第一篇：保密工作三大管理基礎(chǔ)知識

保密工作三大管理基礎(chǔ)知識

目前，保密工作處在尖銳復雜期、轉(zhuǎn)型升級期、戰(zhàn)略機遇期“三期疊加”，機遇與挑戰(zhàn)并存，機遇大于挑戰(zhàn)。我們必須保持清醒頭腦，直面挑戰(zhàn)，迎難而上，主動適應信息化發(fā)展要求，從觀念、制度、管理和技術(shù)等方面改革創(chuàng)新，打造保密工作的升級版，堅決打贏信息化條件下的保密戰(zhàn)。

要持續(xù)攻堅克難，推進“三大管理”取得新突破。大力推進定密管理，做實這一源頭性工作，著力解決一些機關(guān)單位定密依據(jù)不完善、不規(guī)范、不準確的問題，抓緊研究建立解密工作機制，以抓解密促定密，逐步實現(xiàn)定密管理的精準化；應對信息化飛速發(fā)展的挑戰(zhàn)，全面加強網(wǎng)絡(luò)保密管理，提升保密科技抗衡能力，把主攻方向放在涉密網(wǎng)絡(luò)防護上，統(tǒng)籌抓好非涉密網(wǎng)絡(luò)內(nèi)網(wǎng)管理和互聯(lián)網(wǎng)保密監(jiān)管；加快研究出臺涉密人員管理意見，突出管住重點要害部位的涉密人員，管好核心涉密人員，繼續(xù)大抓領(lǐng)導干部和涉密人員的保密意識、保密常識教育，形成長效機制，正真筑牢保密思想防線。

要堅持“黨管保密”和“依法保密”的有機統(tǒng)一，在法治軌道上推進保密工作。

一、定密管理知識

1、定密的基礎(chǔ)知識

（1）基本概念：國家機關(guān)和涉及國家秘密的單位依法確定、變更和解除國家秘密的活動。a主體：國家機關(guān)、單位。b定密要依法進行。c包括秘密的確定、變更和解除三個部分。d三要素:密級、保密期限和知悉范圍

（2）基本原則：堅持最小化、精準化；權(quán)責明確、依據(jù)充分、程序規(guī)范、及時準確；即確保秘密安全，又便利信息資源合理利用。

（3）職責：a明確自身定密權(quán)限；b建立健全相關(guān)制度；c定期開展定密培訓；d定期開展定密檢查；e接受有關(guān)部門的指導和監(jiān)督。

2、定密權(quán)

（1）類型：a法定的定密權(quán)，是依據(jù)保密法直接享有的權(quán)力。（省級及省級以上可以確定秘密級、機密級和絕密級，市級可以確定機密級和秘密級）b授予的定密權(quán)，通過定密授權(quán)獲得的權(quán)力。

（2）原則：a以行業(yè)授權(quán)為主，區(qū)域授權(quán)為輔。b不得超出主管工作范圍 c不得超出本機關(guān)的定密權(quán)限d不得轉(zhuǎn)授e應當確有必要和最小化。

（3）方式：a主動授權(quán)，用于科研、生產(chǎn)或其他涉密情況。b依申請授權(quán)。符合條件：自身沒有相應的等級定密權(quán)，機關(guān)單位經(jīng)常產(chǎn)生國家秘密事項。

（4）依據(jù)：依據(jù)法律法規(guī)；結(jié)合有關(guān)保密事項范圍進行。

（5）程序：a申請的提出（以書面形式）b申請的內(nèi)容：定密權(quán)限、事項范圍、授權(quán)期限以及申請的依據(jù)和理由。c授權(quán)機關(guān)對定密授權(quán)申請的審查。書面回復，不超過20個工作日。（6）變更和撤銷：應根據(jù)形勢的變化或定密工作的實際需要，及時作出變更。

(7)備案：應當向保密行政管理部門備案，自覺接受保密行政管理部門的監(jiān)督，不得不報、漏報或錯報。

（8）監(jiān)督：授權(quán)機關(guān)的監(jiān)督，保密行政管理部門的監(jiān)督。

（9）其他情形：a派生國家秘密，遵照原密級。b提請上級機關(guān)定密。

3、定密責任人

（1）類型：a法定責任人，即單位負責人，不需履行確定程序b指定的，副職或主管領(lǐng)導（含科室負責人），由主要領(lǐng)導來確定。

（2）職責：a審核批準b作出決定(在保密期限內(nèi))c報請確定。（3）承辦人責任:負責具體處理、辦理國家秘密事項的工作人員。納入涉密人員管理，確保秘密安全。

4、定密依據(jù)

（1）保密事項范圍：涉及國防、外交、科技、金融等90多個行業(yè)、領(lǐng)域中的國家秘密事項。

（2）制定、修訂：a主體:國家保密局和中央有關(guān)機關(guān)b原則：突出行業(yè)、領(lǐng)域特點；確保準確，便于操作；與其他保密事項相互銜接；符合形式要求c程序：組織起草，征求意見，聯(lián)合印發(fā)。

（3）禁止定密事項:a需要社會公眾廣泛知曉的b屬于工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私的c已經(jīng)依法公開或無法控制知悉范圍的d法律法規(guī)或者國家有關(guān)規(guī)定要求公開的。

5、定密程序

（1）一般程序：文件起草，提出定密意見，審核，作出書面記錄。（2）主要內(nèi)容：a密級，絕密，機密，秘密b期限，依據(jù)，具體形式，長期，計算方法c知悉范圍：工作需要，最小化。

（3）變更：a條件：發(fā)生變化的，泄密的。b主體:“誰確定，誰變更，誰解除”c程序，d延長保密期限，e擴大知悉范圍

（4）國家秘密的解除：a意義：符合國家秘密發(fā)展變化規(guī)律，有利于信息資源的合理利用，有利于節(jié)約保密資源。b方式：自行解密，提前解密c程序d解密與公開的關(guān)系，解密不等于公開，對敏感信息進行處理e特殊情形：檔案解密，機構(gòu)撤銷或合并。

（5）不明確事項和有爭議的事項的定密程序:a不明確事項：自行擬定并報有關(guān)部門，保密部門10日內(nèi)作出決定。b有爭議事項:按最高密級和最長期限處理并報保密部門，保密部門10日內(nèi)作出決定。

（6）秘密標志：時間，密級和保密期限，符合有關(guān)規(guī)定。用3號黑體字，頂格編排在版心左上角第二行，用阿拉伯數(shù)字標注。例如：秘密★1年

6、定密監(jiān)督（1）類型：自我監(jiān)督，上級機關(guān)監(jiān)督，保密行政管理部門監(jiān)督，定密異議監(jiān)督。

（2）方式和內(nèi)容：定密工作檢查，定密工作監(jiān)督，定密統(tǒng)計工作，修訂保密事項范圍，開展定密核查。

7、法律責任

（1）機關(guān)單位責任：通報批評

（2）機關(guān)單位負責人責任：承擔領(lǐng)導責任，通報批評或依紀依法追究責任。（3）有關(guān)人員責任：定密責任人和承辦人

二、網(wǎng)絡(luò)保密管理

1、涉密網(wǎng)絡(luò)保密管理

（1）建設(shè)：涉密單位提出建設(shè)申請，自行建設(shè)。

（2）產(chǎn)品選擇：國產(chǎn)的，由國家保密局審查備案的，公安機關(guān)批準的，密碼機關(guān)批準的。

（3）網(wǎng)絡(luò)測評:由市局會同省局審查。絕密級，每年1次，機密和秘密級，每兩年1次。

（4）程序：提交申請，資料審查，現(xiàn)場考察，制定測評方案，現(xiàn)場檢測，檢測結(jié)果分析，專家評估，出具測評結(jié)論。

（5）防護：技術(shù)防護，用戶身份鑒別，訪問控制。

（6）措施：a知識技能培訓，b簽訂保密承諾書，c統(tǒng)一配備，嚴格使用。d最小授權(quán)，嚴格管理。e嚴格信息輸出管理f跟蹤審計，綜合分析。g病毒查殺，單項導入。h環(huán)境檢測。i三員(系統(tǒng)管理員，安全保密員，安全審計員)持證上崗。j運行維護外包應選取有資質(zhì)的單位。

