第一篇：10900340231 從安然事件看公司管理

從安然事件看公司管理

英語1002班 侯莎 學號：10900340231 安然曾經是叱咤風云的“能源帝國”，2000年總收入高達1000億美元，名列《財富》雜志“美國500強”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布該年度第三季度的財務報告，宣布公司虧損總計達6.18億美元，引起投資者、媒體和管理層的廣泛關注，從此，拉開了安然事件的序幕。2001年12月２日，安然公司正式向破產法院申請破產保護，破產清單所列資產達498億美元，成為當時美國歷史上最大的破產企業。2002年１月１５日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道·瓊斯工業平均指數成分股中除名，并停止安然股票的相關交易。至此，安然大廈完全崩潰。短短兩個月，能源巨擎轟然倒地，實在令人難以置信。

一、安然公司

安然公司(ENRON)是美國能源業巨頭，成立于1985年，總部設在美國得克薩斯州的休斯敦。剛成立時只是一家天然氣分銷商，但在2001年12月破產前已經成為擁有340億美元資產的發電廠及控制著一條長達32000英里的煤氣輸送管道，并且提供有關能源輸送的咨詢、建筑工程等服務的世界頭號天然氣交易商、美國最大的電力交易商及領先的能源批發做市商。安然在10年前在《財富》雜志的調查中連續4年榮獲“美國最具創新精神的公司”稱號。在2000年《財富》世界500強排名第16位，鼎盛時期年收入達1000億美元，雇傭2萬多員工，其業務遍布歐洲、亞洲和世界其他地區。它還從事煤炭、紙漿、紙張、塑料、化學藥品等日用品和金屬交易，為世界各地的客戶提供金融和風險管理服務。

二、安然事件

安然公司是一個典型的“金字塔”式關聯企業集團，共包含3000多家關聯企業。通過制造概念吸引投資者，關聯企業間的“對倒”交易不斷創造出超常的利潤，操縱財務報表隱匿巨額債務和風險成為安然超高增長的陰暗秘密。

安然將許多與關聯企業簽署的合同保為秘密，將大量債務通過關聯企業隱藏起來，運用關聯交易大規模操縱收入和利潤，采用模糊會計手法申報財務報表，不斷隱藏債務與損失，而管理層則從中非法獲利。

三、安然公司倒閉的原因分析

安然公司倒閉的原因是復雜多方面的，有宏觀環境發生變化的外部原因，美國金融、會計審計制度方面的缺陷，也涉及到公司監督機制、經營方式等方面的問題。大致可分為以下幾個方面：

1、以脆弱的泡沫化經營作為公司發展的基礎。

安然公司開拓和建立以能源證券化交易為主的新經營領域，并占據了有利的壟斷經營地位，同時股市持續繁榮保證了資金供給，成為其迅速發展的重要因素。但是2000年以來美國加州電力危機及其給能源市場帶來的振蕩，加上通信領域景氣度下降，使得公司的正常業務經營與發展受到很大影響。為穩定股價和適應市場發展要求的強大壓力，安然公司不斷以自己的固定資產（水廠、生產設施等）作抵押，通過自己控制的金融機構進行超過抵押價值的債務融資，并將其計入收入，保持和推動股價上升，同時寄希望還債時用公司股票價格上升形成的資產升值來彌補過大的債務，實際上將公司收入和業務的穩定與其股價綁在一起。這種泡沫化的經營，在股市持續上升時不會出現問題，但在市場動蕩時可能會造成毀滅性打擊。這種作法使安然由一傳統公司迅速轉變為高增長、高利潤的“新型企業”，也是這種作法使其很快走向了滅亡。

2、隱瞞債務、人為操縱利潤等手段難以為繼。

安然是通過虛抬自己資產的方式、以公司股票升值為目的而進行的。在債務清償期限內，如果相應的資產增值，超過了負債部分，安然不僅能如期償還各種由子公司承擔的債務，而且還可以得到“額外”的收益。但是，由于2000年春季前后的股市整體下跌，安然的如意算盤沒有實現，其“創造”利潤的作法難以承繼，最終只好以破產告終。

