第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制評價復(fù)習(xí)題單選復(fù)習(xí)資料

內(nèi)控復(fù)習(xí)資料(單選題)1.由一些專業(yè)人員設(shè)計好風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的表格或問卷，上面全面地羅列出一個企業(yè)可能面臨的風(fēng)險。這屬于風(fēng)險識別方法中的哪一種？（A）

A.風(fēng)險清單法

B.組織圖分析法

C.問卷調(diào)查法

D.流程圖分析法

2.企業(yè)設(shè)置全面預(yù)算管理體制，應(yīng)該具備三個層次的基本架構(gòu)，以下哪一項不屬于這三個層次的基本框架？(c)

A.預(yù)算管理決策機

B.預(yù)算管理工作機構(gòu)

C.預(yù)算管理監(jiān)督機構(gòu)

D.預(yù)算管理執(zhí)行單位

3.會計系統(tǒng)控制是指對會計信息系統(tǒng)實施的，以確保（B）為主要目標(biāo)的控制活動。

A.資產(chǎn)的安全性

B.財務(wù)報告的可靠性

C.經(jīng)營的效率、效果

D.企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 4.單位配備保險柜給出納管理現(xiàn)金是（B）。

A.會計系統(tǒng)控制

B.財產(chǎn)保全控制

C.風(fēng)險控制

D.授權(quán)批準(zhǔn)控制

5.以下不屬于風(fēng)險識別的方法是（C）

A.現(xiàn)場調(diào)查法

B.組織圖分析法

C.蒙特卡羅方法

D.財務(wù)報表分析法

6.預(yù)算管理委員會的職責(zé)不包括(D)

A.制定并頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度

B.下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算 C.對企業(yè)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核 D.提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料 7.風(fēng)險管理的第一步是（A）。

A.風(fēng)險識別

B.風(fēng)險衡量

C.風(fēng)險評價

D.風(fēng)險應(yīng)對 8.下列不是企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的整體層面的風(fēng)險是（D）。

A.組織架構(gòu)

B.人力資源

C.信息系統(tǒng)

D.資金管理

9.下面哪個是風(fēng)險清單法的優(yōu)點（B）

A.可獲得第一手資料，有助于與基層人員建立良好關(guān)系

B.幫助新公司識別最基本的風(fēng)險，降低忽略重要風(fēng)險源的可能性 C.形式多樣，簡單易行 D.可以將復(fù)雜的生產(chǎn)過程或業(yè)務(wù)流程簡單化，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險

10.下列屬于現(xiàn)場調(diào)查法缺點的是（A）

A.時間較長，成本較高，有時會引起員工的反感 B.需要各級領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)一致，否則不能及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險 C.不能反映全貌，部分信息只有專業(yè)人員才能接受 D.容易產(chǎn)生遺漏和錯誤

11.企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)品類型、特點、性能、市場目標(biāo)不斷變化表明企業(yè)處于（A）。

A.初創(chuàng)期 B.成長期 C.成熟期 D.衰退期

12.公司的某種設(shè)備比較關(guān)鍵，采取購買相應(yīng)的財產(chǎn)保險來應(yīng)對的策略屬于（C）

A.風(fēng)險規(guī)避 B.風(fēng)險降低 C.風(fēng)險分擔(dān) D.風(fēng)險接受

13.發(fā)生的可能性小，發(fā)生后對目標(biāo)的影響程度也小的風(fēng)險我們一般采用（D）的策略

A.風(fēng)險規(guī)避 B.風(fēng)險降低 C.風(fēng)險分擔(dān) D.風(fēng)險接受

14.貨幣資金收付的授權(quán)批準(zhǔn)模式中容易造成腐敗的是（A）

A.“一支筆”的模式 B.分級審批 C.多重審批 D.混合審批

15.東方公司有以下職務(wù)，小張可以同時兼任的是：(A)

①現(xiàn)金的保管②銷售合同的簽訂③開具發(fā)票④現(xiàn)金的盤點⑤銀行存款日記賬的登記⑥客戶信用管理

A.①③⑤ B.①④⑥ C.②⑤⑥ D.①③④ 16.內(nèi)部控制發(fā)展的第一階段是（A）

A.內(nèi)部牽制階段

B.內(nèi)部控制論階段

C.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論階段

D.內(nèi)部控制框架論階段

17.學(xué)校與機關(guān)采用的是（C）組織結(jié)構(gòu)

A.直線型

B.職能型

C.直線職能型

D.事業(yè)部制

18..以下不屬于風(fēng)險應(yīng)對策略的選項是（B）

A.風(fēng)險分擔(dān)

B.風(fēng)險管理

C.風(fēng)險降低

D.風(fēng)險接受

19.以下不屬于權(quán)責(zé)分配原則的選項是（A）

A.重要原則

B.透明原則

C.牽制原則

D.效率原則

20.下列風(fēng)險識別方法中，相當(dāng)于對風(fēng)險進(jìn)行一次全面調(diào)查的方法是（D）

A.流程圖分析法 B.風(fēng)險清單法 C.財務(wù)報表分析法 D.現(xiàn)場調(diào)查法

21.下列有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說法中，錯誤的是（D）

A.企業(yè)文化包含四個要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構(gòu)成企業(yè)文化的完整體系

