第一篇：經營生產費用核算制度

經營生產費用核算制度

1、間接費用（項目工程部核算適用）按公司規定的會計科目及相關子目進行費用核算。

2、管理費用是指公司機關、分公司、項目經理部、廠部管理層人員發生的相關費用支出（執行工業會計制度核算的不包括管理層為洽談經營業務及回收資金費用、單項產品應計提的包干招待費）。

（1）公司機關、廠、項目經理部、項目部管理層人員使用必須由職能部門、基層單位書面申請提名，報公司總經理批準確認。

1）其工資一律按出勤天數、崗位工資標準及相關補助津貼執行發放。2）未經公司總經理批準，各內部核算單位一律不得預發獎金‘

3）非生產人員工資（指購料員、保管員、炊事員、門衛）按《工資、費用、職工福利基金報支標準》的規范執行發放，其成本列入間接費用。

4）生產工人調出，其路途旅差費平工程管理部人事調出單中確定的費用標準，由調出部門會計人員制表，單位領導審批后，執行包干補貼。

5）生產工人調入，其路途工資由用人單位執行支付，會計人員依據公共管理部人事用工調入單中限定到達極限，執行個人日工資標準及途中津貼（按《工資、費用、職工福利基金報支標準》規定），作為路途用工的結算依據制表補貼。成本列入項目工程部的間接費用（費生產人員工資子目）。

6）因項目停工及施工現場多余的生產工人（固改制、合同制、合同工、擔任項目部負責人、施工員的臨時工、職工學員），由各內部核算單位提前3個月書面通知公司工程管理部進行調整，其停工期間的工資按****元/月標準執行發放。公司財務人員依據公司工程管理部核準的人員、時間報告，編制應付工資表，經總經理批準后執行發放，其成本列入公司管理費用。否則，因基層單位未在規定時間內書面上報，其停工期間人員的工資一律由項目負責人承擔。

7）工傷、病假、探親假、產假、婚假、實習期間的工資發放標準，按《工資、費用、職工福利基金報支標準》的規定執行。

8）公司機關及項目經理部、廠管理人員及勤雜人員、內退、待崗人員，按《工資、費用、職工福利基金報指表》的規定執行。

9）非公司控股的其它成員單位施工的項目，公司委派的會計、安全及技術管理人員的工資由用人單位發放。（2）公司及內部核算單位每月（或季）按應付工資總額的14%，提取職工福利基金，列入管理或間接費用。職工福利基金的使用范圍按有關規定執行。

（3）公司及個內部核算單位每月（或季）按應付工資總額的2%提取工會經費，在管理或間接費中列支。工會經費由本企業的工會按照財政部和全國總工會的有關規定管理和使用。

（4）公司及內部核算單位每月（或季），按應付工資總額的1.5%提取職工教育經費，在管理或間接費用中列支。

1）各單位發生的職工教育經費，培訓費用必須經職教部門批準后，執行報支及轉賬。其費用列入公司職教經費。計提款項全額匯入公司財務結算部制定賬戶，轉作自辦職校經費。

2）購買的技術書籍，會計人員必須憑合法票據，經職教管理部門驗收、登記的簽章單并呈部門領導審批后，執行報支及轉賬。

（5）管理人員、經營人員、生產工人及探親人員旅差費、培訓學習費津貼及各項補貼，按《工資、津貼、補貼、費用報支標準》進行執行報支。料夠人員旅差費依據現場實際情況，由各單位領導確定標準，按月實行包干。

（6）因公司經營管理的需要，聘請法律部門的服務費、訴訟費、合同簽證費、咨詢費、行業會費、新產品試制或技術開發費、按稅務法規定繳納的房產稅、車船費、印花稅、土地使用稅，憑相關票據經單位領導審批后，執行報支并將費用按發生期限及時轉入管理或間接費用。

（7）按本地方省、市、縣行業文件規定，有公司統一對外上繳的費用項目： 1）各項行業管理費用、建筑市場管理費。2）失業金、勞動就是管理費。

3）副食品基金、防洪基金、教育基金、糧食風險基金、綠化費、公路建設資金、其它集資款項等。

4）勞動統籌基金（個人承擔由基層單位財務按年度10月份前一次扣款，附明細單匯總上交公司）、房改公積金（個人繳按勞動統籌基金扣款方式執行）、醫療保險金（個人承擔除外），因辦理停薪留職、待崗、長期病假人員或規定個人應繳納、承擔的部分未及時交如入公司財務結算部，單位一律不予對外辦理上繳，其造成的后果由個人承擔。

5）其費用的列支，按行業會計制度的核算規定，分別列入公司管理費用、應付福利費及住房基金等。

3、銷售費用（執行工業企業會計制度適用的生產定型產品，在外設置銷售機構核算適 用）。

4、經營費用（公司市場開拓部或分公司、項目經理部、洽談經營業務應按洽談項目獨列項核算，具體核算項目包括：專業經營人員工資及附加費、差旅費、辦公費、業務及招待費用、其它等；執行商品流通企業會計制度具體按部門組織核算，核算明細項目包括：人工費、運雜費、旅差費、辦公費、業務招待費、其他等）。

（1）個內部核算單位經營生產發生的業務招待費（包括餐費、娛樂性、交際性費用等），由個內部核算單位領導負責審批，財務人員將按如下標準及規定執行支出：

1）個內部核算單位專業、非專業人員，因洽談經營業務發生的招待費，按規定予以報支。

2）施工過程中發生的招待費（辦理工程開工手續項目竣工驗收、辦理決算審定及財務結算期間發生的招待費用），由公司工程管理部根據工程造價，相關比例標準全包工程（含設備、輔助材料）0.5%、包工包料（含主、輔材料）2.0%、包清工（含輔材）3.5%、清包工4.5%進行核定，并作為單項工程的內部承包合同的簽證依據（工業產品制造招待費報支參照包工包料標準執行）。

