第一篇：增值稅紅字發票特殊規定大全

開具紅字發票的規定：

一、開具紅字普通發票

1、銷貨方未作帳務處理，購貨方退回原發票。

銷貨方將收回的發票粘附在存根聯后面依次注明“作廢”，屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發票給購貨方，不得開具紅字發票。

2、銷貨方已作帳務處理，購貨方退回原發票。

銷貨方開具藍字退貨進倉單（屬于貨物折讓退回不需要開具進倉單，下同），同時開具相同內容的紅字發票，以紅字發票記帳聯作為抵減當期的銷售收入，將收回的發票粘附在紅字發票的存根聯上，紅字發票的存根聯以及其余聯次不得撕下。屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發票給購貨方。

3、銷貨方未作帳務處理，購貨方已作帳務處理，不能退回原發票。

銷貨方必須取得購貨方的有效證明作為開具紅字發票的依據，填制藍字退貨進倉單。開具相同內容的紅字發票，將紅字發票的發票聯交回購貨方，作為抵減當期的銷售支出，紅字發票記帳聯作為抵減當期的銷售收入，其余聯次不得撕下。屬于銷售折讓的，應按折讓后的貨款重新開具銷售發票給購貨方。

4、銷貨方、購貨方均已作帳務處理，不能退回原發票。

同上述第3點操作。

5、購貨方出具的有效證明內容包括：

（1）必須記載與發票和銷貨清單內容一致的事項和退貨原因；

（2）加蓋購貨方單位印章或財務專用章；

（3）同時附上原發票聯的復印件和銀行收款進帳單復印件（已付款的）。

二、開具紅字增值稅專用發票

1、銷貨方如發生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯、存根聯的，應視不同情況按以下規定辦理：

（1）購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發票聯和抵扣聯主動退還銷貨方。銷貨方如果未將記帳聯作帳務處理，應在收到的發票聯和抵扣聯及相應的存根聯、記帳聯上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯后面，作為扣減當期銷項稅額的憑證，下月領購專用發票時提交稅務機關核查。未收到購買方退還的專用發票前，銷貨方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷貨方應按折讓后的貨款重開專用發票。

（2）如果銷貨方已將記帳聯作帳務處理，銷貨方可根據退回貨物的數量、價款或折讓金額來開具相同內容的紅字專用發票。將紅字專用發票的記帳聯撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯、抵扣聯和發票聯不得撕下，將藍字專用發票的抵扣聯、發票聯粘貼在紅字專用發票發票聯的后面，并在上面注明藍字、紅字專用發票記帳聯的存放地點，作為開具紅字專用發票的依據。、銷貨方如發生退貨、銷售折讓，但購貨方已將作帳務處理，不能退回原來的發票聯、抵扣聯時，處理如下：銷貨方在取得購貨方主管稅務機關的《進貨退出及索取折讓證明單》后，方可根據退回貨物的數量、價款或折讓金額來開具相同內容的紅字專用發票。將紅字專用發票的記帳聯撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，發票聯、抵扣聯交購貨方作為扣減當期進項稅額的憑證。購貨方收到紅字發票后，應視紅字專用發票所注明的增值稅額從當期進項稅額中 扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

《國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》規定：銷貨方如果在開具藍字專用發票的次月及以后收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，不論是否已將記賬聯作賬務處理，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。

三、其他說明

根據《中華人民共和國發票管理實施細則》三十四條：開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發票。對于僅是發票票面錯誤，而不是銷貨退回需要開具紅字發票的，在上級局未有明確前，暫比照銷貨退回開紅字發票的規定來處理。

