第一篇：審計報告責任

威海市審計局關于**（單位）**同志

任期經濟責任審計結果的報告

威海市委組織部： 根據你部威組審字[**]第**號通知要求，我局組成**人審計組，自**年*月**日至*月**日，對(**)單位原局長**同志任期經濟責任進行了送達(就地)審計。**單位是正處級行政(事業)單位，其主要職責是******，內設*個科室，實有*人。經費由市財政局全額(差額)撥款，并具有行政收費職能，收費實行收支兩條(或票款分離)管理，財務獨立核算(或納入會計核算中心管理)。**同志自**年*月擔任該單位局長，**年*月離任，任職時間*年*月。由于任期較長，我們重點審計了近三年的財務情況和內部經營管理情況；個別事項進行了延伸審計，受審計條件和手段的限制，對應收款 **戶，計**萬元，未能實施詳細的審計(列表說明)，對**項目(基建工程)采用了**中介組織的審計結論。

審計組審前、審后進行了公示。本次審計未收到檢舉、舉報信件和電話?，F將情況報告如下：

一、主要業績 **同志任職期間，于*年將《**日報》由4開4版小報擴為對開4版大報，*年又擴為對開8版；**年自籌資金創

辦《**晚報》，**年將晚報由4開8版擴為4開16版；先后成立了**、**單位。任期內，**報的發行量一直保持在**萬多份，**報的發行量由**年的*千份增至**年的刊時的**萬份。***收入由**年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增長了*倍；任期內，**報社作為全額撥款事業單位，在實現了自收自支的基礎上，累計向國家上繳稅費**萬元；從業人員由**年的**人增加到**年的**人，增長了近*倍。

任職期內，利用自籌資金**萬元、財政補貼專項設備款**萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的**大廈，完成了辦公、新聞采編的網絡化、微機化，實現了無紙辦公，建設了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全部解決了職工住房。**同志離任時，資產總額**萬元，負債總額**萬元，凈資產**萬元。審計凈調增(減)額分別為**萬元、**萬元、**萬元；調增(減)率分別為**%、**%、**%。任職期間累計實現收入**萬元，總支出**萬元，審計凈調增(減)額分別為**萬元、**萬元；調增(減)率分別為**%、**%；收支相抵結余(超支)**萬元。累計結余**萬元。

二、審計發現的主要問題(一)違反財經法規的問題 1.截留財政收入**萬元。止**年*月末，將收取的**費**萬元轉入**賬戶，未按規定及時上繳財政。2.無證收費**萬元。**年*月至**年*月，收取**費**萬元。3.私設小金庫**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**萬元(或下屬事業單位上繳的**費**萬元、**固定資產變價收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費、發放獎金、福利，截止**年*月末結余**萬元。

4.任期內漏交各種稅費(營業稅、房產稅、企業所得稅、個人所得稅及附加等)**萬元。(二)內部管理方面的問題 1.有糾紛的資產**萬元。**年*月至**年*月購買土地**畝，計**萬元，但沒有土地所有權，**年*月已向法院起訴，法院已有裁定，至審計日仍未執行。2.不良資產**萬元。截止**年*月末，應收賬款余額為**萬元，其中三年以上應收賬款**萬元，占全部應收賬款的**%。經審計調查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產而難以收回。3.擔保形成連帶責任，造成潛在風險**萬元。**年*月為**單位向銀行提供貸款擔保**萬元，應付貸款利息**萬元。*單位因連年虧損現已停產，尚有**萬元未償還，已被銀行起訴至法院，該案至審計日尚在審理之中。(三)**同志違反廉正規定的問題 1.挪用資金**萬元，**年*月，未經集體研究**同志借

出資金**萬元給于本單位無任何經營往來的公司，至審計日尚未收回(經審計調查，**同志親屬任該公司法人)。2.違規報銷費用**萬元。**同志任職期間，報銷沒有經手人的招待費**萬元，經審計調查，為個人因私開支。3.其他問題。

上述問題根據有關規定已處理。

列擺問題應注意詳略得當，抓住重點，一般性問題可不寫。

三、審計評價意見 **同志任職期內認真履行職責，積極組織創收，加強管理，控制非生產性支出，完善內控制度。離任時凈資產總額**萬元，較接任時增加（減）了**萬元，資產保值增值率**%，資產負債率**%。任期內收支相抵結余(超支)萬元，其中：政策性調價增加**萬元，單位自身發展增加**萬元(雖然超支**萬元，但彌補前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產增加**萬元。具體分析各種原因)。

任職期內，不能嚴格遵守財經法紀，違規操作，存在截留財政收入、收支不實，濫收費、私設小金庫等問題；管理上有不良資產、土地糾紛；個人存有挪用資金、多占住房等不廉潔行為。

