以上。

無論“營改增”以前還是以后，作為稅收政策的制定部門，已經充分考慮到融資租賃業態的特殊性，也研究出臺了一些特殊政策，但是現在看來在稅制層面上還需要進一步的完善。

“營改增”政策實施以后陸續收到一些從事融資租賃行業的納稅人和租賃協會的反映，主要反映以下四個方面的問題：

第一，售后回租業務當中，承租方出售貨物的環節不征稅，出租方作為增值稅納稅人無法抵扣進項稅額，稅收負擔上升較多。由于售后回租業務的主要利潤來源為手續費和利息差，一般情況下，比重不會超過對外取得收入全額的3%，因此雖然可以享受實際稅負超3%返還的政策，但實際負擔的增值稅很可能已經超過了實際收入，造成了售后回租業務無法盈利甚至出現虧損。

第二，部分直租業務中，由于設備登記管理、經營資質等方面的要求，包括車輛的管理、特種設備的管理等，融資租賃企業無法取得符合抵扣條件的增值稅專用發票，同樣存在本環節稅負較重的問題。

第三，回租業務承租方中，有些并非增值稅納稅人，比如個人、科研院所、教育機構、醫療機構等，導致回租環節增值稅抵扣鏈條斷裂，稅負轉嫁困難。

第四，融資租賃企業發行債券的利息、車輛購置稅等成本項目，尚未納入到扣除項目當中，對融資租賃公司銷售額的扣除項目仍需進一步補充。

四、下一步在稅制層面對融資租賃行業的考慮。

針對上述反映的問題，財政部、國家稅務總局高度重視，在廣泛了解情況、聽取意見的基礎上正在著手研究解決，力求使稅收政策更加符合融資租賃行業的經營實際，并充分考慮售后回租的目的是融資這一本質屬性。另外還要兼顧融資租賃與銀行信貸在稅制上的平衡問題，為下一步金融業“營改增”工作打好基礎。

作為國際上僅次于銀行信貸的第二大融資工具，融資租賃拓寬了企業的融資渠道，在支持實體經濟，尤其是小微企業發展、促進企業技術改造方面正發揮著巨大作用，而且行業目前在我國還處于起步階段，還有很大的市場空間。在目前已出臺的針對該行業的稅收政策基礎上，在下一步“營改增”試點的推進過程當中，將跟蹤了解該行業的發展狀況，吸收借鑒其他國家先進經驗，在稅收制定的設計層面上更好地促進和服務于我。

第三篇：營改增熱點解讀

營改增熱點解讀

8月1日起,交通運輸業和部分現代服務業(“1+7”行業)營改增試點從部分省市推廣至全國,記者就營改增中的熱點問題,采訪了省財政廳廳長于國安、省國稅局局長劉景溪、省地稅局局長張洪軍。“1+7”行業8月仍申報繳納營業稅

據介紹,營業稅和增值稅都是我國的主體稅種,覆蓋面廣,收入規模大,涉及千千萬萬納稅人的切身利益。試點納稅人稅收征管交接,是營改增試點的重中之重,也是難點所在。為確保新舊稅制順利轉換,全省國稅部門提前數月就開始逐戶核實試點納稅人名單及信息,及時做好試點納稅人稅務登記和一般納稅人資格認定等；提前做好綜合征管、防偽稅控等相關系統的升級完善,完成稅控系統運行環境準備；搞好財稅庫銀橫向聯網、發票測算核定和印制、稅控器具的過渡銜接；強化納稅服務,開展試點政策培訓,搞好試點納稅人實務操作輔導；模擬運行稅收征管業務流程,及時穩妥處理各類緊急、突發涉稅事項??地稅部門則積極摸清營業稅稅源底數,會同國稅部門做好試點納稅人的審核認定,以及全面清理移交試點納稅人以前欠稅,做好試點企業未使用完地稅發票的繳銷等,確保交接前后各項工作有效銜接和整體推進等。

張洪軍提醒,“1+7”行業的納稅人8月份申報繳納的稅款所屬期實際上是7月份的,因此還應繼續在原主管地稅機關申報繳納營業稅。試點實施后,營業稅仍然是地方的主體稅種。劉景溪說,衡量這次改革是否成功有兩個關鍵標志,除了8月1日后試點納稅人順利開出增值稅發票外,還要關注9月1日后,試點納稅人能否順利實現納稅申報、稅款入庫,“還有很多工作要做”。