第二篇：增值稅發票紅字沖銷流程

增值稅發票紅字沖銷流程

一、增值稅專用發票紅字沖銷流程(購買方申請)：

1、進入開票軟件—發票管理—信息表

2、選擇

3、根據企業的要求進行填寫信息表。

例如：購買方申請已抵扣 【發票代碼和發票號碼不需要填進去，直接點確定】

5、填寫信息表、檢查信息表數據，然后點打印。

6、在跳出的打印窗口中選擇不打印

7、選擇發票管理—紅字發票信息表—紅字增值稅專用發票信息表查詢導出

8、點擊選擇正確信息表，再點擊上傳

9、審核通過以后，就把信息表編號給銷售方，銷售方就可以開具紅字發票。

二、增值稅專用發票紅字沖銷流程(銷售方申請)：

1、進入開票軟件—發票管理—信息表

2、選擇

3、根據企業的要求進行填寫信息表，如圖

4、點擊下一步，然后確定。

5、檢查信息表數據，然后點打印。

6、在跳出的打印窗口中選擇不打印

7、選擇發票管理—紅字發票信息表—紅字增值稅專用發票信息表查詢導出

8、點擊選擇正確信息表，再點擊上傳

9、審核通過以后，就可以填開增值稅紅字專用發票沖紅。

10、開具增值稅紅字專用發票方法：點擊開票軟件—發票管理—增值稅專用發票填開

11、點擊紅字選擇導入網絡下載紅字發票信息表

12、選擇對應的紅字發票信息表，紅字發票自動生成，點打印即可開具紅字發票。

三、增值稅普通發票紅字沖銷流程：

1、打開開票軟件—發票管理—發票填開—普通發票

2、點擊紅字輸入對應的正數發票代碼和號碼，即可填開。

第三篇：開具紅字發票規定

一、有關開具紅字增值稅專用發票的政策、文件規定

1、《增值稅專用發票使用規定》第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

2、文件規定

國家稅務總局

《關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》

國稅發（2007）018號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號，以下簡稱《通知》）下發后，各地陸續反映了一些執行中存在的問題，經研究，現補充通知如下：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材 2 料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（五）發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，比照一般納稅人開具紅字專用發票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關。

二〇〇七年二月十六日

二、開具紅字增值稅專用發票的相關問題解答

1．購買方向主管稅務機關申請開具《通知單》時，分哪幾種情況？

答：①專用發票經認證結果為“認證相符”的，購買方填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，主管稅務機關審核后出具《通知單》。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

②專用發票經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，購買方填報《申請單》時填寫相對應的藍字專用發票信息，主管稅務機關審核后出具《通知單》。購買方不作

進項稅額轉出處理。

③專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

④購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字增值稅專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

2．銷售方在哪些情況下可以向主管稅務機關申請開具《通知單》？

答：①因開票有誤購買方拒收增值稅專用發票的，銷售方須在增值稅專用發票認證期限內向主管稅務機關填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字增值稅專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字增值稅專用發票。

②因開票有誤等原因尚未將增值稅專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤增值稅專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字增值稅專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字增值稅專用發票。（銷售方應該及時發現開票 錯誤，若開票當月發現的則作廢處理，次月發現的需要開具紅字發票，若下下月才發現錯誤則可與購買方協商按照拒收處理。）

3、銷貨方將增值稅專用發票開具并交給購貨方，但兩個月后購貨方以質量不合格為由，將貨物及增值稅發票全部退回，該份增值稅發票購貨方未進行認證，如何開具紅字發票？

答：嚴格按照文件規定，要求購貨方到主管稅務機關進行認證，并由購貨方向主管稅務機關申請開具《通知單》，銷貨方憑《通知單》開具紅字發票。、4、銷貨方將增值稅專用發票開具并交給購貨方，購貨方在90天內沒有認證，后發生退貨，如何開具紅字發票？

答：根據現行規定，增值稅專用發票必須在90天內進行認證，超過期限未進行認證的，將無法開具紅字發票。

5．目前哪幾類發票需要依據稅務機關的《通知單》才能開具紅字發票？

答：增值稅專用發票和廢舊物資專用發票受《通知單》的管理，其中對應廢舊物資專用發票的《通知單》上沒有打印稅額，左上角打印了“廢舊物資”字樣。增值稅普通發票可以直接開具紅字發票，不受《通知單》管理的限制。6．同一份《通知單》可以對應多份紅字專用發票嗎？

答：按照國稅發〔2006〕156號文件規定，《通知單》與紅字專用發票必須要一一對應。目前，防偽稅控開票系統在開具紅字專用發票時，校驗輸入的《通知單》編號是否已開具過紅字專用發票，從而避免一份《通知單》重復開具多份紅字專用發票的情況。

7、《通知單》編號是全國唯一的嗎？

答：是的，在防偽稅控稅務端系統填開《通知單》時，系統自動生成《通知單》編號，共16位，第1-6位是主管稅務機關代碼，第7-10位是年份月份，第11-15位是《通知單》順序號，第16位是校驗位，對前15位數字進行編碼規則校驗，可有效防止企業開具紅字專用發票時隨意錄入《通知單》編號。

8、《通知單》上最多可填列幾行商品？

答：8行，與專用發票票面上的商品行數一致。

9、當藍字專用發票認證結果為“密文有誤”或“認證時失控”或“認證后失控”時，還能開具《通知單》嗎？

答：對于上述的問題發票已經轉協查處理，防偽稅控系統對藍字專用發票認證結果進行查驗，發現為問題發票的將不允許開具《通知單》。

10、購買方主管稅務機關對《通知單》如何進行“一窗式”比對？

答：企業在次月申報期內申報時，防偽稅控系統自動判斷該企業是否在當月申請開具了《通知單》，是否需要作進項稅額轉出。對于需要作進項稅額轉出的企業進行“一窗式”比對，比對內容為：用《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第13欄數據減去第14、15、16、17、18、19、20欄后的余額，與防偽稅控系統提供的企業當月因開具《通知單》而需要轉出的進項稅額合計數比對，二者的邏輯關系為前者大于或者等于后者。