本次審計調增(減)資產、負債、凈資產、收入等共計**萬元，違規金額占審計資金總額的**%，影響了該單位會計

資料的真實性、合法性。對審計查出的違反財經法規的問題和內部控制管理方面的問題，**同志應分別承擔以下責任：對私設小金庫、擠占挪用、截留財政收入、漏繳稅費**萬元、**管理方面的問題，**同志應負主要直接責任；對**問題以及下屬公司經理涉嫌貪污觸犯刑律和銷毀“小金庫”資料及偽造、變造會計憑證、會計賬簿等問題，**同志應負領導和管理責任。

四、審計建議

審計建議是指向組織部門或市委、市政府等上級部門提出，在經濟責任審計中帶有宏觀性、指導性的審計建議，而不是對具體單位所提建議篇二：xxx經濟責任的審計報告模板 xxxxx會計師事務所

xxxxx分所

關于黑龍江xxxx綠色食品有限公司

財務收支情況的專項審計報告 xxxx會審字（2007）第00x 號

黑龍江xxxx綠色食品有限公司：

受黑龍江xxxx綠色食品有限公司（以下簡稱：貴公司）委托，審計組于2007年7月26日至2007年7月31日對貴公司2005年7月1日至2007年6月30日的財務收支情況進行了就地審計，現將審計結果報告如下：

一、被審計單位基本情況

單位名稱：黑龍江xxxx綠色食品有限公司

住 所：哈爾濱市xxx區xxxx街175號

法定代表人：龐x新

實收資本：人民幣柒拾肆萬元

公司類型：有限責任公司 經營范圍：食雜、肉制品、糧油產品、農副產品、名優土特產品、糖酒、飲料、日用百貨、文教用品、五金交電、建材零售；綠色食品、卷煙零售、小型農機具。

二、被審計單位會計責任

依據《中華人民共和國審計法》第31條，《中華人民共和國審計基 xxx會 計 師 事 務 所 黑 龍 江 xxx 分 所

本準則》第21條，對所提供的2005年7月至2007年6月的會計賬簿、會計憑證、會計報表、銀行對賬單等會計資料的真實性和完整性負責，并承諾如發現有虛假、賬外及隱匿的會計資料，愿承擔相關的法律和經濟責任。

三、審計工作基本情況

審計組實施審計期間，在黑龍江xxxx綠色食品有限公司（以下簡稱：貴公司）對提供資料的真實性做出承諾的基礎上，采取就地審計的方法，對貴公司財務收支、內部控制等情況在審查資料的基礎上與相關人員進行了核實；對貴公司有關內部控制制度的建立和執行情況、財務收支情況等方面進行了審計。

四、審計發現的主要問題

1、使用假發票進行報賬業務231,812.00元

經審查發現：貴公司在2005年7月—2006年12月間使用假商業銷售發票進行報賬業務共計 筆，涉假發票 張，涉及金額 元。（詳見附表）

依據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條規定，違反發票管理法規的行為包括：

（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

（二）未按照規定領購發票的；

（三）未按照規定開具發票的；

（四）未按照規定取得發票的； xxx會 計 師 事 務 所 黑 龍 江 xxx 分 所

（五）未按照規定保管發票的；

（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限制改正，沒收非法所得，可以 并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

2、未按規定取得發票 元

貴公司在2006年1月—2007年6月間發生的多筆采購業務中，沒有按規定向財務提供應由其實際供應商開具的銷售發票，而是使用其他商家的發票作以替代，會計資料中的大量發票與商品入庫單（驗收單）在品名、金額、數量上存在明顯不符現象。依據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十一條、第二十二條規定：所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得變更品名和金額。不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

3、未經批準銷毀企業賬務資料

貴公司未設臵銷售明細賬，用營業員手工填制的連續銷貨表代替銷售明細賬，連續銷貨表作為重要的財務資料起著證明貴公司銷售收入真實性和準確性的重要作用。我們本次審計未能獲得連續銷貨表，據貴公司出具的情況說明顯示，2007年以前的連續銷貨表一直未交由財務部門保管，每月對帳結束后只將此表隨意放臵到辦公室的紙箱里，違反了 xxx會 計 師 事 務 所 黑 龍 江 xxx 分 所

《會計檔案管理辦法》的規定。2006年11月份暖氣跑水時，該重要財務資料被嚴重損毀，且在未經單位主管領導的同意下將其擅自棄臵，導致重要會計資料丟失。

據《中華人民共和國會計法》第四十二條規定：“未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的”由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

4、變造會計原始憑證

貴公司在2007年1月份有3筆采購業務的原始憑證為變造票據，其商品入庫單上的“魏世平”簽名是故意模仿書寫上的，與魏世平本人筆跡明顯不符。該3筆采購業務共涉及貨款金額 元。

