第一篇：關于中央預算單位2012年深化國庫集中支付制度改革若干問題的通知

關于中央預算單位2012年深化國庫集中支付制度改

革若干問題的通知

財庫[2011]163號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，武警部隊，新疆生產建設兵團，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，有關人民團體，有關中央管理企業，各中央國庫集中支付代理銀行：

根據國務院批準的財政國庫管理制度改革方案和國庫集中支付制度規定，按照《國務院關于編制2012年中央預算和地方預算的通知》（國發[2011]36號）有關要求，現將2012年深化國庫集中支付制度改革有關事項通知如下：

一、深化改革的總體要求

2012年是我國財政國庫管理制度改革全面深化的重要一年，各部門要按照國務院有關要求，大力推進財政國庫管理制度改革，加強預算執行管理，提高財政財務管理的科學化精細化水平。全面深化國庫集中支付制度改革，實現所有中央預算單位和所有公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算資金的國庫集中支付；健全和完善國庫單一賬戶體系，進一步清理預算單位銀行賬戶，凡是違規設置的賬戶要一律撤銷歸并，逐步將中央預算單位實有資金賬戶納入國庫單一賬戶體系和監控范圍；深化公務卡制度改革，將中國服裝品牌——牛仔褲品牌

壹 改革推進到所有基層預算單位，嚴格執行公務卡強制結算目錄，切實減少公務支出的現金使用；加強用款計劃管理，研究編制年度用款計劃，不斷提高用款計劃的科學性和準確性；繼續推進預算執行細化管理；在確保資金安全的前提下，穩步開展財政授權支付網上銀行業務試點；不斷完善預算執行管理制度和預算支出責任制度，進一步提高預算執行的均衡性和效率，并嚴格按照國庫集中支付制度規定支付資金。

二、認真做好國庫集中支付改革范圍劃分工作

（一）支付方式與范圍劃分標準。2012年，實行財政直接支付的資金范圍包括：公共財政預算支出和政府性基金預算支出中，年度財政投資超過1000萬元（含1000萬元）的工程采購支出（包括建筑安裝工程、設備采購、工程監理、設計服務、移民征地拆遷和工程質量保證金等支出，不包括建設單位管理費等零星支出）；中央基層預算單位（不包括所在地財政專員辦不具備網上審核條件的中央三級及三級以下基層預算單位）項目支出中，納入政府采購預算且金額超過200萬元（含200萬元）的物品和服務采購支出；基本支出中納入財政統發范圍的工資、離退休費；能夠直接支付到收款人或用款單位的轉移性支出，包括撥付有關企業的補貼等；國有資本經營預算支出（財政部另有規定的除外）。

實行財政授權支付的資金范圍包括：公共財政預算支出和政府性基金預算支出中，未納入財政直接支付的工程、物品、服務等購買支出和零星支出；特別緊急支出；財政部規定的其他支出。

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（二）范圍劃分建議表報送。各部門應于2011年12月10日前根據“二上”預算，按照本通知規定的范圍劃分原則，以司局文件和電子文檔形式，將《*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革范圍劃分匯總建議表》（附件1）、《*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革公共財政預算資金范圍劃分明細建議表》（附件2）、《*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革政府性基金預算資金范圍劃分明細建議表》（附件3）報財政部（國庫司和部門預算管理司）備案。2012年正式預算批復前，根據“二上”預算及報送備案的范圍劃分建議表編報用款計劃。其中，匯總建議表按照政府收支分類科目功能分類的項級科目匯總填報；明細建議表按照項級科目分基層預算單位填報，其中實行財政直接支付的項目支出要填報到預算項目。

2012年部門預算批復后15個工作日內，各部門要根據部門預算調整范圍劃分情況，以司局文件和電子文檔形式，向財政部（國庫司和部門預算管理司）重新調整報送匯總建議表和相關明細建議表。

（三）范圍劃分建議表審核批復。收到各部門報送的范圍劃分建議表后，財政部對范圍劃分建議表的紙質文件和電子信息同時進行審核。其中，對于電子信息，財政部將通過財政國庫外圍管理平臺系統或相關信息系統進行校驗。檢驗未通過的，中央部門根據信息系統提示的錯誤原因進行調整后重新上報，直至校驗成功。

財政部在成功接收并審核同意中央部門按部門預算報送的范圍劃分建議表（紙質文件和電子信息）后15個工作日內，將匯總建議中國服裝品牌——牛仔褲品牌

叁 表和相關明細建議表以“財辦庫”形式批復。

（四）有關調整事項處理。年度預算執行中有調整預算的，應按國庫集中支付制度改革范圍劃分標準確定資金支付方式，經財政部（國庫司）審核同意后執行。若預算調整文件中未列明物品和服務采購支出、工程采購支出金額，部門應向財政部（國庫司）提供項目預算中物品和服務采購支出、工程采購支出明細信息，以此為依據確定資金支付方式。年度執行中需要調整支付方式的，預算單位應當以正式文件向財政部（國庫司）提出調整申請，經審核同意后進行調整。