3、公司監管機構形同虛設。

上市公司的董事對股東負有誠信責任，這是股東相信董事會能對上市公司進行監管的基礎。一般說來，董事會中三分之二的董事應獨立于企業管理層。按照紐約交易所和納斯達克市場制定的公司治理結構標準，董事會中負責監管公司財務的審計委員會應全部由獨立董事組成。事實上安然公司董事會像是一個“有濃厚人際關系的俱樂部”，公司與董事利益相互交織，彼此聯系密切。安然公司的獨立董事雖來自其它企業和非盈利機構，但安然公司簽訂了多份涉及這些獨立董事的咨詢服務與產品銷售的業務合同，還向一些獨立董事任職的非盈利機構大量捐款。在這種利益相聯的情況下，安然的獨立董事很難真正獨立，往往受公司管理層的支配，對于公司管理層提出的一些有可能給股民帶來潛在風險的交易活動，其監管往往流于形式。

4、會計審計制度缺陷使安然公司有機可乘。

安然公司關聯交易中存在的操縱財務報表的行為，與美國會計、審計制度存在的缺陷有很大關系。美國現有的會計審計制度允許會計公司在承擔審查企業財務狀況的同時，可以從事相應的咨詢業務。安達信會計公司作為安然公司的會計審計單位的同時，還為安然公司提供咨詢服務，其年收入中的一半以上來自咨詢服務。審計機構與被審計對象存在利益相依聯系時，很難保證審計監督的公平與公正。這也是安然公司可以隱瞞大量債務的重要原因。

三、安然事件的啟示

在美國這樣一個公認的對上市公司制定了嚴格信息披露制度的國家，仍接連不斷地出現財務造假事件，其深層原因在于現代公司治理結構的重大變化。以股權為基礎，以責、權、利為主要內容的現代公司治理結構的實質是股東—董事會—經理人員彼此間相互激勵與約束機制。這一機制是現代企業正常運轉的根本保證，也是美國企業保持生機與活力的重要原因。然而，隨著時間的推移，由于各種原因，這一機制遭到破壞，股東—董事會—經理等內部機構人員彼此間的相互制衡關系弱化。當經營者的權力失去有效制約時，他們便會偏離公司利益最大化目標，利用財務造假謀取自身利益就在所難免。

由此可見，董事會治理是公司內部治理的核心，其功能的完善與否及獨立性大小直接決定著公司治理的成敗。

四、結束語

回顧反思安然事件的意義在于，我們提倡企業責任和企業家精神的同時，完善公司治理是不可忽視的基礎和根本保障。事實證明，企業短期的繁榮可以通過許多方式獲得，但企業持續增長的力量卻只能從人類幾千年來操守的價值公理中獲得。一旦公司的管理層產生錯覺，認為是可以憑一些聰明領袖的能力成就企業的輝煌，將自己放在價值公理的位置上，自我造神的結果必然是自我的毀滅。

第二篇：從美國安然公司案例看企業倫理

從“美國安然事件”看企業倫理

從美國安然公司事件看企業倫理

何謂“企業倫理”？ 所謂企業倫理(又稱為企業道德)，是企業經營本身的倫理。不僅企業，凡是與經營有關組織都包含有倫理問題。只要由人組成的集合體在進行經營活動時，在本質上始終都存在著倫理問題。一個有道德的企業應當重視人性，不與社會發生沖突與摩擦，積極采取對社會有益的行為。

無論是在資本主義國家還是社會主義國家，一個健康健全的社會經濟環境不僅要依靠完善的法律制度從外部進行監督和保護，同時也需要社會道德、企業倫理從內部進行規范和指引。法律法規是硬性的強制規定，對企業有著強大的制約力和威懾力。但是只有軟性的企業倫理和企業文化，才能使企業更好地認清自己擔負的社會責任和社會使命，從而以一種合乎道德和倫理的方式創造社會財富。只有這樣內外兼修，雙管齊下，才能更有效地保證社會經濟環境的持續健康發展，也才能使身在其中的企業健康成長。