依據《中華人民共和國會計法》第四十三條：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。xxx會 計 師 事 務 所 黑 龍 江 xxx 分 所

5、截留收入存入個人賬戶

貴公司業務員王靜在公司經理的批準下，將2006年12月份的“速凍玉米差價款”收入存入其個人銀行賬戶，沒有及時上繳入賬。2006年12月27日，王靜將其賬戶中余款 元上繳財務。

以上行為違反了《內部會計控制規范》第十六條：單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

6、管理人員同供應商串通，虛構購進業務 2007年5月29日，貴公司采購人員使用北大荒釀酒集團業務人員虛開的增值稅發票虛構酒水采購業務1筆，發票金額 元，并偽造相應的商品入庫單，做虛假入賬，在財務套取等額轉帳支票（xv01606681），后支票已被串取現金，資金去向不明。2007年6月11日，在未進行真實采購業務的情況下，貴公司采購人員以相同的方法虛構采購業務，準備套取貨款，發票金額 元，該筆虛構業務財務尚未受理。

以上行為違反了《中華人民共和國會計法》第二十五條規定：公

司、企業必須根據實際發生的經濟業務事項，按照國家統一的會計制度的規定確認、計量和記錄資產、負債、所有者權益、收入、費用、成本和利潤。

7、管理人員超權限從營業坐支現金

貴公司經營期間，管理人員多次未經財務部門審核和相關領導審篇三：任期經濟責任審計報告

內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告關于內蒙古工大教材供應有限責任公司 關于內蒙古工大教材供應有限責任公司 工大 武勝功同志任職期間經濟責任 武勝功同志任職期間經濟責任 審 計 報 告內安會審字[2010]第 109 號內蒙古工大教材供應有限責任公司： 內蒙古工大教材供應有限責任公司： 根據 《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行 規定》和貴單位的要求，我們于 2010 年 7 月 6 日—7 月 20 日對武勝 功同志擔任內蒙古工大教材供應有限責任公司（以下簡稱教材公司）經理期間，即 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的經濟責任進行了 審計。內蒙古工大教材供應有限責任公司向我們提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的賬簿、憑證、報表及其他財務資料，設 計、實施和維護與資產相關的內部控制，保證教材公司資產的安全、完整及提供資料的真實性是教材公司及武勝功同志的責任。我們的責 任是在實施審計工作的基礎上對武勝功同志于任職期間內的經濟責 任發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審 計工作，中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃 和實施審計工作。我們根據教材公司提供的資料實施了檢查、監盤、函證、復核等審計程序，現就審計情況報告如下：

一、基本情況 內蒙古工大教材供應有限責任公司是由內蒙古工業大學和武勝 功、祝茂、米鐵柱、張淑琴、吳格日勒等自然人出資組建的有限責任 公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，現取得由呼和浩特市工商行政管 理局新城區分局核發的注冊號為 ***9342 的 《企業法人營業 執照》，公司住所位于呼和浩特市新城區哲里木路（內工大技工貿綜1 內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司

內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告合樓），法定代表人云新生，注冊資金為 50 萬元。經營范圍：圖書，教材、雜志零售（前述項目有效期至 2010 年 3 月 12 日）；文化用品 銷售。2001 年 5 月 23 日內蒙古工大教材供應有限責任公司根據董事會 決議任命武勝功同志擔任內蒙古工業大學教材供應有限責任公司經 理。根據內蒙古工業大學校辦產業管理辦公室文件“內工大 企字（1998）02 號”關于收取管理費的規定，武勝功同志任職期間，應 向內蒙古工業大學校產處每年按企業毛收入的 1%上交管理費。主要經營職責：根據學校教務科的教材供應計劃，向各個圖書和 教材出版單位征訂圖書和教材采購；然后向各個使用單位發放圖書，對庫存的圖書進行管理。財務核算方面：發生圖書購置及發放、公司日常費用開支等經濟 活動憑原始憑證交由內蒙古工業大學校產處設置的財務部門統一核 算，內蒙古工業大學教材供應有限責任公司內部設置庫存賬進行教材 和圖書的明細核算。

二、任職期間經濟責任審計結果 任職期間經濟責任審計結果

（一）任職期間教材公司的資產負債及經營成果情況 任職期間教材公司的資產負債及經營成果情況 教材公司 經審計，教材公司 2001 年初的資產總額為 500,000.00 元，為 股東內蒙古工業大學投入的圖書和自然人投入的貨幣資金，到 2009 年 4 月 30 日 的 資 產 總 額 為 4,959,937.25 元、負 債 總 額 為 3,472,435.99 元、凈資產總額為 1,487,501.26 元。2009 年 4 月 30 日與 2001 年 1 月 1 日的財務狀況相比較，總資產增加了 4,459,937.25 元，是成立時的 9.92 倍；負債增加了 3,472,435.99 元；凈資產增加 了 987,501.26 元，增加了近2 倍。內蒙古工業大學教材供應有限責任公司 2001 年 1 月 1 日至 20092 內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司 內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告年 4 月 30 日的營業收入總額為 35,188,677.92 元，發生的成本 29,393,385.74 元,三項費用總額為 3,815,501.15 元，計提所得稅 617,257.85 元,實現凈利潤為 1,187,501.26 元。

