第一篇：試談我國信托投資公司內部控制的完善.

金融縱橫

一、我國信托投資公司內部控制中出現的問 題(一 控制環境方面

1、產權制度還未完成轉型。一直以來我國信 托投資公司建立在全民所有制基礎上 , 適應計劃 經濟體制 , 產權單一 , 缺乏活力。正是因為認識到 這一點 , 目前國內部分信托投資公司正在積極引 進包括外資在內的戰略投資者 , 向著合理的法人 產權制度這一方向不懈努力 , 但過程中仍然會遇 到許多阻力。

2、公司治理結構不合理。雖然信托投資公司 的公司法人治理結構發生了很大的變化 , 但與真 正市場化的金融企業相去甚遠。首先 , 由于產權問 題還未得到最終解決 , 公司治理架構不健全。其 次 , 權力的委托和分配更多是依靠行政力量 , 不能 保證其獨立于政府的經濟性、市場性。再次 , 在激 勵與約束機制方面 , 主要實行行政級別的升遷的 官本位制 , 易造成高級管理層注重短期業績 , 忽視 長期和滯后風險的現象。另外 , 在監督機制方面 , 以黨政機關的紀律和有關規定監督為主 , 缺乏股 東和資本市場的有效的實質性監督 , 且各權力部 門之間獨立性不強 , 界限模糊 , 缺乏制衡約束力 量 , 易造成政府監管與信托投資公司內部信息不 對稱 , 滋生腐敗行為。

(二 風險評估方面

1、風險管理理念落后。我國信托投資公司的 高層管理人員對風險管理不夠重視 , 沒有設立專 門的風險管理部門 , 風險的管理分散在不同的部 門 , 往往存在多頭管理 , 不利于發現問題。同時對 于風險管理的認識常常具有片面性 , 缺乏全面正 確的風險管理觀念。表現在計劃體制下的完全漠 視到現在強化風險管理和責任下的對風險采取過 度規避 , 而過度規避影響了業務的正常發展。

2、風險評估的方法技術落后 , 人才缺乏。由于 管理層的不重視和高技術人才的缺乏 , 我國信托 投資公司的風險評估主要依靠定性的、人為控制 的直接管理方法 , 如信托項目運用審查方式 , 而未 使用定性和定量相結合的客觀的科學方法。這導 致了風險管理 的專業化程度和效率較低 , 沒有實 現以模型等定量分析為主的間接管理方法。而且 , 由于缺乏專業化的技術人員和足夠的數據信息 , 目前我國信托投資公司尚未建立更為科學的內部 評級法 , 也就無法使用被廣泛使用的 VAR 技術和 Credit Metrics 方法 , 無法對風險做出準確的識別 和分析 , 更談不上建立起科學的風險管理體系了。

3、風險評估主要局限于信用風險 , 而對其他 風險和一些新業務缺乏必要的分析。我國信托投 資公司的風險評估大多是針對貸款業務設計的 , 而對市場風險、利率風險、外匯風險等其它業務的 風險評估還處于空白 , 對衍生金融工具、中間業務 等新業務的風險更加缺乏監控。這對于業務范圍 不斷擴大的信托投資公司是一個隱患。

(三 內部控制活動方面

1、現行的內控規章制度不健全、不系統、不科 學。我國信托投資公司的規章制度有的過時 , 跟不 上發展需要 , 沒有及時修訂;有的新業務的開展還 沒有制定規章制度來約束 , 運作上帶有盲目性;有 的制度過于簡單 , 操作性不強;有的又過于嚴格、機械等等。值得注意的幾點是 :實際工作中有制可 循卻缺乏嚴格的執行 , 使一些基本制度如交叉復 核、雙人雙責和事后監察難以落實 , 替崗、代崗 , 代 人簽章現象時有發生;獎懲制度往往以黨紀政紀

試談我國信托投資公司內部控制的完善 馬新偉 經濟與金融 40 2006年第 3期 5 處罰代替了職業上的懲罰 , 有名無實;成績考核制 度也存在較大缺陷 , 忽視資產的風險狀況。所以總 的來說 , 這樣的制度不利于風險控制。

2、流程設計不合理、內部組織結構不科學 , 人 員素質控制不到位。由于機構崗位之間的分工不 明確 , 經常會出現責任推諉的情況 , 利益的交叉也 使得權力制衡在運行中失靈。而且 , 各層之間的授 權審批制度沒有規范化 , 授權過大、過小

或越權現 象嚴重。再加上對職工的錄用把關不嚴 , 培訓考試 過程又流于形式 , 這些都易導致業務上的操作風 險。

(四 信息交流方面

1、會計信息失真。由于各種客觀和主觀的原 因 , 信托投資公司的會計要素經常出現錯漏現象。更嚴重的是一些信托投資公司為了顯示業績而隨 意修改會計報表、作假賬、違規操作。這一方面與 我國會計制度存在缺陷有關 , 也與人員的素質有 關 , 更與監管不力有關。

2、管理信息系統建設滯后。管理信息系統具 有收集、加工、處理內外部信息并轉換成對管理者 有用的信息的功能。我國信托投資公司的計算機 應用還主要停留在操作層面的會計信息系統 , 面 向管理層面的管理信息系統建設落后 , 因而不能 很好的輔助管理人員對信息作出準確的細節分析 和綜合把握 , 從而及時發現風險、化解風險。(五 內部監督與審查方面