下面我們就“美國安然公司事件來”來具體分析企業倫理相關知識。

安然有限公司曾是一家位于美國的克薩斯州休斯敦市的能源類公司。在2001年宣告破產之前，安然擁有約21000名雇員，是世界上最大的電力、天然氣以及電訊公司之一，2000年披露的營業額達1010億美元之巨。公司連續六年被《財富》雜志評選為“美國最具創新精神公司”，然而正是這個擁有上千億資產的公司卻在2002年在幾周內破產，持續多年精心策劃、乃至制度化系統化的財務造假丑聞震驚世界。在被卷入一系列會計欺詐丑聞之后，安然和其聘請的會計事務所“安達信”面臨世上規模最大的破產深淵。安然歐洲分公司于2001年11月30日申請破產，美國本部于2日后同樣申請破產保護。“安然”已經成為公司欺詐以及墮落的象征。

這一事件造成極其惡劣的影響。安然公司前首席會計師Richard Causey,公司創始人、前董事長肯尼思·萊和前首席執行官杰弗里·斯基林,前CFO Richard Causey,安然公司前投資公關部經理葆拉·里克爾等人遭到各項罪名起訴。以前與安然有 染的機構也被殃及，為安然服務的著名五大國際會計事務所之一安達信被訴妨礙司法公正，并因此倒閉。更由此引出另一電信巨頭世通（Worldcom, 世界通訊）公司的丑聞，隨后世通公司宣告破產，取代安然成為歷史上最大的倒閉案。花旗集團、摩根大通、美洲銀行等也因涉嫌財務欺詐，向安然破產的受害者分別支付了20億、22億和6900萬美元的賠償金。安然事件導致了《薩班斯-奧克斯利法案》(臺灣譯沙賓法案)的產生，該法案被視為自上世紀30年代以來美國證券法最重要的修改。

隨著安然的破產，公司員工的養老金計劃成了一個問題，為此美國養老金保險公司已經啟動了一項拯救計劃。最終的破產計劃于2003年開始付諸實施，涉及從安然剝離出三個新的獨立公司：CrossCountry Energy L.L.C.,、Prisma Energy International Inc和Portland General Electric。公司的剩余資產將被拍賣。

從安然公司事件中我們可以看出，安然公司為了追求短期利潤最大化，不惜采取財務造假、商業賄賂、欺詐等非法途徑坑害投資者，為少數人牟利。這不僅觸犯了美國法律，擾亂了正常的市場秩序，傷害了安然員工和股東的利益，更違背了一個企業應當遵循的基本道德倫理。從安然的操作手法上看，主要違背了一下幾方面的企業倫理：

1.企業與同行業之間的競爭倫理。市場經濟中的企業競爭應當是自由，透明和公平的。企業依靠自身的技術、管理等要素提升生產效率獲得競爭優勢。而安然去卻采取了財務作假、欺詐等不平等競爭方式，破壞了市場游戲規則，擾亂了市場秩序，違背了同行業之間的競爭倫理。

2.企業與股東之間的股東倫理。企業最根本的責任是追求利潤，因此企業必須積極經營、謀求更多利潤，借以創造股東更多的權益。然后安然的造假最終將企業拖入破產深淵，使股東的權益受到極大損害，完全違背股東倫理。

3.企業與員工之間的勞資倫理。勞資雙方簽訂合同，互信互助共同創造價值，也分享價值成果，形成和諧的勞資關系。然后安然公司高層為了追求短期效益最大化，采取非法手段，最終走向破產，公司員工的養老金無法保障。這極大地違背了勞資倫理，侵害了員工權益。

4.企業與社會間的社會責任。企業與社會息息相關，企業無法脫離社會而獨立運作。企業的各種資源取之于社會、用之于社會。因而企業應當重視社會公益，提昇企業形象。作為世界上最大的電力、天然氣以及電訊公司之一，安然公司不僅向社會提供各類產品和服務，也同時承擔著樹立一個健康正面、奉公守法企業形象的責任。而安然的造假欺詐等行為使其成為墮落象征，也損害了其他美國企業的信用與形象，完全違背了其應當遵守的社會倫理。

5.企業與政府間的政商倫理。政府的政策需要企業界的配合與支持，企業體必須不但要遵守政府相關的法規，更要響應與配合政府的政策。而安然的造假行為完全違背了美國政府的政策及法律，也即違背了政商倫理，必然會受到法律制裁。