“溢出效益”

促二三產業融合發展

營改增是繼分稅制改革之后最受矚目的重大稅制改革之一。于國安表示,實施營改增,有利于減輕我省試點納稅人負擔。從前期試點省份情況看,超過90%的試點納稅人稅負下降,其中小規模納稅人平均降幅達40%,成為此次改革的最大受益者。至于少數企業出現稅負增加的情況,多與試點行業進項抵扣范圍過窄有關。隨著試點范圍的進一步擴大,這一問題會逐步得到解決。我省納入試點的中小企業會普遍減負,尤其是小微企業,受益受惠會更加明顯；同時,對現有增值稅一般納稅人來講,也會從購買試點納稅人服務當中,獲得相應的增值稅抵扣空間。

于國安認為,實施營改增,有利于我省轉方式、調結構。當前,我省經濟正處在轉型升級、加快發展的重要階段。與北京、上海、廣東等省市相比,我省服務業特別是現代服務業的發展仍有較大差距。對科技研發、信息技術、文化創意等現代服務業進行營改增,可以減輕企業稅負,拓展業務領域,大大增強服務業的競爭力,加快構建山東特色的服務業體系。通過營改增,還將打通二三產業的增值稅抵扣鏈條,可以給制造業帶來明顯的“溢出效益”,降低制造成本,鼓勵科技創新,推動主輔分離,促進二三產業融合發展。

除了根據企業所處行業、規模等重新劃定稅率外,符合條件的國際運輸服務、向境外提供的研發和設計服務將適用零稅率,向境外提供的其他服務免稅；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策,調整為增值稅免稅或即征即退。這有利于擴大服務貿易出口規模,增強企業參與全球資源配置的能力,提高我省開放型經濟水平。營改增后收入歸屬不變為什么要將以前繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅?于國安分析,1994年的財稅體制改革,形成了增值稅主要對貨物征收、營業稅主要對服務征收以及消費稅對部分貨物進行調節的流轉稅制度。這一制度在有效組織收入、促進經濟發展等方面發揮了重要作用,但隨著市場經濟的快速發展和社會分工的日益細化,營業稅和增值稅兩種稅制并行、抵扣鏈條不完整

帶來的重復征稅問題越來越突出。

增值稅具有“環環抵扣、增值征稅”的特點,改革在全國、全部行業一次性推開固然很好,但營改增復雜性強、影響面廣,一次性全面推開風險太大；采取局部地區、局部行業先行試點,再加速推進、全面鋪開的方式更為穩妥。

于國安介紹,原歸屬試點地區的營業稅收入,改征增值稅后收入仍歸屬試點地區。同時,根據全國試點的新形勢,還將調整和完善部分現行稅收政策。

隨著營改增的不斷擴容,作為地方主體稅種的營業稅,最終將被增值稅取代。中央與地方收入如何劃分、地方缺少主體稅種等問題會更加突出。于國安介紹,中央已明確提出,要加快財稅體制改革,健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制,合理界定中央與地方的事權和支出責任,調整中央和地方的收入劃分,理順中央與地方的分配關系。

