第一篇：出納及會計實操2014

出納實操（多選題）

1． 作為一名合格的出納員應具備的基本素質要求：

A要有良好的職業道德；B要有較強的政策水平；C要有熟練的專業技能；D要有良好的工作態度； 2． 出納員要做到具備良好的職業道德，應做到：

A愛崗敬業 B廉潔自律

C客觀公正

D強化服務

E保守秘密 3． 資金支出的一般程序是：

A明確資金支出的金額和用途 B付款審批

C辦理付款

D付款退回 4．出納的權限：

A維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為；B參與貨幣資金計劃定額管理的權利； C管好用好貨幣資金的權利； 5． 辯認真假幣的方法：

A看水印； B聽聲音

C看圖案

D安全線

E摸圖案 F驗鈔機鑒別 6． 點鈔技術方法具體包括：

A手持式單指張點鈔法； B手按式點鈔法

C扇面式點鈔法

D手持式點鈔法 7． 企業發生的下列支出中，按規定可以使用資金支付的有：

A支付職工張添差旅費3000元；B支付銀行承兌匯票手續費1000元 C支付李明困難補助800元； 8． 關于現金管理，下列說法正確的有：

A在國家規定的范圍內使用現金結算； C收入的現金必須當日送存銀行D必須每天登記現金日記賬 9．收受現金的范圍（），其他收入一律通過銀行結算。

A剩余差旅費和歸還備用金等個人的交款；B對個人或不能轉賬的集團單位的銷售收入； C不足轉帳起點1000元的小額收款；

10．企業生產經營活動的現收入來源主要用：

A差旅費借款余款B因公臨時借款結算余額B符合現金結算范圍的銷售款C從銀行提取現金D職工和個人的集資款E接受捐贈或贊助F罰款G賠款H出納長款 11下列選項中符合現金使用范圍的業務有：

A發放職工工資78456元B公司飯堂購買農副產品支付價款5700元D支付差旅費預借款3000元 12現金支出的去向一般有：

A差旅費/因公臨時借款/符合現金結算方式的采購B勞務報酬/報銷補款C現金存入銀行D工資或薪金E出納短款 13現金開支審批制度一般包括：

A明確本單位現金開支的范圍；B制定各種報銷憑證，規定報銷手續和辦法C確定各種現金支出的確良審批權限D必要的原始憑證E空白收據和發票保管F盡量延遲付款（不損害本單位信譽）14進行現金清查后，發現“短款”或“長款”，先記入“待處理財產損益”賬戶，待查明原因后根據情況分別處理： A屬于記賬差錯的應及時予以更正B無法查明原因的長款應計入營業外收入；C無法查明原因或由出納失職千百萬的短款通常由出納員賠償。

15企業設立的銀行存款賬戶包括：A基本存款賬戶B一般存款賬戶C臨時存款賬戶D專項存款賬戶 16銀行賬戶管理原則：A一個基本賬戶原則B自愿選擇原則C存款保密原則D不墊款原則 17既可用于同城又可用于異地的銀行結算方式：A支票B商業匯票C銀行匯票D委托收款 18下列結算方式中只能用于異地結算不能用于同城的有：A匯兌B托收承付

19下列選項中屬于未達賬款的有：A企業已付銀行未付B企業已收，銀行未收C銀行已付，企業未付D銀行已收，企業未收。

20由出納員負責登記和保管的賬簿有：A現金日記賬C銀行日記賬

21登記現金日記賬所依據的記賬憑證有：A現金的收款憑證B現金的付款憑證C銀行存款的付款憑證 22登記銀行日記賬所依據的記賬憑證有：B現金的付款憑證C銀行的付款憑證D銀行的收款憑證 23從賬簿的賬頁看，現金日記賬和銀行存款日記賬應彩用A三欄式D多欄式 24出納工作中常見的記賬錯誤：A會計原則運用錯誤B會計原則運用錯誤C計算錯誤D記賬錯誤 25出納工作包括：

A現金的收付及保管B財務印章的保管C財務印章的保管D有關單據的整理和保管E有價證券的整理和保管 26在我國，銀行票據包括：A商業匯票B銀行匯票C支票D銀行本票 27票據的功能：A支付功能B匯兌功能C融資功能D債務抵消功能

28下列發票需要繳銷的有：A用票單位或個人超過規定的使用期限而未用的發票B用票單位或個人因某種原因暫停或歇業的C用票單位或個人有嚴重違反稅務管理和發票管理行為的

29出納報告的編制要求：A編制要及明B賬表內容必須一致C報送范圍要確定D報送程序要確定 30出納工作交接應該包括以下內容：

A現金包括現鈔，外幣，金銀珠寶，其他貴重物品B有價證券，包括國庫券，債券，股票等D發票，包括空白支票，不含作廢支票。

31出納歸檔資料包括：

A出納憑證B出納賬簿C出納報告D銀行存款對賬單E作為收付款依據單的各種經濟合同和文件。

會計實操多選題：

1在應聘前要做好以下哪些準備工作：

A履歷表B證書復印件C得體著裝D就業發展規劃 2會計專門核算方法包括：

A復式記賬B成本計算C編制會計報表D登記賬簿 5設置賬戶6填制和審核憑證7財產清查。3．會計的基本職能：會計核算和會計監督。

預測，控制，決策等。4下列哪些屬于企業的資產（）哪些不屬于（）

A企業生產完工，存放在倉庫等待銷售的產品。C企業上月購買的商標權B企業以經營方式租入的生產設備D已報廢的固定資產E下月打算購入的原材料。

5下列哪些屬于企業的負債（）

不屬于（）

A上月購買原材料尚未支付的貨款B下月準備向銀行借入短期借款C上月應交未交的增值稅款D收到某公司交來的產品的訂金E某客戶反應，月初購買本企業的產品外觀損壞，不影響使用，暫不要求賠償。6新會計準則下，新增設的科目有：A投資性房地產B累計推銷D商譽 7新準則取消了“長期債權投資”科目，而重新分類為（）科目 Ａ持有至到期投資Ｂ可借出售金融資產Ｄ交易性金融資產 ８有關資產類賬戶說法正確的有（）

Ａ借方登記增加Ｂ貸方登記減少Ｄ期末余額一般在借方

9對于收入類的賬戶來講：B增加額記入賬戶的貸方C期末沒有余額

10會計分錄有以下的類型：B等式兩邊同時等額增加C等式左邊同時等額一增一減D等式右邊同時等額一增一減 11下列憑證屬于自制原始憑證的有：A水電費分配表B產品出庫單D發出材料匯總表 12下列憑證屬于一次憑證的是：C銷貨發票D火車票