安然事件造成的惡劣影響是難以估量的，這不僅體現在經濟方面，更體現在社會道德和倫理方面。除了股東、債權人等利益相關者承受了大量經濟損失，美國企業的信用遭到廣泛質疑，安然及其所代表的違背倫理的墮落企業文化更是極大地沖擊了整個美國乃至世界的經濟界、法律界、文化界。一場關于企業倫理的反思和討論在全世界開展開來，而“企業倫理的重要性和必要性”“如何建設企業倫理”“企業倫理與法律如何共存”等話題成為重點。

對于正在蓬勃發展中的中國企業而言，企業倫理的建設雖然還是一個新課題，但其重要性是不言而喻的。認識到企業倫理建設的重要性和必要性，學習西方企業的經驗，積極嘗試和摸索，是當前中國企業力所能及之事。我們也堅信，健康完善的倫理建設可以幫助企業建設更先進的企業文化，從而提高企業的軟性競爭力。配以外部健全的法律體系，合力打造一個健康和諧的經濟環境，促進企業健康成長。

綜上，我們可以看出，美國安然公司通過財務造假、欺詐等方式違背了競爭倫理、股東倫理等各方面倫理規范，觸犯了美國相關法律，造成重大損失，必然會受到各界批判，同時也必將受到法律制裁。這充分驗證了企業倫理的重要性和必要性。

對于中國企業而言，應當認識企業倫理的重要性，學習西方成功經驗，吸取失 敗教訓，建設并且遵守企業倫理規范，做合乎法律，更合乎倫理道德的企業。

第三篇：從危機事件看品牌管理

從危機事件看品牌管理

駱慧敏2011-6-1

4“危機事件”，對許多企業來說，是躲都來不及的“燙手山芋”，而對于上海巖土工程勘察設計研究院有限公司（下簡稱“上海巖土院”）來說，卻因為“危機事件”，企業品牌的知名度得到了很大提升，外地市場開拓取得新突破！“危機事件”對于勘察設計企業到底意味著什么？勘察設計企業如何通過危機事件提升自身品牌影響力？上海巖土院“危機事件”中的品牌傳播案例將帶給我們很好的啟示。

一、危機事件回顧

2008年11月15日下午3時20分，杭州地鐵一號線某車站基坑發生大面積塌陷事故，致使75米路面坍塌、下陷10多米，導致20多人死亡、10多人受傷，成為中國地鐵建設歷史上最嚴重的工程事故之一。事故發生后，杭州市政府及地鐵公司立即投入搶險工作中。搶險指揮部想到了上海巖土院，要求進行技術支援。雖然上海巖土院并未承擔該車站的工程勘察和基坑監測項目，并且他們參與的上海地鐵建設正在緊張進行中，但強烈的社會責任感和事業心，使他們覺得不能袖手旁觀。上海巖土院緊急動員和周密部署，在保證上海地鐵監測施工不受任何影響的前提下，決定不惜任何代價，支援杭州地鐵事故搶險。事故次日一早，上海巖土院便從上海派出了以張曉滬總工程師為首的精干的技術人員，調集了最先進的儀器設備奔赴現場作業，公司總裁張富根帶領公司多位行政領導及技術領導先后趕到現場指導工作。當時，在傾斜的墻體之下，搶險指揮部仍在奮力地搶救被埋人員，如果地下墻體再次坍塌，將可能再次發生次生災害，不僅被埋人員無法救出，搶險人員和監測人員也有可能有生命危險，后果不堪設想。趕赴搶險現場后，監測人員利用自身的技術優勢，立刻對墻體位移和周邊沉降進行監測，確保不再發生次生災害，確保下面搶險人員的生命安全。

搶險工作實施24小時連續自動化跟蹤監測，連續奮斗了7天7夜，直至搶險工作結束，上海巖土院搶險人員為指導杭州地鐵搶險提供了大量及時可靠數據，保障了救援人員的人身安全和搶險的順利實施。而在做這一切的過程中，上海巖土院沒有向杭州地鐵建設方提出過任何要求。