各部門要高度重視國庫集中支付制度改革范圍劃分工作，嚴格執行范圍劃分標準，按照規定時間和要求編報范圍劃分建議表，確保用款計劃編報和預算執行工作的順利實施。

三、扎實做好預算執行管理各項基礎工作

（一）嚴格執行中央預算單位公務卡強制結算目錄。

各部門要按照《財政部關于實施中央預算單位公務卡強制結算目錄的通知》（財庫[2011]160號）要求，盡快制定本部門實施公務卡強制結算目錄的管理辦法并報財政部備案，同時加強宣傳培訓，指導并督促所屬各基層預算單位做好實施公務卡強制結算目錄有關工作，在各單位形成主動用卡、自覺用卡的良好氛圍，切實減少公務支出中的現金提取和使用。尚未實施公務卡制度改革的單位要加快改革步伐，2012年底前將改革推進到所有基層預算單位。

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（二）進一步加強國庫集中支付會計對賬工作。

加強國庫集中支付會計對賬工作，是確保財政資金安全的重要基礎。各部門各單位要嚴格按照有關制度要求，進一步做好國庫集中支付會計對賬工作。一級預算單位與財政部、代理銀行總行、下屬各級基層預算單位之間，基層預算單位與基層經辦行之間要定期對賬；一級預算單位負責本部門及下屬基層預算單位的對賬管理工作，制定本部門上下級預算單位之間的對賬辦法，并定期報送對賬情況。代理銀行總行與財政部、國家金庫總庫、一級預算單位之間，基層經辦行與基層預算單位之間要定期對賬；代理銀行要制定內部職能部門之間、上下級機構之間的國庫集中支付對賬辦法，并定期報送對賬情況。

（三）繼續推進預算執行細化管理。

2012年，各中央預算單位要繼續將上年結余和當年預算分開執行，財政部確定的將項目支出執行到預算項目的試點部門范圍不變。年終結余資金處理按現行規定執行。各代理銀行要完善相關信息系統，為試點預算單位按月提供細化到預算項目的對賬單，以便預算單位核對項目執行情況。

（四）配合做好預算執行動態監控工作。

各部門要高度重視預算執行動態監控工作在國庫集中支付制度改革中的積極作用，進一步規范資金支付和嚴格資金使用，如實填寫支票“用途”等要素信息，并及時報送有關工作信息。加強對所屬預算單位資金支付的監督管理，完善與財政部動態監控工作互動渠道，中國服裝品牌——牛仔褲品牌

伍 形成動態監控管理合力，保障財政資金安全規范和有效使用。

（五）穩步開展中央財政授權支付網上銀行業務試點。

開展中央財政授權支付網上銀行業務，可豐富預算單位授權支付業務辦理渠道。目前大部分中央財政授權支付代理銀行的財政授權支付網上銀行系統已經通過驗收并上線運行，能夠滿足預算單位單筆和批量支付以及網銀查詢等業務需求。在確保資金支付安全的前提下，預算單位可根據實際管理需求，提出開通網上銀行的申請，由一級預算單位匯總報送財政部（國庫司），財政部發文同意后即可開通。

（六）準確編報中央企業用款計劃。

財政部支付有關代編預算中央企業的財政支出，全部實行財政直接支付，企業不需要編報范圍劃分建議表，項目支出用款計劃由財政部有關部門預算管理司代編改為國庫集中支付系統根據預算指標自動生成，基本支出用款計劃由企業通過“中央預算單位財政資金支付管理系統7.1”自行編報。

特此通知。

附件：1．*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革范圍劃分匯總建議表

2．*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革公共財政預算中國服裝品牌——牛仔褲品牌 陸 資金范圍劃分明細建議表

3．*****（部門）2012年國庫集中支付制度改革政府性基金預算資金范圍劃分明細建議表

4．填報說明及注意事項

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第二篇：關于中央預算單位2011年深化國庫集中支付改革若干問題的通知

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關于中央預算單位2011年深化國庫集中支付

改革若干問題的通知

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財庫[2010]138號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，武警部隊，新疆生產建設兵團，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，有關人民團體，有關中央管理企業，各中央國庫集中支付代理銀行：

根據國務院批準的財政國庫管理制度改革方案和國庫集中支付制度有關規定，以及《國務院關于編制2011年中央預算和地方預算的通知》（國發[2010]39號）有關要求，現將2011年深化國庫集中支付改革有關事項通知如下：

A

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一、深化改革的總體要求

2011年是“十二五”改革發展各項規劃的開局之年，各部門要繼續大力推進和深化財政國庫各項改革，加強預算執行管理，提高財政財務管理的科學化精細化水平。全面深化國庫集中支付改革，進一步擴大改革級次和范圍，實現所有中央預算單位和所有一般預算、政府性基金和國有資本經營預算資金實行國庫集中支付；健全和完善國庫單一賬戶體系，逐步將中央預算單位實有資金銀行賬戶納入國庫單一賬戶體系并實施動態管理；深化公務卡改革，將改革推進到所有三級和具備條件的三級以下預算單位，擴大結算范圍，切實減少公務支出的現金使用；加強用款計劃管理，不斷提高用款計劃的科學性和準確性；推進財政授權支付網上銀行試點工作；認真做好預算執行細化管理后國庫集中支付年終結余資金的申報核定工作；進一步加強預算單位銀行賬戶、往來資金、會計核算和資金安全等財務管理工作；完善各單位預算執行管理制度和預算支出責任制度，切實提高預算執行的均衡性和效率，并嚴格按照國庫集中支付制度規定支付資金。

