第一篇：進一步加強信托投資公司內(nèi)部控制管理有關(guān)問題的通知

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于進一步加強信托投資公司內(nèi)部控制管理有關(guān)問題的通知(2004.12.28)

來源 [ 銀監(jiān)會 ] 作者 [ 銀監(jiān)會 ]

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銀監(jiān)局，銀監(jiān)會直接監(jiān)管的信托投資公司：

為進一步規(guī)范信托投資公司(以下簡稱信托公司)的經(jīng)營行為，增強信托公司的自我約束能力，促進誠信經(jīng)營，維護信托當(dāng)事人的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國信托法》、《信托投資公司管理辦法)等法律法規(guī)和審慎監(jiān)管的要求，現(xiàn)就信托公司加強內(nèi)部控制的有關(guān)問題通知如下：

一、信托公司的自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)必須相互分離。自營業(yè)務(wù)部門和信托業(yè)務(wù)部門應(yīng)分別設(shè)立，工作人員不得相互兼職，并應(yīng)由不同的高級管理人員負(fù)責(zé)管理。自營業(yè)務(wù)與信托業(yè)務(wù)應(yīng)分別建賬、分別核算，并由不同的財務(wù)人員負(fù)責(zé)且相互之間不得兼職。信托公司應(yīng)當(dāng)建立信息隔離制度，自營業(yè)務(wù)信息和信托業(yè)務(wù)信息應(yīng)相互獨立，業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對工作中知悉的未公開的業(yè)務(wù)信息保密，不得相互傳遞、交流未公開的業(yè)務(wù)信息。

二、信托公司應(yīng)分別建立自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)的授權(quán)體系，明確界定各部門的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限，確保自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)各部門及員工在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職責(zé)。信托公司應(yīng)按規(guī)定分別對自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)制定業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)程和風(fēng)險控制制度，保證各項業(yè)務(wù)的前中后臺相對獨立。

三、信托公司應(yīng)按照職責(zé)分離的原則設(shè)立相應(yīng)的工作崗位，保證公司對風(fēng)險能夠進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正，形成健全的內(nèi)部約束機制和中臺、后臺對前臺的反映和監(jiān)督機制。

前臺的主要職責(zé)是對業(yè)務(wù)進行受理和初審，以及各項業(yè)務(wù)的具體操作。信托公司應(yīng)制定詳盡的業(yè)務(wù)受理、審查和操作規(guī)程，規(guī)范甫臺人員的業(yè)務(wù)行為。

中臺的主要職責(zé)是對業(yè)務(wù)進行決策和事中控制。信托公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的業(yè)務(wù)審查操作規(guī)程，細(xì)化審批、監(jiān)控程序和內(nèi)容。

后臺的主要職責(zé)是對業(yè)務(wù)進行財務(wù)核算和合法合規(guī)性審核。

四、信托公司應(yīng)根據(jù)本通知第三條所述原則，結(jié)合本公司實際和具體業(yè)務(wù)特征設(shè)定、細(xì)化各項業(yè)

— 1 — 務(wù)的前今后臺職責(zé)，在執(zhí)行中如有問題請及時內(nèi)銀監(jiān)會報告。

五、信托公司財務(wù)部門應(yīng)將公司固有財產(chǎn)與信托財產(chǎn)分開管理，分別核算；對公司管理的每項信托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算。對不同的信托，信托公司應(yīng)在銀行分別開設(shè)單獨的銀行賬戶，在證券交易機構(gòu)分別開設(shè)單獨的信托專用證券帳戶和信托專用資金賬戶。信托公司必須用管理信托財產(chǎn)所產(chǎn)生的實際收益進行分配，嚴(yán)禁信托公司挪用信托財產(chǎn)墊付其他信托財產(chǎn)的損失或收益。

六、信托公司應(yīng)設(shè)立相對獨立的內(nèi)部稽核監(jiān)督部門，對公司所有業(yè)務(wù)每半年至少進行一次稽核，對公司自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)分離情況按季進行稽核，對終止或結(jié)束的業(yè)務(wù)要在一個月內(nèi)進行稽核，對業(yè)務(wù)開展過程中發(fā)現(xiàn)的問題要隨時進行稽核，并將稽核情況按季向董事會報告一次。信托公司接此通知后一個月內(nèi)要將稽核設(shè)置狀況和人員報銀監(jiān)會備案，并每半年由監(jiān)管部門報告一次內(nèi)部稽核情況。

七、信托公司應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)的風(fēng)險責(zé)任制和盡職問責(zé)制，明確規(guī)定各個部門、崗位的風(fēng)險責(zé)任，對違法、違規(guī)造成的風(fēng)險進行責(zé)任認(rèn)定，并按規(guī)定對有關(guān)責(zé)任人進行處理。

八、各銀監(jiān)局應(yīng)立即對轄內(nèi)信托公司的內(nèi)部控制狀況進行檢查，對未執(zhí)行自營業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)分離相關(guān)規(guī)定的轄內(nèi)信托公司，應(yīng)及時依據(jù)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法＞第四十五條、第四十七條的相關(guān)規(guī)定對公司或負(fù)有責(zé)任的個人進行處罰，并將檢查結(jié)果及處罰情況上報銀監(jiān)會。

對在業(yè)務(wù)操作中前中后臺未分離的轄內(nèi)信托公司3應(yīng)要求其于2005年2月1日前進行規(guī)范，限期不予規(guī)范的或規(guī)范不符合本通知要求的，各銀監(jiān)局應(yīng)及時依據(jù)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第四十五條、第四十七條的相關(guān)規(guī)定對公司或負(fù)有責(zé)任的個人進行處罰。

九、本通知自下發(fā)之日起施行，如有問題請及時向銀監(jiān)會反映。

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第二篇：關(guān)于進一步加強公司內(nèi)部控制有關(guān)問題的請示

關(guān)于進一步加強公司內(nèi)部控制有關(guān)問題的請示

關(guān)于進一步加強公司內(nèi)部控制有關(guān)問題的請示

公司領(lǐng)導(dǎo)：

為進一步加強公司內(nèi)部控制水平，促進公司“依法治企、合規(guī)經(jīng)營、強化管理”，經(jīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究，我部對如何加強公司內(nèi)部控制提出以下方案，具體匯報如下：

一、內(nèi)部控制的基本理論

（一）定義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）內(nèi)容

由于每個單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)、規(guī)模等方面不同，內(nèi)部控制系統(tǒng)的具體內(nèi)容也不盡相同，概括起來基本分為以下六點：

1、合規(guī)、合法性控制。建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須符合國家財經(jīng)政策、法令和財經(jīng)制度的規(guī)定，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動必須控制在合規(guī)、合法的范圍內(nèi)開展。

2、授權(quán)、分權(quán)控制。在授權(quán)、分權(quán)范圍內(nèi)，授權(quán)者或分權(quán)者有權(quán)處理相關(guān)事務(wù)；未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)，不得處理有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

3、不相容職務(wù)控制。不相容職務(wù)是指集中于一人辦理時，發(fā)生差錯或舞弊的可能性就會增加的兩項或者幾項職務(wù)。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須對某些不相容職務(wù)進行分離，應(yīng)分別由兩人以上擔(dān)任，以便相互核對、相互牽制、防止舞弊。