3）會計人員根據分管經理批準的單項工程內部承包合同中的目標成本、建設或總包方審核認定的月度實際完成工作量及相關比例標準，執行目標責任成本的控制，并由出納會計按月向公司財務結算部、工程管理部、各基層單位領導申報招待費用使用控制報表。對無公司分管經理批準的單項工程內部承包合同、建設或總包方審核認定的月度完成工作量依據，而執行招待費報支的會計人員一律按崗位經濟責任承包合同中的條款規定執行處罰。

4）項目竣工驗收、決算審定、財務結算完畢后，由財務內審業務組按工程結算造價、上述有關標準執行考核，因決算值小于招待費控制表中的工作量，而出現超過上述規定報支標準招待費，一律扣罰項目部負責人的工資。因財務人員申報、統計錯誤或失控而造成的超報招待費用，一律扣罰項目會計工資。

5）公司機關業務單位來人或經營生產需要，發生業務招待費，必須經公司總經理同意及確定標準，憑總經理審批的票據執行報支。否則，由個人承擔。

6）項目部經理、駐外辦事機構管理層發生的招待費，按基層單位年完成施工產值3‰標準（包清工按6‰標準核算），按月申報工程管理部、財務結算部審核，各單位會計人員按控制標準執行報支。年度末，內審業務組根據各單位實際完成產值進行考核，對于項目部虛報產值超過控制標準的，一律扣罰項目負責人工資。特殊情況下，因公司經營業務開拓需要派員發生的招待費，經公司總經理審批后，按實際發生費用的50%與公司進行轉賬結算。

第二篇：安全生產費用制度

安全生產費用管理制度

1、目的

為加強本單位安全生產費用管理，建立安全生產投入長效機制，特制定此制度。

2、使用范圍

本辦法適用于本單位的安全生產費用的提取和使用。

3、引用法規及相關文件

《安全生產法》、《職業病防治法》、《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》

4、術語

安全生產費用：是指企業按照規定標準提取，在成本中列支，專門用于完善和改進企業安全生產條件的資金。

5、實施程序

5.1 安全生產費用管理按照“企業提取、安委監管、確保需要、規范使用”的原則進行。

5.2 安全科根據安全生產費用的規定適用范圍、安全生產情況、相關部門安全投入計劃及安全生產費用提取預算額。

5.3 財務部按規定及計劃提取安全生產資金，納入財務預決算，實行專款專用。

5.4 安全生產費用的使用，應由生產部根據現場實際情況，填寫安全生產費用月度審批表，安全科審核，公司領導審批后方可執行。

5.5 安全生產費用的計提標準為工程造價，土建部分2%的標準提取使用、安裝部分1.5%標準提取使用。

5.6 安全生產費用的使用范圍：

1)現場作業人員勞動保護用品(安全帶、安全帽、勞動手套、安全鞋、工作服等);2)安全設施及特種設備的檢測檢驗支出;3)臨時用電工程設施;4)消防設施、器材的購買、維修、更換;5)應急救援器材、設備、藥品、急救箱等;6)安全生產宣傳教育和培訓、安全技能培訓及進行應急救援 演練支出;7)安全生產檢查及評價費用支出;8)危險源、重大事故隱患的評估、整改、監控支出;9)施工現場安全防護所需設施、材料、機械、人工等費用支出;10)安全技術措施費用;11)安全生產適用的新技術、新標準、新工藝、新裝備的推廣應用支出;12)安全監控設施;13)職業健康體檢所發生的費用;14)文明三區、標準化建設所需費用;15)其他與安全生產直接相關的支出。

5.7 公司應將安全生產費用優先用于滿足安全科對安全生產提出的整改措施或達到安全生產標準所需支出。

本制度由安全科負責解釋。

隱患排查治理制度

1、目的

為了建立安全生產事故隱患派查治理長效機制，推進公司安全隱患派查治理工作，徹底消除事故隱患，有效防止和減少各類事故的發生，特制定本制度。

2、分類

事故隱患分為一般事故隱患和重大事故隱患。

一般事故隱患，是指危害和整改難度較小，發現后能夠立即整改排除的隱患。對于一般性事故隱患，安全科應要求有關部門限期排除。

重大事故隱患，是指危害和整改難度較大，應當全部或者局部停產停業，并經過一定時間整改治理方能排除的隱患，或者因外部因素影響致使生產經營單位自身難以排除的隱患。對于重大事故隱患，安全科應聯系生產部做出暫時局部、全部停車或停止使用的強制措施決定，并督促生產部進行限期徹底整改。

3、事故隱患的范圍

3.1 危及安全生產的不安全因素或重大險情。

3.2 可能導致事故發生和危害擴大的設計缺陷、工藝缺陷、設備缺陷等。3.3 建設、施工、檢修過程中可能發生的各種能量傷害。

3.4 停工、生產、開工階段可能發生的泄漏、火災、爆炸、中毒。3.5 可能造成職業并職業中毒的勞動環境和作業條件。3.6 在敏感地區進行作業活動可能導致的重大污染。

