第一篇：2010稅務代理真題剖析
2010年注冊稅務師考試《稅務代理實務》考試試題及答案
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.增值稅一般納稅人的下列經濟業務，即使取得了增值稅專用發票，進項稅額也不得抵扣的是()。
A.廠辦公室購置辦公用品
B.外購鋼材用于對外投資
C.外購食用油發放給職工
D.生產車間新添生產用機床
2.企業所得稅年度申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養老保險和補充醫療保險屬于()。
A.收人類調整項目
B.資產類調整項目
C.扣除類調整項目
D.與取得收入無關的調整項目
3.關于新增企業的所得稅征管范圍的說法，正確的是()
A.從2009年11月1日起，繳納增值稅的新增企業，其企業所得稅由地方稅務局管理
B.從2009年1月1日起，繳納營業稅的新增企業，其企業所得稅由地方稅務局管理
c.從2009年1月1日起，繳納營業稅的新增企業，其企業所得稅由國家稅務局管理
D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業所得稅由地方稅務局管理
4.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將()。
A.由委托人和代理人負連帶責任
B.只由委托人負責任，代理人不負責任
C.由代理人負責任，委托人不負責任
D.由稅務機關認定代理人和委托人的責任
5.甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組。符合企業所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應()。
A.由丙公司繼續履行、甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任
B.由乙商場股東繼續履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任
C.由丙公司繼續履行，乙商場股東承擔連帶責任
D.由乙商場股東繼續履行，丙公司承擔連帶責任
6.關于印花稅的說法，正確的是()。
A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產企業簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅
D.某運輸企業簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據
7.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅()萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)
A.0
B.3.00
C.3.75
D.4.50
8.因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業2010年3月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應()。
A.全部由甲稅務師事務所繳納
B.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求
C.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金
9.2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2009年12月有下列一筆業務：
借：銀行存款 100000
貸：營業外收 100000
經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是()。
A.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000
B.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)17000
C.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)14529.91
D.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)14529.91
10.根據執業文書的性質，屬于涉稅鑒證類執業文書的是()。
A.房地產企業土地增值稅清算報告
B.稅收籌劃報告、C.涉稅咨詢答復報告
D.辦稅事宜建議報告
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
1.委托方()，稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為
A.更換法定代表人
B.實施虛開發票行為，經勸告仍不停止
C.不按期支付代理費用
D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤
E.被稅務機關查實有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰
2.關于注銷稅務登記管理規程的說法，正確的有()。
A.納稅人發生解散、破產等情形，按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的”應當自有關機關批準或者宣告終止之日.起30日內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記
B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記
C.納稅人因住所、經營地點變動，涉及變更稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記
D.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記
E.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
3.關于企業所得稅收人確認時間的說法，正確的有()。
A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現
B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實現
C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協議日期確認收入的實現
D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規確認收入的實現
E.采取產品分成方式取得收入，以企業分得產品的時間確認收入的實現
4.關于涉稅賬務處理的說法，正確的有()。
A.資產負債表中的“固定資產”項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性租人固定資產
B.工業企業在采購材料過程中發生的進貨費用，應計人存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計人當期損益
C.固定資產出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產生的毀損，處置時均應通過“固定資產清理”科目核算，計算處置固定資產的凈損益，期末直接轉入本年利潤
D.用權益法核算長期股權投資時，被投資企業分派的現金股利應該沖減長期股權投資，不確認投資收益
E.企業將自產的產品用于職工食堂補助，應該按產品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額
5.根據現行增值稅相關規定，生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。
A.出口貨物的到岸價格
B.購進貨物的不含稅價款
C.出口貨物的離岸價格
D.稅務機關核定的離岸價格
E.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額
6.關聯交易企業發生的下列業務中，可以免予準備同期資料的有()。
A.年度發生的關聯購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯交易
B.年度發生的關聯交易經稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調整
C.年度發生的關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍
D.外資股份65%，年度內僅與境內關聯方發生關聯交易
E.年度關聯購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關聯融通資金支付利息500萬元)
7.關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。
A.企業從業人員的合理工資，稅前扣除標準旨2008年3月1日起調整為2000元/月
B.投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除
C.實際發生的職工教育經費在工資、薪金總額2.5%標準內據實扣除
D.實際發生的與生產經營活動直接相關的業務招待費，可以按實際發生額的40%扣除
E.實際發生的廣告和宣傳費不超過當年營業收人15%的部分據實扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除
8.關于建筑安裝業應納營業稅代理審查的說法，正確的()
A.建筑安裝業應稅營業額為建筑安裝業向建設單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和
B.建筑安裝企業應稅營業額應包括建設單位提供的設備價款
C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業的納稅人，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內
D.建筑企業向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業額
E.建筑安裝企業向發包單位收取的誤工費不計人應稅營業額
9.行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有()。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的 C.申請人的法人資格終止.D.申請人死亡，無繼承人的 E.申請人撤回行政復議申請
10.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會計核算中未計入房產價值，在計征房產稅時也應計入房產原值的有()。
A.分體式空調
B.電梯
C.智能化樓宇設備
D.消防設備
E.地下停車場
三、簡答題(共5題，第l、3、4題7分，第2題6分。第5題8分)
(一)新華制造有限公司2005年以貨幣資金500萬元投資于長江貿易公司。長江貿易公司經營不善、長期虧損，于2008年3月終止生產經營，分別向其主管稅務機關和工商行政管理機關辦理注銷手續。
2008年10月，新華制造有限公司在長江貿易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時記入“投資損益”借方，并于2008年的企業所得稅稅前扣除。
2010年6月稅務機關對新華制造有限公司進行納稅評估時，認為該項投資損失未經稅務機關批準不允許在企業所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業所得稅100萬元，并自2009年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。
問題：
1.稅務機關要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。
2.新華制造有限公司按稅務機關要求補稅后，根據企業所得稅有關政策，對此項投資損失應如何處理?
(二)個體工商戶甲在某集貿市場從事服裝經營。2009年1月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規定的期限辦理納稅申報，預準地稅務所責令其限辮申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000_元，限其于15日內繳清稅款。甲在限期內未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。
問題：
1.根據稅法規定，應如何處理甲的行為?
2.分析稅務所的執法行為有何不妥。
(三)拓展投資有限公司于2006年8月以2000萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿易公司。后因拓展投資有限公司經營策略調整，擬于2010年3月終止對凱旋特種器材貿易公司投資。經對有關情況深入調查，注冊稅務師了解到。
1.終止投資時，凱旋特種器材貿易公司資產負債表顯示如下：
2.拓展投資有限公司終止投資有三種初步方案具體情況為：
(1)注銷方案：注銷凱旋特種器材貿易公司，支付從業人員經濟補償金及清算費用合計100萬元，償還短期借款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元。
(2)股權轉讓方案：以500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權
(3)先分配后轉讓股權方案：先將未分配利潤2500萬元分回，然后以2500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權。
假定上述蘭種方案都可行，其他情況都一致，拓展投資有限公司沒有可稅前彌補的虧損。
問題：
1.拓展投資有限公司三種終止投資方案企業所得稅應如何處理?
2.分別計算拓展投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。
(四)某公司2009年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經工作3年，月收入5000元，辭退時公司給予一次性補償15000元;乙員工已經工作9年，月收入10000元，辭退時公司給予一次性補償90000元;丙員工已經工作15年，月收入8000元，辭退時公司給予一次性補償120000元。該公司所在地上年社會平均工資2200元/月。
問題：
對甲、乙、丙三名員工，公司應代扣代繳的個人所得稅分別為多少?
(五)2010年3月萬保房地產開發公司、海奧裝飾公司和達明塑鋼廠分別以自行開發的房產、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬海達建材經營公司，并約定按投資比例進行利潤分配、共同承擔投資風險。
問題：
1.各投資主體投資設立萬海達建材經營公司的行為，所涉及的流轉稅、企業所得稅和土地增值稅應如何處理?
2.應如何確定各投資主體投資業務涉及的流轉稅和企業所得稅的計稅依據?(不要求計算具體數額)
四、綜合分析題(共2題，第l題15分。第2題20分)
(一)ABC有限公司位于北京市中關村科技園區，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術企業(2008年12月已通過相關部門的重新認定，獲得了高新技術企業資格證書)，從事電子設備研發、生產、銷售、技術服務。2009年4月，誠信稅務師事務所受托對該公司2008年度及2009年1季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：
1.2008年度相關資料
(1)基本情況：2008年度公司取得含稅收入5850萬元，實現利潤850萬元，納稅調增項目為：業務招待費17.2萬元，納稅調減項目為：研發費用加計扣除560萬元，應納稅所得額=850+17.2-500=367.2(萬元)，企業已繳企業所得稅：367.2 x 25%=91.8(萬元)。
(2)具體涉稅問題：
①在審查有關賬目時，發現每個季度末“財務費用”借方都有一筆紅字沖轉，經調查核實，該公司2008年向各地銷售電子設備，部分購買方沒有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貨款的利息，全年合計14萬元，企業每季賬務處理為：
借：銀行存款 X X X
貸：財務費用 X X X
②2008年5月，以公司自己生產制造的電子設備180萬元(不含稅銷售價)對外、投資。該公司財務部門將該批電子設備依其生產成本116萬元全部結轉到“長期股權投資”科目，企業賬務處理為
借：長期股權投資 116萬元
貸：庫存商品 116萬元
③公司在“管理費用”中列支了業務招待費43萬元，以及符合條件的新產品研究開發費用500萬元;在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業務宣傳費50萬元(2007年累計未抵扣完的廣告費。120元，業務宣傳費10萬元)。
2.2009年一季度相關資料
(1)1月18 日為了獎勵公司研發部門學科帶頭人李某，兌現年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產權辦理在李某名下，企業賬務處理為：
借：管理費用——研發費 18萬元
貸：銀行存款 18萬元
李某每月工資1萬元，已按稅法規定代扣了個人所得稅。公司規定有關年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔。
(2)2月8日，企業將一臺舊設備處置，取得收入50萬元。該設備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業賬務處理為：
借：固定資產清理 40萬元
累計折舊 9萬元
貸：固定資產 49萬元
借：銀行存款 50萬元
貸：固定資產清理 50萬元
(3)3月10 日，從國內采購機器設備2臺給生產基地使用，增值稅專用發票上注明
每臺設備價款100萬元，增值稅稅額17萬元，購進固定資產所支付的運輸費用1萬元，安裝調試費用3萬元，取得合法發票，均用銀行存款支付。企業賬務處理為：
借：固定資產 204萬元
應交稅費—一應交增值稅(進項稅額)34萬元
貸：銀行存款 238萬元
問題：
1.按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。
2.分別計算各年度應補(退)稅款。(計算結果以萬元為單位，保留兩位小數)
3.作出2009年度相關調賬處理。
(二)納稅人基本情況：
某食品公司以屠宰牛、生產肉制品為主營業務，系增值稅一般納稅人，位于某縣工業園區，2009年銷售收入352800000元，主營業務成本337040000元，主營業務稅金及附加20000元，營業費用14530000元管理費用3010000元，財務費用1860000元，營業外收入3000000元，營業外支出10000元，利潤總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。
注冊稅務師2010年1月初受托對該企業2009年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：
1.根據該生產部門填制的產品入庫表統計，該公司2009年共生產成品數量20044662.07公斤，而該公司財務入庫數量為19994603.32公斤，相差50058.75公斤。經注冊稅務師進一步核實，發現其相差的數量40000公斤系企業按市場價格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據及雙方協議為證，公司相關賬務處理為：借記“管理費用—其他”722000元，貸記“應付賬款”722000元;借記“應付賬款”350088元，貸記“庫存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數量。
2.該公司2009年農副產品收購發票抵扣聯開具金額為236065852.42元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額31473632.97元。
3.經過檢查其賬簿、憑證及相關納稅資料，未發現副產品銷售記錄的記載，經詢問生產部門負責人，得知該公司將副產品提供給安徽的上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后，企業賬務處理為：
借：銀行存款 2974419.5
貸：營業外收入—接受贊助款 2974419.5
4.2009年度購入載貨汽車10輛，取得的增值稅專用發票上注明的價款為2000000元、增值稅款340000元。企業賬務處理為：
借：固定資產 200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000
貸：銀行存款 2340000
2009年度公司將上述載貨汽車閑暇時間用于對外出租，全年累計取得租金收入160000元，企業賬務處理為：
借：銀行存款 160000
貸：管理費用——其他 160000
5.該公司占地面積185000平方米，經核實2008年一2009年度應繳納土地使用稅740000元，企業已繳納土地使用稅180000元，少繳納土地使用稅560000元，其中2008年度少繳納224000元，2009年度少繳納336000元。在2009年10月份主管地方稅務機關例行納稅評估時發現了上述問題，企業已按稅務機關的要求補繳了稅款560000元和滯納金95200元。企業賬務處理為：
借：管理費用——土地使用稅 560000
——其他 95200
貸：銀行存款 655200
6.注冊稅務師經核實費用類科目的明細核算，歸集企業全年在費用類科目中核算的 有合法票據的“業務招待費”金額為1020000元，廣告宣傳費金額10000000元。
7.假設所有產品已全部銷售，庫存為零;所有產品增值稅適用稅率為13%。
問題：
1.根據資料先后順序扼要指出存在的涉稅問題。
2.計算應補(退)各稅、費，并做相關調賬分錄。(假設企業2009年度賬未結)