（7）涉密網(wǎng)絡(luò)發(fā)生變化或停止使用時，向上級有關(guān)機關(guān)報告。（8）涉密網(wǎng)絡(luò)信息交換：用單項導入設(shè)備或涉密U盤。

（9）嚴禁行為：不得接入互聯(lián)網(wǎng)；不得插入普通U盤；不得復制涉密信息；不得違規(guī)設(shè)置口令；不得和普通電話、傳真機、打印機等連接；不得和非涉密網(wǎng)絡(luò)進行數(shù)據(jù)交換等。

2、非涉密網(wǎng)絡(luò)

（1）管理要求：a內(nèi)網(wǎng)：終端配置安全防護軟件，IP地址與MAC地址綁定，禁止手動修訂IP地址，與外網(wǎng)有物理隔離。一般為局域網(wǎng)，和互聯(lián)網(wǎng)不連接。b外網(wǎng)：用邏輯隔離于互聯(lián)網(wǎng)，一般為廣域網(wǎng)，和互聯(lián)網(wǎng)連接。

（2）嚴禁行為：不得處理、存儲涉密信息；不得插入涉密U盤；不得和涉密網(wǎng)絡(luò)或計算機有數(shù)據(jù)交換等。

三、涉密人員管理

1、保密要害部門部位管理 以市委辦公室為例：保密要害部門，機要局、秘書科，一般為內(nèi)設(shè)機構(gòu)。保密要害部位,文件柜、機房，一般為固定場所。

（1）確定與確認:a原則：內(nèi)部確定，分級確認，最小化。b確定標準：要害部門，密級管理的事項多少。要害部位，是否是集中制作、存放的場所。（2）管理要求：鐵門、鐵窗、鐵柜。監(jiān)控、報警設(shè)備等。辦公場所符合保密管理要求，技術(shù)防護要求，使用國產(chǎn)的。

（3）工作人員管理要求:不得將手機、打印機、照相機、錄音機、錄像機等帶入保密要害部門部位等。

2、涉密人員管理

在涉密崗位上工作的人員即為涉密人員。（1）分類：核心、重要、一般

（2）上崗管理：任前審查，上崗培訓，上崗保密承諾

（3）在崗管理：在崗教育培訓，出境、從業(yè)限制，重大事項報告，在崗監(jiān)督。

（4）離崗離職管理：涉密載體清退，簽訂保密承諾書，脫密期管理：核心，絕密級，3—5年；重要，機密級，2—3年；一般，秘密級，1—2年。

第二篇：2016保密工作管理規(guī)定

保 密 工 作 管 理 規(guī) 定

目 錄

1.總則

2.保密范圍和秘密等級 3.保密措施

4.計算機信息系統(tǒng)保密 5.責任與處罰 6.附則

1 1.1 總則

為保守某某有限公司（以下簡稱公司）秘密，維護公司權(quán)益，特制定本制度。

1.2 本辦法適用于某某有限公司（以下簡稱“公司”）及公司所屬各部門（以下簡稱“各部門”）的保密工作。

1.3 根據(jù)集團公司要求和實際工作需要，公司成立保密領(lǐng)導小組和工作小組，領(lǐng)導小組成員為公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理，工作小組成員為各部門經(jīng)理。保密工作辦公室設(shè)在公司綜合部。2.1 保密范圍和密級確定

公司秘密是指依照特定程序確定，在一定時間內(nèi)只限一定范圍的人員知悉的事項。具體應包括下列內(nèi)容：

2.1.1 公司資產(chǎn)重組、股權(quán)變動、資金運作、項目運作等重大事件和重要決策中的秘密事項；

2.1.2 公司尚未付諸實施的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方向、經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營項目及經(jīng)營決策；

2.1.3 公司重要會議記錄、各類合同和協(xié)議文本、可行性報告；

2.1.4 公司財務預決算報告及經(jīng)營指標、財務報表、統(tǒng)計報表；

2.1.5 2.1.6 公司人事檔案，工資性、勞務性收入及資料； 公司領(lǐng)導的講話材料和重要活動安排；

2.1.7 2.2 其他經(jīng)公司或部門確定應當保密的事項和資料； 公司秘密的密級分為“絕密”、“機密”、“秘密”三級。密級的確定按照“誰主管、誰負責”的原則，由責任部門按照以下標準進行界定：

2.2.1 絕密級：公司經(jīng)營發(fā)展中直接影響公司權(quán)益的重要決策、文件、資料。如對外并購、二級市場運作、股權(quán)變更、收益分配、承包兌現(xiàn)等；

2.2.2 機密級：公司人事安排、公司規(guī)劃、財務報表、統(tǒng)計資料、重要會議記錄、公司經(jīng)營情況等；

2.2.3 秘密級：公司人事檔案、合同、協(xié)議、職工收入、領(lǐng)導活動安排、尚未公開的各類信息等；

2.3 屬于公司秘密的文件和資料，責任部門應當依據(jù)規(guī)定標明密級，并確定保密期限。保密期限屆滿，自行解密。3.1 保密措施

按照“誰主管、誰負責”的原則，屬于公司秘密的文件、資料和其它物品的制作、收發(fā)、傳遞、使用、復制、摘抄、保存和銷毀，由責任部門安排專人執(zhí)行。

3.2 公司各部門要明確一人管理本部門的密級文件資料。公司各崗位人員調(diào)離時，必須把自己工作和責任范圍內(nèi)的密級文件資料交清，移交時要辦理造冊、清點、核對，并辦理簽字交接手續(xù)。

3.3 對于密級文件、資料和其它物品，必須采取以下保

密措施：

3.3.1 3.3.2 未經(jīng)批準，不得復制和摘抄；

密級文件必須存放在具有安全裝置的柜櫥內(nèi)；外出攜帶必須指定專人負責，并采取必要的安全措施；

3.3.3 人員離開時，密級文件必須入柜上鎖，不允許在辦公桌上擺放。

3.4 3.4.1 3.4.2 具有秘密內(nèi)容的會議，應采取下列保密措施： 選擇具備保密條件的會議場所；

限定參加會議人員的范圍，具體人員由會議召集人指定，會議記錄人員要符合保密要求；

3.4.3 3.4.4 3.5 嚴格管理會議文件；

嚴格按照議題涉及的范圍，分別下發(fā)會議紀要。公司上報材料必須經(jīng)總經(jīng)理審閱。對外交往與合作中需要提供的資料涉及公司秘密的，應事先經(jīng)總經(jīng)理批準。在涉外活動中，要嚴守外事紀律，嚴守國家和企業(yè)秘密，遇有把握不準的問題，要及時請示報告。

3.6 公司領(lǐng)導和各部門對傳閱的秘密文件、資料，閱后及時退交綜合部文書，不得橫傳，不得向規(guī)定范圍以外的人員傳閱。

3.7 公司各部門對外簽訂的合同文本要及時歸檔，集中統(tǒng)一管理。嚴格檔案查閱制度，未解密的檔案文件，未經(jīng)總經(jīng)理批準，不得查閱。

3.8 公司對外宣傳稿件、對外提供的資料和數(shù)據(jù)要逐級審查、審批。

3.9 不準在私人交往和通信中泄露公司秘密，不準在公共場所談論公司秘密，不準以普通信函和電話等其他方式傳遞公司秘密。

3.10 跟隨領(lǐng)導出車的司機、接觸領(lǐng)導辦公室的公務人員和秘書人員，凡與本人工作無關(guān)的機密文件、機密事項，要做到不看、不聽、不傳。

