第一篇：涂料消費稅檢測報告

2015年1月26日，國家財政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了“財稅[2015]16號”文件“關(guān)于對涂料征收消費稅的通知”（以下簡稱“通知”），引起行業(yè)廣泛關(guān)注。“通知”要求自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，適用稅率均為4%。

“通知”還特別指出，對施工狀態(tài)涂料的揮發(fā)性有機物（VOC）含量進行測定，若施工狀態(tài)時涂料產(chǎn)品的VOC含量低于420g/L(含)，可以免征消費稅。廣州合成材料研究院老化所作為國內(nèi)最具權(quán)威的檢測機構(gòu)，是中國涂料協(xié)會官網(wǎng)推薦的全國22家權(quán)威檢測機構(gòu)之一，廣東省僅有的2家之一，可以承檢各類涂料的VOC檢測，承檢報告可以作為企業(yè)免稅的證明。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池涂料征收消費稅的通知》（財稅[2015]16號、國家稅務(wù)總局2015年第5號《國家稅務(wù)總局關(guān)于電池 涂料消費稅征收管理有關(guān)問題公告》規(guī)定“應(yīng)當(dāng)持有省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門認定的檢測機構(gòu)出具的產(chǎn)品檢驗報告”的規(guī)定，對檢測機構(gòu)的資質(zhì)必須具備以下條件：

1． CAL認可（資質(zhì)認定授權(quán)證書）

2． CMA計量認證，實驗室能力范圍包涵產(chǎn)品環(huán)保檢測內(nèi)容（檢測能力表）

我院化學(xué)工業(yè)合成材料老化質(zhì)量監(jiān)督檢驗中心和廣東省質(zhì)量監(jiān)督涂料產(chǎn)品檢驗站都具備以上條件，兩機構(gòu)都可出具承檢報告作為企業(yè)免稅證明。

送檢要求：

1，涂料主漆樣品200g以上，并在外包裝附上產(chǎn)品名稱，型號規(guī)格，施工配比等相關(guān)信息。

2，如需配套使用請按施工配比（注明質(zhì)量或體積比），并配套送樣品。3，填寫委托檢驗協(xié)議書 4，檢測費用：600元/樣品

檢測周期：

油性樣品：3-5個工作日出具報告 水性樣品：5個工作日出具報告

國家和廣東省設(shè)在本院的機構(gòu)有：

★ 化學(xué)工業(yè)合成材料老化質(zhì)量監(jiān)督檢驗中心

★ 廣東省質(zhì)量監(jiān)督涂料產(chǎn)品檢驗站（020-32377723）★ 廣東省質(zhì)量監(jiān)督化學(xué)試劑檢驗站

★ 全國塑料標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會老化方法分會 ★ 國家職業(yè)技能鑒定所

化學(xué)工業(yè)合成材料老化質(zhì)量監(jiān)督檢驗中心： 化學(xué)工業(yè)合成材料老化質(zhì)量監(jiān)督檢驗中心是通過中國合格評定國家認可委員會實驗室認可（CNAS L1135）和國家計量認證（CMA2011001687B）的具有公正地位的第三方檢測機構(gòu)。可對各種高分子材料（塑料、橡膠、涂料、膠黏劑）及其制品進行性能檢測以及對化學(xué)品危險性鑒定分級。

廣東省質(zhì)量監(jiān)督涂料產(chǎn)品檢驗站： 廣東省質(zhì)量監(jiān)督涂料產(chǎn)品檢驗站是廣東省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局授權(quán)的廣東省內(nèi)最早的專門從事涂料檢測的具有第三方公正地位的質(zhì)檢機構(gòu)，是國家認證認可的監(jiān)督管理委員會（CNCA)指定的溶劑型木器涂料強制性產(chǎn)品認證（CCC）檢測機構(gòu)，是全國工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證辦公室指定的危險化學(xué)品涂料工業(yè)生產(chǎn)許可證檢測機構(gòu)。

資質(zhì)證書

檢驗中心CMA計量認證證書

檢驗站CMA計量認證證書

檢驗站CAL資質(zhì)認定授權(quán)證書

涂料VOC檢測報告模板

檢測報告模板

檢測報告模板

檢測報告模板

第二篇：消費稅專題

五、計算題

1．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售A類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入1200萬元；（2）銷售B類卷煙60標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售收入70.2萬元；（3）將15標(biāo)準(zhǔn)箱A類卷煙以福利形式發(fā)給職工；

（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱C類卷煙換取某企業(yè)生產(chǎn)的鋼材40噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產(chǎn)的C類卷煙不含稅銷售價格分別為每標(biāo)準(zhǔn)箱1.5萬元及1.3萬元；

（5）該廠期初庫存外購已稅煙絲60萬元，本期購進已稅煙絲90萬元，期末庫存已稅煙絲52.5萬元。

請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅為多少？

答案:（1）A類卷煙標(biāo)準(zhǔn)條價格=12000000/500/250=96(元)適用45%的比例稅率

應(yīng)納消費稅=500×150/10000+1200×45%=547.5(萬元)(2)B類卷煙標(biāo)準(zhǔn)條價格=702000/(1+17%)/60/250=40(元)適用30%的比例稅率

應(yīng)納消費稅=60×150/10000+[70.2/(1+17%)]×30%=18.9(萬元)(3)A類卷煙以福利形式發(fā)給職工應(yīng)征收消費稅

應(yīng)納消費稅=15×150/10000+1200/500×15×45%=16.425(萬元)(4)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換生產(chǎn)資料應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的同期最高售價征稅.C類卷煙準(zhǔn)條價格=1.5萬/250=60(元)適用45%的比例稅率.應(yīng)納消費稅=10×150/10000+1.5×10×45%=6.9(萬元)(5)外購已稅煙絲允許抵扣的消費稅=(60+90-52.5)×30%=29.25(萬元)(6)該企業(yè)應(yīng)納消費稅=547.5+18.9+16.425+6.9-29.25=560.475(萬元)

2．某日化廠（一般納稅人）既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護膚護發(fā)品，當(dāng)月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）從另一日化廠購入護膚品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額160000元，其中60%用于生產(chǎn)浴液并銷售。

（2）外購護膚品和本廠新研制的化妝品移送本企業(yè)的洗浴中心，其中外購護膚品成本4000元，自產(chǎn)化妝品成本6000元。

（3）將自產(chǎn)的洗發(fā)水2500瓶和護發(fā)素1000瓶用于生產(chǎn)二合一洗發(fā)香波；本月對外銷售洗發(fā)水5000瓶，不含稅單價17元，銷售護發(fā)素4000瓶，不含稅單價20元，銷售二合一洗發(fā)香波取得不含稅收入30000元；銷售浴液6000瓶，不含稅單價25元。

（4）當(dāng)月生產(chǎn)銷售A化妝品取得不含稅收入480000元。為了擴大銷路，該廠將A化妝品和護膚護發(fā)品組成禮品盒銷售，禮品盒取得不含增值稅收入20000元。

（5）用2000瓶浴液與某紙業(yè)公司換取等價產(chǎn)品，取得紙業(yè)公司開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

（6）從國外進口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得的海關(guān)增值稅完稅憑證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。

（7）將成本80000元的材料委托其他廠加工B化妝品，支付加工費250000元，B化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。當(dāng)月銷售B化妝品取得不含稅銷售收入20萬元。

要求：計算本月應(yīng)納增值稅和消費稅。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。

答案: 增值稅:(1)購入護膚品取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額=160000×17%=27200(元)(2)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)視同銷售征增值稅,外購護膚品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出.銷項稅額=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)進項稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680(元)(3)銷項稅額=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4)銷項稅額=(480000+20000)×17%=85000(元)(5)銷項稅額=2000×25×17%=8500(元)進項稅額=8500(元)(6)進口化妝品香粉應(yīng)納增值稅(進項稅額)=(60000+35000)/(1-30%)×17%