B.員工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、培訓(xùn)、考核、晉升與獎勵等方面對員工素質(zhì)的控制

C.內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括：治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等

D.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計控制的一種特殊形式，其范圍主要包括財務(wù)會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查

22.預(yù)算控制的過程包括(D).A.編制、審定、分析、考核、獎懲

B.編制、審定、執(zhí)行、考核、獎懲

C.審定、執(zhí)行、分析、考核、獎懲D編制、審定、執(zhí)行、分析、考核、獎懲

23.(B)是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.控制活動

D.內(nèi)部監(jiān)督

24.下列選項不屬于籌資活動主要風(fēng)險的是（C）。

A.缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險 B.缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險 C.忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性的風(fēng)險

D.缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險 25.常用的定量分析技術(shù)有：標(biāo)桿法、概率模型、非概率模型，其中概率模型不包括（D）

A.風(fēng)險定價法

B.現(xiàn)金流量法

C.損失分布法

D.敏感性分析

26.以下不屬于會計信息控制的內(nèi)容的是（B）

A.原始憑證的控制

B.績效考評控制

C.記賬憑證的控制

D.財務(wù)報表編制的控制

27.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險識別時，下列屬于內(nèi)部風(fēng)險因素的是（B）

A.技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科技技術(shù)因素

B.財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素

C.自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素

D.經(jīng)濟形勢、市場競爭等經(jīng)濟因素

28.下列不屬于不相容職務(wù)崗位的是（C）

A.采購、驗收與相關(guān)記錄

B.付款的申請、審批與執(zhí)行

C.現(xiàn)金的收付與保管

D.資金的會計記錄與審計監(jiān)督

29.下列不屬于企業(yè)成熟期常見的風(fēng)險是（C）

A.機構(gòu)臃腫，效率不高

B.鋪張浪費，成本控制

C.生產(chǎn)能力過剩，行業(yè)技術(shù)被新的替代品取代 D.在技術(shù)創(chuàng)新上滿足現(xiàn)狀，停滯不前

30.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險評估時，針對對風(fēng)險小，但損失大的風(fēng)險的應(yīng)對策略是（C）

A.風(fēng)險規(guī)避

B.風(fēng)險降低

C.風(fēng)險分擔(dān)

D.風(fēng)險接受 31.下列哪一項不是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別的方法（B）

A.風(fēng)險清單法

B.蒙特卡羅法

C.流程圖分析法

D.財務(wù)報表分析法

32.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管，以及收入支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，這種控制方法是（A）

A.不相容職務(wù)相分離控制

B.授權(quán)批準(zhǔn)控制

C.會計系統(tǒng)控制

D.風(fēng)險控制

33.下列不屬于預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實環(huán)節(jié)風(fēng)險的是（C）

A.預(yù)算體系不夠詳細(xì)、具體，可能會導(dǎo)致企業(yè)崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算控制依據(jù)

B.預(yù)算指標(biāo)分解與業(yè)績考核體系不匹配，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力

C.全面預(yù)算下達(dá)不力，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行無據(jù)可查

D.預(yù)算責(zé)任與執(zhí)行單位或個人的控制能力不匹配，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)

34.下列各項中，不屬于不相容職責(zé)的是（C）

A.銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)制表

B.接受訂單與批準(zhǔn)賒銷

C.出納與固定資產(chǎn)保管

D.現(xiàn)金出納與編制記賬憑證

35.（D）是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施以降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。

A.風(fēng)險降低

B.風(fēng)險規(guī)避

C.風(fēng)險分擔(dān)

D.風(fēng)險承受

36.“不把雞蛋放在一個籃子里”是（A）策略的反映。

A.風(fēng)險降低

B.風(fēng)險規(guī)避

C.風(fēng)險分擔(dān)

D.風(fēng)險承受

37.（C）是直接運用定性術(shù)語描述風(fēng)險發(fā)生可能性的高低及其對目標(biāo)的影響程度。

A.分析方法

B.比率分析方法

C.定性分析方法

D.定量分析方法

38.并購交易中的不相容崗位不包括（A）

A.并購合同協(xié)議的訂立與相關(guān)會計記錄

B.并購交易的申請與審批

C.并購交易的審批與執(zhí)行

D.并購合同協(xié)議的訂立與審核

39.下列不屬于控制活動的是（C）

A.會計系統(tǒng)控制

B.營運分析控制

C.對控制的監(jiān)督

D.職責(zé)分工控制

40.在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)（A）

A.接受現(xiàn)金并保管現(xiàn)金

B.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

D.接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

41.下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（C）

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員負(fù)責(zé)期末對賬

B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請顧客將貨款直接匯入公司指定的銀行賬戶

D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給客戶

42.下列風(fēng)險中，不屬于人力資源管理中遇到的風(fēng)險是（D）

A.人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實

B.人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率底下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄漏

C.人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損

D.企業(yè)大額資金的使用沒有經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)與批準(zhǔn)

43.在新產(chǎn)品開發(fā)過程中，無法排除現(xiàn)在取勝的產(chǎn)品在上市后失敗的可能性，但是產(chǎn)品一旦取得成功就能賺取巨大利潤，這體現(xiàn)了企業(yè)可能面對的什么風(fēng)險（B）