13會計憑證封面應注明：A單位名稱B憑證種類C憑證張數D會計憑證人員裝訂人員

14會計賬簿應包括的基本內容有A賬戶的名稱B總頁次和分戶頁次C憑證種類和號樓欄D登記賬戶的日期欄 15分類賬簿可分為：B總分類賬簿C明細分類賬簿 16三欄式賬簿適用于（）登記

A庫存現金日記賬B庫存商品總賬C應收賬款總賬D應付賬款明細賬

17多欄式賬簿適用于A管理費用明細賬B生產成本明細賬C主營業務收入明細賬D應交增值稅明細賬 18數量金額式賬簿適用于（）登記

B原材料明細賬C庫存商品明細賬D周轉材料明細賬 19可以用紅色墨水記賬的情況有：A按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄B在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數C在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內登記負數余額D以上都對 20三欄式明細分類賬設有（）三個欄目

A借方B貸方D余額

21對于應辦理月結的賬戶，應在（）

即兩條單紅線夾著最后一行。

B各賬戶最后一筆記錄下面通欄畫一條紅線D“本月合計”行下面通欄畫一條紅線。

22對于應辦理年結的賬戶，正確的有B在“本年合計”行下面通欄畫雙紅線C有余額的賬戶，要將其余額結轉下年 23會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準備工作：A已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的應填制完畢B尚未登記的賬目應當登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章D會計機構負責人移交時，將財務會計工作，重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。

24．查找錯賬的方法有：A差錯法B除2法C順查法D抽查法

另有除9法，逆查法。25錯賬的更正方法有：A劃線更正法B紅字更正法D補充登記法

26常用的賬務處理程序有：A記賬憑證賬務處理程序B科目記總表賬務處理程序C匯總記賬憑證賬務處理程序 27記賬憑證賬務處理程序適用于（）企業

B規模較小D業務量較少 28科目匯總表賬務處理程序適用于（）企業

A規模較大

C業務較多 29和匯總記賬憑證賬務處理程序一樣（），同上。

30在資產負債表中，資產按流動性大小進行列示，具體分為（）A流動資產B長期投資C固定資產D無形資產和其他資產。31在資產負債表中，所有者權益按（）項目分項列示。A實收資本B資本公積C盈余公積 32對利潤表表述正確的是：（）

A利潤表是反映企業經營成果的報表D利潤表是動態報表。33現金流理表，是指反映企業在一定會計期間（）流入和流出報表。A現金B現金等價物D兩面三刀個月內到期的有價證券。

34現金流量表被劃分為（）A.籌資活動產生的現金流量;B經營活動~~~ D.投資活動~~ 35股東權益增減變動表各項目根據（）等科目的發生額分析填A股本

B 盈余公積

D未分配利潤 36.在所有者權益變動表中,企業至少應當單獨列示反映下列: A凈利潤;B會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;C 所有者投入資本和向所有者分配利潤等D提取的盈余公積 37.發票的特征有:（）A發票的真實性

B時效性

C統一性

D合法性 38.發票的種類包括:（）A訂購發票 C增值稅專用發票 D普通發票

39.各款普通發票的票面物征是:()

B字體為哥特字體

D發票號碼為8位阿拉伯數字 40.增值稅專用發票基本聯次有（）Ａ記賬聯

Ｂ發票聯 Ｄ抵扣聯

41.暫不能作為增值稅進項稅額的抵扣憑證可能出現的情況（）A重復認證人 B認證不符 C密文有誤 D以上都對 42.成功抄稅后,應向稅務部門報送的資料有（）Ａ財務報表

Ｂ．稅控ＩＣ卡

Ｃ．本月銷項發票的匯總表

Ｄ增值稅納稅申報表及附列資料．

單選題：出納實操

1下列選項中，體現辦理現金業務不相容崗位相互分離的是：D由出納人員兼任固定資料明細賬及總賬的登記工作。2下列選項中，不符合現金管理的基本原則是： D禁止坐支現金

3從銀行提取現金，出納員除了填寫支票外，還應填寫： A支票領用簿 4只適用于同城結算的是： 銀行本票

5只適用于異地結算的是： 匯況與托收承付 6支票的起用點金額為：100元

7匯況根據憑證傳遞方式不同，可分為： 信匯和電匯

8編制銀行存款對賬單的調節公式為：A銀行存款日記賬余額+銀行已收企業未收的款項-銀行已付企業未付的款項=銀行對賬單余額+企業已收銀行未收-企業已付銀行未付

9出納員在登記現金日記賬時，有一筆業務記賬憑證上現金借方金額是3000元，但反映在賬本上是8000元，這是屬于（）錯誤：

D記賬錯誤

10．已開具的發票存根聯和發票登記簿應保存（5年），期滿經稅務機關。11．下列各項可交存現金但不能支取現金的賬戶是：

（B一般存款賬戶）12．關于劃線支票說法正確的是：

C只可以轉賬。

13．現金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為：D 25年

單選題：會計實操：

1庫存現金日記賬和銀行存款日記賬由（）負責登記。B出納員 2我國的法定記賬方法是：

C借貸記賬法 3費用類賬戶的期末余額： D一般無期末余額 4下列憑證屬于外來原始憑證的是： C住宿發票

５能全面反映經濟業務的賬戶對應關系的是： Ｃ復式憑證 ６到開戶銀行提取現金，應填： Ｂ付款憑證

７從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得： Ａ原簽發單位蓋有公章的證明。８訂本賬適用于（）登記

Ｃ銀行存款日記賬

９銀行存款日記賬應定期和（）核對

Ｃ銀行對賬單

10一般會計人員辦理交接手續由（）監交。

Ｃ會計機構負責人 11對于順查法，正確的是： B制證-過賬-結賬-試算

12三種賬務處理程序之間的根本區別在于（）的依據和程序不同。

B登記總賬 13最基本的賬務處理程序有： A記賬憑證賬務處理程序。

14納稅人每月發票使用量超過（B50）本時可申請印制有本單位名稱的發票。

判斷題：（出納實操）

1在現金收款業務中，單位出納員如發現假幣就應馬上沒收。（錯）2紙幣票面缺少面值在30平方毫米的人民幣仍可以繼續流通。（錯）

3紙幣票面污漬，涂寫字跡面積超過2平方厘米的；不超過2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜流通。（對）

4． 能辨別面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖案，文字能按原樣連接的，按原面額全額兌換。（對）5． 能辨別面額，面額剩余到三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其圖案，文字能按原樣連接的殘缺、污漬人民幣，按面值半額兌換。（錯）

