第一篇：政府財務(wù)報銷制度分析

政府財務(wù)報銷制度

第一部分 總則

第一條：為了加強對公司各項日常費用開支的管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為，合理控制費用支出，明確公司審批權(quán)限，減少不必要的環(huán)節(jié)，公司開支必須遵循“計劃總額控制”、“先申報、審批、后支出、報銷”的原則，特制定本制度。

第二條：本制度根據(jù)相關(guān)的財經(jīng)制度及公司的實際情況，本制度所指費用包括通訊費、市內(nèi)交通費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、稅費支出等。

第三條：本制度適用公司全體員工。第二部分 事前借款審批管理規(guī)定及借支流程 第四條 借款管理規(guī)定

(一)出差借款：出差人員按照公司規(guī)定額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。

(二)其他臨時借款，如業(yè)務(wù)招待費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

（三）對于日常發(fā)生的辦公用品購置、維修車輛、車輛加油、食堂用品購置及維修等以及前述無法包涵但屬于日常管理性費用支出的，在對應(yīng)費用相關(guān)事項發(fā)生前，必須辦理借款手續(xù)，借款人員費用發(fā)生后應(yīng)及時報賬。（辦公用品購置原則上應(yīng)集中購買，集中管理）。

（四）借款銷賬規(guī)定：(1)借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷，超出申請單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；（2）借款人原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。特殊情況無法事前辦理借款審批手續(xù)的，必須在對應(yīng)事項發(fā)生后2個工作日內(nèi)補辦手續(xù)。原則上一事一申請，不得合并申請。

（五）各項借款應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款；無借款審批單的財務(wù)不予付款。

（六）借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。

（七）每年12月31日前，各類備用金、周轉(zhuǎn)金、業(yè)務(wù)費等借款人必須將所借款全額結(jié)清，下一年度再重新核定并辦理借款手續(xù).(八）公司實行前款不清后款不借的原則。第一條 借款流程

(一)借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）。(二)審批流程：（1）低于一萬元的：部門負(fù)責(zé)人審核簽字→主管經(jīng)理簽字→財務(wù)經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批。（2）超過一萬元的審批流程：部門負(fù)責(zé)人審核簽字→主管經(jīng)理簽字→財務(wù)經(jīng)理復(fù)核→總經(jīng)理審批簽字→董事長審批簽字

(三)財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。第三部分 日常費用報銷制度及流程

1、日常費用包括差旅費、電話費、車輛費、辦公費、低值易耗品、業(yè)務(wù)招待費、福利費等。在一個預(yù)算期內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超過預(yù)算。報銷時應(yīng)根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)，注明附件張數(shù)，金額大小寫必須一致不得涂改，簡述費用內(nèi)容或事由。

2、費用報銷流程：報銷人整理報銷單據(jù)并填寫費用報銷單→部門主管審核簽字→主管經(jīng)理審核簽字→財務(wù)部審核→總經(jīng)理審批簽字→到出納處報銷。

4、差旅費報銷制度及流程

（1）定義：差旅費包含交通費、住宿費、伙食補助、其他相關(guān)費用。

（2）執(zhí)行原則：差旅費支出實行“先申請、審批、再報銷”的原則，住宿費實行

限額憑票據(jù)實報銷的辦法，節(jié)約不補，超額自負(fù)。住宿費用、伙食補助按出差的實際天數(shù)采取“算頭不算尾”的辦法計發(fā)。

（3）出差申請：出差人員應(yīng)詳細(xì)填寫《出差審批單》，按照差旅費借款標(biāo)準(zhǔn)及出差天數(shù)計算借款金額，填寫《借款申請單》注明事由，出差計劃等，按審批程序逐個簽批后，并經(jīng)各級領(lǐng)導(dǎo)審批后交財務(wù)部審核，符合借款標(biāo)準(zhǔn)后付款給借款人。（4）出差人員借款標(biāo)準(zhǔn)： 交通費標(biāo)準(zhǔn)：

汽車 火車 飛機 副總經(jīng)理： 500 元/日 據(jù)實報銷 二等座---部門經(jīng)理： 400 元/日 據(jù)實報銷 二等座---一般人員： 300 元/日 據(jù)實報銷 二等座---注：董事長批準(zhǔn)后方可乘坐“飛機”。伙食標(biāo)準(zhǔn)：

（5）差旅費報銷流程：

原則上出差人員在出差返回后5日內(nèi)按照財務(wù)部報銷流程辦理報銷手續(xù)

（5.1）填寫《出差報銷單》，需填寫出差人員姓名、職務(wù)、填報日期、出差事由、出差期間起止時間、天數(shù)、交通費、住宿費、伙食費及其它。報銷共計金額，附件張數(shù)、借款金額。

（5.2）粘貼費用單據(jù)：將各類票據(jù)按類別分類整理，依次粘貼，其中交通費，住宿費，伙食費集中粘貼，其他費用單獨粘貼。

（5.3）按照報銷審批權(quán)限辦理審批手續(xù)，（5.4）各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批與報銷。

報銷流程：經(jīng)辦人→部門領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)審核→分管副總→財務(wù)經(jīng)理→總經(jīng)理→出納報銷。