1、內部審計獨立性不強。我國信托投資公司 內部審計直屬公司領導 , 對公司領導負責 , 報酬由 公司領導決定 , 這實際上一定程度削弱了對公司 領導及其負責范圍內業務的監督 , 嚴重影響了審 計的獨立性 , 從而影響了審計工作的公正性和效 果 , 不利于其發揮監督職能。

2、審計人員的思想素質和技術水平有待提 高 , 內部審計方法有待完善。審計人員自身對本職 工作的重要性沒有深入認識 , 且長期以來沿襲舊 的審計方法 , 將審計主要局限在專項審計和突出 檢查 , 方式單一 , 覆蓋面不廣 , 審查頻度不高 , 審計 水平有限 , 只注重事后稽查而忽視事前防范、事中 控制 , 不能充分發揮其預警效果。

二、完善信托投資公司內部控制的設想與建 議(一 控制環境 , 改善法人治理結構

1、股權結構分散化

公司治理結構中的一個重要內容就是股東治 理結構的安排 , 因為大股東與中小股東相比 , 在利 益享受與風險承擔方面有很大的不同 , 在信息獲 取程度方面也有很大的不對稱 , 在對企業經營影 響上更有極大的差異。股權結構分散化將有利于 維護各股東對出資公司所履行權益的相對穩定 性 , 同時也杜絕了個別大股東操縱公司決策層的 行為發生 , 有助于公司競爭力和風險管理能力的 提高。

2、強調 “ 三會 ” 在公司決策和監督中的作用 公司三會和董事會各專業委員會的完善和充 分發揮職能是加強公司決策和監督重要的組織保 證和制度保證。公司根據章程規定 , 按決策系統、執行系統、監督與反饋系統相互制衡的原則組建 了股東會、董事會、監事會以及經營管理層、形成 了一套較為完善的科學決策執行架構及組織管理 機構。明確界定股東會、董事會、監事會、經營班子 的職責范圍、議事制度和決策程序 , 合理確定董事 會對經營班子各項經營業務的授權和監督 , 使股 東、董事、監事、經營班子的權利與義務定位明確、權責分明。充分地保證了董事在集體決策中的參 與。公司決策嚴格按規定程序進行 , 并保存有完整 的、可核實的記錄。董事會下屬各專業委員會也逐 步開始發揮作用。公司監事會通過風險控制委員 會辦公室、稽核部及時了解公司各項業務運作。隨 時對公司特別是董事和高管人員的合規運作及勤 勉盡責情況進行監督。

3、強調人力資本對信托公司發展的重要性 信托公司的經營活動依賴于信托從業人員的 專業素質 , 信托業務的產品質量及其服務也需要 具備專業技術才能的人員來提供并加以保證。信 托公司的競爭 , 關鍵在于人才的競爭。信托投資公 司要實現可持久發展 , 增強核心競爭力 , 必須建立 起四支高素質的專業人才隊伍 :一支高素質的管 理隊伍 , 一支高素質的理財隊伍 , 一支高素質的研 發隊伍和一支高素質的營銷隊伍。

(二 控制活動 , 完善內部控制實務設計 經濟與金融 41

金融縱橫

1、加強制度執行

在規章制度的規定方面 , 要打破以往內部條 條框框的管理模式 , 實現規章制度的制定以業務 流程為中心 , 緊跟流程過程、變革及業務創新。對 原有的過時、僵化、不完善的規定進行全面檢查修 改 , 做到靈活、標準規范管理。為將各項規則落到 實處 , 要完善相互協調相互制約的組織結構 , 如崗 位雙人 , 雙職、雙責制 , 進一步完善內部授權審批 制和崗位責任制 , 確保內部權責明確 , 防止替崗、代崗現象 , 同時建立責任定性 , 考核定量的管理考 評制度 , 建立風險管理獎懲制度 , 賞罰嚴明。

2、改進財務控制體系

信托公司的業務流程涉及面非常廣 , 但在業 務流程控制的關鍵點之一是加強財務控制。信托 公司的財務管理應牢牢抓住風險控制的行業特 點 , 通過開展財務風險評估 , 發現風險產生的根 源 , 從源頭實施控制;信托投資公司財務風險一方 面來自于業務內部控制流程產生的風險 , 另一方 面來源于某些特定事項產生的風險。

(三 完善信息與溝通 , 建立適應信托管理的 信息體系

1、建立動態的信息平臺

在公司各部門之間建立良好的網絡環境 , 為 不同部門之間、業務流程的不同環節之間實時傳 遞信息創造條件 , 其次在所處系統中設計動態的 會計平臺 , 獲取業務數據采集器、存儲憑證模板的 存儲器 , 生成記賬憑證的生成器 , 最后 , 財務人員 設計會計憑證模板 , 全面地描述企業經濟業務與 記賬憑證的內在關聯的憑證模板 , 并將其嵌入動 態會計平臺。

2、完善信息批露制度

作為信托公司加強透明度建設、強化市場約 束的基本制度 , 向社會公眾進行公開的信息披露 , 加大有關大股東信息的披露量。這樣有利于規范 大股東行為 , 增強市場對大股東潛在行為動機的 判斷能力 , 維護投資者利益。同時 , 信息披露