=23071.43(元)(7)支付加工費的進項稅額=250000×17%=42500(元)(假設(shè)取得增值稅專用發(fā)票)銷售B化妝品的銷項稅額=200000×17%=34000(元)(8)應(yīng)納增值稅=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元)消費稅:(1)無消費稅業(yè)務(wù).(2)自產(chǎn)化妝品自用應(yīng)納消費稅=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3)無消費稅業(yè)務(wù).(4)A化妝品和護膚護發(fā)品組成禮品盒銷售按化妝品征消費稅.應(yīng)納消費稅=(480000+20000)×30%=150000(元)(5)無消費稅業(yè)務(wù).(6)進口化妝品香粉應(yīng)納消費稅=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)當(dāng)月允許抵扣的消費稅=40714.28×80%=32571.42(元)(7)B化妝品收回時應(yīng)由受托方代收代繳消費稅=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元)(8)本月應(yīng)納消費稅=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)

3．某珠寶生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）進口藍寶石戒面4000粒，關(guān)稅完稅價格為240000元，海關(guān)代征關(guān)稅14400元，取得關(guān)稅完稅憑證。貨物已驗收入庫。

（2）購進加工輔料粉沙，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額10000元，增值稅1700元。

（3）進口生產(chǎn)珠寶用機器設(shè)備一套，關(guān)稅完稅價格為400000元，海關(guān)代征關(guān)稅80000元，取得關(guān)稅完稅憑證。

（4）將藍寶石戒面2000粒直接銷售給另一家首飾廠，價稅合計收入145080元。

（5）用18K金鑲嵌，將1000粒藍寶石戒面加工成寶石戒指銷售給某商貿(mào)公司，取得不含稅銷售收入350000元。

要求：

（1）計算該企業(yè)當(dāng)月在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅稅款。

（2）計算該企業(yè)當(dāng)月國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。答案：（1）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=（240000+14400）/（1-10%）×10%=28266.67(元)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（240000+14400）/（1-10%）×17%+(400000+80000)× 17%

=48053.33+81600=129653.33(元)(2)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳增值稅

=145080/（1+17%）×17%+350000×17%-48053.33-1700-81600 =-50773.33(元)(注: 按2009年新增值稅規(guī)定, 進口生產(chǎn)珠寶用機器設(shè)備的進口環(huán)節(jié)已繳納增值稅允許作為進項稅額抵扣.)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)無應(yīng)繳納的消費稅.按規(guī)定金基、銀基生產(chǎn)的鑲嵌寶石戒指應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征稅。

4．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120,000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元（含代墊輔助材料款）、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。

（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。

（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171，000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\輸費用4650元）。

（4）銷售使用過3年的摩托車4輛，原值26000元，取得含稅銷售額25440元。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅及被代收代繳的消費稅稅款。答案：（1）收購玉米進項稅額=120000×13%=15600(元)支付運輸單位運輸費用進項稅額=12000×7%=840(元)支付加工費取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=5100(元)銷售藥酒銷項稅額=260000×17%=44200(元)被代收代繳的消費稅=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)(2)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=76500(元)支付運輸單位的購貨費用22500×7%=1575(元)零售收入銷項稅額=585000/（1+17%）×17%=85000(元)購進貨物20%用作本企業(yè)集體福利的進項稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進項稅額轉(zhuǎn)出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=27200(元)售給本企業(yè)職工生產(chǎn)的新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格,按組成計稅價格征稅.銷項稅額=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盜的進項稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進項稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4)銷售使用過3年的摩托車售價不超過原價的不征稅.(注:按2009年新增值稅規(guī)定, 銷售使用過的摩托車,如在2009年1月1日前購進的,按上述規(guī)定執(zhí)行, 如在2009年1月1日后購進的,均按4%征收率減半征稅.)(5)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200

+8059.5=58036.5(元)當(dāng)月被代收代繳的消費稅稅款=16666.67(元)

5．某酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月業(yè)務(wù)如下：

（1）生產(chǎn)銷售黃酒300噸，不含增值稅售價為2000元/噸，另用普通發(fā)票形式價外收取裝卸費4000元，并收取包裝物押金30000元。

（2）生產(chǎn)銷售自產(chǎn)糧食白酒100噸，不含增值稅售價為3500元/噸，并收取包裝物押金20000元。向個體經(jīng)銷商銷售同類糧食白酒2噸，不含增值稅收入20萬元；由自設(shè)非獨立核算門市部銷售同類糧食白酒1噸，取得含稅銷售額11萬元。當(dāng)月該酒廠領(lǐng)用同類糧食白酒100斤招待客人，同時向本市旅游節(jié)組委會捐贈同類糧食白酒300斤。

（3）委托另一酒廠加工薯類白酒40噸，提供原材料65000元，支付加工費17000元，取得增值稅專用發(fā)票。受托方無同類產(chǎn)品售價。該批白酒當(dāng)月提回后全部直接對外銷售，取得不含稅銷售收入14萬元。

（4）當(dāng)月向糧食批發(fā)部門購進糧食一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額110萬元，增值稅額14.3萬元，糧食已驗收入庫；向小規(guī)模納稅人購進糧食一批，普通發(fā)票注明金額18萬元，糧食亦已驗收入庫；發(fā)生非正常損失的外購糧食帳面成本3萬元，該糧食系向糧食批發(fā)部門購進。

（5）當(dāng)月沒收黃酒的包裝物押金10000元，沒收白酒的包裝物押金13400元。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。試計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅稅款。

答案:(1)銷售黃酒銷項稅額=300×2000×17%+4000/(1+17%)×17%=102581.19(元)銷售黃酒應(yīng)納消費稅=300×240=72000(元)(2)銷售白酒銷項稅額=100×3500×17%+20000/(1+17%)×17%+200000×17%+110000×

17%+100/2000×3500×17%+300/2000×3500×17% =115224.98(元)銷售白酒應(yīng)納消費稅=100×2000×0.5+100×3500×20%+20000/(1+17%)×20%+2×

2000×0.5+200000×20%+1×2000×0.5+110000×20% +100

×0.5+100/2000×3500×20%+300×0.5+300/2000×3500×20% =238758.8(元)(3)委托加工薯類白酒無同類產(chǎn)品售價應(yīng)由受托方按組成計稅價格代扣代繳消費稅.應(yīng)代扣代繳消費稅=40×2000×0.5+(65000+17000+40×2000×0.5)/(1-20%)×20%=70500(元)(注:按2009年新消費稅規(guī)定, 按組成計稅價格計稅時應(yīng)將定額征收的消費稅計入組成計稅價格.)支付加工費進項稅額=17000×17%=2890(元)(4)向糧食批發(fā)部門購進糧食取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=143000(元)向小規(guī)模納稅人購進糧食取得普通發(fā)票進項稅額=180000×13%=23400(元)發(fā)生非正常損失的外購糧食系向糧食批發(fā)部門購進的進項稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出,不需還原計算.進項稅額轉(zhuǎn)出=30000×13%=3900(元)(5)沒收黃酒的包裝物押金在沒收時征增值稅, 沒收白酒的包裝物押金在收取時征增值稅.銷項稅額=10000/(1+17%)×17%=1452.99(元)(6)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=102581.19+115224.98+1452.99-2890-143000-23400

+3900=53869.16(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=72000+238758.8+60500=371258.8(元)

6．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。

要求：計算卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅稅款。答案:(1)購進已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=68(萬元)(2)收購煙葉取得收購憑證進項稅額=42×(1+10%)×(1+20%)×13%=7.2072(萬元)支付運輸費用取得運費普通發(fā)票進項稅額=3×7%=0.21(萬元)支付加工費取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=1.36(萬元)煙絲廠代收代繳消費稅=[42×(1+10%)×(1+20%)+(3-0.21)+8]/(1-30%)×30% =28.3843(萬元)(3)生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲允許抵扣消費稅=150×2×30%=90(萬元)銷售卷煙銷項稅額=36000×17%=6120(萬元)應(yīng)納消費稅=18000×150/10000+36000×45%=16470(萬元)(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=6120-68-7.2072-0.21-1.36=6043.2228(萬元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=28.3843+16470-90=16408.3843(萬元)

7．某汽車輪胎生產(chǎn)廠商為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）以直接收款方式銷售了一批轎車輪胎，價款220萬元，貨尚未發(fā)出，已交付提貨單。（2）與某專業(yè)賽車隊達成協(xié)議，贈送價值300萬元自產(chǎn)轎車輪胎；從某國外廠商收購一批新款輪胎，價款120萬元（不含稅），加工后又售出，開具普通發(fā)票上注明車款200萬元，另收包裝費和運輸費10萬元。

（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金59.50萬元，上月購入的價值30萬元的輪胎加工零件被盜。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費。