3.7 丟棄、廢棄、拆除與處理活動(包括停用報廢裝置設備的拆除，廢棄危險化學品的處理等)。

3.8 可能造成環境污染和生態破壞的活動、過程、產品和服務。3.9 以往生產活動遺留下來的潛在危害和影響。

4、頻次

班組每周對廠區進行隱患排查一次，安全科每月進行一次安全大檢查。

5、整改措施 5.1 對所排查的安全隱患，由安全科編制整改措施，并下發《事故隱患整改通知書》，由部門負責人負責落實整改。

5.2 對難以立即整改的重特大事故隱患，應制定整改方案，方案需包括：治理的目標和任務、采取的方法和措施、經費和物資的落實、負責治理的機構和人員、治理的時限和要求、安全措施和應急預案。

5.3 在隱患治理過程中，負責整改的部門應采取相應的安全防護措施，防止事故發生，事故隱患在排除前或排除過程中無法保證安全的，應當從危險區域內撤出作業人員，并疏散可能危及的其他人員，設置警戒標志，暫時停止使用或停車，對難以停止使用或停車的相關生產裝置、設施、設備，應當加強維護和保養，防止事故發生。

5.4 對于重大事故隱患，各部門負責人應及時向公司安全科報告，報告包括：隱患的現狀及其產生原因、隱患的危害程度和整改難以程度分析、隱患的治理方案。

5.5 事故隱患堅持“誰存在事故隱患，誰負責監控整改”的原則，由存在事故隱患的部門組織整改，整改責任人為各部門主要負責人。

5.6 各部門和相關人員，對查出的隱患都要逐項分析研究，并提出整改措施。定措施、定負責人、定資金來源、定完成期限，凡當班組能整改地不準推向公司主管部門的原則按期完成整改任務。

5.7 整改責任單位要按照《事故隱患整改通知書》要求，對事故隱患認真整改，并于規定的時限內，向公司安全科報告整改情況。整改期限內，要采取有效的防范措施，進行專人監控，明確責任，堅決杜絕各類事故的發生。

5.8 整改工作結束后，整改部門要按要求寫出隱患整改回復報告，由安全科組織檢查驗收。

5.9 對整改措施不到位，檢查驗收不合格，事故隱患未消除的應停止其相關設施、設備的運行和操作使用。直到檢查驗收合格后方可恢復運行。

5、處罰

1、對不及時報告、隱報、瞞報重大事故隱患的部門主要負責人處500元罰款。

2、對查出的事故隱患，在整改過程中不制定治理方案的部門主要責任人處500元罰款。

3、對查出的事故隱患，不及時進行整改治理，擅自生產作業的部門主要責任人處500元罰款。

本制度由安全科負責解釋。

第三篇：會計核算規范 -期間費用核算

6期間費用核算

期間費用是企業當期發生的費用中的重要組成部分，是指本期發生的、不能直接或間接歸入某種產品成本的、直接計入損益的各項費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。期間費用的核算要求按照“權責發生制”原則，凡是本期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。

6.1 銷售費用

銷售費用是指企業在銷售產品、提供勞務等日常經營過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。

6.1.1工資

本科目主要核算銷售管理部門、分支機構工作人員的工資，包括每月實際發放的工資、年終績效獎金、季度績效獎金。工資通過“應付職工薪酬—應付工資”核算。

①計提工資： 借：銷售費用—工資

貸：應付職工薪酬—應付工資 附件單據：員工薪酬計算表等相關單據 ②支付人員工資，代扣收相關費用

借：應付職工薪酬—應付工資

貸：銀行存款

應交稅費－個人所得稅

其他應收款—代扣代繳社保費等

附件單據：工資明細表、付款憑證、轉帳支票存根、銀行代發放工資回單等相關單據

③代扣代繳款上繳時

借：應交稅費－個人所得稅

其他應收款—代扣代繳社保費 等

貸：銀行存款現金

附件單據：代扣代繳費用計算清單、付款憑證、轉賬支票存根、委托收款單（社保款）等相關單據

6.1.2福利費

本科目主要核算銷售管理部門、分支機構工作人員的福利開支。本科目采取“計提”方式通過“應付職工薪酬—應付福利費”核算。本科目根據實際發生額進行計提，先支付月末計提。

①支付時

借：應付職工薪酬—應付福利費

貸：銀行存款

附件：發票、銀行付款憑證等相關單據 ②月末計提時

借： 銷售費用—福利費

貸：應付職工薪酬—應付福利費 附件：福利費計提明細表等相關單據 6.1.3折舊費

本科目主要核算銷售管理部門、分支機構固定資產的折舊費，包括辦公用的電腦、自有辦公場所等。

借：銷售費用—折舊費

貸：累計折舊—××固定資產 附件單據：累計折舊計提明細表等相關單據 6.1.4運輸費

本科目主要核算因銷售商品發生的運費及與其他有關運輸費用，包括運費、汽油費、過路費、路停費、通行費等，在核算時必須取得相應的發票作為附件，可統一填制付款憑證或直接以發票作為記賬憑證的附件，并加蓋“現金付訖”“銀行付訖”專用章。在沒有取得相關的發票時，需根據銷售商品及承擔運費的情況，進行計提。

借：銷售費用—運輸費—運費其他有關運輸費用

應交稅費—應交增值稅—進項稅額

貸：銀行存款

其他應付款—預提費用（應于本期承擔，但還未取得相關票據）

附件單據：運費結算單、運輸發票、付款單據、運輸費用計提明細表、發貨單等相關單據

《企業會計準則第1號—存貨》第六條規定，存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。即采購途中發生的運輸費用可計入存貨采購成本。

