第一篇：反洗錢審計報告

反洗錢專項審計情況的報告

中國銀行業監督管理委員會

局：

為進一步規范我行反洗錢內控制度建設，提高反洗錢工作水平，根據《中華人民共和國反洗錢法》、《金融機構反洗錢規定》以及我行制定的相關反洗錢制度，2014年7月7日至12月10日我行對轄屬XX分行的XX營業網點反洗錢工作開展情況進行了專項審計，現將審計情況報告如下：

一、審計基本情況

根據監管要求，我行不斷完善反洗錢組織架構，從理念、領導、體系上全面提升對反洗錢工作的重視程度，制定反洗錢工作目標，在完善制度建設、履行崗位職責、開展培訓宣傳等方面都有了新的起色，取得了良好成效。反洗錢工作整體水平得到了進一步提高。2014年3月，在市金融機構反洗錢工作自律考核評估中，我行以全市第二名的成績被評為xxx 本次專項審計的XX個營業網點能夠較為嚴格的按照反洗錢法律規章以及我行的反洗錢制度有序的開展反洗錢工作。能較好的執行大額可疑交易報送工作，對反洗錢信息監控報告系統自動抓取的大額和可疑交易，能夠進行初步分析核查，及時上報總行法律合規部，法律合規部通過我行反洗錢信息監控報告系統和銀行業大額交易和可疑交易報告數據接受平臺積極向人行反洗錢監測中心報送反洗錢大額和可疑案例，提高了反洗錢信息的數據報送質量。

二、審計存在問題

（一）客戶身份識別、賬戶資料及交易記錄保存環節存在的問題

1、抽查單位結算賬戶開戶資料發現：

（1）個別賬戶系統未錄入或錄入的組織機構代碼證、機構信譽代碼證、開戶許可證到期日、基本戶到期日有誤。（2）個別單位開戶時提供的營業執照正本過期。（3）個別賬戶開戶資料證件過期未添加抑制代碼。（4）個別非法定代表人辦理開戶，變更或代扣業務的，未留存法定代表人授權委托書，個別賬戶未按規定留存被授權人的身份證復印件及身份上網核實記錄。

2.應用機構信用代碼證輔助開展客戶身份識別工作中存在的問題：

（1）開立一般存款賬戶未留存信息登記簿，單位辦理增資后未要求客戶重新提供信息登記簿，或信息登記表出資金額與營業執照注冊金額不一致

（2）客戶填寫的信息登記簿股東或實際控制人為自然人的，未根據客戶填寫證件信息登錄聯網核查系統進行身份核查

（3）客戶填寫的信息登記表股東為機構的，未根據客戶填寫的組織機構代碼信息登錄全國組織機構代碼管理中心進行核查；未要求客戶追加提供該組織機構代碼證正本復印件。

（三）大額和可疑交易分析環節存在的問題 1.個別支行時點上存在漏補錄反洗錢交易信息現象 2.個別交易補錄信息與實際業務交易信息不一致。如法院扣劃交易，交易對手應為申請扣劃的有權機關，而支行錄入為總行內部賬戶。

3.過于依賴反洗錢系統抓取大額和可疑交易。個別支行存在反洗錢可疑案例未在系統中添加案例處理意見

（四）新產品、新業務洗錢風險評估工作有待于進一步完善

三、審計結論及建議

從本次檢查結果來看，我行逐步建立健全了反洗錢工作長效機制，反洗錢工作整體水平有了進一步提高。但是在反洗錢制度執行，可疑交易人工分析、客戶身份識別和賬戶資料保存等方面還存在一定不足。各支行及業務管理部門需認真落實整改工作，對檢查發現的問題認真分析，制定整改措施，落實整改責任，確保整改到位。為更好的開展反洗錢工作，全面提升反洗錢工作的重視程度，已提出以下審計建議：

（一）進一步加強和完善反洗錢工作的內部協調和管理，明確各支行反洗錢工作責任，嚴格執行反洗錢內控制度，將反洗錢與案件防控、風險控制相結合，提高對反洗錢風險控制政策目標的認識

（二）建立健全新產品 新業務 高風險產品的識別、評估機制，及時有效的傳遞反洗錢信息，總行各部門，轄屬分行應將反洗錢工作與內部控制 合規文化 制度執行力建設緊密結合，加強培訓工作 提高制度執行力，做到有章可循，有效防控操作風險，為穩健經營提供有力保障。

（三）各支行需切實執行結算賬戶開戶等基本管理制度。在相關業務憑證和業務系統上完整登記客戶身份信息，按照有關規定完整保存客戶身份資料和交易記錄，深刻認識到應用機構信用代碼輔助開展客戶身份識別對反洗錢工作的重要意義，在對客戶進行初次識別、持續識別、重新識別的環節中，認真執行信用代碼應用服務系統的相關規定和要求。