5、車輛費用報銷制度：

（1）、車輛維修必須事先進行申請，并對需保養(yǎng)維修車輛所需費用進行預(yù)算，填制《車輛維修保養(yǎng)申請單》經(jīng)公司審核批準(zhǔn)后方可實施維修保養(yǎng)。維修過程中發(fā)現(xiàn)有新的維修項目時，需請示維修項目費用追加批準(zhǔn)后才予報銷；

（2）、車輛加油持公司加油卡的，財務(wù)部門于每月按公司核定標(biāo)準(zhǔn)將油卡充值后，將不再報銷其他形式的燃油費用；

（3）、因公出差前需填寫公司《用車申請單》，回程后將過路費等發(fā)票一起填報，如無經(jīng)批準(zhǔn)的，其行駛費用由責(zé)任人自理；

（4）、車輛保養(yǎng)、維修應(yīng)由專人負(fù)責(zé)，由行政部建立臺賬。

報銷程序：經(jīng)辦人→部門領(lǐng)導(dǎo)→主管經(jīng)理→財務(wù)審核→總經(jīng)理→出納報銷。

6、電話費用報銷制度：

（1）、電話費用包含辦公用座機費、網(wǎng)絡(luò)使用費、手機費、；

（2）、公司固定電話費、網(wǎng)絡(luò)使用費由辦公室統(tǒng)一辦理繳納并履行報銷程序。

（3）、所有員工必須保證在每天7：00------22：00開機。（特定人員必須24小時開機）報銷程序： 經(jīng)辦人→部門領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)審核→分管副總→財務(wù)經(jīng)理→總經(jīng)理→出納報銷。

7、辦公費用報銷制度

（1）為了合理控制費用支出，辦公費、低值易耗品等費用由公司行政部集中購置，統(tǒng)一管理。報銷程序：經(jīng)辦人→部門領(lǐng)導(dǎo)→主管經(jīng)理→財務(wù)審核→總經(jīng)理→出納報銷。特別說明：辦公用品的采購歸口單位為行政部，行政部負(fù)責(zé)用品采購、分發(fā)、管理；行政部應(yīng)做好辦公用品的采購和供應(yīng)工作，保證公司正常需要。

各部門在行政部領(lǐng)取本部門所需物品應(yīng)配合行政部做好登記工作。

8、業(yè)務(wù)招待費報銷制度（1）因公需要招待客戶、關(guān)系單位的餐費、娛樂費、禮品費等需要先填寫《招待費用申請表》，由招待部門經(jīng)辦人找部門主管，分管副總，總經(jīng)理審批后實施。

（2）用于招待客人的茶葉、煙、酒、以公司名義制作的紀(jì)念品、禮品等統(tǒng)一由行政部訂做、保管、發(fā)放。各部門需用領(lǐng)取時，按有關(guān)規(guī)定填寫《領(lǐng)用單》辦理另有手續(xù)。

（3）公司實行單筆報銷制度，即一事一貼一審核，按照權(quán)限逐級審批報銷的方法。嚴(yán)格控制招待費的發(fā)生，并堅持“必須、合理、節(jié)約”的原則。

報銷程序： 經(jīng)辦人→部門領(lǐng)導(dǎo)→財務(wù)審核→分管副總→財務(wù)經(jīng)理→總經(jīng)理→出納報銷。注：主管副總及以上領(lǐng)導(dǎo)招待費用票據(jù)粘貼完整后，有財務(wù)審核簽字后出納核報。第四部分 工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

一、工資支付流程：（1）每月10號前有行政部將上月由總經(jīng)理審批過后的考勤表（含人員變動、額度變動、社會保險、臨時工資、扣款）交到財務(wù)部；

二、財務(wù)部根據(jù)考勤表編制工資表；

三、按照工資審批程序?qū)徟Ｃ吭?0號前由財務(wù)部通過銀行代發(fā)等形式支付工資。

四、社會保險金的支付流程：由行政部將公司應(yīng)負(fù)擔(dān)費用造表后由公司總經(jīng)理、董事長 審批后交由財務(wù)部進行銀行轉(zhuǎn)賬支付。并由專人到社保局領(lǐng)取專用收據(jù)并按照報銷流程進行核報。

五、其他福利費支出由行政部按審批之后的支付標(biāo)準(zhǔn)購買后并及時填寫報銷單→部門經(jīng)理→財務(wù)經(jīng)理審核→總經(jīng)理→董事長，審批后的報銷單交由財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。第五部分 其他支出的財務(wù)報銷制度及流程

其他支出包括購置固定資產(chǎn)、各類軟件、咨詢費、廣告宣傳費及其他費用等（1）購置前需要按照公司規(guī)定填寫《購置物品申請單》并按審批程序報批。

（2）購置申請批復(fù)后，由使用部門將資產(chǎn)驗收無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票，驗收單等資料辦理出入庫手續(xù)后，按規(guī)定填寫報銷單，財務(wù)部審批后的報銷單付款，需提前借款的應(yīng)按照借款審批手續(xù)辦理，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。

第六部分 報銷時間的具體規(guī)定

為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費用報銷，財務(wù)部經(jīng)報銷時間具體安排如下：（1）財務(wù)報銷：公司財務(wù)部每周二為財務(wù)報銷日。未及時遞交到財務(wù)部的將順延到下個報銷日。（2）借支及其他業(yè)務(wù)原則上也按照報銷日報銷原則，若有特殊情況需要提前付款的需提前報董事長批復(fù)后方可付款。