上海巖土院精湛的技術水平和強烈的社會責任感贏得了杭州地鐵建設方的好評，也在勘察設計同行和全國各地產生了很好的反響。搶險工程結束后，杭州地鐵建設方邀請上海巖土院參與杭州地鐵后續建設的投標。同樣，由于杭州地鐵發生的這次事故，引起了全國各地對地下工程風險控制的重視，提高了對基坑監測工作重要性的認識。天津市相關部門從這次事故中，進一步看到了控制地下工程風險的重要性，而由于天津的軟土地質和上海比較接近，也邀請上海巖土院參與天津相關工程的投標。

事實上，參與地鐵施工事故搶險，這次并不是上海巖土院的第一次。2004年7月上海地鐵四號線董家渡段發生隧道坍塌事故，上海巖土院也是第一時間趕赴現場，進行降水救援，事后，出色完成了修復工程的勘察、物探、降水任務，他們工作得到了上海申通公司高度肯定，并為降水業務樹立起良好的市場品牌，為今后進一步占領上海市場，走向外地市場打下了基礎。

二、危機事件是品牌傳播的“契機”

上海巖土院參與杭州地鐵坍塌搶險事件，初衷可能只是出于一份強烈的社會責任感，但從效果看，無論是品牌影響力，還是市場開拓，都獲益很多，給了我們很多啟示，即“危機事件”如果切入得當，能成為企業品牌傳播的“契機”。下面，我們從危機事件的品牌傳播效果方面進行客觀分析，看危機事件對企業品牌傳播具有怎樣的作用。

1、危機事件中的品牌傳播能擴大企業品牌知名度、美譽度和影響力

危機事件本身有較高的知名度。尤其是杭州地鐵施工坍塌這樣的公共危機事件，關系到民生安全，在全國有相當大的影響，信息傳播深度、廣度大。以上海巖土院為例，正是因為在這次重大事故搶險過程中發揮了關鍵作用，而備受業內外人士關注的。通過這次事件，不但顯示了企業精湛高超的技術水平，統籌協調的整合能力，也體現了高度的社會責任感和無私奉獻精神，從而樹立了良好的專業形象和社會形象，擴大了品牌企業品牌的知名度、美譽度和影響力。

2、企業品牌影響力提高能夠帶來較大的市場效益

隨著近幾年市場化的深入和全球競爭的加劇，勘察設計企業之間的競爭日趨激烈。企業之間的競爭正從過去單一的資質、技術、產品、人才向品牌和綜合實力轉變。危機事件中，企業品牌能得到較好的傳播，而這種“無形”的品牌形象可以進一步轉化為“有形”的市場效益。上海巖土院杭州市場與天津市場的順利開拓正是得益于危機事件中彰顯出的品牌影響力。

3、企業品牌影響力提高有助于業務領域延伸和戰略擴張

危機事件中建立的企業品牌，還有助于企業業務領域的延伸和戰略擴張。以上海巖土院來看，杭州地鐵搶險事故后，由于樹立了較強的品牌影響力，受到不少建筑設計、市政設計企業的關注，他們看到了前端勘測設計和地下工程風險控制的重要性，打算下一步與上海巖土院進行戰略合作，請上海巖土院參與他們建筑、市政設計前端的巖土工程業務。這對于上海巖土院來說，無疑是拓展了一個很有前景的新的業務領域。

三、如何利用“危機事件”進行品牌傳播

既然“危機事件”能夠為企業品牌傳播和發展帶來這么大的影響和效益，那么是不是每個企業都可以借助“危機事件”進行品牌傳播呢？答案顯然是否定的。勘察設計企業利用危機事件進行品牌傳播需要具備以下條件。

一是要把握好機會，迅速切入“危機事件”。危機事件一般影響重大，又非常緊急，企業要能夠及時掌握這方面信息，并迅速做出應對，從品牌管理的角度，一般要求危機發生后48小時內相關單位要趕赴現場，拿出應對策略。作為勘察設計企業，要學會把握機遇，迅速切入“危機事件”，這需要企業具備較高的信息敏感度、果斷的決策力和較強的戰斗力。