（四）各支行需進一步做好客戶洗錢風險登記劃分工作。加大可疑交易人工分析力度，建立對高風險客戶強化的客戶身份是被措施，同時關注支行員工大額可疑資金交易，有效防范高風險。

特此報告。

第二篇：XX保險XX中支2010反洗錢工作內部審計報告

XXX保險股份有限公司XX中心支公司 2011反洗錢工作內部審計報告

各部門、各營銷服務部：

依據《中華人民共和國反洗錢法》、中國人民銀行《金融機構反洗錢規定》、《XXX保險股份有限公司XX中心支公司反洗錢審計稽核管理辦法》等有關法律法規、規章制度，現對我司2011反洗錢工作內部審計報告如下：

一、各級機構反洗錢內控制度建設情況。

中支本級嚴格按照人行及總公司相關要求制定了《反洗錢管理規定》、《客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》、《大額、可疑交易管理辦法》等共計十三條內控制度。在檢查中發現XX營銷部尚未制定反洗錢工作考核、激勵及約束機制、培訓工作管理辦法；XX營銷部尚未制定客戶風險等級劃分標準及管理辦法、保密工作管理辦法、培訓工作管理辦法；XX營銷部尚未制定客戶風險等級劃分標準及管理辦法、保密工作管理辦法。

二、各級機構反洗錢崗位職責和工作流程的制定、執行與完成情況。

各級機構均按照《XXX保險股份有限公司XX中心支公司反洗錢人員崗位職責》明確了各部門、各崗位的人員在反洗錢工作中的工作職責和流程。但部分新員工對于具體流程和操作掌握不夠熟練，有待進一步提高。

三、客戶身份識別情況。

各級機構均按照相關規定，對符合身份識別要求的客戶進行了信息登記，通過對承保、理賠、財務所留存的《反洗錢客戶身份信息登記表》進行的抽查發現，部分表格填寫不規范，資料不齊備。

四、宣傳培訓情況。

中支本級全年共組織反洗錢宣傳活動2次，反洗錢培訓活動7次，且都取得了較好的效果。但3家郊縣營銷部因為受多種因素影響，在此工作上還有欠缺。

五、客戶資料保存情況。

各級機構的承保、理賠、財務等業務部門，都能按照相關規定對客戶的資料進行了較為妥善的保管，特別是對二代身份證的雙面復印留存上都做得較好，但在檢查中也發現部分承保檔案資料有欠缺，部分車輛行駛證件復印不夠清晰。

六、反洗錢領導小組成員調整后報備情況。

因工作需要，我司領導班子于2010年9月下旬進行了調整，但在調整后沒有及時向人行報備，最終在10月28日向人行進行了補充報備。

七、反洗錢相關檔案資料保管情況。根據我司規定，涉及反洗錢的會議、宣傳、培訓資料均由辦公室進行保管，在對辦公室進行此項審計工作發現有部分反洗錢宣傳資料的電子照片因電腦故障而遺失，其余紙質資料保管較為齊備和妥當。

八、對員工反洗錢考核、約束、獎勵的執行情況。我司制定了反洗錢工作相應的考核、約束、獎勵機制，并嚴格按照相關要求對于在2010年10月參加人行組織的金融系統反洗錢知識競賽中取得較差成績的2人進行了處罰，其中一人進行了勸退處理，另一人進行了罰款處理。在2010年12月20日組織了全司員工參加的反洗錢知識考試，并將考試成績納入了全年工作考核之中。

九、相關人員對公司反洗錢數據報送監控系統的熟悉程度、及時程度、可靠程度和準確程度。

通過對部分關鍵崗位人員對反洗錢數據系統的實際操作檢查情況來看，普遍對系統使用比較熟悉。但也發現了系統數據與實際數據有出入的地方，并將相關問題向上級公司進行了匯報。

十、審計結論。

綜上所述，我司在2010的反洗錢工作中總體情況較好，暫未發現有違反反洗錢相關法律法規的行為，全年沒有出現一筆涉及可疑交易和大額交易漏報情況。通過本次內部審計也暴露出了在反洗錢工作環節上還是存在一定問題，如部分員工對反洗錢認識不到位，工作缺乏積極和主動，對存在問題的機構和員工提出限期整改要求，截止到本報告生成日期，所有存在問題的機構均完成了整改目標。在今后的反洗錢工作中，將一如既往的保持高昂的警惕性，為維護金融穩定、社會和諧做出應有的貢獻。