附表：適用的有關稅率。
參考答案
一、單項選擇題
1.C2.C3.B4.A5.A6.D7.D8.B9.D10.A
二、多項選擇題
1.BD2.CDE3.ABDE4.AD5.CDE6.AC7.BCE8.AD9.AB10.BCDE
三、簡答題
(一)答：1.稅務機關要求新華制造有限公司補繳企業所得稅100萬元，是正確的。此項投資損失不屬于企業自行計算扣除的資產損失，須經稅務機關審批后才能在企業所得稅稅前扣除;新華制造有限公司按稅務機關要求補稅后，應于2010年收集此項損失相關的證據向稅務機關申請稅前扣除。
2?稅務機關自2009年1月1日起加收滯納金，是不正確的。企業所得稅的滯納金應在匯算清繳期限界滿開始加收，也即應自2009年6月1日起加收滯納金。
3?經稅務機關批準后，追補確認為2008年度的資產損失在企業所得稅稅前扣除，并調整2008年度的應納所得稅額;調整后計算的多繳的100萬元企業所得稅款，應按規定申請退還或者抵頂2010年度的企業所得稅稅款。
(二)答：1?對于甲未按期辦理納稅申報，稅務所應責令其限期申報，并可以處以2000元以下罰款。
2?對于甲在限期申報期逾期仍不申報，稅務所有權核定應納稅款并責令其限期繳納;對于甲逾期仍未繳納稅款，稅務所可以按規定程序采取稅收強制執行措施。
3?稅務所的執法行為有以下兩方面不妥：’①實施稅收強制執行措施時未經縣以上稅務局(分局)局長批準;②所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。
(三)答：1?(1)注銷方案：收回的4900萬元為清算后分得的剩余資產，相當于被清算企業(凱旋特種器材貿易公司)累計未分配利潤和累計盈余中按股權比例計算的部分，為股息性所得，因此，(4900一2000)=2900(萬元)，全部為股息性所得，可全部作為免稅收入。
(2)股權轉讓方案：以5000萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權，為財產轉讓收入，轉讓所得(5000—2000)=3000(萬元)，屬于應稅所得，應按規定繳納企業所得稅：3000 x25%=750(萬元)
(3)先分配后轉讓股權方案：分得的2500萬元為股息性所得，為免稅收入：以2500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權，為財產轉讓收人，轉讓所得(2500-2000)=500(萬元)，屬于應稅所得，應按規定繳納企業所得稅：500 x25%：125(萬元)
2.三種終止投資方案中，實現稅后凈利潤情況為：
(1)注銷方案：2900萬元;
(2)股權轉讓方案：3000-750=2250(萬元)
(3)先分配后轉讓股權方案：2500+(500—125)=2875(萬元)
(四)答：1.甲員工取得的一次性補償收人為15000元，當地上年平均職工工資3倍：2200×12 x3=79200(元)，該員工所發放的一次性補償收入15000元因在79200元以內，免納個人所得稅。
2.乙員工取得的一次性補償收入為90000元，當地上年平均職工工資3倍：2200 X 12×3=79200(元)，該員工所發放的一次性補償收入應計稅部分：90000—79200=10800(元)
月工資收入：10800/9=1200(元)
月工資應納稅所得額小于2000元費用扣除額，不納個人所得稅。
3?丙員工取得的一次性補償收入為120000元，當地上年平均職工工資3倍：2200×12×3=79200(7E)，該員工所發放的一次性補償收入應計稅部分：120000—79200=40800(元)，月工資收入：40800÷12=3400(元)
應代扣個人所得稅[(3400—2000)×10%一25]×12=1380(元)
(五)答：1.涉及稅種規定如下：
(1)萬保房產開發公司以自行開發的房產對外投資以不動產投資人股，參與投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅;開發產品(房產)對外投資，發生所有權轉移，應視同銷售房地產，按規定征收土地增值稅;開發產品(房產)因投資引起資產的所有權屬發生改變，應按規定視同銷售確定收入征收企業所得稅。
(2)達明塑鋼廠以外購的鋼材對外投資：外購貨物對外投資，應視同銷售征收增值稅;外購貨物(資產)因投資引起資產的所有權屬發生改變，應按規定視同銷售確定收入征收企業所得稅。
(3)海奧裝飾公司以貨幣資金投資，不涉及稅款繳納。
2.計稅依據按如下確定：
(1)萬保房產開發公司投資涉及的企業所得稅計稅依據確定：以投資確認的公允價值作為應稅收入額，扣除賬面價值和繳納的土地增值稅后的余額，作為該投資房產的應納稅所得額;
(2)達明塑鋼廠投資涉及的增值稅：以投資確認的公允價值作為銷售額計算增值稅的銷項稅額;涉及企業所得稅的計稅依據：以投資確認的作為應稅收入額，扣除賬面價值和繳納的城市維護建設稅和教育費附加后的余額，作為該外購鋼材對外投資的應納稅所得額。
四、綜合分析題
一、企業存在的納稅問題：
(一)2008年度業務
1.銷售貨物延期付款利息未作價外費用，少繳增值稅。(影響企業所得稅應納稅所得額)[少繳增值稅：14÷1.17%×17%=2.03(萬元)，影響應納稅所得額，應納稅調減2.03萬元。]
2.自產電子設備對外投資未視同銷售，未繳納增值稅;未視同銷售調整應納稅所
得額。[少繳增值稅：180×17%=30.6(萬元)，調增應納稅所得額為：180—116=64(萬元)]
3.(1)業務招待費調整正確。[計算業務招待費等收入基數：5000+14÷1.17+180=5191.97(萬元)，業務招待費按比例計算限額為43×60%=25.8(萬元)，按收入計算限額為5191.97×5%0=25.96(萬元)，應納稅調整增加：43—25.8=17.2(萬元)]
(2)廣告費和業務招待費本年度發生額未超過稅法規定標準，但以前年度未抵扣完的廣告費可在本年度未超過部分中稅前扣除，企業未作納稅調減。應納稅調整減少：5191.97×15%一(700+50)=28.80(萬元)
(3)研究開發費多加計扣除，多作納稅調減應納稅所得額。[稅法可加計扣除的研究開發費為500 x50%=250(萬元)，企業納稅調減500萬元，應納稅調減250萬元
4.因補繳增值稅而補繳城市維護建設稅、教育費附加，可以在企業所得稅前扣除。
5.申報繳納企業所得稅時未按15%稅率繳納。
(二)2009年度業務
6.實物獎勵給個人，未按稅法規定代扣代繳個人所得稅
7.企業銷售自己使用過的應稅固定資產，未按規定計算繳納增值稅，企業少計增值稅。
8.自2009年1月1日起，企業購置的用于生產經營的固定資產，取得合法增值稅扣稅憑證的，可以計算進項稅額，企業未按稅法規定，少計運費應計進項稅額。
二、計算應納稅額
(一)2008年度
1.應補增值稅=14÷1.17 x 17%+180 x 17%=2.03+30.6=32.63(萬元)
2.應補城建稅=32.63 x7%=2.28(萬元)
3.應補教育費附加=32.63 x3%=0.98(萬元)
4.應納稅所得額=850+14÷1.17+?180+17.2(業務招待費)-28.80(廣告宣傳費)-14-116(視同銷售)-250-3.26=647.11(萬元)‘，5.應納所得稅額=647.1l x。15%=97.07(萬元)
企業已預繳所得稅91.8萬元
應補企業所得稅=97.07-91.8=5.27(萬元)。
(二)2009年度
1.應補個人所得稅
18萬元÷12=1.5萬元，適用20%稅率，速算扣除數375元
還原成稅前所得=(180000—375)÷(1-20%)=224531.25(元).224531.25÷12=18710.94元，適用20%稅率，速算扣除數375元
應納個人所得稅額=224531.25 x20%-375=44531.25(元)：，2.應補增值稅：
50÷(1+4%)×4%x50%m 1 x7%=0.89(萬元)’：
(三)賬務調整;
1.處置舊設備
調賬分錄：
借：固定資產清理 0.96萬元
貸：應交稅費——未交增值稅 0.96萬元
2.企業3月購進固定資產少計進項稅額
調賬分錄：.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.07萬元
貸：固定資產 0.07萬元
(二)1.存在的涉稅問題：
(1)貨物抵銷招待費，未作銷售處理，造成少繳增值稅83061.95元(722000÷1.13×13%)也使賬載的招待費減少
(2)使用的所在省的農副產品收購發票抵扣聯票面實際開具金額與實際申報抵扣金額不符，造成少繳增值稅785072.16元。
該公司2009年農副產品收購發票抵扣聯票面實際開具金額為236065852.42元，應抵扣增值稅進項稅額30688560.81元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額為31473632.97元，多抵扣785072：16元。
(3)銷售副產品錯誤會計核算，未做銷售收入，造成少繳增值稅342189.85元。
(4)購入固定資產用于生產后又出租，其進項無須轉出，但企業將租金收入錯誤會計核算，未按規定少繳納營業稅8000元。
(5)企業補繳稅款滯納金的分錄錯誤，屬于補繳2008年度的稅款，不能在2009年度企業所得稅前扣除。
(6)企業業務招待費超標，應做納稅調增處理。廣告費未超標，可以全額在所得稅前扣除。業務招待費標準：
收入總額=352800000+隱瞞抵費用收入638938.05(722000÷1.13)+副產品銷售收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)
收入總額的5%計算的標準為356231167.7×5%o=1781155.84(元)
企業實際發生的業務招待費用為1020000+722000=1742000(元)，其中有合規票據的僅為1020000元，因此，只能就1020000元的60%計算列支標準為612000元。
企業調增業務招待費金額=1742000—612000=1 130000(元)
4.計算應補稅費金額
(1)增值稅
銷項稅額=隱瞞抵費用收入638938.05(722000元÷1.13)×13%+副產品收入2632229.65(2974419j5÷1.13)×13%=425251.8(元)
應補增值稅=425251.8+785072.16=1210323.96一期末留抵1127054.58=83269.38(元)
(2)營業稅
應補營業稅=160000×5%=8000(元)
(3)城市維護建設稅+
應補城建稅=(83269.38+8000)×5%=4563.47(元)
(4)教育費附加
應補教育費附加=(83269.38+8000)×3%=2738.08(元)
(5)企業所得稅
方法一：
收入總額=352800000+隱瞞抵費用收入638938.05(722000÷1.13)+副產品收入2632229.65(2974419.5÷1.13)+租金收入160000=356231167.7(元)
營業成本=337040000+350088-(記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元一農副產品收購發票抵扣聯票面實際開具金額為236065852.42元)×(1—13%)=337040000+350088-5253944.43=33236143.57(元).營業稅金及附加=20000+8000+4563.47+2738.08=35301.55(元)
營業費用14530000元
管理費用3010000+160000—95200滯納金=3074800元。
財務費用1860000元
營業外收入=3000000—2974419.5=25580.5(元)
營業外支出=10000+95200=105200(元)
利潤總額=356231 167.7—332136143.57—35301.55—14530000—3074800-1860000+25580.5—105200=4515303.08(元)
應納稅所得額=4515303.08+1130000+滯納金95200+補繳2008年度土地使用稅224000=5964503.08(元)
應補企業所得稅=5964503.08 X25%=1491125.77(元)
方法二：
應納稅所得額=-670000+抵招待費288850.05+多計成本5253944.43—342189.85—8000(營業額)-4563.47(城建稅)-2738.08(教育費附加)+224000+9,5200+113000=5964503.08(元)
應補企業所得稅=5964503.08×25%=1491125.77(元)
5.調整分錄
(1)借：應付賬款722000
貸：主營業務收入 638938.05
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)83061.95
(2)借：主營業務成本 350088
貸：應付賬款 350088
(3)借：主營業務成本(記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元-農副產品收購發票抵扣聯票面實際開具金額為236065852元)×(1—13%)5253944.43(紅字)
應交稅費—一應交增值稅(進項稅額)[6039016.59×13%]785072.16(紅字)
貸：應付賬款等 6039016.59(紅字)
(4)借：營業外收入——接受贊助款 2974419.5
貸：其他業務收入—— 2632229.65
應交稅費——應交增值稅(銷項稅費)342189.85
(5)借：管理費用——其他 160000
貸：其他業務收入——租金 160000
(6)借：營業外支出——稅收滯納金 95200
貸：管理費用——其他 95200
(7)借：營業稅金及附加 6661.55
其他業務支出8640[8000×(1+5%+3%)]
貸：應交稅費——應交營業稅 8000
——應交城建稅 4563.47
——應交教育費附加 2738.08
第二篇：2009注稅稅務代理實務真題
2009年注冊稅務師考試真題 稅務代理實務 試題及答案
一、單項選擇題
1.納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起（）年內發現的，可以向稅務機
關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4 2.下列關于停業的稅務管理，表述正確的是（）。
A.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過半年 B.若停業期間發生經營行為時，不需要申報繳納稅款
C.納稅人辦理停業登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本 D.一旦納稅人申請停業，其未使用完的發票由稅務機關予以收存
3.甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙
商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協議，于2008年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。
A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記
B.甲廠應辦理變更稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續
C.甲廠應先辦注銷稅務登記．再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記 D.甲廠應先力、注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續
4.下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是（）。
C.企業內發生的業務招待費超出當年銷售收入 5‰的部分，可以在以后納稅內扣除 D.企業計提的各種準備金不得在稅前扣除
7.某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資（開發成本為
300萬元）。對該項投資，正確的稅務處理是（）。A.不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅 C.不需要繳納營業稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅 D.不需要繳納營業稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅 8.下列關于印花稅征收的表述，正確的是（）。
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進稅率
D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人 9.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（）。
A.罰息屬于企業所得稅法規定的不可以扣除的罰款支出 B.銀行貸款發生的罰息應在企業“財務費用”科目貸方反映
C.罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣除
D.因銀行貸款發生罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”中核算，不得在企業所得稅前扣除
二、多項選擇題
1.注冊稅務師接受委托從事的下列業務中，屬于涉稅服務業務的有（）。
A.出具企業稅前彌補虧損鑒證報告B.舉辦最新稅收政策培訓 C.出具企業財產損失鑒證報告D.進行稅收籌劃E.開展稅務咨詢 2.下列有關對于稅款征收采取強制執行措施的說法，正確的有（）
A.如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務機關就采取強制執行措施
B.稅務機構采取強制執行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金 C.個人惟一住房不在強制執行范圍內
D.稅務機關采取強制執行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 E.納稅強制執行措施只能由公安機關作出
3.下列普通或專用發票，應到地方稅務局領購的有（）。
A.商品房銷售專用發票B.機動車專項修理專用發票C.廣告業統一發票 D.商業零售統一發票E.社會服務業統一發票
4.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。
5.某公司股東（自然人）將全部股權轉讓給第三方，財務人員認為此股權轉讓過程中涉及資產
轉讓，應交納流轉稅。關于該轉讓行為的性質及應納稅種，下列說法中正確的是（）。A.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，不征收營業稅 B.該轉讓行為屬于資產整體轉讓，應征收增值稅
C.該轉讓行為屬于財產轉讓行為，對轉讓方不征收流轉稅，應征收企業所得稅 D.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，應征收營業稅
6.下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。
A.企業發生的下會經費、職工福利費扣除比例分別是 14%、25% B.投資者及職工的工資不得在稅前扣除
A.用于個人和家庭的支出B.贊助支出C.分配股利 D.經營性支出E.由于自然災害造成損失的賠償部分 5.下列收入，屬于營業稅征收范圍的有（）。
A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入
B.除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入 C.銀行銷售金銀取得的收入
D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續費收入 E.個人轉讓專用技術所取得的收入
6.下列情形中，企業應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有（）。
A.支付給獨立董事的董事費B.支付給職工的過節費和旅游費 C.支付給供銷人員的考核獎金D.個人獨資企業支付給投資者的工資 E.個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業生產經營無關的消費性支出 7.下列有關來源于中國境內、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）。
A.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定 B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定
C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定 D.股息所得接負擔、支付所得的企業所在地確定
E.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定 8.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有（）。
A.名勝古跡內管理單位的辦公用地B.寺廟開辦的商店的用地
C.街道綠化的用地D.軍隊訓練場地的用地E.中央直屬企業的用地 9.下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有（）。
A.房地產開發企業與購房者簽訂的商品房銷售合同
B.發電廠與電網的購售電合同C.書店與出版社的購書協議 D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E.財產抵押后將抵押的車輛轉移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協議 10.下列情形的稅務行政復議申請，復議機關將不予受理的有（）。
A.沒有明確的被申請人B.已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理 C.已向其他法定復議機關提出申請，且被受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復議E.申請人死亡