A.項目風(fēng)險

B.產(chǎn)品風(fēng)險

C.操作風(fēng)險

D.信用風(fēng)險

44..企業(yè)填制或獲取的原始憑證不用達(dá)到的要求是（D）

A.書寫正確

B.內(nèi)容完整

C.記錄真實

D.字跡優(yōu)美 45.（A）是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的起點。

A.預(yù)算編制

B.預(yù)算分析

C.預(yù)算執(zhí)行

D.預(yù)算考核

46.企業(yè)中關(guān)鍵的財會職務(wù)應(yīng)在最長不超過（B）年的時間內(nèi)進(jìn)行職務(wù)交換。

A.3

B.5

C.10

D.15

47.COBIT的目標(biāo)是為信息系統(tǒng)審計提供公認(rèn)的信息安全和（A）。

A.控制評價標(biāo)準(zhǔn)

B.信息來源

C.監(jiān)督

D.評估

48.風(fēng)險引發(fā)的因素不包括（B）

A.實質(zhì)性因素

B.客觀性因素 C.心理性因素

D.道德性因素 49． 以下選項哪個不是內(nèi)部控制專項監(jiān)督的監(jiān)督程序（B）

A.計劃階段

B.驗收階段

C.執(zhí)行階段

D.報告和糾正措施階段

50.我國《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》將“內(nèi)部控制評價”單獨作為一項指引，對（）的內(nèi)容、程序、缺陷認(rèn)定及報告作出規(guī)范。

A.單獨評價

B.系統(tǒng)評價

C.獨立評價

D.全面評價 51.不屬于信息與溝通內(nèi)容的是（C）。

A.向上級匯報重要信息的渠道 B.與外部利益相關(guān)者保持有效溝通

C.設(shè)計控制活動旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情

D.最高層將與控制有關(guān)的事宜的重要性及個人擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧蛳录墏鬟_(dá) 52.以下不屬于外部溝通應(yīng)當(dāng)關(guān)注的方面是（D）。

A.與投資者與債權(quán)人的溝通 B.與客戶、供應(yīng)商的溝通

C.與監(jiān)管機構(gòu)的溝通 D.與企業(yè)所有員工的溝通 53.內(nèi)部控制五要素之間的相互關(guān)系是（A）

A.以控制環(huán)境為基礎(chǔ)，風(fēng)險評估為依據(jù)，控制活動為手段，信息與溝通為重要條件，內(nèi)部監(jiān)控為重要保證

B以控制環(huán)境為條件，風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，控制活動為手段，信息與溝通為重要依據(jù)，內(nèi)部監(jiān)控為重要保證

C.以控制環(huán)境為基礎(chǔ)，風(fēng)險評估為條件，控制活動為依據(jù)，信息與溝通為重要手段，內(nèi)部監(jiān)控為重要保證

D.以控制環(huán)境為依據(jù)，風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，控制活動為手段，信息與溝通為重要條件，內(nèi)部監(jiān)控為重要保證

54.企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行駛職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，下列哪個部門經(jīng)理有越權(quán)行為：（B）

A.會計部門經(jīng)理進(jìn)行賬簿核查

B.法律部門簽訂銷售合同 C.人力資源部門聘請員工

D.采購部門制定采購預(yù)算

55.“企業(yè)嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。”這種控制方法屬于(B)。

A.風(fēng)險控制

B.財產(chǎn)保全控制

C.授權(quán)批準(zhǔn)控制

D.內(nèi)部報告控制 56.對一項不確定性因素的可能性和重要性進(jìn)行二維的區(qū)位分析就是(D)A

風(fēng)險識別 B

風(fēng)險預(yù)測 C

風(fēng)險反應(yīng) D

風(fēng)險評估

57.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，針對業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況應(yīng)重點檢查的是（D）

A.是否存在崗位設(shè)置不合理現(xiàn)象

B.是否存在從業(yè)人員專業(yè)技能不合格現(xiàn)象

C.是否存在在崗人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)現(xiàn)象

D.是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 58.企業(yè)內(nèi)部控制評價中的重大缺陷應(yīng)當(dāng)由（B）予以最終認(rèn)定。A.股東（大）會

B.董事會

C.監(jiān)事會

D.經(jīng)理層

59.下列不相容職務(wù)分離控制不正確的是（B）

A 會計可同時登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬與審核記賬憑證 B 執(zhí)行財產(chǎn)保管的人員同時可進(jìn)行會計記錄

C 出納不得登記收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目 D 會計信息系統(tǒng)的編程與監(jiān)控不能由同一人擔(dān)任 60．不屬于風(fēng)險評估內(nèi)容的是（D）。

P51 A.目標(biāo)設(shè)定

B.風(fēng)險識別

C.風(fēng)險分析

D.風(fēng)險管理

61.李某為某單位的出納人員，下列屬于工作中李某不可以同時做的是（B）

P80 A.將500元送存銀行

B.登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.登記現(xiàn)金日記賬

D.從銀行領(lǐng)取800元作為公司日常開支 62.下列不屬于財產(chǎn)保全控制的是（D）。

P87 A.限制接近

B.定期盤點

C.財產(chǎn)保險

D.預(yù)算審批 63.下列不屬于外部溝通需注意的內(nèi)容是（A）。

P111~112 A.加強母公司與子公司之間的信息溝通與協(xié)調(diào)