二是要具備一定的技術水平、綜合實力或特色。機會總是留給有準備的人。“危機事件”的發生雖然是偶然性的，但應對危機的能力卻并非一朝一夕之功。以上海巖土院為例，該企業具有50多年的歷史，有4位國家級勘察大師，無論是技術、經驗還是管理，在業內都具有相當高的水平，尤其是具備提供巖土勘察、設計、監測、降水等一體化解決方案能力，并在量測技術、巖土工程咨詢、工程降水等業務領域具有獨特優勢。正是因為具備了這些綜合實力，該企業才能在第一時間，調集人力、物力，趕赴現場，發揮重大作用，并且能夠保障企業其他開工項目不受任何影響。如果企業不具備一定的實力，即使面臨這樣的機會，也很難有突出的表現。

三是企業領導要有品牌經營理念和長遠戰略眼光。品牌的建設是一個相對長期的工程，甚至有時是要做“賠錢”的事。上海巖土院幾次參與工程事故搶險，都是沒有任何報酬義務去做的，而且是在其他項目工期緊張的情況進行的。當然，事后他們因為搶險中的突出表現贏得了后續項目，但并不是所有參與危機事件處理的企業都能帶來后續市場效應，這就需要企業要有長遠戰略眼光。而對于上海巖土院來看，雖然企業改制了，但強烈的社會責任意識和回報社會意識已經滲透到企業的文化之中，想客戶所想，為客戶增值的服務理念已經成為企業的核心價值觀，已經內化為企業“特別能吃苦、特別能戰斗”的企業精神。

四是借助專業人士對品牌進行傳播和持續管理。品牌管理對于很多勘察設計企業還是一個相對陌生的概念。事實上，通過危機事件進行品牌傳播是一種專門的品牌傳播方式，尤其是利用公共危機事件進行傳播。但危機事件一般知名度高，會有來自各方面的利益主體關注，信息渠道也很多，如何通過危機事件傳播積極彰顯企業自身品牌，需要專業人士進行設計和管理。這一點也是很多勘察設計企業比較欠缺的。如企業要傳播的品牌核心價值到底是什么？要重點傳播給哪些對象？選擇何種方式傳播最為有效？要注意哪些方面的負面傳播和干擾因素？如何后續進行品牌管理? 等等。

對于上海巖土院來說，張院長坦承，企業品牌影響力擴大后，社會的關注和期望提高了，肩上的擔子更重了，他們下一步關注的重點是如何進一步綜合提升企業技術和經營管理水平，并對企業品牌進行長期持續管理。

勘察設計行業正在進入一個“品牌”競爭的時代，勘察設計企業需要比以往任何時候都更加重視品牌的力量。上海巖土院通過危機事件進行品牌傳播的案例，帶給我們的，既是勘察設計企業品牌傳播、管理的成功經驗啟示，也是勘察設計企業如何構建品牌競爭力的深層次的戰略思考！

第四篇：安然事件及其啟示

安然事件及其啟示

一、安然事件的概況

安然成立于1985年，曾在2000年的名列《財富》雜志“美國500強”的第七名。2001年10月16日，安然公司公布第三季度的財務狀況，宣布公司虧損總計達到6.18億美元。美國證券交易委員會盯上了安然，于10月31日開始對安然公司進行正式調查。11月8日，安然向美國證監會遞交文件，承認做了假帳：從1997年到2001年間共虛報利潤5.86億美元，并且未將巨額債務入帳。此后又犯下了一次重大決策錯誤，同時遭受了一次收購失敗的重大打擊，證券評級公司雪上加霜，大幅調低對安然的評級。12月2日，安然正式向破產法院申請破產保護。2002年1月15日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道?瓊斯工業平均指數成分股中除名，并停止安然股票的相關交易，至此，安然這個曾經輝煌一時的能源巨人已完全崩塌。

二、美國社會各界對安然事件的反應

（一）、布什政府的反應

安然事件后，美國總統布什立刻在1月29日的國情咨文演講中要求加強公司的會計管制，實施更加嚴格的會計準則和公司披露要求。白宮方面對布什在“麥克姆·鮑德里戈國家質量獎”頒獎典禮上的講話進行了整理，并以“布什總統的十點計劃”為名在白宮政府網站上公開發表。