三、簡答題
1.李某受聘于一家技術咨詢服務公司，每只領取稅后工資3600元，公司每月按規定代繳其個
人所得稅。
(1)2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金100000
元（該公司所在地上職工平均工資為20000元）。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質的收入，不應該繳納個人所得稅。
(2)2008年6月8日，李某從外單位取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國
家機關捐贈給受災地區，李某應繳納的個人所得稅是 5440 元[（50000－16000）×（1－20%）×20%]。
(3)2008年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000
元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應納的個人所得稅是1680元[（2000-800）×20%×7］。
(4)2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定李某每月為
該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應繳納個人所得稅為160元[（1000－800）×20%×4]。
問題：結合個人所得稅法的規定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正
確的應納稅額。
[解析]（1）根據稅法規定，個人解除勞務合同取得一次性經濟補償金、如果在當地上年職工平
均工資的三倍數額以內的部分，免征個人所得稅；如果是超過了三倍數額部分的，應視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一空期限內平均計算。李某取得一次性經濟補償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對于超過的部分，應計算繳納個人所得稅。
應繳納個人所得稅＝{[（100000－20000×3）÷ 8－20000×15%－125}×8=2600元（2）按照個人所得稅法的規定，個人取得勞務報酬，如果應納稅所得額超過了20000元
但沒有超過50000元的，應對超過部分加征 50%的稅款，所以李某計算中適用的稅率有誤；個人通過國家機關捐贈給受災地區個人所得稅稅前扣除不得超過應納稅所得額 30%，李某稅前多扣除捐贈額。
扣除限額＝50000×（1－20%）×30%＝12000（元），實際捐贈16000元，應按12000元在稅前扣除。
應繳納的個人所得稅＝[50000×（1－20%）－12000]×30%－2000＝6400（元）（3）按照規定個人按照市場價格出租的居住用房，應按 10%計算個人所得稅。
應繳納的個人所得稅＝（2000－800）×10% ×7=840 元
（4）李某計算有誤。個人取得的勞務報酬，如果屬于同一事項連續取得的收入應以1個
月內取得的收入為1次計算應納的個人所得稅。
每月應納的個人所得稅＝1000×4×（1－20%）×20%＝640元
2.某擬上市公司為了穩定隊伍，2008在綜合考慮相關人員的工作年限、職稱、職務及能力
等因素后，出臺了如下三項激勵措施：
(1)給在公司工作五年以上的員工辦理補充養老保險、補充醫療保險；
(2)根據出資多少，給原出資的股東各購置面積不等的住宅一套，并將產權辦到其本人名下；
給非股東的副總經理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產權辦到其個人名下；(3)對在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權，承諾在公司股票正式上市流通
日，由公司以每股高出當日開盤價2元的價格回購。
問題：上述各項激勵措施涉及的企業所得稅和個人所得稅分別應如何處理？
[解析]（1）為員工繳納補充養老保險、補充醫療保險：企業所得稅：在國務院財政、稅務主管
部門規定的范圍和標準內，準予扣除；超過部分，不允許扣除。個人所得稅：并入相關人員當月的“工資薪金所得”按規定代扣其個人所得稅。
（2）為股東購置住宅企業所得稅：視為對股東的紅利分配，不允許在稅前扣除；個人所得
稅：按“利息、股息、紅利所得”代扣個人所得稅；為副總以上員工購置轎車企業所得稅：視同發放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個人所得稅：視同發放工資薪金，并人相關人員當月的“工資薪金所得”按規定代扣其個人所得稅；
（3）給員工的股票期權企業所得稅：視同發放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個人所得
稅：按工資薪金所得單獨計算應代扣的個人所得稅，可以分攤為12個月進行計算，即代扣相關人員的個人所得稅＝（實際取得的所得÷12×適用稅率－速算扣除數）×12。
3.增值稅般納稅人丟失外購貨物取得的增值稅專用發票，有下列三種情況：
(1)同時丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯；(2)只丟失已開具專用發票的抵扣聯；(3)只丟失已開具專用發票的發票聯。
問題：針對上述三種情況，如何處理才能符合增值稅進項稅額的抵扣規定。
[解析](1)一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買
方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
(2)一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票
發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。
(3)一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用
發票抵扣聯復印件留存備查。提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售
4.某注冊稅務師2008年2月對企業 2007年的納稅情況進行審核，發現企業12月份將福利部門領用的材料成本 20000元計入生產成本中，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的20000元直接作為錯賬調整金額。2007年底企業的在產品相關成本科目余額是100000元，完工產品相關成本科目余額500000元，當期的已銷售產品成本是400000元，假設該企業已經結賬。
問題：1.按“比例分攤法”計算錯賬調樁金額在相關環節分攤的分配率、分攤數額。
2.作出跨賬務調整分錄。
[解析]1．分配率計算：分攤率＝多計生產成本數額／（期末在產品結存成本＋期末產成品結存
成本＋本期銷售產品成本）＝20000 ÷（100000 + 500000 + 400000）×100%＝2%（元）
2.計算各環節的分攤數額：
在產品應分攤數額＝100000×2% = 2000(元)在成品應分攤數額＝500000×2% = 10000(元)12月銷售產品成本應分攤數額＝400000×2%＝8000(元)3.調整相關賬戶：
借：應付職下薪酬 23400
貸：生產成本 2000
庫存商品 10000 以前損益調整 8000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）3400
5.某化妝品生產企業2008年打算將購進的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據測
算若自行生產需花費的人工費及分攤費用為50萬元，而如果委托另一長期合作的企業加工生產，對方收取的加工費用也為50萬元，此兩種生產方式生產出的產品對外銷售價均為260萬元。
問題：假定成本、費用、產品品質等要件都相同，且不考慮生產和委托加工期間費用，分別計
算兩種生產方式下應繳納的消費稅、企業利潤，并指出兩種生產方式的優劣。（提示：消費稅稅率為30%）
[解析]1．委托情況下：
消費稅組成計稅價格＝（100＋500）/（1－30%）＝214.28（萬元）應繳消費稅＝214.28×30%＝64.28（萬元）
在不考慮其他期間費用的情況下，所產生的利潤為 260－100－50－64.28＝45.72(萬元)在自行生產的情況下：
應繳消費稅為 260×30%＝78(萬元)
在不考慮其他期間費用的情況下，所產生的利潤為 260－100－50－78＝32(萬元)委托加工方式優于自行生產方式。
四、綜合分析題：
1.W公司為增值稅一般納稅人，除農產品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現時結轉成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：
(1)2月1日，收到A公司來函，要求對 2009年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓（W
公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，已開具發票未收款）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當日收到A公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發票。
(2)2月6日與B公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬元；W公司應于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發票，貨物應于3月20日發出。2月6日W公司按合同規定開具了發票注明：價款100萬元，稅款17萬元，并將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。
(3)2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發票注明銷售價格300萬元，增值稅額
51萬元。提貨單和增值稅專用發票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實際成本為225萬元。
(4)2月直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款585萬元，貨款存入銀行。商品的實際成本
為 35 萬元。
(5)2月16日從D公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款50
萬元，增值稅8.5萬元。運輸公司開具的運費發票注明運費5萬元，裝卸費1萬元。(6)2月18日從F公司購進商品，合同規定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值
稅專用發票；貨物由C公司負責運輸，運費由W公司負擔，G公司收取運輸費用10萬元，裝卸費2萬元，開具運費發票。貨物已驗收入庫，運費通過銀行付訖，貨款尚未支付。(7)2月20日從農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農產品的50%
用于職工福利消費，50%捐贈給受災企業，假設成本利潤率為10%。(8)其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。
問題：1.根據上述資料，編制W公司2月份發生的經濟業務的會計分錄。
2.分別計算百公司2月份應繳納增值稅的銷項稅額、進項稅額和應繳增值稅額。[解析]（1）會計分錄
① 借：應收賬款 234000
貸：主營業務收入 200000
應交稅費 ― 應交增值稅（銷項稅額）34000
② 借：銀行存款 500000
貸：預收賬款 330000
應交稅費 ― 應交增值稅（銷項稅額）170000
③ 借：銀行存款 3510000
貸：主營業務收入 3000000
應交稅費 ― 應交增值稅（銷項稅額）510000
2.某稅務師事務所受托對某服裝生產企業2008企業所得稅匯算清繳鑒證。該企業系全部由自然人出資的有限責任公司，主營各式服裝的生產和銷售；經營地址為某市城區。
利潤表
2008年12月單位：元
借：主營業務成本 2250000
貸：庫存商品 2250000
④ 借：銀行存款 585000
貸：主營業務收入 500000
應交稅費 ― 應交增值稅（銷項稅額）85000
借：主營業務成本 350000
貸：庫存商品 350000
⑤ 借：固定資產 556500
應交稅費 ― 應交增值稅（進項稅額）88500（即： 8.5 + 5×7%＝8.85 萬元）貸：銀行存款 645000
⑥ 借：庫存商品 2113000
應交稅費 ― 應交增值稅（進項稅額）347000（200×17% + 10×7%＝34.7(萬元)貸：應付賬款 2340000
銀行存款 120000
⑦ 第 7 筆業務進項稅額＝20×50%×13% = 1.3（萬元）
表2 勞動報酬所得適用稅率表
稅法允許扣除標準： 2000000×14% = 250000（元）；超過標準部分：400000－280000 = 120000（元）
發生的職工教育經費超過稅前規定標準，超過部分不允許稅前扣除；應納稅調整增加為30000元。
稅法允許扣除標準： 2000000×25% = 50000（元）；超過標準部分： 80000－50000＝30000（元）；
撥繳工會經費外發生的工會活動費，不允許稅前扣除，應納稅調整增加為40000元；（撥繳工會經費未超過稅法規定的標準，允許稅前扣除）。
安置殘疾人員的工資，稅前可以加計扣除100%，應納稅調整減少為190000元。8.股東借款未影響損益，與企業所得稅無涉。
（二）應納稅所得額、應納企業所得稅額及應補（退）的企業所得稅額
應納稅所得額＝4950000+200000+905658.12+250000+160000－36000－12786.33+388334.36+180000 +120000+30000+40000－90000 = 6661206.15（元）應納企業所得稅額＝6661206.15×25%＝1665301.54（元）應補企業所得稅額＝1665301.54－1237500＝427801.54（元）
（三）其他應補稅額1.邊角布料銷售
應補增值稅： 80000÷（1+17%）×17%＝11623.93（元）；應補城市維護建設稅： 11623.93×7%＝813.68（元）；應補教育費附加： 11623.93×3 %＝348.72（元）。
2.股東借款到納稅終了，既不歸還，又沒用于生產經營，應視同分利，應代扣其“紅利、股息、利息所得”的個人所得稅
應補代扣的個人所得稅： 250000×20%＝50000（元）
一、單項選擇題
二、多項選擇題
[解析]
（一）影響企業所得稅的事項及納稅調整
1.自產貨物用作樣品，應視同銷售繳納企業所得稅，應以同類銷售價確定為應稅收入，扣除產
品成本，應納稅調整增加200000元（800000－600000）。（廣告費和業務宜傳費未超過稅法扣除標準，允許全額稅前扣除［58000000+800000+80000÷（1+17%）]×15%＝5830256.4元＞2500000元。實際發生的房租費也允許稅前扣除）
2.業務招待費超過稅法規定的標準，超過部分不允許稅前扣除；應納稅調整增加為905658.1
2元。
（稅法允許扣除標準：[58000000＋800000＋80000÷（1+17%）]×5‰＝294341.88（元）超過標準部分：1200000－294341.88＝905658.12（元）
（自產貨物用作勞動保護支出，屬內部處置，不作視同銷售，所發生支出允許稅前扣除；其他
支出都允許稅前扣除）
3.用于建造新生產車間的貸款利息支出，屬于資本性支出（應通過折舊方式扣除，當尚未
計提折舊），應納稅調整增加160000元。
4.投資方已作出利潤分配的投資分利，屬于當年收益；分得的投資收益可以免征企業所得稅，應作納稅調整減少360000元。（股權轉讓所得屬于財產轉讓所得，應按規定計算繳納企業所得稅）
5.邊角布料銷售（應作為其他業務收入，可以作為計算業務招待費、廣告費和業務育傳費的計
算基數），應按規定計提增值稅銷項稅額（應補增值稅： 80000÷（1+17%）×17% =11623.93（元）；應補城市維護建設稅： 11623.93×7%＝813.68（元）；應補教育費附加；11623.93×3% = 348.72（元））。因補繳增值稅及附加，應納稅調整減少： 12786.33 元（11623.93 + 813.68 + 348.72）。
6.公益性捐贈超過規定標準，超過部分不允許稅前扣除；應納稅調整增加為388334.36元。
稅法允許扣除標準：（950000+160000－12786.33）×12% = 611665.64（元）；超過標準部分： 1000000－611665.64＝388334.36（元）；
違反勞動法規的罰款不允許稅前扣除，應納稅調整增加180000元（違約金允許稅前扣除）；計提的固定資產減值準備金，不允許稅前扣除，應作納稅調整增加為250000元。7.發生的職下福利費超過稅法規定標準，超過部分不允許稅前扣除；
應納稅調整增加為120000元。
第三篇：2008年注冊稅務師《稅務代理實務》真題-中大網校
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2008年注冊稅務師《稅務代理實務》真題
總分：100分
及格：60分
考試時間：150分
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(1)國家稅務總局頒發的（）首次明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能，標志著注冊稅務師行業進入了一個嶄新的規范發展時期。（2008）第一章 A.《稅務代理試行辦法》 B.《稅收征管法》
C.《注冊稅務師資格制度暫行規定》 D.《注冊稅務師管理暫行辦法》
(2)下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。（2008）第一章 A.稅務師事務所為委托方更換注冊稅務師 B.稅務師事務所解散
C.稅務師事務所因經營不善破產
D.注冊稅務師未按代理協議的約定提供服務
(3)下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。（2008）第二章 A.當期未發生納稅義務的納稅人 B.當期開始享受免稅待遇的納稅人 C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人 D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人
(4)下列企業變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（）。（2008）第三章 A.某企業由國有企業改制為股份制企業 B.某企業被工商局吊銷營業執照 C.某企業改變經營范圍
D.李某接替張某擔任公司法人代表
(5)下列關于企業開具和使用發票的說法中，正確的是（）。（2008）第四章 A.屬于民族自治區的企業，必須同時使用中文和民族文字開具發票 B.可以拆本使用專用發票
C.發票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改 D.發票的全部聯次必須一次性如實填開
(6)下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是（）。（2008）第五章 A.注冊稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證
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B.注冊稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目
C.注冊稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作 D.注冊稅務師可代理登記銀行存款日記賬
(7)下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（）。（2008）第六章
A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應繳個人所得稅”
B.如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”
C.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”
D.企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業外收入”
(8)下列關于增值稅防偽稅控系統的說法，正確的是（）。（2008）第七章 A.防偽稅控系統發行由國家稅務總局統一負責
B.企業只要向稅務機關申請即可使用增值稅防偽稅控系統
C.防偽稅控企業憑稅控IC卡向主管稅務機關領購電腦版專用發票，不得使用其他方式的手工版專用發票
D.防偽稅控企業如被取消一般納稅人資格，只需到稅務機關辦理變更認定登記，仍可使用防偽稅控系統
(9)2008年年1月1日新企業所得稅法正式實施。下列有關新企業所得稅法內容的表述，不正確的是（）。（2008）第八章
A.依照中國法律規定設立的個人獨資企業不適用新企業所得稅法
B.應納稅所得額為企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額
C.納稅人的職工教育經費可按合理的工資總額的2％計算扣除
D.國家重點扶持的高新技術企業，可按15％的稅率征收企業所得稅
(10)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規定行使（）、撤銷權。（2008）第二章 A.處理權 B.留置權 C.處分權 D.代位權
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二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)