制度 為監管部門啟動市場機制監管信托公司提供了一 個監管手段。根據未來信托行業發展的需要 , 信托 公司進行信息披露要根據不同時期、不同年份、不 同的市場情況 , 根據當時普遍性的、帶有傾向性的

問題 , 提出針對性要求 , 不斷強化信息披露的監管 作用。

(四 強化監控 , 完善信托公司內部控制評價

1、建立監控制度。信托投資公司為了防范和 控制金融風險建立了一整套內部控制制度 , 而為 了保證這些制度的貫徹實施 , 還需要建立審計 /稽 核制度。建立內部控制制度并不難 , 但真正貫徹實 施起來往往是虎頭蛇尾 , 難以堅持下來 , 甚至于制 定實施的內部控制成為擺設。另外 , 新的市場環 境、新的金融工具、新技術的應用、新的法規等情 況的出現 , 需要不斷測試和調整內控制度 , 使其適 應新的發展趨勢 , 保證持續有效地運行。

2、合理評價內部控制情況。在執行內部稽核 后 , 應對內部控制制度及其實施情形加以評估 , 并 做成報告 , 報告的內容主要包括 :抽查范圍、業務 部門的資產質量、經營績效、電腦資訊管理、各項 業務重要法令規章的遵循及內部控制制度的執行 情況。還應當定期評價內部控制的有效性 , 根據市 場環境、新的金融工具、新的技術應用和新的法律 法規等情況 , 提請董事會或管理層適時改進。通過 對內部控制各個方面的測試與評價 , 從而使得內 部控制系統不斷得到改進。

主要參考文獻 :

1、巴塞爾銀行監管委員會(1998 銀行金融機構內部 控制系統的框架 , 英特網。

2、韓東升.重建我國信 托 業 的 市 場 公 信 力 , 信 托 與 基 金研究 ,2005.2

3、黃朝雄.我國金融控股公司的治理結構與風險防范 機制探析.2004中國金融青年論壇.北京 :中國金融出版社 , 2004.12

4、蔣斌.新形勢下我國 國 有 商 業 銀 行 內 部 控 制 分 析.金融學苑 , 2004.1

5、李心合.企業財務控制實務前沿.北京 :中國財政經 濟出版社 , 2004.8

6、李揚.談建立我國信 托 投 資 公 司 的 內 部 控 制 , 用 益 信托工作室 , 英特網

7、李揚.信托投資公司 風 險 管 理 實 務 探 討 , 信 托 與 基 金研究 ,2004.8(作者單位 :江蘇省國際信托投資公司(責任編輯 :傅 進 經濟與金融 42

第二篇：進一步加強信托投資公司內部控制管理有關問題的通知

中國銀行業監督管理委員會關于進一步加強信托投資公司內部控制管理有關問題的通知(2004.12.28)

來源 [ 銀監會 ] 作者 [ 銀監會 ]

評論

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銀監局，銀監會直接監管的信托投資公司：

為進一步規范信托投資公司(以下簡稱信托公司)的經營行為，增強信托公司的自我約束能力，促進誠信經營，維護信托當事人的合法權益，依據《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《中華人民共和國信托法》、《信托投資公司管理辦法)等法律法規和審慎監管的要求，現就信托公司加強內部控制的有關問題通知如下：

一、信托公司的自營業務和信托業務必須相互分離。自營業務部門和信托業務部門應分別設立，工作人員不得相互兼職，并應由不同的高級管理人員負責管理。自營業務與信托業務應分別建賬、分別核算，并由不同的財務人員負責且相互之間不得兼職。信托公司應當建立信息隔離制度，自營業務信息和信托業務信息應相互獨立，業務人員應當對工作中知悉的未公開的業務信息保密，不得相互傳遞、交流未公開的業務信息。

二、信托公司應分別建立自營業務和信托業務的授權體系，明確界定各部門的目標、職責和權限，確保自營業務和信托業務各部門及員工在授權范圍內行使相應的職責。信托公司應按規定分別對自營業務和信托業務制定業務流程、操作規程和風險控制制度，保證各項業務的前中后臺相對獨立。

三、信托公司應按照職責分離的原則設立相應的工作崗位，保證公司對風險能夠進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正，形成健全的內部約束機制和中臺、后臺對前臺的反映和監督機制。

前臺的主要職責是對業務進行受理和初審，以及各項業務的具體操作。信托公司應制定詳盡的業務受理、審查和操作規程，規范甫臺人員的業務行為。

中臺的主要職責是對業務進行決策和事中控制。信托公司應當建立嚴密的業務審查操作規程，細化審批、監控程序和內容。

后臺的主要職責是對業務進行財務核算和合法合規性審核。

四、信托公司應根據本通知第三條所述原則，結合本公司實際和具體業務特征設定、細化各項業

— 1 — 務的前今后臺職責，在執行中如有問題請及時內銀監會報告。

五、信托公司財務部門應將公司固有財產與信托財產分開管理，分別核算；對公司管理的每項信托業務，應分別核算。對不同的信托，信托公司應在銀行分別開設單獨的銀行賬戶，在證券交易機構分別開設單獨的信托專用證券帳戶和信托專用資金賬戶。信托公司必須用管理信托財產所產生的實際收益進行分配，嚴禁信托公司挪用信托財產墊付其他信托財產的損失或收益。