6.1.5裝卸費

本科目主要核算產品裝卸所發生的當期支付的支出，或應于當期承擔但未支付的支出。

借：銷售費用—裝卸費

貸：銀行存款

其他應付款—預提費用（應于本期承擔，但還未取得相關票據）

附件單據：發票、銀行付款憑證、裝卸費用計算明細表等相關單據

6.1.6 包裝費

本科目主要核算產品包裝設計費用及銷售分支機構產品重新包裝所發生的支出。

借：銷售費用—包裝費

貸：銀行存款

附件單據：產品重新包裝的申請報告、發票、發貨單等相關單據

6.1.7辦公費

本科目主要核算銷售機構發生的辦公用品、郵寄費、物業水電費、復印打字費、報刊雜志費、年檢費及其他辦公費用。

根據采購的辦公用品或發生的辦公所需的費用填制付款報銷憑證，出納人員付款報銷后，加蓋“現金付訖”專用章：

借：銷售費用—辦公費

貸：庫存現金、銀行存款

附件單據：辦公用品購置計劃表或申請報告、入庫單、與辦公費支出有關發票、付款報銷憑證等相關單據

如采購的辦公用品為可循環使用且使用年限長于一年以上的，需設立備查賬登記造冊，每年至少進行兩次盤點，盤點記有相關的使用保管人員確認簽字，及成新情況登記。該類的辦公用品可參照3.1.2.5周轉材料處理。

6.1.8通訊費

本科目主要核算因銷售機構發生的電訊費，包括手機費、座機費、上網費等，根據通信公司發票進行核算，出納人員在報銷人報銷時，加蓋“現金付訖”專用章。日常電訊費用開支必須嚴格按照相關報銷費用標準進行審核。

借：銷售費用—通訊費

貸：庫存現金、銀行存款

附件單據：付款報銷憑證、通信業務專用發票等相關單據 6.1.9差旅費

本科目主要核算銷售人員出差發生的差旅費用，包括住宿費、出差補貼等。旅差人員報銷時必須填制《旅差費報銷單》及明細表，并將取得的發票作為附件，由報銷人員簽字，部門負責人確認，會計審核，審批人審批后方可報銷。旅差費用開支必須嚴格按照相關費用報銷標準進行審核。出納人員在付款后，加蓋“現金付訖”專用章，如出差人員因公出差借款，沖減其他應收款。

借：銷售費用—差旅費

貸：銀行存款

或 其他應收款

附件單據：差旅費報銷清單、銀行付款憑證等相關單據 6.1.10展覽費

本科目主要核算參加各地展銷會所發生的當期支付的支出，或應于當期承擔但未支付的支出。

借：銷售費用—展覽費

貸：銀行存款

其他應付款—預提費用（應于本期承擔，但還未取得相關票據）

附件單據：匯款申請書、銀行電匯憑證、發票、參展申請報告

或參展邀請函等相關單據

6.1.11 廣告費

本科目主要核算為銷售產品而發生的廣告宣告費用，入賬本科目原始單據必須由地方稅務局監制的廣告發票，否則不能入賬本科目。《企業所得稅法實施條例》規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，企業申報扣除的廣告費支出必須同時具備三個條件：

（1）廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；（2）已實際支付費用，并已取得相應發票；（3）通過一定的媒體傳播。借：銷售費用—廣告費

貸：銀行存款

其他應付款—預提費用（應于本期承擔，但還未取得相關票據）

廣告費用預提部分在尚未付款前，即會計核算上 “其他應付款—預提費用—廣告費”科目的期末余額不得在稅前扣除。

新準則規定所得稅會計應采用資產負債表債務法，因此“廣告費”“業務宣傳費”的會計處理和稅法規定形成的暫時性差異屬于可抵扣

暫時性差異，在會計報表中會形成遞延所得稅資產，在實務處理中需注意遞延所得稅資產的計提和攤銷。

6.1.12促銷費

本科目主要核算為提高本集團產品的市場占有率及銷量而做的促銷活動所發生的支出。必須要有申請報告、促銷材料制作合同等支持。

借：銷售費用—促銷費

貸：銀行存款

其他應付款—預提費用（應于本期承擔，但還未取得相關票據）

附件單據：發貨單、促銷活動申請報告、促銷產品流向表、贈品促銷匯總表、贈品配送通知單等相關單據

6.1.13業務招待費

本科目主要核算銷售部門為了聯系業務或促銷、處理各種社會關系等目的經常發生的費用支出。

賬務處理：

借：銷售費用—業務費招待費

貸：庫存現金、銀行存款等

附件單據：發票、業務招待申請單、銀行付款憑證等相關單據

6.1.14銷售服務費

本科目主要核算促銷導購人員的工資，包括個人護理顧問PCC、臨時促銷人員等。根據促銷導購員工資表（經審核審批后的）進行賬務核算，如為臨時促銷導購人員，還必須附促銷結算匯總表、人員甄選表、身份證、促銷申請報告、發貨單、銷售報表、臨時導購工資費用申請報告、贈品核銷清單、促銷贈品流向表等。