B.與投資者和債權(quán)人的溝通 C.與客戶供應(yīng)商的溝通

D.與中介機構(gòu)的溝通 64.下列內(nèi)部控制缺陷中是按照內(nèi)部控制成因或來源來分的是（D）。

P122 A.重大缺陷

B.財務(wù)報告缺陷

C.一般缺陷

D.設(shè)計缺陷

65.我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的風(fēng)險評估是廣義上的風(fēng)險評估概念，其中對選擇風(fēng)險管理手段有決定性意義，是風(fēng)險管理過程最重要的程序為（C）A.風(fēng)險分析 B.目標(biāo)設(shè)定 C.風(fēng)險識別 D.風(fēng)險應(yīng)對 66.下列關(guān)于戰(zhàn)略控制和預(yù)算控制的說法不正確的是（C）。A.戰(zhàn)略控制的期間長于預(yù)算控制

B.預(yù)算控制采用定量方法，戰(zhàn)略控制既采用定量方法，也采用定性方法 C.預(yù)算控制的重點是內(nèi)部，戰(zhàn)略控制的重點是外部

D.預(yù)算控制通常在預(yù)算期之后糾正行為，戰(zhàn)略控制是不斷糾正行為

67.下列風(fēng)險識別方法中，是分析風(fēng)險事件原因最基本、最常用的方法是（B）。A.流程圖分析法

B.風(fēng)險清單法

C.財務(wù)報表分析法

D.風(fēng)險因素分析法 68.下列風(fēng)險中，可以分散的是（B）。

A.宏觀經(jīng)濟形勢變動

B.經(jīng)營風(fēng)險

C.稅制改革

D.會計準(zhǔn)則改革

69.一天夜里，某企業(yè)的鐵路專用車輛運進(jìn)一批原料，但因無人通知卸貨，第二天貨物又被原封運走，這一內(nèi)部控制失范行為與內(nèi)部控制中（C）要素最相關(guān)。

A.控制環(huán)境

B.控制活動

C.信息與溝通

D.監(jiān)督

70.（D）是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。A.內(nèi)部環(huán)境

B.控制活動

C.信息與溝通

D.內(nèi)部監(jiān)督

71.（B）是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.控制活動

D.內(nèi)部監(jiān)督

72.（A）是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。

A.風(fēng)險降低

B.風(fēng)險規(guī)避

C.風(fēng)險分擔(dān)

D.風(fēng)險承受

73.注冊會計師想要了解被審計單位的營銷策略及其變化，最好詢問（C）。A.內(nèi)部審計人員

B.倉庫人員

C.營銷人員

D.內(nèi)部法律顧問 74.以下屬于檢查性控制的是（C）。

A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

B.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目

D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

75.風(fēng)險評估要按照一定的步驟順序來進(jìn)行，下列順序正確的是（B）①目標(biāo)設(shè)定

②風(fēng)險識別

③風(fēng)險分析

④風(fēng)險應(yīng)對 A.②①③④

B.①②③④

C.①②④③

D.③②①④ 76.財產(chǎn)保護的目標(biāo)是（D）

A實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略

B.法律法規(guī)的遵循 C.經(jīng)營的效率效果

D.保護資產(chǎn)的完整性 77.內(nèi)部牽制的基本要求是（B）

A.財產(chǎn)保全

B不相容職務(wù)相分離

C控制目標(biāo)

D監(jiān)督檢查 78.全面預(yù)算管理決策機構(gòu)是(B)

A 股東會

B.董事會下的預(yù)算管理委員會

C.監(jiān)事會

D.總經(jīng)理 79.日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)，持續(xù)的監(jiān)督檢查。務(wù)實中，按照監(jiān)督的主體，不屬于日常監(jiān)督的是（B）

A單位監(jiān)督

B專項監(jiān)督

C管理層監(jiān)督

D內(nèi)部審計監(jiān)督 80.利率風(fēng)險與哪個風(fēng)險可能會相互關(guān)聯(lián)（A）

A.匯率風(fēng)險

B.商品價格風(fēng)險

C.競爭對手風(fēng)險

D.行業(yè)風(fēng)險

81.對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后可進(jìn)行銷毀，但應(yīng)當(dāng)建立銷毀清冊并由（C）監(jiān)銷

A.會計人員

B.單位負(fù)責(zé)人

C.授權(quán)人員

D.出納 82.下列屬于現(xiàn)場調(diào)查法缺點的是（A）

A.時間較長，成本較高，有時會引起員工的反感

B.需要各級領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)真負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)一致，否則不能及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險 C.不能反映全貌，部分信息只有專業(yè)人員才能接受 D.容易產(chǎn)生遺漏和錯誤

83.以下哪一項屬于不相容崗位：(A)A.采購業(yè)務(wù)的請購與審批

B.存貨的采購與保管

C.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與執(zhí)行

D.無形資產(chǎn)的使用與保管 84.以下不是內(nèi)部控制評價的原則是(D)A.全面性原則 B.重要性原則 C.客觀性原則 D.準(zhǔn)確性原則 85.以下不是內(nèi)部控制評價方法的是(D)A.個別訪談法 B.比較分析法 C.實地查驗法 D.實地盤點法