六、信托公司應設立相對獨立的內部稽核監督部門，對公司所有業務每半年至少進行一次稽核，對公司自營業務和信托業務分離情況按季進行稽核，對終止或結束的業務要在一個月內進行稽核，對業務開展過程中發現的問題要隨時進行稽核，并將稽核情況按季向董事會報告一次。信托公司接此通知后一個月內要將稽核設置狀況和人員報銀監會備案，并每半年由監管部門報告一次內部稽核情況。

七、信托公司應當建立業務的風險責任制和盡職問責制，明確規定各個部門、崗位的風險責任，對違法、違規造成的風險進行責任認定，并按規定對有關責任人進行處理。

八、各銀監局應立即對轄內信托公司的內部控制狀況進行檢查，對未執行自營業務和信托業務分離相關規定的轄內信托公司，應及時依據《銀行業監督管理法＞第四十五條、第四十七條的相關規定對公司或負有責任的個人進行處罰，并將檢查結果及處罰情況上報銀監會。

對在業務操作中前中后臺未分離的轄內信托公司3應要求其于2005年2月1日前進行規范，限期不予規范的或規范不符合本通知要求的，各銀監局應及時依據《銀行業監督管理法》第四十五條、第四十七條的相關規定對公司或負有責任的個人進行處罰。

九、本通知自下發之日起施行，如有問題請及時向銀監會反映。

— — 2

第三篇：我國上市公司內部控制存在問題及對策

本科生畢業設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 2 中小企業財務危機與預防 企業財務風險分析與防范措施研究 4 財務舞弊的防范與治理 基于不同發展周期的企業財務戰略選擇研究——以某公司為例 6 企業養老金計劃會計問題的研究 7 代理記賬優勢及存在問題的研究 8 中國上市公司融資戰略問題研究 9 某企業全面預算管理問題的探究 10 論中小企業中存在的問題及對策 小型汽車零部件企業的現狀與發展對策研究 12 淺析康師傅集團的成本管理系統 同一控制下與非同一控制下企業合并會計處理的差異比較 14 創業板上市公司業績評價體系研究－－以某公司為例 15 管理層收購對公司績效影響的研究 16 中國民營上市公司股利分配政策研究 17 中小企業存在的問題及對策 18 企業所得稅征管現狀與對策探討 19 政府固定資產投資審計分析與研究 論某集團會計電算化的發展問題分析和前景展望 21 中小企業會計組織結構設計——內部會計控制 22 我國上市商業銀行的財務風險管理研究 23 美特斯邦威庫存管理問題的研究 我國企業環境會計信息披露問題的探討 25 某公司固定資產存在的問題及對策研究 26 企業內部控制與公司治理的關系研究 基于企業生命周期的高新技術企業現金流量管理研究 28 淺析股票期權在我國上市公司激勵中的應用 29 基于公司治理的內部控制淺析 30 淺析企業價值導向的內部控制要素 31 電算化會計信息系統內部控制的探討 32 淺談我國企業如何實施戰略成本管理 33 論平衡計分卡在企業績效管理中的運用

風險導向審計視角下建立健全會計師事務所法律風險的防范機制 35 對目前我國內部審計發展的思考

某玻璃公司采購成本和倉儲成本的分析與控制 基于公司治理的內部控制淺析

基于生命周期角度的企業融資策略的研究 淺析我國增值稅改革

物流企業社會責任會計問題研究

企業集團中預算控制研究—以某集團為例 論xx公司貨幣資金的內部控制

房地產上市公司財務風險預警系統研究 上市房地產企業現金流管理分析

基于《企業內部控制配套指引》的上市公司內部控制應用研究 論我國個人收入差距與稅收調控

我國企業負債籌資風險及其防范研究——以xx公司為例 國內外商業銀行社會責任信息披露的比較研究 某公司信用政策設計研究

新會計準則的實施對商業銀行影響的研究 民營中小企業內部控制存在的問題及對策研究 如何避免審計過程中的舞弊行為 公允價值及其應用研究 服務績效的考核指標研究

促進小微企業發展的稅收政策研究 會計舞弊的防范與治理研究 基于公司治理的內部控制淺析

某酒店管理公司主要財務分析方法及其改進 次貸危機、風險管理與會計信息 某公司模式創新研究

反傾銷應訴中的成本會計應對策略研究

房地產上市公司資本結構現狀及優化策略研究 基于生命周期的融資問題研究——以某公司為例 對資產減值會計準則的研究

企業融資方式的比較及趨勢分析——探究我國中小企業融資之路 某建筑安裝工程公司會計誠信研究

制造型企業盈利能力分析——以某公司為例 我國企業內部審計外部化探討 基于企業生命周期的財務戰略探討 論某玻璃公司內部會計控制

中小企業財務風險成因分析及防范措施 跨國公司的外匯風險及管理

基于生命周期的企業財務戰略研究

基于現金流量的某集團財務風險分析與防范 提高中小企業自主創新的稅收政策研究

會計信息失真原因及對策研究——以科華鼎公司為例 論全面收益理念在我國會計中的應用 企業流動資金緊缺分析 企業會計政策的選擇研究

我國中小企業信用評價指標體系的研究 81 某公司負債經營與風險控制

民營企業籌資方式研究－－以“橫店系”為例 83 某鋼鐵公司財務報表的分析研究 84 企業所得稅收籌劃實證研究

杜邦分析體系在某集團中的應用設計

論作業成本法在制造行業的應用——以xx企業為例 87 基于公司治理的內部控制淺析 88 政府審計風暴的理性思考

建造合同準則的應用及國際比較 90 淺析企業并購中人力資源的整合問題 91 會計造假的防范與治理研究—以某廠為例 92 某集團資產減值現狀及存在問題的研究

煤炭企業成本核算研究及分析―以某公司為例 94 企業稅務籌劃的風險及控制研究 95 xx公司財務指標體系分析研究

促進我國中小企業發展稅收政策的思考 97 基于公司治理的內部控制淺析 98 資產減值相關問題研究

成長型企業適度負債經營的問題研究

中小企業成本管理現狀及對策研究——xx家具采購成本控制 101 房地產企業土地增值稅的稅收籌劃問題研究 102 關聯交易與公司治理結構關系的研究 103 某電子公司財務風險問題研究