（二）審計調整事項 審計調整事項 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日財務報表調整情況 對教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期間發生的不 符合《企業會計制度》且能夠調整的事項，調整如下表：項 目 流動資產 固定資產凈額 無形資產及其他資產 資產總計 流動負債 長期負債 負債合計 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 凈資產合計 收入 成本 費用及稅金 凈利潤 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未審數 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 審計調整數 審計調整數 借方 4,019,680.50 196,970.04 貸方 審定數 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25-535,536.01 185261.54-350,274.471,500,000.00 185261.54 1,685,261.545,507,972.003,472,435.99 0.005,507,972.003,472,435.99500,000.00500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26具體調整內容為：（1）資產項目調增 4,019,680.50 元，其中： ①將已出售但未收到款項的學生書款 3,822,710.46 元,由預收 賬款的借方余額轉入應收賬款借方，其中應收賬款未審賬面金額為3 內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司 內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告149,929.25 元，審計確認金額為 3,972,639.71 元； ②將計入待處理固定資產損益的教材 196,970.04 元,調入其它 流動資產,其它流動資產未審賬面金額為 0.00，審計確認金額為 196,970,04 元；（2）負債項目調增 5,507,972.00 元，調減 1,685,261.54 元。其中： 調增項目包括； ①將屬于拖欠內蒙古工業大學的教材款 1,500,000.00 元,由短 期借款轉入應付賬款，將屬于已入庫但未收到票據的暫估入賬的貨款 185,261.54 元,由專項應付款調入應付賬款，兩項合計使應付賬款增 加 1,685,261.54 元； ②預收賬款原賬面余額為-3,822,710.46 元，重分類后余額為 0.00 元,調增 3,822,710.46 元； 調減項目包括： ① 將拖欠內蒙古工業大學的書款 1,500,000.00 元由短期借款調入應付賬款,短期借款減少 1,500,000.00 元，短期借款原賬面余 額 1,500,000.00 元,審計后余額為 0.00 元； ② 將已入庫未取得票據的款項 185,261.54 元,由專項應付款調入應付賬款,專項應付款原賬面余額 185,261.54 元，審計調整后余 額為 0.00 元；

（三）武勝功同志任職期間各項經濟指標完成情況 武勝功同志任職期間各項經濟指標完成情況 同志任職期間各項經 經向內蒙古工業大學校產處及武勝功調查了解，武勝功同志任 教材公司經理期間，其上級管理部門未對教材公司下達具體的經濟責 任指標。

（四）武勝功同志任職期間對外投資情況及資產處置情況 武勝功同志任職期間對外投資情況及資產處置情況4 內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司

內蒙古工大教材供應有限責任公司經理武勝功同志任職經濟責任審計報告

1、對外投資情況 武勝功同志任職期間無對外投資情況。

2、資產處置情況 公司有價值 130,119.15 元的教材,由各學院教師用書白條領出, 未在財務部門結賬。

（五）武勝功同志任職期間利潤分配情況 武勝功同志任職期間利潤分配情況 武勝功同志任職期間,教材公司除個別年份外,每年有盈利，在繳 納了所得稅后,于 2006 年、2007 年、2008 年累計向股東分配股利 200,000.00 元，武勝功本人分到稅前股利 26,000.00 元；除此之外, 教材公司在武勝功任職期間共累計上交內蒙古工業大學校產處管理 費 291,392.23 元。武勝功同志任職期間企業內部控制制度的建立及執行情

（六）武勝功同志任職期間企業內部控制制度的建立及執行情 況 經對教材公司內部控制制度的測評，我們發現教材公司存貨內部 控制制度不健全，導致會計核算不真實、不及時，實物資產管理不善 等財務管理問題，有待進一步改善。現將主要問題說明如下：

1、存貨內控控制制度不健全 我們在對教材公司進行審計期間，沒有查到教材公司內部控制制 度。與存貨相關的內部控制的實際執行情況如下：存貨的采購根據內 蒙古工大教務處的計劃組織訂購教材,教材到庫后組織入庫,但對于 存貨和發票不能同時到達的存貨,不能及時將入庫單傳遞到財務部門, 造成倉庫賬和財務賬存貨差異較大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根據財務部門提供的存貨售價賬面值 300,581.21 元,而根據庫管提 供 的 倉 庫 賬 該 時 點 的 賬 面 值 為 1,433,957.50 元 , 兩 者 相 差 1,133,376.29 元；領用環節，能做到存貨的領用均應得到批準和記5 內蒙古安立信會計師事務所有限責任公司篇四：經濟責任審計報告參考格式 篇五：經濟責任審計報告的撰寫規范