營改增應稅服務范圍

交通運輸業 陸路運輸服務 公路運輸

纜車運輸

索道運輸

其他陸路運輸

水路運輸服務 水路運輸服務

航空運輸服務 航空運輸服務

管道運輸服務 管道運輸服務

部分現代服務業 研發和技術服務 研發服務

技術轉讓服務

技術咨詢服務

合同能源管理服務

工程勘察勘探服務

信息技術服務 軟件服務

電路設計及測試服務

信息系統服務

業務流程管理服務

文化創意服務 設計服務

商標和著作權轉讓服務

知識產權服務

廣告服務

會議展覽服務

物流輔助服務 航空服務

港口碼頭服務

貨運客運場站服務

打撈救助服務

貨物運輸代理服務

代理報關服務

倉儲服務

裝卸搬運服務

有形動產租賃服務 有形動產融資租賃

有形動產經營性租賃

鑒證咨詢服務 認證服務

鑒證服務

咨詢服務

廣播影視服務 廣播影視節目(作品)的制作服務 廣播影視節目(作品)的發行服務

廣播影視節目(作品)的播映(放映)服務

第四篇：營改增實施路線圖

營改增升級線路圖明晰

2013年04月18日 04:07 來源：人民日報

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制圖：蔡華偉

原標題：“營改增”升級，“線路圖”明晰（關注營改增）

【核心閱讀】

增值稅將逐步覆蓋到生產和服務的全部環節，最終徹底解決生產和流通環節重復征稅的問題

上海因為“營改增”，經濟增長了0.6%左右，增加就業14萬人

到今年2月底，各地試點企業減負超過550億元

在“營改增”地稅向國稅交接的過程中，核定征收的個體戶稅收一律不變

4月16日，財政部部長樓繼偉、國家稅務總局局長王軍共同接受記者采訪，詳細介紹“營改增”試點情況與成效，解讀擴大“營改增”試點的路徑與方案，描繪未來財稅體制改革的方向與目標。割掉重復征稅的“尾巴”，“營改增”全國推開好處更多

樓繼偉：在1994年稅制改革時，留了一個重復征稅的“尾巴”，就是營業稅。這次“營改增”，可以說是增值稅改革逐步進入收尾階段的重要改革，增值稅將逐步覆蓋到生產和服務的全部環節，最終徹底解決生產和流通環節重復征稅的問題。

從增值稅特點來看，最好是一次性在全國鋪開，一次性普及到全部行業，因為那樣稅率設計會比較簡單，抵扣鏈條比較完整，而且漏洞也很少。但問題在于，一次性全面鋪開風險也很大。為了解決突出矛盾，我們采取先走出一步的方式，將“1+6”個行業在9個地區進行試點，通過試點把問題暴露出來，得到解決后再推開。

現在，局部地區試點這一步是成功的。我們有前面的經驗，企業對改革的呼聲很高，地方政府也積極主動，就應該按照增值稅本身的規律，盡快推向全國。我們會發現推開的行業越多，改革的好處也越多，原來試點中暴露出的抵扣不足等問題就會迎刃而解。

“營改增”范圍擴大后，更有利于促進企業的經營方式向現代化轉變，簡單的承包關系轉為統一管理的方式，也會減少企業的負擔。同時，出口退稅更加徹底，出口退稅的力度還會更大。

試點企業數量每月增加5%，所有的小規模納稅人包括個體戶都是減稅的，減稅幅度達到40% 王軍：從一年多來“營改增”的試點情況看，可以概括為這樣一句話：運行平穩、好于預期、漸行漸好。

從納入試點的企業戶數看：去年12月底，9省市參加試點的企業一共102萬戶；到今年2月底，增加了將近10萬戶，達到112萬戶。平均下來，每一個省份每個月大約要增加5%的試點企業。說明這項改革有吸引力，更多的經營者參與到這項改革中來了。

從試點企業的稅負變化看：95%的企業是減負或稅負沒有增加的，5%左右的企業是稅負有所增加的。幾乎所有的小規模納稅人，包括眾多的個體戶都是減稅的，減稅幅度有40%。

從“營改增”的成效看：解決了重復征稅問題，完善了稅制，這是最基本的一條；推動了經濟結構的調整，包括服務業的發展、制造業的升級，這是最關鍵的一條；有助于推動經濟增長和百姓就業，這是最重要的一條。經濟學有一個理論，企業減稅，成本就降低，就業就擴大，收入就增加。專家做過測算，上海因為“營改增”的這一因素，經濟增長了0.6%左右，增加就業14萬人。總之，我想“營改增”的意義不只是我說的這些，最根本的一條就是李克強總理強調的，改革是最大的紅利，制度創新是紅利的源泉。就是讓利益相關方能夠最大限度地共享改革成果，所以我們對“營改增”進一步擴圍的順利實施和取得成效是有堅定信心的。

從地區試點到分行業向全國推開，改革路徑更加優化

樓繼偉：鐵路運輸和郵電通信都有一個特點，分支機構多、系統復雜、覆蓋全國，所以地區試點時沒有納入進來。今年8月，“營改增”的“1+6”行業將在全國范圍推開，這將為鐵路運輸、郵電通信這種大系統型的服務業納入改革提供經驗、創造條件。

把這兩個行業納入“營改增”，主要是考慮鐵路是交通運輸的一部分，其他運輸方式“營改增”后進入了抵扣鏈條，對鐵路也應該在稅制上公平對待。而且，制造業依靠于鐵路運輸比較多，對它們的影響較大。把郵電通信納入試點，是考慮郵電通信覆蓋面廣，幾乎所有行業都要使用，有利于增加抵扣，為企業減負。