某實業公司業績評價與激勵機制的研究

我國中小企業應收賬款管理問題及對策研究——以xx公司為例 106 基于公司治理的內部控制淺析 107 論企業采購業務的內部控制

我國上市公司現金股利分配政策影響因素的研究 109 某機電公司融資方案選擇研究 110 對培養企業員工忠誠度的探討 111 某鋼鐵公司的資產管理研究

基于供應鏈管理的某集團成本控制研究 113 我國固定資產初始計量問題探討 114 基于價值鏈分析的企業采購成本控制 115 淺析實質重于形式原則的實際運用 116 對我國上市公司關聯交易信息披露探討 117 企業會計信息化存在的問題與對策

新金融工具會計準則對我國企業的影響分析 119 通貨膨脹對房地產企業的影響及應對措施 120 某啤酒公司營運資金管理存在的問題及對策 121 企業會計人員職業道德缺失問題探討

商業銀行流動性風險控制及對策研究——以某銀行分行為例 123 我國小企業會計準則存在的問題及對策研究

企業資產減值準則實施問題研究

論注冊會計師法律責任的成因及其對策 126 企業內部控自我評價探討

試論我國行政事業單位會計存在的問題及改進措施 128 某公司內部控制制度設計 129 淺議會計國際化的發展問題

企業無形資產研究與開發支出相關問題研究 131 基于公司治理的內部控制淺析

中國民營企業海外并購的財務風險研究

基于EVA模式下我國企業經營業績評價問題研究 134 某公司融資中存在的問題及對策研究 135 公允價值在我國運用的相關問題研究 136 新企業所得稅制對企業盈余管理的影響

企業存貨內部控制存在的問題及對策分析——以云南白藥為例 138 發達國家物業稅與我國物業稅征收的對比及其啟示 139 淺析xx公司生產成本管理存在的問題及對策 140 上市公司會計政策選擇的探討 141 天使投資——新創企業融資新模式

民營企業內部會計控制的研究——以某公司為例 143 某農村商業銀行信貸風險管理的研究 144 淺議企業逃稅及稅收籌劃

我國高新技術企業風險投資退出機制的研究 146 我國家族式企業內部控制研究 147 中小企業信用擔保業務定價研究 148 淺議電信營運企業內部控制制度 149 企業存貨審計的研究

溫州民營企業融資問題研究

151 某公司財務戰略的制定與實施研究 152 淺談我國中小企業會計誠信

153 某建筑安裝工程公司應收賬款管理問題研究 154 萬科集團資本結構優化研究 155 論現代企業制度下的內部審計 156 中小企業的內部會計控制問題研究 157 某民營公司成本管理研究 158 海爾集團全面預算管理研究

159 低碳經濟下企業財務分析指標體系的構建 160 國美電器資本結構優化的探討

161 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 162 某服裝公司成本控制中存在的問題和對策研究 163 從成本與收益角度看企業誠信

164 上市公司內部控制信息披露質量評價指標體系的研究 165 某公司制造成本降低途徑研究

166 某電器公司存貨管理存在的問題及對策研究 167 農村模式存在的問題及對策——以某村為例

168 某會計師事務所內部控制問題研究

169 基于可持續發展的某藥業公司現金流量管理研究 170 企業目標的研究

171 經濟危機背景下某銀行信貸風險管理 172 關于開征遺產贈與稅的探討

173 負債經營的有關問題研究——以某飼料公司為例 174 小型會計師事務所發展路徑研究

175 成長型中小（民營）企業納稅籌劃操作策略研究 176 中小型家族企業內部控制現狀及改善建議 177 基于公司治理的內部控制淺析

178 淺析增值稅轉型—實行消費型增值稅是稅制改革的必由之路 179 對我國非營利組織人員激勵方式的探討 180 會計信息質量控制問題探討

181 作業成本法在民營企業中的應用——以某機械加工廠為例 182 黃金現貨投資的優勢和風險控制研究 183 淺析國有企業收入分配制度改革及深化 184 我國中小企業存在的問題及對策研究

185 服裝生產企業貨幣資金內部控制設計——以某公司為例 186 基于公司治理的內部控制淺析

187 《小企業會計制度》實施中存在的問題及對策 188 對我國投資性房地產準則的認識與思考 189 作業成本法在某公司的應用設計 190 企業成本控制與決策研究

191 某食品公司制造成本降低途徑研究 192 杜邦財務分析體系的改進及應用研究

193 中國石油企業海外并購財務風險和對策研究 194 中國汽車物流成本控制策略研究 195 關于新借款費用準則執行的探討 196 江淮汽車公司應收賬款風險管理研究 197 資產減值損失相關問題的研究