如何撰寫企業領導人經濟責任審計結果報告 2009-5-2 14:9 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

審計結果報告，是指審計機關審定審計組的審計報告后，對企業領導人所在企業存在的問題分清責任，對經營業績做出客觀評價，向委托部門提交的報告。其特點是，向審計機關之外的單位報送，具有鑒證作用。具體講，就是從經營業績、個人廉政方面，為中組部考察干部提供參考的依據。如何寫好審計結果報告，大致介紹如下。

一、編寫步驟

首先，對審計報告進行調整。審計組根據被審計單位對審計報告（征求意見稿）的反饋意見做必要的修改（提出修改的理由），在報告內容修改的基礎上，對審計報表數字進行相應的調整。第二，審核、提煉審計報告。根據審計結果報告的要求，對審計報告在文字內容上進行取舍，對前言和基本情況進行簡單的概述；對審計查出的反映資產負債損益不實的問題，用數字進行歸并，以此作為確認后的審計調整數，用以與被審計單位財務數據進行比較，以反映會計信息真實程度，同時計算相應的指標比率，為審計分析、評價做準備。

第三，對審計報告中的審計查出的問題進行歸類，研究用于評價的措辭，在提供素材上做準備。應把涉及企業領導人的經濟責任和反映企業財務狀況的問題分開，用以分別反映企業領導人做出的重大決策、應負責任以及個人的廉潔自律情況和披露企業的資產質量、經營效益情況、內部控制設置、執行及審計查出的主要問題。

第四，依據歸并整理的素材，撰寫審計結果報告。根據審計結果報告的模式，列示審計前言、基本情況、評價、審計查出的問題。

二、報告格式和內容 1.格式

報告標題：統一為《審計署關于×××（單位）×××（被審計人員姓名）同志任期經濟責任審計結果的報告》

報告主送：中共中央組織部

報告抄報：×××領導

報告抄送：中央企業工委、所在企業監事會主席

主題詞：審計 經濟責任 報告 2.報告內容

通常分為幾部分，包括前言、基本情況、審計評價、審計發現的主要問題、附件。

前言部分簡要概括為：

依據——根據中辦、國辦《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》，受中共中央組織部委托

范圍——審計時間、被審計單位任職期限

其他——審計方式、審計承諾、完成情況等

正文可分為如下幾部分：

被審計單位基本情況（如被審計人員所在單位情況較為簡單，也可將基本情況放在前言部分，不予單列）主要為，企業基本情況（歷史沿革、機構設置、人員情況、主要財務指標等）和被審計人員基本情況（出生年月、工作經歷、任期年限等）；法人代表的任期目標和任期指標完成情況（以上任時為基期進行比較，基期數可以用注冊會計師審定數）。具體為，被審計單位的性質、成立的時間，歷史演變過程、經營范圍，行政、財務隸屬關系，下屬單位構成、機構設置、人員情況。審計年度被審計單位上報財務指標狀況（包括資產、負債、所有者權益和損益，企業領導人任期內創利、增虧或減虧情況）；審計確認的各種財務指標情況（同上），對比會計信息失真程度。

審計做法，包括重點審計、審計調查和抽查、延伸。審計資產占被審計總資產的百分比。

審計評價，簡要概述經審計可以確認的被審計人員的經濟工作業績和存在的主要問題及應負的責任和其他相關評價。主要業績，如不突出，內容不多，也可以將這部分概括到“審計評價”中去，不予單列。

評價時，首先要有總體評價，勾勒出被審計人員的整體狀況，包括管理水平、決策意識、廉潔自律等反映領導人素質的內容。具體對重大經營決策，如企業發展戰略上的重大舉措、公司結構調整、對外投資、擔保、借款等，這些決策的效果如何進行評價，看是否給企業帶來效益，還是使企業背上了負擔，領導人員應負的責任；對管理水平的評價，看企業是否是整體一盤棋，制度規定的健全、有效，令行禁止，還是各自為政；看企業的民主氣氛如何，有無領導個人說了算等；廉潔自律看企業領導人有無假公濟私等行為。審計發現的主要問題，主要表述經審計確認后的被審計單位的狀況，包括會計信息存在的問題、資產質量存在的問題、重大決策存在的問題、遵紀守法和內部控制、管理存在的問題等。