(1)按新企業所得稅法規定，企業下列的賬務處理中，注冊稅務師在進行企業所得稅匯算清繳時，應作納稅調整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”
B.安置殘疾人員按規定可加計扣除的工資費用，未作扣除
C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計人“財務費用” D.超過稅法規定稅前扣除標準的業務招待費，計人“管理費用”
E.購置辦公用品因增值稅專用發票未及時認證而不能抵扣的進項稅額，計人“管理費用”
(2)注冊稅務師的下列行為，符合注冊稅務師行業管理有關規定的有（）。（2008）第一章 A.向稅務機關查詢納稅人經營規模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況 B.發現委托人有違規行為經勸阻無效，終止執業并拒絕出具有關報告 C.經委托人認可購買其發行的債券
D.發現稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議 E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章
(3)增值稅一般納稅人外購貨物取得的符合條件的貨物運輸業發票上注明的收費項目中，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括（）。（2008）第七章 A.運費 B.保險費 C.建設基金 D.過磅費 E.裝卸費
(4)注冊稅務師在2008年5月對某工業企業2007年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計人“生產成本”。該企業各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，注冊稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。（2008）第十二章 A.生產成本 B.長期待攤費用 C.庫存商品 D.本年利潤
E.以前損益調整
(5)注冊稅務師在進行房地產開發企業土地增值稅清算時，對房地產開發企業將自行開發的房地產用于（）的，應確認相應的收入，計算繳納土地增值稅。（2008）第十三章 A.企業辦公用房，并辦理相應產權轉移手續
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B.對外投資
C.通過老年基金會捐贈給老年活動中心 D.向投資者分配利潤
E.出租，但未辦理相應產權轉移手續
(6)注冊稅務師在審核某企業2007年“投資收益”賬戶時，發現企業記錄有如下一些核算內容，其中應填入該企業2007企業所得稅申報表及“投資所得(損失)明細表”有關欄目的有（）。
A.因被投資方虧損分擔的投資損失 B.國庫券利息收入
C.被投資方未作利潤分配處理，但按權益法核算可分得的投資收益額 D.轉讓短期債權投資取得的轉讓所得 E.轉讓股權投資取得的轉讓所得
(7)下列個人收入，屬于納稅人應按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅的有（）。（2008）第八章
A.張某辦理內退手續后，在其他單位重新就業取得的收入 B.王某由任職單位派遣到外商投資企業擔任總經理取得的收入 C.陳某為供貨方介紹業務，從供貨方取得的傭金
D.演員江某外地演出取得由當地主辦方支付的演出費
E.供貨方給予購貨方業務員錢某以免收旅游費用方式獎勵其境外旅游所發生的費用
(8)下列關于稅務行政復議管轄范圍的說法中，不正確的有（）。（2008）第十四章 A.對計劃單列市稅務局做出的行政行為不服的，應直接向國家稅務總局申請行政復議 B.對直轄市地方稅務局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請行政復議 C.對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請行政復議
D.對縣國稅局和縣地稅局共同做出的行政行為不服的，應向兩者的共同上一級國稅機關申請行政復議
E.對被撤銷的稅務機關在撤銷前所做出的行政行為不服的，應向繼續行使其職權的稅務機關申請行政復議
(9)下列文書中，屬于稅務代理備查類工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.稅務代理協議書
B.稅務機關納稅檢查結論書 C.會計決算報告 D.納稅申報工作底稿 E.稅務咨詢意見書
(10)下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。（2008）第九章
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A.外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業拆借所簽訂的借款合同 C.無息、貼息貸款合同
D.倉庫設置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關賬簿 E.財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據
三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)
(1)某新辦的電腦公司，其經營業務有受托軟件開發和某品牌財務軟件的銷售、安裝、維護、培訓。在具體經營中，受托開發的軟件著作權，根據雙方協議約定有歸電腦公司所有、歸委托方所有和雙方共同擁有等三種情形；財務軟件的安裝、維護、培訓費有的隨同軟件銷售一并收取，有的在財務軟件交付使用后按次或按期收取。(假定電腦公司開發的軟件和銷售的財務軟件均經國家版權局注冊登記)
(2)甲企業是制造摩托車的內資企業，最近與乙企業合辦了一個摩托車經營公司。雙方協定，甲企業不投資現金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當月的售價有高有低。
(3)某貿易公司2007年10月25日從外地某鋼鐵廠購進螺紋鋼一批，鋼鐵廠于當日開具增值稅專用發票并將發票聯和抵扣聯交給貿易公司業務人員。2007年11月4日貿易公司業務人員在返程途中被盜，將增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯丟失。因此項購銷業務涉及金額巨大，貿易公司當即于2007年11月5日派相關人員去鋼鐵廠進行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發票，鋼鐵廠財務人員拒絕另行開具增值稅專用發票。
(4)根據現行有關稅收政策規定，簡述折扣銷售在增值稅、營業稅和企業所得稅上分別應如何處理。
(5)某交通運輸公司2006利潤表顯示的“利潤總額”為-120萬元，向主管稅務機關進行企業所得稅納稅申報時無納稅調整項目，企業所得稅納稅申報表顯示的“納稅調整前所得”、“納稅調整后所得”和“應納稅所得額”均為-120萬元，2006沒有上報主管稅務機關的審批事項。2007年8月市地稅稽查分局對該公司2006企業所得稅進行稽查，發現該公司2006年6月“營業外支出”有一筆業務借方發生額為50萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關憑證資料等，確認該筆業務是由于2006年6月該公司發生重大交通事故，造成損失計入“營業外支出”，內容包括：(1)交通事故造成車輛報廢，車輛購進原值為80萬元，已提折舊30萬元，保險部門賠償20萬元，凈損失30萬元；(2)因交通事故損壞了居民住宅，經協商賠償居民損失12萬元；(3)交通事故系駕駛人員嚴重違章造成，交警處以罰款2萬元；(4)交通事故造成駕駛員及押車員受傷，救治費用合計6萬元。地稅稽查人員認為該公司2006企業所得稅納稅申報不準確，擬調整增加該公司2006應納稅所得50萬元，并調減以后可稅前彌補的虧損50萬元，同時依據《稅收征管法》關于偷稅的處罰中大網校
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標準，按所偷稅額的50%處以罰款8.25萬元。(假定沒有其他涉稅事宜)
(6)某房地產開發公司專門從事普通住宅商品房開發。2007年3月2日，該公司出售普通住宅一幢，總面積91000平方米。該房屋支付土地出讓金2000萬元，房地產開發成本8800萬元，利息支出為1000萬元，其中40萬元為銀行罰息(不能按收入項目準確分攤)。假設城建稅稅率為7%，印花稅稅率為0.5‰、教育費附加征收率為3%。當地省級人民政府規定允許扣除的其他房地產開發費用的扣除比例為10%。企業營銷部門在制定售房方案時，擬定了兩個方案。方案一：銷售價格為平均售價2000元/平方米；方案二：銷售價格為平均售價1978元/平方米。
四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)
(1)
一、基本資料：樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產銷售各種實木漆飾地板(以下簡稱漆板)，也接受委托加工實木漆飾地板。2008年2月期末：增值稅進項留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規定的時間辦理了認證手續。
二、2008年3月末有關購銷經濟業務如下：1．3月2日發出漆板一批，成本價格為100000元，委托代銷商代銷；2．3月7日向林場購進其自產原木一批，取得林場開具的普通發票注明：價款250000元；款項通過銀行轉賬付訖；3．3月8日發出原木一批，委托協作廠加工實木白坯地板，實際成本100000元；4．3月9日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板，裝潢公司發來加工用木材一批，成本為50000元，已全部交到生產車間進行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司購進木材一批，取得增值稅專用發票注明：價款200000元，稅額34000元，開具商業承兌匯票一份；取得木材運輸部門通過稅務機關代開的運輸專用發票注明：運費8000元，裝卸費1000元，款項用支票付清；6．3月12日協作廠實木白坯地板全部加工完畢，提貨時，協作廠收取加工費開具增值稅專用發票注明：價款14000元，稅額2380元，另代扣消費稅6000元，款項均已經支付。白坯實木地板收到后擬再生產漆板；7．3月13日因材料倉庫發生火災，部分庫存材料發生損失，經盤點損失情況為：外購原木30000元，外購木材20000元；8．3月15日新辦公樓在建工程領用漆板一批，成本價格為70000元(同類產品銷售價格為90000元)；9．3月16日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000元，但未取得代銷清單；10．3月18日上月銷售的一批漆板因質量有問題，經與購貨方協調，購貨方以8折購進，憑購貨方主管稅務機關出具的《開具紅字專用發票通知單》，開具紅字增值稅專用發票注明：價款-20000元，稅額-3400元；同時款項也退還給購貨方；11．3月22日零售給居民個人漆板一批，價稅合計11700元，應居民要求上門進行鋪裝，另收鋪裝費2000元，款項均收到并繳存銀行；12．3月25日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發給裝潢公司，按協議約定收取加工費，開具增值稅專用發票注明：價款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；13．3月28日廠門市部報來零售漆板收入合計351000元(按出廠價計算為292500元)，其中234000元開具普通發票，其余部分未開具發票，所有款項已解存開戶銀行；14．3月31日代銷商發來本月代銷漆板清單，當月代銷收入價稅合計409500元，應付代銷手續費l5000元，扣除3月16日已匯款項，收到代銷商匯款334500元。
三、經核實3月白坯實木板期初無余額，期末余額為12000元，發出額系生產漆板領用，其他業務無涉稅事項，漆板消費稅稅率5%。
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(2)ABC銀行某郊區支行(以下簡稱ABC郊行)，為中央企業所得稅監管企業，申報2007年營業收入22422.2萬元，營業稅金及附加l210.7988萬元，利潤總額908.74萬元，應納稅所得額調整增加項目(僅工資及三項費用、業務招待費)合計956.66萬元，調減項目(僅免稅國債利息收入)合計910.05萬元，實際申報應納稅所得額955.35萬元，申報應納所得稅額315.27萬元。(已知ABC郊行適用城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%)該郊區國、地稅局稽查局聯合于2008年3月對ABC郊行2007年納稅情況進行了稽查。1．有關收入明細賬的記錄：(1)“利息收入”明細賬全年貸方發生額為20000萬元；(2)“手續費收入”明細賬全年貸方發生額為1310萬元，全年借方發生額為60萬元；(3)除上述兩項外的其他收入合計1172.2萬元。2．有關支出明細賬的記錄：(1)“利息支出”明細賬全年借方發生額為9000萬元；(2)“手續費支出”明細賬借方發生額為520萬元；(3)“營業費用”借方發生額為8650萬元，貸方發生額為1500萬元；(4)“管理費用”借方發生額為4743.46萬元；(5)“營業外支出”借方發生額為100萬元。3．有關記賬憑證和原始憑證及相關財務資料的檢查記錄：(1)2007年6月10日取得利息收入600萬元，其中400萬元記人“利息收入”賬戶，其余200萬元掛往來賬戶；(2)2007年8月有l20萬元的手續費收入，記人了“營業費用”賬戶的貸方，全年核查類似業務總計有1500萬元發生額；(3)2007年12月發生的手續費支出60萬元，記人“手續費收入”的借方；(4)該行信用卡部發行的“金穗卡”分為公司卡和個人卡兩種，截至2007年12月底賬面透支金額合計為870萬元，其中2006年以前(含2006年)透支金額650萬元，2007年透支金額為220萬元。該行按照收付實現制對上述透支款項沒有提取應收利息，只是在持卡人(戶)與銀行最終清算時，才將利息計入收入中。(已知日貸款利率為0.5‰)(5)該行外購的大型電子顯示屏，是由數百塊小的電子顯示模塊組合而成的，稽查人員通過檢查明細賬發現，該行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中記載了購入的這些小的電子顯示模塊，共計金額28萬元，全部列入“低值易耗品”賬戶，年終時一次性全部列入了成本。(6)在該行“營業外支出——公益救濟性捐贈”科目中發現，該行2007年7月30日和8月20日，分兩次向“某區某會議領導小組辦公室”付款合計l00萬元。經過對該行負責人詢問得知，這是由于2007年在該區舉辦武術節，區委向轄區內的企業進行了捐贈攤派，該行把這兩筆支出記人了公益救濟性捐贈支出，并在稅前進行了扣除。
答案和解析
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(1):D 進入21世紀，注冊稅務師行業作為具有涉稅鑒定和涉稅服務雙重職能社會中介組織的定位逐漸清晰；行業隊伍逐步壯大，制度建設得到加強，執業水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊稅務師管理暫行辦法》的出臺標志著注冊稅務師行業進入一個嶄新的規范發展時期。(2):A 稅務代理委托協議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務代理關系自然終止。有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；
（3）稅務師事務所破產、解體或被解散。(3):C 納稅申報是指納稅人按照稅法規定定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關中大網校
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依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，納稅申報的具體要求是：（1）．納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（2）．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（3）．納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（4）．納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。(4):B 納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。(5):D 選項A:填寫發票應當使用中文；民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字；外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字;選項B：按照《增值稅專用發票使用規定(試行)》第六條所規定的時限開具專用發票；不得拆本使用專用發票以及不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符的專用發票；選項C：填寫專用發票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物相符，票面金額與實際收取的金額相符；各項目內容正確無誤，發票聯和抵扣聯蓋財務專用章或發票專用章。(6):A 注冊稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規定，設置和使用會計科目(見所附樣式)，也可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產負債表(見表5—1)、應稅所得表(見表5—2)和留存利潤表(見表5—3)，報送主管財稅機關。原始憑證是注冊稅務師建賬的依據，屬于代理記賬的內容。(7):B 選項B：如果企業當月多繳了增值稅，月末出現借方余額，應借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”。(8):C 選項A：防偽稅控系統發行實行分級管理；選項B：主管稅務機關根據防偽稅控系統推行計劃確定納人防偽稅控系統管理的企業(以下簡稱防偽稅控企業)，下達《增值稅防偽稅控系統使用通知書》。防偽稅控企業應在規定的時間內，向主管稅務機關填報《防偽稅控企業認定登記表》。主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業提供的有關資料和填寫的登記事項，確認無誤后簽署審批意見。選項C：防偽稅控企業憑稅控IC卡向主管稅務機關領購電腦版專用發票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發票。防偽稅控企業應按照《增值稅專用發票使用規定》開具專用發票，打印壓線或錯格的，應作廢重開；選項D：防偽稅控企業發生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡： 1．依法注銷稅務登記，終止納稅義務； 2．被取消一般納稅人資格； 3．減少分開票機。(9):C 選項C：《企業所得稅納稅申報表附表三》第24行“4.職工教育經費支出”：第1列“賬載金額”填報企業計入“應付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工教育經費；第2列“稅收金額”填報稅收規定允許扣除的職工教育經費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務院財政、稅務主管部門另有規定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調整金額”，如本行第１列﹤第２列，則第３列不填；第4列“調減金額”填報繼續執行“工效掛鉤”的企業按規定應納稅調減的金額等。(10):D 《合同法》第七十三條：因債務人怠于行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權專屬于債務人自身的除外。代位權的行使范圍以債權人的債權為限。債權人行使代位權的必要費用，由債務人負擔。
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《合同法》第七十四條：因債務人放棄其到期債權或者無償轉讓財產，對債權人造成損害的，債權人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。債務人以明顯不合理的低價轉讓財產，對債權人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權人也可以請求人民法院撤銷債務人的行為。