（二）、美國國會的反應

對安然公司和安達信公司進行調查的同時，美國參眾兩院都提出了對上市公司和會計師職業界采取更嚴厲的監管措施。2002年7月25日，美國國會參眾兩院表決通過了《2002薩班斯-奧克斯利法案》。7月30日，美國總統布什簽署了該改革法案，從而使其正式成為法律。該法律的頒布也標志著美國會計職業界自律管制的歷史成為過去。

（三）、AICPA的反應

2002年1月16日，AICPA理事會主席與AICPA總裁兼CEO聯合發表了公開信，信中對會計職業界所取得的成績予以肯定，同時也指出AICPA過去和將來都會積極致力于制定與SEC審計有關的新的管制模式。頒布的《2002薩班斯-奧克斯利法案》在確定了美國注冊會計師行業新的管制模式的同時也剝奪了AICPA持有達70年之久的行業管制權。

三、安然事件對美國會計的影響

（一）、對上市公司的影響 安然事件之所以發生,與安然公司的管理層凌駕于內控之上有著必然的聯系.因此,安然事件后,美國頒布了相應的法案,即薩奧法案.薩奧法案對公司的內部控制及公司治理等方面提出了許多新的要求.以最大程度的保護投資者的利益。

（二）、對會計師事務所及審計行業的影響

安然事件后,其它四大會計師事務所更加重視風險控制.審計行業的基本方法也由以前的制度基礎審計轉變為現在的風險導向審計.我們現在正是按照風險審計導向的要求來完成審計工作的.（三）、審計獨立性

安然事件中，安達信受到了指控，其中獨立性問題是焦點之一。安然公司的許多高層人員為安達信的前雇員，而且，安達信一直為安然同時提供審計和咨詢服務，而后者帶來的經濟利益遠遠大于前者。為避免這一干擾獨立性的現象再度出現，美國各大媒體紛紛要求華爾街監管機構重新考慮禁止會計師事務所提供非審計服務。

（四）、會計國際協調

安然事件在很大程度上使美國反思其會計準則的不足。在此之前，會計協調的最后障礙在于SEC對國際會計準則（即IAS）的認可，而美國一直認為它自己的會計準則是最好的。安然事件的爆發促使美國逐漸接受IAS，會計國際協調取得了重大突破。

四、安然事件對我國的啟示

鼓勵和引導我國會計師事務所發展咨詢等非審計服務。首先，提供信息技術咨詢，有助于注冊會計師更深入地了解客戶，在審計時提高對內部控制的評價能力；其次，現今隨著信息技術的發展，會計系統在某種程度上將包含著整個企業，可以吸收優秀人才，促進行業發展。科學技術的迅速發展，對傳統會計審計理論有著深刻的影響，若會計師事務所仍只有單一的知識結構，將不能適應市場的需求。

同時需要加強對非審計服務的監管，有效發揮上市公司審計委員會的作用。加強行業自律監管作用，完善注冊會計師獨立性行業自律制度，研究細化注冊會計師職業道德準則，加強對獨立性的行業監管，與此同時充分發揮聯合監管和社會監督的作用。

第五篇：安然、安達信事件

背景

安然公司（臺灣譯安隆；股票代碼：ENRNQ），曾是一家位于美國的得克薩斯州休斯敦市的能源類公司。在2001年宣告破產之前，安然擁有約21000名雇員，是世界上最大的電力、天然氣以及電訊公司之一，2000年披露的營業額達1010億美元之巨。公司連續六年被《財富》雜志評選為“美國最具創新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界聲名大噪的，卻是這個擁有上千億資產的公司2002年在幾周內破產，持續多年精心策劃、乃至制度化系統化的財務造假丑聞。安然歐洲分公司于2001年11月30日申請破產，美國本部于2日后同樣申請破產保護。目前公司的留守人員主要進行資產清理、執行破產程序以及應對法律訴訟，從那時起，“安然”已經成為公司欺詐以及墮落的象征。

起因

2001年年初，一家有著良好聲譽的短期投資機構老板吉姆·切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業務看起來很輝煌，但實際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。據他分析，安然的盈利率在2000年為5％，到了2001年初就降到2％以下，對于投資者來說，投資回報率僅有7％左右。

切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易，作為安然的首席執行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票———而他不斷宣稱安然的股票會從當時的70美元左右升至126美元。而且按照美國法律規定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。