借：銷售費用—銷售服務費—導購員臨時促銷員

貸：銀行存款

其他應付款—××人員（應于本期承擔，但還未支付）

應交稅費—應交個人所得稅

附件單據：導購人員薪資計算表、銷售報表、付款報銷憑證等相關單據。

6.1.15返利及傭金

本科目主要核算與客戶發生的各項費用支出。

①返利及傭金核算時要求根據合同返利點數對返利或傭金（包括月返和年返）先進行計提。即：

計提時：

借：銷售費用—返利及傭金

貸：其他應付款—返利及傭金 付款時：

借：其他應付款—返利及傭金

貸：銀行存款應收賬款等

如每月預提不足的，必須把未預提部分補足，按上述流程處理；如每月預提后，而在結算時發現公司多提了，那應及時沖銷多提部分：

借： 銷售費用—返利及傭金

（紅字）

貸：其他應付款—返利及傭金

（紅字）② 除返利及傭金外，其他費用在報銷時及時入賬 借：銷售費用—其他

貸：銀行存款

其他應收款（業務員先借款，待報銷時沖減其借款）應收賬款（客戶采用賬扣形式）

附件單據：付款報銷憑證，客戶費用發票，促銷結算匯總表，促銷申請報告，促銷協議促銷通知，銷售訂單明細，促銷活動影像，贈品領取表等相關單據

6.1.16租賃費

本科目主要核算銷售分支機構具為租賃協議所發生的租賃支出，包括經營場所、倉庫等租賃支出。承租人在經營租賃下發生的租金支出也應當在租賃期內的各個期間按直線法確認為費用發生的租賃費，在分攤時應視租賃資產的具體用途進行相應的會計處理，確認各期費用

（1）、如沒有預付租金款，半年一結

借：銷售費用—租賃費

貸：其他應付款—租賃費 實際支付時

借：其他應付款—租賃費

貸：銀行存款

（2）、如一次性預付租金半年

借：其他應收款—待攤費用—租賃費

貸：銀行存款

確認費用時

借：銷售費用—租賃費

貸：其他應收款—待攤費用—租賃費

附件單據：租賃費用申請表、付款報銷單、租金收款收據或租金收條等相關單據

（3）、每月分攤確認費用

借：銷售費用—租賃費

貸：其他應收款—待攤費用—租賃費

附件單據：租賃發票、租賃協議等相關單據 6.1.17修理費

本科目主要核算銷售部門及其分支機構車輛維修及機物料消耗。借：銷售費用—修理費

貸：銀行存款

附件單據：維修發票、付款報銷憑證、維修申請報告單等相

關單據

6.1.18保險費

本科目主要核算為銷售商品所發生的保險費，包括銷售部門的財產保險費、汽車保險費、人身保險費（商業保險）等。通常保險費用為一年支付一次，要求按支付的受益期攤銷計入每期費用。但為了簡化核算，金額不大或非跨費用可一次性計入當期費用。

① 支付時

借：其他應收款—待攤費用—保險費

貸：銀行存款

附件：銀行付款憑證、發票等相關單據 ② 攤銷時

借：銷售費用—保險費

貸：其他應收款—待攤費用—保險費 附件：保險費用攤銷計算表等相關單據 6.1.19低值易耗品攤銷

本科目主要核算本公司銷售部門發生的低值易耗品按規定的攤銷額。參照3.1.2.5周轉材料處理。

借：銷售費用—低值易耗品攤銷

貸：周轉材料—低值易耗品

附件單據：領用申請、發貨單出庫單等相關單據

6.1.20其他

本科目主要核算本公司銷售部門除上述費用以外的各項費用支出。

借：銷售費用—其他

貸：銀行存款、庫存現金等

附件單據：發票、銀行付款憑證等相關單據 6.2管理費用

本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術使用費、礦產資源補償費、研究開發費等。

6.2.1工資

本科目主要核算行政管理部門人員的工資，包括每月實際發放的工資、年終績效獎金、季度績效獎金。工資通過“應付職工薪酬—應付工資”核算。

①計提工資：

借：管理費用—工資

貸：應付職工薪酬—應付工資 附件單據：員工薪酬計算表等相關單據 ②支付人員工資，代扣收相關費用 借：應付職工薪酬—應付工資

貸：銀行存款

應交稅費－個人所得稅

其他應收款—代扣代繳社保費等

附件單據：工資明細表、付款憑證、轉帳支票存根、銀行代發放工資回單等相關單據

③代扣代繳款上繳時

借：應交稅費－個人所得稅

其他應收款—代扣代繳社保費 等

貸：銀行存款現金

附件單據：代扣代繳費用計算清單、付款憑證、轉賬支票存根、委托收款單（社保款）等相關單據

6.2.2福利費

本科目主要核算行政管理部門人員的福利開支。本科目采取“計提”方式通過“應付職工薪酬—應付福利費”核算。本科目根據實際發生額進行計提，先支付月末計提。

①支付時

借：應付職工薪酬—應付福利費

貸：銀行存款

附件：發票、銀行付款憑證等相關單據 ②月末計提時 借：管理費用—福利費

貸：應付職工薪酬—應付福利費 附件：福利費計提明細表等相關單據 6.2.3折舊費

本科目主要核算行政管理部門固定資產的折舊費，包括辦公用的電腦、自有辦公場所等。

借：銷售費用—折舊費

貸：累計折舊—××固定資產 附件單據：累計折舊計提明細表等相關單據 6.2.4辦公費

本科目主要核算行政管理部門發生的辦公用品、郵寄費、物業水電費、復印打字費、報刊雜志費、年檢費及其他辦公費用。

根據采購的辦公用品或發生的辦公所需的費用填制付款報銷憑證，出納人員付款報銷后，加蓋“現金付訖”專用章：

借：管理費用—辦公費

貸：庫存現金、銀行存款

附件單據：辦公用品購置計劃表或申請報告、入庫單、與辦公費支出有關發票、付款報銷憑證等相關單據

如采購的辦公用品為可循環使用且使用年限長于一年以上的，需設立備查賬登記造冊，每年至少進行兩次盤點，盤點記有相關的使用保管人員確認簽字，及成新情況登記。該類的辦公用品可參照3.1.2.5周轉材料處理。