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)(1):A, D 選項A：接受的貨幣捐贈，按稅法規定應當屬于收入總額中的其他收入，但企業計入了資本公積（新會計準則計入了營業外收入），應作納稅調整增加；選項B:安置殘疾人員加計扣除的部分，應作納稅調整減少；選項C：銀行加收的罰息，按規定稅前可以扣除，稅法與會計上沒有差異，不做調整；選項D：超過扣除標準的業務招待費，應作納稅調整增加；選項E：不能抵扣的進項稅額,稅法規定可以作為成本費用扣除，不做納稅調整。(2):B, D 選項A：注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件。納稅人的經營規模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務機關的內部資料，不對注冊稅務師提供查詢；選項C：注冊稅務師執業期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項E：涉稅文書具有保留意見，注冊稅務師接受了委托，要發表意見，需要簽字蓋章，要承擔的受托責任。(3):A, C 根據增值稅暫行條列的規定，準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括運費和建設基金，其他的保險費、裝卸費等其他附加一律不準扣除。(4):B, C, E 2007年8月正確的賬務處理應當是借記“應付職工薪酬”賬戶，但是企業計入了“長期待攤費用”，并進行了攤銷。賬務調整時應當把已經記錯的賬戶轉入“應付職工薪酬”，由于2007年已經結賬，且無在產品余額，所以沖減了“長期待攤費用”、“庫存商品”、“以前損益調整”賬戶。(5):A, B, D 選項B：房地產開發企業對外投資應當繳納土地增值稅，并確認相應的收入，非房地產開發企業應確認相應的收入，但是不計算繳納土地增值稅；選項C：通過老年基金會捐贈給老年活動中心，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項E：出租，由于未辦理產權轉移手續，沒有發生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征收范圍。(6):A, B, D 本題答案是根據2007年納稅申報表給出的答案。2008企業所得稅納稅申報表已經取消了“投資所得(損失)明細表”這一附表，取而代之的是“長期股權投資所得（損失）明細表”。主表第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應根據“投資收益”科目的發生額分析填列，如為損失，用“－”號填列。企業持有的交易性金融資產處置和出讓時，處置收益部分應當自“公允價值變動損益”項目轉出，列入本行，包括境外投資應納稅所得額。實際上第九行與“長期股權投資所得（損失）明細表”沒有直接的關系了。(7):C, D, E 選項A：個人內退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金”所得計稅，且退職費收入不與其合并；選項B：按“工資、薪金”所得計稅。(8):A, D, E 選項A：對計劃單列市稅務局做出的行政行為不服的，應向省稅務局申請行政復議；選項D：對國稅局(稽查局、稅務所)與地稅局(稽查局、稅務所)共同作出具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；選項E：對被撤銷的稅務機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。(9):A, B, C 備查類工作底稿是指執業注冊稅務師為形成涉稅鑒證或涉稅服務結論所獲取、整理的各類備查性質的記錄。包括：各種委托協議，納稅人、扣繳義務人的稅務登記證、工商營業執照副本的復印件，企業合同章程，稅務機關有關納稅事項的鑒定，各種批準文書，歷年稅務檢查處理結論或處理決定書、處罰決定書，注冊稅務師的查賬報告；會計決算報告等。(10):B, C, E 中大網校
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選項A：外國政府向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所簽訂的借款合同免稅；選項D：由于屬于會計核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍。
三、簡答題(共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分)(1):（2008）第七章
繳納增值稅的業務收入：
1．受托開發著作權歸電腦公司的軟件； 2．銷售品牌財務軟件；
3．隨同軟件產品銷售一并收取的財務軟件安裝、維護、培訓費。繳納營業稅的業務收入：
1．受托開發著作權歸委托方或雙方共同擁有的軟件；
2．財務軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護、培訓費。(2):（2008）第八章
1．(1)在計算增值稅銷項稅額時，應按該品牌摩托車當月的平均銷售價格為計稅依據。(2)在計算消費稅時，應按該品牌摩托車的當月最高銷售價格為計稅依據。
2．品牌摩托車投資，應將其分解為公允價格銷售該品牌摩托車和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按銷售摩托車計算確認資產轉讓所得；
若該轉讓所得超過應納稅所得50％以上的，可在投資當期隨后不超過5個納稅年限內平均攤轉到各的應納稅所得中。(3):（2008）第七章
1．鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發票是因為：若再另行開具增值稅專用發票，屬于虛開增值稅專用發票。
2．貿易公司應向鋼鐵廠取得該項業務增值稅專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該增值稅專用發票記賬聯復印件及鋼鐵廠(銷售方)所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經其(購買方)主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
3．貿易公司最遲應在增值稅專用發票開具之日起90日內(或2008年1月23日前)辦妥上述各項手續，并到主管稅務機關進行認證才能保證此項業務的進項稅額可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值稅方面：
納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；
如果將折扣另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2．營業稅方面：
單位和個人在提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產時，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額；如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中減除。電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收人減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓后的余額為營業額。3．所得稅方面：
納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售和折扣額在同一張銷售發票上注明的，可按折扣后的銷售計算征收所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。(5):（2008）第十二章
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1．(1)該企業發生財產非常損失30萬元，沒有報經稅務機關批準，不得稅前扣除；(2)支付的交通罰款，不得稅前扣除；(3)救治費用不得稅前扣除。
2．(1)該公司賠償居民的損失12萬元，可以稅前扣除；
(2)該公司屬于虛報虧損，不應依據偷稅標準處罰，應依據編制虛假計稅依據的有關規定罰款。(6):（2008）第九章 方案一：
(1)確定轉讓房地產的收入為91000×2000=18200(萬元)(2)確定轉讓房地產的扣除項目金額
①取得土地使用權所支付的金額為2000萬元 ②房地產開發成本為8800萬元
③房地產開發費用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)④從事房地產開發加計扣除允許=(2000+8800)×20%=2160(萬元)⑤允許扣除的稅費合計=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(萬元)⑥允許扣除項目金額合計=2000+8800+1080+2160+1001=15041(萬元)(3)增值額=18200-15041=3159(萬元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)應納稅額=增值額×適用稅率一扣除項目金額×速算扣除系數=3159×30%-0=947.7(萬元)方案二：
該公司將房價適當調低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，則售價總額為17999.8萬元，則：
(1)增值額=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(萬元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 該公司開發普通標準住宅且增值額未超過扣除項目金額的20%，按規定免征土地增值稅。方案二對房地產公司更有利。
兩個方案的實現的所得稅前利潤差：
(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(萬元)
四、綜合分析題(共2題。第1題16分。第2題18分)(1): 1．各業務的會計分錄：(1)借：發出商品 100000
貸：庫存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)32500
貸：銀行存款 250000(3)借：委托加工物資 100000
貸：原材料——原木 100000(4)借：銀行存款 3000
貸：其他應付款 3000(委托方發來的木材作代管物資備查記錄)(5)借：原材料——木材 208440 中大網校
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應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34560
貸：應付票據 234000
銀行存款 9000(6)借：委托加工物資 14000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2380
應交稅費——應交消費稅 6000
貸：銀行存款 22380
借：原材料——白坯實木地板 114000
貸：委托加工物資 114000(7)借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 57882.76
貸：原材料——木材 20000
原材料——原木 30000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的納稅問題：
(1)將利息收入200萬元掛在往來賬戶，少計收入200萬元，偷逃營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅。
(2)將手續費收入l500萬元直接抵減“營業費用”，少計收入1500萬元，偷逃了營業稅、城建稅、教育費附加．影響了企業所得稅。
(3)將“手續費支出”的60萬元直接抵沖了“手續費收入”少計收入60萬元，偷逃了營業稅、城建稅、教育費附加，影響了企業所得稅。
(4)發生透支應提未提利息，少計利息收入，偷逃了營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅。
(5)將資本性支出通過錯誤的會計核算，變為收益性支出，提前在所得稅前扣除，影響企業所得稅。
(6)攤派支出不屬于公益性捐贈，企業錯按公益性捐贈在稅前扣除，影響企業所得稅。2.各稅計算
(1)營業稅的計算：少計收入為：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(萬元)應補營業稅=1799.15×5％=89.9575(萬元)其中應補2006的營業稅l.4625萬元，應補2007的營業稅88.495萬元。(2)城建稅的計算：
應補2006的城建稅=1.4625×5％=0.073125(萬元)應補2007的城建稅=88.495×5％=4.42475(萬元)(3)教育費附加的計算：
應補2006的教育費附加=1.4625×3％=0.043875(萬元)應補2007的教育費附加=88.495×3％=2.65485(萬元)(4)企業所得稅的計算： 2006：
①收入少計：650×0.5‰×90=29.25(萬元)②營業稅金及附加：
1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(萬元)③應納稅所得額=29.25-1.5795=27.6705(萬元)中大網校
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④應補企業所得稅額=27.6705×33％=9.131265(萬元)2007：
①收入少計：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(萬元)②營業稅金及附加： 88 中大網校
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第四篇：政法干警面試真題剖析
2013年河南政法干警面試真題及解析
1.【真題】
現在社會110出警解決的都是像丟鑰匙，丟小貓等之類的小事，有人說這是為人民服務;有人說是浪費警力資源，你怎么看?
【試題分析】
這是一道典型的綜合分析題，取材來源于社會比較關注的110出警問題，針對兩種不同的觀點做出判斷分析，考生只要按照綜合分析題型的答題思路進行解答即可：首先是扣題表態，其次是分析論證，最后是對策提升。
【思路解析】
“立警為公，執法為民”是對廣大公安干警工作的本質要求。無論是大案要案還是生活瑣事，凡是涉及到群眾利益的都是大事，都應該全心全意地做到為人民服務。正如前公安部部長孟建柱所說的：既要破大案，又要管小案。因此，不能將解決瑣事看成是對警力資源的浪費。
隨著人們生活水平的提高以及對公共服務要求的逐漸提升，“有事找民警”成為了群眾日常生活中一道亮麗的風景線，這說明老百姓在有困難的時候還是首先想到了人民警察，是對我們警察的信任和工作的認可;現實生活中的“大案要案”畢竟是少數，大部分還是和民眾切身利益相關的日?，嵤?，這些看似不起眼的瑣碎小事恰恰正是構建和諧警民關系的粘合劑，是提升公民對警察工作認可度的有效途徑，也有利于公務員隊伍的形象建設，因此是很有必要的。
在以后的工作中，我們還應該一如既往的發揚和保持這種時時想著人民，處處為著人民的優良工作作風，把為民服務落到實處，把工作做細做扎實;同時，在遇到類似的事情的時候，也應該嘗試著提高工作效率，比如有效聯動社區、志愿者等，群策群力共同解決好群眾的“大事”“小事”。
2.【真題】
假如你是一名新到單位的公安干警，領導派你去山區做有關家庭情況信息的調查，但是你聽不懂方言，你該怎么開展工作?
【試題分析】
這是一道與公安干警實際工作密切相關的“挫折題”，重點測查考生在各種條件不成熟的情況下如何順利完成調研任務，考生按照組織管理類題目的答題思路進行作答即可：也就是“一個帽子+三個環節”。
【思路解析】
掌握山區居民家庭的真實情況有助于我們更好地開展工作，對于維持良好的社會治安環境有著深遠意義，因此，作為一名新人，我一定會竭盡全力，爭取圓滿完成領導交給我的這次調研任務。
在此次調查活動開始之前，我一定要把領導的精神和意圖進行深入的研析，真正理出需要調研的內容，力爭獲得第一手的真實信息。首先，我會合理選取樣本的范圍，體現其代表性。對當地的民俗民風進行較為細致的了解。在對居民家庭情況的調研中我會采用問卷法、實地走訪、電話訪談等多種形式相結合，確保調研信息的準確性和真實性?？紤]到老百姓的實際生活，在時間的選取上我會爭取在晚上或者是提前預約的方式，提升調研的效率;在調研期間，針對我聽不懂方言的問題，我一方面會在事先進行必要的基本交流用語的學習，另一方面我會事先與所在村的村委會取得聯系，爭取其支持，通過找懂普通話的當地村民給我充當臨時翻譯的方法來解決。在與村民進行交流的過程中，要注意用語的婉轉性，一定要保護好居民的個人隱私，并且做好詳細的記錄。在調研活動結束后，要及時的將搜集到的信息進行匯總，形成一份調研報告上報給領導。并針對這次調研過程中出現的問題進行總結反思，為以后更有效地開展類似的工作提供經驗借鑒。
3.【真題】
你送突發疾病的同事去醫院，將警車停在了醫院門口，有人拍照并發微博，有人說這是公車私用，你怎么辦?
【試題分析】
這是一道應急應變的題型，其中還穿插著與民眾之間的“矛盾”，旨在測查考生遇到突發事件時候情緒的穩定性和能否妥善地處理這個棘手的問題。
【思路解析】
作為一名警察，為人民服務是我的本職工作，及時送突發疾病的同事去就醫也是我義不容辭的責任，這兩者之間并不沖突，所以我會按照輕重緩急的原則妥善處理好這件事情，最大限度地消除其負面影響。
同事突發疾病，治病救人是當務之急，我會在第一時間將同事送往醫院并聯系醫生對其進行及時的救治，同時聯系其家人盡快趕往醫院來;針對警車?？吭卺t院門口的問題，我會快速地將警車移動到醫院其他停車位上，避免發生更大的交通擁堵;對于民眾的拍照發微博，我會及時地做出澄清，將同事生病需要緊急救治的事實告訴在場的圍觀群眾，畢竟“人非草木孰能無情”，我相信只要本著真誠負責的態度將真相說出來，就一定能消除民眾的誤解，至于后面對“公車私用”的質疑也就不攻自破;最后，我會抓住這個機會，向圍觀群眾介紹我們民警繁重的日常工作，爭取獲得社會公眾的諒解和支持，也懇請其以后對我們的工作進行有效地監督。
4.【真題】
情景模擬：假如你是小李，你管轄區的趙大爺有健忘癥，多次走丟，你多次找他并送回家，你發現他的兒子經常在家打麻將，你該怎么勸說他的兒子?
【試題分析】
答好情景模擬題的關鍵在于“入情入境”，這道題是涉及到有關人際交往的情景模擬，關鍵在于如何有效地和老人的兒子進行溝通，做到動之以情曉之以理，最終達到預期的溝通效果。
【思路解析】
小趙啊，我是咱們這片區的民警小李，最近忙不忙?家里一切都好吧?今天我在轄區巡邏時候發現咱家趙大爺剛好在路邊閑逛，馬路上到處都是車流密集，你看老人家一個人在外走著多危險啊。我也知道趙大爺患有健忘癥，容易忘事，老年人嘛也可以理解，想象一下三四十年后的我們不也是和趙大爺一樣嗎?我們每個人都從年輕時候走過來，等到我們成家立業，為了孩子為了家人辛苦一輩子，到頭來最希望的是什么，不還是家人團圓兒女幸福啊!他們現在年紀大了更需要兒女的照顧，我以前也常聽趙大爺說小趙是一個特別孝順的孩子，但是你有沒有想過，他老人家是患有健忘癥呢。我們警察也不可能時時處處都能這么及時地發現趙大爺的，所以還是要靠咱們多方的共同努力把老人給照顧好了，讓父母度過一個幸福平安的晚年不也是我們做兒女的最大心愿嗎?所以，我建議小趙以后先在照顧好老父親之余，如果真想打麻將了可以適當娛樂一下，“小賭可以冶性”，但是絕對不能癡迷，嚴重了就是賭博違法了。好了，改天有時間了我再來看望趙大爺，也祝愿你們闔家幸福!
2014年四川政法干警面試真題及解析
11月22日【資料】
8月30日，宜賓市第三中學的軍訓會操典禮上，一位獨腿少年，拄著拐棍站在高一二十九班隊伍的排頭，顯得格外醒目。他叫羅港，2000年的一場車禍讓年僅3歲的他左下肢粉碎性骨折，被迫截肢，在接下來的生活中，拐杖成為了他必不可缺的東西。然而堅強樂觀的羅港從未把自己當成殘疾人，到高中開學，他和同學一起參加了軍訓。
羅港的班主任陳勇介紹，軍訓之前想到羅港的身體原因，就勸他別參加軍訓，但羅港想盡快融入集體，同時也為了鍛煉自己意志，認真地告訴老師他想試一下。“別人行，我也行?！彼麍远ǖ卣f道。通過一天的觀察，老師也被羅港打動，和教官商量后，羅港正式進入隊列與同學一起軍訓。對羅港而言，軍訓過程中最大的困難是站半個小時的軍姿。只能用一只腳支撐的他承受了比其他同學更大的壓力。在站了十幾分鐘后，支撐著拐杖的手臂就會變麻。身體上的痛苦并沒有讓羅港退縮，在接下來四天的軍訓中他和全班同學一起堅持完成了所有的訓練，成為了全班的榜樣。
說起羅港，他的教官易海波頻頻點頭。他說：“羅港參加軍訓不只是自我的超越，還傳播了正能量。不僅加強了班級的集體意識，全體參訓學生都被他感動了?！薄拔冶凰恼芰扛腥玖恕！币晃徽驹诹_港身邊的女同學告訴記者，“他真的很堅持也很認真，看到他都這么堅持，自己想偷懶都會覺得慚愧?！?/p>
羅港覺得，自己這么做就是在證明自己和其他人沒有什么差別，別人能做到的他同樣能做到。緊張的高中生活開始了，他希望自己能靜下心來好好去學習，考上理想的大學。
問題
1.讀完這則材料，請談談你的感受?
【要素解析】
本體結合考查了考生的綜合分析能力和求職動機。
【要點解析】
1.點明羅港的行為所反應的精神品質，并表明自己的立場。
2.結合社會背景說明羅港精神品質的所產生的深遠影響。
3.談談對自己的啟迪。并結合自身表明今后工作的態度。
【真題解析】
宜賓市獨腿少年羅港，身殘志堅，不畏艱難困苦，堅持參加軍訓的行為，體現了他堅強樂觀、自強不息、勇于突破自我的堅毅品質。
當下許多年輕人習慣于養尊處優的生活方式，在物質和網絡的雙重攻勢下，信仰缺失、貪圖享受的年輕人并不少見。而不幸遭遇車禍失去一條腿的羅港，在面臨對自己的身體素質有著極大考驗的軍訓的時候，沒有退縮，用獨腿站出的軍姿使他撐起拐杖的手臂麻木，也使他自強不息、樂觀向上的品質更具光芒。完成社會主義精神文明建設的根本任務，需要培育有理想、有道德、有文化、有紀律的青年。羅港正是具有這些品質的社會主義四有青年的代表。
羅港的事例應該被社會廣泛關注和學習，如果每個青年都具有這種不畏艱難險阻，自強不息、積極向上的品質，祖國將被建設的更加富強，社會亦會有更加繁榮的面貌，中國夢的實現也將更進一步。
如果我能夠成為一名政法干警，我更應該學習羅港的這種精神品質，在基層努力建設祖國。具體來說，羅港的品質對我以后的工作有以下幾點啟示：
第一，我應該樹立艱苦奮斗，銳意創新的信念。一名基層的政法干警，往往需要面臨許多比較瑣碎而繁冗的工作。相對比較穩定的工作環境又很容易打消一個年輕人的積極性和熱情。因此我要時刻提醒自己每一個基層的崗位都是祖國的毛細血管，只有做好基層工作才能維護祖國的基礎建設，從而保持自己對工作的熱情，爭取把崗位上的每一件事都做得更好。
第二，我要不斷完善自己，在工作和學習中錘煉自己。作為一名剛畢業的大學生，我深知自己缺乏社會的歷練，自己可能在思維和行為習慣等方面都有比較單一，難以應付紛繁復雜的各類社會問題，所以我要在盡快學習規章制度和崗位技能的同時，不斷在實踐中發現自己的問題，改正自己的缺點。不斷總結，爭取把工作做得更好。
第三，要培養自己的抗壓能力。生活和工作于每個人來說都不可能一帆風順。當我們遭遇挫折時，要學會積累正能量來激勵自己，用冷靜和理性的態度來面對困難。
此外，在以后的工作和生活中，我要進一步加強自己的自控力，嚴格要求自己，樹立集體意識和集體榮譽感，努力成為一名合格的政法干警，在為人民服務的過程中為祖國發展奉獻一份自己的力量，在有限的生命里實現自己的人生價值。
2.你作為羅港的班主任，見羅港體力不支，想減輕他的訓練強度，但他很要強，堅持正常訓練。你將如何勸說他?