財審部門要切實加強對口協(xié)作銀行的資料保密工作，嚴防公司經(jīng)營秘密泄露。

3.11 公司工作人員發(fā)現(xiàn)公司秘密已經(jīng)泄露或者可能泄露時，應當立即報告，并采取補救措施。4.1 計算機信息系統(tǒng)保密

運行OA系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)的計算機，必須設(shè)立安全有效的防火墻，符合集團公司對計算機保密的統(tǒng)一要求。

4.2 上網(wǎng)信息的保密管理堅持“誰上網(wǎng)誰負責”的原則。凡向國際互聯(lián)網(wǎng)的站點提供或發(fā)布公司有關(guān)信息，必須經(jīng)過總經(jīng)理審查批準。

4.3 任何人不得在電子公告系統(tǒng)、聊天室、論壇、網(wǎng)絡(luò)新聞組上發(fā)布、談論和傳播公司秘密信息。

4.4 用戶使用電子郵件進行網(wǎng)上信息交流，應當遵守保密規(guī)定，不得利用電子郵件傳遞、轉(zhuǎn)發(fā)或抄送公司秘密信息。

4.5 公司淘汰下來的計算機必須刪除硬盤上的所有儲存信息。否則由此造成的失密泄密事件由計算機原使用人負責。5.1 責任與處罰

公司領(lǐng)導、各部門和全體職工都有保守公司秘密的責任和義務，各部門要加強職工的保密教育，強化保密意識。

5.2 5.2.1 5.2.2 5.3 出現(xiàn)下列情況之一者，給予警告，并進行經(jīng)濟處罰： 泄露公司秘密，尚未造成嚴重后果或經(jīng)濟損失的； 已泄露公司秘密但采取補救措施挽回損失的。出現(xiàn)下列情況之一者，視情節(jié)輕重，給予黨紀政紀處分或解除勞動合同，情節(jié)特別嚴重的，要依法追究責任。

5.3.1 故意或過失泄露公司秘密，造成嚴重后果或重大經(jīng)濟損失的；

5.3.2 5.3.3 為他人竊取、刺探、收買或違規(guī)提供公司秘密的； 利用職權(quán)強制他人違反保密規(guī)定，造成泄密并帶來嚴重后果的。6.1 6.2 附 則

本規(guī)定由公司綜合部負責解釋。本規(guī)定自頒發(fā)之日起執(zhí)行。

某某有限公司保密協(xié)議書

一 甲方:國能威縣生物發(fā)電有限公司 乙方:(涉密人員)二 甲方責任:

（一）為乙方提供有關(guān)保密工作方面的規(guī)章制度、文件及情況通報，做好保密教育工作；

（二）為乙方提供必要的保密手段和環(huán)境；

（三）檢查監(jiān)督乙方履行保密義務、執(zhí)行公司的各項保密規(guī)章制度的情況。

三 乙方責任

（一）乙方為甲方 涉密人員，崗位脫密期 年。離開甲方時按規(guī)定與甲方簽訂《涉密人員脫密協(xié)議書》；

（二）乙方保證在甲方的涉密崗位上接受保密教育，履行保密義務，遵守保密紀律，執(zhí)行保密協(xié)議，保守本人所掌握及知悉的公司秘密；

（三）因乙方個人原因造成失泄密，由乙方承擔相應的法律責任。

四 本協(xié)議一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份； 五 本協(xié)議自雙方簽字之日起生效。

甲方：某某有限公司 乙方：（簽字）

身份證號碼：

年 月 日 年

月 日

第三篇：保密工作管理流程

保密工作管理流程

一、目的:明確公司保密工作管理的基本程序,規(guī)范公司保密管理工作

二、原則:過程清晰,涉及部門職責明確

三、適用范圍:適用于公司的保密工作管理

四、流程說明：

五、相關(guān)報告保密制度序號執(zhí)行人內(nèi)容1各部門提出保密問題或建議,報辦公室2辦公室匯總上級部門及公司在保密工作中的各項要求,結(jié)合各部門提出的意見和建議,形成公司保密制度3主管副總審批4辦公室傳達下發(fā)保密管理制度,具體辦理,檢查監(jiān)督落實并將有關(guān)文件存檔5各部門具體辦理BG12保密工作管理流程說明BG12保密工作管理流程各部門辦公室主管副總經(jīng)理提出保密問題或建議、報辦公室保密工作建議匯總上級部門及公司在保密工作中的指示要求相關(guān)制度審批形成保密管理制度保密管理制度具體辦理具體辦理報集團辦公室檢查、登記存檔保密管理制度

第四篇：Ankkgg財務三大報表基礎(chǔ)知識

生活需要游戲，但不能游戲人生；生活需要歌舞，但不需醉生夢死；生活需要藝術(shù)，但不能投機取巧；生活需要勇氣，但不能魯莽蠻干；生活需要重復，但不能重蹈覆轍。

-----無名

財務三大報表基礎(chǔ)知識

會計基礎(chǔ)知識匯總 第一節(jié) 會計的基礎(chǔ)知識

會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

會計的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量

會計的主要原則：權(quán)責發(fā)生制、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、客觀性原則、可比性原則、一貫性原則、相關(guān)性原則、及時性原則

會計的對象：核算和監(jiān)督

會計的六要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤

第二節(jié) 會計報表

一、財務報告概述

（一）概念：財務報告是綜合反映企業(yè)一定時期財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況的書面報告文件，主體為資產(chǎn)負債表、利潤表(也稱損益表)和現(xiàn)金流量表三張基本會計報表，為了使讀者更加詳細地理解基本會計報表，企業(yè)通常編制基本會計報表的附表和附注、財務情況說明書，提供有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務狀況以及指標體系的文字說明。

會計報表是財務會計報告的主要組成部分，是根據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務收支情況及其結(jié)果的一種報告文件。

會計報表及其附注(包括附表)、財務情況說明書通稱為財務報告。

（二）財務報告應提供的信息

1、為現(xiàn)有的與潛在的投資者和債權(quán)人做出合理的投資和貸款決策提供有用的信息；

2、為那些對營業(yè)與經(jīng)濟活動具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉來研究這些信息的人提供可理解的信息；

3、關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟資源及其對它們的索取權(quán)，以及資源和資源索取權(quán)變動的交易事項所產(chǎn)生影響的信息；

4、關(guān)于企業(yè)某一時期內(nèi)財務成果的信息；

（三）企業(yè)會計報表的種類

下面分別簡要介紹資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、個人財務報表。

二、資產(chǎn)負債表

（一）資產(chǎn)負債表的概念

資產(chǎn)負債表是靜態(tài)反映企業(yè)在報告期末的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況及其相互關(guān)系的會計報表。

它根據(jù)基本會計等式：“資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益”，將某一會計期間結(jié)束日的全部資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益賬戶余額，依照既定的分類標準和次序編制成報表，集中反映企業(yè)以往的融資、投資、經(jīng)營活動對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益產(chǎn)生的累計影響。

投資者、債權(quán)人以及其他相關(guān)人員，通過該報表可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理，企業(yè)的財務實力和償債能力如何等。

（二）資產(chǎn)負債表的格式

我國的資產(chǎn)負債表按賬戶式反映，即資產(chǎn)負債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項目，右方列示負債和所有者權(quán)益各項目，資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計。

通過賬戶式資產(chǎn)負債表，反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達到資產(chǎn)負債表左方和右方平衡。同時，資產(chǎn)負債表還提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料。我國資產(chǎn)負債表的基本格式。

（三）資產(chǎn)負債表的編制依據(jù) 資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)負債表可以從兩個角度來看待同樣的資源：公司持有財產(chǎn)的分布狀況和這些資產(chǎn)的形成來源，這兩者必然相等。任何一個企業(yè)的資產(chǎn)，只可能有兩種來源：一是向債權(quán)人借入，二是所有者投入，這在會計上即分別表現(xiàn)為負債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)組合（由應收賬款、存貨、設(shè)備和其他資產(chǎn)體現(xiàn)的總資產(chǎn)的比例結(jié)構(gòu)）反映了公司的投資決策，負債加上所有者權(quán)益的組合反映了公司的融資決策。