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制評價復(fù)習(xí)題判斷

內(nèi)控復(fù)習(xí)資料（判斷題）

1.職責(zé)分工等于不相容職務(wù)相分離。（×）

2.由于內(nèi)部控制的固有局限，內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。（√）

3.企業(yè)對關(guān)鍵崗位的員工，可以實行強制休假制度，并確保在不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

（√）

4.會計系統(tǒng)控制體現(xiàn)了記錄的核心作用。（√）

5.特別授權(quán)一般是臨時的、應(yīng)急性的，時效較長。（×）

6.運營分析控制和績效考評控制不屬于控制措施。（×）

7.風(fēng)險評估可以一勞永逸。（×）

8.風(fēng)險按可能結(jié)果分類可分為純粹風(fēng)險與投機風(fēng)險。﹙√）

9.預(yù)算編制應(yīng)該采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的程序，以增強預(yù)算的準(zhǔn)確性。（√）

10.風(fēng)險應(yīng)對是指識別所有可能對組織產(chǎn)生負(fù)面影響的損失風(fēng)險，即找出影響預(yù)期目標(biāo)實現(xiàn)的主要風(fēng)

險。（×）

11.風(fēng)險評估是風(fēng)險管理中最復(fù)雜、最困難的部分，是風(fēng)險決策的基礎(chǔ)，最能體現(xiàn)風(fēng)險管理工作的科

學(xué)性。（√）

12.在信息的質(zhì)量方面，要求信息系統(tǒng)所提供的內(nèi)容適當(dāng)、及時、準(zhǔn)確，并且要求信息是最新的。

（×）

13.控制措施一般包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制等。（√）

14.日常監(jiān)督主要有管理層監(jiān)督、單位（機構(gòu)）監(jiān)督、內(nèi)部控制機構(gòu)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督等。（√）

15.供應(yīng)商的選擇與審批與采購合同、協(xié)議的擬定、審核與審批可以是同一人。

（×）

16.管理效率低下，錯失發(fā)展良機是企業(yè)初創(chuàng)期常見的風(fēng)險。（×）

17.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（√）

18.當(dāng)存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)

論。

19.企業(yè)不得由同一部門或同一個人辦理存貨業(yè)務(wù)的全過程。（√）

20.當(dāng)存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)

論。

21.對于重大缺陷和重要缺陷及整改方案，應(yīng)向董事會（審計委員會）、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告并審定。

22.日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的目的是預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和及時糾正內(nèi)部控制缺陷。（√）

23.財產(chǎn)保全控制中限制接近原則限制的對象只限制接近現(xiàn)金、其他易變資產(chǎn)，不包括存貨（×）

24.企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部控制目標(biāo)的最終實現(xiàn)情況和程度作為唯一依據(jù)直接判斷內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有

效性。（√）

25.各單位不得由一人辦理貨幣資金收支全過程，不能由一個人保管所有的銀行預(yù)留印鑒。（√）

26.企業(yè)預(yù)算管理體制一般具備全面預(yù)算管理決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行單位三個層次的基本架構(gòu)。

（√）

27.預(yù)算調(diào)整由預(yù)算管理工作機構(gòu)批準(zhǔn)即可。（×）

28.注冊會計師基于基準(zhǔn)日（如年末12月31日）內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，意味著注冊會計師只

關(guān)注企業(yè)基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制。（×）

29.基于“成本——效益原則”，企業(yè)應(yīng)該全盤照搬成熟企業(yè)的內(nèi)部控制。（×）

30.公司治理結(jié)構(gòu)是明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。（×）

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制評價指引

附件1：

企業(yè)內(nèi)部控制評價指引

（征求意見稿）第一章

總 則

第一條

為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運行，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條

本指引適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。第三條

本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指由企業(yè)董事會和管理層實施的，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。

內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合企業(yè)實際情況，對戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營管理的效率和效果目標(biāo)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個或整體控制目標(biāo)的實現(xiàn)進(jìn)行評價。

第五條

企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）風(fēng)險導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對企業(yè)單個或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來確定需要評價的重點業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

（二）一致性原則。內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評價方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評價結(jié)果的可比性。

（三）公允性原則。內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，評價結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。

（四）獨立性原則。內(nèi)部控制評價機構(gòu)的確定及評價工作的組織實施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨立性。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)科學(xué)有效的評價。

第六條

企業(yè)董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作。監(jiān)事會對董事會實施內(nèi)部控制評價進(jìn)行監(jiān)督。

第七條

企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)組織和實施內(nèi)部控制評價工作。具備條件的企業(yè)，可以設(shè)立專門的內(nèi)部控制評價機構(gòu)（以下合稱內(nèi)部控制評價機構(gòu)）。

第八條

企業(yè)內(nèi)部控制評價，一般包括評價和專項評價。評價是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，對企業(yè)某一建立與實施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評價；專項評價是指企業(yè)在特定時點對特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評價。

第二章

內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對與實現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對性的評價。

第十條

企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和運行有效性的評價。

內(nèi)部控制設(shè)計有效性是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當(dāng)；內(nèi)部控制運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。

第十一條

應(yīng)用信息系統(tǒng)加強內(nèi)部控制的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對信息系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評價，包括信息系統(tǒng)一般控制評價和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評價。