6． 一般情況下，企業發生的少量零星開支可直接從單位的現金收入中支付。

（錯）7． 單位開支在1000元以上的業務辦理，均通過銀行轉賬進行結算。

（錯）8． 按《票據法》規定，不準簽發空頭支票，不準簽發遠期支票。

（對）9． 簽發支票必須用鋼筆填寫，鋼筆墨水可用藍色，藍黑，黑色。（錯）10商業匯票在同城和異地均可使用，最長不超過6個月。

（對）

11企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單上的余額不相等，一定存在未達賬款。

（錯）12．調節表上調整后的存款余額，為企業存放在銀行的可實際動用的存款數額。

（對）13．未達賬款是``````（對）

14．在實際工作中，業務量較少的單位使用的將現金日記賬和銀行日記賬合為一本的出納日記賬。15．出納員要對空白的支票要加強管理，對于作廢的支票可以撕掉。

（錯）

16．因為收據不用到稅局購買，所以可以隨便使用，開錯撕毀也是可以的。

（錯）

（對）（會計實操）

1． 應聘時應盡量少發言，少說少錯，不說不會錯。

（錯）

2． 小李被授權為材料采購審批人，現企業簽訂的加急訂半日急需甲材料進行生活，小李怕延誤生產，決定親自購買該材料，小李的做法。

（錯）

3． 會計是以貨幣為唯一計量單位，以會計憑證為依據，運用專訂的方法，對特定會計主體的經濟活動進行核算的監督的一種經濟管理活動。

（錯）

4． 會計憑證包括會計憑證和原始憑證。

（對）

5． 企業生產經營過程的全部內容都是會計核算的對象。

（錯）

6． 某經濟業務的發生，將會影響“資產=負債+所有者權益”這個會計等式的平衡性。

（錯）7． 累計憑證一般為自制原始憑證。

（對）

8． 如小寫金額￥1008.00元,大寫金額應寫成“壹仟零捌元整”。

（錯）9． 所有原始憑證，都能作為填制記賬憑證的依據。

（錯）

10所有原始憑證審核過程中，發現其中一張購貨發票是偽造發票，會計應馬上采取報警的措施。

（錯）11關于以現金形式發放工資的經濟業務，可將提取現金與發放工資的會計分錄做在同一張記賬憑證中。（錯）12．記賬憑證的填制日期是經濟業務發生的當天。

（錯）

13．為體現對會計憑證內容是否真實的審核要求，所有記賬憑證都必須附有原始憑證。

（借）14．備查賬簿要求具有統一格式。

（錯）15．庫存現金是根據收款憑證登記的（錯）

16．年初將余額賬戶的余額記入新賬余額欄時，需編制記賬憑證。

（錯）

17．結賬后，如果發現賬簿記錄有誤，而記賬憑證錯誤~~，應用劃線更正法。

（錯）18．補充登記法適用于記賬依據的會計憑證的金額有錯誤，并且錯誤金額大于應記的金額，導致賬簿記錄的金額多記，而會計科目及方向均無錯誤。

（錯）

19．記賬憑證賬務處理程序的優點是直接根據記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解~~~

（對）20．科目匯總表賬務處理程序缺點是登記總分類賬的工作量較大，也不便于會計分工。

（錯）21．在資產負債表中，負債按其流動性大小進行列示，具體分為流動負債，長期負債等。

（錯）22．現金流量表是靜態報表。

（錯）

23．現金流理表的編制方法中，直接法以本年凈利潤為起算點，調整不涉及現金收付的各種事項，最后也得出現金凈流量。

（錯）

24．定額版發票可分為常規式發票及剪開式發票。

（錯）

25．已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。

（對）

26．增值稅專用發票最高開票限額為一百萬元，由省級稅務機關審批。

（錯）

27．一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前未認證的則不能再申請認證。

（錯）

28．只要是發票銷貨退回的，不管購買方是否已經退還的專用發票，銷售方都可以扣減當期銷項稅額。（錯）29．向非一般納稅人銷售貨物，提供勞務的小規模納稅人可申請開具增值稅專用發票。

（錯）

第二篇：出納實操

1、作為一名合格的出納員應具備的基本素質要求（）。

A.要有良好的職業道德

B.要有較強的政策水平

C.要有熟練的專業技能

D.要有良好的工作態度

【答案】ABCD2、出納員要做到具備良好的職業道德，應做到（）。

A.愛崗敬業

B.廉潔自律

C.客觀公正

D.強化服務

E.保守秘密

【答案】ABCDE3、資金支出的一般程序是（）

A.明確資金支出的金額和用途

B.付款審批

C.辦理付款

D.付款退回

【答案】ABCD4、在現金收款業務中，單位出納員如發現假幣就應馬上沒收。（）

【答案】錯誤。

【解析】根據《中華人民共和國人民幣管理條例》和《中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》的規定，公安機關和中國人民銀行有權沒收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業務的金融機構可以收繳假幣。除以上單位，其他任何單位和個人均無權沒收和收繳假幣。

5、辨認真假幣的方法（）

A．看水印

B.聽聲音

C.看圖案

D.安全線

E.摸圖案

F.驗鈔機鑒別

【答案】ABCDEF6、紙幣票面缺少面值在30平方毫米的人民幣仍可以繼續流通。（）

【答案】錯誤。

【解析】紙幣票面缺少面值在20平方毫米以上的不宜流通。

7、紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超過2平方厘米的；不超過2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜流通。（）

【答案】正確

8、能辨別面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的，按原面額全額兌換。（）

【答案】正確

9、能辨別面額，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。（）

【答案】錯誤。

【解析】能辨別面額，票面剩余至二分之一（包含二分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。

10、點鈔技術方法具體包括（）。

A.手持式單指單張點鈔法

B．手按式點鈔法

C.扇面式點鈔法

D.手持式點鈔法

【答案】ABCD11、企業發生的下列支出中，按規定可使用資金支付的有（）

A.支付職工張添差旅費3000元

B.支付銀行承兌匯票手續費1000元

C.支付李明困難補助800元

D.支付購置設備款6000元

E.支付采購材料款10000元

【答案】ABC12、關于現金管理，下列說法正確的有（）

A.在國家規定的范圍內使用現金結算

B.庫存限額一經確定，不得變更

C.收入的現金必須當天送存銀行

D.必須每天登記現金日記賬

【答案】ACD13、一般情況下，企業發生的少量零星開支可直接從本單位的現金收入中支付。（）

【答案】錯誤

【解析】按照《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，開戶單位支付現金，可從本單位的現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本單位的現金收入中直接支付（即禁止坐支現金）。