（四）資產(chǎn)負債表中的具體項目 流動資產(chǎn)項目 1．貨幣資金

在資產(chǎn)負債表中，“貨幣資金”(包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)列第一項，它的流動性是最強的。但是，具有特定用途的貨幣資金不能作為流動資產(chǎn)，而應作為貨幣資金項目之下的一個單獨項目，并在表外予以說明。

2．短期投資

“短期投資”是企業(yè)準備在未來一年內(nèi)要變現(xiàn)投資，一般都是企業(yè)購買的股票、企業(yè)債券、國庫券。短期投資隨時可以變現(xiàn)，也稱為準現(xiàn)金或者有價證券，因此在流動資產(chǎn)中列第二項。

3．應收項目

應收項目包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款。應收項目應當列明估計無法收回的款項、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓的款項以及非交易性應收項目(其他應收款)。

4．存貨

不同行業(yè)，存貨內(nèi)容不盡相同。如建筑公司的存貨包括周轉(zhuǎn)材料、工程施工，房地產(chǎn)公司的存貨包括庫存設(shè)備、開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、開發(fā)成本等。

按照《企業(yè)會計制度》，存貨以凈額列示，存貨跌價準備不在資產(chǎn)負債表中單獨反映，而是在資產(chǎn)負債表的附表——資產(chǎn)減值準備明細表中詳細反映。

5．預付費用

“預付費用”是為在未來一年內(nèi)取得收益而支出的費用，這些支出已經(jīng)發(fā)生，也肯定是費用，但不屬于今年的費用，而是明年的費用，暫時列在流動資產(chǎn)里。

典型的是預付租金、預付保險費等。為簡便起見，有些公司將金額不大的長期預付費用也列為流動資產(chǎn)，如預付2年的保險費。我國會計制度通常采用“待攤費用”這一概念，典型的項目是低值易耗品。

非流動資產(chǎn)

如果資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間在一年或一個經(jīng)營周期以上，則屬于非流動資產(chǎn)，也稱為長期資產(chǎn)，通常有長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)。

1、長期投資

“長期投資”是公司準備持有一年以上的投資，通常根據(jù)投資所享有的權(quán)益分為兩類，長期股權(quán)投資和長期債券投資，長期應收款項也可列為長期投資。長期投資的列示應當注意長期投資的減值，同時在報表附注中說明長期股權(quán)投資的核算方法——權(quán)益法或成本法。按照《企業(yè)會計制度》，長期投資減值準備不在資產(chǎn)負債表中反映。

2、固定資產(chǎn)

“固定資產(chǎn)”是公司在日常經(jīng)營過程中可以長期使用的實物資產(chǎn)，如房屋建筑物、機器設(shè)備、車輛等，一些價值較大的耐用品也可以作為固定資產(chǎn)，如模具、家具、工具等。絕大部分固定資產(chǎn)是可折舊固定資產(chǎn)。尚未完工的自建固定資產(chǎn)（在建工程）、用于固定資產(chǎn)建造的工程物資也屬于固定資產(chǎn)類別。

固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)、抵押情況、折舊方法以及各類固定資產(chǎn)的折舊額應當在報表附注中說明。此外，期末應按固定資產(chǎn)單項計提的固定資產(chǎn)減值準備，在表中列為固定資產(chǎn)凈值的減項，稱為“固定資產(chǎn)凈額”。固定資產(chǎn)清理反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。

3、無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的基本特征是：沒有實物形態(tài)、未來收益很不確定、企業(yè)長期使用，通常包括商標權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等。有些無形資產(chǎn)的使用壽命很長，如土地使用權(quán)可達70年。

與固定資產(chǎn)不同，無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中是直接用凈值表示的，即直接列示攤銷后的價值。若無形資產(chǎn)預計可收回金額低于其賬面價值時，應按單項無形資產(chǎn)計提無形資產(chǎn)減值準備，在表中列為無形資產(chǎn)的減項。

無形資產(chǎn)是公司一項十分重要的經(jīng)濟資源，盡管未來的收益風險較大，但收益率卻可能很高。財務分析人員常常忽視無形資產(chǎn)的作用，很多公司的會計人員在攤銷或注銷時也顯得過于隨意。

4、其他資產(chǎn)

“其他資產(chǎn)”是除了上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要是長期待攤費用包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出、股份有限公司發(fā)行股票而支付的手續(xù)費或傭金(扣除股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入)等。

盡管其他長期資產(chǎn)是無法歸于上述分類的一些資產(chǎn)，但對于一些重要的項目，應當單獨列示，或在報表附注中說明。

負債項目（資產(chǎn)負債表中的具體項目）流動負債項目

1．短期借款。“短期借款”是企業(yè)在未來一年內(nèi)要償還的借款，債主一般都是銀行或其他金融機構(gòu)。我國很多國有企業(yè)，這一項目在流動負債中占的比例非常大。

2．應付賬款。“應付賬款”是企業(yè)因為購買材料、商品等物品所欠下的貨款，這些貨款也是要在未來一年內(nèi)償還的。應付賬

款是企業(yè)最常見、最普遍的流動負債，按道理應付賬款的償還期不長，大多在2個月以內(nèi)。

3．應付票據(jù)。“應付票據(jù)”是企業(yè)購買材料、商品等物品沒有付錢而簽發(fā)的票據(jù)，與應付賬款一樣，都是企業(yè)欠的貨款，不同的是應付票據(jù)是企業(yè)簽了票據(jù)，付款時間更具有約束力。

4．預收賬款。“預收賬款”是企業(yè)向購貨方預先收取的貨款，如購貨方預先支付的定金。

5．其他應付款。“其他應付款”是企業(yè)在一年內(nèi)要償還的一些雜項欠款，如向購貨方收取的包裝物押金，應當付給別人的固定資產(chǎn)租金、包裝物的租金，社會統(tǒng)籌后應付給退休職工的退休金等。

6．應付工資。“應付工資”是企業(yè)在一年內(nèi)要付給職工的工資，包括工資總額中各種工資、津貼、獎金等，與工效掛鉤提取的工資也在里面。國家對國有企業(yè)的工資一般都核定工資總額，企業(yè)只能在國家核定范圍發(fā)放工資，有些企業(yè)也將工資總額稱為計稅工資，意思是可以在稅前扣除的工資費用。

7．應付福利費。“應付福利費”是企業(yè)應當在一年內(nèi)向職工支付的各種福利費用。按照財務制度規(guī)定，職工福利費按工資總額的14％提取，主要用于以下幾個方面：①支付職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費、醫(yī)務人員工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工因工負傷

就醫(yī)曲路費等；②職工的困難補助費；③職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園人員的工資及名項支出同各項收入相抵后的差額，食堂炊事用具的購置修理費等。

8．應交稅金。“應交稅金”是企業(yè)在未來一年內(nèi)應當向國家稅務機關(guān)繳納的各種稅金，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅、車船稅、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等，印花稅和教育費附加不包括在本項目內(nèi)，而是作為“其他應交款”。

9．未付利潤。“未付利潤”是企業(yè)在未來一年內(nèi)要付給投資者的紅利，這里的投資者一般都指所有者，也就是企業(yè)的所有者，如果是付給不代表所有者身份的上級主管部門的管理費，就不是分紅利，一般不放在“未付利潤”里面，而是放在“其他應交款”里面。

10．其他應交款。“其他應交款”是企業(yè)應當在未來一年內(nèi)向政府有關(guān)部門或企業(yè)主管部門上交的其他款項，這些款項既不是分配紅利，也不是“未交稅金”里面的內(nèi)容,如教育費附加、上級管理費等。

11．預提費用。“預提費用”實際上就是應該在一年內(nèi)支付而沒有付的費用，也叫應付費用。

12．一年內(nèi)到期的長期負債。這是指原來是長期負債，但要在今后一年內(nèi)償還的部分，比如，1993年3月5日向銀行借入期限為3年的借款1，000萬，在1995年3月31日的資產(chǎn)負債表就要把這1，000萬的長期借款，從長期負債里面轉(zhuǎn)到“一年內(nèi)到期的長期負債”里。要注意，這僅限于用流動資產(chǎn)償還的到期長期負債，用非流動資產(chǎn)償還的仍然是在“長期借款”里。