4、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制。為了提高工作效率，實行科學(xué)化管理，現(xiàn)代企業(yè)一般將每一項業(yè)務(wù)活動都建立標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。

5、復(fù)查核對控制。為了保證會計信息的可靠性，規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須通過復(fù)查核對，以免發(fā)生差錯和舞弊。

6、人員素質(zhì)控制。通過合理配備與承擔(dān)的職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員，使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能按預(yù)定的目標(biāo)正常發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制的要素

企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

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關(guān)于進一步加強公司內(nèi)部控制有關(guān)問題的請示

1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

2、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

3、控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

4、信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

（四）內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。它在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中主要有以下作用：

1、提高會計信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。

2、保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。

3、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。

4、保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

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關(guān)于進一步加強公司內(nèi)部控制有關(guān)問題的請示

內(nèi)部控制則可以通過制定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。

5、為審計工作提供良好基礎(chǔ)

審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。

（五）內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)遵循的原則 企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

2、重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

5、成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

（六）內(nèi)部控制構(gòu)建的步驟 內(nèi)控機制建設(shè)不是一蹴而就、一勞永逸的過程，而是一個經(jīng)過初始建設(shè)、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程。所以，內(nèi)控建設(shè)中應(yīng)強調(diào)動態(tài)性、持續(xù)改進性。

構(gòu)建內(nèi)部控制的步驟主要有：確定和設(shè)置控制目標(biāo)、整合控制流程、鑒別關(guān)鍵控制點和確定控制措施，并最終以流程圖或調(diào)查表的形成加以體現(xiàn)。

1、確定和設(shè)置控制目標(biāo) 構(gòu)建內(nèi)部控制體系，首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動的內(nèi)容特點和管理要求確定控制目標(biāo)，然后選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組成該控制系統(tǒng)。

2、整合控制流程

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控制流程是貫穿于某項業(yè)務(wù)活動始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié)。控制流程通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由各控制點組成。在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建步驟中，需要對這些控制點和控制流程進行整合。

3、鑒別關(guān)鍵控制點

實現(xiàn)控制目標(biāo)，主要是控制容易發(fā)生偏差的業(yè)務(wù)點。這些可能發(fā)生錯弊因而需要控制的業(yè)務(wù)點，通常稱為控制點。控制點按其發(fā)揮作用的程度而論，可以分為關(guān)鍵控制點和一般控制點。那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用最大，影響范圍最廣，甚至決定全局成效的控制點，對于保證整個業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)具有至關(guān)重要的影響，即為關(guān)鍵控制點。

4、確定控制措施

控制點的功能，是通過設(shè)置具體的控制技術(shù)和手續(xù)而實現(xiàn)的。這些為預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯弊而在某控制點所運用的各種控制技術(shù)和手續(xù)等，通常被稱為控制措施。控制的業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，所要實現(xiàn)的控制目標(biāo)不同，與其相匹配的控制措施也就不同。因此，實際工作中，必須根據(jù)控制目標(biāo)和對象設(shè)置相應(yīng)的控制措施。

二、內(nèi)部控制理論發(fā)展歷程

（一）國際上內(nèi)部控制理論的發(fā)展

? 20世紀(jì)40年代美國出現(xiàn)了“內(nèi)部牽制”的說法，主要是指以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容并實施崗位分離，以確保所有賬目正確無誤的一種控制機制。

? 1992年，COSO委員會提出了報告《內(nèi)部控制——整體框架》。該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。”

? 2001年安然公司倒閉案以及2002年的世界通信會計丑聞事件,投資人對上市公司財務(wù)報告出現(xiàn)了空前的信任危機。在此背景下，美國國會和政府加速通過了《薩班斯法案》，該法案的核心就是內(nèi)部控制。該法案規(guī)定，管理層建立和維護適當(dāng)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財務(wù)報告程序的責(zé)任報告；管理層就公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財務(wù)報告程序的有效性在該財政終了出具評價。

（二）我國內(nèi)部控制理論發(fā)展階段

我國系統(tǒng)的內(nèi)控制度建設(shè)是在《會計法》頒布之后。

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關(guān)于進一步加強公司內(nèi)部控制有關(guān)問題的請示

1999年修訂后的《會計法》第一次以法律形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求；

2003年審計署發(fā)布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，將“內(nèi)部控制制度”納入內(nèi)部審計范疇；

2006年，上交所和深交所先后發(fā)布《上市公司內(nèi)部控制指引》，明確要求上市公司設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)ｉT只能部門對內(nèi)部控制進行審計，鼓勵有條件的公司披露年報的同時紕漏董事會的內(nèi)部控制自我評估報告和內(nèi)部審計機構(gòu)對自我評估報告的核實評價意見；

2008年6月28日，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式發(fā)布。根據(jù)要求，執(zhí)行規(guī)范的上市公司應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行審計。《基本規(guī)范》自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。

2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。《指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。同時也鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

三、我國公司內(nèi)部控制普遍存在的問題

我國公司內(nèi)部控制還存在以下普遍問題：

1.內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置不完善。許多公司內(nèi)部審計機構(gòu)不獨立，內(nèi)部審計職責(zé)由財務(wù)部門兼顧；

2.內(nèi)部控制資源配置不足。很多公司內(nèi)部控制人力資源不足，同時存在人員職業(yè)技能水平不高，造成內(nèi)部控制管理水平?jīng)]達(dá)到目標(biāo)；

3.內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架；

4.制度本身制定得不合理，或過于理想化，或隨著新情況出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒有及時修改，從而使得制度不具可操作性，自然也就不會被執(zhí)行；

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關(guān)于進一步加強公司內(nèi)部控制有關(guān)問題的請示

5.缺乏保證制度執(zhí)行的機制，一些單位對內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒有檢查監(jiān)督，又沒有相應(yīng)的獎懲措施，內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)。

四、我國企業(yè)內(nèi)部控制實施的一般模式

1.內(nèi)部控制從制度匯編到內(nèi)部控制審計均由企業(yè)內(nèi)部員工參與完成。此模式對企業(yè)員工的素質(zhì)要求比較高，各相關(guān)部門要能編制出完善的符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度，同時企業(yè)內(nèi)部審計部門能夠規(guī)范的對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行審計，發(fā)現(xiàn)問題，提出合理意見和建議，企業(yè)各相關(guān)部門根據(jù)意見和建議進行改進，從而使企業(yè)內(nèi)部控制取得更好的效果。

但是現(xiàn)在不管是公司總部還是各分（子）公司都存在審計力量薄弱，人員缺乏，審計內(nèi)容不夠豐富等問題，造成公司內(nèi)部控制審計工作實際效果與要求差距較大。隨著審計隊伍實力的逐漸加強，相關(guān)專業(yè)人員的不斷加入，審計制度的逐步完善，公司內(nèi)部控制管理工作也將取得更加矚目的成效。