14、單位開支在1000元以上的業務辦理，均通過銀行轉賬進行結算。（）

【答案】錯誤

【解析】根據我國現金管理的有關規定，向職工支付工資、向個人收購農副產品和其他物資的價款等業務，結算金額超過了1000元，也可以使用現金支付。

15、下列選項中，體現辦理現金業務不相容崗位相互分離的是（）

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作

【答案】D16、下列選項中，不符合現金管理的基本原則是（）

A.錢賬分管原則

B.收付合法原則

C.日清月結原則

D.禁止坐支現金

【答案】D17、按《票據法》規定，不準簽發空頭支票、不準簽發遠期支票。（）

【答案】正確

18、簽發支票必須用鋼筆填寫，鋼筆墨水可用藍色、藍黑色、黑色。（）

【答案】錯誤

19、從銀行提取現金，出納員除了填寫支票外，還應填寫（）。

A.支票領用簿

B.發票領用簿

C.收據領用簿

D.以上均不對

【答案】A20、下列選項中符合現金使用范圍的業務有（）。

A.發放職工工資78456元

B.公司飯堂購買農副產品支付價款5700元

C.辦公室購買辦公用電腦3臺，合計價款13000元

D.支付差旅費預借款3000元

【答案】ABD

各單位應按《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，確定本單位的現金開支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費、支付職工因公借款、支付零星采購材料款和運雜費等。

21、企業可以設立的銀行存款賬戶包括（）

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專項存款賬戶

E.特別存款賬戶

【答案】ABCD22、下列各項可交存現金但不能支取現金的賬戶是（）

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專項存款賬戶

【答案】B23、下列結算方式中只能用于異地結算不能用于同城的有（）。

A.匯兌

B.托收承付

C.支票

D.商業匯票

【答案】AB24、下列結算方式中既能用于異地結算又能用于同城的有（）。

A.銀行匯票

B.委托收款

C.支票

D.商業匯票

【答案】ABCD25、關于劃線支票說法正確的是（）

A可以提取現金，也可以轉賬

B只可以提取現金

C只可以轉賬

D不存在劃線支票

【答案】C26、企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單上的余額不相符，一定存在未達賬項。（）

【答案】錯誤。

27、下列選項中屬于未達賬項的有（）

A企業已付，銀行未付

B企業已收，銀行未收

C銀行已付，企業未付

D銀行已收，企業未收

【答案】ABCD28、調節表上調整后的存款余額，為企業存放在銀行的可實際動用的存款數額。（【答案】正確

29、編制銀行存款對賬單的調節公式（）

A銀行存款日記賬余額 + 銀行已收企業未收的款項銀行已付企業未付的款項

C銀行存款日記賬余額 +企業已收銀行未收的款項–銀行已付企業未付的款項 = 銀行對賬單余額 +銀行已收企業未收的款項企業已付銀行未付的款項 = 銀行對賬單余額 + 企業已收銀行未收的款項 –銀行已付企業未付的款項

【答案】A30、由出納員負責登記和保管的賬簿有（）。

A.現金日記賬

B.現金總賬

C.銀行存款日賬

D.銀行存款總賬

AC31、登記現金日記賬所依據的記賬憑證有（）

A.現金的收款憑證

B.現金的付款憑證

C.銀行存款的付款憑證

D.銀行存款的收款憑證

E.轉賬憑證

【答案】ABC32、登記銀行存款日記賬所依據的記賬憑證有（）

A.現金的收款憑證

B.現金的付款憑證

C.銀行存款的付款憑證

D.銀行存款的收款憑證

E.轉賬憑證

【答案】BCD33、從賬簿的賬頁看，現金日記賬和銀行存款日記賬應采用（）賬簿）【答案】

A.三欄式

B.數量金額式

C.橫線登記式

D.多欄式

【答案】AD34、在實際工作中，業務量較少的單位使用的將現金日記賬和銀行存款日記賬合為一本的出納日記賬。（）

【答案】正確

35、從賬簿的外形看，現金日記賬和銀行存款日記賬，應采用（）賬簿。

A.訂本式

B.活頁式

C.卡片式

D.三欄式

【答案】A36、出納工作中常見的記賬錯誤（）。

A.會計原理運用錯誤

B.會計原則運用錯誤

C.計算錯誤

D.記賬錯誤

【答案】ABCD37、出納員在登記現金日記賬賬時，有一筆業務記賬憑證上現金借方金額是3000元，但反映在賬本上是8000元，這是屬于（）錯誤。

A.會計原理運用錯誤

B.會計原則運用錯誤

C.計算錯誤

D.記賬錯誤

【答案】D38、出納工作包括（）。

A.現金的收付及保管

B.銀行存款的收付及管理

C.財務印章的保管

D.有關單據的整理和保管

E.有價證券的整理和保管

【答案】ABCDE39、在我國，銀行票據包括（）。

A.商業匯票

B.銀行匯票

C.支票

D.銀行本票

【答案】ABCD40、票據的功能（）。

A.支付功能

B.匯兌功能

C.融資功能

D.債務抵消功能

【答案】ABCD41、已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存（）年。

A.10

B.20

C.1

5D.5

【答案】D42、下列發票需要進行繳銷的有（）。

A.用票單位或個人超過規定的使用期限而未用的發票。

B.用票單位或個人因某種原因暫時停業或歇業的。

C.用票單位或個人有嚴重違反稅務管理和發票管理行為的。

D.單位里所有未用的支票在每年每年末都應進行繳銷

【答案】ABC43、因為收據不用到稅局購買，所以可以隨便使用，開錯了撕毀也是可以的。（【答案】錯誤

44、出納報告的編制要求（）

A．編制要及時

B.賬表內容必須一致

C.報送范圍要確定

D.報送程序要確定

【答案】ABCD45、出納工作交接應該包括以下內容（）

A.現金，包括現鈔、外幣、金銀珠寶、其他貴重物品

B.有價證券，包括國庫券、債券、股票等

C.支票，包括空白支票，不含作廢支票

D.發票，包括空白發票和已用發票（含作廢發票）

E.收款收據，包括空白收據、已用收據（不含作廢收據）

【答案】ABD46、出納歸檔資料包括（）

A.出納憑證

B.出納賬簿

C.出納報告

D.銀行存款對賬單

E.作為收付款依據單的各種經濟合同和文件

【答案】ABCDE47、現金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為（）年

A.10

B.15

C.20

D.25

【答案】D）

第三篇：2017出納實操經驗總結最新范文

出納實操實際經驗

一、現金及銀行業務

（一）資金的收付和使用

1.收到現金：如果超過既定庫存，須填寫“現金繳款單”送存銀行，款項來源填寫“收入”。

借：銀行存款——XX銀行 貸：庫存現金

2.付出現金：以“報銷”及“借款—核銷”的方式支付現金，需要有領導的簽字授權，方可付款。（1）“報銷”方式 借：管理費用（銷售費用）貸：庫存現金

（2）“借款——核銷”方式 借款時：

借：其他應收款——XX 貸：庫存現金 核銷時：

借：管理費用（銷售費用）貸：其他應收款——XX 核銷時出現辦事人員將現金返還時： 借：庫存現金

貸：其他應收款——XX 核銷時出現辦事人員核銷的發票大于借款金額時： 借：管理費用（銷售費用）貸：庫存現金 3.付出銀行存款：

（1）網銀U盾匯款：需要有付款人和授權人合力完成。

（2）轉賬支票：日期需要大寫，收款人不要填寫，填寫大小寫金額，支付密碼，正面蓋財務大小印，背面什么也不蓋。需要出納人員持轉賬支票親自去簽發支票的開戶行進行匯款的時候，除了要在轉賬支票上將收款人填寫上，還需要在銀行填寫一張進賬單（貸方憑證），為對方代為進賬，進行付款。