附件：×××署審計組《關于＿＿領導人任期經濟責任審計報告》（征求意見稿）的意見

三、編寫的要求

企業領導人員任期經濟責任審計結果報告應遵循，事實清楚、客觀公正，全面反映、突出重點，表達準

確、格式規范，層次分明、結構合理。報告體現出形式統一、結構嚴謹、觀點明確、條理清晰、用詞恰當、數字盡可能用較大數位表述，一目了然。

四、撰寫審計結果報告應注意的一些問題

——評與審的關系

經濟責任審計內容和作用具有鮮明的特點，內容上經濟責任審計報告的核心在于企業法人在任職期間履行經濟責任的綜合評價，報告作用在于為組織部門考察、任用干部提供量化的依據。這就要求審計人員審到哪、查到哪，就評價到哪，因此要特別注意，第一，審計不僅僅就是查錯找問題，而是全面評價，好的要肯定、錯的要指出，但前提必須是審計確認的結果，而不是照抄被審計單位提供的資料。否則，報告僅僅充當“傳話筒”，評價與事實是否一致，無從知道。如果對查出問題的評價是有審計事實依據的，對好的業績評價是照抄被審計單位提供的材料，審計報告也同樣有失公允。第二，審計的覆蓋面為70%，就評價70%，而不能憑道聽途說，就作為問題妄加評論。

——評價的時限

——報告的重點

經濟責任審計結果報告重在評價，就是審計部門要對企業領導人的經濟行為做出評價。如果總是停留在“收入、成本”別人都知道的問題上，報告也就失去存在的價值，也就不能體現審計的高層次。在具體運作中怎樣才能達到這種要求，就要審計的重點放在本部，以本部的財務狀況和重大決策為主線，向二、三級單位擴展，不要沒輕沒重一把抓。

二、三級單位審了許多，時間浪費了，工作也很辛苦，但不得要領，到真正寫報告時就會感覺沒素材，該匯總的問題匯總不上來，弄來弄去，只能做表面文章。因此，審計結果報告的核心在于評價，審計的內容要與企業領導人聯系的密切，做到了這一點，審計結果報告就會好寫一些，工作也就做在點子上了。

——“信息失真”要有針對性

對審計查出的一般違紀問題，通過審計報表進行匯總，用被審計單位上報的財務數據與經審計確認的財務數據進行對比，以評價企業會計信息的真實程度。對比會計信息失真程度，把握資產負債表和損益表的不真實，是存在本質上的不同，應該區別情況加以分析、評價，損益表的失真，直接影響資產負債表的真實程度。資產、負債和損益同樣的差錯率，反映問題的性質是不同的。要分析失真的原因，看是登錄賬、會計核算或合并報表計算差錯，還是人為的調劑損益，假冒功名。分清是工作上的失誤，還是惡意所為。不能簡單以“失真”兩個字做結論。

——評價不能是中性的審計評價要提出自己的觀點，是“肯定”還是“否定”，找出產生的原因，是“主觀的”還是“客觀的”，如果是主觀的應負哪些責任。

第二篇：履職責任審計報告

履職責任審計報告模板

一、基本情況

包括審計依據、實施審計的基本情況、被審計人所任職XX（部門或者單位）的基本情況、被審計人的任職及分工情況等；

二、被審計人任職期間履行職責情況

根據被審計人的工作職責和分工，確定審計內容，包括但不限于下列內容：

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況（主要負責人）；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定（主要負責人）、分管的工作目標、任務制定和完成情況；

（四）重大經營決策事項的程序和實施效果情況；

（五）被審計人任職期間的內部控制有效性、經營管理合規性情況，決策與參與決策情況和實施結果是否符合規定；

（六）所分管的資產、負債、損益、風險補償能力的真實性、合法性、效益性情況；

（七）根據其工作職責，評價其對本單位業務發展、財務收支、資產質量、盈利水平的有利與不利影響；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況（主要負責人），以及本人遵守有關廉潔從業規定情況；

（十一）以往審計決定執行情況和審計建議采納情況；

三、審計發現的主要問題和責任認定

（審計機關應當按照權責一致原則，根據被審計人的職責分工，充分考慮相關事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規認定其應當承擔的直接責任、主管責任和領導責任）。

審計發現問題的事實、定性、被審計人應當承擔的責任以及有關依據，審計期間被審計人、被審計單位對審計發現問題已經整改的，可以包括有關整改情況。

包括但不限于：職責范圍內發生的嚴重違規違紀問題、重大經濟或刑事案件、重大責任事故以及被審計人所應承擔的責任；有無授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定；是否直接或間接違反規定對關系人發放信用貸款或變相發放信用貸款；直接或授意形成的個人責任貸款情況。