【要素解析】
本題旨在考查考生的人際交往意識與技巧，考點體現在操作方面的“有效溝通”，需要選擇正確的溝通方式，解決題目矛盾。
【要點解析】
提煉出羅港的精神品質，表明處理問題的原則。
與羅港進行有效的溝通，采用非正式溝通的方式，主要體現為動之以情、曉之以理。
根據羅港的身體狀況，安排新的訓練方案。
【真題解析】
堅韌不拔是每個人都應該具有的品格，但同時，也應該根據實際身體狀況進行調整，才能更加長遠地保持良性發展。面對羅港這樣一個堅強樂觀的學生，我既要表示關心，又要避免因言語不當打擊到他的自尊心，我會本著科學理性的態度，運用正確的方式去勸說他。
首先，我會找到羅港，對他的表現進行肯定他的剛強和樂觀獲得了教官和師生的一致肯定，也成為了同學們學習的榜樣。但同學們看到他如此辛苦也比較關心，擔心他身體上會吃不消。
其次，告訴羅港，剛毅和積極是他應有的性格，在以后的生活和成長道路上也該保持這樣的積極態度，不能因為行動有所不便就懈怠自己。但是，訓練也要掌握科學性和合理性，如果沒有合理安排訓練，不僅達不到訓練本身的目的，反而容易讓自己受傷，因此要注意方式方法。
最后，在與羅港達成一致后，與教官協商，對羅港的作訓內容進行一些調整，減少腿腳訓練項目。除分列式等需要大量使用腿腳運動的訓練科目外，羅港的其他訓練與普通學生一樣，要讓他積極參加，同時多安排他和其他同學進行互動，讓他感受到集體溫暖的同時，也保持積極向上的態度。
3.學校要開展一次軍訓會操典禮，校領導讓你負責組織，請問你會如何籌備?
【要素解析】
本題著重考查考生的計劃組織和協調能力。
【要點解析】
1、闡明會操典禮的目的。
2、成立籌備小組，討論確定方案流程。
3、分配各組任務，協調人員物資，完成彩排。
【真題解析】
軍訓是培養學生吃苦耐勞、團結協作精神的練兵場，而會操典禮則是全面展示軍訓成果，展現新生精神風貌的絕佳場合，必須力求務實，確保安全。
首先，我會成立以校團委和校學生會干部為主的籌備小組，開會討論典禮方案，確定于軍訓結束后在校體育場舉辦本次會操典禮，典禮流程大致為由校領導和政委講話拉開典禮的序幕，表達對新生的殷切希望;表演階段，新生以班級為單位，身穿迷彩服列隊行進經過主席臺，在主席臺前表演軍體拳，展示訓練成果;表演結束后，由新生代表和教官代表發言講述軍訓中的感悟，并由領導頒發軍訓中的優秀班集體和優秀個人，然后由各班班主任帶領學生有序離場。
其次，我會按照方案進行任務分配，由校團委負責物資和現場布置，并安排校記者團對典禮進行采訪報道;由校學生會負責組織各班參與排練，我負責確定參與典禮的校領導和軍隊政委，并向他們發出致辭的邀請。同時，我會與負責軍訓事務的老師取得聯系，讓其推薦一名學生和一名教官作為軍訓代表發言。
最后，我會邀請校領導參與最后一次的軍訓排練，并根據領導指示對典禮方案進行修改，力求圓滿完成本次任務。11月23日【資料】
胡莉，女，1979年9月生，漢族，重慶合川人，中共黨員，大學文化，2002年8月參加公安工作，現任成都市公安局交通警察支隊車輛管理所行駛證管理科民警，正科級偵察員。
胡莉2003年從交警分局調入車管所不久，全國公安機關“大練兵”和市委市政府“規范化服務型”政府建設試點工作就在車管所全面展開，胡莉深知車管政策法規的嚴肅性和嚴謹性，為此她狠下功夫，將《道法》及相關法規、政策做到了熟記于心、對答如流，憑著扎實的基本功，贏得“活道法”的美譽。
胡莉刻苦鉆研的優良品質，不僅在學知識、練技能的競賽中取得較好成果，更在強業務、塑形象的崗位爭先中開花結果。胡莉總結出了“誠、暖、精、細、和”“五字”服務工作法，讓辦事群眾更加深刻的體會到“走進車管所，進入好心情”。作為國務院授予的人民滿意車管所中的一員，她始終牢固樹立“心中無群眾，不配當交警”的理念，視辦事群眾為親人、老師和朋友，對群眾真誠相待。2009年8月5日，一名群眾無助地在窗口前徘徊，胡莉主動問道：“您好，需要幫助嗎?”當聽到民警的親切話語，辦事群眾葉國民焦急的情緒頓時緩解，一古腦將自己的困難說出，原來他是第一次來車管所，不知道該從何辦起。胡莉見他十分著急的樣子，便一邊仔細地查看他的手續，一邊輕松地和他攀談起車管所的變化來。當得知他每年都要乘飛機來成都為該車辦理相關手續時，胡莉又溫馨地告知他： “請你以后直接將手續寄來，辦好后我們會給你寄回去，這是我的聯系電話，為你提供幫助我很高興?！比~國民拿著辦好的手續激動地說：“真沒想到，你們考慮得那么周到，這可真是為我省了很多事，也替我省了一筆不小的開銷，真是太感謝了!”讓胡莉意想不到的是，第二天葉國民竟然退掉了已訂好的機票，專程送來“成都公安誠信服務”的錦旗。
2011年，胡莉與業務科室民警共同研究探討，借鑒銀行自助存取款機原理，克服重重技術障礙，共同研發了“交警便民服務自助終端”。市民只需要使用二代身份證，以讀卡器驗證方式，無需再手寫和提交任何紙質材料，便可辦理車駕管業務?！白灾K端”的推出使用，不僅確保了相關信息的真實性和規范性，也大大縮短了辦理時間。市民從提出業務辦理申請到領取證件不超過10分鐘，后來她與同事對“自助終端”進行了改進，在自助機上裝配銀行POS機，集審核、受理、繳費等功能于一體，實現了“一屏式”服務。
問題
1.結合材料，請談談如何成為人民心中的好警察?
【要素解析】
本題旨在考查考生的綜合分析能力與求職動機是否符合擬任職位的匹配性。
【要點解析】
首先，結合材料，肯定胡莉事跡所展現的優秀品質和職業道德。
其次，論述自己對警察的職業理解與其產生的社會意義。
最后，結合自身，表明成為好警察應具備的能力與素質。
【真題解析】
胡莉同志從警以來，不斷提高自身的業務素質、服務技能和執法水平，始終以積極的工作態度、優良的作風、規范的執法、熱情的服務，樹立了成都車管民警的良好形象，用實際行動踐行了人民警察“忠誠、為民、公正、廉潔”核心價值觀，值得廣大公安干警和社會各行各業學習。
警察，是維護國家安全和社會治安秩序，維護廣大人民群眾根本利益的國家公職人員。作為人民警察，胡莉的事跡切實體現了其忠于黨、忠于國家、忠于人民、忠于法律，始終把人民放在心中最高位置，公正執法、維護社會公平正義，清正廉明、以及無私奉獻的精神，這不僅給廣大公安干警樹立了良好的示范形象，同時也給社會群眾傳遞了警察隊伍的正能量，提升了政府的公信力。
要想成為人民心目中的好警察，不僅要具備過硬的業務能力，還要體現相應的綜合素養。
第一，要專業扎實、業務過硬。要針對警察的崗位特點和工作需要，熟記相關政策法規。在此基礎上提高科學認知和客觀分析的能力，增強思維的敏銳性與鑒別力。在執法過程中做到依法執行，執法為民，公平正義。
第二，要尊重群眾，把人民群眾的需要放在首要位置。人民警察代表的是人民群眾的利益，當群眾需要幫助的時候，要第一時間挺身而出，積極為群眾排憂解難，維護群眾的根本利益，維持社會的安寧。
第三，要善于觀察，敢于創新。要多深入基層，了解群眾，結合群眾的利益與訴求，創新管理，完善便民服務措施。
此外，警察崗位的辛苦性，需要我們不斷加強體能訓練，保持強健的體魄與靈敏的反映;警察工作的突發性，包括突然遇到不法分子，要求我們較高的心理素質，沉著冷靜，正確決斷，以確保自身安全，以及社會公共秩序不受影響;警察工作的復雜性，使得警察在工作中要面對各種復雜的局面，面對各種誘惑,要求我們更要具備過硬的政治素養，忠于黨，忠于人民，服從黨的指揮與領導，保全大局，保障人民群眾的根本利益。
總之，人民警察為人民，哪里有人民的需要，哪里就有警察的身影。只有把人民群眾放在至高無上的首要位置，凡是以人民群眾的利益作為工作的基本出發點，才能夠樹立正確的執法思維，獲得人民群眾的認可與信賴。
2.你單位要對胡莉同志的優秀事跡撰寫一份簡報，領導交給你負責，你會如何準備?
【要素解析】
本題旨在考查考生的計劃組織協調能力，根據題目要求，重點體現在素材的收集與準備上，因此是計劃組織協調中對信息獲取能力的考查。
【要點解析】
首先，明確撰寫簡報的積極意義。
其次，展開工作流程，重點體現素材的收集。
最后，將準備階段的成果匯報給領導，等待下一步工作批示。
【真題解析】
車管所民警胡莉的事跡體現了一個真正“為人民服務”的優秀警察形象。其在自身業務能力提升方面的堅韌，以及在切實為人民解決問題方面的熱忱，起到先進的示范帶頭作用，值得廣大公安干警學習。單位要將其優秀事跡撰寫成簡報是為了刺激大家的工作積極性，提升干警的服務意識。
為了真實全面地展現優秀干警胡莉的形象，我會多方面、全方位地去了解胡莉在工作中的表現，以及為家庭責任所做的努力。
首先，我會通過走訪的方式，向胡莉單位的直屬領導、上級領導、同事等了解胡莉的工作表現，按照不同類型的事跡做好分類記錄。
其次，我會通過窗口的評價器，以及辦事大廳的群眾意見薄等了解群眾對胡莉同志的評價，包括在辦事大廳里隨機抽訪群眾，了解他們對“客戶自助終端”使用情況的意見反饋。必要時，我會將群眾的感謝信、表揚信等資料影印備份，附進簡報的內容里。
之后，我會與胡莉的親朋好友取得聯系，了解胡莉同志為了承擔家庭責任，樹立家庭成員形象所付出的努力。
最后，我會將多方收集來的信息進行分類、整理，通過“業務能手、管理專家、服務標兵、勞動模范”四個板塊，以圖文并茂的形式，分別展現胡莉同志扎實的專業知識、嚴謹的管理態度、優質的服務意識，以及任勞任怨的敬業精神來綜合體現一名優秀的干警形象。并且，將撰寫好的簡報呈交給領導，等待下一步工作的批示。
3.有群眾去交管所辦手續，由于所帶材料不齊全，你作為工作人員不予辦理，群眾因此對你產生不滿，在大廳大吵大鬧，你該怎么辦?
【要素解析】
本題旨在考查考生的應變能力。要求考生在有壓力的矛盾場景下，沉著冷靜，反映迅速，積極妥善地解決問題。
【要點解析】
首先，明確原則與目的。
其次，反思矛盾產生的原因，并積極調整自己，做好應對措施。
最后，做好善后工作以及自我提升。
【真題解析】
辦事大廳，是一個政府單位執政理念與服務意識的展示窗口，辦事大廳的秩序與風貌直接決定了群眾對政府形象的評價，因此，為群眾提供高效優質的服務是我們的宗旨?，F在，發生群眾在大廳大吵大鬧，不僅有損單位的形象，同時也關系到其他群眾辦理業務的正常秩序。面對這一情況，我會迅速調整好自己的情緒，端正工作態度與服務意識，不能與群眾發生沖突。
首先，我會一邊反思群眾發脾氣的原因是否是我沒有做好解釋溝通工作，導致其失去耐性;一邊保持運用禮貌的服務用語請他冷靜下來，平息他的情緒。
其次，按照單位標準的業務辦理流程及規范，向群眾解釋他的資料問題出在哪里，可以采用什么樣的方式解決。如果讓他帶齊資料再來辦理有困難，我們會根據他的實際情況，要么提供上門采集辦理的服務方式，要么請他采用郵寄資料的方式，并且向他保證其可靠性，消除他的擔憂。
相信在平息這位群眾的過程中，我的解釋也會讓其他群眾了解真實情況，消除誤會。這件事情處理好之后，我會反思自己的服務方式是否有失妥當，以及本單位是否缺乏群眾辦理業務的指南與說明，針對這一情況做好書面解決方案，提交給領導。2014年政法干警面試真題
第一題：
建立誠信檔案，人無信不立，國無信不安。我省對信用“紅黑榜”進行公示，你怎么看?
參考答案：
我認為誠信檔案是一項非常好的措施，它與我國全面推進依法治國，構建誠信社會的理念相呼應。
首先，這項措施是在當前人民普遍認為社會缺乏誠信、道德缺失的今天，給社會注入了一針強心劑。
其次，從公務員工資的公開，到如今的紅黑榜公示，無不是在構建開放、動態、透明、便民的陽光工作機制。
為了讓誠信檔案發揮最大的作用，我認為還要做到以下幾點：
第一，以公職人員自身為榜樣，起到垂涎師范作用，樹立起一個誠信社會的價值倡導。
第二，誠信大難不能落于形式化、表面化，而是要把誠信二字內化于心，真正落實這項措施的內和涵義。
第三，加強社會監督機制，一方面民眾加強對公職人員的監督作用，另一方面社會也要形成相互的監督約束機制，只有這樣才能讓失信者無處遁形，誠信者暢通無阻。
第二題：
關于十八屆四中全會法制建設，結合自己工作、學習。談談如果你被錄用，今后要早呢么提高自己?
參考答案：
十八大四中全會，提出了全面推進依法治國，其中提出立法先行，科學立法，嚴格執法，公正司法。這正是體現我們要隨著不斷發展的中國社會現狀，去主動改動、改進、改善法律。我們的國家逐漸由法制到法治的根本轉變，讓法律成為一種信仰。
如果我這次有幸被成功的錄用，我將會從一下兩方面進行提升自己：
一方面，提高自己的法律意識，在通過這次政法干警考試之后我將會有一個兩年的學習的機會，這個期間我不僅僅是學習我的一些專業能力，我也會多學習一下法律方面的知識，為我們以后的工作奠定一個理論基礎。
另一方面，在工作過程中，我會嚴格按照法律法規來執行任務，用法律法規的準繩來規范我的工作行為，真正地做到按照法律規定行使自己的權利，真正地做到情為民所系，權為民所用，利為民所謀，讓我可以用我手中的權利真的為群眾解決問題。
當然我可能剛到工作崗位有很多地方不是特別熟悉，我也會和同事請教、和領導學習，在實踐中檢驗自己，提高自己的工作水平。
第三題：
最近詐騙現象多發，銀行加大了這方面監管。有名張大爺要匯款20萬，但對匯款去向，用途支支吾吾。銀行工作人員不給他匯款，他情緒很激動，你是名警察，剛好經過，你該怎么辦?現場模擬。
參考答案：
“大爺，您別激動，我是警察，您遇到什么問題，能跟我講講嗎，看我能幫到您不。您先別急，坐下來慢慢講。您是說今早街道聲稱是您外地做生意的兒子合伙人的碘化，您兒子現在急需一筆錢救急，要您馬上打過去。那您有沒有打您兒子的電話核實下，如果他電話暫時打不通的話，您有沒有聯系下兒媳婦。咱們一定要在確認無疑后再匯款，畢竟20萬不是個小數目啊。
根據您說的情況，這次很可能是騙子的詐騙行為，因為從對方的手機號碼來看，非常可疑，而且就在不久前就有群眾舉報過類似的號碼，所以您還是要謹慎些，想想看能不能通過其他渠道聯系到您的兒子。
要不這樣吧，大爺，您再冷靜想想如何聯系到您兒子，我這邊也通過局里來查查對方的手機號和匯款人信息，咱們兩頭來確認，如果確認對方是騙子，我們一定會嚴厲打擊，將其繩之以法?！?/p>
第四題：
某鄉鎮人民法治意識淡薄，常有虐待兒童、老人事件，領導讓你去進行法治宣傳活動，前期你會做哪些準備?