目前，財政部與稅務總局正在盡快制定方案，完成相關準備工作，爭取今年年底或明年年初將兩個行業的“營改增”在全國推開。

企業增負是陣痛，試點地區增負企業數量和稅額逐步下降，對企業長遠發展有利

王軍：從各地試點情況看，到今年2月底企業減負超過550億元。隨著試點的推進，增負企業的數量和稅額都呈現出逐步下降的趨勢。

樓繼偉：交通運輸業的一些企業開始時是增負的，后來為什么會逐步好轉了？就是因為改革后一些企業就開始往現代經營方式轉變，開始時很多都是單車承包、自己加油，后來變成了單位統一結算，統一到可以開具增值稅發票的地方領卡加油，加強了管理，公司得到了抵扣，稅負就降下來了。

王軍：企業增負是陣痛，給它們奠定好的發展基礎才是關鍵。上海9.2%的企業增負面中，有六成以上的企業每月負擔增加僅1000—2000元。如果鐵路運輸和郵電通信這兩個行業推開試點，再加上“1+6”試點擴大到全國，可抵扣范圍擴大，這些企業的增負程度將會下降，甚至減負。

樓繼偉：很多問題都是試點中的問題，長期看都是可以得到解決的。比如，“營改增”后企業進項稅可以抵扣了，但如果一個企業改革前剛剛更新完設備，改革初期抵扣較少。今后隨著經營的發展，更多新設備的更新，改革面的擴大，抵扣范圍的擴大，這個問題就不存在了。王軍：按照國務院的要求，我們還有政策兜底，各省財政都對稅負增加比較多的企業給予臨時性扶持政策。到今年2月底，北京市已有206戶企業申請，北京財稅部門已經核定了165戶，擬撥付資金1700萬元解決這些企業的增負問題。

落實“營改增”，稅務部門細化35項操作，對非試點地區進行“對口支援”

王軍：“營改增”試點向全國推開，對各級稅務部門是一個嚴峻的挑戰。目前，國家稅務總局已經制定了一個總體的工作方案，共分為三個階段和35項任務。通過層層分解、強化措施、加強領導，力爭把這項工作做細、做周密、做完備。

具體措施包括，讓9省市搞過試點的國稅地稅部門，“對口支援”即將開展試點的22個省份，為這些地區的稅務部門傳授經驗，要最大限度地減少“營改增”給納稅人可能帶來的不必要負擔。同時，加大防范和打擊違法犯罪活動的力度。今年下半年，我們會連同公安部、財政部開展專項整治行動，嚴厲打擊虛開虛抵增值稅發票和服務業出口騙稅違法行為，來確保這項改革的順利推進，把稅收征管風險降到最低。

小微企業中大部分是個體戶，在此請廣大個體戶放心，在“營改增”地稅向國稅交接的過程中，核定征收的個體戶稅收一律不變，而且如果今年內生產經營規模沒有明顯增加，納稅定額也一律不調整。

營業稅取消后，深化財稅體制改革，理順中央和地方財稅關系是重要課題

樓繼偉：隨著“營改增”的全面推進，作為地方主要稅種之一的營業稅取消，深化財稅體制改革，理順中央和地方財稅關系是一個重要課題。

“營改增”之前，原來營業稅收入歸地方政府；增值稅收入是75%歸中央，25%歸地方。“營改增”試點后，原來屬于營業稅的收入仍歸地方，原增值稅中央與地方的分成比例不變。但這只能是過渡時期的一個臨時政策，中央與地方的收入分配如何劃定，如果只是調整分成比例那未免過于簡單化，這其中要研究的問題很多。目前，我們要堅決穩妥地推進“營改增”在全國范圍的推開，并積極審慎地研究建立新的地方稅體系，設定好中央和地方的支出責任。

第五篇：國稅總局解讀營改增

國稅總局解讀營改增

第一個問題，關于服務出口免稅的政策把握。

此次新下發的關于跨境應稅行為免稅管理辦法，對服務出口的界定，除了強調接受方在境外，同時規定了服務出口行為應與境內的貨物的不動產無關。相比較此前的規定，這是一個新的規定，做出這一規定，是因為服務出口和外形資產出口在稅收管理上相比較貨物出口，情況要復雜的多，目前是為了防止假出口。