2.聘請專業(yè)審計機構(gòu)對公司內(nèi)部控制進審計，審計機構(gòu)出具審計報告，提出意見和建議。公司根據(jù)審計機構(gòu)提出的意見和建議公司對內(nèi)部控制制度編制和內(nèi)部控制管理工作進行改進，由公司總部以及各分（子）公司審計部門對各相關(guān)部門的改善情況進行監(jiān)督。

3.聘請專業(yè)的咨詢公司，編制出符合公司實際情況的內(nèi)部控制制度，公司全體員工進行參與實施。公司總部以及各分（子）公司審計部門對各相關(guān)部門的改善情況進行監(jiān)督和審計。

對比以上三種內(nèi)部控制模式，第一種模式適合企業(yè)制度健全，人員素質(zhì)比較高，審計隊伍力量強的企業(yè)，第二種和第三種內(nèi)部控制模式適合于制度編制能力和審計隊伍力量相對薄弱的企業(yè)，需要企業(yè)借助外部機構(gòu)進行參與。

從三種模式實施效率來看，短期內(nèi)第二種模式最快，只需要對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況進行審計，提出意見和建議，企業(yè)進行改善。

從三種模式實施效果來看，第一種模式能夠建立符合企業(yè)實際情況和自身要求的內(nèi)部控制管理體系，培養(yǎng)出合格的內(nèi)部控制管理隊伍，是三種模式中整體效果最好的。

從三種模式執(zhí)行成本來看，第一種模式無外界機構(gòu)參與，公司內(nèi)部人員全程參與，執(zhí)行成本相對來說是最低的，第三種模式從制度編制到內(nèi)部審計都由咨詢公司完成，成本相對來說是最高的。

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關(guān)于進一步加強公司內(nèi)部控制有關(guān)問題的請示

五、建議

基于上述思考，我部建議采用成本最低，效果最好的的第一種模式。

妥否，請批示。

XXXX部門

二〇一X年X月X日

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第三篇：試談我國信托投資公司內(nèi)部控制的完善.

金融縱橫

一、我國信托投資公司內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問 題(一 控制環(huán)境方面

1、產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型。一直以來我國信 托投資公司建立在全民所有制基礎(chǔ)上 , 適應(yīng)計劃 經(jīng)濟體制 , 產(chǎn)權(quán)單一 , 缺乏活力。正是因為認(rèn)識到 這一點 , 目前國內(nèi)部分信托投資公司正在積極引 進包括外資在內(nèi)的戰(zhàn)略投資者 , 向著合理的法人 產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力 , 但過程中仍然會遇 到許多阻力。

2、公司治理結(jié)構(gòu)不合理。雖然信托投資公司 的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化 , 但與真 正市場化的金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。首先 , 由于產(chǎn)權(quán)問 題還未得到最終解決 , 公司治理架構(gòu)不健全。其 次 , 權(quán)力的委托和分配更多是依靠行政力量 , 不能 保證其獨立于政府的經(jīng)濟性、市場性。再次 , 在激 勵與約束機制方面 , 主要實行行政級別的升遷的 官本位制 , 易造成高級管理層注重短期業(yè)績 , 忽視 長期和滯后風(fēng)險的現(xiàn)象。另外 , 在監(jiān)督機制方面 , 以黨政機關(guān)的紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定監(jiān)督為主 , 缺乏股 東和資本市場的有效的實質(zhì)性監(jiān)督 , 且各權(quán)力部 門之間獨立性不強 , 界限模糊 , 缺乏制衡約束力 量 , 易造成政府監(jiān)管與信托投資公司內(nèi)部信息不 對稱 , 滋生腐敗行為。

(二 風(fēng)險評估方面

1、風(fēng)險管理理念落后。我國信托投資公司的 高層管理人員對風(fēng)險管理不夠重視 , 沒有設(shè)立專 門的風(fēng)險管理部門 , 風(fēng)險的管理分散在不同的部 門 , 往往存在多頭管理 , 不利于發(fā)現(xiàn)問題。同時對 于風(fēng)險管理的認(rèn)識常常具有片面性 , 缺乏全面正 確的風(fēng)險管理觀念。表現(xiàn)在計劃體制下的完全漠 視到現(xiàn)在強化風(fēng)險管理和責(zé)任下的對風(fēng)險采取過 度規(guī)避 , 而過度規(guī)避影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。

2、風(fēng)險評估的方法技術(shù)落后 , 人才缺乏。由于 管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏 , 我國信托 投資公司的風(fēng)險評估主要依靠定性的、人為控制 的直接管理方法 , 如信托項目運用審查方式 , 而未 使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo) 致了風(fēng)險管理 的專業(yè)化程度和效率較低 , 沒有實 現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接管理方法。而且 , 由于缺乏專業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息 , 目前我國信托投資公司尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部 評級法 , 也就無法使用被廣泛使用的 VAR 技術(shù)和 Credit Metrics 方法 , 無法對風(fēng)險做出準(zhǔn)確的識別 和分析 , 更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險管理體系了。

3、風(fēng)險評估主要局限于信用風(fēng)險 , 而對其他 風(fēng)險和一些新業(yè)務(wù)缺乏必要的分析。我國信托投 資公司的風(fēng)險評估大多是針對貸款業(yè)務(wù)設(shè)計的 , 而對市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、外匯風(fēng)險等其它業(yè)務(wù)的 風(fēng)險評估還處于空白 , 對衍生金融工具、中間業(yè)務(wù) 等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險更加缺乏監(jiān)控。這對于業(yè)務(wù)范圍 不斷擴大的信托投資公司是一個隱患。

(三 內(nèi)部控制活動方面

1、現(xiàn)行的內(nèi)控規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)、不科 學(xué)。我國信托投資公司的規(guī)章制度有的過時 , 跟不 上發(fā)展需要 , 沒有及時修訂;有的新業(yè)務(wù)的開展還 沒有制定規(guī)章制度來約束 , 運作上帶有盲目性;有 的制度過于簡單 , 操作性不強;有的又過于嚴(yán)格、機械等等。值得注意的幾點是 :實際工作中有制可 循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行 , 使一些基本制度如交叉復(fù) 核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)察難以落實 , 替崗、代崗 , 代 人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生;獎懲制度往往以黨紀(jì)政紀(jì)

試談我國信托投資公司內(nèi)部控制的完善 馬新偉 經(jīng)濟與金融 40 2006年第 3期 5 處罰代替了職業(yè)上的懲罰 , 有名無實;成績考核制 度也存在較大缺陷 , 忽視資產(chǎn)的風(fēng)險狀況。所以總 的來說 , 這樣的制度不利于風(fēng)險控制。

2、流程設(shè)計不合理、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學(xué) , 人 員素質(zhì)控制不到位。由于機構(gòu)崗位之間的分工不 明確 , 經(jīng)常會出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況 , 利益的交叉也 使得權(quán)力制衡在運行中失靈。而且 , 各層之間的授 權(quán)審批制度沒有規(guī)范化 , 授權(quán)過大、過小

或越權(quán)現(xiàn) 象嚴(yán)重。再加上對職工的錄用把關(guān)不嚴(yán) , 培訓(xùn)考試 過程又流于形式 , 這些都易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng) 險。