198 從會計電算化到ERP系統發展研究——以某醫藥公司為例 199 浙江蘇泊爾股份有限公司財務報告分析 200 某針布廠成本降低途徑研究

第四篇：我國上市公司內部控制相關問題研究[最終版]

我國上市公司內部控制相關問題研究

摘 要：上市公司的內部控制問題是一個既古老又彌久常新的話題。隨著時代的發展、經濟的進步、歷史的變遷，內部控制問題逐漸得到了豐富與完善。但是，上世紀初以來，由于國內外對企業內部控制管理的忽視，導致一系列重大事件的發生，使得各上市公司經營失敗、管理舞弊行為嚴重、財務報告嚴重失真。本文將就目前我國上市公司內部控制的相關問題進行探討。

關鍵詞：上市公司;內部控制;相關問題;措施

美國作為全球各領域的先鋒、資本市場的霸主，是最早對內部控制進行探討和研究的國家。對于發展中的我國而言，很多專家與學者也紛紛投入到內部控制的相關問題的研究中。我國于2010年先后發布了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》這對我國上市公司加強內部控制提供了法律保障。

一、上市公司內部控制相關問題分析

（一）上市公司內控環境的問題

內部環境是現代企業建立、實施內控的基本保障。內部環境的構成要素主要包括：企業的治理結構、企業管理者與企業員工的思想素質與道德水平、企業內部控制文化環境的構建、企業人力資源激勵機制等。隨著信息時代的到來，企業信息化為進一步改善與規范企業的治理結構提供了有力保障。信息系統在企業管理中的廣泛應用，使得企業的經營決策、執行、監督等各相關利益者能夠通過信息系統及時、全面的了解到企業的各種信息。但是，我們不能不看到，隨著現代信息技術的不斷發展，企業對信息系統的依賴性越來越強，現代信息系統再為企業帶來經濟效益提高的同時也為企業的經營帶來了信息化風險。因此，企業在利用信息系統促進企業法發展的同時必須利用先進的管理方法和先進的技術手段來降低企業信息化帶來的風險，以期為企業的內部控制營造一個良好的環境。

（二）上市公司內部風險評估的問題

企業日常的生產經營中風險是無處不在的。隨著現代信息技術的不斷提高。企業之間的競爭愈演愈烈，企業所面臨的風險也在不斷加劇，這對企業的內部控制的實施與執行提出了新的要求。作為內部控制的重要組成因素，風險評估的作用非常關鍵。先進的信息技術為企業識別風險、風險評估、風險應對提供了有效的工具，先進的信息管理系統能夠幫助企業收集、整理、總結、分析各種關于企業風險的相關數據與信息，為企業風險的有效識別與評估奠定了基礎。在信息化環境下，先進的信息技術使得企業的業務流程實現了自動化，摒棄了傳統人工方式中存在的錯誤、舞弊等風險的發生。但是，縱觀目前上市公司的現狀，對于風險評估還缺乏認識，風險評估意識差、為樹立風險意識等問題明顯。

（三）上市公司內部控制活動的問題

內部控制活動主要是企業在信息系統的幫助下依據業務需要對企業的組織結構進行調整，對業務流程進行重組，這些必然對企業的內部控制活動產生了影響。先進的信息化工具、完善的信息系統使得企業的內部控制活動逐漸擺脫了傳統的手工方式，逐漸轉化為自動化控制，信息系統自動化的控制減少了人為因素的干擾，大大提高了內部控制活動的效率。但是，目前我國上市公司的內部控制活動很多還是流于形式、并未發生實質性轉變。

二、上市公司內部控制的優化措施

（一）優化上市公司的內部控制環境

構建并完善企業內部組織構架是內部控制執行的重要保障。建立在企業管理組織系統基礎上的內部控制組織體系，是具體解決內部控制中“責任主體是誰？誰來具體執行？誰來監督執行情況？誰來組織執行”等問題的保障。因此，現代企業可以根據自身的經營特點以及行業特點，在精簡企業機構的前提下不斷完善企業內部控制組織體系與工作網絡，為內部控制的執行提供有力保障，并且一定要保證企業內部控制隊伍的穩定性。企業文化是企業的靈魂與發展的核心，是滲透在企業運營活動中的行為規范，企業文化的核心價值理念將成為企業員工思想與行為的指導，是維系企業凝聚力、向心力的橋梁，因此，上市公司內部控制企業文化的建立將對企業內部控制的實施起到重要的作用。

（二）優化上市公司以價值增值為目標的內部控制流程

科學的、合理的、完善的流程是有效執行內部控制的基本前提，內部控制的有效執行不能只將目光集中在那些空洞的、寬泛的原則性規定上，應根據企業的實際情況制定出更加具體的執行操作規范與操作的基本流程。通過對各業務流程的不斷強化，使得執行的脈絡更加清晰、更加簡單明了、各環節密切聯系、環環相扣、便捷流暢，以此來實現內部控制的高效管理。