第七部分 附則

本制度解釋權(quán)歸公司財務(wù)部。

本制度經(jīng)總經(jīng)理辦公會議討論通過并由董事長簽字后生效。附

附件1：《差旅費報銷說明》 附件2：《原始單據(jù)粘貼說明》 附件3：《差旅費審批單》 附件1

一、差旅費交通費標(biāo)準(zhǔn)說明：

1、公司安排用車的報銷車輛用油、過路費、停車費。

2、單程超過6小時以上的出差，可乘坐臥鋪、高鐵等。

3、總經(jīng)理以下人員出差因路途較遠(yuǎn)，任務(wù)緊急，需要乘坐飛機的，經(jīng)逐級請示，總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)，在《出差審批單》上說明情況，方可乘坐并報銷。若不請示乘坐或購買低折機票的將按照火車票同等價格予以報銷。

4、乘火車出差的員工，因任務(wù)緊急來不及提前訂票的，訂票費不能超過30元。

5、跟隨上級領(lǐng)導(dǎo)一同出差的，可與職務(wù)最高者入住同一酒店。員工出差期間因業(yè)務(wù)需要乘坐出租車的，應(yīng)在報銷單上寫明。

6、對于自行安排住宿而不報銷住宿費用者，每晚補貼50元。

二、住宿與伙食補助標(biāo)準(zhǔn)說明：（1）城市分類：

A類城市：上海、北京、天津、廣州、深圳 B類城市：中山、重慶、南京、西安、武漢、福州、海口、臺州、寧波、蘇州、常州、無錫、溫州、青島、煙臺、大連、沈陽、佛山、順德、汕頭、廈門、泉州、濟南、杭州、珠海

C類城市：合肥、南昌、石家莊、貴陽、昆明、成都、長春、哈爾濱、南寧、烏魯木齊、蘭州、銀川

D類城市：其它城市

（2）出差參加會議的員工，開會期間若統(tǒng)一安排食宿，一律不享受食宿補助；

（3）出差員工為聯(lián)系業(yè)務(wù)而發(fā)生的超過住宿標(biāo)準(zhǔn)的費用，應(yīng)寫明原因事由報總經(jīng)理、董事長審批后方可報銷。

附件2 原始票據(jù)說明及粘貼辦法

一、原始票據(jù)的審核 各項報銷的原始票據(jù)，經(jīng)各部門經(jīng)理審簽后，報財務(wù)審查其合法性后再報送公司總經(jīng)理和董事長報批簽字。

二、原始票據(jù)應(yīng)具備的內(nèi)容：

1、票據(jù)名稱

2、填制票據(jù)的日期

3、填制票據(jù)單位的名稱或填制人的姓名

4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容

5、數(shù)量、單價、金額

6、各種發(fā)票、收據(jù)必須符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和實施細(xì)則的規(guī)定。（1）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的帶防偽水印底紋和全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的稅務(wù)發(fā)票；（2）財政機關(guān)批準(zhǔn)并統(tǒng)一監(jiān)制的行政事業(yè)性手機；（3）過路費要用稅務(wù)局監(jiān)制的票據(jù)；

（4）郵政、銀行、鐵路系統(tǒng)的各類帶印戳的收據(jù)、支出證明單；（5）從外單位取得的原始票據(jù)必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始票據(jù)，必須有填制人員的簽名或蓋章；經(jīng)辦人員取得的合法發(fā)票等憑證時，需檢查憑證是否合法有效。內(nèi)容填寫及印章是否完整清晰，否則視為無效憑證，不予報銷；

（6）對外開出的原始票據(jù)，必須加蓋單位公章，其中辦理收款業(yè)務(wù)的要加蓋本單位財務(wù)專用章。

7、足浴、洗浴中心、KTV等娛樂場所的票據(jù)一律不予報銷。

三、對原始票據(jù)的技術(shù)性要求：

1、凡填有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。

2、支付款項的原始單據(jù)，必須有收款單位或個人的收款證明以及簽字，有審批人簽字，并有付款的依據(jù)。

3、職工因公出差借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證上；收回款項時應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。

4、預(yù)付性款型，由經(jīng)辦人填寫付款申請單，作為原始憑證，不得以匯款回單代替。

5、屬于現(xiàn)金發(fā)放性質(zhì)的原始票據(jù)，原則上應(yīng)由本人領(lǐng)取簽字。有委托他人代領(lǐng)的，由代領(lǐng)人簽名；由一人代領(lǐng)多人的，須逐個簽字，不得通欄劃大括號簽一個名字。附件3

第二篇：財務(wù)報銷制度

費用報銷制度

第一部分 總則

第一條 為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。

第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財經(jīng)制度及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關(guān)費用、稅費支出及專項支出等,以下分別說明報銷相關(guān)的借款流程及各項支出具體的財務(wù)報銷制度和報銷流程。第三條 本制度適用公司全體員工。

第二部分 借支管理規(guī)定及借支流程 第四條 借款管理規(guī)定

(一)出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個工作日內(nèi)辦理報銷還款手續(xù)。

(二)其他臨時借款，如業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時報帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