(四 信息交流方面

1、會計信息失真。由于各種客觀和主觀的原 因 , 信托投資公司的會計要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的是一些信托投資公司為了顯示業(yè)績而隨 意修改會計報表、作假賬、違規(guī)操作。這一方面與 我國會計制度存在缺陷有關(guān) , 也與人員的素質(zhì)有 關(guān) , 更與監(jiān)管不力有關(guān)。

2、管理信息系統(tǒng)建設(shè)滯后。管理信息系統(tǒng)具 有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對管理者 有用的信息的功能。我國信托投資公司的計算機 應(yīng)用還主要停留在操作層面的會計信息系統(tǒng) , 面 向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后 , 因而不能 很好的輔助管理人員對信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析 和綜合把握 , 從而及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險。(五 內(nèi)部監(jiān)督與審查方面

1、內(nèi)部審計獨立性不強。我國信托投資公司 內(nèi)部審計直屬公司領(lǐng)導(dǎo) , 對公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé) , 報酬由 公司領(lǐng)導(dǎo)決定 , 這實際上一定程度削弱了對公司 領(lǐng)導(dǎo)及其負(fù)責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督 , 嚴(yán)重影響了審 計的獨立性 , 從而影響了審計工作的公正性和效 果 , 不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。

2、審計人員的思想素質(zhì)和技術(shù)水平有待提 高 , 內(nèi)部審計方法有待完善。審計人員自身對本職 工作的重要性沒有深入認(rèn)識 , 且長期以來沿襲舊 的審計方法 , 將審計主要局限在專項審計和突出 檢查 , 方式單一 , 覆蓋面不廣 , 審查頻度不高 , 審計 水平有限 , 只注重事后稽查而忽視事前防范、事中 控制 , 不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。

二、完善信托投資公司內(nèi)部控制的設(shè)想與建 議(一 控制環(huán)境 , 改善法人治理結(jié)構(gòu)

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化

公司治理結(jié)構(gòu)中的一個重要內(nèi)容就是股東治 理結(jié)構(gòu)的安排 , 因為大股東與中小股東相比 , 在利 益享受與風(fēng)險承擔(dān)方面有很大的不同 , 在信息獲 取程度方面也有很大的不對稱 , 在對企業(yè)經(jīng)營影 響上更有極大的差異。股權(quán)結(jié)構(gòu)分散化將有利于 維護各股東對出資公司所履行權(quán)益的相對穩(wěn)定 性 , 同時也杜絕了個別大股東操縱公司決策層的 行為發(fā)生 , 有助于公司競爭力和風(fēng)險管理能力的 提高。

2、強調(diào) “ 三會 ” 在公司決策和監(jiān)督中的作用 公司三會和董事會各專業(yè)委員會的完善和充 分發(fā)揮職能是加強公司決策和監(jiān)督重要的組織保 證和制度保證。公司根據(jù)章程規(guī)定 , 按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督與反饋系統(tǒng)相互制衡的原則組建 了股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理層、形成 了一套較為完善的科學(xué)決策執(zhí)行架構(gòu)及組織管理 機構(gòu)。明確界定股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營班子 的職責(zé)范圍、議事制度和決策程序 , 合理確定董事 會對經(jīng)營班子各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的授權(quán)和監(jiān)督 , 使股 東、董事、監(jiān)事、經(jīng)營班子的權(quán)利與義務(wù)定位明確、權(quán)責(zé)分明。充分地保證了董事在集體決策中的參 與。公司決策嚴(yán)格按規(guī)定程序進行 , 并保存有完整 的、可核實的記錄。董事會下屬各專業(yè)委員會也逐 步開始發(fā)揮作用。公司監(jiān)事會通過風(fēng)險控制委員 會辦公室、稽核部及時了解公司各項業(yè)務(wù)運作。隨 時對公司特別是董事和高管人員的合規(guī)運作及勤 勉盡責(zé)情況進行監(jiān)督。

3、強調(diào)人力資本對信托公司發(fā)展的重要性 信托公司的經(jīng)營活動依賴于信托從業(yè)人員的 專業(yè)素質(zhì) , 信托業(yè)務(wù)的產(chǎn)品質(zhì)量及其服務(wù)也需要 具備專業(yè)技術(shù)才能的人員來提供并加以保證。信 托公司的競爭 , 關(guān)鍵在于人才的競爭。信托投資公 司要實現(xiàn)可持久發(fā)展 , 增強核心競爭力 , 必須建立 起四支高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍 :一支高素質(zhì)的管 理隊伍 , 一支高素質(zhì)的理財隊伍 , 一支高素質(zhì)的研 發(fā)隊伍和一支高素質(zhì)的營銷隊伍。

(二 控制活動 , 完善內(nèi)部控制實務(wù)設(shè)計 經(jīng)濟與金融 41

金融縱橫

1、加強制度執(zhí)行

在規(guī)章制度的規(guī)定方面 , 要打破以往內(nèi)部條 條框框的管理模式 , 實現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù) 流程為中心 , 緊跟流程過程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對 原有的過時、僵化、不完善的規(guī)定進行全面檢查修 改 , 做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。為將各項規(guī)則落到 實處 , 要完善相互協(xié)調(diào)相互制約的組織結(jié)構(gòu) , 如崗 位雙人 , 雙職、雙責(zé)制 , 進一步完善內(nèi)部授權(quán)審批 制和崗位責(zé)任制 , 確保內(nèi)部權(quán)責(zé)明確 , 防止替崗、代崗現(xiàn)象 , 同時建立責(zé)任定性 , 考核定量的管理考 評制度 , 建立風(fēng)險管理獎懲制度 , 賞罰嚴(yán)明。

2、改進財務(wù)控制體系

信托公司的業(yè)務(wù)流程涉及面非常廣 , 但在業(yè) 務(wù)流程控制的關(guān)鍵點之一是加強財務(wù)控制。信托 公司的財務(wù)管理應(yīng)牢牢抓住風(fēng)險控制的行業(yè)特 點 , 通過開展財務(wù)風(fēng)險評估 , 發(fā)現(xiàn)風(fēng)險產(chǎn)生的根 源 , 從源頭實施控制;信托投資公司財務(wù)風(fēng)險一方 面來自于業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程產(chǎn)生的風(fēng)險 , 另一方 面來源于某些特定事項產(chǎn)生的風(fēng)險。

(三 完善信息與溝通 , 建立適應(yīng)信托管理的 信息體系

1、建立動態(tài)的信息平臺

在公司各部門之間建立良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 , 為 不同部門之間、業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)之間實時傳 遞信息創(chuàng)造條件 , 其次在所處系統(tǒng)中設(shè)計動態(tài)的 會計平臺 , 獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集器、存儲憑證模板的 存儲器 , 生成記賬憑證的生成器 , 最后 , 財務(wù)人員 設(shè)計會計憑證模板 , 全面地描述企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與 記賬憑證的內(nèi)在關(guān)聯(lián)的憑證模板 , 并將其嵌入動 態(tài)會計平臺。

2、完善信息批露制度

作為信托公司加強透明度建設(shè)、強化市場約 束的基本制度 , 向社會公眾進行公開的信息披露 , 加大有關(guān)大股東信息的披露量。這樣有利于規(guī)范 大股東行為 , 增強市場對大股東潛在行為動機的 判斷能力 , 維護投資者利益。同時 , 信息披露