〇一一年一月七日

二

第三篇：審計報告

審計報告書

月份會計憑證進行了審計，以及對合同審核監督工作中需要規避的風險和現階段的工程項目出現的問題做出了相關的報告，并對本次審計、審核、監督工作中出現的問題做出相應的審計建議。

一、審計工作內容

（一）審計目標

經濟業務發生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進行審計監督 合同審核監督工作中規避的風險 工程項目監督管理工作中出現的問題

（二）審計程序

查閱會計憑證，詢問經濟業務事項

合同審核登記監督

工程項目審查監督

（三）審計檢查范圍

根據財務科2016年1-3月會計憑證

根據2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計發現問題：

本次對財務科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發現以下問題： 1.2016年02月會計憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。/ 5

2.2016.03月會計憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計2960元，312#憑證——外購天虹農業化肥884元、外購張店菅魄網絡交換機70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項經濟業務的資金審批單都缺財務負責人簽批手續。

三．企業合同審核監督 1.合同審核監督情況

對于本企業合同的監督管理，風控部門現實行合同全過程參與監督，包括合同簽訂前的風險評估，到合同執行中的實際發貨數量及應收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執行情況的數據整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細記錄了每一客戶的合同簽訂、應收及銷售情況，并且每月對財務科記錄的應收賬款狀況與經營公司實際發貨及收款情況一一進行核對。

2.合同審核監督中出現的問題 在合同的審核監督中，發現如下問題:（1）預開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實際發貨220噸，單價由原來的20500元/噸變為20300/ 5

元/噸，在2016年03月單價又降為20000元/噸。但未執行任何價格變動手續。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發貨單價執行2900元/噸，2015.12月發貨單價調整為2750元/噸，亦未執行價格變更手續。

3.工程項目監督中出現的問題（1）工程項目現場管理

特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認，現場沒有具體人員負責監督，無法區分實際噴砂除銹的工程量是多少、機械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。而我方負責人員在未調查核實的情況下，對承建方上報的“對全廠外管廊鋼結構所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項目進行了簽字確認。（2）工程材料采購價格

特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數據，而在工程審計決算時應以哪個數據為準？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。雖然已和項目負責人多次溝通過，但項目負責人答復：他現在為趕工程進度，不好再談論采購價格的事宜。(3)所報工程預算土建部分與安裝部分區分不清

土建合同中工作內容明確規定：只包含管廊基礎及地溝屬土建部分，現在出現承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。

四、審計建議 1.財務審計建議

對于公司資金審批及費用報銷的手續，財務科還要繼續加大審批、監督/ 5

力度，嚴格執行公司《財務報銷單據簽批管理規定》及《資金借支與報銷管理規定》的相關規定。

財務科的工作不僅僅只是對經濟業務的核算和監督，從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在產品生產、銷售方面需要占用大量的資金，財務科肩負著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務科的工作任重而道遠。2.合同監督管理審計建議

對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業提前預支稅金8萬多元，還承擔著納稅風險。雖然為了能與客戶更好的處理好關系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價格波動不定，銷售部門也可根據實際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護作用。風控部門在2016年也制定并下發了合同的《變更審批表》，請相關部門嚴格執行。

對于應收賬款回款情況，要加強銷售人員其責任心和風險意識，不僅把銷售業績和薪金掛鉤，還要把應收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應按銷售收入的實現來兌現。即使銷售收入實現了，如果貨款不能如期收回，這部分風險抵押金仍不兌現。企業只有加強對應收賬款的科學管理，才能價低因企業賒銷而產生的經營風險，最大程度的保證利益的實現。3.工程項目監督審計建議 / 5

（1）對于工程項目現場管理的建議

目前企業正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責任心，項目負責人員在加緊工程進度的同時，提高對施工現場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現場中工程的變更過程，及時處理有質量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責任。現場管理是工程項目管理的關鍵部分，只有加強施工現場管理，才能保證工程質量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價格

對于工程材料采購價格的建議：出現這樣的后果不但將會導致由于承建方為追求利潤而降低工程質量，而且還會導致以后在對此工程的審計結算時，跨期高套，虛增項目成本，甚至還會引起由于材料審批單價格確定不清而產生我方與施工方在工程審計決算時引起不必要的爭議。

工程所用的材料費用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。作為施工單位，在施工前，項目負責人對工程所需材料要進行貨源的調查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價的最佳結合點，保證貨比三家，質優價廉的購買材料，減少工程成本，提高企業利潤。