(三)各項借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財務(wù)部備款。

(四)借款銷賬規(guī)定：(1)借款銷帳時應(yīng)以借款申請單為依據(jù)，據(jù)實報銷；（2）借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。

(五)借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。

第三部分 日常費用報銷制度及流程

第二條日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費、培訓(xùn)費、資料費等。

第三條 費用報銷的一般規(guī)定

(一)報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(或收據(jù)),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

(二)填寫報銷單應(yīng)注意:根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；嚴(yán)格按單據(jù)要求項目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù)；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡述費用內(nèi)容或事由。

(三)按規(guī)定的審批程序報批。

(四)報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。

第四條 費用報銷的一般流程:報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單→ 須辦理申請或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請單或出入庫單→部門經(jīng)理審核簽字→財務(wù)部門復(fù)核→總經(jīng)理審批→到出納處報銷。（金額過大須由董事長審批）

第四部分工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程

第十四條工薪福利等支出包括工資、臨時工資、社會保險及各項福利等，此類費用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 工薪福利支付流程

(一)工資支付流程：（1）財務(wù)部根據(jù)支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表；（4）按工薪審批程序?qū)徟唬?）每月18日由財務(wù)部通過銀行代發(fā)形式支付工資。

（二）臨時工資支付流程同工資支付流程。

（三）其他福利費支出由公司綜合部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報銷單→經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)→財務(wù)經(jīng)理進行財務(wù)復(fù)核→報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。

第五部分 專項支出財務(wù)報銷制度及流程

第十六條專項支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用等。

第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程。

(一)填寫購置申請：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購置申請單》并報批。

(二)報銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請。

(三)結(jié)賬報銷：（1）資產(chǎn)驗收（軟件應(yīng)安裝調(diào)試）無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫手續(xù)，按規(guī)定填寫報銷單（經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫單）；（2）按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟唬?）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單以支票形式付款；（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。

第十八條 其他專項支出報銷制度及流程

(一)費用范圍：其他專項支出包括其他所有專門立項的費用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、辦公室裝修及其他專項費用）支出。

(二)費用標(biāo)準(zhǔn)：此類費用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實際需要向總經(jīng)理提交請示報告（含項目可行性分析、費用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等），經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報董事長及其授權(quán)人審批。

(三)財務(wù)報銷流程

1．審批后的報告文件到財務(wù)部備案，以便財務(wù)備款。

2．簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂前由公司法律顧問的審核，合同應(yīng)注明付款方式等）。

3．付款流程：（1）由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單（填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定）；（2）按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字→ 財務(wù)復(fù)核 →總經(jīng)理審批；（3）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單金額付款；（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。

第三篇：財務(wù)報銷制度

財務(wù)報銷制度

為嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)章制度，加強財務(wù)支出管理，規(guī)范費用報銷程序，結(jié)合我公司具體情況，制定本制度。

第一條 根據(jù)公司實際工作情況，暫定報銷時間為每周二、周五，請?zhí)崆皩箐N單據(jù)準(zhǔn)備好并交到財務(wù)部統(tǒng)一進行審批。

第二條 發(fā)生借款或申請款項時，填制“申請報告單”或“借款單”，其中“借款理由”一欄要有詳細(xì)的用款說明，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后可借支款項。

第三條 各種借款要在7日內(nèi)及時報銷，否則財務(wù)部門不予報銷，財務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行“前帳不清，后帳不立”的原則。

第四條 對于交通費的報銷有以下幾點規(guī)定：

1、為了節(jié)省大家的寶貴時間，暫定為每月月初5日前統(tǒng)一報銷上月票據(jù)。

2、對于以前月份的出租車票將不予報銷。

3、每張交通費報銷原始單據(jù)背面要注明支出時間及事由，特別是事由一定要寫清楚。

4、員工交通報銷制度從2011年元月5日前交通費予以報銷，自2011年元月5日后每天晚班員工（四人）予以報銷一張交通報銷單。

5、公務(wù)外出乘坐出租車要在公務(wù)車不能提供使用的情況下方可給予報銷。第五條 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費時，支出憑證后要附有招待費用報銷明細(xì)單，并要求嚴(yán)格按照以下細(xì)則執(zhí)行：

1、根據(jù)事由確定是否招待。招待事由可以分為兩個部分：一是辦公招待，二是業(yè)務(wù)招待。

辦公招待主要是針對常規(guī)客戶和技術(shù)合作方技術(shù)人員，在本公司辦公時因時間問題而產(chǎn)生的正常餐費，這種招待以工作餐的方式發(fā)生，每個人以15元標(biāo)準(zhǔn)計算，此項招待費用不包括本公司人員。

業(yè)務(wù)招待針對的是確立公司項目和業(yè)務(wù)的招待，這項費用比較靈活支出，支出標(biāo)準(zhǔn)參看以下條款。

2、根據(jù)招待對象確定招待標(biāo)準(zhǔn)。主要針對的是業(yè)務(wù)招待，根據(jù)對方的身份和對本公司項目的影響力確定招待標(biāo)準(zhǔn)，招待標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)參加人數(shù)確定。普通業(yè)務(wù)招待以每人30元計算，高級業(yè)務(wù)招待每人60元標(biāo)準(zhǔn)。

3、業(yè)務(wù)招待費用的發(fā)生需由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進行。如果根據(jù)實際情況需要調(diào)整招待標(biāo)準(zhǔn)，則必須提前申請獲得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可支出。