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二、繼續推進預算執行細化管理

2011年，各中央預算單位要繼續將上年結余和當年預算分開執行；財政部確定的將項目支出執行到預算項目的試點部門范圍不變。

（一）調整項目編碼。根據《財政部關于編制2011年中央部門預算的通知》（財預[2010]271號），2011年預算項目編碼由10位調增為13位，在范圍劃分、用款計劃和資金支付等業務涉及的有關憑證和電子信息中“項目編碼”相應進行調整，與預算項目編碼一致。

（二）年終結余資金處理。各中央預算單位2009以前形成的國庫集中支付年終結余資金按照預算科目結轉。對2009以后形成的結余資金，未實行預算執行細化試點的單位，財政授權支付資金按預算科目結轉，財政直接支付資金按預算項目結轉；實行預算執行細化試點的單位，除財政部另有規定外，財政直接支付資金和財政授權支付資金都按預算項目結轉。國庫集中支付年終結余資金的申報核定等

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事項按《關于預算執行細化管理后調整國庫集中支付年終結余資金申報核批表的通知》（財辦庫[2010]297號）執行，并于2011年1月20日之前報送財政部（國庫司）。結余資金用款額度恢復時間和恢復比例仍按現行規定執行。

三、做好國庫集中支付改革范圍劃分工作

2011年，各部門要高度重視國庫集中支付改革范圍劃分工作，嚴格執行范圍劃分標準，按照規定的時間和要求編報范圍劃分建議表，確保用款計劃編報和預算執行工作的順利實施。

（一）支付方式與范圍劃分標準。2011年，實行財政直接支付的資金范圍包括：一般預算支出和政府性基金支出中，財政投資超過500萬元（含500萬元）的工程采購支出（包括建筑安裝工程、設備采購、工程監理、設計服務、移民征地拆遷和工程質量保證金等支出，不包括建設單位管理費等零星支出）；中央基層預算單位項目支出中，納入政府采購預算且金額超過100萬元（含100萬元）的物品和服務采購支出（財政部另有規定的除外）；基本支出中納入財

D

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政統發范圍的工資、離退休費；能夠直接支付到收款人或用款單位的轉移性支出，包括撥付有關企業的補貼等；國有資本經營預算支出（財政部另有規定的除外）。

實行財政授權支付的資金范圍包括：一般預算支出和政府性基金支出中，未納入財政直接支付的工程、物品、服務等購買支出和零星支出；特別緊急支出；財政部規定的其他支出。

（二）范圍劃分建議表報送。各部門應于2010年12月10日前根據“二上”預算數，按照本通知規定的范圍劃分原則，以司局文件和電子文檔形式，將《*****（部門）2011年國庫集中支付改革范圍劃分匯總建議表》（附件1）、《*****（部門）2011年國庫集中支付改革一般預算資金范圍劃分明細建議表》（附件2）、《*****（部門）2011年國庫集中支付改革政府性基金范圍劃分明細建議表》（附件3）報財政部（國庫司和部門預算管理司）備案。2011年正式預算批復前，根據“二上”預算數及報送備案的范圍劃分建議表編報用款計劃。其中，匯總建議表按照政府收支分類科目功能分類的項級科目匯總填報；明細建

E

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議表按照項級科目分基層預算單位填報，其中實行財政直接支付的項目支出要填報到預算項目。

2011年部門預算批復后15個工作日內，各部門要根據部門預算數調整范圍劃分情況，以司局文件和電子文檔形式，向財政部（國庫司和部門預算管理司）重新調整報送匯總建議表和相關明細建議表。

（三）范圍劃分建議表審核批復。收到各部門報送的范圍劃分建議表后，財政部對范圍劃分建議表的紙質文件和電子信息同時進行審核。其中，對于電子信息，財政部將通過財政國庫外圍平臺系統或相關信息系統進行校驗。檢驗未通過的，財政部將根據信息系統提示的錯誤原因，通知中央部門進行調整后重新上報，直至校驗成功。

財政部在成功接收并審核同意中央部門按部門預算數報送的范圍劃分建議表（紙質文件和電子信息）后15個工作日內，將匯總建議表和相關明細建議表以“財辦庫”形式批復。

F

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（四）有關調整事項處理。預算執行中有調整預算的，應按國庫集中支付改革范圍劃分標準確定資金支付方式，并經財政部（國庫司）審核同意后執行。執行中需要調整支付方式和范圍的，預算單位應當以正式文件向財政部（國庫司）提出調整申請，經審核同意后進行調整。

四、其他事項

（一）根據《財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》（財預[2010]88號）規定，從2011年1月1日起，除教育收費不納入預算實行財政專戶管理外，其他按預算外資金管理的收入將全部納入預算管理。對納入預算管理的資金，要嚴格按照財政國庫管理制度有關規定支付；不納入預算但實行財政專戶管理的資金，暫按原渠道從財政專戶中核撥。