6.2.5通訊費

本科目主要核算因行政管理發生的電訊費，包括手機費、座機費、上網費等，根據通信公司發票進行核算，出納人員在報銷人報銷時，加蓋“現金付訖”專用章。日常電訊費用開支必須嚴格按照相關報銷費用標準進行審核。

借：管理費用—通訊費

貸：庫存現金、銀行存款

附件單據：付款報銷憑證、通信業務專用發票等相關單據 6.2.6差旅費

本科目主要核算行政管理部門人員因公出差發生的差旅費用，包括住宿費、交通費、出差補助及按規定支付的職工探親路費等。旅差人員報銷時必須填制《旅差費報銷單》及明細表，并將取得的發票作為附件，由報銷人員簽字，部門負責人確認，會計審核，審批人審批后方可報銷。旅差費用開支必須嚴格按照相關費用報銷標準進行審

核。出納人員在付款后，加蓋“現金付訖”專用章，如出差人員因公出差借款，沖減其他應收款。

借：管理費用—差旅費

貸：銀行存款

其他應收款

附件單據：差旅費報銷清單、銀行付款憑證等相關單據 6.2.7租賃費

本科目主要核算行政管理部門租用外單位設備、工具器具等發生的租金費用，但不包括融資租賃費。

借：管理費用—租賃費

貸：銀行存款

其他應收款

附件單據：發票、租賃合同、銀行付款憑證等相關單據 6.2.8會務費

本科目主要核算公司參加或組織各種會議而發生的有關支出，如參加會議時向會議組織單位交納的會務費、資料費，本單位組織會議時支付的會場租金、印刷費、食宿費等。如果參加會議時向會議組織單位交納的會務費中包括了食宿費，則食宿費也視同為會議費支出，但不包括因參加會議而發生的差旅費。

借：管理費用—會務費

貸：銀行存款

其他應收款

附件單據：發票、會務通知、銀行付款憑證等相關單據 6.2.9業務招待費

本科目主要核算公司管理部門在企業正常經營過程中，為了業務經營活動的合理需要，在公司規定的范圍內支付的交際費用。公司業務招待費的開支必須控制在國家規定的限額之內。

借：管理費用—業務招待費

貸：銀行存款

其他應收款

附件單據：發票、業務招待申請單、銀行付款憑證等相關單據 6.2.10董事會費

本科目主要核算公司董事會成員的各種津貼和因公外出的差旅費以及發生的各種會議費用。

借：管理費用—董事會費

貸：銀行存款

附件單據：發票、銀行付款憑證等相關單據 6.2.11訴訟費

本科目主要核算公司因經濟糾紛起訴或者應訴而發生的各項費用。

借：管理費用—訴訟費

貸：銀行存款

附件單據：發票、銀行付款憑證等相關單據 6.2.12咨詢費

本科目主要核算公司向有關咨詢機構進行技術、經營管理咨詢所支付的包括聘請經濟顧問、法律顧問等支付的費用以及交納的各種團體會費。

借：管理費用—咨詢費

貸：銀行存款

附件單據：發票、銀行付款憑證、合同或協議等相關單據 6.2.13審計評估費

本科目主要核算聘請注冊會計師進行財務報表審計和查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

借：管理費用—審計評估費

貸：銀行存款

附件單據：發票、銀行付款憑證、合同或協議等相關單據 6.2.14修理費

本科目主要核算公司管理部門負擔的固定資產、工器具及房屋維修的費用。根據公司實際情況，為便于修理費的管理，對于修理費不預提而是據實列支。實行凡屬材料性質的修復利用不得列入本項目。

借：管理費用—修理費

貸：銀行存款

附件單據：發票、銀行付款憑證、合同或協議等相關單據 6.2.15財產保險費

本科目主要核算公司管理部門應負擔的財產物資保險費用。借：管理費用—財產保險費

貸：銀行存款

附件單據：發票、銀行付款憑證、合同或協議等相關單據 6.2.16壞賬損失

本科目主要核算由于各種原因導致企業不能收回的應收款項而發生的損失以及年末要按照應收款項余額和規定的比率提取壞帳準備金。

借：管理費用—壞賬損失

貸：壞賬準備等

附件單據：壞賬轉銷審批表、壞賬準備計提計算表等相關單據 6.2.17稅金

本科目主要核算公司應繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等按稅法規定交納的稅金。

借：管理費用—房產稅

—車船使用稅

—土地使用稅

—印花稅

貸：銀行存款

附件單據：納稅申報表、稅收專用憑證、銀行付款憑證等相關單據

6.2.18存貨跌價準備

本科目主要核算公司按資產減值管理辦法的規定計提的存貨跌價準備。

借：管理費用—存貨跌價準備

貸：存貨跌價準備

附件單據：存貨跌價準備計提表等相關單據 6.2.19水電費

本科目主要核算公司管理部門發生的水電、電費支出。借：管理費用—水電費

貸：銀行存款

附件單據：發票、銀行付款憑證等相關單據 6.2.20社會保險費

社會保險費。包括醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費、年金等按規定計提的社會保險費。

借：管理費用—修理費

貸：銀行存款

附件單據：發票、銀行付款憑證、合同或協議等相關單據 6.2.21工會經費

本科目主要核算本公司應計提撥繳的工會經費。

建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除。允許稅前列支的工會經費按稅前允許扣除的工資總額的2％提取。