11、銷售方主管稅務機關如何對《通知單》進行核銷處理？

答：銷售方主管稅務機關在受理企業納稅申報時，系統自動進行比對，用防偽稅控報稅子系統采集的每張紅字專用發票銷售方納稅人識別號、金額、稅額以及對應《通知單》編號，與該張紅字發票對應的《通知單》上注明的銷貨方納稅人識別號、金額、稅額進行比對，比對一致的系統自動核銷《通知單》。

12、對于購買方是小規模企業或者非國稅管戶的企業，在防偽稅控系統中沒有企業檔案信息，如需要開具紅字專用發票和《通知單》，如何處理？

答：僅對應所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍的情況，系統處理時在購方稅務機關只查找專用發票的認證記錄，如果沒有，則錄入發票代碼、發票號碼、購買方稅號和銷售方稅號，傳遞到銷方稅務機 關查找報稅數據，看該份專用發票是否為《通知單》所列銷售方開具的，《通知單》所列的購銷雙方納稅人識別號與對應藍字專用發票的購銷雙方納稅人識別號是否一致，若一致則給予開具《通知單》。

13、在開具《通知單》時因某種原因未保存，再建立新的《通知單》時，《通知單》編號按順序繼續往下跳，為什么？

答：由程序設計編號分配機制決定的，填開《通知單》時，為解決沖突問題先分配了編號并顯示在單據上，不保存則跳過此號。

14、對于非征期報稅時，系統未提示《通知單》的核銷處理情況，后續還會處理嗎？

答：在下月征期報稅時，系統會繼續處理。

15、購買方申請開具《通知單》當藍字專用發票認證結果為相符時，系統自動選中“需要作進項稅額轉出”。在實際中，遇到固定資產發票已認證或企業發票雖已認證，但因各種原因未抵扣進項，將無法開具《通知單》，如何處理？

答：可通過業務處理，先做一筆進項稅再轉出。

16、對于購買方所屬貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍、因開票有誤購買方拒收以及因開票有誤尚未將專用發票交付購買方等情況，在藍字專用發票未認證情況下開具《通知單》后，購買方又進行認證了，如 何處理？

答：開具《通知單》后，系統自動查驗90天后該份藍字專用發票是否認證，若認證了則系統給出異常情況提示，由銷售方主管稅務機關進行核查。

17、紅字票通知單管理系統是實時處理《通知單》的嗎？

答：對于購銷雙方均是本省企業時，系統實時自動處理《通知單》，企業提交申請單后可立即開具《通知單》。對于購銷雙方是跨省企業的，稅務機關操作人員要告知企業第一天提交申請單，第二天有了數據校驗結果后才能開具《通知單》。原因是需要通過總局紅字票通知單管理系統傳遞《通知單》來進行數據校驗，各省系統每天自動同步2~5次（根據應用服務器數量有所不同），為了提高數據同步次數，操作員可以每半小時同步總局數據一次。

18．在“紅字發票通知單維護”菜單中，哪些《通知單》可以打印？

答：只有狀態為“已接收”和“查證通過”的《通知單》才能打印。

19．為什么有的《通知單》開具之后，點擊“發送”或“檢測”按鈕之后，馬上就可以打印，而有的不行？

答：如果《通知單》的購銷雙方屬于同一省級稅務機關，由于防偽稅控系統已經省級集中，《通知單》在省內流轉，因此點擊“發送” 或“檢測”按鈕之后，馬上可返回《通知單》的驗證結果，驗證通過的可馬上打印；反之，《通知單》需要通過總局的紅字票通知單管理系統進行省外流轉，如果網絡通暢且雙方稅務機關不進行人工同步總局數據的情況下，《通知單》在一天之內可得到驗證結果，如果雙方稅務機關配合進行手工同步總局數據，則可在幾分鐘之內返回驗證結果。

20．哪些《通知單》可做撤銷操作？

答：狀態為未發送、已發送、已接收、已退回、待查證、查證通過和查證未通過7種狀態的《通知單》可做撤銷，即在“紅字發票通知單維護”菜單中可以查詢到的《通知單》都可以撤銷。

21．哪些《通知單》可做修改操作？

答：狀態為未發送、已退回和待查證的《通知單》可修改。

22．哪些《通知單》在報稅之后需要等待藍字專用發票90天認證期之后才會核銷？

答：由銷貨方申請開具的《通知單》和由購買方申請開具，原因是“所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍”的《通知單》。