參考答案：
這次活動不僅是針對虐待這一現象，更是要普及群眾的法治觀念，真正做到有法可依，有法必依。前期我會做如下準備：
首先，調查該村的情況和具體案例，尋訪和慰問當事人，了解有效信息。比方說該村近一年總共有多少起虐待兒童老人事件，具體原因是什么，是不是該村大量青壯年勞動力外出打工，導致部分留守婦女壓力大，心里不健康，開始虐待兒童老人，并根據掌握的信息對該村的情況來制定具體方案。
其次，我會查找虐待相關的法律條例，了解《未成年人保護法》、《老年人權益保障法》對虐待罪的定罪標準以及特點的屆時。與此同時積極資訊權威專家，詢問專家的解讀和意見，分析在面對虐待的時候落實群體應該怎樣通過法律武器來保護自己。
最后，我會準備和實際出一些標語和宣傳畫，一方面講述虐待是違法并對虐待罪的危害性進行說明，情節嚴重可以追究當事人的刑事責任。另一方面也要表達法治觀念的重要性。村民們不僅僅是在面對虐待，在面對任何違法侵權的問題時，都要想到通過法律來保障自己的權益，貫徹依法治國的觀念。
2015年政法干警面試結構化真題解析：
1、【題目】
如果你的工作有更好的方案，但是會加重你和同事的工作量，你該怎么辦？
【參考答案與解析】：
（1）表態：我處理這件事的原則是工作第一，以人民和集體事業為重，同時盡量處理好與同事的關系。
（2）既然自己的方案更好，能夠提高效率，就要積極爭取實施。首先我會和同事真誠的溝通，并詳細的說明，在工作中增加的工作量，我會盡我所能幫助同事共同完成，盡量減輕他的工作負擔，取得同事諒解。如果實在負擔太重，我會和同事一起匯報領導，看能否增派人手。
（3）和同事達成一致后，一起向領導書面匯報，得到領導批準，并實施。工作完成后認真總結并匯報領導。
2、【題目】
生活中你會發現問題、解決問題，才會有進步，才會有機遇。談談你的看法。
【題目類別】綜合分析之觀點類
【考察要素】考察考生對觀點的分析能力、邏輯思維與語言表達能力
【參考分析】
記得以前看過一本書，書里有這么一句話：生活就是一個問題接著一個問題，我們所能夠做的，就是遇到問題，解決問題，然后幸福的生活。
仔細思考和回想一下，我們生活中的每個階段都是處于：發現問題、解決問題、進步提高的輪回往復中。因此，要想獲得進步和提升，就必須要培養發現問題的敏銳，解決問題的能力，然后在進步提升中靜待機遇的來臨。
無論是在求學階段還是在工作中，我都時刻關注自己的學業、工作以及身邊的事情，在不斷的思考和實踐中，及時的發現問題。對于每一個問題，我們都需慎重對待，通過自身的能力去解決。當然，隨著社會的發展，科技知識的飛速進步，我們總是會遇到很多前所未有的難題，在面對這些難題的時候，我們不應該怯懦，在失敗的時候也不應該氣餒，而是應該本著勇于攻堅克難的精神，努力的開拓創新，向周圍的同事、領導學習，向有關的先進主體請教，運用所學習的知識，再配合自主的思考和創新，去謀求解決新問題的最好方法。然后在每一次的攻堅克難中，去提升自身的能力素質，去完善我們的科技發展以及制度建設，讓我們獲得進步和提升，才會得到進一步飛躍的機遇，并且能夠把握機遇，獲得更加長足的發展和進步。
在今后的工作和生活中，我依舊會繼續踐行這種精神，進一步的提高自己發現問題的敏銳力以及解決問題的能力，在提升自身能力的同時，為國家和社會做出更多的貢獻。
3、【題目】
長春市出臺規定，對在公園里寫“到此一游”者處以1000元罰款，談談你的看法？
【題目類別】綜合分析之現象類
【考察要素】考察考生對社會現象的分析能力、邏輯思維與語言表達能力
【參考解析】
隨著社會經濟的發展，國民整體素質有了很大的提高，但是個別人還存在有不文明的行為，在公園刻畫“到此一游”就是一例，這一行為不僅會影響園區的整體美觀，而且會引起不良示范效應，增加園區維護成本。
究其根源，一方面是因為個別人素質不夠高，沒能正確認識隨意在園區刻畫的危害；另一方面是因為已有的法律法規存在漏洞，不文明行為者不用為其所作所為負責或者懲罰力度輕，難以實現警示的效果。
因而，長春市出臺罰款的規定，實際上是從制度上加以完善，增加的懲處力度，讓人們在動手刻畫之前三思而行，利用強制力減少不文明現象的發生。但是我們也要看到，單純的依靠行政強制手段是無法真正消除不文明行為的，提高公民整體素質才是解決的根本之道。
這就需要政府、社會通力合作，采用軟硬兩手，一方面嚴獎懲，另一方面多倡導，讓每一位公民深刻的認識到不文明行為的危害，自覺地遵守規則，愛護環境。
4、【題目】
如果處長出國了。你負責單位的工作，兩位老同志經常借故不來。怎么辦？
【參考答案與解析】：
（1）處長出國了，我負責處里的工作，是領導對我的信任，也是對自己的考驗，我一定會圓滿完成任務。
（2）遇到這種情況，要冷靜處理，不可帶有情緒。首先查找原因，看兩位老同事是否是確實家里有困難，如果有困難，我會盡我所能幫助他們解決困難，盡快回到工作崗位。同時，我也會從自己身上找原因，看是否是自己的工作方式方法發生了偏差，我會在恰當的時間，在輕松的地點，和兩位老同事真誠溝通，虛心向老同志請教、學習，取得他們的理解與支持。
（3）在全處同志面前，要以誠實和小學生的姿態出現，并帶頭多干事、干實事。把自己的本職工作做好。適時向主管領導匯報工作情況。隨時總結，并在處長回來后，及時向處長匯報工作。
5、【題目】
單位進行年終評優，由你進行材料的審核等工作，在結果出來后，有人反映，評優人員中有人的資料不真實，這時，你怎么辦？
【參考答案與解析】：
（1）面對有人反映自己工作中的問題，一定要冷靜處理。
（2）要耐心聽取所反映的問題，閱讀所反映的材料，然后，進行深入細致的調查核實，以還事情的本來面目。
（3）如果所反映的問題真實、客觀，那么我會向領導承認錯誤，作深刻的書面檢討，并向領導建議取消其評優資格，并按相應規章制度，給予處分。同時，要鼓勵和支持反映問題的人的勇于堅持原則的精神和行為。
（4）如果所反映的問題無依據，我會向反映者解釋說明，消除其誤會并增進團結。（5）總結經驗教訓，在以后的工作中要做到嚴謹、客觀、公正。
6、【題目】
有位感動中國的人物，贍養了很多老人，對此你怎么看？
【題目類別】綜合分析之現象類
【考察要素】考察考生對社會現象的分析能力、邏輯思維與語言表達能力
【參考解析】
人間大愛，贍養老人，溫暖社會，感動中國。我們在稱贊當事者的善舉的同時，更應該化感動為思考力，化感動為行動力。
個人贍養老師的舉動值得褒揚，但我們更應該看到這后面反映的我國目前在社會養老體系上得不健全，思考如何能夠完善社會保障體系，真正實現老有所養，老有所依。
首先，政府應該發揮其主導作用。一方面，進一步健全社會養老保障體系，特別要加大對孤寡老人的扶助力度；另一方面，要制定完善的法律法規，對于社會人士出資興辦養老院進行規范管理，同時予以政策扶持。
其次，社會力量應該被廣泛的動員起來，籌措資金、營造輿論、施行監督。
再次，興辦社會養老院或者為老人提供扶助的個人和社會團體也應該不斷的提高自己的服務水平，接受政府的指導和社會的監督，不要讓蘭考火災那樣的悲劇重演，為老年人提供安全、穩定、幸福的晚年生活。
只有政府重視、社會關注、個人盡力，各司其職、通力協作，才能夠變個別典型為社會共識，才能真正健全社會養老體系，溫暖社會，溫暖每一位老人。
7、【題目】
當今社會網絡雷人語泛濫，有人說要增強語言意識和責任意識，少一些幽默，談談你的看法。
【題目類別】綜合分析之觀點類
【考察要素】考察考生對觀點的分析能力、邏輯思維與語言表達能力
【參考分析】
在當今社會中，網絡已經成了時下人們生活、工作中不可獲取的重要組成部分。對于網絡上時常出現的一些網絡用語，人們也是褒貶不一。我認為，對于浙西網絡雷人語，我們應該一分為二的去看待。
對于一些積極正面的，富有創新力，又給人帶來歡笑的語言，我們應當予以鼓勵和提倡，例如“給力”等傳遞正能量的詞匯，以及一些非常精辟的網絡時評，在給人以幽默，讓人會心一笑的同時，也能深刻揭發一些社會問題，引人深思。因為網絡畢竟是一個能夠暢所欲言的信息交換場所，我們應當充分保證人民的言論自由。
但是，在此基礎之上，我們還應該看到，確實存在一些消極甚至涉嫌違法的網絡語言，對此我們應該予以制止和管理，進一步增強人們的用語規范性。具體的管理措施包括以下幾個方面；
第一，政府應加大對于網絡的監管力度，制定相應的規章制度，并聯合各級政府和相關主體，確保政策的落實和執行。例如，網絡實名制就是一個很好的管理手段。
第二，大力弘揚漢語言知識，傳承我國歷史悠久、異彩紛呈的漢語文化，以增強我國人民的對自己民族語言的意識，并喚起人民對于傳承和發揚漢語言的責任意識。例如，在學校開設漢語專門課程，書法班等。
總而言之，我們既要保證網絡這個信息交流渠道的寬松自由，同時也應該對其進行規范和管理，同時也要做好我們漢語言文化的傳承發揚工作，三者兼顧，并且齊頭并進，才能夠構建一個良好的語言環境。
8、【題目】
加強精神文明建設從我做起，請你結合實際，談談對這句話的理解？
【參考答案與解析】：
社會主義精神文明是建立在社會主義公有制基礎上，以馬克思主義指導為精神文明，它表現為教育、科學、文化知識的發達和人們社會主義思想覺悟及道德水平的提高。黨中央和鄧小平同志多次指出，我們要建設的社會主義國家，不但要有高度的物質文明，而且要有高度的精神文明，兩個文明都搞好，才是有中國特色的社會主義。把物質文明建設和精神文明建設作為統一的戰略目標，始終不渝地堅持兩手抓，是建設社會主義的戰略方針，只有這樣才能實現把我國建設成為“富強、民主、文明的社會主義強國”的奮斗目標。精神文明這么重要，那么如何才能快速的提高全民族的精神文明呢？答案就是從我做起，從自身做起。社會是由千千萬萬個人組成的，一個人的行為無形中影響了周圍的人，這樣的影響是呈發射的幾何基數增長的，特別當一個人是公眾任務的時候，這樣的影響就更明顯了。
9、【題目】
感動中國十大人物之一林俊德院士，一生致力于爆炸力學與核試驗工程領域研究，在他臨死前70分鐘，他憑借著頑強的意志和對科研工作的熱愛，把他所有的科研成果全部記錄下來，談談你對這件事的理解。
【題目類別】綜合分析之現象類
【考察要素】考察考生對現象的分析能力、邏輯思維與語言表達能力
【參考分析】
工作到最后一刻，這是在2013年感動中國頒獎晚會上對林俊德院士的評價。林俊德院士從事研究工作多年，后因身患癌癥，需要住院治療，但是林院士，多次為了工作拒絕治療，甚至在治療工程中也利用電話和視頻對工作進行指導和交接。在他臨死前的70分鐘，他仍然堅守在書桌前，將自己畢生的間就成果記錄下來，供他人參考。
林院士的這種對抗病魔、繼續工作的頑強意志，讓我深深的折服；林院士鞠躬盡瘁、死而后已的負責精神，讓我深深的敬佩；林院士這種甘于奉獻、無私分享的熱誠，讓我深深的觸動。作為一個新時代的年輕人，我深知自己身上的責任重大，實現中華民族偉大復興的中國夢，是我們每一名中國人的夢想，更是我們每一名中國新時代年輕人的責任。但是要實現這一中國夢，需要我們更加嚴格要求自己，不斷完善自我的能力和素質，進而通過付出更多的努力還換取我們中國夢的實現。我們應該學習林院士這種頑強的意志，在面對困難的時候，迎頭而上，披荊斬棘；我們更應該學習林院士對工作負責的精神，在自己的日程工作中，認清自己的責任，認真執行，努力工作，舍小我、為大家；我們還應該學習林院士這種無私奉獻的高尚品質，無論是在生活中還是工作中，都應該有分享奉獻的精神，只有這樣才能形成和諧的氛圍，大家共同進步。
無論我今天能否順利通過面試，成為一名國家工作人員，在今后的工作和生活中，我都要學習林院士的高尚品格，并且努力將之踐行與我的實際行動中。在自己的崗位上做出屬于自己的成績，為中國夢的實現做出屬于自己的一份貢獻。
10、【題目】
一所大學由于工作人員的失誤把英語四六級的學員名單給弄混了，導致工商學院三十名大學生無法參加考試，對此情況談談你的看法。
【題目類別】綜合分析之現象類
【考察要素】考察考生對現象的分析能力、邏輯思維與語言表達能力
【參考分析】
英語四六級考試，是大學四年生活是一個重要的事情，但是出現如此低級的錯誤，不僅在學生中造成的惡劣的影響，更暴露了相關負責人對待工作不認真，責任心的缺失。
責任心是做好工作的前提，有了責任心，才有做好工作的激情和熱情，做起工作來才能樹立主人翁敬業精神，遇到問題時不找借口，不慮得失，以最佳的精神狀態投入工作。但出現題目中如此低級的錯誤，我認為主要存在幾點原因：
首先，經辦人責任心不強，沒有把工作放在心上，雖然只是簡單的四六級名單，但是由于沒有認真對待最終導致題目中的大錯。
其次，相關考核制度不完善或是監管不力，作為管理者疏于管理監督，把規章制度視如虛設，使得工作人員沒有從思想上對本職工作重視起來。
通過上述對2015年政法干警面試結構化真題解析，希望可以幫助到大家。如果你還想了解更多關于政法干警面試技巧，歡迎你在此繼續閱覽。
2015年政法干警考試還未開始，為了幫助廣大考生提前做好備考工作，小編特整理了往年政法干警結構化面試真題，并對此一一解析，希望廣大考生能認真閱讀，并通過練習來鞏固知識點，最后祝每個考生都能順利通關，成功走上公職之路。
【題目】
生活中你會發現問題、解決問題，才會有進步，才會有機遇。談談你的看法。
【題目類別】綜合分析之觀點類
【考察要素】考察考生對觀點的分析能力、邏輯思維與語言表達能力
【參考分析】
記得以前看過一本書，書里有這么一句話：生活就是一個問題接著一個問題，我們所能夠做的，就是遇到問題，解決問題，然后幸福的生活。
仔細思考和回想一下，我們生活中的每個階段都是處于：發現問題、解決問題、進步提高的輪回往復中。因此，要想獲得進步和提升，就必須要培養發現問題的敏銳，解決問題的能力，然后在進步提升中靜待機遇的來臨。
無論是在求學階段還是在工作中，我都時刻關注自己的學業、工作以及身邊的事情，在不斷的思考和實踐中，及時的發現問題。對于每一個問題，我們都需慎重對待，通過自身的能力去解決。當然，隨著社會的發展，科技知識的飛速進步，我們總是會遇到很多前所未有的難題，在面對這些難題的時候，我們不應該怯懦，在失敗的時候也不應該氣餒，而是應該本著勇于攻堅克難的精神，努力的開拓創新，向周圍的同事、領導學習，向有關的先進主體請教，運用所學習的知識，再配合自主的思考和創新，去謀求解決新問題的最好方法。然后在每一次的攻堅克難中，去提升自身的能力素質，去完善我們的科技發展以及制度建設，讓我們獲得進步和提升，才會得到進一步飛躍的機遇，并且能夠把握機遇，獲得更加長足的發展和進步。
在今后的工作和生活中，我依舊會繼續踐行這種精神，進一步的提高自己發現問題的敏銳力以及解決問題的能力，在提升自身能力的同時，為國家和社會做出更多的貢獻。
【題目】
有人說，做事情應該從大處著眼，小處著手。也有人說，要不拘小節，根據大事小事的關系展開論述。
【題目類別】綜合分析之觀點類
【考察要素】考察考生分析能力、語言組織能力。
【參考分析】
大事情和小事情交替出現在生活中，構成了生活的多姿多彩。我從以下兩個方面對他們的關系展開分析。
首先，小事情是大事情的基礎。在生活、工作中，吃飯是小事情，健康是大事情；學習是小事情，高考是大事情；工作是小事情，考核升職是大事情。只有我們日常生活中每頓飯吃的健康，我們身體才會健康；只有平時我們努力學習，高考才能取得好的成績；也只有我們一如既往的認真對待工作，作出實實在在的成績，我們才有可能考核通過最終升職。所以，我們要重視小事情，做好每一件小事情，日積月累形成良好的習慣、方法和成績，從而為大事情的到來做好準備。
第二，大事情影響做小事情的態度。身體健康、高中狀元、升職進步，大事情代表了我們的成功，會讓我們感受到成功帶來的喜悅。并且這種積極向上的態度會讓我們更樂觀的面對生活中的小事情。所有的困難和麻煩會迎刃而解，生活處處充滿陽光。反之，大事情的失利，會讓我們受到打擊，產生一些悲觀消極的態度。
所以大事情和小事情互相作用，相互影響。我們要做好小事為大事，正確看待大事為了更好地做好小事?！绢}目】
河北經貿大學的劉某畢業后先找到了一份收入不錯的在私企的工作，但是工作幾年后他選擇了回家務農。經過努力，他種植的蔬菜出口海外，掙了很多錢。他每年拿出一部分資金支持貧困大學生，對此你怎么看？
【題目類別】綜合分析之現象類
【考察要素】考察考生對現象的分析能力、邏輯思維與語言表達能力
【參考分析】
河北經貿大學的劉某敢于放棄收入豐厚的私企，自主創業，回家務農，不但自己發家致富還拿出一部分資金支持貧困學子。我認為這體現了劉某有膽識、有能力、有愛心的品質。
在我國經濟社會飛速發展，就業機會日益增加，但是還有許多大學生畢業后找不到工作，這其中有崗位要求不合理的問題，也有大學生自身對工作要求過高的情況，一味看中高收入、高待遇而忽視了自身能力的提升。與就業難、難就業形成鮮明對比的是，劉某先就業后創業。在工作實踐中明確了自身的定位，艱苦創業，并獲得成功。劉某的成功提示我們外部環境的限制不是我們失敗的理由，我們通過理性的分析、正確的選擇、堅持不懈的努力一定也能取得成功。
劉某不但自己發家致富，還不忘奉獻社會、支持貧困學子。我想，這不但是對這些受助的貧困學子的經濟支持，更多地是給與他們精神上的支持和鼓勵。讓他們相信努力會有回報，相信社會會給與他們同樣的機遇，相信未來還有希望。
像劉某這樣有膽識、有能力、有愛心的年輕人還有很多。我們的應該從制度上鼓勵這樣的人、這樣的事，發揮新聞媒體的作用讓這樣的人、這樣的事更多地為人所知。在全社會形成學習他們的良好風氣。
【題目】
有位感動中國的人物，贍養了很多老人，對此你怎么看？
【題目類別】綜合分析之現象類
【考察要素】考察考生對社會現象的分析能力、邏輯思維與語言表達能力
【參考解析】
人間大愛，贍養老人，溫暖社會，感動中國。我們在稱贊當事者的善舉的同時，更應該化感動為思考力，化感動為行動力。