（二）預算執行細化管理后中央國庫集中支付年終結余資金申報核定工作業務調整內容較多，各中央部門要高度重視，加強對所屬單位相關人員的業務培 G

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訓和政策解釋，做好各項工作銜接，確保準確核定并及時上報2010國庫集中支付年終結余資金。

（三）預算項目編碼調增后，各中央國庫集中支付代理銀行要抓緊做好系統調整和業務培訓等工作，保證預算單位及時辦理財政資金支付業務。

（四）財政部支付有關代編預算中央企業的財政支出，全部實行財政直接支付，單位不需要編報范圍劃分建議表，項目支出用款計劃暫由財政部有關部門預算管理司代編，基本支出用款計劃由企業通過“中央預算單位財政資金支付管理系統7.1”自行編報。

特此通知。

附件：1．*****（部門）2011年國庫集中支付改革范圍劃分匯總建議表

2．*****（部門）2011年國庫集中支付改革一般預算資金范圍劃分明細建議表

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3．*****（部門）2011年國庫集中支付改革政府性基金范圍劃分明細建議表

4．填報說明及注意事項

財政部

一○年十二月八日

二○I

第三篇：淺談國庫集中支付制度改革

淺談國庫集中支付制度改革

［摘要］摘要：全面推進國庫集中支付制度改革，是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。改革取得了顯著的成效，同時也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當大的差距。對此，本文擬從加強改革的認識、解決國庫集中支付制度中的委托代理問題以及深化配套改革、完善各項規章制度等角度來探討進一步推進國庫集中支付制度改革。［關鍵詞］國庫改革問題

一、國庫集中支付改革的概述

（一）什么是國庫集中支付制度

國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內容，是我國現階段建立現代財政國庫制度的核心內容。國庫集中支付制度是改變現行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫單一賬戶，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫支付機構審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。目前，已有33個省份實施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進。按照中央的統一設計和要求，2005年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。

（二）國庫集中支付改革的現狀

近幾年來，財政工作為適應市場經濟的發展，實現宏觀調控，穩定經濟發展，加大監督力度，實現資金優化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位，再由預算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環節，減少資金占用，方便單位及時用款，提高資金使用效益。

為了推進國庫集中支付改革，經國務院批準，財政部、中國人民銀行聯合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》，并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經費不再事先預撥，資金的使用，由各單位根據細化的預算自主決定，財政部門核對后由單一賬戶進行轉賬結算。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度。這種制度減少了財政支出的中間環節，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益。可以說，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現實意義。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

（一）國庫集中支付制度在一定程度上調整了相關主體的既得利益，從而影響了制度執行的積極性

國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協作的系統工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執行起來就會異常困難。在傳統的財政收支管理方式下，財政預算性比較弱，資金按額度撥付給各個預算部門，預算部門具有很大的自主權，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實現部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業務處理而言也比較簡單。在實施國庫集中支付制度后，預算單位必須專款專用，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業經費沖抵行政經費的缺口，原有的一些不規范的資金使用行為被嚴格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財力，來處理比以往復雜得多而手續費卻很少的業務，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。

（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財

在國庫集中支付制度下，從項目發生到預算單位或供應商收到資金需要經歷二十多個環節，任何環節出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進度和資金使用效率造成了很大的影響。并且由于財政資金性質復雜，涉及的業務和部門比較繁瑣，不僅增加了相關部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由于預算批復時間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經常性專項由于沒有預算指標無法支出，迫使預算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導致預算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財的要求。

（三）業務模式存在一定的缺陷

由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預算單位主動發起，所以對于諸如銀行代扣代繳業務（稅款、電話費、水電費、物業費）的扣繳等被動扣款業務還難以運用目前的業務模式進行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現“負余額”，滯納金的問題隨機產生，致使需要保留一些預算單位的基本賬戶。并且現有的國庫集中支付制度規定下一年的經費的撥付指標參照本資金的使用情況，這樣容易導致預算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財政用款的支出也用財政經費支出或者采用提取現金方式、轉儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現結余，以避免財政會因本的資金未用完而減少單位下一的經費。

三、國庫集中支付改革的對策

（一）提高預算編制和管理水平

編制預算時應將以“基數加增長”編制方法為主的改變為“零基預算加項目預算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經濟增長預期等多因素的基礎上進行預算編制；在編制支出預算時將預算工作分支細化，并結合單位當年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執行預算時候要做到統籌兼顧，不斷強化預算的剛性約束，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調整預算等行為發生。

（二）要進一步推進和細化預算編制改革

財政資金不再區分預算內外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監督范圍。改變預算的歷年制為跨年制。我國的預算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執行缺乏法律依據。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執行前就得以通過，全年的預算都有法律依據。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質上進行預算科目規范分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應的科目，并在一套科目中反映。

（三）簡化業務流程，提高資金支付效率

進一步優化業務流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是

要簡化財政內部對用款計劃的審批環節。如對人員和公用經費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產生下達用款計劃；進一步規范財政部門的審批時限，盡量在規定的時間內完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實現網上資金的無紙化清算。