23．如果與總局紅字票通知單管理系統同步數據不正常，可能是什么原因？ 答：如果升級紅字票通知單管理系統之后，從未同步成功過，可能是由于配置存在問題；如果升級紅字票通知單管理系統之后，有時能同步成功，有時無法同步成功，可能是網絡不穩定造成的。

24．報稅時提示的成功銷單數量小于包含的紅字發票數量，如何處理？

答：如果在紅字票通知單管理系統推廣期間，可能是由于存在手工《通知單》所致，需要核實是否屬于此情況；如果不在推廣期間，應該屬于部分紅字發票信息與《通知單》信息不一致，導致部分通知單未銷單所致，可通過“通知單查詢/存根聯明細銷單情況查詢”菜單查看銷單情況，通過“系統維護/未通過通知單處理”菜單對核銷未通過的《通知單》進行處理。

第四篇：開具紅字發票規定

一）、開具紅字增值稅專用發票有關規定：

1、銷貨方開具紅字增值稅專用發票必須憑稅務機關出具“開具紅字增值稅專用發票通知單”方可開具；未取得《通知單》或者取得的《通知單》不是稅務機關出具的，一律不得開具紅字增值稅專用發票。

2、辦理“開具紅字增值稅專用發票通知單”申請只能在抵扣發票認證期內辦理，超過90天認證期限限稅務機關一律不予辦理。

3、購買方已認證抵扣的稅款在取得“開具紅字增值稅專用發票通知單”后，不論銷貨方是否已情節具紅字發票，不論購買方是否已收到對方的紅字發票，購買方必須在取得《通知單》的當月從當期進項稅額中轉出。

4、購買方取得的紅字專用發票不需要到主管稅務機關認證，在次月納稅申報時獎需作進項稅金轉出的金額填八申報表附件表二“21”欄次。

5、購貨方辦理退貨、折讓前，必須先將原購貨發票進行認證，同時購、銷雙方簽訂“退貨協議”或者“折讓協議”。

6、開票系統升級后納稅人應通過開票系統自行打印《申請單》（《申請單》上加蓋財務專用章），同時提供《申請單》電子信息（用U盤拷貝）；從2008年12月1日起，一律通過開票系統生成《申請單》。

7、除退貨、折讓外，企業在填寫《申請單》時，必須按原藍字發票上的信息填寫；辦理退貨、折讓的，《申請單》上的金額必須與購、銷雙方簽訂的“退貨協議”或者“折讓協議”上金額、稅額相一致。

8、《開具紅字增值稅專用發票通知單》的核銷從2009.1.1起，改為由企業在防偽稅控抄稅時自動核銷，企業購票時不需要再帶當月已開具的《開具紅字發票增值稅專用發票通知單》到發票發售柜臺核銷。

9、企業申請辦理《開具紅字增值稅專用發票通知單》手續作如下規定：

（1）因開票有誤等原因銷貨方尚未將專用發票交付購買方的，或者因開票有誤購買方拒收專用發票的，可以由銷貨方向主管稅務機關申請出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。（提醒注意：發票未交付購買方的，必須在開具有誤發票的次月辦理；拒收專用發票的，在發票認證期限內辦理，并同時提供由購買方出具的寫明理由、錯誤具體項目以及正確內容的拒收證明（拒收證明必須加蓋購買方的公章）

（2）除開票有誤外的其他情形（主要包括：已認證抵扣的發票，因發票模糊不清無法認證的發票，納稅人識別號不符，增值稅專用發票代碼、號碼不符，退貨，折讓等等）全部必須由購買方到其主管稅務機關辦理《開具紅字增值稅專用發票通知單》的手續。

（3）開票有誤僅指：企業名稱、地址、帳號、貨物名稱等明顯開錯。（特別提醒注意：納稅人識別號開錯、增值稅專用發票代碼、號碼開錯不屬于開票有誤范圍）

第五篇：關于開具紅字增值稅發票的申請

關于開具紅字增值稅發票的申請

尊敬的深圳市國家稅務局福田分局專管員：

我司為，公司位于注冊類型為有限責任公司，主營業務是“科技產品的技術開發，經濟信息咨詢（以上不含限制項目）；國內商業、供銷業（不含專營、專控、專賣商品）”，為增值稅一般納稅人，已納入防偽稅控系統。我司于日開具了一張增值稅專用發票，發票代碼為：，發票號為：號，對方單位為，開票金額為元，稅額為元，因我單位工作人員失誤，而造成票面信息錯誤被對方公司退票，現申請開具對應的紅字增值稅專用發票，敬請批準！

此致

敬禮

日