（三）實現上市公司內部控制的信息化發展

上市公司實施內部控制的主要依據就在于企業的信息化水平的高低，內部控制的信息化作為企業信息化中的關鍵部分需要良好的信息化環境作鋪墊。因此，首先要根據企業的實際情況為企業內部控制機制的優化構筑全新的信息化環境，以此來支撐現代企業內部控制的信息化過程。計算機網絡作為企業進行信息化管理的平臺與保障，更是為企業的內部控制機制的優化構筑了平臺。因此，信息化環境下要求企業的網絡系統必須具有穩定性、安全性、可擴展性、先進性的基本特點。另外，企業信息化的穩定保障還離不開計算機網絡的通暢、服務器運行的穩定、信息系統數據的安全作保障。

總之，雖然內部控制的理論與實踐發展源遠流長，但是，這并不意味著上市公司的內部控制理論已經趨于成熟、趨于完善。上市公司內部控制的出發點、落腳點、關鍵點、控制點重在執行，因此，各上市公司必須針對自己的實際情況將現代信息技術應用到企業的內部控制中，從而改善企業的管理狀況、增加企業的經濟利益價值并為企業的健康發展提供保障。

參考文獻：

[1]李清，丁敏月.上市公司內部控制指數影響因素研究[J].審計與經濟研究，2013（05）.[2]李維安，戴文濤.公司治理、內部控制、風險管理的關系框架――基于戰略管理視角[J].審計與經濟研究，2013（04）.（作者單位：湖北藍鼎控股股份有限公司）

第五篇：關于建立和完善公司內部控制體系的總體思路

一、原由

本公司是一個通過量化和配售原集體企業凈資產而組建的全體職工持股的股份有限公司。具有獨立的法人資格，但并不從事具體的生產經營活動，通過投資持有各子公司絕大部分股份(**合資公司除外)，其中占機械制造有限責任公司、鍛壓廠的80%，油箱廠和電鍍廠的100%的股權。各子公司均為獨立法人，股份公司（以下稱集團公司）通過向子公司委派總經理和財務負責人進行分權管理，由子公司總經理全權組織其企業的生產經營活動、生產經營管理和決策，構成獨立的利潤中心和投資中心，集團公司對各子公司的管理和監控主要通過董事會下達考核利潤目標和對經營結果進行財務審查的考核激勵機制進行，各子公司在經營上具有較大的獨立性和自由度。這種靠經理人自律的管理模式，在改制之初對沖破集體企業的各種不良意識形態束縛，快速開拓市場是可行的，也是有效的。因為在局部范圍內的高度集權，可以迅速反應和快速決策，把握市場機會，有利于分兵突圍，規避和分散集團公司經營風險，多方位開拓市場，尋找市場突破口，鍛煉隊伍，從而使各子公司的積極性和競爭力得到了普遍提升，并在各自的目標市場建立了自己的競爭優勢。

但隨著經濟的發展和市場競爭的嚴酷，各子公司的發展在取得一定業績后，逐漸步入停止不前或緩慢發展的局面，要擺脫目前的不利局面，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須集各子公司之長發揮整體優勢，進一步完善現代企業制度和公司化治理結構，對公司的戰略目標和戰略計劃、方針進行謀略并保證實施，而集團公司又未設立適應的機構（暫叫總部）進行統一指揮和協調，各種原有的和新生卻得不到迅速有效的解決，具體表現為：

1、各子公司均屬摩配和汽配行業，目標銷售市場和原輔材料供應市場類似，加工制做工藝和質量保證體系接近，但由于各子公司自成體系，是獨立的利潤中心和投資中心，只接受集團公司的盈虧業績考評。在管理機制上缺乏直接全面統一的指揮協調力量，公司的戰略計劃、方針難以切實貫徹，公司資源得不到合理調配和充分利用，xiexiebang.com的整體優勢得不到充分體現，有待對集團公司各子公司的組織機構和運行模式進行重新設計優化，以便整合企業資源，提高利用率、增加綜合競爭力。

2、由于所有者與經營者的取向不同，所有者（股東）追求企業價值最大化，經營者可能更為關心自己的薪金、聲譽、地位等所導致的利益沖突，如果沒有一套行之有效的內部監管機制對經營者的行為給予恰當約束，就可能形成內幕交易，虛假盈虧，轉移財富，舉債無度等弊端，從而使所有者謀受不可挽回的損失。

3、所有者（股東）雖然是控制權和收益權最終擁有者，但卻不直接參與企業經營，只是通過財務報表了解企業，而經營者直接經營企業，掌握了企業的全部信息，由于這種信息不對稱的客觀存在，如果代表所有者權益的企業集團董事會不對各子公司的經營過程進行監控就容易滋生虛假信息（如有限公司外協外購庫截止2000年末潛虧390余萬元，電鍍廠2000年至2001年質量扣款和材料調撥不進成本潛虧50余萬元等），就會誤導董事會的經營決策，從而使所有者的收益權得不到保障，為了保證所有者的收益權就必須完善企業的內部控制機制。（以下著重就內控體系展開）

二、目的通過建立和完善內部監控體系，真實、客觀、全面、公正的反應企業的經營活動過程和經營活動結果，正確評價經營者的業績，確保集團公司戰略計劃、方針的貫徹執行，確保戰略目標的實現，使所有者權益得到切實保障。

三、意義

1、通過集團公司統一指揮協調系統的建立，整合企業資源，挖掘市場潛力，優勢互補，發揮整體優勢，提升企業競爭力……

2、2、通過建立和完善內部控制體系，統一統計口徑、會計核算模式和財務監控制度，客觀公正的對各物流經營管理過程和經營者的業績進行評判、考核和獎懲，為各級經營管理者的相互信任提供保證機制，增強企業凝聚力，實現企業價值最大化。