（四）協調各利益主體的利益

財政會計、代理銀行、國庫和預算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關系，看似利益沖突，實際上只要它們相互鼎力配合協作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現“共贏”。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯系，代理銀行認真把關，決不允套取國庫資金的現象發生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由于財政困難等原因難以及時清算，則應該及時和代理銀行溝通協商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進國庫集中支付制度的實施。2011年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預算執行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務管理中的核心基礎性地位。隨著國庫集中收付制度改革扎實有序推進，我國實現了財政資金運行由“中轉”變為“直達”，財政資金運行監控能力和使用效益大幅提高，基層預算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實時傳輸到財政部門。同時，財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預算執行動態監控機制，實現了財政部門對預算執行全過程的實時、明細和智能監控。

參考文獻：[1]張維迎。博弈論與信息經濟學[M].上海：上海人民出版社，1996.[2]財政部國庫司。國庫集中支付基本業務釋要

（一）———國庫單一賬戶體系管理[J].預算管理與會計，2005，（7）。

[3] 寇鐵軍.建立國庫集中支付制度的基本分析[J].北財經大學學報,2006(4).[4]李安澤.推行國庫集中支付制的四條過渡路徑[J].當代財經,2005(7).[5]劉敏.論財政管理體制改革——國庫集中支付制度[J].企業研究,2006(12).

第四篇：中央預算單位國庫集中支付電子化改革策略

中央預算單位國庫集中支付電子化改革策略

摘要：全面推行國庫集中支付電子化管理，是建立現代國庫管理制度的一項重要的基礎性和戰略性工作，對我國財稅體系現代化發展有著十分重要的意義。目前，我國國庫集中支付電子化改革已在全國省級部門全面推廣實施，在全國范圍盡早實現國庫集中支付電子化管理也被賦予了更重要的地位，本文通過分析目前國庫集中支付電子化管理的部分問題，對中央預算單位實施國庫集中支付電子化改革提出了相應的策略，以供實踐落實參考。

關鍵詞：中央預算單位；國庫集中支付；電子化；策略

全面推行國庫集中支付電子化管理，是建立現代國庫管理制度的一項重要的基礎性和戰略性工作。中央部門國庫集中支付電子化改革已初步啟動，深化和完善國庫集中支付?子化管理進入了關鍵階段。李克強總理指出，要“加快推進國庫集中收付制度改革，推行電子化支付方式”，為在全國范圍盡早實現國庫集中支付電子化管理提出了更高的要求。

一、國庫集中支付電子化管理改革中存在的問題

（一）支付電子化管理的推行流程不夠合理

近年來，通過對支付電子化管理的分析，明確其屬于復雜的系統性工程。國庫集中支付電子化管理相關人員因缺乏對電子化管理的全面性認識，導致在管理改革中存在一把抓的現象。體現為：在支付電子化管理中，將所有的電子支付管理問題整理到一起，將技術和業務管理進行整合，并未從集中支付電子化管理的實際情況，分步驟制定電子化管理改革方案。此種現象在一定程度上導致國庫集中支付電子化管理改革的水平不足，限制了國庫集中支付電子化管理的發展。

（二）安全意識不足

國庫集中支付，肩負著確保財政資金安全的重任，尤其是推行電子化改革后，每年大量的財政資金要通過電子化的系統進行運行，容不得半點閃失，安全性的需求十分強烈。安全方面的問題，一個是傳統的觀念里，總是認為“紙質單據是安全的”，靠紙質憑證保證安全，靠電子信息提高效率，客觀上割裂了管理鏈條，表面看是效率問題，實際上是信息安全信任體系問題。另外一個是實際應用中，各類機構對安全支持空間的管理較為分散，沒有將安全管理整合為統一鏈條，電子簽章、電子驗簽等技術手段管理分散，無法實現本應具備的效率條件，同時也引發了部分潛在的安全性風險。

（三）電子化系統的建設上，還要進一步加強

一方面是財政本身的國庫集中支付電子化管理信息系統，要根據改革的需求，進一步完善預算控制、用款計劃編報及下達、支付令填寫等環節，晚上電子審批等流程，加強安全管控。另一方面，代理銀行業務系統的電子化改造，在細節上還要按照財政部門對于國庫集中支付電子化管理的需求進一步完善。因此財政部門必須對代理銀行的系統改造進行明確要求，并且要根據未來可能的改革方向進行分析和展望，從長遠發展的角度進行業務改造，為國庫集中支付的電子化改革打下基礎。

二、中央預算單位國庫集中支付電子化改革策略建議

（一）科學、分步的推進支付電子化管理

針對當前國庫集中支付電子化管理改革存在的推行流程問題，中央預算單位在改革時，應從科學的角度，實現對支付電子化管理的統籌兼顧、分步推進。第一，加強對設備保障和技術的實施。掌握現有的支付電子化管理內容，不要盲目地調整現有的預算業務流程，應從技術角度實現對預算支付系統的改造，并將改造后的支付系統融入部分代理銀行中，以此實現對中央預算單位業務流程的優化。第二，重視支付電子化的擴面增量。通過將支付電子化向縱深方向推進化發展，充分提高支付電子化的技術水平，有效實現對支付電子化管理技術的創新比，實現對支付電子化業務流程的規范。