制度 為監(jiān)管部門啟動市場機制監(jiān)管信托公司提供了一 個監(jiān)管手段。根據(jù)未來信托行業(yè)發(fā)展的需要 , 信托 公司進行信息披露要根據(jù)不同時期、不同年份、不 同的市場情況 , 根據(jù)當(dāng)時普遍性的、帶有傾向性的

問題 , 提出針對性要求 , 不斷強化信息披露的監(jiān)管 作用。

(四 強化監(jiān)控 , 完善信托公司內(nèi)部控制評價

1、建立監(jiān)控制度。信托投資公司為了防范和 控制金融風(fēng)險建立了一整套內(nèi)部控制制度 , 而為 了保證這些制度的貫徹實施 , 還需要建立審計 /稽 核制度。建立內(nèi)部控制制度并不難 , 但真正貫徹實 施起來往往是虎頭蛇尾 , 難以堅持下來 , 甚至于制 定實施的內(nèi)部控制成為擺設(shè)。另外 , 新的市場環(huán) 境、新的金融工具、新技術(shù)的應(yīng)用、新的法規(guī)等情 況的出現(xiàn) , 需要不斷測試和調(diào)整內(nèi)控制度 , 使其適 應(yīng)新的發(fā)展趨勢 , 保證持續(xù)有效地運行。

2、合理評價內(nèi)部控制情況。在執(zhí)行內(nèi)部稽核 后 , 應(yīng)對內(nèi)部控制制度及其實施情形加以評估 , 并 做成報告 , 報告的內(nèi)容主要包括 :抽查范圍、業(yè)務(wù) 部門的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效、電腦資訊管理、各項 業(yè)務(wù)重要法令規(guī)章的遵循及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行 情況。還應(yīng)當(dāng)定期評價內(nèi)部控制的有效性 , 根據(jù)市 場環(huán)境、新的金融工具、新的技術(shù)應(yīng)用和新的法律 法規(guī)等情況 , 提請董事會或管理層適時改進。通過 對內(nèi)部控制各個方面的測試與評價 , 從而使得內(nèi) 部控制系統(tǒng)不斷得到改進。

主要參考文獻(xiàn) :

1、巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(1998 銀行金融機構(gòu)內(nèi)部 控制系統(tǒng)的框架 , 英特網(wǎng)。

2、韓東升.重建我國信 托 業(yè) 的 市 場 公 信 力 , 信 托 與 基 金研究 ,2005.2

3、黃朝雄.我國金融控股公司的治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險防范 機制探析.2004中國金融青年論壇.北京 :中國金融出版社 , 2004.12

4、蔣斌.新形勢下我國 國 有 商 業(yè) 銀 行 內(nèi) 部 控 制 分 析.金融學(xué)苑 , 2004.1

5、李心合.企業(yè)財務(wù)控制實務(wù)前沿.北京 :中國財政經(jīng) 濟出版社 , 2004.8

6、李揚.談建立我國信 托 投 資 公 司 的 內(nèi) 部 控 制 , 用 益 信托工作室 , 英特網(wǎng)

7、李揚.信托投資公司 風(fēng) 險 管 理 實 務(wù) 探 討 , 信 托 與 基 金研究 ,2004.8(作者單位 :江蘇省國際信托投資公司(責(zé)任編輯 :傅 進 經(jīng)濟與金融 42

第四篇：擔(dān)保公司內(nèi)部控制管理

融資擔(dān)保公司，要有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，真正為中小企業(yè)發(fā)展和地方經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)，不斷推進擔(dān)保公司可持續(xù)發(fā)展，必須嚴(yán)格遵守與融資擔(dān)保行業(yè)密切相關(guān)的法律法規(guī)。2009年國務(wù)院發(fā)布的《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》，標(biāo)志著我國擔(dān)保行業(yè)從經(jīng)驗不多，認(rèn)識不足的初創(chuàng)階段逐步進入了在規(guī)范中穩(wěn)健發(fā)展的時期。

京山縣誠信擔(dān)保公司緊緊圍繞《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》，認(rèn)真開展學(xué)習(xí)宣傳，不斷加強內(nèi)部控管，不斷拓寬市場業(yè)務(wù)，本著竭誠服務(wù)社會，努力防范風(fēng)險，注重企業(yè)實效的原則，積極進取，努力工作，取得了較好的成績。近四年來，共為域內(nèi)中小企業(yè)和個體私營企業(yè)提供擔(dān)保融資24865萬元，取得擔(dān)保收入850.19萬元，計提風(fēng)險準(zhǔn)備金161.37萬元，繳納各種稅收103.41萬元，創(chuàng)造利潤481.63萬元，并連續(xù)幾年實現(xiàn)了零風(fēng)險。同時企業(yè)規(guī)模也由初創(chuàng)時期的1500多萬元，發(fā)展壯大為5000多萬元，促進了京山縣域經(jīng)濟的健康發(fā)展。

一、加強內(nèi)部控制

京山縣誠信擔(dān)保公司是一家以中小企業(yè)融資擔(dān)保服務(wù)為主體的“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任”的法人機構(gòu)，在狠抓職業(yè)風(fēng)險的同時，不斷強化內(nèi)部控制，在管理上求效益、求發(fā)展，取得了較好的成效：

（1）加強全體員工素質(zhì)教育，強化職業(yè)風(fēng)險意識。一是通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使全體干部職工正確認(rèn)識擔(dān)保工作的重要性，以此來增強員工抵制風(fēng)險的自覺性。擔(dān)保公司作為政府支持的一個新興行業(yè)，對于緩解中小企業(yè)融資難，促進經(jīng)濟發(fā)展有著不可替代的重要作用，其發(fā)展前景也是一片光明的。如何防范好風(fēng)險，保證擔(dān)保公司健康發(fā)展，是每個員工應(yīng)盡的義務(wù)。二是加強職業(yè)道德教育，以此來增強全體員工防范風(fēng)險的主動性。使全體員工清楚地認(rèn)識到忠于職守，對企業(yè)負(fù)責(zé)，對投資人盡職，是每個員工的應(yīng)具備的基本的職業(yè)道德。并將這些思想落實到風(fēng)險防范的具體行動上，就是不分關(guān)系親疏，一事同仁，不分業(yè)務(wù)大小，一

樣認(rèn)真仔細(xì)，不分情況繁簡，一律按原則辦事。在對待客戶上，切實做到不與客戶發(fā)生任何經(jīng)濟往來，拒絕吃請，拒收禮品，確保公正辦事。三是加強業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，以此來提高全體員工的專業(yè)技術(shù)水平，面對可能出現(xiàn)的風(fēng)險能進行有效的控制。開業(yè)伊始，公司第一樁事是組織員工進行以風(fēng)險防范為主要內(nèi)容的培訓(xùn)，讓每個員工都掌握風(fēng)險防控的基本要領(lǐng)；2009年國務(wù)院頒布《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》后，京山誠信擔(dān)保公司在第一時間從網(wǎng)上將《辦法》下載印發(fā)出來發(fā)到每個干部職工手中，平時工作繁忙，公司董事會便利用晚上的時間，組織全體員工逐字逐句的學(xué)習(xí)，并撰寫學(xué)習(xí)心得體會。通過近幾年的工作學(xué)習(xí)實踐，基本上做到了根據(jù)情況不同，對分類業(yè)務(wù)的不同的防范要點進行經(jīng)常性地學(xué)習(xí)、總結(jié)，讓員工能適應(yīng)各種不同情況下的風(fēng)險防控。