（3）現金支票：日期需要大小寫，收款人寫本公司，填寫大小寫金額，支付密碼，正面蓋財務大小印，背面蓋財務大小印，并填寫取款人名字及身份證號碼。（4）電匯：左邊填寫匯款人信息，右邊寫收款人信息，并填寫大小寫金額，在第一聯匯款人簽章部分，蓋財務大小印。

借：管理費用（銷售費用，應付賬款，其他應付款）貸：銀行存款——XX銀行

（二）工資的計提與發放 1.工資的計提

以發放6月份工資為例，公司規定每月1號發放上個月的工資，那么在7月1號發放的即是6月份的工資。在6月末的時候，人事部門會將6月份的工資表做好送達財務部。財務部根據工資表為原始憑證計提6月份工資，并計入到6月份的憑證里。

借：管理費用——員工工資

貸：應付職工薪酬——工資（注：實發工資）其他應付款——養老保險 其他應付款——公積金 應交稅費——應交個人所得稅 2.實發工資的發放

7月1號發放工資時，將有員工領款簽字的工資表作為原始憑證入賬，并計入到7月份的憑證中。

借：應付職工薪酬——工資 貸：庫存現金 3.付養老保險費

人力部門將養老保險上報至有關部門，銀行網銀顯示“社保扣款”，即為交款成功，會計在地稅辦稅平臺上打印繳款憑據作為原始憑證入賬。當月即付當月的社保費用。

借：管理費用——養老保險

貸：其他應付款——養老保險（員工自己繳納部分）銀行存款——XX銀行（企業繳納部分）4.付公積金

本公司的公積金全部由本人負責，公司可代為繳納。借：管理費用——公積金 其他應付款——公積金 貸：銀行存款——XX銀行

（三）銀行結息和手續費的有關處理 1.銀行結息

每個季度末3,6,9,12月的22日左右是銀行結息的時間，所有的銀行賬戶都會結算出利息，需要去各個銀行打印回單作為原始憑證入賬。借：銀行存款——xx銀行 貸：財務費用 2.手續費支出

根據不同銀行的情況，有些銀行的賬戶會定期收取銀行賬戶維護費，另外，做電匯時，銀行也會收取5‰的手續費，50元封頂。借：財務費用

貸：銀行存款——XX銀行

（三）企業間資金借調的處理方式 根據日常業務的需要，經常會進行各公司間賬戶資金的借調與周轉。收款單位需開具收款收據給對方公司，并將收據的留存聯作為原始憑證入賬。因為是集團內部公司的資金協調，所以借調的資金不必歸還。

出納工作的具體流程

出納的工作流程如下：

一、辦理銀行存款和現金領取。

二、負責支票、匯票、發票、收據管理。

三、做銀行帳和現金帳，并負責保管財務章。

四、負責報銷差旅費的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發款。

2、員工出差回來后，據實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據或發票，先交由證明人簽名，然后給總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核后，由出納給予報銷。

五、員工工資的發放。出納工作細則： 工作事項及審驗等程序 失誤防范及糾正程序 現金收付

1、現金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真偽。若收到假幣予以沒收，由責任人負責。

2、現金一經付清，應在原單據上加蓋“現金付訖章”。多付或少付金額，由責任人負責。

3、把每日收到的現金送到銀行。不得“坐支”。

4、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符 做好現金結報單，防止現單后的原始票據是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。

3、正規發票是否與收據混貼。若有，應分開貼。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。

5、大、小金額是否相符。若不相符，應更正重填。

6、報銷內容是否屬合理的報銷。

若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。

7、支付證明單上是否有總經理簽字。若無，不予報銷。

下班后現金與等價物交還總經理處。

5、一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或匯兌手續。特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續。

2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務章平時由出納保管。每日下班后賬務章交總經理處。報銷審核

1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應補。

2、附在支付證明

二、增值稅普通發票開票流程

（一）系統設置

1.參數設置：填寫開戶行及賬號，不能換行 2.客戶編碼：

（1）普通發票必填項：填客戶名稱，編碼（2）專用發票必填項：編碼0001-9999/001-999 客戶編碼：要寫公司全稱 客戶稅號：針對企業 地址電話：xxxx 銀行賬號：xxxx（3）多用戶刪除：編碼族管理——編碼族刪除 3.商品編碼添加——點擊保存（1）商品名稱：打印機（2）稅收分類編碼:搜索確認

（3）單價（含稅價）：1580.00元（優先選擇）含稅價標志：是*（4）稅收分類編碼：勾選打印機（優先選擇）

稅率：自動生成17%，小規模納稅人需更改為3%，其中月收入3萬元以下不收稅。（5）規格編號：計量單位選填

（二）發票管理 1.發票讀入：是

2.發票填開：增值稅普通發票填開，發票號碼唯一確定。填列項目如下： 名稱：陳華 商品：最多可以添加8行 數量：1 單價（含稅）：1580.00元 金額（含稅）：1580.00元 稅率：3% 稅額：自動生成為46.02 3.打印。只要點擊打印按鈕，即認為電子信息已生成，不可更改。4.發票管理：選擇發票代碼和發票號碼 5.打印。邊距調整

向下調整：0毫米（-10mm-10mm）向上調整：0毫米（-10mm-10mm）

（三）發票作廢 1.作廢條件：

（1）必須是當月開具，比如5月1日-5月31日（2）這張發票是沒有抄過稅的發票

（3）作廢不可撤銷，如果作廢錯誤，只能將錯誤發票向顧客追回。2.征稅期

從發行次月開始，每月的1-15日向國稅報出證期稅

非證期稅：辦稅廳抄報（提前抄報：一般不要點，如果點了，就不能作廢了）——傳入金稅盤中——將金稅盤拿到稅務局報稅。3.開紅字發票

如果5月去作廢4月的發票，這張發票已經被抄稅（退貨或者忘了作廢都算），那么開負數發票沖抵之前的發票。操作步驟如下：點擊“紅字”按鈕——填寫銷項正數發票的代碼——點擊“確定”——自動生成負數，但注意單價始終為正，其中的備注項自動生成：對應的正數發票號碼為：xxxxxxxxx——點擊“打印”。