一般控制評價應(yīng)當(dāng)著重考慮與信息系統(tǒng)開發(fā)有關(guān)的信息技術(shù)控制目標(biāo)、程序變更、計算機運行和對數(shù)據(jù)的接觸是否符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求，是否有利于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，并以此評價信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性。

應(yīng)用控制評價應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程特點，著重考慮信息系統(tǒng)中與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制點，并以此評價相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)操作數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

第十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引的有關(guān)規(guī)定，建立與實施內(nèi)部控制，并以此為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)組織開展內(nèi)部控制評價工作。

第十三條

企業(yè)集團對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容：

（一）被評價單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險。

（二）被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。

（三）被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。

（四）被評價單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報有關(guān)自查報告。

（五）被評價單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項政策措施落實和問題整改的機制。

（六）被評價單位在評價期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險事故等。

第三章

內(nèi)部控制評價的程序和方法

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價。

第十五條

內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評價工作方案，明確評價目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費用預(yù)算等內(nèi)容，報管理層和董事會審批。

第十六條

內(nèi)部控制評價范圍的確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向、自上而下的原則來確定需要評價的分支機構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。

第十七條

內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批通過的評價方案組織實施內(nèi)部控制評價工作，通過適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占?、確認(rèn)、分析相關(guān)信息，確定與實現(xiàn)整體控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險及細(xì)化控制目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上辨識與細(xì)化控制目標(biāo)相對應(yīng)的控制活動，然后針對控制活動進(jìn)行必要的測試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，并做出書面記錄。

第十八條

內(nèi)部控制評估和測試的方法主要包括：

（一）個別訪談法。是指企業(yè)根據(jù)檢查評價需要，對被查單位員工進(jìn)行單獨訪談，以獲取有關(guān)信息。

（二）調(diào)查問卷法。是指企業(yè)設(shè)臵問卷調(diào)查表，分別對不同層次的員工進(jìn)行問卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對相關(guān)項目作出評價。

（三）比較分析法。是指通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率來取得評價證據(jù)的方法。

（四）標(biāo)桿法。是指通過與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營活動的最佳實務(wù)進(jìn)行比較而對控制設(shè)計有效性評價的方法。

（五）穿行測試法。是指通過抽取一份全過程的文件，來了解整個業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評估評價方法。

（六）抽樣法。是指企業(yè)針對具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對業(yè)務(wù)流程控制運行的有效性作出評價。

（七）實地查驗法。是指企業(yè)對財產(chǎn)進(jìn)行盤點、清查，以及對存貨出、入庫等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場查驗。

（八）重新執(zhí)行法。是指通過對某一控制活動全過程的重新執(zhí)行來評估控制執(zhí)行情況的方法。

（九）專題討論會法。是指通過召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定項目或具體問題進(jìn)行討論及評估的一種方法。

第十九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過評估和測試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

證據(jù)的充分性是指獲取證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)能合理保證相關(guān)控制的有效；證據(jù)的適當(dāng)性是指獲取的證據(jù)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)控制的設(shè)計與運行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實際運行狀況。

第二十條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所收集的證據(jù)，判斷相關(guān)控制的設(shè)計與運行是否有效。企業(yè)在判斷內(nèi)部控制設(shè)計與運行有效性時，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：

（一）是否針對風(fēng)險設(shè)臵了合理的細(xì)化控制目標(biāo)。

（二）是否針對細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)臵了對應(yīng)的控制活動。

（三）相關(guān)控制活動是如何運行的。

（四）相關(guān)控制活動是否得到了持續(xù)一致的運行。

（五）實施相關(guān)控制活動的人員是否具備必需的權(quán)限和能力。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分評估下列因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險：

（一）控制活動的類型，一般包括人工控制和自動控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制等。

（二）控制活動的復(fù)雜性，通常與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、市場環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、人員素質(zhì)等相關(guān)。

（三）管理層逾越內(nèi)部控制的風(fēng)險。

（四）實施控制活動所需要的職業(yè)判斷的程度。

（五）控制活動所針對風(fēng)險事項的性質(zhì)及其重要性。

（六）一項控制活動對其他控制活動有效性的依賴程度。第二十二條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時記錄開展內(nèi)部控制評價工作的方法和程序，并以適當(dāng)形式妥善保存相關(guān)證據(jù)。

第二十三條

內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估結(jié)果和經(jīng)核實的證據(jù)，確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷，出具評價結(jié)論，編制評價報告，報送管理層和董事會審閱。

第四章

內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評價報告

第二十四條 企業(yè)在內(nèi)部控制評價中，應(yīng)對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。

（一）設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。

（二）運行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實施控制。

第二十五條

企業(yè)對內(nèi)部控制評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。

存在下列情況之一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計或運行缺陷：

（一）未實現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)。

（二）未執(zhí)行規(guī)定的控制活動。

（三）突破規(guī)定的權(quán)限。

（四）不能及時提供控制運行有效的相關(guān)證據(jù)。

第二十六條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷（也稱實質(zhì)性漏洞，以下統(tǒng)稱重大缺陷）。

重大缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。

內(nèi)部控制評價機構(gòu)和管理層應(yīng)當(dāng)合理確定相關(guān)目標(biāo)發(fā)生偏差的可容忍水平，從而對嚴(yán)重偏離的情形予以確定。