長期負債項目 1．長期借款

“長期借款”是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借人的期限在一年以上的借款，此外，還包括長期借款中沒有支付的利息，如果借的是外幣，“長期借款”這個項目里還有按規(guī)定匯率折算為人民幣的折算差額。

2．應付債券

“應付債券”是企業(yè)還沒有償還的債券本金與利息之和，債券籌集的一般都是長期資金，償還期都在一年以上。在我國，工商企業(yè)發(fā)行的債券稱為企業(yè)債券，銀行發(fā)行的稱為金融債券。

3．長期應付款

“長期應付款”是企業(yè)還沒有償還的除長期借款和應付債券以外的其他各種長期負債。常見的長期應付款主要有兩個內(nèi)容，一是采用補償貿(mào)易方式而發(fā)生的應付引進設(shè)備款，二是融資租入固定資產(chǎn)應付款。

(1)應付引進設(shè)備款。補償貿(mào)易是由國外企業(yè)提供設(shè)備、技術(shù)，以生產(chǎn)出來的產(chǎn)品來償還引進設(shè)備款的一種加工貿(mào)易方式。通過補償貿(mào)易，外商以貸款方式提供設(shè)備，同時承擔向企業(yè)購買一定數(shù)量的產(chǎn)品的義務，企業(yè)引進設(shè)備時可以暫時不付款，以出口產(chǎn)品的銷售收入來補償。當企業(yè)拿到設(shè)備，實際上就產(chǎn)生了一筆長期負債。“應付引進設(shè)備款”項目里除了應該支付的設(shè)備價款外，還包括應該支付的利息和外幣折算為人民幣的差額。

(2)融資租入固定資產(chǎn)應付款。是企業(yè)因為融資租人固定資產(chǎn)而形成的應付款，除了應付的租金外，還包括利息和外幣折算為人民幣的差額。當企業(yè)按照融資租賃的方式租入固定資產(chǎn)時，就欠了租賃公司的債，形成一筆長期負債。與應付引進設(shè)備款一樣，“融資租入固定資產(chǎn)”項目中除了應付的租金外，還包括應付的利息和外幣折算為人民幣的差額。

或有負債

有些負債只存在發(fā)生的可能性，目前并沒有實際發(fā)生，而是一種潛在的負債，這些負債是否實際發(fā)生要取決于未來特定經(jīng)濟業(yè)務的情況，前面我們講的應收票據(jù)貼現(xiàn)就會引起或有負債，還

有未決訴訟，官司贏了，就沒問題，官司打輸，就要付錢，至少要付訴訟費，那么在訴訟期間實際上就存在或有負債。

所有者權(quán)益項目

所有者權(quán)益通常包括兩個項目：所有者投入的資本和尚未分配給所有者的利潤(統(tǒng)稱為留存收益)。

我國資產(chǎn)負債表上的所有者權(quán)益包括四個項目：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

1．實收資本

“實收資本”是企業(yè)所有者的投資，股份有限公司稱為“股本”。只要不增加投資，資產(chǎn)負債表中的這個數(shù)字就是固定的。

按照我國法律要求，實收資本同注冊資本在數(shù)額上是相等的。注冊資本是企業(yè)承擔有限責任的限度。我們經(jīng)常聽到“有限責任”或“無限責任”，這個“限’’指的是什么呢?對于一個具有法人資格的企業(yè)來說，就是注冊資本，對于出資的所有者來說，就是他繳入的資本份額。

比如說，一個企業(yè)的注冊資本是1，000萬元，這就意味著這個企業(yè)將來要承擔1，000萬元的責任，如果企業(yè)因某種原因破

產(chǎn)了，最多賠1，000萬元。按我國法律的要求，企業(yè)在設(shè)立時，投資者就要注入1，000萬，這樣，破產(chǎn)清算時，就以企業(yè)變買的財產(chǎn)收入清償債務，不足清償?shù)牟糠钟蓚鶛?quán)人自己承擔。

按有些國家的法律要求，實收資本可以同注冊資本不一致，注冊100萬，實際注入30萬就開業(yè)了，這樣，當企業(yè)清算時，如果變買財產(chǎn)的收入不足以抵償債務，所有者就必須補足，補滿100萬為止。

2．資本公積

“資本公積”是與企業(yè)資本相關(guān)的一項資金來源，大多與企業(yè)收益無關(guān)，包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值等。

所有者的投資不一定都反映為會計上的“實收資本”，由于法律或其他各種原因，各個所有者投資進來的某一部分資金會歸全體所有者共同享有，還有些不屬于負債的資金來源也會歸全體所有者所有。另外，出于會計專業(yè)要求或者某些特殊的考慮，資本公積也會包括一些損益項目。

3．盈余公積

盈余公積是具有特定用途的留存利潤，也就是用于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展和職工集體福利的留利。盈余公積包括三個內(nèi)容：

(1)法定盈余公積。這是根據(jù)《公司法》或財務制度的規(guī)定提取的一部分利潤，提取的比例是10％，用途是彌補虧損、轉(zhuǎn)贈資本和在虧損發(fā)放紅利，企業(yè)在虧損用盈余公積發(fā)放紅利要在彌補虧損之后并經(jīng)董事會批準。

(2)任意盈余公積。這是根據(jù)董事會決議提取的一部分利潤，提取的比例可以根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的需要來確定。

(3)法定公益金。是從稅后利潤中提取的用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的一部分利潤，如修建職工醫(yī)院、浴室、幼兒園等。按照《公司法》規(guī)定，提取比例為5％～10％。

4．未分配利潤

未分配利潤是企業(yè)在完成利潤分配后剩余的一部分利潤。這一部分沒有分配掉的利潤，是可以由企業(yè)任意支配使用的。

值得注意的是，未分配利潤包括了由于會計差錯等原因而對以前損益進行的各種調(diào)整。“以前損益調(diào)整”是由于以前會計處理錯誤或其他原因發(fā)生的損益誤差。比如，企業(yè)因建廠房向銀行借入1，500萬元，當年利息100萬元，按照會計制度的規(guī)定，這100萬本應算到廠房的成本里，但企業(yè)卻計入了當年的管理費用，第二年發(fā)現(xiàn)這是錯誤的，去年的利潤少算了100萬，所得稅也少交了33萬，這些在第二年更正時就要算到“以前損益調(diào)整”里。

三、利潤表（損益表）

（一）利潤表的概念

資產(chǎn)負債表只能報告企業(yè)某一時點的財務狀況，而不能反映在過去某一期間里的經(jīng)營業(yè)績。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績可以用利潤及其相關(guān)指標反映，為此編制的會計報表是利潤表。

利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在報告期內(nèi)的收入、費用和利潤情況的會計報表。

它報告了在某特定的時間范圍內(nèi)，收入的來源和數(shù)額，費用的性質(zhì)和數(shù)額，以及企業(yè)的利潤狀況，據(jù)其可以判斷企業(yè)的獲利能力。

（二）利潤表的格式

（三）利潤表的編制依據(jù)

收入、費用和利潤的關(guān)系，表現(xiàn)為收入減去費用等于利潤(收益)，即下列會計等式：

收入－費用＝利潤

利潤表還包含了下列會計等式：

營業(yè)收入－費用＝利潤總額 利潤總額－所得稅＝凈利潤

凈利潤－盈余公積－分配股利＝未分配利潤

（四）利潤表各項目的含義

只有理解利潤表中各個項目的概念，才有可能對企業(yè)經(jīng)營成果做出恰當?shù)脑u價。這一節(jié)，我們就來介紹利潤表中反映企業(yè)盈利或虧損情況的一些會計指標。收入

（1）收入的概念

我國《企業(yè)會計準則——收入》給收入下的定義是，收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。