（四）報稅處理

小規模個體戶抄報稅有三種方式：

1.每月1-15日登陸金稅盤，系統自動進行遠程清卡操作。

2.如進入開票系統后，未提示“金稅盤已經完成清卡操作”，則需要進入“報稅處理”模塊，點擊“上報匯總”，再點擊“遠程清卡”，完成報稅。

3.如以上兩種情況都不能正常完成報稅工作，則需要進入“報稅處理”模塊，點擊“辦稅廳抄報”，并持金稅盤到稅務局進行清卡操作。

進入“報稅處理”模塊，選擇導航圖中的“狀態查詢”模塊，再選擇左邊增值稅專用發票或增值稅普通發票，查看鎖死日期，次月15日以后，顯示報稅資料：無，證明報稅已成功，否則，報稅不成功。

第四篇：出納實務實操

出 納 實 務 實 操

單位印章、印鑒的管理

一、概念解釋

單位的印章主要包括三種，分別是本企業的財務專用章、分管財務負責人的名章和出納經辦人員的名章。其用途如下表所示：

至于印鑒，一般由出納人員保管自己的名章，由復核人員保管其余兩枚印章。這樣既有利于互相監督，又便于明確責任。

使用印鑒時，如簽發支票用于付款，一般先由出納人員根據支票管理制度的規定，填寫好票據，蓋上出納人員名章，然后交復核人員審查該付款項目是否列入了開支計劃、是否符合開支規定，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發。

二、業務要點

印章、印鑒的保管要求如下表所示：

三、應用實務

印章、印鑒的使用規定包括以下幾點：

（1）不得攜帶印章、印鑒外出使用。確因工作需要的，攜帶印章、印簽外出前，必須報總經理批準。

（2）攜帶公章外出必須報部門負責人批準。

（3）不得在空白憑證上加蓋印章，確因工作需要加蓋印章的，必須在空白憑證上注明“僅供（某具體事項）使用”等限制性字樣，并報總經理批準。當事人必須在事后交回該憑證的原件或復印件。

（4）印章保管人員不得隨意私自使用公章，不得擅自讓他人代管、代蓋公章。

（5）對非法使用印章者視情節輕重給予記過、記大過、勸退或開除的處分，并保留追究其法律責任權利。

（6）需要簽發支票付款時，一般先由出納人員根據支票管理制度的規定填寫好票據、蓋上出納人員名章，然后交復核人員審查該付款項目是否列入了開支計劃、是否符合開支規定，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發，這樣也就真正起到了付款時的復核作用。

銀行匯票業務辦理

一、基本概念

1.銀行匯票：是由出票銀行簽發，由其在見票時按照實際結算金額無條件付給收款人或持票人的一種票據。

2.銀行匯票結算：銀行匯票是指由匯款人將款項交存當地出票銀行（一般為開戶銀行），由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的一種結算方式。

二、適用范圍

三、有關規定

1.一律記名：即匯票上必須注明收款人。

2.可以背書轉讓：是指匯票持有人將票據權利轉讓他人的一種票據行為。其中，轉讓方稱為背書人，接受人被稱之為被背書人。

3.提示付款期限為自出票日起一個月。

4.完成此項業務需要兩套憑證，即一式三聯的銀行匯票申請書和一式四聯的銀行匯票。收款人（包括被背書人）在受理銀行匯票時應對下列事項進行審查：

（1）銀行匯票聯與解訖通知聯是否齊全。

（2）匯票號碼和記載內容是否一致。

（3）收款人（被背書人）是否為本單位或本人。

（4）銀行匯票是否在提示付款期內。

（5）應記載的事項是否齊全，包括表明“匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額（金額大小寫是否一致，是否用壓數機印出的金額）、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章（是否符合規定）。

（6）出票金額、日期、收款人名稱等是否更改，更改的事項是否有原記載人簽章。

四、銀行匯票付款業務辦理

銀行匯票適用于單位或個人向異地支付各種款項的結算，根據實際需要，既可以用于轉賬，也可以用于支取現金。該種結算方式具有使用范圍廣、方便靈活、結算迅速“錢隨人到”、兌付性強、剩余款項由銀行負責退回等優點，主要適用于先發貨或錢貨兩清的商品交易。以銀行匯票方式進行付款業務辦理的工作過程為：

1.出納員按規定向開戶銀行申請辦理銀行匯票，按要求填制一式三聯的銀行匯票申請書。

2.將填寫好的申請書送交銀行。

3.銀行查證資金賬戶，同意后按申請額出票，并交與申請人公司。

4.根據工行規定交納手續費。

5.會計以手續費、工本費收費憑條和退回的銀行匯票申請書存根聯為依據作銀行存款減少的核算。

6.公司采購員持銀行匯票到山東辦理貨物采購，采購業務辦妥后將銀行匯票的第二、三聯交給收款單位。

7.公司會計根據采購過程中所索取到的原始憑證做采購業務的轉賬憑證。

8.接開戶銀行通知收回多余款項，會計作相應賬務處理。

五、銀行匯票結算方式下的收款業務

以銀行匯票方式進行收款業務辦理的工作過程為：

1.倉庫按銷售部門通知發貨；填寫銷售小票；

2.銷售部門填寫發票，將記賬聯交給會計，對購方提供的銀行匯票進行審核；將審核后的銀行匯票交給出納員辦理進賬；出納員完成銀行匯票二、三聯的補填工作并填寫進賬單辦

理進賬手續；

3.會計人員接到銀行轉來的收賬通知聯后連同發貨票的記賬聯作賬務處理。

普通發票簡并票種統一式樣后發票使用問題

1、問：請問普通發票簡并票種統一式樣后，從個人手中收購廢舊物資應使用何種發票？

答：依據《天津市國家稅務局關于普通發票簡并票種統一式樣的公告》（天津市國家稅務局公告2012年第2號）的規定：

簡并后我市普通發票分為通用機打發票和通用手工發票2大類，通用機打發票分為二聯、三聯A版和三聯B版。天津市國家稅務局通用機打發票三聯B版適用于在我市范圍內從事以下業務納稅人使用： ①收購單位支付個人款項且不做進項稅金抵扣時。因廢舊物資企業從個人處收購的廢舊物資不予抵扣進項稅，所以應使用天津市國家稅務局通用機打發票三聯B版。

2、問：我企業是藥店，原來使用醫保發票，是否需要更換新的機打普通發票？

答：依據《天津市國家稅務局關于普通發票簡并票種統一式樣的公告》（天津市國家稅務局公告2012年2號），通用機打普通發票適用于在我市范圍內從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的納稅人收取經營款項時使用。不適用于以下業務或納稅人：

⑴銷售機動車；

⑵銷售二手車；

⑶醫保定點藥店；

⑷收購單位支付個人款項；

⑸出口業務。

所以你單位應該繼續使用醫保發票。

銀行匯票丟失的補救措施

持票人不慎遺失了銀行匯票，可以根據不同情況，采取相應補救措施：

（1）如果遺失了注明“現金”字樣的銀行匯票，失票人應當立即向簽發銀行或兌付銀行請求掛失止付。申請掛失止付應提交匯票掛失申請書（可以用匯票委托書代替），并在憑證備注欄內寫明“匯票掛失”字樣。如果在銀行受理掛失以前，包括對方銀行收到掛失通知以