第二十七條

企業(yè)判斷和認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成重大缺陷，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）影響整體控制目標(biāo)實現(xiàn)的多個一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷。

（二）針對同一細(xì)化控制目標(biāo)所采取的不同控制活動之間的相互作用。

（三）針對同一細(xì)化控制目標(biāo)是否存在其他補償性控制活動。第二十八條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)單位或部門進(jìn)行整改，并對整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。

第二十九條

對于為實現(xiàn)單個或整體控制目標(biāo)而設(shè)計與運行的控制不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對這些整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是有效的。

對于為實現(xiàn)某一整體控制目標(biāo)而設(shè)計與運行的控制存在一個或多個重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定針對該項整體控制目標(biāo)的內(nèi)部控制是無效的。

第三十條

對于因業(yè)務(wù)流程外包等原因造成企業(yè)無法評價特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮該項業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定其對整體控制目標(biāo)有效性評價的影響。

第三十一條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制內(nèi)部控制評價報告。

內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制評價的目的和責(zé)任主體。

（二）內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）內(nèi)部控制評價的程序和所采用的方法。

（四）衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法。

（五）被評估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)是否有效的結(jié)論。

（六）被評估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無效，存在的重大缺陷及其可能的影響。

（七）造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人。

（八）所有在評估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對這些缺陷的補救措施及補救措施的實施計劃等。

第三十二條

企業(yè)可以根據(jù)被評估的整體控制目標(biāo)的不同，適當(dāng)調(diào)整評價報告的內(nèi)容。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在評價報告中明確財務(wù)報表日之后截至內(nèi)部控制評價日發(fā)生的、可能影響財務(wù)報告控制目標(biāo)有效性的所有重大變化。

第三十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制整體有效性進(jìn)行評價、出具評價報告，并向董事會、監(jiān)事會和管理層報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行環(huán)節(jié)存在的主要問題以及將要采取的整改措施。

第三十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評價報告作為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的重要依據(jù)。

企業(yè)對于內(nèi)部控制評價報告中列示的問題，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行改進(jìn)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

企業(yè)管理層和董事會應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價結(jié)論對相關(guān)單位、部門或人員實施適當(dāng)?shù)莫剟詈蛻徒洹?/p>

第五章

附 則

第三十五條 本指引由中華人民共和國財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。

第三十六條 本指引的實施細(xì)則由中華人民共和國財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。

第三十七條 本指引自

****年**月**日起施行。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制評價指引

企業(yè)內(nèi)部控制評價指引

第一章 總 則

第一條 為了促進(jìn)企業(yè)全面評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況，規(guī) 范內(nèi)部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風(fēng)險，根據(jù)有關(guān)法律法 規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條 本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力 機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報 告的過程。

第三條 企業(yè)實施內(nèi)部控制評價至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重 要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（三）客觀性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀 況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。

第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評價指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計與運行的 實際情況，制定具體的內(nèi)部控制評價辦法，規(guī)定評價的原則、內(nèi)容、程序、方法和報告形式等，明確相關(guān)機構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實責(zé) 任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制評價工作。

企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。

第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以 及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信 息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部 控制設(shè)計與運行情況進(jìn)行全面評價。

第六條 企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn) 略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè) 的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。

第七條 企業(yè)組織開展風(fēng)險評估機制評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險評估的要求，以及各項應(yīng)用指引中所列主要風(fēng) 險為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng) 險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價。

第八條 企業(yè)組織開展控制活動評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范》和各項應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控 制制度，對相關(guān)控制措施的設(shè)計和運行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。

第九條 企業(yè)組織開展信息與溝通評價，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制 制度，對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財 務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控

制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價。

第十條 企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的 規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部監(jiān)督機制的有效性 進(jìn)行認(rèn)定和評價，重點關(guān)注監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等是 否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

第十一條 內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)

執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風(fēng)險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。

評價工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。

第三章 內(nèi)部控制評價的程序

第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評價工作。

內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作 組、實施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等 環(huán)節(jié)。

企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部控制評價部門）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作。

第十三條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)擬訂評價工作方案明確 評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報經(jīng)董事會或其授權(quán)機構(gòu)審批后實施。

第十四條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，組成內(nèi)部控制評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。評價工作組 應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評價工作組成 員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)實行回避制度。

企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。為企業(yè)提供內(nèi)部控制 審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服 務(wù)。

第十五條 內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)對被評價單位進(jìn)行現(xiàn)場測 試，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是 否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究 分析內(nèi)部控制缺陷。

第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定

第十六條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)對內(nèi)部 控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部 控制評價，由內(nèi)部控制評價部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見，按照 規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。

第十七條 企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和評價工作中，應(yīng)當(dāng) 充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價工作組的作用。內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù) 現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程 度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重 偏離控制目標(biāo)。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。

第十八條 企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)建立評價質(zhì)量交叉復(fù)核制度，評價工作組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對評價工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對所認(rèn)定的評價結(jié)果簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門。

第十九條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表,結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn) 情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析 和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者 經(jīng)理層報告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。

企業(yè)對于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險

控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。

第五章 內(nèi)部控制評價報告

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引 和本指引，設(shè)計內(nèi)部控制評價報告的種類、格式和內(nèi)容，明確內(nèi)部控 制評價報告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后對外報出。第二十一條 內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計，對內(nèi)部控制評價 過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān) 內(nèi)容作出披露。