答案:(1)銷售轎車輪胎增值稅銷項稅額=220×17%=37.4(萬元)銷售轎車輪胎應(yīng)納消費稅=220×3%=6.6(萬元)(2)贈送轎車輪胎增值稅銷項稅額=300×17%=51(萬元)贈送轎車輪胎應(yīng)納消費稅=300×3%=9(萬元)進口新款輪胎應(yīng)納增值稅=120×17%=20.4(萬元)(進項稅額)進口新款輪胎應(yīng)納消費稅=120×3%=3.6(萬元)(允許扣除的消費稅)(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=59.5(萬元)被盜輪胎加工零件進項稅額轉(zhuǎn)出=30×17%=5.1(萬元)(4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=34.7+51+20.4-20.4-59.5+5.1=31.3(萬元)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=6.6+9+3.6-3.6=15.6(萬元)

8、某酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價22230元/噸。

（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價4680元/噸，收取包裝物押金2340元。

（3）銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價2340元/噸，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售。

（4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價交換釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元，支付加工費6000元、增值稅1020元。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價35100元/噸，當(dāng)月全部銷售。

（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機關(guān)的認證。

要求：根據(jù)上述資料，計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅稅額及另一酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅稅額。

答案:(1)銷售瓶裝糧食白酒應(yīng)納消費稅=35×2000×0.5+22230×35/(1+17%)×20%

=168000(元)(2)銷售散裝糧食白酒應(yīng)納消費稅=3×2000×0.5+4680×3/(1+17%)×20%+2340(1+17%)

×20% =5600(元)(3)銷售勾兌散裝酒應(yīng)納消費稅=6×2000×0.5+2340×6/(1+17%)×20%=8400(元)(4)自產(chǎn)瓶裝糧食白酒交換原材料應(yīng)按最高售價計稅.應(yīng)納消費稅=10×2000×0.5+22230×10/(1+17%)×20%=48000(元)(5)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費稅=(51000+6000)/(1-5%)×5%=3000(元)套裝禮品白酒銷售應(yīng)納消費稅=20×2000×0.5+35100×20/(1+17%)×20% =140000(元)(6)該酒廠本月應(yīng)納消費稅=168000+5600+8400+48000+140000=370000(元)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費稅=3000(元)

9.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小轎車。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元。

（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送鄰省汽車銷售分公司。

（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發(fā)票尚未開具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價50000元/輛，另向客戶收取運輸費2000元/輛；向運輸單位支付運費10000元，取得運輸單位開具的貨運發(fā)票。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊試驗用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。

企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機關(guān)申請并通過認證。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅及消費稅稅款。答案:(1)購入汽車內(nèi)胎取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=8500(元)(2)自產(chǎn)小轎車移送鄰省汽車銷售分公司,如銷售分公司為非獨立核算單位,應(yīng)視同銷售征收增值稅,在銷售分公司實現(xiàn)銷售時按實際銷售額征收消費稅;如銷售分公司為獨立核算單位,移送時即為銷售,需征收增值稅及消費稅.本題按銷售分公司為獨立核算單位計算.銷項稅額=200000×10×17%=340000(元)應(yīng)納消費稅=200000×10×9%=180000(元)(3)自產(chǎn)小轎車換生產(chǎn)資料應(yīng)按同期同類產(chǎn)品最高售價征稅.本題無相關(guān)數(shù)據(jù).按組成計稅價格計稅.銷項稅額=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×17%=121054.94(元)應(yīng)納消費稅=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91(元)換入生產(chǎn)資料的專用發(fā)票尚未取得,不得抵扣進項稅額.(4)銷售小轎車銷項稅額=50000×10×17%+2000×10/(1+17%)×17%=87905.98(元)銷售小轎車應(yīng)納消費稅=50000×10×1%+2000×10/(1+17%)×1%=5170.94(元)向運輸單位支付運費進項稅額=10000×7%=700(元)(5)自產(chǎn)小轎車改裝成特種裝甲車應(yīng)在移送改裝時征收消費稅.銷售特種裝甲車銷項稅額=380000×4×17%=258400(元)移送改裝特種裝甲車應(yīng)納消費稅=200000×4×(1+8%)/(1-40%)×40%=576000(元)(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=340000+121054.94+87905.98+258400-8500-700 =798160.92(元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=180000+64087.91+5170.94+798160.92=1047419.7(元)

10、某石化廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）生產(chǎn)銷售無鉛汽油7000噸，每噸不含增值稅售價3000元。（2）生產(chǎn)銷售柴油4000噸，每噸不含增值稅售價2600元。

（3）投入外購已稅潤滑油1000噸（每噸不含增值稅售價1000元）為原料生產(chǎn)潤滑油，本月生產(chǎn)銷售潤滑油1600噸，每噸不含增值稅售價1400元。

（4）投入委托加工收回的已稅燃料油800噸為原料生產(chǎn)燃料油，本月生產(chǎn)銷售燃料油900噸，每噸不含增值稅售價1627元。

要求：計算該石化廠當(dāng)月應(yīng)納多少消費稅稅款。

答案：(1)銷售汽油應(yīng)納消費稅=7000×1388×1=9716000(元)(2)銷售柴油應(yīng)納消費稅=4000×1176×0.8=3763200(元)(3)銷售潤滑油應(yīng)納消費稅=1600×1126×1-1000×1126×1=675600(元)(4)銷售燃料油應(yīng)納消費稅=900×1015×0.8-800×1015×0.8=81200(元)(5)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=9716000+3763200+675600+81200=14236000(元)

11．某鞭炮廠為增值稅小規(guī)模納稅人。當(dāng)月生產(chǎn)銷售各種鞭炮取得銷售收入10萬元（含稅），另發(fā)給職工作福利的新試制鞭炮、焰火一批，目前尚無同類產(chǎn)品銷售價格，試制成本是1.165萬元；以產(chǎn)成品一批按同類產(chǎn)品銷售價格（含稅）計3萬元換回原材料。計算該廠應(yīng)納的增值稅及消費稅。

答案: 應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×3%+11650×(1+5%)/(1-15%)×3%+30000/(1+3%)×3% =4218.14(元)應(yīng)納消費稅=100000/(1+3%)×15%+11650×(1+5%)/(1-15%)×15%+30000/(1+3%)×15% =21090.72(元)

12．某外貿(mào)企業(yè)從鞭炮廠購進一批鞭炮,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為250萬元(人民幣,下同),支付從工廠到出境口岸的運費8萬元,裝卸費2萬元,離岸價298.8萬元。企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機關(guān)申請并通過認證。計算該企業(yè)應(yīng)退消費稅稅款。答案: 該企業(yè)應(yīng)退消費稅稅款=250×15%=35.5(萬元)

第三篇：涂料市場調(diào)研報告

為了鞏固我們的知道，為了讓我們與實際的結(jié)合，了解市場情況，為了使我們的專業(yè)知道更加充盈，2011年10月28日在老師的帶領(lǐng)下，我們對建筑涂料進行了市場調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)研情況進行如下報告。

一、建筑涂料的種類

序號

材料名稱

規(guī)格型號

單位

市場參考價(元)

產(chǎn)地

性能

施工方法及施工工藝

1華潤純環(huán)保真凈界金裝內(nèi)墻漆

s108005l

升

368~538元/桶

廣州

1、純正凈味voc低至未檢出

2、強效抗污、超易擦洗、超萬次耐擦洗、超強鎖色、超柔滑手感

3、高效防霉

4、防潮透氣

5、持久亮麗

刷涂、噴涂基材處理―填縫－找平―刮膩子―水砂紙打磨平整―一遍底漆―面漆(2遍)

2華潤世紀(jì)明珠木器清漆絲潤系列

5kg

升

248~386元/桶

廣州

1施工方便,涂裝效果優(yōu)異2豐滿度高，漆膜飽滿，手感細膩爽滑

刷涂、噴涂基材處理―封閉―補釘眼―刮膩子―打磨―底漆―打磨－面漆

3華潤愛的二代007健康豪華內(nèi)墻漆

10kg

升

540~620元/桶

廣州

1零voc，零刺激

2優(yōu)異遮蓋能力

3易擦洗，耐擦洗

4手感更光滑細膩

手刷、滾涂和噴涂

清掃基層－填縫－填補膩子－局部刮膩子－磨平－底漆－面漆（2遍）

4立邦立邦“全效合一”內(nèi)墻乳膠漆

5l

升

320~360元/桶

上海

1超級耐擦洗、超強柔韌性、超強防霉

2更強透氣防水功能

4抗污和抗堿、更高遮蓋力，彌蓋細微裂紋

6氣味清新

7持久亮麗、可調(diào)色

8流平性優(yōu)異，更細膩

9全亞光

10干燥快、更易施工

輥涂、刷涂或無氣噴涂

基層處理－填縫－墻體膩子粉找平－水砂紙打磨平整－一遍底漆－面漆(2遍)