（2）建章建制，強化制度約束。為有效防范風(fēng)險提供制度保證。京山縣誠信擔(dān)保公司在認(rèn)真學(xué)習(xí)總結(jié)銀行系統(tǒng)防范風(fēng)險制度體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合擔(dān)保公司實際情況及域內(nèi)企業(yè)特點，制定了一系列的風(fēng)險防控制度，并結(jié)合工作實際，不斷加以修訂完善。一是制定了保審分離制度，保證融資業(yè)務(wù)審批的準(zhǔn)確性；二是制定了企業(yè)準(zhǔn)入條件制度，從起點上保證企業(yè)的質(zhì)量；三是制定了業(yè)務(wù)操作制度，從程序上保證業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性和完整性；四是制定了員工守則，從職業(yè)道德上保證業(yè)務(wù)辦理的公正性；五是制定了風(fēng)險預(yù)警及搶救制度，確保出現(xiàn)風(fēng)險后將損失降到最低限度；六是制定了責(zé)任追究制度，以增強員工防范風(fēng)險的自覺性和與主動性。2009年國務(wù)院頒布《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》后，京山誠信擔(dān)保公司對照《辦法》，對所有的制度、規(guī)定重新進行了修改和完善。事實證明，這一整套制度的制定與落實，對于京山誠信擔(dān)保公司較好地防范風(fēng)險起到了重要的保障作用。

（3）找準(zhǔn)市場位置，明確發(fā)展思路。京山誠信擔(dān)保公司通過幾年的運作，在認(rèn)真總結(jié)以前工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，公司董事會反復(fù)分析公司與銀行業(yè)的異同，結(jié)合京山經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，努力查找公司在市場中的位

置和扮演的角色，認(rèn)真確定工作目標(biāo)，不斷拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)，確定了以“防范風(fēng)險為前提，靈活經(jīng)營，熱忱為中小企業(yè)提供短期的、季節(jié)性的、臨時的、相對小額的融資服務(wù)”的工作目標(biāo)。按照這個定位，公司4年來共壓縮二年以上的長期融資貸款9筆，金額2245萬元，回收4筆，金額775萬元。有效促進了擔(dān)保公司的發(fā)展。通過認(rèn)真查找市場位置，不斷明確發(fā)展思路，一是保證了擔(dān)保公司的基金循環(huán)，從而為緩解企業(yè)燃眉之急提供了資金保障；二是擴大了公司對中小企業(yè)的服務(wù)面，提高了服務(wù)效能，有效增加了擔(dān)保公司的知名度；三是為銀行拾遺補缺，發(fā)揮了銀行業(yè)不能發(fā)揮的作用，即在關(guān)鍵時刻為中小企業(yè)提供關(guān)鍵的服務(wù)，確保了這些企業(yè)資金鏈的延續(xù)，從而保住了銀行信用，也解決了企業(yè)的燃眉之急。

（4）優(yōu)質(zhì)服務(wù)，靈活經(jīng)營。面對我縣部分中小企業(yè)出現(xiàn)的小額、短期資金困難的情況，公司推出了不以服務(wù)對象實力強弱、融資規(guī)模大小而區(qū)別對待，不以追求利潤最大化而抬高門檻，不以提供的擔(dān)保物的多少為唯一取舍標(biāo)準(zhǔn)的舉措，較好地解決了中小企業(yè)為自避風(fēng)險申請額度不大，抵押物匱乏的問題。同時，采取了很多靈活多樣的服務(wù)方式。一是在期限上靈活，按照以短為主的原則，為企業(yè)提供的融資最長的不到一年，最短的只有三天。二是融資金額上靈活，根據(jù)我縣一部分企業(yè)的實力及資金要求量，不論金額大小，都一樣熱情服務(wù)。2007年至2009年提供的融資中，最大的1000萬元，最小的僅幾萬元。三是抵押上靈活，抵押物品原則上以不動產(chǎn)為主，根據(jù)公司管理制度規(guī)定，辦理擔(dān)保貸款的前提條件是必須要有足值的抵押物品，但對有些講誠信重信譽的企業(yè)經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后，也開展一些形式抵押業(yè)務(wù)，只需將相關(guān)證件留置；同時，對有些企業(yè)的流動資產(chǎn)也納入抵押范圍，但必須辦理規(guī)范抵押相關(guān)法律手續(xù)。四是程序、手續(xù)上靈活，擔(dān)保公司在近幾年實踐中，已建立了一套從調(diào)查、初審、復(fù)審到批準(zhǔn)實施整套嚴(yán)格的程序，但有些企業(yè)情況特殊、急需用錢，為了為這些企業(yè)服好務(wù)，誠信擔(dān)保公司在反

復(fù)討論，充分醞釀、意見得到董事會支持的前提下，采取特事特辦、急事巧辦的辦法，先給錢，后走內(nèi)部程序，及時為企業(yè)排憂解難。

（5）加強風(fēng)險控制，確保資金安全。京山誠信擔(dān)保公司始終把防范經(jīng)營風(fēng)險放在首位。公司管理層及全體員工對擔(dān)保行業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險有一個深刻的認(rèn)識，那就是從事融資性擔(dān)保工作，是一項低收入、高風(fēng)險的工作，如果一旦出現(xiàn)失誤，損失一筆資金，很可能幾年的辛苦都付諸東流，擔(dān)保公司就面臨可能倒閉的風(fēng)險。

為了控制和最大限度的降低風(fēng)險，公司一是制定了一整套切實可行的風(fēng)險控制措施，對每一筆資金的投放，都要經(jīng)過認(rèn)真的調(diào)查、初審、復(fù)核、批準(zhǔn)四個環(huán)節(jié)，凡是四個環(huán)節(jié)中有一個通不過的，就堅決予以否決，每一筆貸款都嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序，保證資金投放的準(zhǔn)確無誤。二是反復(fù)論證，審慎決策，每做一個項目，都要經(jīng)過一個反復(fù)思考，反復(fù)論證的過程，都要通過肯定——否定——再肯定的多次循環(huán)，寧緊勿松，寧嚴(yán)勿寬，審慎決策。三是發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險，及時采取對策。如2009年初發(fā)現(xiàn)在京山誠信擔(dān)保公司辦理過融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的域內(nèi)某企業(yè)，由于投資股東之間的股權(quán)之爭，嚴(yán)重影響了其正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至拖欠了幾個月的銀行貸款利息都無法還，京山誠信擔(dān)保公司知道情況后，多次與律師、法院及當(dāng)事人商洽，主動上門做工作，切實為企業(yè)排憂解難、出謀劃策，終于幫助該企業(yè)找到了合理的解決問題的辦法，不僅幫該企業(yè)順利的度過了難關(guān)，而且還收清了拖欠的所有貸款本息。