但在實際工作中，對服務出口要與境內貨物和不動產無關的理解，大家要注意好好把握。我給大家舉一個例子，一家企業為境外單位提供稅收咨詢服務，提供服務必然要借助一些境內的貨物和不動產，但不能認定該服務出口是與境內的貨物和不動產有關。下面我再給大家舉個與境內貨物和不動產有關的例子。一家評估機構受境外單位委托，對境內一處不動產做資產評估，盡管合同是與境外單位簽訂，收入也從境外取得，也不能認定其為服務出口。這項規定的核心是要把握境內單位所提供的出口服務，其標的物不是針對境內的貨物和不動產。

跨境服務及無形資產的界定比較復雜，這類問題在新下發的文件中還有一些，請大家仔細領會和把握。

第二個問題，以不動產、無形資產投資入股是否要征收增值稅。

有的地區提出這一問題，我認為主要是基于以下兩點：一是增值稅條例規定了以貨物作為投資應視同銷售征收增值稅，二是原營業稅對不動產和無形資產投資入股不征收營業稅。而這次營改增下發的文件中沒有明確不動產和無形資產投資入股是否征收增值稅。

此次營改增的實施辦法中明確規定了銷售不動產和無形資產的概念，即有償轉讓。有償的概念包括取得貨幣、貨物和其他經濟利益。與增值稅條例規定的有償是一個概念。這個基本規定實際上就解決了以不動產和無形資產投資入股是否征稅的問題。投資入股一定有所有權轉移，同時取得股權就是取得了經濟利益。

下面的問題就是既然要征稅，計稅依據是什么。很明顯，就是其取得的股權價值。任何一個股份制企業的股權價值都是明確的。

以前對貨物投資入股是視同銷售征稅的。這次為什么不對不動產和無形資產投資入股做同樣的安排，以便于比照掌握。不動產和無形資產投資入股的問題就沒有單獨明確。

第三個問題，建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后拆除，原已抵扣的進項稅額是否需要轉出。第一，這一問題包含了不動產抵扣的問題。大家知道，此次營改增不動產抵扣的政策是分2年抵扣。但不能簡單的以實物形態來判定是否按照不動產抵扣的規定分2年抵扣。比如企業購進廠房和房地產開發企業銷售廠房，同屬不動產，一個是分2年抵扣，一個就是一次性抵扣。原因很簡單，前者屬于可以為企業長期創造價值，是企業的生產要素，后期屬于企業生產出來用于銷售的產品。因此處理的原則不同。建筑企業搭建的臨時建筑，雖然形態上屬于不動產，但施工結束后即被拆除，其性質上更接近于生產過程中的中間投入物。因此在政策安排上做出了一次性抵扣的規定。

第二，這一問題還包括了進項稅額轉出的相關規定。拆除了的建筑工地的臨時建筑，其進項稅額是不需要轉出的。政策依據就是它不屬于非正常損失的不動產。非正常損失的不動產在文件中規定的是：因違反法律法規被依法拆除。建筑工地的臨時建筑在工程結束時被拆除，顯然不屬于上述情形。和這個問題類似的還有餐飲企業購進新鮮食材，還沒用完就過期或變質了，超市銷售的食品過了保質期還沒有賣掉就銷毀了。這里都統一明確一下，這些情況都不屬于非正常損失所規定的管理不善導致的貨物霉爛變質，不應作進項轉出處理。

第四個問題，關于兼營和混合銷售劃分的問題。

關于這一問題，各地上報了許多具體事例來反映這一問題。比如住宿業的酒店在房間里有售賣食品飲料的，如何確定是混合銷售還是兼營？還有酒店為客人無償贈送的飲料喝早餐是按兼營還是混合銷售？要不要視同銷售征稅？再比如，定制服裝時，有設計費，也有制作費，還有衣料費，該按照混合銷售還是按照兼營？

混合銷售是指一項交易項下存在不同的應稅行為，兼營是指兩項或兩項以上的交易。定制服裝就是賣衣服，是混合銷售。酒店房間里售賣飲料食品就是兼營。無償贈送早餐和房間里的贈送食品飲料、洗漱用品，不能按兼營和視同銷售征稅。營改增后，混合銷售和兼營的劃分較之前的確復雜了許多.