（二）開發安全支撐控件，建立財政資金的立體“防護網”

徹底摒棄“紙質單據是安全的”這個假命題，把工作的方向和重點由單純關注“有紙”和“無紙”的安全性，轉向如何整體提升財政資金支付的安全性，通過科學化的頂層設計構建一套新的電子化管理安全體系，實現安全與效率的完美統一。建立起以信息安全技術為保障，以電子憑證庫為核心，實現對電子憑證的操作、存儲、交互和共享的安全支撐控件，從根本上提升了財政資金安全保障能力。具體來說，在管理上，以建立新的安全信任體系為核心，將傳統模式下分散管理的各個環節整合成完整的管理鏈條，每一步操作都落實到人，各個崗位間無縫銜接、互相牽制，形成完善的內部管理機制。在控制上，以電子憑證庫為抓手，固化安全控制規則，優化信息傳輸渠道，對電子憑證實行全生命周期管理，使違規操作無機可乘。在防范上，以信息安全等級保護制度為基礎，通過實施符合國家規范性要求的等級保護測評，夯實基礎安全環境，最大限度地消除安全隱患。

（三）建立科學全面的國庫集中支付電子化管理信息系統

由財政部牽頭，全面總結過去十多年的國庫集中支付改革工作經驗，切實理順國庫集中支付改革工作流程，全面建立一套科學全面、安全有效、操作性強的中央預算單位國庫集中支付電子化管理信息系統。該系統要集合所有的國庫集中支付改革參與主體，財政部、財政部駐各地專員辦、中央一級預算單位及直屬預算單位都要統一集合到這一個系統中來，按照統一的標準施行。同時，商業銀行必須提高對國庫集中支付電子化改革的重視程度，不僅僅強調對技術手段的革新，還要積極承擔起與財政體系間合作關系穩定性維持的責任，在實際工作中，積極協調各類資源，做好財政部門的戰略伙伴、服務支撐、信息來源，最大限度地保證商業銀行國庫業務代理系統與財政部國庫集中支付電子化管理信息系統接口的統一，延伸財政部國庫集中支付電子化管理體系的統一性、完整性，為國庫集中支付電子化改革提供支撐。

參考文獻：

[1]劉君麗.國庫集中支付電子化管理的實踐及思考[J].當代經濟，2016，04（20）：57-59.[2]董國華.國庫集中支付電子化管理研究[J].財經界（學術版），2016，01（04）：95.[3]趙立瓊.論當前國庫集中支付電子化管理現狀及改革策略[J].中國市場，2017，05（18）

第五篇：深化國庫集中支付制度改革的思考

深化國庫集中支付制度改革的思考

宜賓市財政局

國庫集中支付制度改革是財政支出管理制度的重大創新，是目前規范財政資金支出管理最徹底、最完善、最可靠的模式。宜賓市國庫集中支付制度改革自2003年成功啟動試點以來，經歷了近6年的實踐，截止2007年底，市、縣兩級納入改革的單位已達1142個，占全部預算單位的79%，累計從集中支付系統支付財政資金95億元，撤銷賬戶2922個，集中支付沉淀在國庫或非稅專戶的資金達4.94億元。

國庫集中支付制度改革在我市的推行，明顯提高了我市財政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發生；二是促進了預算單位嚴格“按預算用款，按計劃辦事”，增強了預算的約束力。三是減少了資金支付環節、縮短了資金支付時間，提高了資金運行效率；四是緩減了財政資金周轉困難和壓力，提高了財政資金使用效率。

國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，其基本框架和模式在我市已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進過程中，我們發現仍然存在一些問題，改革的各環節、各相關方面還有待進一步深化、協調與配合。

（一）相關配套改革滯后。

1、相關法律、法規和制度修訂滯后。從法律地位層面來看，國庫集中支付制度改革處于“無法可依”的尷尬境地。現行《預算法》、《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等法律、法規和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎上，其中的內容都未涉及國庫集中支付制度改革，現行國庫集中支付制度改革的推行只能依據政府部門的文件，一些地方還與現行制度相抵觸。如零余額賬戶使用的規定與現行金融會計基本制度。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業終了前再根據當日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進行資金清算。這不符合現行金融會計制度中先收后支、不墊付款項的結算原則。同時，現代商業銀行經營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

2、部門預算編制改革滯后。預算作為預算執行的前提和重要基礎，對國庫集中支付起著基礎性作用。但截今為止，部門預算在正式批復后仍問題百出,給支付執行環節和決算環節帶來極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業科目；上人員和經費結余在事業科目，下預算經費又放在行政科目；相同部門、相同項目上下使用不同科目等等。就我市而言，為提高部門決算質量，增大上下決算資料的可比性和實用性。針對功能科目，預算執行部門（國庫科、支付中心）在辦理執行時，發現功能科目錯誤或不合理，均與相關業務科室及預算科核實，調整或更正科目，但這一過程，不僅增加了預算執行部門的工作量，更重要的是某些在執行環節未能發現的問題，就延至決算環節，嚴重影響決算報表質量和可用性；經濟科目使用的隨意性就更大了，且支付部門基本沒有人力對該部份問題向預算部門提出修改建議。以下為2007我市本級系統內隨機抽取3個預算單位（甲、乙、丙）經濟科目的預算數、執行數與部門決算上報數的對比情況。按相關政策規定，如果預算的準確率高，系統內執行數與部門上報決算數(原則上)應基本一致，但從表中數據看出，兩者間均存在不同程度的差異，差異率（注）最高達947%，可見預算的隨意性、預算的不到位率。