第六條 差旅費支出嚴(yán)格執(zhí)行以下細(xì)則，對于無特殊原因的超標(biāo)準(zhǔn)支出，由出差人員自理。

1、出差地區(qū)劃分為一般地區(qū)和特殊地區(qū)（特殊地區(qū)指深圳、珠海、廈門、廣州、汕頭、上海、海南等），出差天數(shù)按自然天數(shù)計算(出發(fā)、返回當(dāng)日均算)。

2、出差人員事先填寫“借款單”，注明出差地點、事由、天數(shù)、所需資金（宴請資金需另注明并需要總裁確認(rèn)），經(jīng)所屬部門負(fù)責(zé)人簽署意見，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理借款手續(xù)。

3、公司差旅費報銷根據(jù)公司任職和出差地區(qū)不同，采取實報實銷與定額補助相結(jié)合的辦法。

4、出差人員返回后，應(yīng)在七日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。

5、職工出差期間發(fā)生的宴請費應(yīng)于出差前申請，特殊情況應(yīng)按審批權(quán)限口頭請示。

6、員工緊急情況出差需乘坐飛機時，應(yīng)經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)審批同意方可。

7、出差人員夜間（晚7：00至次日凌晨7：00）乘坐火車超過6小時，或白天連續(xù)乘車超過10小時的，可購買硬臥票；未乘硬臥者，可按購票價的差額的60%給予補貼。

8、出差人員應(yīng)按最簡便快捷的線路乘坐車船，不得繞行。出差期間經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)順道回家探親、辦事及非工作需要的參觀、游覽，其繞線多支付的費用均由個人自理，期間按事假考勤。

9、員工（包括普通員工和領(lǐng)導(dǎo)）出差生活補助：50元/天（一般城市）80元/天（特殊城市），此費用包括餐費、出差期間交通費及通訊費用。

10、住宿費用根據(jù)出差目的地不同制定不同標(biāo)準(zhǔn)。

一般城市普通員工：單人150元/天，多人250元/2人/天；公司領(lǐng)導(dǎo)：單人250元/天，多人350元/2人/天；

特殊城市普通員工：單人 200元/天，多人 300元/2人/天；公司領(lǐng)導(dǎo)：單人 250元/天，多人 400元/2人/天。

如果按此標(biāo)準(zhǔn)超出經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)批準(zhǔn)后給予報銷。?

11、根據(jù)事由預(yù)先確定是否出差和出差所需天數(shù)。如果實際出差時間超出規(guī)定時間以及出差期間因辦理私事而推遲返回日期，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。非工作的天數(shù)沒有生活費用，并且不報銷相關(guān)費用。

12、如長期在外地連續(xù)出差達(dá)到10天以上者，生活補助不參照以上標(biāo)準(zhǔn)，一般城市按照30元/天，特殊城市按照40元/天執(zhí)行，其他標(biāo)準(zhǔn)按以上執(zhí)行。第七條 外出人員的臨時性支出，要及時與總裁取得聯(lián)系，并得到同意后，方可支出。

第八條 對于支出金額在2000元以上的，要提前一天通知財務(wù)部，以便備款。第九條 各種票據(jù)是財務(wù)報銷的憑據(jù)，下列票據(jù)財務(wù)不予報銷：

1、內(nèi)容填寫不全，字跡不清或有明顯涂改跡象的票據(jù)；

2、無財務(wù)專用章的白條票據(jù)；

3、數(shù)量、單價、金額不明確的票據(jù)；

第十條 所有財務(wù)單據(jù)要一律用簽字筆填寫，否則視為無效票據(jù)。第十一條 費用審批簽字流程如下：

1、部門員工發(fā)生費用，由本部門負(fù)責(zé)人、主管副總及副總裁分別簽字認(rèn)可后，經(jīng)財務(wù)審核票據(jù)無誤，送至總裁處簽字確認(rèn)后給予報銷。

2、部門負(fù)責(zé)人發(fā)生費用，由主管副總及副總裁簽字認(rèn)可后，經(jīng)財務(wù)審核票據(jù)無誤，交總裁確認(rèn)給予報銷。

3、主管副總級領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生費用，由副總裁簽字認(rèn)可后，經(jīng)財務(wù)審核票據(jù)無誤，交總裁簽字確認(rèn)予以報銷。

4、副總裁發(fā)生費用，經(jīng)財務(wù)審核票據(jù)無誤，交總裁簽字確認(rèn)予以報銷。

5、總裁發(fā)生費用，經(jīng)財務(wù)審核票據(jù)無誤后，交副總裁簽字認(rèn)可予以報銷。第十二條 此制度發(fā)布之日起立即生效，計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：財務(wù)報銷制度

財務(wù)報銷流程制度

第一，為了加強公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財務(wù)報銷行為,倡導(dǎo)一切以公司為重的指導(dǎo)思想，合理控制費用支出，特制定本制度。

第二，本制度根據(jù)相關(guān)的財務(wù)制度及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用、工薪福利及相關(guān)費用、稅費支出、資產(chǎn)類相關(guān)支出及專項支出等,以下分別說明相關(guān)的借款及各項費用報銷支出的財務(wù)報銷制度和報銷流程。