① 計提時：

借：管理費用—工會經費

貸：應付職工薪酬—應付工會經費

附件單據：工會經費計提明細表等相關單據 ② 支付時：

借：應付職工薪酬—應付工會經費

貸：銀行存款

附件單據：銀行付款憑證、工會費專用收據或銀行托收工會費專用憑證等相關單據

6.2.22職工教育經費

本科目主要核算本公司發生的職工教育經費（培訓費從此科目開支）。本公司采取先使用后計提的辦法進行核算。

① 發生時：

借：應付職工薪酬—應付職工教育經費

貸：銀行存款、庫存現金 附件：發票、銀行付款憑證等相關單據 ② 月末計提時

借：管理費用—職工教育經費（按本月發生額計提）

貸：應付職工薪酬—應付職工教育經費

附件單據：職工教育經費計提明細表等相關單據 6.2.23公共關系費

本科目主要核算本集團公司利用各種事件、新聞、演講、公益服務等進行公司的產品形象維護和推廣所發生的支出。

借：管理費用—公共關系費

貸：銀行存款、庫存現金等 附件：發票、銀行付款憑證等相關單據 6.2.24技術轉讓費

指管理部門被允許使用其他企業的非專利技術而向其他企業支付的費用，包括以技術轉讓為前提的技術咨詢、技術服務、技術培訓過程中發生的有關開支等。

借：管理費用—技術轉讓費

貸：銀行存款、庫存現金等

附件：發票、銀行付款憑證、合同或協議等相關單據 6.2.25開辦費攤銷

本科目主要核算企業在企業批準籌建之日起，到開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日止的期間（即籌建期間）發生的費用支出。包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息支出。

企業發生的下列費用，不得計入開辦費：（1）由投資者負擔的費用支出；（2）由取得各項固定資產、無形資產所發生的支出；（3）籌建期間應當計入資產價值的匯兌損益、利息支出等。

企業籌建期發生的開辦費在籌建期在“長期待攤費用—開辦費”歸集，在開始生產經營當日，應將開辦費一次性計入開始生產經營當月的損益。

（1）籌建期間開辦費，賬務處理如下：

借：長期待攤費用—開辦費

貸：銀行存款應付賬款等 附件：發票、銀行付款憑證等相關單據

（2）開始生產經營當日，開辦費計處開始生產經營當月損益，賬務處理如下：

借：管理費用—開辦費

貸：長期待攤費用—開辦費

6.2.26低值易耗品攤銷

本科目主要核算本公司行政管理部門發生的低值易耗品按規定的攤銷額。參照3.1.2.5周轉材料處理。

借：管理費用—低值易耗品攤銷

貸：周轉材料—低值易耗品

附件單據：領用申請、發貨單出庫單等相關單據 6.2.27無形資產及其他資產攤銷

本科目主要核算有使用壽命有限的無形資產，在使用壽命內每期應攤銷金額。

借：管理費用—無形資產及其他資產攤銷

貸：累計攤銷

附件單據：無形資產攤銷計算表等相關單據 6.2.28研究開發費

本科目主要核算在研究階段費用化的支出，和開發階段不符合資本化條件的支出，以及確實無法區分研究階段的支出和開發階段的支出，在其所發生的研發支出全部費用化的支出。

借：管理費用—研究開發費

貸：研發支出—費用化支出

6.2.29存貨盤虧盤盈

本科目核算本公司在存貨管理因自然損耗或管理不善造成等原因造成的盤虧，及盤盈金額。

（1）存貨盤點結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據企業的管理權限，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用，賬務處理如下：

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

貸：管理費用—存貨盤盈盤虧

附件單據：批復后的存貨盤盈處理報告單等相關單據

（2）因自然損耗或管理不善造成盤虧的存貨，計入當期管理費用，賬務處理如下：

借：管理費用—存貨盤盈盤虧（自然損耗或管理不善）

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 附件單據：批復后的存貨盤盈處理報告單等相關單據 6.2.30其他

本科目主要核算除上述費用以外的各項費用支出。借：管理費用—其他

貸：銀行存款、庫存現金等

附件單據：發票、銀行付款憑證等相關單據

6.3財務費用

財務費用是指企業籌集生產經營所需資金而發生的費用。6.3.1利息支出

利息支出指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息等利息支出（除資本化的利息外）。

借：財務費用—利息支出

貸：銀行存款應付利息

附件單據：借款利息計算表、銀行收息憑證等相關單據

6.3.2利息收入

利息收入是指企業將資金提供他人使用或他人占用本企業資金所取得的利息收入。

借：銀行存款應收利息

貸：財務費用—利息收入 附件單據：存款利息清單等相關單據 6.3.3匯兌損失

匯兌損失是指企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額，當折算后的金額小于原入賬

賬面金額時，即為匯兌損失。

借：財務費用—匯兌損失

貸：銀行存款應收賬款應付賬款等 6.3.4匯兌收益

匯兌收益是指企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額，當折算后的金額大于原入賬賬面金額時，即為匯兌收益。

借： 銀行存款應收賬款應付賬款等

貸：財務費用—匯兌收益 6.3.5手續費

金融機構手續費是指金融機構在為企業辦理業務時收取的費用，包括網銀結算手續費、工本費等。

借：財務費用—手續費

貸：銀行存款

附件單據：銀行業務收費憑證等相關單據 6.3.6現金折扣

現金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款，而向債務人提供的債務扣除。現金折扣通常發生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務的交易中。

借：財務費用—現金折扣

貸：應收賬款

【案例】華坤公司2013年3月1日銷售商品10,000件，每件商品價格20元（不含增值稅），每件成本12元，稅率17%；由于成批銷售，華坤公司給予購貨方10%的商業折扣，并在銷售合同規定現金折扣的條件為2/10，1/20，N/30;產品3月日1發出，購貨方3月9日付款。假定計算現金折扣時考慮增值稅。賬務處理如下：