部門預算編制出現的上述問題，我們認為應從主觀和客觀兩方面分析。主觀方面的問題：第一是預算編制單位只重視得到多少預算資金，不重視科目使用或編制人員責任心不強，圖方便省事，隨意使用科目。如將在職和離退休人員基本支出和公用支出統一使用一個在職人員科目，這樣就造成年終決算離退休人員的人員信息無法擺放等問題；第二是預算審核部門存在重視資金分配，輕支出管理的意識，在審核時只重視資金量，而沒有認真審核單位編制的科目，使單位編制的錯誤科目延至執行環節；第三是財政在年中辦理追加指標時，將應該由多個經濟科目管理的預算，下達在一個經濟科目中，導致預算的不合理和與決算的不一致。

客觀方面的問題：第一是政府收支分類科目改革后，預算編審人員對政府收支分類科目的政策性和使用范圍理解不透、業務不熟，無法正確使用科目；第二是預算編審軟件（E財軟件）對相關人員性質、經費科目使用、上下結轉的一致性、邏輯性等沒有強硬的技術審核要求，導致編審下達的預算一致性太差。

預算編審環節存在的問題，給集中支付環節帶來重重問題和困難，同時嚴重影響決算質量，使決算資料失去真實性和可比性。

（二）集中支付方式上存在的問題。

國庫集中支付將資金支付分為財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財政直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設資金，大量的是財政授權支付。授權支付包括轉賬和現金提取業務，由單位自行在支付系統中辦理，轉賬業務雖然從系統中可以看到單位資金總體去向，但與財政直接支付相比，其監督相對減小，加上代理銀行不愿失去預算單位這一優質客戶，管理相對松懈，客觀上為預算單位套取或轉移、挪用財政資金留下了空間；對現金提取業務，在系統內只能看到提取現金的數量，卻無法了解其使用方向，且《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》對預算單位提取現金的數額和次數未作具體規定。在實際工作中，預算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現金，使大量的現金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實用途是什么，支付環節難以實施有效監管。

（三）財政資金使用情況的監督平臺沒有得到有效利用。

實行國庫集中支付改革后，財政資金在國庫單一賬戶內運作，預算單位使用的資金，凡轉賬支出部份，財政部門可以通過預算執行動態監控系統實施實時動態監控。但目前僅財政部和省級財政部門建立了預算執行動態監控系統，市、縣級財政部門還未建立預算執行動態監控系統，要對預算單位資金使用情況進行監督，只能通過集中支付系統提供的支付信息進行查看，不能實施實時預警監督。在實際工作中，對預算單位資金使用情況的監督也僅流于形式，其主要原因：一是財政國庫支付中心沒有對預算單位資金使用的監督執法權；二是隨著國庫集中支付改革的深入推進，國庫支付中心的工作量越來越大，國庫支付中心沒有多余的人力和精力實施監督；三是其他監督部門（審計、監察、財監等）也未實施實時監督。一方面是由于其他監督部門對集中支付系統提供的監督平臺不了解、沒有充分利用支付系統提供的信息開展監督；另一方面是由于資金支付方式多樣、筆數也太多，其他監督部門僅通過集中支付系統提供的支付信息，對每一筆資金的使用情況進行實時監督，工作量太大，客觀上也是不現實的。

針對國庫集中支付制度改革存在的上述問題，筆者擬從深化配套改革、強化資金支付管理、加強資金使用監管等角度探討進一步深化國庫集中支付制度改革。

（一）深化相關配套改革。

1、修訂相關法律、法規和制度，確立國庫集中支付的法律地位。國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，成功改革推行至今卻還未上升到法律層面被確定下來，充分體現了相關法律修訂的滯后性。因此，應盡快對涉及到的相關法律、法規和制度進行修訂，如修訂《預算法》及其實施條例、《國家金庫條例》及其實施細則、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等。把國庫集中支付的內容寫進相關的法律、法規和制度中，確立國庫集中支付制度的法律地位，進一步明確財政部門、人民銀行國庫部門、代理銀行和預算單位的權利與義務。