第三，本制度適用公司全體員工。

二 借支、各項費用報銷管理規(guī)定及流程

第一條 借款、各項費用報銷管理規(guī)定

(一)借款包括外地出差預(yù)支差旅費，因公招待費、禮品費以及其他的備用金性質(zhì)的款項。出差人員憑審批后的借款單按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回后盡快辦理報銷還款手續(xù)；其他臨時借款，如業(yè)務(wù)招待費、備用金等，借款人員應(yīng)及時報帳，原則上借支款項不允許跨月。

(二)借款銷賬規(guī)定：之前有借款的，報銷時先沖銷借款，多退少補，據(jù)實報銷，并提供真實合理有效的發(fā)票，粘貼好后請主管領(lǐng)導(dǎo)審批后財務(wù)予以沖賬報銷，否則不予辦理。(三)借款未還者原則上不得再次借款，超過一個月未還借款金額者經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。

(四)報銷人必須取得相應(yīng)的合理、真實有效的票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度)，當(dāng)月取得當(dāng)月報銷，原則上不得超過三個月，特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理審批同意方可報銷，但發(fā)票不能跨年使用。

(五)填寫報銷單應(yīng)注意:根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；嚴(yán)格按單據(jù)要求項目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù)；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡述費用內(nèi)容或事由。

(六)借款、報銷1000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。

(七)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請公司派車，因此產(chǎn)生的加油費、停車費、路橋費等車輛使用費報銷根據(jù)與公司簽訂的租賃協(xié)議規(guī)定，實行實報實銷原則。(八）房屋租賃費、物業(yè)費、水電費（包括辦公室飲用水）、辦公費、低值易耗品等此類費用由公司行政部門專人負(fù)責(zé)，進行統(tǒng)一管理、報銷。

（九）業(yè)務(wù)招待費、招聘培訓(xùn)費、咨詢顧問費用、廣告宣傳活動費及其他專項費用根據(jù)實際發(fā)生情況，由經(jīng)手人負(fù)責(zé)履行報銷手續(xù)以及后續(xù)發(fā)生的事項。

第二條 報銷流程

（一）借款、各項費用報銷的一般流程:借款人按規(guī)定填寫借款單，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）；報銷人整理報銷單據(jù)并填寫對應(yīng)費用報銷單→部門經(jīng)理審核簽字→財務(wù)部門復(fù)核→總經(jīng)理審批→到出納處領(lǐng)取借款/報銷款

（二）行政部門根據(jù)各部門實際需求統(tǒng)一采買辦公用品、低值易耗品等，填寫購置單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，再進行采買，如需預(yù)支款項，填寫借款單，按照借款的流程審批程序進行。

（三）發(fā)生需要將款項金額打入對方公司賬戶的業(yè)務(wù)時，需要先填寫用款申請單→部門經(jīng)理審核簽字→財務(wù)部門復(fù)核→總經(jīng)理審批→送交出納進行付款，付款之后由經(jīng)手人負(fù)責(zé)將發(fā)票及收據(jù)交給財務(wù)部，如有后續(xù)事項要繼續(xù)負(fù)責(zé)。

三 專項支出財務(wù)報銷制度及流程

第三條 專項支出主要包括軟件研制、開發(fā)及固定資產(chǎn)購置等大額專項費用。

第四條 軟件及固定資產(chǎn)購置報銷財務(wù)制度及流程。

(一)填寫購置申請：按公司行政部門相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購置申請單》并報批。

(二)報銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請。

(三)財務(wù)報銷流程

1．審批后的報告文件到財務(wù)部備案，以便財務(wù)備款。

2．簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂前由公司法律顧問審核，若當(dāng)中涉及到財務(wù)內(nèi)容的，需要財務(wù)一同審核，合同中應(yīng)注明付款方式、時間等）。3．付款流程：（1）由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單（填寫規(guī)范參照日常費用報銷一般規(guī)定）；（2）按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字→ 財務(wù)復(fù)核 →總經(jīng)理審批；（3）財務(wù)部根據(jù)審批后的報銷單金額付款；（4）若需提前付款，應(yīng)按規(guī)定辦理用款審批手續(xù)，付款之后盡快辦理報銷手續(xù)。

四 工薪福利及相關(guān)費用支出制度及流程

第五條 工薪福利等支出包括工資、臨時工資、加班工資、社會保險及其他各項福利等，此類資金支出按照公司人事部門的相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。

第六條 工薪福利支付流程

(一)工資支付流程：（1）每月14日前由人力資源部將經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的上個月工資表（含增加人員的身份證信息、薪金變動、宿舍租金扣款、個稅、社會保險及住房公積金等信息）轉(zhuǎn)交財務(wù)部；（2）每月15日由財務(wù)部通過現(xiàn)金或銀行代發(fā)形式支付工資；

（二）臨時工資支付流程同工資支付流程。

（三）社會保險及住房公積金支付流程：由人力資源部將財務(wù)確認(rèn)審核無誤的付款申請交由公司總經(jīng)理審批后交財務(wù)部進行支付，支付完成后，由人力資源部將社保及住房公積金繳納完成的憑證交付財務(wù)部入賬。

（四）其他福利費支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報銷單→經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)→財務(wù)部進行財務(wù)復(fù)核→報總經(jīng)理審批，審批后的報銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。