第二十二條 內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：

（一）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。

（二）內(nèi)部控制評價工作的總體情況。

（三）內(nèi)部控制評價的依據(jù)。

（四）內(nèi)部控制評價的范圍。

（五）內(nèi)部控制評價的程序和方法。

（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。

（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。

（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控 制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要 求，及時編制內(nèi)部控制評價報告。

第二十四條 內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機 構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)部門。

企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至 內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

第二十五條 企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評價報告

同時對外披露或報送。

第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 12 月 31 日作為內(nèi)部控制評價報告 的基準(zhǔn)日。

內(nèi)部控制評價報告應(yīng)于基準(zhǔn)日后 4 個月內(nèi)報出。

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價工作檔案管理制度。內(nèi)部控制評價的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制評價指引

附件1：

企業(yè)內(nèi)部控制評價指引

（征求意見稿）

第一章總則

第一條為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價，全面評估內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況，編制內(nèi)部控制評價報告，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。

第二條本指引所稱內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會（或類似決策機構(gòu)）或其授權(quán)機構(gòu)，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行綜合評估的過程。

第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和本評價指引，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定內(nèi)部控制評價辦法，明確內(nèi)部控制評價的原則和內(nèi)容、程序和方法、以及報告形式等相關(guān)內(nèi)容，確保內(nèi)部控制評價工作落到實處。

企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價結(jié)論的真實性負(fù)責(zé)。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價結(jié)果分析利用和考核制度，將內(nèi)部控制評價結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績效考評的重要依據(jù)。

第二章評價的原則和內(nèi)容

第五條企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，至少應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性和獨立性原則，確保評價工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、客觀公正。

全面性，是指評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企 業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

重要性，是指在全面評價的基礎(chǔ)上關(guān)注重要高風(fēng)險領(lǐng)域。獨立性，是指評價工作應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部控制的設(shè)計與運行相互分離。第六條企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，重點關(guān)注：治理結(jié)構(gòu)是否形同虛設(shè)；發(fā)展戰(zhàn)略是否可行；機構(gòu)設(shè)臵是否重疊；權(quán)責(zé)分配是否明晰；不相容崗位是否分離；人力資源政策和激勵約束機制是否科學(xué)合理；企業(yè)文化是否促進(jìn)員工勤勉盡責(zé)；社會責(zé)任是否有效履行等。

第七條企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)經(jīng)營活動為重點，至少關(guān)注：資金的籌集、投放和營運過程是否存在資金鏈斷裂；資產(chǎn)運行中是否存在效能低下或資產(chǎn)流失；采購與銷售環(huán)節(jié)是否存在舞弊行為；研發(fā)項目是否經(jīng)過科學(xué)論證；工程項目是否存在商業(yè)賄賂等。

第八條企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)兼顧控制手段，至少關(guān)注：全面預(yù)算是否具有約束力；合同履行是否存在糾紛；信息系統(tǒng)是否與內(nèi)部控制有機結(jié)合；內(nèi)部報告是否及時傳遞和有效溝通等。

第三章評價的程序和方法

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部審計機構(gòu)或其他機構(gòu)具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，根據(jù)內(nèi)部控制評價辦法制定評價方案，組成評價小組，明確分工和進(jìn)度安排，采取現(xiàn)場檢查等方式開展內(nèi)部控制評價。

企業(yè)可以借助中介機構(gòu)或外部專家實施內(nèi)部控制評價，參與企業(yè)內(nèi)部控制評價的中介機構(gòu)不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。第十條企業(yè)開展內(nèi)部控制評價，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿。工作底稿應(yīng)當(dāng)由評價小組直接填寫，指定專人嚴(yán)格復(fù)核。

第十一條評價小組可以綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、統(tǒng)計抽樣、比較分析等多種方法，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和有效運行的證據(jù)，研究認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計缺陷和運行缺陷。

評價小組研究認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序報經(jīng)審批后確定。

第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合判斷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。

重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形。

一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。第十三條重大缺陷應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引第五條、第六條、第七條規(guī)定和重大缺陷的定義，結(jié)合企業(yè)實際情況，具體加以認(rèn)定。

重要缺陷和一般缺陷由企業(yè)自行確定。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷整改機制，明確內(nèi)部各管理層級和單位整改的職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制設(shè)計與運行中的主要問題和重大風(fēng)險得到及時解決和有效控制。

董事會負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會的監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重 要缺陷的整改，接受董事會的監(jiān)督。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。

第四章內(nèi)部控制評價報告

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果和整改情況，編制內(nèi)部控制評價報告。內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）組織實施內(nèi)部控制評價的總體情況。

（二）內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明。

（三）內(nèi)部控制評價的范圍和內(nèi)容。

（四）內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

（五）內(nèi)部控制評價的程序和方法。

（六）內(nèi)部控制重大缺陷及其認(rèn)定情況。

（七）內(nèi)部控制重大缺陷的整改措施及責(zé)任追究情況。

（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

存在一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。

第十六條企業(yè)內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會審定后公布。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日，也可選擇6月30日為基準(zhǔn)日。

內(nèi)部控制評價報告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)報出。