四、組織結構和組織目標

在各子公司獨立的直線職能制管理模式基礎上建立集團公司統一的事業部制組織結構，即集團公司利用股份公司獨立法人的營運資格實行部門和職能式的“指揮—控制”型組織，也可叫多部門結構，各部門是相對獨立的利益體（或叫成本中心），其顯著特征是戰略決策和經營決策分離，按職能設立半自主性的經營事業部，由不同的部門和人員負責公司不同層次的戰略決策和經營決策，從而使企業的高層管理者能夠從日常的繁鎖的管理中解脫出來，集中精力從事長期戰略計劃的制定，對各事業部的工作進行指導評價、監控和協調。其特點是：分散化經營、集中化服務和人事管理、整體預算和分項控制。通過內部束縛機制和考核獎懲制度保證有效的實施集權和分權相結合管理模式。

董事會

集團公司組織機構框架(各事業部可根據本部管理進行分類)

總經理

集團公司總部

物資供給事業部

銷售開發事業部

制造及品質事業部

消聲器

雅瑪哈

修配件

組織機構設計的原則（要求）如下：

1、重大的戰略決策權、投資權、主要人事管理權等收歸集團公司，而將其他各項

經營管理權、實施權逐級分解下放，從而形成以集團公司為絕對獨立的利潤中心，各事業部成為相對獨立的利益體（即成本中心）的目標管理決策體系。集團公司事業部之間建立“準市場交易”或“內部轉移定價”交易。

2、決策要讓最具有信息的人或部門去做。集團公司掌握各事業部的長期發展信息和過程控制信息。保證其長期的全面的發展戰略決策的科學性和有效性。高層管理者對經營管理層的具體經營業務在授權范圍內不予干涉，以便調動各級各層經營者的積極性，同時，通過建立適當的激勵束縛機制，進行有效地引導和協調，保證局部決策的正確性。

3、對信息管理系統和財會控制系統和主要人事管理系統并入集團公司總部，實行直線職能式管理，以保證各事業部的經營決策在集團公司的總體框架和制度約束范圍內進行。

這樣，對外既可充分發揮集團公司優勢，對內將大部分事務交給業務經理處置，實行向前、向后一體化、將交易內部化、并明確各環節的責權利,充分調動其積極性，同時給予適時束縛確保所有者權益的實現。

集團公司“指揮—控制”型組織結構圖。（略）

五、實施計劃

視其所有者權益保障需要和各子公司發展情況進行分步實施（略）

六、內部控制體系建立完善的基本思路和要求

1、總體要求：要切實建立和完善企業內部控制體系，確保各項方針政策的履行和各類信息的真實可靠，有必要在集團公司建立公司總部，對各基層單位生產經營活動和決策進行總盤監控。集團公司總部由總會計師直管，服務于總經理和各副總級管理需要，服從于的董事會，并直接向董事會負責。負責集團公司各項計劃、方針、政策、制度、要求的及時下達、督辦和檢查，同時負責各基層單位生產經營過程和經營結果的反應和監控，并定期報告和匯報。

2、工作目標

集團公司總部的工作目標是確保企業的各項資源受控。

集團公司總部機構圖

3、集團公司總部的機構設置及分工：

綜合經濟管理中心

行政人事管理中心中心

結算中心

財會管理中心

各管理中心的工作范圍如下：

1、行政人事管理中心的工作范圍

①中干以上行管干部的管理和人才資源的儲備培養；

②崗位工資的定編和薪酬水平控制；

③人事用工制度策劃和制度貫徹情況檢查；

④企業檔案和員工檔案的建立和保管；

⑤職工福利和勞動社會保障制度的策劃、貫徹、實施和職工與企業關系協調；

⑥各下屬單位工資總額審核和發放結果審查；

⑦行政管理事務；

2、綜合管理中心工作范圍

①企業戰略規劃和公司及各基層單位目標指令下達；

②內部核算體系的策劃及考核指標體系的擬定和執行情況的考核；

③明確基層部位的生產經營管理范圍和職能權限；；

④價格管理、價格策劃及目標成本制定；

⑤督察和部門間工作協調；

⑥投資方案的可行性論證和各基層單位非授權范圍內的費用開支和設備投資項目審批和協調；

⑦經濟管理事務；

3、財會管理中心工作范圍

①企業統一的財會制度編制、修改和完善；

②各基層單位財會人員業務技能培訓；

③會計核算模式的制定和統一；

④基層單位財會人員定編和工作業績考核；

⑤內部核算體系的貫徹、實施和經營成本的反應和審查；

⑥統計和倉儲物資管理；

⑦對外報表和社會關系的維護；

⑧審計和經濟活動分析；

4、結算中心的工作范圍（略）初期暫不實施。

5、行政人事管理中心和綜合管理中心側重宏觀調控，而財會管理中心的工作側重實施和貫徹情況檢查，只有深入到生產經營過程中，方可客觀、真實反應和評判。建議對基層單位信息管理人員實行委派制。即各基層單位的財務負責人由集團公司委派，向集團公司負責，其他基層單位的財會、統計等信息管理人員列為集團公司編制，其人事關系、福利待遇等均體現在公司總部。財會等資產管理人員參與基層單位的經營決策過程。嚴格執行集團公司統一的財會制度，并受集團公司的考核。