5立邦1687新二代夢幻雪顏8系高遮蓋白漆

5kg

升

278~299元/套

上海

1遮蓋力強

2有很好的施工寬容性，噴涂后快速流平；

3有很好的耐侯性、耐黃變性；

4涂膜堅硬耐磨、不開裂、有很好抗污染性；

5施工時間及次數(shù)較短。

刷涂或噴涂

基層處理－封閉－填孔、補釘眼－白底漆（2－3遍）－白面漆（2遍）

立邦金牌專業(yè)外墻乳膠漆

18l

升

595~620元/桶

上海

1優(yōu)異的防霉和防藻性

2抗粉化

3遮蓋力良好

4耐候性

5容易施工

6良好的抗堿性能

輥涂、刷涂

基層處理－填縫－找平－批刮膩子－底漆(1遍)－面漆(2遍)

7多樂士家麗安凈味墻面漆

5kg

升

138~248元/桶

上海

1不添加苯，汞，鉛等有害物質(zhì)

2遮蓋力強

3涂布率高

4施工性能優(yōu)良

刷涂、噴涂

基層處理―填縫－打磨―刮膩子―打磨―底漆（2遍）―面漆

8多樂士抗甲醛全效金屬墻面漆

5kg

升

368~388元/桶

上海

1具有優(yōu)良的耐擦洗性、良好的遮蓋力、優(yōu)良的透氣性、2柔和潔白的裝飾效果，是環(huán)保綠色產(chǎn)品

刷涂、噴涂基層處理―除銹―刷防銹涂料－刮膩子―磨光―底漆（2遍）―面漆

9多樂士外墻金裝5合1墻面漆

5kg

升

245~318元/桶

上海

1特別添加了cnr粒子，顯著提高漆膜的柔韌性和彈性，更有效修補和預(yù)防細微裂紋

2新添加的防水配方令漆膜防水又透氣，墻面免受水分侵蝕，長久保持墻面完美。耐擦洗、超強遮蓋力、防霉、持久亮麗、氣味清新

可用漆掃、滾筒或噴涂方法來上漆。基層處理—填縫－找平－批刮膩子－底漆(1遍)—面漆(2遍)

二、建筑涂料不同產(chǎn)品的描述。

答：

1、華潤純環(huán)保真凈界金裝內(nèi)墻漆s10800

華潤純環(huán)保真凈界金裝內(nèi)墻漆s10800，采用先進的純化環(huán)保技術(shù)，實現(xiàn)voc未檢出，即voc含量低至無法檢出的零水平保持一貫的超易擦洗性能，高能抗污因子在漆面形成強效抗污屏障，有效防止污漬粘附滲入，具有超萬次耐擦洗、防霉防潮、超柔滑手感和持久鎖色等優(yōu)越性能。

2、華潤世紀(jì)明珠木器清漆絲潤系列

華潤世紀(jì)明珠木器清漆絲潤系列，氣味潔凈清新,營造自然健康家居。采用健康清味技術(shù)，消除產(chǎn)生刺激氣味的有害物質(zhì)，營造清新自然的家居環(huán)境；結(jié)合全新環(huán)保配方，不含cac成分，內(nèi)外結(jié)合，全面呵護家人健康，給您一個清新、健康、快樂的家。

3、華潤愛的二代007健康豪華內(nèi)墻漆

華潤愛的二代007健康豪華內(nèi)墻漆，魚在漆中游，健康新“凈”界”，在原有優(yōu)異環(huán)保性能基礎(chǔ)上，配方全面升級，完全不含voc，無任何刺激性氣味，綜合性能全面提升，給您品質(zhì)與健康的雙重保障！

4、立邦立邦“全效合一”內(nèi)墻乳膠漆

立邦立邦“全效合一”內(nèi)墻乳膠漆，集各種墻面功能于一身，讓你不再為墻面問題而煩惱。特別適合于高檔家居室內(nèi)的裝修使用。

5、立邦1687新二代夢幻雪顏8系高遮蓋白漆

立邦1687新二代夢幻雪顏8系高遮蓋白漆，高遮蓋白漆是一種雙組分pu涂料。與一代產(chǎn)品相比，具有更加突出的環(huán)保性能，各項環(huán)保性指標(biāo)均優(yōu)于國家強制性標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，同時在游離tdi和voc含量控制方面更具優(yōu)勢。該系列產(chǎn)品有很好的施工寬容性，噴涂后快速流平；有很好的耐侯性、耐黃變性；涂膜堅硬耐磨、不開裂、有很好抗污染性；施工時間及次數(shù)較短。

6、立邦金牌專業(yè)外墻乳膠漆

立邦“金牌專業(yè)外墻乳膠漆”是立邦公司根據(jù)家居外墻所處環(huán)境的特點開發(fā)的專用漆系列產(chǎn)品，優(yōu)秀的耐候性、耐沾污性、可洗擦、防水透氣等功能，使經(jīng)常處于風(fēng)吹、日曬、雨淋和污漬侵襲環(huán)境中的外墻持久如新。

7、多樂士家麗安凈味墻面漆

多樂士家麗安凈味墻面漆，國際創(chuàng)新環(huán)保凈味配方，充分過濾有害物質(zhì)，無論在施工中還是粉刷后，都聞不到刺鼻的“漆”味。不添加苯，汞，鉛等有害物質(zhì)，升級凈味配方，充分過濾有害物質(zhì)，為你的家居安全層層把關(guān)。遮蓋力強，涂布率高施工性能優(yōu)良精選悅目色彩，營造完美家居氛圍。

8、多樂士金屬墻面漆

多樂士金屬墻面漆，該漆是以優(yōu)質(zhì)丙烯酸乳液為基料，填加進口顏料、填料及多種助劑，經(jīng)先進工藝研制而成的一種水性的環(huán)保型裝飾材料。

9、多樂士外墻金裝5合1墻面漆

多樂士外墻金裝5合1墻面漆，一次解決多種墻面問題，令墻面完美無暇。特別添加了cnr粒子，顯著提高漆膜的柔韌性和彈性，更有效修補和預(yù)防細微裂紋。新添加的防水配方令漆膜防水又透氣，墻面免受水分侵蝕，長久保持墻面完美。5大優(yōu)良功效——耐擦洗、超強遮蓋力、防霉、持久亮麗、氣味清新。

三、建筑涂料不同產(chǎn)品的市場優(yōu)勢（可以從產(chǎn)品的性能去入手）

答：根據(jù)建筑材料市場分布，市場調(diào)查結(jié)果如下：

黃岡建筑涂料市場各品牌知名度的調(diào)查

在建筑涂料市場，雖說有過“千涂下山”的熱鬧局面，但如今能被消費者記起的建筑涂料卻為數(shù)寥寥。現(xiàn)在能得到消費者認可、在市場上比較活躍的大多是“豪門望族”，或者是后起之秀。本次調(diào)查表明，在黃州市場上，“二涂”唱主角的局面非常明顯。從品牌認知來看，立邦、多樂士、華潤的知名度分別達到了90%、82%、80%（見表-1）；而從廣告的接觸情況來看，立邦、多樂士、分別達到70%、68.9%，位列三甲。黃岡建筑涂料市場知名度排名表。

品牌知名度

立邦90%

多樂士82%

華潤80%

神州54%

賽特23%

黃岡建筑涂料市場各品牌涂料市場占有率調(diào)查

建筑涂料市場競爭激烈，但經(jīng)過一段時慘烈撕殺，優(yōu)秀的涂料生產(chǎn)廠家如（立邦、多樂士）憑借其大量廣告資金的投入，過硬的產(chǎn)品質(zhì)量，良好的渠道建設(shè)方式殺出重圍，脫穎而出，在黃岡市場形成三分天下的局面。