（2）收入的分類 收入按形成的原因分類

注意：通常，我們談起收入時，并不包括利息收入以及股利收入，這兩個項目分別在利潤表中的財務費用以及投資收益中核算。這樣，我們所說的收入實際上就是企業(yè)的營業(yè)收入。營業(yè)收入又可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分類（按制度利潤表中的收入項目）

止步思考－收入的分類的意義

收入的分類對分析經(jīng)營成果非常有用，企業(yè)的收入主要來自營業(yè)收入，營業(yè)收入又主要是主營業(yè)務收入，則說明企業(yè)的經(jīng)營是穩(wěn)定的；如果企業(yè)的利潤大多是來自非營業(yè)收入，即使當年利潤再高，企業(yè)的經(jīng)營都可能不穩(wěn)定，也可能存在較大的風險。費用、成本

企業(yè)在取得各類收入的過程中，必然要發(fā)生成本和費用。(1)費用

費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。費用可以分為制造費用和期間費用兩大類。如銷售商品時發(fā)生的廣告費支出、籌集資金時發(fā)生的籌資費用等。

費用按經(jīng)濟用途分類

（2）成本

也稱之為生產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。應當計入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務的成本。

成本是指能夠?qū)ο蠡闹С觯簿褪钦f，企業(yè)發(fā)生的支出能夠直接或間接歸集到某種產(chǎn)品或勞務中。

（3）利潤表中的費用、成本項目

主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用、財務費用

注意：在利潤表中，其他業(yè)務支出并不單獨反映。3 稅金

(1)與收入相關(guān)的稅金

企業(yè)要繳納的一類稅與企業(yè)的營業(yè)收入直接相關(guān)，即流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅。這些稅收都是以企業(yè)的銷售收入為依據(jù)的。在計算繳納流轉(zhuǎn)稅時，還要繳納一些附加的稅費，如依據(jù)企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，還需繳納城市維護建設(shè)稅以及教育費附加等。

按照我國目前的制度規(guī)定，該項目的計算一般為：

“主營業(yè)務稅金及附加”金額=(當期繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅之和)×(城市維護建設(shè)稅稅率+教育費附加比率)+當期繳納的營業(yè)稅+消費稅。

此外，當企業(yè)的收入扣除成本、費用，計算出利潤之后，還需要交所得稅。

(2)利潤表中的稅金項目

主營業(yè)務稅金及附加。反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

所得稅。反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。管理費用中的稅金項目。不在“主營業(yè)務稅金及附加”中反映的一些零星稅金，如房產(chǎn)稅、印花稅等。利潤表中其他增加或減少利潤的項目（1）投資收益

該項目反映企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。在本書的投資一章會詳細地介紹投資收益的核算。

（2）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出 營業(yè)外收入

指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。其特點是不經(jīng)常發(fā)生，也不是重復發(fā)生，主要包括：

營業(yè)外支出

企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，主要包括：

（3）補貼收入

指企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入(包括退還的增值稅)，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼。利潤

（1）利潤的一般概念

是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，也是一定期間收入和支出配比的結(jié)果。

如一定期間的收入大于支出，則表現(xiàn)為利潤，如一定期間的收入小于支出，則表現(xiàn)為虧損。

利潤＝收入—成本、費用和損失—稅金（2）利潤表中的利潤項目

主營業(yè)務利潤。是企業(yè)主營業(yè)務活動如銷售產(chǎn)品所取得的毛利，其計算公式為：

其他業(yè)務利潤。是企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。其計算公式為

營業(yè)利潤。是企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的全部利潤。其計算方式是

利潤總額。是企業(yè)當期取得的全部利潤之和。它的計算方式是：

凈利潤。是扣除所得稅后的利潤，是企業(yè)最終的財務成果。用公式表示為：

四、現(xiàn)金流量表

企業(yè)的客戶付給該企業(yè)的現(xiàn)金是否滿足其維持經(jīng)營活動？是否需要籌集新的資金？現(xiàn)金流量表力圖回答的就是這一類問題。

（一）現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物增加變動情況的會計報表，它是企業(yè)第三個主要的會計報表。

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”，是指貨幣資金和約當為現(xiàn)金的等價物，包括庫存現(xiàn)金，可以隨時支用的銀行存款、其他貨幣資金，以及在短期內(nèi)即可變現(xiàn)且具有高度流動性的投資。

（二）現(xiàn)金流量表的格式

表1—4即為三維公司2003年的現(xiàn)金流量表。該表反映了三維公司2003經(jīng)營、投資和融資活動的現(xiàn)金流入量、流出量和凈額。

三維公司2003現(xiàn)金流量表

（三）現(xiàn)金流量表的項目

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成了現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容。

五、個人財務報表

以個人的財務狀況和收支狀況為核算對象的財務報表可以為理財規(guī)劃師提供關(guān)于個人財務情況的清晰和系統(tǒng)的信息。此外，在理財方案執(zhí)行過程中，不同時期的個人財務報表可以反映個人財務的變動狀況。

(一)個人資產(chǎn)負債表

如同企業(yè)的資產(chǎn)負債表一樣，個人資產(chǎn)負債表反映了在特定的時間點上個人所擁有的資產(chǎn)、所欠的債務以及凈資產(chǎn)。從技術(shù)上說，一個人的資產(chǎn)負債表在一年中的365天，每天都有所不同，因為每天都可能因為生活或投資支出資金，也可能獲得新的收入。

1.個人資產(chǎn)

通俗地說，個人資產(chǎn)是個人所擁有的東西。大多數(shù)資產(chǎn)是有形的，如汽車、房子等，當然，在某些情況下，它們也是無形的，如著作權(quán)、發(fā)明專利等。將一樣東西歸為資產(chǎn)，并非以是否通過購買所得為標準，關(guān)鍵要看是否屬于此人。即使一樣東西還未付

清所有的款項，只要他已經(jīng)屬于此人，就應將此東西列入資產(chǎn)負債表，比如貸款買的汽車和房屋等。

個人資產(chǎn)可以多種方式進行分類。比較常見的是將資產(chǎn)分為如表4—6所示的幾類。

個人資產(chǎn)可以具體分為以下分類：

(1)流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金和可以很容易地、不受損失地變成現(xiàn)金的財產(chǎn)(比如活期存款)。流動資產(chǎn)用于日常生活開支、購買商品、支付賬單和貸款利息等。

(2)投資。投資是用來獲得回報的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)中，金融類投資往往是主要的部分，其中包括公司股票、政府債券、公司債券、長期存款、基金、保險、養(yǎng)老金計劃、信托計劃等等。此外，也包括一些非金融類投資資產(chǎn)，如郵票、藝術(shù)品、房產(chǎn)等。不同投資的流動性(即變現(xiàn)的難易程度)有較大差別，一般來說，金融類資產(chǎn)的流動性比非金融類資產(chǎn)要高。

(3)高價實物財產(chǎn)及其他個人財物。高價實物財產(chǎn)是個人在生活中使用的，價格較為高，在個人的資產(chǎn)中占有較大比例的物品，主要包括住房、汽車、高檔家具、高檔首飾等。其他的個人

財物包括衣服、家用電器、電子產(chǎn)品等。除了住房之外，其他個人財物往往在投入使用之后，其市場價值就會大大縮小。

2.個人負債

個人負債需要在將來的一定時期歸還，主要的形式包括信用卡的應付款、汽車貸款、住房按揭等。根據(jù)到期時間的長短，個人負債被分為短期負債和長期負債。短期負債是指一年內(nèi)到期的債務，長期負債是到期日在一年以上的債務。表4—7顯示了出現(xiàn)在個人資產(chǎn)負債表上的個人負債項目。

3.個人凈資產(chǎn)