2、深化部門預算改革，提高部門預算質量。一是加大培訓力度，提高預算編審人員的政策業務水平。預算編審是一項政策、業務要求很高的工作，編審人員的水平高低，直接影響預算質量，無論是部門編制人員還是財政審核人員，都應加強對政策、業務的學習，熟練掌握相關法規、政策和預算科目使用范圍等等。建議財政部門每年至少組織一次培訓，除對相關法規、政策要求作解讀外，還應針對預算科目的使用原則、范圍、上下科目使用的一致性等等作詳細講解，提升每一位編審人員的政策業務水平，盡力確保預算科目使用的合理性，提高部門預算編審質量。二是強化預算編審工作意識，嚴格預算編審紀律。預算單位編制人員要增強編制工作責任感，不能只考慮單位利益和個人工作利益，增大預算編制的隨意性；財政部門應切實轉變觀念，牢固樹立資金分配與支出管理同等重要的意識，加強對支出科目使用的管理，在預算審核時，準確把握科目的使用范圍，高度重視對相同單位項目上下或在同一分不同批次下達預算時科目使用的一致性，提高預算編審質量。三是加強信息技術的運用，強化預算編審軟件的技術審核措施。目前使用的預算編審軟件（E財軟件），僅有基本數據、資金、人員、功能科目、經濟科目、基本情況等基本要素，對相關人員性質、經費科目使用、上下結轉的一致性、邏輯性沒有強硬的技術審核要求，加大編審軟件技術審核要求，能很大程度減少預算編審環節的人為錯誤，相應提高預算編

審質量。四是強化部門決算資料的利用價值，充分發揮部門決算資料對預算編制的反作用。預算是預算執行管理的基礎，決算反映預算執行的結果。就目前而言，因在預算執行環節對錯誤、不合理的功能科目和部份經濟科目已作調整，故部門決算質量在科目使用、邏輯要求等方面都高于下達的預算，特別是在部門決算辦理時未作調整的經濟科目，除少數部門因種種原因對個別科目特殊處理外，其各科目支出情況基本與單位實際支出情況一致。上年部門的決算資料作為下本部門預算編制的參考資料，對提高預算編制的準確性、科學性等有很好的指導作用。

提高部門預算質量，做到年初預算就是決算，就我國目前來看，需要一個相當長的時期，但做到年初預算與追加預算盡量準確、細化卻并不是一個很難解決的問題，需要各部門、各環節的共同努力與協調配合。

（二）深化集中支付改革。

1、擴大財政直接支付范圍。針對目前改革處于直接支付范圍小，授權支付量大的情況，財政應加大宣傳力度，排除各方阻力，擴大直接支付范圍，減少財政授權支付量，降低部門自行支付可能產生的支付風險。

2、建全內控機制，堵塞支付管理漏洞。財政部門、人民銀行、預算單位、代理銀行應完善國庫集中支付的有關制度，嚴格執行資金支付的操作程序，建立健全內部管理機制，明確各個崗位的職責，以及各崗位間的牽制機制，加強對系統操作權限、印章等的管理，堵住支付管理上存在的漏洞。

3、大力推進公務卡制度改革，強化現金支付管理。所謂公務卡，是指預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡（貸記卡）。公務卡制度的直接作用是將傳統現金支付結算改為用公務卡支付結算，傳統的日常公務支出是工作人員提前向單位借款，以現金支付的方式對消費行為進行結算后持發票回單位報銷，存在現金支付不透明和報銷管理上的監管漏洞。使用公務卡結算是工作人員（持卡人）在單位設定的信用額度內，對差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等消費行為進行刷卡結算，然后憑消費發票及相關刷卡憑證回單位報銷。使用公務卡結算，消費支出具有銀行卡“雁過留聲”特點，不僅可以有效克服傳統的現金支付方式存在的風險，提高財政財務管理透明度，還可以滿足財政動態監控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規行為的發生，強化預算支出管理。

（三）強化資金使用監管，充分發揮集中支付系統監督平臺的作用。

1、進一步建立完善預算執行動態監控系統。為了保證財政資金規范使用，減少預算單位資金支付的違規行為，市、縣級財政部門應盡快建立集綜合查詢、實時監控、智能預警、監控分析等多功能于一體的預算執行動態監控系統，為強化財政資金使用監管提供先進的技術支撐。

2、各監督部門共同配合，實施實時動態監控。對財政資金使用情況的監督，僅僅依靠財政部門通過預算執行動態監控系統開展實時監控，只是從電腦智能技術層面實施了監督，還不全面，存在監管漏洞，因此，還需要審計、監察、財監等監督部門聯合起來，共同配合監督才能有效堵住監督漏洞。財政部門通過預算執行動態監控系統對預算單位使用的每一筆資金的活動狀況（付款人、付款銀行及賬戶、付款金額、付款科目、付款用途、收款人、收款銀行及賬戶、交易時間）進行實時監控，一旦發現“異動資金”，預算執行動態監控系統便發出預警信號，國庫支付中心根據預警信號及時對“異動資金”進行核實后，把問題或疑點提供給相關監督部門（審計、監察、財監等），監督部門對問題或疑點進行跟蹤核查，對確有問題的資金及時進行糾正，并配合執法部門及時對預算單位作出處罰。充分利用預算執行監控系統先進技術手段和監督部門聯合監督的威懾力，對財政資金使用進行實時監督，才能減少預算單位的違規行為，確保財政資金得到規范使用，提高資金使用效益，有效防止腐敗行為的發生。

注：差異率計算公式:（部門上報決算數一系統內執行數）/系統內執行數。當差異率為0時，決算數等于執行數，表明兩者間無差異；當差異率為正數時，決算數大于執行數；當差異率為負數時，決算數小于執行數，差異率無論是正數還是負數，距0越遠，表明決算數與執行數間差異越大。預算數與系統內執行數間的差，即系統內部門額度結余。