黃岡建筑涂料市場占有率排名表

品牌占有率

多樂士35%

立邦29%

華潤20%

神州5%

大地3%

其它雜牌8%

立邦、多樂士黃岡涂料市場的兩大巨頭，有著完整的整體營銷理念，在品牌的建立和銷售廣告上投入資金巨大，獨立的單品牌涂料專營店，完善的產(chǎn)品職別系統(tǒng)（vi）也為其銷售打下良好基礎(chǔ)。由于立邦、多樂士實行的是高質(zhì)高價的定價策略，根據(jù)消費者調(diào)查資料反映，立邦、多樂士品牌認知度高，同時價格也偏高，一般家庭很少消費。品牌知名度較高，價格中文件偏上的產(chǎn)品更易于消費者接受。

在外墻裝飾上，建筑涂料的銷量還不大，主要受到消費者對外墻涂料的認識尚淺，外墻涂料自身質(zhì)量，施工質(zhì)量，國家宏觀政策的影響。但是高層與超高層建筑上涂料正逐步的取代陶瓷墻磚成為外墻裝飾消費的新趨勢。

3．替代性產(chǎn)品

墻紙是內(nèi)墻涂料的有力競爭性產(chǎn)品，它的主要優(yōu)點在于色彩豐富。

陶瓷墻磚是內(nèi)墻涂料又一有力競爭性產(chǎn)品，市場銷售量仍然巨大，花色、樣式豐富仍受到許多消費者的喜愛。但隨著對消費者的環(huán)保知識的教育，環(huán)保理念的建立，綠色、環(huán)保的家居裝飾概念的流行，陶瓷墻磚的消費呈現(xiàn)下降趨勢。

陶瓷墻磚也是外墻涂料的有力競爭性產(chǎn)品，以黃岡市場為例，因為陶瓷墻磚質(zhì)量穩(wěn)定，色彩豐富、長期以來消費者形成的消費習(xí)慣和施工隊伍施工技術(shù)的成熟，在新建的建筑工程中陶瓷墻磚的應(yīng)用還是非常的廣泛。

4．消費者消費行為調(diào)查

調(diào)查顯示，黃岡市場上各品牌建筑涂料中，立邦、多樂士購買率最高分別為48.2%和44.3%，市場優(yōu)勢明顯，領(lǐng)先地位穩(wěn)固。

隨著消費者對環(huán)境保護的認識逐步的加深，對自身家居環(huán)境要求的進一步提高，在內(nèi)墻涂料的使用上比以往更注重和強調(diào)綠色環(huán)保，綠色環(huán)保已經(jīng)成為家居裝飾時尚。

購買動機主要集中在現(xiàn)代消費文化的影響，涂料色彩豐富，便于施工。

購買地點情況表

購買地點比例（%）

大型建材市場的涂料專營店38.9%

單品牌涂料專營店35.9%

多品牌涂料專營店25.3%

路邊建材銷售店2.5%

調(diào)查顯示，如立邦、多樂士在銷售渠道的建設(shè)策略上與消費者經(jīng)常購買的地點是一致的，則也是立邦、多樂士等知名品牌銷量旺盛的主要原因之一。

四、目前涂料市場的發(fā)展趨勢（自己的觀點，可以查找有關(guān)信息資料）

答：當(dāng)今社會，房地產(chǎn)正在火速發(fā)展中，人們也越來越注重精神享受，忙碌了一天，當(dāng)他們邁著疲憊的腳步走進心中的那片港灣后，他們多么希望能讓自己的身心頓時輕松下來，因此，室內(nèi)外裝潢是人們重視的一大問題，當(dāng)然室內(nèi)外裝潢還少不了它的那些輔助者，涂料就是其中之一。就讓我們來探討一下目前涂料市場的發(fā)展趨勢。

隨著人們環(huán)保意識的逐漸增強，建筑涂料將向環(huán)保型、低毒型方向發(fā)展，因為其直接關(guān)系到人類的健康和生存環(huán)境。

外墻涂料開發(fā)重點是適應(yīng)高層建筑外墻裝飾需要，具有高耐候性、高耐玷污性、高保色性和低毒性的水乳性涂料。

內(nèi)墻涂料開發(fā)重點是適應(yīng)健康、環(huán)保、安全的綠色涂料，其中包括水性涂料系列、綠色環(huán)保型和抗菌型內(nèi)墻乳膠漆等。

防水涂料將向水性、彈性、耐酸、耐堿、隔音、密封和抗龜裂等方向發(fā)展，如硅橡膠防水涂料、聚氨酯防水涂料、水性pvc防水涂料、vae防水涂料、氯丁膠瀝青防水涂料等。

功能性涂料中的隔熱保溫涂料、防曬涂料、防蚊蠅涂料、防霉殺菌涂料和隔音涂料等將得到迅速發(fā)展。

第四篇：涂料調(diào)研報告

涂料調(diào)研報告

一、涂料概述

涂料英文名稱：coating products

涂料定義：涂于物體表面能形成具有保護裝飾或特殊性能(如絕緣、防腐、標(biāo)志等)的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。

涂料，我們平常所說的油漆只是其中的一種。指涂布于物體表面在一定的條件下能形成薄膜而起保護、裝飾或其他特殊功能（絕緣、防銹、防霉、耐熱等）的一類液體或固體材料。因早期的涂料大多以植物油為主要原料，故又稱作油漆。現(xiàn)在合成樹脂已大部分或全部取代了植物油，故稱為涂料。

涂料主要成分：①成膜物質(zhì)是涂膜的主要成分，包括油脂、油脂加工產(chǎn)品、纖維素衍生物、天然樹脂和合成樹脂。成膜物質(zhì)還包括部分不揮發(fā)的活性稀釋劑，它是使涂料牢固附著于被涂物面上形成連續(xù)薄膜的主要物質(zhì)，是構(gòu)成涂料的基礎(chǔ)，決定著涂料的基本特性。②助劑如消泡劑，流平劑等，還有一些特殊的功能助劑，如底材潤濕劑等。這些助劑一般不能成膜，但對基料形成涂膜的過程與耐久性起著相當(dāng)重要的作用。③顏料一般分兩種，一種為著色顏料，常見的鈦白粉，鉻黃等，還有種為體質(zhì)顏料，也就是常說的填料，如碳酸鈣，滑石粉 ④溶劑包括烴類溶劑（礦物油精、煤油、汽油、苯、甲苯、二甲苯等）、醇類、醚類、酮類和酯類物質(zhì)。溶劑和水的主要作用在于使成膜基料分散而形成黏稠液體。它有助于施工和改善涂膜的某些性能。

二、涂料的分類

根據(jù)涂料中使用的主要成膜物質(zhì)可將涂料分為油性涂料、纖維涂料、合成涂料和無機涂料；按涂料或漆膜性狀可分溶液、乳膠、溶膠、粉末、有光、消光和多彩美術(shù)涂料等。涂料的分類方法很多，通常有以下幾種分類方法： ①按涂料的形態(tài)可分為水性涂料、溶劑性涂料、粉末涂料、高固體分涂料等； ②按施工方法可分為刷涂涂料、噴涂涂料、輥涂涂料、浸涂涂料、電泳涂料等； ③按施工工序可分為底漆、中涂漆（二道底漆）、面漆、罩光漆等； ④按功能可分為裝飾涂料、防腐涂料、導(dǎo)電涂料、防銹涂料、耐高溫涂料、示溫涂料、隔熱涂料、防火涂料、防水涂料等 ⑤按用途可分為建筑涂料、罐頭涂料、汽車涂料、飛機涂料、家電涂料、木器涂料、橋梁涂料、塑料涂料、紙張涂料等。⑥家用油漆可分為內(nèi)墻涂料、外墻涂料、木器漆、金屬用漆、地坪漆。⑦按漆膜