二、優(yōu)化外部環(huán)境

京山誠信擔(dān)保公司除了加強內(nèi)部控制管理外，還在爭取政府及金融主管部門的重視與支持的基礎(chǔ)上，著力優(yōu)化外部環(huán)境，全力打造企業(yè)形象，努力拓寬市場，不斷發(fā)展壯大。

（1）政府支持。政府合理引導(dǎo)，支持融資性擔(dān)保行業(yè)發(fā)展是做好融資性擔(dān)保工作的基礎(chǔ)，京山誠信擔(dān)保公司自成立以來，縣委、縣政府高度重視融資性擔(dān)保工作，一是積極參與、指導(dǎo)誠信擔(dān)保公司的建設(shè)，對公司重大事項政府安排專人與公司股東會、董事會集體研究；二是以政府名義出臺文件，切實幫助擔(dān)保企業(yè)解決實際困難；三是按照“政策性資金、市場化動作、法人化管理”的經(jīng)營模式，不干預(yù)擔(dān)保公司業(yè)務(wù)；四是正確指導(dǎo)融資性擔(dān)保工作，合理引導(dǎo)擔(dān)保公司與縣內(nèi)中小企業(yè)、私營企業(yè)以及銀行之間的聯(lián)系，為他們搭起相互信任、互相協(xié)作的合作平臺，促進了擔(dān)保公司的發(fā)展。

（2）主管部門的監(jiān)管。金融主管部門對融資性擔(dān)保行業(yè)實施有效監(jiān)管，不僅可以幫助融資性擔(dān)保行業(yè)規(guī)范管理，而且可以幫助融資性擔(dān)保行業(yè)規(guī)避風(fēng)險。京山誠信擔(dān)保公司是財政部門直接出資入股的融資性擔(dān)保公司，按照政府引導(dǎo)，市場化運作、企業(yè)化管理的原則，不斷建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我完善、自我發(fā)展的工作目標(biāo)，財政部門作為金融主管部門，積極參與但不干預(yù)擔(dān)保公司內(nèi)部事務(wù)，努力幫助擔(dān)保公司控制、降低、化解風(fēng)險。一是幫助擔(dān)保公司制定了各種規(guī)章制度，如《擔(dān)保資金管理辦法》、《擔(dān)保公司風(fēng)險控制辦法》、《擔(dān)保公司財務(wù)管理制度》、《擔(dān)保業(yè)務(wù)操作流程》等一整套規(guī)章制度和操作規(guī)范文本，使擔(dān)保企業(yè)業(yè)務(wù)操作更加合理有序，管理更加規(guī)范，有效防范了操作風(fēng)險；二是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，幫助公司成立了股東會、董事會和監(jiān)理會，實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的董事長負(fù)責(zé)制；三是加強對擔(dān)保公司的財務(wù)管理，督促擔(dān)保公司嚴(yán)格執(zhí)行政策，遵守財經(jīng)紀(jì)律；四是實行擔(dān)保業(yè)務(wù)每月報備制度，通過審查擔(dān)保公司每月報送的擔(dān)保業(yè)務(wù)資料，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，切實幫助擔(dān)保公司有效降低經(jīng)營風(fēng)險。

（3）積極發(fā)現(xiàn)、培植優(yōu)質(zhì)企業(yè)。京山誠信擔(dān)保公司積極拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)，自2005年來，通過市場調(diào)查，發(fā)現(xiàn)并培植優(yōu)質(zhì)企業(yè)七家（即京山惠峰酒業(yè)、日新塑膠、金茂科技、華達(dá)工貿(mào)、鑫源銅鋁、杰美實業(yè)、恒達(dá)實業(yè)等），在他們資金周轉(zhuǎn)困難的情況下，向他們伸出援助之手，及時提供資金約1500余萬元，幫助這些企業(yè)逐步成長、壯大起來，通過

誠信擔(dān)保公司的扶持，這些企業(yè)基本上都實現(xiàn)了產(chǎn)值與利稅較上年同期翻一翻的好成績。同時，積極向工商銀行、中國銀行等國有商業(yè)銀行推薦這些企業(yè)，通過推薦，為這些企業(yè)搭起了與銀行部門以及與擔(dān)保公司之間相互合作的平臺，使這些企業(yè)獲得了更好的生存條件和更大的發(fā)展空間，切實樹立了京山誠信擔(dān)保公司良好的社會形象，同時獲得了更大的經(jīng)濟效益，促進了擔(dān)保公司的發(fā)展。

（4）實施風(fēng)險搶救，全力以赴化解經(jīng)營風(fēng)險。融資性擔(dān)保工作是一項高風(fēng)險的工作，由于每個企業(yè)情況大小不一，錯綜復(fù)雜，資金周轉(zhuǎn)過程變數(shù)很大，要想絕對不出現(xiàn)風(fēng)險幾乎是不可能的。要解決可能出現(xiàn)的風(fēng)險的辦法就是及時預(yù)警、及時采取一系列行之有效的手段進行搶救，化險為夷。2009年3月，我縣某企業(yè)法人背著擔(dān)保公司將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓他人，但該企業(yè)在我公司有融資性貸款300萬，且都辦理了合規(guī)合法的抵押手續(xù)。公司董事會知道情況后，第一時間發(fā)出預(yù)警，多次主動上門溝通，對新買主講明情況，請律師出面調(diào)停、督促，與法院聯(lián)系準(zhǔn)備隨時查封資產(chǎn)，終于促使新買主在準(zhǔn)備支付出讓價款的同時，優(yōu)先還清了擔(dān)保公司貸款本息，避免了損失，化解了風(fēng)險，提高了擔(dān)保公司在社會上的知名度和企業(yè)業(yè)主的滿意度。

盡管京山誠信擔(dān)保公司認(rèn)真落實《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》，在化解經(jīng)營風(fēng)險方面想了很多辦法，做了很多工作。但風(fēng)險無處不在，不能掉以輕心。在今后的工作中還要更加深入細(xì)致，不斷總結(jié)，努力創(chuàng)新，確保京山誠信擔(dān)保公司不斷發(fā)展壯大。同時，著力解決好與銀行部門合作難、擔(dān)保收益與風(fēng)險不對等以及企業(yè)融資成本過高等問題，努力為京山經(jīng)濟跨越式發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

第五篇：基金管理公司內(nèi)部控制制度

深圳市前海眾房匯互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)

有限公司

公司治理準(zhǔn)則第02號

關(guān)于公司執(zhí)行內(nèi)部控制制度的

通知

各部門、各崗：

為了更好地推動公司業(yè)務(wù)發(fā)展，進一步完善、規(guī)范公司業(yè)務(wù)制度，強化風(fēng)險控制，樹立并維護公司品牌形象，經(jīng)公司董事會研究決定，試行《深圳市前海眾房匯互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)有限公司內(nèi)部控制制度》（詳見附件）。請各部門、各崗成員認(rèn)真學(xué)習(xí)并執(zhí)行。