2016年化工行業面臨著效益下滑、產能過剩、成本上升、資源環境約束以及創新能力不足等諸多挑戰，需要大家共同努力，客服困難，積極進取。/ 5

第四篇：審計報告（范文模版）

標準審計報告的參考格式

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20××年12月31日的資產負債表，20××的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的要求編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制制度，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財務狀況以及20××的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強調事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、意見段（略）

四、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當中，其結果具有不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注×所述，ABC公司的長期股權投資未按企業會計準則的規定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致ABC公司由盈利×萬元變為虧損×萬元。

四、審計意見

我們認為，由于“

（三）導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，ABC公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告“

三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（其他略）

三、導致保留意見的事項

ABC公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

我們認為，除“

（三）導致保留意見的事項”段所術事項可能產生的影響外，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。但由于“

（三）導致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎

三、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產總額的40%。我們無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

由于“

（三）導致無法表示意見的事項”優所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎，因此，我們不對ABC公司財務報表發表意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第五篇：審計報告

案例：

1.對下列各種情況，審計人員應簽發何種類型的審計報告？

（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴格廣泛的限制。

（3）審計人員必須依賴其他審計人員的工作結果形成本身的審計意見，且無法對其他審計人員的工作予以復核。

2.ABC會計事務所所接受的委托，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由XYZ會計師事務所進行審計。XYZ會計師事務所對甲股份有限公司2004進行審計時，認為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉銷，但甲股份有限公司拒絕調整。故XYZ會計師事務所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。要求：

1.請說明ABC會計師事務所審計人員A和C對甲股份有限公司2005會計報表的期初余額進行審計時，如果向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，應如何處理；如果未向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，審計人員應執行的審計程序。

2.若審計人員A和C經審計后認為，除2004年的庫存商品確實應予以轉銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調整，請指出審計人員應發表的審計意見類型，并說明原因。

3.審計人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計時，對該公司是否能持續經營產生懷疑，并實施了必要的審計程序，假定經過必要的審計程序后出現如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續經驗能力產生重大影響的情況，管理當局采取相應的改善措施，并在會計報表中進行了適當披露。

2.ABC公司存在對其持續經營能力產生重大影響的情況，但管理當局采取相應的改善措施，但未在會計報表中進行適當披露。

3.ABC公司在可預見的將來無法持續經營，繼續運用持續經營假設編制會計報表，或已按其他基礎重新編制會計報表。4.審計人員王豪和李民在實施了必要的審計程序后，無法獲取必要的審計證據以證明ABC公司是否能持續經營。要求：請根據以上情況分別說明對審計報告的影響。

4.ABC股份有限公司為進行配股，根據證監會的有關要求，委托MM會計師事務所對其2005年6月公開發行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進行審計，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內容如下： 審計報告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產負債表及該的利潤表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發表審計意見。我們的審計時根據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計所以記錄等我們認為必要的審計程序。

我們認為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業會計準則》和《股份有限公司會計制度》的規定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務狀況和該的經營成果及現金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計師事務所：（公章）

中國注冊會計師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計師B（簽章）

（時間）2007年3月5日

請問：該審計報告是否正確，請說明理由。

5.下列事項，分析審計人員應發表何種類型審計報告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001處于停建狀態，貴公司2006對上述項目利息資本化金額為895萬元。”（2）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準備處置的固定資產在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發出的銷售給美國A公司的業務且人主營業務收入650萬元。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認為XYZ公司不予調整的固定資產少計提折舊情況會導致出具保留意見，但XYZ公司不予調整的多計提收入情況會導致出具否定意見。最終，審計人員對XYZ公司2006年會計報表發表了否定意見的審計報告。（3）XYZ公司2006年會計報表的資產總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計報表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實施審計，因而無法確認該項投資收益。”

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產111 696萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。說明段表述如下：“根據我們的審查，a.2006年，貴公司在連續兩年虧損的情況下繼續虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產出現負數，賬面資產總額為人民幣111 696萬元，實際資產總額為95 816萬元，賬面凈資產為人民幣-10 188萬元，實際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應收款出現差異6 291萬元，貴公司拒絕進行調整。”（5）審計人員對XYZ公司2006的會計報表發表了無保留意見審計報告（標準報告），但XYZ公司的會計報表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預計其最有可能的賠償金額。” 6.北京東方會計師事務所注冊會計師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計報表的實地審計工作，現正草擬審計報告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計報表的審計工作由光信會計師事務所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關信息。（2）該公司當年6月購入手機兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當年的存貨發出由先進先出法改為后進先出法，此變更未在報表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計師應分別提出何種審計意見？若需進行調整，應列示調整分錄。

o 假定被審計單位接受注冊會計師調整和披露的建議，請草擬一份審計報告。o