性能分（防腐漆、絕緣漆、導(dǎo)電漆、耐熱漆……）⑧按成膜物質(zhì)分（醇酸、環(huán)氧、氯化橡膠、丙烯酸、聚氨酯、乙烯……）

a)按基料的種類分類：可分為有機涂料、無機涂料、有機—無機復(fù)合涂料。有機涂料由于其使用的溶劑不同，又分為有機溶劑型涂料和有機水性（包括水乳型和水溶型）涂料兩類。生活中常見的涂料一般都是有機涂料。無機涂料指的是用無機高分子材料為基料所生產(chǎn)的涂料，包括水溶性硅酸鹽系、硅溶膠系、有機硅及無機聚合物系。有機—無機復(fù)合涂料有兩種復(fù)合形式，一種是涂料在生產(chǎn)時采用有機材料和無機材料共同作為基料，形成復(fù)合涂料；另一種是有機涂料和無機涂料在裝飾施工時相互結(jié)合。

b)按裝飾效果分類：可分為：1.表面平整光滑的平面涂料（俗稱平涂），這是最為常見的一種施工方式；2.表面呈砂粒狀裝飾效果的砂壁狀涂料，如真石漆；3.形成凹凸花紋立體裝飾效果的復(fù)層涂料，如浮雕。

c)按在建筑物上的使用部位分類：分為內(nèi)墻涂料、外墻涂料、地面涂料和頂棚涂料。

d)按使用功能分類：可分為普通涂料和特種功能性建筑涂料（如防火涂料、防水涂料、防霉涂料、道路標(biāo)線涂料等）。

e)按照使用顏色效果分類：如金屬漆，透明清漆等。

三、涂料的性能和特點

涂料的性能和特點：涂料由原來的幾十度發(fā)展到今天可以耐溫到1800℃ZS，節(jié)能高的涂料。涂料的潛在毒性大部分溶劑性涂料及有機溶劑里都含有苯及其化合物。苯是一種無色具有特殊芳香氣味的液體，所以專家們把它稱為“芳香殺手”。

四、環(huán)保、貼近自然、有利健康成市場趨勢

據(jù)介紹，苯化合物已經(jīng)被世界衛(wèi)生組織確定為強烈致癌物質(zhì)。人在短時間內(nèi)吸收高濃度的甲苯、二甲苯時，會出現(xiàn)中樞神經(jīng)系統(tǒng)麻醉的癥狀，輕者頭暈、頭痛、惡心、胸悶、乏力、意識模糊，嚴(yán)重的會出現(xiàn)昏迷，以致呼吸、循環(huán)衰竭而死亡。苯主要對皮膚、眼睛和上呼吸道有刺激作用，經(jīng)常接觸苯，皮膚可因脫脂而變干燥，脫屑，有的出現(xiàn)過敏性濕疹。美國專家進行的流行病學(xué)調(diào)查顯示，在接觸油漆的工人中，早老性癡呆病率顯著升高。而且近些年來很多勞動衛(wèi)生學(xué)資料表明：長期接觸苯系混合物的工人中，再生障礙性貧血罹患率較高。據(jù)介紹，室內(nèi)用涂料主要分為水性涂料和溶劑性涂料兩種。產(chǎn)生污染的主要是溶劑性涂料，而使用環(huán)保的水性涂料便可以完全免除對涂料污染的擔(dān)

憂。中國涂料工業(yè)協(xié)會專家認為，任何溶劑性涂料都會含有50%或以上的有機溶劑。

目前市場上的墻面漆大多數(shù)都采用了水性乳膠漆，但用于家具的木器漆仍大量使用溶劑性漆。

目前，環(huán)保標(biāo)志成為涂料市場上最有力的“通行證”。但有關(guān)部門曾到市場上挨家檢查，發(fā)現(xiàn)80%以上的環(huán)保標(biāo)志全部都是仿制或自制的。“假環(huán)保”涂料的盛行，給消費者辨別帶來較大難度。專家介紹，在這種環(huán)境下，一個簡單的判斷就是選用水性漆。

五、水性涂料的市場發(fā)展前景

涂料工業(yè)屬于近代工業(yè)，但涂料本身卻有著悠久的歷史。中國是世界上使使用天然樹脂作為成膜物質(zhì)的涂料——大漆最早的國家。早期的畫家使用的礦物顏，是水的懸浮液伙食用水或清蛋白來調(diào)配的，這就是最早的水性涂料。真正懂得使用溶劑，用溶劑來溶解固體的天然樹脂，制得快干的涂料是19世紀(jì)中葉才開始的。所以從一定意義上講，溶劑型涂料的使用歷史遠沒有水性涂料那么久遠。最簡單的水性涂料是石灰乳液，大約在一百年前就曾有人計劃向其中加入乳化亞麻仁油進行改良，這恐怕就是最早的乳膠漆。從20世紀(jì)30年代中期開始，德國開始把聚乙烯醇作為保護膠的聚醋酸乙烯酯乳液作為涂料展色使用。到了50年代，純丙烯酸酯乳液在歐洲和美國就已經(jīng)有限售，但是由于價格昂貴，其產(chǎn)量沒有太大增加。進入60年代，在所有發(fā)展的乳狀液中，最為突出的是醋酸乙烯酯-乙烯，醋酸乙烯酯與高級脂肪酸乙烯共聚物也有所發(fā)展，產(chǎn)量有所增加。70年代以來，由于環(huán)境保護法的制定和人們環(huán)境保護意識的加強、各國限制了有機溶劑及有害物質(zhì)的排放，從而使油漆的使用受到種種限制。75%的制造油漆的原料來自石油化工，由于西方工業(yè)國家的經(jīng)濟危機和第三世界國家調(diào)整石油價格所致，在世界范圍內(nèi)，普遍要求解約能源和解約資源。基于上述原因，水性涂料，特別是乳膠漆，作為代油產(chǎn)品越來越引起人們的重視。水性涂料的制備技術(shù)進步很快，特別是乳液合成技術(shù) 進步更快。

涂料并非液態(tài)，粉末涂料是涂料品種一大類。作用主要有三點：保護，裝飾，和掩飾產(chǎn)品的缺陷，提升產(chǎn)品的價值。新中國成立60年來，伴隨著國民經(jīng)濟各行業(yè)的發(fā)展，作為為其配套的涂料工業(yè)從一個極不引人注目的小行業(yè)逐步發(fā)展成為國民經(jīng)濟各領(lǐng)域必不可少的重要行業(yè)。經(jīng)過幾代人的頑強拼搏、開拓進取，我國已成為世界第二大涂料生產(chǎn)國和消費國，進入到世界涂料行業(yè)發(fā)展的主流。

70-80 年代作為當(dāng)代水性涂料的代表——乳膠漆得到了一定的發(fā)展，但推廣應(yīng)用卻進入了低谷。乳膠漆要和風(fēng)行全國的內(nèi)墻涂料進行價格競爭，其結(jié)果是身敗名裂，甚至被相當(dāng)部分的建筑商和裝飾業(yè)所否定，同時風(fēng)行一時的瓷磚又把外墻乳膠漆的市場奪去了大半。90年代至今，不光乳膠漆的質(zhì)量性能大大提高，在價格上業(yè)慢慢被人們接受。特別是以荷蘭、日本為首的多國大型涂料公司進入我國市場，真正揭開了現(xiàn)代水性涂料的新篇章。

六、全球經(jīng)融危機下，國際涂料品牌拓步中國涂料十大品牌的發(fā)展 全球經(jīng)融危機下，國際涂料品牌拓步中國涂料十大品牌排名 ：

1、多樂士

2、立邦

3、華潤

4、嘉寶莉

5、三棵樹

6、紅蘋果

7、紫荊花

8、沙漠綠洲

9、美涂士

10、長頸鹿。全球經(jīng)融危機下，國際涂料品牌拓步中國隨著時代的變遷，年輕一代“80后”的消費群體涌現(xiàn)，不甘落后的涂料行業(yè)大多都改變了發(fā)展戰(zhàn)略，打著時尚、個性、多變的口號，重新樹立品牌形象的涌現(xiàn)在建材市場，現(xiàn)在市場上的液體壁紙、藝術(shù)涂料等產(chǎn)品都具備了防火、環(huán)保、透氣、舒適等多種功能，這特殊的產(chǎn)品功能不僅使很多企業(yè)增長了市場份額，更對涂料市場形成了百花齊放的火紅現(xiàn)象。

據(jù)所知，近些年，涂料企業(yè)為了改變壁紙一塵不變的傳統(tǒng)形象，行業(yè)內(nèi)陸續(xù)出現(xiàn)了很多新型的液體壁紙系列，如真石漆、木紋漆、肌理漆、壁紙漆等水性涂料產(chǎn)品。而且產(chǎn)品具備了防水、防燃、防塵、可洗刷、耐摩擦、色彩持久等特點已被廣泛應(yīng)用家居裝修行業(yè)。