五 報銷時間的具體規(guī)定

第七條 為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費用報銷，財務(wù)部將報銷時間具體安排如下：

（一）公司財務(wù)部每周一到周六均可辦理報銷、借款事項。

（二）對公付款業(yè)務(wù)為周一到周五每天四點半之前。

（三）每月月底29日（2月份27日）以后為了便于財務(wù)部集中時間月末結(jié)賬，停止本月的報銷。借款及對公付款業(yè)務(wù)，特殊情況請領(lǐng)導(dǎo)審批。

第五篇：財務(wù)報銷制度

財務(wù)報銷制度

為嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)章制度，加強財務(wù)支出管理，規(guī)范費用報銷程序，結(jié)合我公司具體情況，制定本制度。

第一條 根據(jù)公司實際工作情況，暫定報銷時間為每周二、周五，請?zhí)崆皩箐N單據(jù)準(zhǔn)備好并交到財務(wù)部統(tǒng)一進行審批。

第二條 發(fā)生借款或申請款項時，填制“申請報告單”及“借款單”，其中“借款理由”一欄要有詳細(xì)的用款說明，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后可借支款項。

第三條 各種借款要在7日內(nèi)及時報銷，否則財務(wù)部門不予報銷，財務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行“前帳不清，后帳不立”的原則。

第四條 對于交通費的報銷有以下幾點規(guī)定：

1、為了節(jié)省大家的寶貴時間，暫定為每月月初5日前統(tǒng)一報銷上月票據(jù)。

2、對于以前月份的出租車票將不予報銷。

3、每張交通費報銷原始單據(jù)背面要注明支出時間及事由，并填制“交通費用報銷明細(xì)表”，特別是事由一定要寫清楚。

4、每天晚上加班至20：30后可報銷加班出租車費用，以打卡時間為準(zhǔn)，節(jié)假日加班可報銷往返交通費用（此條規(guī)定依據(jù)當(dāng)日加班申請），每月底辦公室將整月公司員工加班清單匯總成電子表格的形式發(fā)送至財務(wù)部出納，出納在核查交通費報銷單據(jù)時將依據(jù)此清單。

5、公務(wù)外出乘坐出租車要在公務(wù)車不能提供使用的情況下方可給予報銷。

6、日常辦公需要外出時，在沒有公務(wù)車可以提供的情況下，須經(jīng)辦公室相關(guān)人員簽字證明，并于事前申請主管上級批準(zhǔn)后，可以乘坐市內(nèi)交通工具。第五條 通訊費用于次月5日前報銷上月費用，發(fā)票內(nèi)容必須為通訊費用，發(fā)票金額不作限制，按照標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)報銷。

第六條 正常工作日加班至晚7點半之后可享受免費晚餐，每人13元標(biāo)準(zhǔn)。加班時間以打卡時間為準(zhǔn)。用餐在院內(nèi)餐廳，餐費報銷細(xì)則如下：

1、用餐人員需在餐廳提供的兩聯(lián)餐單上簽字確認(rèn)，兩聯(lián)都要簽署其姓名（注：不能只簽署部門名稱）；

2、餐廳將兩聯(lián)餐單中粉色聯(lián)交于用餐簽字人，用餐簽字人于次日將此單交于財務(wù)部（此單上必須注明用餐人員詳細(xì)名單，財務(wù)部以此核算用餐標(biāo)準(zhǔn)）；

3、總裁辦公室為總裁等領(lǐng)導(dǎo)訂餐時，需在餐單上注明經(jīng)手人；

4、凡超出用餐標(biāo)準(zhǔn)或不符合以上規(guī)定者，用餐費用自理。

第七條 內(nèi)部普通員工費用支出，每個部門都有相關(guān)費用預(yù)算，在支出前需要經(jīng)過本部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可支出，但員工費用支出中不包含設(shè)備、低值易耗品（工具、辦公用品）等由專設(shè)部門負(fù)責(zé)購買的支出。

第八條 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費時，支出憑證后要附有招待費用報銷明細(xì)單，并要求嚴(yán)格按照以下細(xì)則執(zhí)行：

1、根據(jù)事由確定是否招待。招待事由可以分為兩個部分：一是辦公招待，二是業(yè)務(wù)招待。

? 辦公招待主要是針對常規(guī)客戶和技術(shù)合作方技術(shù)人員，在本公司辦公時因時間問題而產(chǎn)生的正常餐費，這種招待以工作餐的方式發(fā)生，每個人以15元標(biāo)準(zhǔn)計算，此項招待費用不包括本公司人員。

? 業(yè)務(wù)招待針對的是確立公司項目和業(yè)務(wù)的招待，這項費用比較靈活支出，支出標(biāo)準(zhǔn)參看以下條款。

2、根據(jù)招待對象確定招待標(biāo)準(zhǔn)。主要針對的是業(yè)務(wù)招待，根據(jù)對方的身份和對本公司項目的影響力確定招待標(biāo)準(zhǔn)，招待標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)參加人數(shù)確定。普通業(yè)務(wù)招待以每人30元計算，高級業(yè)務(wù)招待每人60元標(biāo)準(zhǔn)。

3、業(yè)務(wù)招待費用的發(fā)生需由領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進行。如果根據(jù)實際情況需要調(diào)整招待標(biāo)準(zhǔn)，則必須提前申請獲得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可支出。