特此通知！

深圳市前海眾房匯互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)有限公司

2016年2月2日

簽發(fā)人：

附件：

深圳市前海眾房匯互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)有限公司

內(nèi)部控制制度

第一章總則

第一條 為保障公司投資業(yè)務(wù)的安全運作和規(guī)范管理，有效防范和控制投資項目運作風(fēng)險，根據(jù)中國證券投資基金業(yè)協(xié)會等法律法規(guī)和公司制度的相關(guān)規(guī)定，以及公司治理準(zhǔn)則第01號頒布并實施的風(fēng)險控制管理制度（以下簡稱“風(fēng)控制度”）的要求，特指定本內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)控制度”或“本制度”）。第二條本制度的制定是基于保障客戶及公司資產(chǎn)的安全、完整，維護公司及公司股東的合法權(quán)益，而建立的科學(xué)、嚴(yán)密、高效的內(nèi)部控制體系。第三條公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)：

1、保證公司經(jīng)營管理活動的合法合規(guī)性。

2、保證投資者的合法權(quán)益不受侵犯。

3、實現(xiàn)公司穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展，維護股東權(quán)益；

4、促進公司全體員工恪守職業(yè)操守，正直誠信，廉潔自律，勤勉盡責(zé)； 第四條公司內(nèi)部控制遵循原則：

1、全面性原則：內(nèi)部控制必須覆蓋公司的所有部門和崗位，滲透各項業(yè)務(wù)過程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并普遍適用于公司每一位職員。

2、審慎性原則：內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險，公司組織體系的構(gòu)成、內(nèi)部管理制度的建立都要以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點。

3、相互制約原則：公司設(shè)置的各部門、各崗位權(quán)責(zé)分明、相互制衡。

4、獨立性原則：公司根據(jù)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立相對獨立的機構(gòu)、部門和崗位，且公司內(nèi)部部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明。

5、適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

6、成本效益原則：公司運用科學(xué)化的經(jīng)營管理方法降低運作成本，提高經(jīng)濟效益，力爭以合理的控制成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。

第二章內(nèi)部控制體系

第五條公司制定了合理、完備、有效并易于執(zhí)行的制度體系。公司制度體系由不同層面的制度構(gòu)成。按照其效力大小分為四個層面：第一個層面是公司章程；第二個層面是公司內(nèi)部控制大綱，它是公司制定各項規(guī)章制度的基礎(chǔ)和依據(jù)；第三個層面是公司基本管理制度；第四個層面是公司各機構(gòu)、部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要制定的各種制度及實施細(xì)則等。它們的制訂、修改、實施、廢止應(yīng)該遵循相應(yīng)的程序，每一層面的內(nèi)容不得與其以上層面的內(nèi)容相違背。公司重視對制度的持續(xù)檢驗，結(jié)合業(yè)務(wù)的發(fā)展、法規(guī)及監(jiān)管環(huán)境的變化以及公司風(fēng)險控制的要求，不斷檢討和增強公司制度的完備性、有效性。第六條控制活動 公司對投資、財務(wù)、技術(shù)系統(tǒng)和人力資源等主要業(yè)務(wù)制定了嚴(yán)格的控制制度。在業(yè)務(wù)管理制度上，做到了業(yè)務(wù)操作流程的科學(xué)、合理和標(biāo)準(zhǔn)化，并要求完整的記錄、保存和嚴(yán)格的檢查、復(fù)核；在崗位責(zé)任制度上，內(nèi)部崗位分工合理、職責(zé)明確，不相容的職務(wù)、崗位分離設(shè)置，相互檢查、相互制約。第七條投資控制制度

1、投資決策與執(zhí)行相分離。投資管理決策職能和交易執(zhí)行職能嚴(yán)格隔離，實行集中交易制度，建立和完善公平的交易分配制度，確保各投資組合享有公平的交易執(zhí)行機會。

2、投資授權(quán)控制。建立明確的投資決策授權(quán)制度，防止越權(quán)決策。投資決策委員會負(fù)責(zé)制定投資原則并審定資產(chǎn)配置比例；投資經(jīng)理/基金經(jīng)理在投資決策委員會確定的范圍內(nèi)，負(fù)責(zé)確定與實施投資策略、建立和調(diào)整投資組合并下達(dá)投資指令，對于超過投資權(quán)限的操作需要經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序。

3、警示性控制。按照法規(guī)或公司規(guī)定設(shè)置各類資產(chǎn)投資比例的預(yù)警線，交易系統(tǒng)在投資比例達(dá)到接近限制比例前的某一數(shù)值時自動預(yù)警。

4、禁止性控制。根據(jù)法律、法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)定，禁止投資受限制的證券并禁止從事受限制的行為。

5、多重監(jiān)控和反饋。業(yè)務(wù)部對投資行為進行一線監(jiān)控；風(fēng)控合規(guī)部進行事中的監(jiān)控；審計稽核部門進行事后的監(jiān)控。在監(jiān)控中如發(fā)現(xiàn)異常情況將及時反饋并督促調(diào)整。第八條財務(wù)控制制度

1、嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度及相應(yīng)的操作和控制規(guī)程，確保會計業(yè)務(wù)有章可循。

2、做好財務(wù)審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

3、真實、全面、及時地記載各項業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮會計的核算監(jiān)督職能，確保信息資料的真實與完整；建立完整的業(yè)務(wù)臺賬系統(tǒng)，并通過業(yè)務(wù)臺賬系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)交叉印證，防止出現(xiàn)帳外經(jīng)營、賬目不清等問題。

4、制定完善的檔案保管和財務(wù)交接制度。

5、建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，強化資產(chǎn)登記保管工作，確保公司及客戶資產(chǎn)的安全完整。第九條技術(shù)系統(tǒng)控制制度

為保證技術(shù)系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行，公司對硬件設(shè)備的安全運行、數(shù)據(jù)傳輸與網(wǎng)絡(luò)安全管理、軟硬件的維護、數(shù)據(jù)的備份、信息技術(shù)人員操作管理、危機處理等方面都制定了完善的制度。第十條人力資源管理制度

公司建立了科學(xué)的招聘解聘制度、培訓(xùn)制度、考核制度、薪酬制度等人事管理制度，確保人力資源的有效管理。第十一條監(jiān)察制度 公司設(shè)立了監(jiān)察部門，負(fù)責(zé)公司的法律事務(wù)和監(jiān)察工作。監(jiān)察制度包括違規(guī)行為的調(diào)查程序和處理制度，以及對員工行為的監(jiān)察。第十二條信息溝通制度

公司建立了內(nèi)部辦公自動化信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)匯報體系，通過建立有效的信息交流渠道，公司員工及各級管理人員可以充分了解與其職責(zé)相關(guān)的信息，信息及時送交適當(dāng)?shù)娜藛T進行處理。目前公司業(yè)務(wù)均已做到了辦公自動化，不同的人員根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)及層級具有不同的權(quán)限。第十三條內(nèi)部監(jiān)控

公司設(shè)立了獨立于各業(yè)務(wù)部門的審計稽核部門，通過定期或不定期檢查，評價公司內(nèi)部控制制度合理性、完備性和有效性，監(jiān)督公司各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項經(jīng)營管理活動的有效運行。