但作為最大的發(fā)展中國家，中國涂料產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平與發(fā)達國家之間還存在著很大的差距。包括技術(shù)創(chuàng)新能力，產(chǎn)品差異化程度，如何滿足消費者需求等方面。這些與發(fā)達國家相比至少落后了20年，是我們亟須正確面對和關(guān)注解決的問題。現(xiàn)在大多數(shù)中國的涂料品牌都把環(huán)保性當(dāng)做產(chǎn)品的主要賣點，而忽略作的本源——裝飾性。在歐美等發(fā)達國家，因為高標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保認證體系，在市場形成初期就已經(jīng)淘汰了低品質(zhì)、不環(huán)保的產(chǎn)品。而各個涂料企業(yè)，特別是國際大型涂料企業(yè)都在把裝飾性作為產(chǎn)品不斷追求的目標(biāo)，每年投入大量的人力、物力在裝飾效果的研發(fā)上。反觀中國市場，國內(nèi)各個廠家（包括立邦、多樂士在內(nèi)）都把環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)視為最重要的產(chǎn)品賣點，所開發(fā)的產(chǎn)品都反復(fù)炒作環(huán)保概念，凈醛、低VOC等不一而足，而在新產(chǎn)品開發(fā)上都只是在選擇原料配比，更換乳液，加點粉就能做到，毫無技術(shù)含量可言。并且也沒有任何裝飾效果方面的改變和突破，致使乳膠漆在中國銷售了30年之后，還占據(jù)著100％內(nèi)墻涂料市場的怪現(xiàn)象。在中國消費者不斷追求生活品質(zhì)的今天，傳統(tǒng)乳膠漆已經(jīng)遠遠不能滿足廣大消費者的個性化需求，從這點來講，與歐美發(fā)達國家相

比，存在巨大差距。一桶涂料從出廠到銷售，其實都不能算真正的成品，只有到完成涂裝施工后才是成品。

涂料企業(yè)乃至整個行業(yè)普遍缺乏技術(shù)性的產(chǎn)品服務(wù)人員和高素質(zhì)的后期施工隊伍，產(chǎn)品銷售服務(wù)水平良莠不齊，專業(yè)程度不夠。后期施工多以民工為主，現(xiàn)場缺乏專業(yè)技術(shù)人員指導(dǎo)，涂裝缺陷往往不是由于涂料質(zhì)量造成，而是產(chǎn)生于施工手法和涂裝的不專業(yè)，不能為廣大消費者提供一體化解決方案，使消費者的利益得不到切實保證。大多數(shù)國內(nèi)涂料生產(chǎn)企業(yè)特別是中、小型企業(yè)，普遍缺乏持續(xù)的技術(shù)資本投入、沒有穩(wěn)定的致力于新產(chǎn)品、新工藝開發(fā)的技術(shù)人才。產(chǎn)品開發(fā)及前沿技術(shù)研究水平較低，創(chuàng)新成分很少，產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重。對比國際涂料企業(yè)與國內(nèi)涂料企業(yè)而言，外企有著先進經(jīng)營管理的平臺，長期穩(wěn)定的資本投入用于新產(chǎn)品和前沿技術(shù)領(lǐng)域的研發(fā)積累，這些都是國內(nèi)涂料企業(yè)需要彌補的地方。

七、未來涂料的市場發(fā)展前景

未來5年，中國涂料市場仍將是國際品牌競爭和發(fā)展的重要舞臺。2008中國涂料市場的總量，約占世界建筑涂料市場15％的份額，預(yù)計未來的5年里將升至18％－20％。根據(jù)國家住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部的發(fā)展規(guī)劃，我國城鎮(zhèn)居民的居住條件要達到小康水平，即人均居住面積達到8m2，每年需新建住宅

1.2億m2，能夠有效拉動涂料的需求量增長。相信寒冷的“冬天”必將會過去，大市場環(huán)境正在逐漸地復(fù)蘇回暖。耐高溫節(jié)能涂料作為一種新型的涂料，在遇高溫和較強的沖擊下，漆膜不脫落剝離，仍保持適當(dāng)?shù)奈锢頇C械性能，是提高涂膜熱交換效率的新型涂料。耐高溫節(jié)能涂料作為無機材料漿體，這種涂料里含空隙較多，可以起到隔熱保溫節(jié)能的效果。據(jù)專家預(yù)測，2011年，建筑涂料的需求量將達到160萬噸，環(huán)保節(jié)能的多功能化特種涂料將有巨大的發(fā)展空間。可以看出，目前正值中國涂料行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵時期。對此，全球最大裝飾材料生產(chǎn)商之一的阿克蘇諾貝爾董事會成員德亨納說，“我們對中國的家裝涂料市場發(fā)展非常樂觀。預(yù)計中國裝飾涂料市場年產(chǎn)量將以每年10%的速度增長，中國裝飾涂料市場在十多年時間趕上歐洲、美國是沒有問題的。

尚普咨詢建材行業(yè)分析師認為，耐高溫節(jié)能涂料里不含有機成分，留在空氣中不易老化不易燃燒，使用壽命較長。該涂料為灰色和骨白色的漿體，采用納米陶瓷空心顆粒、硅鋁纖維、耐高溫溶液等各種反射材料為主要原料，耐高溫節(jié)能涂料的導(dǎo)熱性能有效的抑制和屏蔽紅外線的輻射和熱量的傳導(dǎo)，隔熱抑制效率高達90%以上，可控制高溫物體的熱輻射和熱量的流失，對低溫物體起到保冷并能抑制環(huán)境輻射熱而引起的冷量流失，有效的防止冷凝發(fā)生。在未來

發(fā)展過程中，耐高溫節(jié)能涂料將領(lǐng)跑涂料市場發(fā)展。耐高溫節(jié)能涂料廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)，比如應(yīng)用于高溫蒸汽管道、高溫爐、石油裂解設(shè)備、發(fā)動機部位、冶金行業(yè)等的金屬高溫防護。耐高溫節(jié)能涂料應(yīng)用于工業(yè)、建筑領(lǐng)域，它的利用將使中國建筑領(lǐng)域和工業(yè)領(lǐng)域的節(jié)能空間擴大33%-50%，每年將節(jié)省過萬億。隨著涂料技術(shù)的深入研究和發(fā)展，以及對紅外輻射各方面性能的深入了解，耐高溫節(jié)能涂料必將會有更加廣泛的應(yīng)用前景。

據(jù)尚普咨詢發(fā)布的《2011-2016年中國節(jié)能涂料市場分析調(diào)查報告》顯示，耐高溫節(jié)能涂料作為新型的涂料，它具備了耐高溫、節(jié)能的優(yōu)點。耐高溫節(jié)能涂料作為涂料市場上的新起之秀，必將推動整個涂料市場的快速發(fā)展。該涂料將會被企業(yè)所接受，相信不久的將來耐高溫節(jié)能涂料市場前景發(fā)展會更好。

“

第五篇：消費稅例題2013

消費稅例題2013.11.4 1．某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1．36萬元。

(2)進口一批化妝品作原材料，支付貨價60萬元、購貨方采購代理人傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費用共計9萬元，支付包裝勞務(wù)費1萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運費2萬元，其中運輸費用1．5萬元、裝卸費0．3萬元、建設(shè)基金0．2萬元，取得運費發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進口化妝品的80%。(3)將普通護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護膚品18萬元，化妝品30萬元。(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

(5)將成本為1．4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。

本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。化妝品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。

根據(jù)上述資料回答下列問題。

(1)2011年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳的消費稅；(2)2011年8月該企業(yè)進口化妝品應(yīng)納的進口關(guān)稅；(3)2011年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅；(4)2011年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅。[答案及解析](1)應(yīng)代收代繳的消費稅=(20+8)／(1-30%)×30%=12(萬元)(2)應(yīng)納進口關(guān)稅=(60+9+1)×20%=14(萬元)組成計稅價格=(60+9+1)×(1+20%)／(1-30%)=120(萬元)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅=120×17%=20．4(萬元)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅=120×30%=36(萬元)(3)銷項稅額=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×17%+1．36=35．38(萬元)進項稅額=(1．5+0．2)×7%+20．4=20．52(萬元)應(yīng)納增值稅=35．38-20．52=14．86(萬元)(4)應(yīng)納消費稅=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×30%-36×80%=31．23(萬元)。2．某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(])提供成本為10萬元的糧食委托乙企業(yè)加工散裝白酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