個人贍養老師的舉動值得褒揚，但我們更應該看到這后面反映的我國目前在社會養老體系上得不健全，思考如何能夠完善社會保障體系，真正實現老有所養，老有所依。
首先，政府應該發揮其主導作用。一方面，進一步健全社會養老保障體系，特別要加大對孤寡老人的扶助力度；另一方面，要制定完善的法律法規，對于社會人士出資興辦養老院進行規范管理，同時予以政策扶持。
其次，社會力量應該被廣泛的動員起來，籌措資金、營造輿論、施行監督。
再次，興辦社會養老院或者為老人提供扶助的個人和社會團體也應該不斷的提高自己的服務水平，接受政府的指導和社會的監督，不要讓蘭考火災那樣的悲劇重演，為老年人提供安全、穩定、幸福的晚年生活。
只有政府重視、社會關注、個人盡力，各司其職、通力協作，才能夠變個別典型為社會共識，才能真正健全社會養老體系，溫暖社會，溫暖每一位老人。
以上就是對政法干警結構化面試真題解析簡單介紹，希望可以幫助到大家。如果你還想了解更多真題解析，不放來華圖政法干警考試題庫專欄進行閱覽。
第五篇：2007年注冊稅務師《稅務代理實務》真題-中大網校
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2007年注冊稅務師《稅務代理實務》真題
總分：100分
及格：60分
考試時間：150分
一、單項選擇題（共20題，每題2分.每題的備選答案中，只有一個最符合題意.）
(1)按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規定辦理注冊登記手續。對于()，給予執業備案。
A.在3個月內申請辦理注冊登記的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后
B.已在稅務師事務所執業滿1年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后
C.已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管坪中心審核后
D.已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會審核后
(2)按照《稅收征管法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在()萬元以上。
A.3 B.5 C.10 D.15
(3)下列項目中，不需要辦理注銷稅務登記的是()。
A.納稅人被吊銷營業執照 B.納稅人因資不抵債而破產
C.納稅人因經營地點變更而離開原主管稅務機關管轄區 D.納稅人變更經營范圍
(4)下列項目中，應由付款方向收款方開具發票的是()。
A.商場向消費者個人零售商品 B.小商品市場向經銷商批發商品
C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項 D.收購單位向農民收購農副產品支付款項
(5)企業在經營活動中發生的下列稅費，應在“營業稅金及附加”科目中核算的是（）。
A.房產稅 B.土地使用稅 C.教育費附加
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D.車船稅
(6)企業所得稅納稅申報表附表《投資所得(損失)明細表》中“投資收益”一欄填報的是納稅人取得的()。
A.在持有各類投資期間取得的利息性或股息性所得 B.收回投資凈收入 C.投資轉讓凈收入
D.流動資金存款利息收入
(7)從事房地產開發的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉讓房地產有關的稅金”一欄填報的是納稅人取得的（）。
A.按轉讓房地產時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教再貢附加三個合計數填報 B.按轉讓房地產時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和房地產開發期間繳納的土地使用稅合計數填報
C.按轉讓房地產時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉讓房地產有關的印花稅的合計數填報
D.按轉讓房地產時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土地使用權繳納的契稅的合計數填報
(8)高級工程師張某于2005年從某集團公司退休后到某外商投資企業擔任工程總監職務，任期3年。注冊稅務師受理其2006個人所得稅申報代理，經了解2006年張某每月收入是由從勞動保障部門取得的退休工資、從外商投資企業取得的工資兩部分構成，每月代理申報正確的做法是()。
A.僅就從外商投資企業取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅 B.僅就從外商投資企業取得工資按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
C.退休工資按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅
D.因張某已退休，所以他從外商投資企業取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅
(9)下列項目中，屬于增值稅準予計算扣除進項稅額的貨物運費金額是()。
A.貨運發票上注明的手續費 B.貨運發票上注明的裝卸費 C.貨運發票上注明的保險費 D.貨運發票上注明的建設基金
(10)對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起()日內依法向人民法院提起行政訴訟。
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A.10 B.15 C.20 D.30
二、多項選擇題（共10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分.）
(1)注冊稅務師對于下列項目，在代理當年企業所得稅納稅申報時應作納稅調整增加(假定稅法與財務處理的金額相等)的有（）。
A.稅法規定不可以稅前扣除，按會計處理增提存貨跌價準備計入管理費用 B.稅法規定應作為收入，按會計處理直接沖減財務費用 C.稅法規定可以在稅前扣除，按會計處理計人應付福利費 D.稅法規定不可以在稅前扣除，按會計處理計入營業外支出
E.稅法規定應在下一稅前扣除，按會計處理于當年計人營業費用
(2)注冊稅務師代理審查資源稅時，下列表述中正確的有（）。
A.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應以生產數量為課稅數量 B.代理納稅審查首先應確定納稅人計稅依據是否準確無誤
C.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，應以銷售數量為課稅數量
D.對于連續加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數量作為課稅數量
E.降低或混淆應稅產品的等級，應使用低等級的單位稅額
(3)某商場系增值稅一般納稅人，本月企業采取“以舊換新”方式銷售空調。下列稅務處理錯誤的有()。
A.以實際收取的金額為依據計算銷項稅額，收回舊空調不計算進項稅額 B.以新空調定價為依據計算銷項稅額，收回舊空調可按10%計算進項稅額 C.以新空調定價為依據計算銷項稅額，收回舊空調不計算進項稅額
D.以新空調定價為依據計算銷項稅額，收回舊空調可比照收購廢舊物品按13%計算進項稅額
E.以實際收取的金額為依據計算銷項稅額，收回舊空調依收購價的10%計算進項稅額
(4)注冊稅務師審核某工業企業2006年1月書立、領受的應稅憑證時，有關印花稅的稅務處理正確的有（）。
A.以產品換材料合同，以產品同類銷售價格計算的金額按適用稅率繳納印花稅 B.總賬賬簿記載的實收資本和資本公積金額沒有變化，不需繳納印花稅 C.與國外科研機構訂立技術轉讓合同，按預期產品銷售收入1%付款，尚無銷售暫不繳納印花稅
D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅
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E.因經營情況變化，減少采購數量和金額，已繳納印花稅的原采購合同作修改，不需繳納印花稅
(5)注冊稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納增值稅時，發現下列情況應作為納稅義務發生確認應稅銷售實現的有()。
A.發出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時 B.發出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款
C.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿150天時 D.商品尚未發出，在預收30％的貨款時
E.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿180天時
(6)在我國，外籍個人取得下列所得時，可免予征收個人所得稅的有（）。
A.以非現金形式取得的伙食補貼 B.以實報實銷形式取得的洗衣費
C.以現金形式取得的住房補貼、搬遷費 D.從外商投資企業取得的股息、紅利所得 E.以現金形式取得的子女語言培訓費
(7)下列稅務代理工作底稿中，屬于備查類工作底稿的有（）。
A.納稅籌劃的工作記錄 B.企業合同章程
C.代理發票審核的工作記錄 D.計稅資料的匯總
E.注冊會計師的查賬報告
(8)下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征管法》及有關政策規定的有（）。
A.在報紙上定期公告其欠稅情況
B.通知出人境管理機關阻止其辦稅人員出境 C.不允許其領購發票
D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況 E.向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款
(9)企業所得稅納稅申報表附表《銷售‘(營業)收入及其他收入明細表》中稅收上應確認的“其他收入”有（）。
A.債務重組收益
B.自產產品視同銷售收入 C.包裝物出租收入 D.接受捐贈的資產
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E.材料銷售收入
(10)下列關于貨運發票抵扣的表述中，正確的有（）。
A.增值稅一般納稅人外購貨物(包括固定資產)所取得的由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票準予計算抵扣進項稅額
B.增值稅一般納稅人取得稅務機關認定為自開票納稅人的物流單位開具的貨物運輸業發票準予計算抵扣進項稅額
C.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業發票，可以在自發票開具日90日后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣
D.增值稅一般納稅人取得的聯運發票應當逐票填寫在《增值稅運費發票抵扣清單》的“聯運”欄次內
E.貨運發票未分別注明運費和雜費的不得抵扣
三、簡答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分）
(1)
某電子生產企業系增值稅一般納稅人，各納稅期按規定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2007年5月國稅稽查分局派員對其2006年1月～2007年4月增值稅納稅情況進行檢查，發現該企業2006年3月份有一筆銷售電子產品業務，開具增值稅專用發票注明：價款500萬元，稅款85萬元，于當月收到購貨方出具的商業承兌匯票。該電子生產企業以購貨方占用其流動資金為由經協商另收20萬元作為補償，款項已于當月收到，公司也于當月向購貨方開具收款收據，并按“金融保險業”計提申報繳納營業稅。
稅務檢查人員認定該項補償款應繳納增值稅，經稽查相應程序，稅務稽查分局于2007年5月28日制作《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，并于當日派員同時送達該電子生產企業，要求其補繳增值稅29059．83元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。
(2)
某生產性外商投資企業，所得稅適用稅率30％(經當地政府批準，免征地方所得稅)。該企業只享受“二免三減半”優惠政策。1997年開業經營，經營期15年，該企業兼營非生產性業務，經審核發現1997年至2004年的應納稅所得額、生產性收入占全部業務收入的比重及歷年所繳的所得稅如下：
會額單位：萬元
| 納稅 | 1997 | 1998 | 1999 | 中大網校2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 |
| 利潤總額 | -70 | 50 | 80 | 120 | -30 | 125 | 200 | 130 |
| 應納稅所得額 | -50 | 10 | 90 | 140 | -10 | 120 | 中大網校250 | 150 |
| 生產性收入占全部 業務收入的比重(％) | 51 | 61 | 63 | 49 | 57 | 45 | 69 | 70 |
| 繳納的所得稅 | 0 | 0 | 0 | 2l | O | 18 | 37.5 | 45 |
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(3)工程師高某接受某市區的企業委托設計一項新型生產技術。高某歷時3個月完成所有設計任務，按原約定可向該企業收取設計費50000元。在向該企業要求支付報酬時，企業財務人員告知高某必須提供合法的票據。
(4)甲企業屬于糧食購銷企業，由于城鎮規劃，拆遷原倉庫后，有近兩畝的空地，辦理有關手續后，甲企業決定與建筑商乙企業聯合開發，甲企業出土地，建筑商乙企業出資金，建成后的房產50%歸甲企業，50%歸建筑商乙企業，甲企業所得的50％的房產準備全部出售。
四、綜合分析題（共兩題，第一題20分，第二題25分）
(1)某中外合資企業2001年至2005年境內及來源于A國、B國的所得情況見下表，國內適用優惠稅率15％(地方所得稅免征)。A國所得稅稅率為40％(自2003年起該國稅率下調50％)。2005年來源于B國的所得25000元中，其中利息5000元和特許使用費4000元，當地所得稅稅率40％；生產經營所得16000元，當地所得稅稅率35％，A、B兩國稅款均已繳納。(該企業境外所得稅采用限額抵免法)
單位：元(人民幣)
2001年 | 2002年 | 2003年 | 2004年 | 2005年 | |
境內所得 | 100000 | 75000 | 125000 | 5000 | 75000 |
A國所得 | 50000 | 75000 | 25000 | 100000 | 75000 |
已在A國繳納的稅款 | 20000 | “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 bgcolor=“#ffffff” valign=“top” width=“73”> 30000 | 5000 | 20000 | 15000 |
B國所得 | 25000 | ||||
已在B國繳納的稅款 | 9200 |
(2)
一、基本資料： 某稅務師事務所接受甲企業委托審核其2006的納稅情況。甲企業為設在某經濟技術開發區的生產性外商獨資企業，系增值稅一般納稅人，于2000年注冊登記，注冊資金為人民幣6000萬元，2000年為第一個獲利，2006經外經貿部門認定為出口企業，主管稅務機關審核批準其享受延長減半征收企業所得稅優惠。企業各期增值稅的各種進項稅額都已取得合法抵扣憑證并按規定抵扣，期末無留抵稅額。企業外購貨物和自產貨物適用稅率均為17％。(當地政府規定地方所得稅與企業所得稅給予同比例優惠)2006企業利潤表如下：
利
潤
表
2006年12
31日
單位：萬元(人民幣)
項 目 | 行 次 | 本年累計數 |
一、主營業務收入 | 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 1 | 8700 |
其中：出口主營業務收人 | 2 | 6800 |
減：主營業務成本 | 3 | 6700 |
其中：出口產品銷售成本 | 4 | 5200 |
主營業務稅金及附加 | 5 | |
二、主營業務利潤 | 6 | 2000 |
加：其他業務利潤 | 7 | 中大網校 “十佳網絡教育機構”、“十佳職業培訓機構” 網址：www.tmdps.cn 中大網校引領成功職業人生 12 |
減：營業費用 | 8 | 30 |
管理費用 | 9 | 430 |
財務費用 | 10 | 150 |
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