四、審計處理意見和建議

針對審計中發現的問題，對XXX同志今后工作提出如下建議：

一是…… 二是……

對被審計人應當承擔責任的問題或者事項，可以提出責任追究建議。

五、審計結論

對XXX同志履職責任審計中有（沒有）發現影響其擬任職務的問題。

（審計發現的有關重大事項，可以直接報送本級黨委或者相關部門，如涉及保密保密，可不在審計報告中反映。）

XXXX審計組 二〇一六年四月十四日

（岑松整理制作）

第三篇：審計報告

審計報告書

月份會計憑證進行了審計，以及對合同審核監督工作中需要規避的風險和現階段的工程項目出現的問題做出了相關的報告，并對本次審計、審核、監督工作中出現的問題做出相應的審計建議。

一、審計工作內容

（一）審計目標

經濟業務發生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進行審計監督 合同審核監督工作中規避的風險 工程項目監督管理工作中出現的問題

（二）審計程序

查閱會計憑證，詢問經濟業務事項

合同審核登記監督

工程項目審查監督

（三）審計檢查范圍

根據財務科2016年1-3月會計憑證

根據2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計發現問題：

本次對財務科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發現以下問題： 1.2016年02月會計憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。/ 5

2.2016.03月會計憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計2960元，312#憑證——外購天虹農業化肥884元、外購張店菅魄網絡交換機70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項經濟業務的資金審批單都缺財務負責人簽批手續。

三．企業合同審核監督 1.合同審核監督情況

對于本企業合同的監督管理，風控部門現實行合同全過程參與監督，包括合同簽訂前的風險評估，到合同執行中的實際發貨數量及應收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執行情況的數據整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細記錄了每一客戶的合同簽訂、應收及銷售情況，并且每月對財務科記錄的應收賬款狀況與經營公司實際發貨及收款情況一一進行核對。

2.合同審核監督中出現的問題 在合同的審核監督中，發現如下問題:（1）預開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實際發貨220噸，單價由原來的20500元/噸變為20300/ 5

元/噸，在2016年03月單價又降為20000元/噸。但未執行任何價格變動手續。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發貨單價執行2900元/噸，2015.12月發貨單價調整為2750元/噸，亦未執行價格變更手續。

3.工程項目監督中出現的問題（1）工程項目現場管理

特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認，現場沒有具體人員負責監督，無法區分實際噴砂除銹的工程量是多少、機械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。而我方負責人員在未調查核實的情況下，對承建方上報的“對全廠外管廊鋼結構所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項目進行了簽字確認。（2）工程材料采購價格

特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數據，而在工程審計決算時應以哪個數據為準？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。雖然已和項目負責人多次溝通過，但項目負責人答復：他現在為趕工程進度，不好再談論采購價格的事宜。(3)所報工程預算土建部分與安裝部分區分不清

土建合同中工作內容明確規定：只包含管廊基礎及地溝屬土建部分，現在出現承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。

四、審計建議 1.財務審計建議

對于公司資金審批及費用報銷的手續，財務科還要繼續加大審批、監督/ 5

力度，嚴格執行公司《財務報銷單據簽批管理規定》及《資金借支與報銷管理規定》的相關規定。

財務科的工作不僅僅只是對經濟業務的核算和監督，從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在產品生產、銷售方面需要占用大量的資金，財務科肩負著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務科的工作任重而道遠。2.合同監督管理審計建議

對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業提前預支稅金8萬多元，還承擔著納稅風險。雖然為了能與客戶更好的處理好關系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價格波動不定，銷售部門也可根據實際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護作用。風控部門在2016年也制定并下發了合同的《變更審批表》，請相關部門嚴格執行。

對于應收賬款回款情況，要加強銷售人員其責任心和風險意識，不僅把銷售業績和薪金掛鉤，還要把應收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應按銷售收入的實現來兌現。即使銷售收入實現了，如果貨款不能如期收回，這部分風險抵押金仍不兌現。企業只有加強對應收賬款的科學管理，才能價低因企業賒銷而產生的經營風險，最大程度的保證利益的實現。3.工程項目監督審計建議 / 5

（1）對于工程項目現場管理的建議

目前企業正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責任心，項目負責人員在加緊工程進度的同時，提高對施工現場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現場中工程的變更過程，及時處理有質量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責任?，F場管理是工程項目管理的關鍵部分，只有加強施工現場管理，才能保證工程質量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價格

對于工程材料采購價格的建議：出現這樣的后果不但將會導致由于承建方為追求利潤而降低工程質量，而且還會導致以后在對此工程的審計結算時，跨期高套，虛增項目成本，甚至還會引起由于材料審批單價格確定不清而產生我方與施工方在工程審計決算時引起不必要的爭議。

工程所用的材料費用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。作為施工單位，在施工前，項目負責人對工程所需材料要進行貨源的調查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價的最佳結合點，保證貨比三家，質優價廉的購買材料，減少工程成本，提高企業利潤。