第九條 差旅費支出嚴(yán)格執(zhí)行以下細(xì)則，對于無特殊原因的超標(biāo)準(zhǔn)支出，由出差人員自理。

1、出差地區(qū)劃分為一般地區(qū)和特殊地區(qū)（特殊地區(qū)指深圳、珠海、廈門、廣州、汕頭、上海、海南等），出差天數(shù)按自然天數(shù)計算(出發(fā)、返回當(dāng)日均算)。

2、出差人員事先填寫“借款單”，注明出差地點、事由、天數(shù)、所需資金（宴請資金需另注明并需要總裁確認(rèn)），經(jīng)所屬部門負(fù)責(zé)人簽署意見，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理借款手續(xù)。

3、公司差旅費報銷根據(jù)公司任職和出差地區(qū)不同，采取實報實銷與定額補助相結(jié)合的辦法。

4、出差人員返京后，應(yīng)在七日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。

5、職工出差期間發(fā)生的宴請費應(yīng)于出差前申請，特殊情況應(yīng)按審批權(quán)限口頭請示。出差發(fā)生宴請的扣除陪宴人員宴請當(dāng)日一半的出差補貼。

6、員工緊急情況出差需乘坐飛機時，應(yīng)經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)審批同意方可。

7、出差人員夜間（晚7：00至次日凌晨7：00）乘坐火車超過6小時，或白天連續(xù)乘車超過10小時的，可購買硬臥票；未乘硬臥者，可按購票價的差額的60%給予補貼。

8、出差人員應(yīng)按最簡便快捷的線路乘坐車船，不得繞行。出差期間經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)順道回家探親、辦事及非工作需要的參觀、游覽，其繞線多支付的費用均由個人自理，期間按事假考勤。

9、員工（包括普通員工和領(lǐng)導(dǎo)）出差生活補助：50元/天（一般城市）80元/天（特殊城市），此費用包括餐費、出差期間交通費及通訊費用。

10、住宿費用根據(jù)出差目的地不同制定不同標(biāo)準(zhǔn)。

? 一般城市普通員工：單人150元/天，多人250元/2人/天；公司領(lǐng)導(dǎo)：單人250元/天，多人350元/2人/天；

? 特殊城市普通員工：單人 200元/天，多人 300元/2人/天；公司領(lǐng)導(dǎo)：單人 250元/天，多人 400元/2人/天。

? 如果按此標(biāo)準(zhǔn)超出經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)批準(zhǔn)后給予報銷。

11、根據(jù)事由預(yù)先確定是否出差和出差所需天數(shù)。如果實際出差時間超出規(guī)定時間以及出差期間因辦理私事而推遲返回日期，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。非工作的天數(shù)沒有生活費用，并且不報銷相關(guān)費用。

12、如長期在外地連續(xù)出差達(dá)到10天以上者，生活補助不參照以上標(biāo)準(zhǔn)，一般城市按照30元/天，特殊城市按照40元/天執(zhí)行，其他標(biāo)準(zhǔn)按以上執(zhí)行。第十條 外出人員的臨時性支出，要及時與總裁取得聯(lián)系，并得到同意后，方可支出。

第十一條 對于支出金額在2000元以上的，要提前一天通知財務(wù)部，以便備款。第十二條 支出金額在1000元以上的費用，無特殊情況下，必須以支票的形式支付。

第十三條 報銷金額在1000元以上的，如本人沒有要求支付現(xiàn)金的情況下，財務(wù)部將把此報銷款項直接匯入該報銷人帳戶。

第十四條 各種票據(jù)是財務(wù)報銷的憑據(jù)，下列票據(jù)財務(wù)不予報銷：

1、內(nèi)容填寫不全，字跡不清或有明顯涂改跡象的票據(jù)；

2、無財務(wù)專用章的白條票據(jù)；

3、數(shù)量、單價、金額不明確的票據(jù)；

4、名稱必須寫全稱，即：華源潤通（北京）科技有限公司。第十五條 所有財務(wù)單據(jù)要一律用簽字筆填寫，否則視為無效票據(jù)。第十六條 費用審批簽字流程如下：

1、部門員工發(fā)生費用，由本部門負(fù)責(zé)人、主管副總及常務(wù)副總裁分別簽字認(rèn)可后，經(jīng)財務(wù)審核票據(jù)無誤，送至總裁處簽字確認(rèn)后給予報銷。

2、部門負(fù)責(zé)人發(fā)生費用，由主管副總及常務(wù)副總裁簽字認(rèn)可后，經(jīng)財務(wù)審核票據(jù)無誤，交總裁確認(rèn)給予報銷。

3、主管副總級領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生費用，由常務(wù)副總裁簽字認(rèn)可后，經(jīng)財務(wù)審核票據(jù)無誤，交總裁簽字確認(rèn)予以報銷。

4、常務(wù)副總裁發(fā)生費用，經(jīng)財務(wù)審核票據(jù)無誤，交總裁簽字確認(rèn)予以報銷。

5、總裁發(fā)生費用，經(jīng)財務(wù)審核票據(jù)無誤后，交常務(wù)副總裁簽字認(rèn)可予以報銷。第十七條 此制度發(fā)布之日起立即生效，計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。