破產過程

也許正是這一點引發了人們對安然的懷疑，并開始真正追究安然的盈利情況和現金流向。到了8月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導致了股價下跌。8月9日，安然股價已經從年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然發表2001年第二季度財報，宣布公司虧損總計達到6．18億美元，即每股虧損1．11美元。同時首次透露因首席財務官安德魯·法斯托與合伙公司經營不當，公司股東資產縮水12億美元。

10月22日，美國證券交易委員會瞄上安然，要求公司自動提交某些交易的細節內容。并最終于10月31日開始對安然及其合伙公司進行正式調查。

11月1日，安然抵押了公司部分資產，獲得J．P摩根和所羅門史密斯巴尼的10億美元信貸額度擔保，但美林和標普公司仍然再次調低了對安然的評級。

11月8日，安然被迫承認做了假賬，虛報數字讓人瞠目結舌：自1997年以來，安然虛報盈利共計近6億美元。

11月9日，迪諾基公司宣布準備用80億美元收購安然，并承擔130億美元的債務。當天午盤安然股價下挫0．16美元。

11月28日，標準普爾將安然債務評級調低至“垃圾債券”級。

11月30日，安然股價跌至0．26美元，市值由峰值時的800億美元跌至2億美元。

12月2日，安然正式向破產法院申請破產保護，破產清單中所列資產高達498億美元，成為美國歷史上最大的破產企業。當天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對其合并不合規定，要求賠償。

安達信

從安然成立時起，安達信就開始擔任安然公司的外部審計工作。20世紀90年代中期，安達信與安然簽署了一項補充協議，安達信包攬安然的內部審計工作。不僅如此，安然公司的咨詢業務也全部由安達信負責。2001年，安然向安達信支付的費用達5200萬美元，其中2500萬是審計費用，2700萬是顧問費用，這種做法被指存在利益沖突。

安然事件發生后，安然公司承認自1997年以來通過非法手段虛報利潤達5.86億美元，在與關聯公司的內部交易中不斷隱藏債務和損失，管理層從中非法獲益。這一消息傳出，立刻引起美國資本市場的巨大動蕩，媒體和公眾將討伐的目光對準負責對安然公司提供審計和咨詢服務的安達信公司。人們紛紛指責其沒有盡到應有的職責，并對其獨立性表示懷疑。

安達信的一名合伙人在得知美國證監會將對安然公司展開調查后，下令銷毀為數不少有關安然的文件和電子郵件，這種行為被指有違職業操守，并涉嫌妨礙司法調查。

在安然公司承認1997——2001年間虛報利潤5.86億美元時，安達信發表聲明，稱安然公司未向安達信提供有關財務資料；

在有報道說安然公司因為向安達信支付咨詢費用，因而安達信忽略了安然公司潛在的利益沖突時，安達信的首席執行官貝拉爾迪諾對此予以堅決否認，并說安達信為安然公司所做的工作在任何情況下都是恰當的，安然公司的董事會和股東對安達信的工作是了解的；

在有媒體指責安達信銷毀與安然有關的財務資料時，安達信首席執行官召開記者招待會，稱銷毀安然公司文件的行為僅僅是會計師的個人行為，并不能代表整個公司的行為，他的這種行為也與安達信公司的價值觀和職業道德相背離；

在人們指出安然公司的倒閉主要是由于長期財務作假所致時，安達信表示，安然的破產是商業經營的失敗，并不是因為財務問題。

盡管如此，后來美國國會和政府部門的調查結果表明，安達信的確存在違規行為。

2002年6月15日法院開庭審理安達信一案，陪審團一致認定安達信阻礙政府調查的罪名成立。2002年10月16日，美國休斯敦聯邦地區法院對安達信妨礙司法調查作出判決，罰款50萬美元，并禁止它在5年內從事業務。安然案曝光后，安達信的聲譽嚴重受損，業務量也大幅度下降。安達信在陪審團作出決定后就宣布從2002年８月31日起停止從事上市公司的審計業務，此后，2000多家上市公司客戶陸續離開安達信。同時，安達信關閉了全國各地絕大多數辦事處，員工人數也從2.8萬人下降到目前的不足2000人，面臨破產，最后拍賣卻無人收購