個人凈資產(chǎn)是指個人實際擁有的財富。它等于個人資產(chǎn)減去個人負債。如果個人凈資產(chǎn)小于零，則意味著個人或家庭面臨資不抵債的狀況。

一般來說，個人凈資產(chǎn)會隨人的年齡的增長而逐漸增加。例如，在學生時期，其個人凈資產(chǎn)會很少，主要是父母提供的生活費用。在工作幾年之后，會有一定的積蓄，個人凈資產(chǎn)便會有較大的提高。在結(jié)婚生子之后，可能已經(jīng)購買了住房和汽車，銀行存款也有進一步提高，個人凈資產(chǎn)會再上一個臺階。

在進行長期的理財規(guī)劃時，個人凈資產(chǎn)是個十分重要的數(shù)據(jù)。如果確定將積累財富作為理財?shù)囊粋€目標，那么跟蹤個人凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)是一個很好的分析方法。

4.編制個人資產(chǎn)負債表

表4—8展示了一個模擬的個人資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)列在表的左方，負債和凈資產(chǎn)列在右邊。這種格式與企業(yè)的資產(chǎn)負債表類似。在資產(chǎn)和負債的各種科目下，又分出了一些細目。但不論對資產(chǎn)和負債如何分類，表的左邊和右邊的總數(shù)是相等的，或者說是平衡的。需要注意的是，個人資產(chǎn)負債表各科目內(nèi)的細項因不同的核算主體而有較大的差別，應根據(jù)不同的情況來決定采用哪些細項。

在為各項資產(chǎn)確定價值的時候，與企業(yè)資產(chǎn)負債表有很大的不同。在編制企業(yè)資產(chǎn)負債表的時候，要根據(jù)歷史成本的原則，按照資產(chǎn)買入時的價格計算資產(chǎn)價值。在編制個人資產(chǎn)負債表的時候，要根據(jù)編表時資產(chǎn)的市場價值來計算。比如，一輛5年前以20萬元購入的汽車，當前二手車市場價格為6萬，在編制企業(yè)資產(chǎn)負債表的時候，要以20萬元核算其資產(chǎn)價值。而在編個人資產(chǎn)負債表時，要以6萬計價。除了房產(chǎn)、藝術(shù)品等資產(chǎn)可能升值之外，大多數(shù)資產(chǎn)都會隨時間推移而降低價值。

(二)個人收支表

個人收支表系統(tǒng)地反映在一段時間內(nèi)，個人的收入和支出的情況。個人收支表是以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)的，即只有發(fā)生了實際的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的交易，才應該被記錄。從這點來看，比較像企業(yè)的現(xiàn)金流量表。個人收支表通過記錄個人的現(xiàn)金流入和流出來反映個人的財務活動。

個人收支表主要有三個內(nèi)容：收入、支出和現(xiàn)金盈余（赤字）。現(xiàn)金盈余（赤字）是收入和支出的差。

1.收入

收入主要包括工資、個人勞務報酬、獎金；儲蓄和投資所獲得的利息及分紅；出售資產(chǎn)所獲得的資金等。其他類型的收入還包括養(yǎng)老金、補貼、捐贈、社會保障、稅收返還等等。應該注意的是，在確定收入的數(shù)字時，要采用稅前和其他扣除之前的數(shù)額，而不應該用最終拿回家的數(shù)額。這樣，可以更全面地了解收入情況。

2.支出

支出可以分為四大類：(1)生活開支(房租、水電、食品、交通、醫(yī)療等)；(2)購買資產(chǎn)開支(如購買汽車、家具、家電、服裝等)；(3)繳稅；(4)債務支出（住房貸款、汽車貸款、信用卡

透支等）。其中一些支出是通過合同約定相對固定的支出，如住房貸款、汽車貸款、會員費及寬帶上網(wǎng)包月費等。另外一些支出是變化性的，支出的額度在不同期間可能有很大波動。

支出也是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的，即實際發(fā)生現(xiàn)金的支付才計入支出。

3.現(xiàn)金盈余（赤字）

收入總額減去支出總額，如果大于零，便可得到現(xiàn)金盈余，如小于零則是現(xiàn)金赤字。如果產(chǎn)生現(xiàn)金盈余，則可將此贏余用于儲蓄、投資、購買資產(chǎn)或償還債務。儲蓄或投資的增加將有助于提高未來的收入。相反，當發(fā)生現(xiàn)金赤字，則需要降低儲蓄或提高借款，則可能增加未來的財務負擔。

4.編制個人現(xiàn)金流量表

個人現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)見表4—9。個人現(xiàn)金流量表反映了一個時期內(nèi)個人收支的總體情況，所以需要表明期間。個人現(xiàn)金流量表的第一部分是收入，然后列出支出，最后計算出現(xiàn)金盈余(赤字)。根據(jù)每個人的情況，需要將收入和支出進行不同的分類。

第五篇：發(fā)電廠保密工作管理標準

發(fā)電廠保密工作管理標準

作者：love33 文章來源：本站原創(chuàng) 點擊數(shù)： 103 更新時間：2009年10月19日

我要評論(0)范圍

本標準規(guī)定了浙江長興發(fā)電有限責任公司保密工作的管理職能、管理內(nèi)容與要求、檢查與考核。

本標準適用于浙江長興發(fā)電有限責任公司保密工作的管理。規(guī)范性引用文件

下列文件中的條款通過本標準的引用而成為本標準的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單（不包括勘誤的內(nèi)容）或修訂版均不適用于本標準，然而，鼓勵根據(jù)本標準達成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本標準。

中華人民共和國保守國家秘密法

中華人民共和國保守國家秘密法實施辦法

中共中央保密委員會辦公室、國家保密局關(guān)于國家秘密載體保密管理的規(guī)定

浙江省電力公司國家秘密事項范圍

浙江省電力公司內(nèi)部控制事項范圍

浙江省電力公司定密工作管理辦法（暫行）管理職能

公司的保密工作由總經(jīng)理工作部具體負責。總經(jīng)理工作部在公司保密委員會的領(lǐng)導下，根據(jù)國家保密工作的方針、政策、指示和決定，處理公司的保密工作，并負責對職工的保密宣傳教育和保密工作的檢查。管理內(nèi)容與要求

4．１ 保密工作的方針和秘密事項：做好保密工作對于維護國家的安全和利益，保障和促進企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展，有著重要的意義。保密工作實行“積極防范、突出重點、既確保國家秘密又便利各項工作”的方針。秘密事項分為國家秘密事項和公司內(nèi)部控制事項。

4．2 公司內(nèi)部控制事項的范圍

4．2．1 屬公司電力生產(chǎn)建設(shè)的規(guī)劃、計劃、工作計劃和總結(jié)報告。

4．2．2 反映公司電力生產(chǎn)、建設(shè)情況的各種統(tǒng)計報表、生產(chǎn)日報、圖表、年鑒等。

4．2．3 公司黨委會和其他重要會議的決定和重要的請示、批復等。

4．2．4 文書檔案、科技檔案、財務檔案、人事檔案以及組織編制、人員結(jié)構(gòu)等。

4．2．5 省級科技成果，公司獨創(chuàng)、國內(nèi)尚無先例的科研成果。

4．2．6 上級和不相隸屬單位發(fā)給公司屬于機密的文件、電報、資料和刊物。4．2．7 紀檢、監(jiān)察、審計、保衛(wèi)以及信訪等形成的各類案件材料，包括立案、調(diào)查、結(jié)案等材料。

4．3 定密

4．3．1 本公司產(chǎn)生的行政、經(jīng)濟、科技涉密事項，由承辦人（或擬稿人）根據(jù)《國家秘密保密期限的規(guī)定》及《浙江省電力公司定密工作管理辦法（暫行）》的規(guī)定，確定密級和保密期限，在發(fā)文稿紙上擬定密級、保密期限，并注明定密依據(jù)，交審核人審核無誤后報分管領(lǐng)導審批。