2016年化工行業面臨著效益下滑、產能過剩、成本上升、資源環境約束以及創新能力不足等諸多挑戰，需要大家共同努力，客服困難，積極進取。/ 5

第四篇：審計報告（范文模版）

標準審計報告的參考格式

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20××年12月31日的資產負債表，20××的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的要求編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制制度，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財務狀況以及20××的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強調事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、意見段（略）

四、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當中，其結果具有不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注×所述，ABC公司的長期股權投資未按企業會計準則的規定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致ABC公司由盈利×萬元變為虧損×萬元。

四、審計意見

我們認為，由于“

（三）導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，ABC公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告“

三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（其他略）

三、導致保留意見的事項

ABC公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

我們認為，除“

（三）導致保留意見的事項”段所術事項可能產生的影響外，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。但由于“

（三）導致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎

三、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產總額的40%。我們無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

由于“

（三）導致無法表示意見的事項”優所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎，因此，我們不對ABC公司財務報表發表意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第五篇：審計報告

案例：

1.對下列各種情況，審計人員應簽發何種類型的審計報告？

（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴格廣泛的限制。

（3）審計人員必須依賴其他審計人員的工作結果形成本身的審計意見，且無法對其他審計人員的工作予以復核。

2.ABC會計事務所所接受的委托，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由XYZ會計師事務所進行審計。XYZ會計師事務所對甲股份有限公司2004進行審計時，認為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉銷，但甲股份有限公司拒絕調整。故XYZ會計師事務所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。要求：

1.請說明ABC會計師事務所審計人員A和C對甲股份有限公司2005會計報表的期初余額進行審計時，如果向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，應如何處理；如果未向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，審計人員應執行的審計程序。

2.若審計人員A和C經審計后認為，除2004年的庫存商品確實應予以轉銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調整，請指出審計人員應發表的審計意見類型，并說明原因。

3.審計人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計時，對該公司是否能持續經營產生懷疑，并實施了必要的審計程序，假定經過必要的審計程序后出現如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續經驗能力產生重大影響的情況，管理當局采取相應的改善措施，并在會計報表中進行了適當披露。

2.ABC公司存在對其持續經營能力產生重大影響的情況，但管理當局采取相應的改善措施，但未在會計報表中進行適當披露。

3.ABC公司在可預見的將來無法持續經營，繼續運用持續經營假設編制會計報表，或已按其他基礎重新編制會計報表。4.審計人員王豪和李民在實施了必要的審計程序后，無法獲取必要的審計證據以證明ABC公司是否能持續經營。要求：請根據以上情況分別說明對審計報告的影響。

4.ABC股份有限公司為進行配股，根據證監會的有關要求，委托MM會計師事務所對其2005年6月公開發行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進行審計，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內容如下： 審計報告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產負債表及該的利潤表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發表審計意見。我們的審計時根據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計所以記錄等我們認為必要的審計程序。

我們認為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業會計準則》和《股份有限公司會計制度》的規定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務狀況和該的經營成果及現金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計師事務所：（公章）

中國注冊會計師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計師B（簽章）

（時間）2007年3月5日

請問：該審計報告是否正確，請說明理由。

5.下列事項，分析審計人員應發表何種類型審計報告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001處于停建狀態，貴公司2006對上述項目利息資本化金額為895萬元?！保?）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準備處置的固定資產在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發出的銷售給美國A公司的業務且人主營業務收入650萬元。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認為XYZ公司不予調整的固定資產少計提折舊情況會導致出具保留意見，但XYZ公司不予調整的多計提收入情況會導致出具否定意見。最終，審計人員對XYZ公司2006年會計報表發表了否定意見的審計報告。（3）XYZ公司2006年會計報表的資產總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計報表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實施審計，因而無法確認該項投資收益。”

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產111 696萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。說明段表述如下：“根據我們的審查，a.2006年，貴公司在連續兩年虧損的情況下繼續虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產出現負數，賬面資產總額為人民幣111 696萬元，實際資產總額為95 816萬元，賬面凈資產為人民幣-10 188萬元，實際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應收款出現差異6 291萬元，貴公司拒絕進行調整?！保?）審計人員對XYZ公司2006的會計報表發表了無保留意見審計報告（標準報告），但XYZ公司的會計報表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預計其最有可能的賠償金額?！? 6.北京東方會計師事務所注冊會計師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計報表的實地審計工作，現正草擬審計報告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計報表的審計工作由光信會計師事務所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關信息。（2）該公司當年6月購入手機兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當年的存貨發出由先進先出法改為后進先出法，此變更未在報表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計師應分別提出何種審計意見？若需進行調整，應列示調整分錄。

o 假定被審計單位接受注冊會計師調整和披露的建議，請草擬一份審計報告。o