（1）、銷售商品時

借：應收帳款

210,600 貸：主營業務收入

180,000（10,000×20（1-10%））

應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

3,060 結轉成本：

借：主營業務成本

120,000 貸：庫存商品

120,000

附件單據：銷售出庫單、發票、商業折扣協議等相關單據（2）3月9日收到貨款 借：銀行存款

206,388 財務費用—現金折扣

4,212（180,000+3,060）×2%）貸：應收帳款

210,600

附件單據：現金折扣協議、銀行收款單證等相關單據

第四篇：經營核算工作措施

經營核算工作措施：(1)工程項目開工前要求核算人員必須熟悉圖紙、熟悉現場，對工程合同和協議有一定程度的理解。

（2）在分管領導的指導下，做好工程項目的開工、竣工、形象進度、產值、實物量的統計工作。(3)做好工程資料的積累，按公司要求設置人工費、材料費、機械費、安全文明施工費、措施費、管理費等統計臺帳，并及時登帳，做到賬實相符。(4)參與各類合同的洽談，掌握資料作出單價分析，供項目經理參考。(5)及時掌握相關的經濟政策、法規的變化，如人工費、材料費等費用的調整，及時分析提供調整后的數據。(6)編制預算前必須獲取技術部門的施工方案等資料，吃透圖紙，便于正確編制預算。正確計算工程量及套用定額，做好工料分析，并及時做好預算主要實物量對比工作。(7)施工過程中要及時收集技術變更和簽證單，并依次進行登記編號，及時做好增減帳，作為工程決算的依據。(8)協助項目經理做好各類經濟預測工作，提供有關測算資料。(9)每月根據施工臺賬支出及報表收入，結合施工現場實際開展成本分析活動，如有虧損，針對問題分析原因，并及時向項目經理匯報。(10)正確及時編制竣工決算，隨時掌握預算成本、實際成本，做到心中有數。(11)每日深入施工現場，做好施工日志，對現場施工進度做到心中有數。按周編制施工進度計劃，并對上周完成情況進行總結。

第五篇：安全費用核算方法-10.12

關于“安全生產費用”會計核算辦法（討論稿）

為了落實集團安全生產費用專戶核算的要求，并充分考慮集團實際情況，特制定此辦法。

一、適用范圍

本辦法適用范圍為集團公司及所屬企業。

二、“安全生產費用”的分類

安全生產費用是指企業按照預算管理要求在費用或成本中列支，專門用于完善和改進企業或者項目安全生產條件的資金。集團公司及所屬企業安全費用按每年列入當年預算的額度使用，按以下9個方面據實列支。

（一）安全費用的分類包括以下9個方面：

1、安全防護設施設備費用（含完善、改造和維護，不含“三同時”要求初期投入）。包括：①臨時用電；②臨邊洞口防護；③高空作業及交叉作業防護；④防火、防爆、防塵、防毒、防雷、防臺風、防地質災害、有害氣體監測、通風等防護；⑤車間、庫房、罐區等作業場所的監控、監測、通風、防曬、調溫、滅火、泄壓、消毒、中和、防潮、防靜電、防腐、防滲漏、防護圍堤或者隔離操作等設施、設備；

2、應急救援器材（含配備、維護、保養）和應急演練費用；

3、危險源和隱患整改費用（含評估、監控和整改）；

4、安全檢查和標準化費用（含咨詢、評審，不包括新建、改建、擴建項目安全評價）；

5、安全防護用品費用（含配備、更新）；

6、宣傳、教育、培訓費用（安全部分）；

7、新技術、新標準、新工藝、新裝備的應用費用（安全部分）；

8、檢測檢驗費用（安全設施及特種設備）；

9、其他安全措施費用（與安全直接相關）。

（二）不得按“安全生產費用”核算的成本費用

1、企業為高危作業的人員辦理團體人身意外傷害保險或個人意外傷害保險費用（包括但不限于從事高空、高壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運輸、野外、礦井等人員）

2、企業為職工提供的職業病防治、工傷保險、醫療保險所需費用；

3、安全管理人員的工資費用。

三、會計科目設置

根據安全生產費用的購買與使用情況，以先歸集、后分攤的原則進行會計核算，具體科目設置如下：

1、在“其他應付款”下設“安全生產費用”一個二級科目，下設“安全防護設施設備費”、“應急救援器材”、“危險源和隱患整改費用”、“安全檢查和標準化費用”、“宣傳教育培訓費”、“新技術應用費用”、“檢測檢驗費用”、“其他安全措施費用”九個三級科目。以上科目設置由集團統一下發。

2、以上科目借方用于歸集實際購買發生的支出，貸方用于分攤至相應成本、費用或開發間接費用、在建工程等科目。

各單位原先用于核算安全生產費用的成本、費用或開發間接費用、在建工程等會計科目不變。

四、賬務處理

（一）賬務處理步驟：

1、企業在安全生產費用實際發生支出時，借記“其他應付款-安全生產費用”明細科目，貸記現金銀行存款應付賬款等科目。

2、月末根據具體使用情況，將“其他應付款-安全生產費用”分攤至相應成本、費用、開發間接費用或在建工程等科目，借記成本、費用、開發間接費用或在建工程等明細，貸記其他應付款-安全生產費用明細。“其他應付款-安全生產費用”科目期末無余額。

（二）賬務處理舉例

例如：辦公場所消防器材的支出，賬務處理如下： 發生時：

借：其他應付款-安全生產費用 –應急救援器材

貸：銀行存款等 結轉：

借：管理費用-辦公費等

貸：其他應付款-安全生產費用-應急救援器材

五、實施時間

自2018年1月1日 起實行。