4．3．2 凡是確定為國家秘密事項的載體，均應作出密級和保密期限標志。紙介質(zhì)密件中，書面形式的密件在封面或首頁左上角作出標志；圖紙、圖表在其標題后面或下方作出標志；匯編性資料中有密件的，除應對獨立密件的密級和保密期限作出標志外，還應在封面或首頁上以其中的最高密級和最長的保密期限作出標志。非紙介質(zhì)密件，應以能夠明顯識別的方式在密件上標明密級和保密期限；對不能作出標志的特殊的國家秘密事項載體，應及時書面通知接觸范圍內(nèi)的人員。

4．3．3 密級及保密期限一經(jīng)確定和標明，應遵照“需要知道”的原則，由承辦人（擬稿人）及時通知應知悉范圍內(nèi)的人員。

4．3．4 秘密事項應按照事項的性質(zhì)（國家秘密事項或內(nèi)部事項）做到產(chǎn)生一項登記一項。登記工作由編制文號的人員或?qū)徍巳素撠煛?/p>

4．3．5 對是否屬于國家秘密或?qū)儆诤畏N密級有爭議的事項，可先擬定密級（按爭議中的最高密級定），采取保密措施。

4．4 解密

4．4．1 因情況變化需要變更密級，或保密期限已滿需要解密的事項，應由承辦人提出，經(jīng)公司保密委員會審核同意后進行變更或解密；也可由上級保密委員會直接進行變更或解密。

4．4．2 國家秘密事項變更密級或解密后，應由承辦人在該事項載體的原標志位置的附近注明，并以書面形式通知有關(guān)單位（部門）或人員。

4．5 保密措施

4．5．1 總經(jīng)理工作部收發(fā)的機密文件、資料、刊物，應對號驗收，逐件登記，專人投遞，并辦好有關(guān)驗收手續(xù)。

4．5．2 傳閱、傳達秘密文電資料，要嚴格按照上級規(guī)定的范圍進行，未經(jīng)批準，不得擴大傳閱、傳達范圍。

4．5．3 嚴禁復印中共中央文件和密碼電報。確因工作需要復印其他秘密文件或資料，須經(jīng)原制文單位或公司分管領(lǐng)導批準同意后，方能進行。復印時應注明復印部門及復印數(shù)量，分發(fā)復印件時必須同原文一樣履行登記、編號、簽收、清退手續(xù)。秘密文件、資料不得翻印。

4．5．4 秘密文電資料的歸檔，要按照國家有關(guān)文書、科技檔案管理的規(guī)定，及時移交檔案室立卷、歸檔。

4．5．5 檔案管理中的保密工作

4．5．5．1 檔案庫房應設(shè)可靠的防盜設(shè)施，并上鎖。檔案管理人員必須經(jīng)常檢查檔案庫房防盜設(shè)施的完好情況，發(fā)現(xiàn)異常及時報告。

4．5．5．2 非檔案管理人員不得擅自進入檔案庫房，必須進入時，須經(jīng)檔案管理人員同意，并辦理登記手續(xù)。

4．5．5．3 查閱有密級的檔案，必須履行相關(guān)審批手續(xù)。查閱黨委會、黨員領(lǐng)導干部民主生活會記錄，需經(jīng)黨群工作部主任批準；查閱公司總經(jīng)理辦公會、公司行政會議記錄、公司黨政聯(lián)席會議記錄，需經(jīng)總經(jīng)理工作部領(lǐng)導批準；查閱各種年報，需經(jīng)年報編制部門領(lǐng)導批準；查閱其他有密級的檔案，需經(jīng)公司總經(jīng)理工作部領(lǐng)導批準并通知檔案室。

4．5．5．4 查閱有密級的檔案，一般應在閱覽室內(nèi)閱看，確因工作原因需要借出檔案室的，應經(jīng)公司領(lǐng)導批準，閱后于當日退回。如當日未能閱完的，須于當日下班前交回檔案室。不得攜檔過夜，不得攜帶回家，不得轉(zhuǎn)借他人。

4．5．6 參加上級或有關(guān)部門召開的會議帶回的文件、資料、簡報、圖紙等，在傳達貫徹（或匯報）后，應全部交文書登記、處理，不得個人保管。4．5．7 對公司產(chǎn)生的行政、經(jīng)濟、科技秘密事項載體的底稿、清樣、打印件及物品（樣品零部件），應當采取與正式件相同的保密措施。

4．5．8 對標有密級的載體，如符合銷毀條件的，必須由經(jīng)管人員登記造冊，經(jīng)專門鑒定小組鑒定后，報請分管領(lǐng)導批準后，派專人到指定單位監(jiān)督銷毀。不宜公開的內(nèi)部文件、資料、圖表、圖紙、報刊、記錄本、文稿等，一律不得向廢舊物資收購站（店）、個體戶出售，要統(tǒng)一到定點的保密廢紙收購點處理。

4．5．9 加強對傳真機、計算機、打印機、復印機等辦公自動化和通信傳輸設(shè)備的使用和管理工作，嚴格遵守保密制度，并指定專人使用及管理。要積極創(chuàng)造條件，逐步加裝保密技術(shù)設(shè)備，以防電子泄密。

4．5．10 外單位因工作需要，要求提供公司產(chǎn)生的具有密級的載體時，必須經(jīng)公司分管領(lǐng)導批準簽字后，方可按批準的內(nèi)容和方式提供。

4．5．11 嚴格遵守外事工作紀律，注意做好外事工作過程的保密工作，完成上級領(lǐng)導交辦的接待外國友人、外籍華人、華僑來公司參觀的任務。

4．5．12 打印秘密文件、資料與普通文件、資料的磁盤要分開，不得混用。存有秘密文件、資料的磁盤，要逐一進行登記，嚴格保管，不得丟失和轉(zhuǎn)借。存有秘密文件、資料的磁盤，消磁后也不得隨意丟棄，如因磁盤老化不能再使用時可采用物理或化學的方法徹底銷毀。

4．5．13 保管秘密事項載體的場所，要嚴格采取保密防范措施，加裝保安防盜設(shè)施，防止失密事件的發(fā)生。

4．5．14 任用經(jīng)管秘密事項的專（兼）職人員，應堅持“先審后調(diào)”的原則。經(jīng)管秘密事項的專（兼）職人員必須具有忠于國家、忠于職守、遵紀守法的品質(zhì)，上崗前要進行保密法律、保密知識、保密工作程序的教育，并對其進行監(jiān)督和檢查。對不稱職者，應及時予以撤換。涉密人員、秘密載體管理人員離崗、離職前，應將所保管的秘密載體全部清退，并辦理移交手續(xù)。

4．5．15 加強通訊報道工作中的保密工作。凡公司職工向報社、電臺、電視臺以及各種媒體投遞涉及公司事項的稿件或外單位對公司進行新聞采訪、報道等均需經(jīng)公司黨群工作部審核同意，必要時須經(jīng)公司領(lǐng)導審批。

4．5．16 嚴格機要部門出入制度。公司文書室、傳真室、復印室、檔案室、計算機房為機要部門，與工作無關(guān)人員，不得在上述地點逗留、聊天。辦事過程中，不得閱看其它文件資料，工作結(jié)束應立即離開。調(diào)閱文件一律在文書室閱看。傳真機工作時，無關(guān)人員應主動離開。機要部門在工作中產(chǎn)生的留有字跡的紙張和使用過的蠟紙等，應隨時銷毀。

4．5．17 嚴格印信管理，公司印章和介紹信由公司總經(jīng)理工作部指定專人保管，印章、介紹信的使用應嚴格執(zhí)行批準手續(xù)。

4．5．18 發(fā)現(xiàn)泄密事件的部門、個人，應在二小時內(nèi)報告公司保密委員會；公司保密委員會應立即報告上級保密委員會和湖州市保密局，并迅速查明泄密的內(nèi)容和密級、造成或可能造成危害的范圍和嚴重程度、事件的主要情節(jié)和有關(guān)責任者，及時采取補救措施。

4．5．19 對于保守國家秘密作出貢獻的個人或集體，應依照國家保密法的有關(guān)規(guī)定給予表彰和獎勵。對違反保密規(guī)定，造成失密的，應根據(jù)國家保密法的有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)輕重，進行處理。