前，匯票金額已彼人冒領的，銀行不再承擔付款責任。持票人一旦發現匯票遺失，應盡快申請掛失，同時，依據《票據法》第15條第3款規定：“失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟”，以免遭到不必要的利益損失。

（2）如果遺失了注明收款單位、個體經濟戶名稱的匯票，失票人應當立即通知收款單位、個體經濟戶、收款人、兌付銀行、簽發銀行，請求這些單位或個人協助防范。因為這類匯票遺失后；銀行不辦理掛失止付。

（3）如果遺失了填明匯款人指定收款人員姓名的匯票，不能到銀行申請掛失止付。因為這種匯票可以背書轉讓，無法確定被背書人，銀行無法掛失，兌付行和簽發行都不予協助防范。因此，這種銀行匯票的持票人一定要認真保管好匯票，切忽遺失。銀行匯票遺失后，在付款期滿后一個月確實沒有發生什么問題的，可以由匯款人寫出書面證明，說明情況，到簽發銀行辦理退款，然后重新辦理。

第五篇：浙江省會計繼續教育出納實操講義

出納實操

主講人:溫莉

學習目的：

通過學習，掌握出納員職業素質、出納員基本業務技術與基本程序、出納檔案管理的內容，重點掌握現金業務處理、銀行存款業務處理、編制出納報告的技術方法并能熟練運用，幫助出納人員快速上手，靈活處理相關工作事宜。

學習內容：

學習方法：

案例分析法、實務展示法

第一章出納必備的業務技術

第一節出納概述

一、出納的含義

企事業單位在日常經營過程中，許許多多的經濟業務都直接涉及到貨幣資金。如企業銷售產品最終有資金流入企業，購買原材料要支付價款，發放工資會使現金流出企業，借款會取得現金而最終又要用現金償還等業務都與貨幣資金的收付分不開。貨幣資金對于任何一個單位而言，都是一項非常重要的資產。因此，各個單位都需要設置一個專職的崗位和人員專門負責管好、用好貨幣資金，掌握并匯報其變化情況，并保證貨幣資金的安全完整。這個崗位就是通常所說的出納崗位，在這個崗位工作的人員就叫做出納員。所以，我們經常用“管家婆”一詞來形容企業里的出納，出納就是各個單位貨幣性資產的管家。從內容上看，“出納”這個會計學中的專有名詞包含了三層意思：

一是出納工作，即按照有關規定和制度，對本單位現金的收付及保管、銀行結算、有價證券的整理和保管、有關票據的整理和保管以及財務印章的保管等工作。二是出納核算，即對出納工作進行的計量、記錄及賬務處理等業務活動。

三是出納人員，即擔任出納核算，從事出納工作的會計人員，這是狹義上的出納人員。從廣義上講，出納人員不僅僅包括會計部門的出納工作人員，還包括單位業務部門的各類收款員。我們在此所講的是狹義上的出納人員。

二、出納員的職責與權限

出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現了差錯，就會造成一定的經濟損失，甚至是不可挽回的經濟損失。因此，明確出納人員的職責與權限，是做好出納工作的起碼條件。根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財經法規，出納員具有以下的職責與權限：

（一）出納人員的職責

1.按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付；遵守庫存限額，超限額的現金按規定及時送存銀行；現金管理要嚴格做到日清日結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對；企業銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

2.根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格核對有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

3.按照國家外匯管理和結、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。隨著經濟的發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。所以出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯，避免外匯損失。

4.掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵住結算漏洞。

5.保管庫存現金和各種有價證券（如國庫券、債券等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。

6.保管有關印章、空白收據和空白支票。印章、空白票據的安全保管十分重要，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格規定使用用途，各種票據要辦理領用和注銷手續。

（二）出納員的權限

1.維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

我國《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經紀律提出具體規定。《會計法》的這些規定是：

各單位的會計機構、會計人員對本單位實行會計監督。會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。會計機構、會計人員發現賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規定進行處理；無權自行處理的，應立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理。

會計機構、會計人員對違法的收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，要求處理。單位領導人應當自接到書面意見之日起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任。會計機構、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。

對嚴重違反損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構、會計人員應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告，接到報告的機關應當負責處理。

2.參與貨幣資金計劃定額管理的權利。

出納員每天都和貨幣資金打交道，在平日開展工作中必須嚴格遵守《現金管理暫行條例及實施細則》和《支付結算辦法》。而在執行這些法規規定時，實際上就是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。

3.管好用好貨幣資金的權利。

出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉速度的快慢。因此，出納員應充分發揮主人翁的意識，為單位提出合理安排利用資金的意見與建議，及時提供貨幣資金的使用和周轉信息，這也是出納員義不容辭的責任。

三、出納員應具備的素質要求

出納員直接掌管一個單位的現金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道，如果要將公款據為己有或挪作他用，對于出納員來講是有方便的條件和較多的機會。因此，單位對出納員的素質要求都比較高。那么，要想成為一名合格的出納員應該具備哪些具體的素質要求呢？

（一）基本資格要求

出納員和所有的會計人員一樣，必須持有財政部門頒發的會計從業資格證（即會計證）上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。此外，還不得偽造、轉借會計證。

（二）基本素質要求

1.要有良好的職業道德

（1）愛崗敬業。愛崗敬業是會計職業道德的基礎。出納員應該熱愛本職工作，要有不厭其煩的勞動態度，全身心投入會計事業，兢兢業業，努力鉆研業務，勤學多思，勤練多問，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。

（2）廉潔自律。廉潔自律是會計職業道德的前提。因為出納員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會計人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具備良好的職業道德，樹立正確的人生觀和價值觀，遵紀守法，清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優秀品質。

（3）客觀公正。出納員在工作過程中，必須遵守各種紀律、法規、準則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態度，實事求是保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時。同時，在自己的工作權限內，堅持原則，正確處理國家、單位和個人的利益關系，自覺抵制各種不正之風，保護單位合法權益不受侵犯。

（4）強化服務。出納員要樹立服務的思想意識，在處理各種出納業務時，出納員應盡量做到尊重、原則、主動、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學習、請教，重視同事的感受。原則就是要有原則地完成領導交給的各項任務；遇到自己無法解決的問題，應及時向領導請示；對工作認真負責，不把責任推給他人。主動就是要主動與他人打招呼，主動詢問他人的需要。熱情就是要在處理出納業務時，態度和藹，語言親切。耐心就是耐心回答他人提出的問題，不計較他人的態度好壞和語言的輕重。周到就是盡一切可能為他人提供優質的服務。