(2)向某商場銷售薯類白酒20噸，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入200萬元，另收取包裝物租金50萬元。

(3)委托乙企業(yè)加工收回的散裝白酒1000公斤，其中900公斤散裝白酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝白酒作為福利分給職工，同類散裝白酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

(說明：白酒的消費稅稅率為20%加0．5元／500克，其他酒的消費稅稅率為10%)根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算乙企業(yè)代收代繳的消費稅。

(2)計算本月甲企業(yè)向某商場銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費稅。(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝白酒應(yīng)繳納的消費稅。[答案及解析](1)乙企業(yè)代收代繳的消費稅=[10+1+(1000×2×0．5)÷10000]/(1-20%)×20%+(1000×2×0．5)÷10000=2．88(萬)(2)本月甲企業(yè)向某商場銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=[200+50/(1+17%)]×20%+20×1000×2×0．5÷10000=50．55(萬元)(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1．8(萬元)(4)甲企業(yè)分給職工委托加工收回的已稅散裝白酒不繳納消費稅。

3．某摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)銷售汽缸容量為200毫升的摩托車，2012年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)：本月銷售摩托車100輛，另將]O輛自產(chǎn)摩托車轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，用20輛摩托車償還貸款；(2)委托加工業(yè)務(wù)：委托甲加工廠(增值稅一般納稅人)加工汽車輪胎60件，委托加工合同注明摩托車廠提供的材料成本為15000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費7000元，稅款1190元；本月收回后，銷售20件，每件不含稅價格為400元，8件用于本企業(yè)摩托車的裝配；

(3)購進業(yè)務(wù)：購進生產(chǎn)用膠皮。取得增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元、增值稅102萬元，支付運費10萬元、裝卸費3萬元，取得普通運費發(fā)票；

(4)其他業(yè)務(wù)：本月特制5輛摩托車用于對外贈送關(guān)系客戶，特制摩托車生產(chǎn)成本為每輛1O萬元。

假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定并在本月認證抵扣。摩托車不含稅銷售價格為每輛15萬元，摩托車的成本利潤率為8%，摩托車的適用消費稅稅率為3％，汽車輪胎消費稅稅率為3％。

根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：

(1)2012年2月摩托車廠應(yīng)納的增值稅稅額；(2)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅；(3)2012年2月摩托車廠銷售汽車輪胎應(yīng)繳納的消費稅，請說明理由；

(4)2012年2月摩托車廠應(yīng)納的消費稅稅額(不含代收代繳的消費稅)。[答案及解析](1)銷項稅額=[400／10000×20+15×(100+10+20)+10×(1+8%)／(1-3%)×5] ×17%=2006．47×17%=341．10(萬元)進項稅額=102+10×7%+1190／10000=102．82(萬元)應(yīng)納增值稅=341．10-102．82=238．28(萬元)(2)甲加工廠．代收代繳的消費稅：[(15000+7000)+(1-3%)]×3%=680．41(元)(3)委托加工的汽車輪胎，受托方在交貨時已經(jīng)代收代繳了消費稅，收回后直接用于對外銷售的，不再繳納消費稅，用于摩托車裝配的輪胎不可以抵扣已納消費稅。因此，本月摩托車廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費稅為0元。

(4)銷售、自用及償債的摩托車應(yīng)納消費稅=15×(100+10+20)×3%=58．5(萬元)贈送特制摩托車應(yīng)納消費稅=10×(1+8%)／(1-3%)×5×3%=1．67(萬元)本月應(yīng)納消費稅=58．5+1．67=60．17(萬元)。

4．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，受托加工A類卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，甲企業(yè)提供原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費8萬元，增值稅稅額1.36萬元。

(2)進口一批煙絲作原材料，支付貨價50萬元，支付自己采購代理人的購貨傭金3萬元，支付進口煙絲運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費共計8萬元，支付包裝勞務(wù)費2萬元，關(guān)稅稅率為60％；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運輸費用1．5萬元、裝卸費0．3萬元、建設(shè)基金0．2萬元，取得運費發(fā)票，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用進口煙絲的80%。

(3)銷售B類卷煙250箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)取得不含稅銷售額150萬元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。煙絲消費稅稅率為30%，A類卷煙消費稅稅率56%，B類卷煙消費稅比例稅率36%，卷煙消費稅定額稅率為150元／箱，卷煙成本利潤率為10%。根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：

(1)該卷煙廠代收代繳的消費稅；(2)該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅；

(3)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。[答案及解析](1)卷煙廠代收代繳的消費稅=(20+8+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=39．05(萬元)(2)卷煙廠進口煙絲進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(50+8+2)×(1+60%)÷(1-30%)×30%=41．14(萬元)(3)卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=150×36%+250×150÷10000-41．14×80%=57．75-32．91=24.84(萬元)。

5．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托甲加工廠加工汽車輪胎20件，加工合同列示汽車廠提供的材料成本為4000元(不含增值稅)，支付不含稅加工費3000元，加工收回后將其中的8件汽車輪胎用于本企業(yè)小汽車的裝配，其余部分全部銷售，每件不含稅銷售價格為300元。

(2)本月對外銷售普通小汽車150輛，每輛不含稅銷售價格為12萬元；另外還特制5輛小汽車用于獎勵對企業(yè)做出特殊貢獻的技術(shù)人才，成本為每輛7萬元，汽車廠無同類小汽車銷售價格，該小汽車的成本利潤率為8%。已知：小汽車的消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

(1)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅；(2)汽車廠銷售輪胎應(yīng)繳納的消費稅，請說明理由；

(3)汽車廠銷售普通小汽車應(yīng)納的消費稅；(4)汽車廠獎勵職工的特制小汽車應(yīng)納的消費稅；

(5)汽車廠本月應(yīng)納的消費稅(不含被代收代繳的消費稅)。[答案及解析](1)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(4000+3000)/(1-3%)×3%=216．49(元)(2)委托加工收回的已稅汽車輪胎直接用于對外銷售，不需繳納消費稅，用于小汽車裝配的汽車輪胎因為用于了不同的稅目，故不可以抵扣已納消費稅。因此，汽車廠銷售汽車輪胎應(yīng)納的消費稅為o。

(3)銷售普通小汽車應(yīng)納消費稅=150×120000×3%=540000(兀)(4)特制小汽車應(yīng)納消費稅=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690．72(元)(5)汽車廠本月應(yīng)納消費稅=540000+11690．72=551690.72(元)。

6．某首飾商城為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入29．25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9．25萬元；(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0．22萬元，每條項鏈取得差價款0．03萬元；

(3)用300條銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元；(4)外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，成本利潤率為6%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅；(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；(3)用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅；(4)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅。[答案及解析](1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=29．25÷(1+17%)×5%=1．25(萬元)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。(2)以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=2000×0．03÷(1+17%)×5%=2．56(萬元)(3)用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=70．2/(1+17%)×5%=3(萬元)(4)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅：[(29．25+2000×0．03+70．2)/(1+17%)]×17%-8．5=14．67(萬元)。

7．某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經(jīng)營權(quán)。2012年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關(guān)稅金30000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元；

(2)將生產(chǎn)中的價值500000元舊設(shè)備運往國外修理，出境時已向海關(guān)報明，支付給境外的修理費用5000元、料件費100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了修理設(shè)備。(注：進口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%)要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金。

(1)計算進口小轎車和修理舊設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；(2)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；

(3)計算小轎車和修理舊設(shè)備在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。[答案及解析](1)進口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)修理舊設(shè)備進口應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)進口小轎車和修理舊設(shè)備共繳納關(guān)稅=98000+30000=128000(元)(2)小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-8%)×8%=51130．43(元)(3)進口小轎車應(yīng)納增值稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-8%)×17%=108652．17(元)修理舊設(shè)備進口時應(yīng)納增值稅=(50000+100000)×(1+20%)×17%=30600(元)小轎車和修理舊設(shè)備在進口環(huán)節(jié)共繳納增值稅 =108652．17+30600=139252．17(元)。