（5）保守秘密。出納員應當保守本單位的商業秘密，除法律規定和單位同意外，出納員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計信息。

2.要有較強的政策水平

出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關會計、財稅、金融法規和各項會計制度。出納員每天處理大量的稅金、票據并進行收付結算，哪些結算方式不宜采用，哪些票據不能報銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關的法規制度為依據。因此，作為一名出納員，要做好出納工作，就必須加強學習，了解、熟悉、掌握現行的政策法規和各種會計制度，不斷提高自己的政策水平，遵守財經紀律，遵守財務制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就得心應手，不犯錯誤，為企業把關守口。

3.要有熟練的專業技能

出納員每天涉及大量的費用報銷、票據簽發和現金收付等事項，這就需要出納員具有較強的業務處理能力、較快的計算速度和較高的準確性。所以，出納員除了具備良好的職業道德和較強的政策水平外，還必須要有熟練的專業技能，如漢字及阿拉伯數字的正確書寫；算盤、計算器、電腦、點鈔票的熟練操作；熟練簽發票據、辦理結算、報銷費用等業務處理流程與要求。

要想當一名稱職的企業管家婆——出納，除了要具備上述良好的職業道德、較強的政策水平、熟練的專業技能外，還要提高自身的綜合素質。

一是要有良好的工作態度與心態，誠實守信，關注細節，注重細節，做好細節工作； 二是在工作崗位上要為企業多思考，培養自己嚴謹的邏輯思維及敏銳、寬廣的財務視野，將自己認為可以為企業創造更多價值的方式、想法與企業分享，真正做好企業的“管家婆”，提高自身管理能力；

三是要有良好的人際交往能力及較強的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務等部門打交道。

【例題·多選題】

作為一名合格的出納員應具備的基本素質要求（）。

A.要有良好的職業道德

B.要有較強的政策水平

C.要有熟練的專業技能

D.要有良好的工作態度

【答案】ABCD

【例題·多選題】

出納員要做到具備良好的職業道德，應做到（）。

A.愛崗敬業

B.廉潔自律

C.客觀公正

D.強化服務

E.保守秘密

【答案】ABCDE

四、出納工作內容及具體流程

簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業務就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質量的必要前提。

（一）出納收付程序與規范

1.資金收入的一般程序

（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應當清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業務如下：

①確定收款金額。如為現金收入，應考慮庫存限額的要求及有關現金使用范圍的規定（見本部分第二章第一節內容）。

②明確付款人。出納員應當明確付款人的全稱和有關情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應由經辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務性質的收入，出納員應當根據有關的銷售（或勞務）合同確定收款額是否按協議執行，并對預收賬款、當期實現的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。

④收回代墊、代付及其他應收、其他應付款。出納員應當根據賬務記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。

（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應沉著冷靜，不能只求“快”不求“準”。

①現金清點。現金收入應與經辦人當面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應由經辦人負責。出納員若未發現問題，損失由出納員負責。

②銀行核實。銀行結算收入應由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務處理。

③清點核對無誤后，按規定開具發票或內部使用的收據。如收入金額較大的，應及時上報有關領導，便于資金的安排調度，手續完畢后，在有關收款依據上加蓋“收訖”或“現金收訖”或“銀行收訖”章。

④如果清點核對并開出單據后，才發現現金短缺或假鈔，應由出納員負責。

（3）收入退回。如因特殊原因導致收入退回的，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應由出納員及時聯系有關經辦人或對方單位，重新辦理收款。

（4）把每日收到的現金送存銀行，不得坐支現金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排。一般不辦理數額大的現金支付業務，嚴格遵守國家關于現金使用范圍的規定。多付或少付金額，差錯由出納員負責。

②明確收款人。出納員必須嚴格按合同、發票或有關依據上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續。

③明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應當堅決給予抵制，并向有關領導匯報，行使出納員的工作權力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準的借款或其他付款業務而引出的問題，由出納員自負。

（2）付款審批。

①由經辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。②有關證明人的簽章。經辦人的付款用途中，涉及實物的，應當由倉庫保管員或實物負責人簽收；涉及差旅費、招待費等，應當有證明人或知情人加以證明。

③有關領導的簽字。收款人持證明手續完備的付款單據，報有關領導審閱并簽字，同意支付。

④到財務部辦理付款。收款人持有關領導已簽字的內容完整的付款單據，報經會計審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續完備的付款單據到財務部交會計審核，待會計審核原始票據的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據報有關領導審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關鍵的一環，出納員應當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關審批手續。

①現金付款。雙方應當面點清，在清點的過程中發現短缺、假鈔等情況由出納員負責。②銀行付款。開具支票時，出納員應認真填寫各項內容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現金支票，應注明領票人的姓名、身份證號碼及發證單位名稱。辦理轉賬或匯款時，出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。應注意，辦理完匯款或轉賬后，出納員應及時將有關銀行單據傳真給收款人確認。

③付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉賬或匯款的，銀行單據直接作為已付款證明。

④如確認簽字后，再發現現金短缺或其他情況，應由收款經辦人負責。

（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應當立即查明原因，如因己方責任引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因對方責任引起的，應由對方重新補辦手續方可辦理。

【例題·多選題】

資金支出的一般程序是（）

A.明確資金支出的金額和用途

B.付款審批

C.辦理付款

D.付款退回

【答案】ABCD

（二）出納員一天的工作安排

了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？

1.上班第一時間，檢查現金、有價證券及其他貴重物品。

2.列明當天應處理的事項，分清輕重緩急，根據工作時間合理安排。

3.如有特殊情況，應向有關領導及會計主管請示資金安排計劃。

4.按上述程序辦理各項資金收付業務，并把當天收到的現金送存銀行，不得坐支現金。

5.當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應分清現金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調度資金。

6.當天下班前，出納員應進行賬實核對，必須保證現金實有數與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調節后相符。

7.因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應列明未盡事項，留待次日優先辦理。

8.根據單位需要，每天或每周報送一次出納報告。

9.每月終了3日內，出納員應當對其保管的支票、發票、有價證券，重要結算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。

（三）報稅工作

不少人都會問這么一個問題：報稅業務究竟是屬于會計的工作還是屬于出納的工作呢？ 從原則上說，報稅業務是屬于會計的工作，但是在實踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實踐工作中，應該摒棄過于計較的心態，樹立正確的工作態度，有時多干事也是對自己能力的提高，對于個人發展而言是有好處的。現在，有的公司由于人手少，出納人員也會兼做報稅業務。所以，出納工作并不是簡單的登記日記賬和管理現金。出納人員還需要具備稅務等多方面的知識，首先要知道哪些稅應該去國稅局繳納、哪些稅應該去地稅局繳納；其次要知道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報的方式與程序。