第一篇：發票考試題

發票管理知識復習試題

一、填空

1、新《中華人民共和國發票管理辦法》及實施細則自 2011.02.01 起施行。

2、為了加強發票管理和財務監督，保障 國家稅務收入、維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定《中華人民共和國發票管理辦法》。

3、發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的 收付款憑。

4、代開發票時，依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先 征收稅款，再開具發票。

5、稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具 發票換票證。將空白發票調出查驗時，應當開具 收據。

6、填開發票的單位和個人必須在 發生經營業務確認營業收入 時開具發票。

7、對違反發票管理法規的案件，應當 書面通知當事人。對違反發票管理法規情節嚴重構成犯罪的，稅務機關應當依法移送理 公安機關 處理。

8、對違反發票管理法規的行政處罰，由縣以上稅務機關 決定；罰款額在 2000元

以下的，可由稅務所決定。

9、根據新《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，開具發票后如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須 收回原發票并注明“作廢”字樣 或 取得對方有效證明。

10、根據國家稅務總局《關于發票專用章式樣有關問題的公告》規定，新式發票專用章自2011年2月1目起啟用，舊式發票專用章可以使用至2011年12月31日。

11、在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人，必須遵守發票管理辦法。

12、開具發票應當按照規定的 時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋 發票專用章

13、發票應當套印 全國統一發票監制章。

14、單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告 發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

15、稅務機關收取保證金應當開具 資金往來結算票據。

二、單選

l、主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在（B）個工作目內發給發票領購簿。A 3 B 5 C 7 D、無要求

2、已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當（C）期滿后，報經稅務機關查驗后銷毀。A繳銷 B保存2年 C保存5年 D保存10年

3、向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由（B）確定。

A國家稅務總局 B省稅務機關 C市稅務機關 D主管稅務機關

4、使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失（A）日內書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

A當日 B次日 C三日 D五日

5、按照法律級次劃分，新《中華人民共和國發票管理辦法》為（D）。A基本法律 B部門規章 C單行條律 D行政法規

6、違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款（A）倍以下的罰款。

A 1倍 B 2倍 C 3倍 D 5倍

7、用票單位和個人申請對發票的真偽進行鑒別的，應先由（D）受理并負責。A主管稅務機關 B發票監制稅務機關 C當地稅務機關 D收到申請的稅務機關

8、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起（D）日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。A 30 B 60 C 90 D 180

9、增值稅專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額為一百萬元時，其單份專用發票開具的銷售額合計數的上限額度為（A）。

A 999999.99元 B 9999999.99元 C 1169999.99元 D 11699999.99元

10、增值稅防偽稅控企業發生(B)信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。A企業名稱 B稅務登記代碼

C開票限額、購票限量 D開票機數量

11、違反發票管理辦法規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處（C）以下的罰款。

A 1萬元 B 3萬元 C 5萬元 D 10萬元

12、對違反發票管理規定（B）次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

A 1次數 B 2次 C 3次 D 4次

13、發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由（A）規定。A國務院稅務主管部門 B省稅務機關 C市稅務機關 D主管稅務機關

14、單位和個人對外發生經營業務收取款項時，必須按規定逐筆開具發票。但向消費者個人零售小額商品或提供零星服務收取金額在(C)以下，且消費者個人未索取發票的，可免予逐筆開具發票。

A 10元 B 20元 C 25元 D 50元

15、稅務機關對外省來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過(A)的保證金，并限期繳銷發票。

A 1萬元 B 2萬元 C 3萬元 D 5萬元

三、多選

1、需要領購發票的單位和個人，應當持以下資料，向主管稅務機關辦理發票領購手續。(ABC)A稅務登記證件 B經辦人身份證明 C發票專用章印模 D財務專用章印模

2、下列屬稅務行政許可事項的為：(ACD)A指定企業印制發票 B普通發票領購

C申請使用經營地發票

D印制有本單位名稱的發票

3、虛開發票行為包括：(ABCD)A為他人開具與實際經營業務情況不符的發票;B為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;C讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;D介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票

4、稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：(ABCDE)A撿查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況;B調出發票查驗;C查閱、復制與發票有關的憑證、資料;D向當事各方詢問與發票有關的問題和情況;E在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

5、虛開發票及非法代開發票的行為適用的罰則為：(AD)A由稅務機關沒收違法所得;B虛開金額在1萬元以下的，可以并處1萬元以下的罰款;C虛開金額超過i萬元的，并處l萬元以上5萬元以下的罰款;D構成犯罪的，依法追究刑事責任。

6、違反《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處l萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。(ABC)A拆本使用發票的；

B擴大發票使用范圍的；

C以其他憑證代替發票使用的；

D轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票。

7、以下屬國務院稅務主管部門權限的為：(ACD)A確定有關企業印制增值稅專用發票； B規定并制作全國統一的發票監制章；

C制定推廣使用網絡發票管理系統開具發票的具體管理辦法； D規定發票的種類、聯次、內容以及使用范圍。

8、以下屬省級稅務機關權限的為：(ABCD)A根據發票管理情況以及納稅人經營業務需要增減發票聯以外的其他聯次，并確定其用途； B根據經濟活動以及發票管理需要確定發票的具體內容； C申請冠名發票的審批；

D根據需要增加本地區發票防偽措施，并向國家稅務總局備案。

9、納稅人使用不符合規定發票，不得允許納稅人用于(ABCD)。A稅前扣除 B抵扣稅款 C出口退稅 D財務報銷

10、增值稅專用發票經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。（ABC）

A無法認證； B納稅人識別號認證不符； C專用發票代碼、號碼認證不符； D密文有誤。

11、有下列情形之一的，為《增值稅專用發票規定》中所稱未按規定保管專用發票和專用設備：（ABCD）

A未設專人保管專用發票和專用設備；

B未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備； C未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊； D未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

12、增值稅專用發票應按下列要求開具，對不符合下列要求的專用發票，購買方有權拒收。（ABCD）

A項目齊全，與實際交易相符； B字跡清楚，不得壓線、錯格；

C發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章：

D按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

13、增值稅防偽稅控系統專用設備，是指（ABC）。

A金稅卡 B IC卡 C讀卡器和其他設備 D專用打印機

14、經認證，有以下情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。（ABCD）A重復認證 B密文有誤

C認證不符 D列為失控專用發票

15、以下發票為我省國稅普通發票現有的票種：（BCD）A貨物銷售統一發票 B家電下鄉產品銷售發票 C免稅貨物（勞務）發票 D機動車銷售統一發票

16、任何單位和個人應當按照發票使用發票，不得有下列哪些行為（ABCD）。A 轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品 B 拆本使用發票

C 擴大發票使用范圍 D 以其他憑證代替發票使用

17、領購發票的購票方式是指（ABD）。

A 批量供應 B 交舊購新 C 限量供應 D 驗舊購新

18、發票的基本聯次包括（ACD）。

A 存根聯 B 提貨聯 C 發票聯 D 記賬聯

19、下列哪些情形之一，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款（ABCD）。A 轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票

B 轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票監制章

C 轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票防偽專用品

D 知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的

20、單位和個人有下列哪些行為，虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下罰款。（ABCD）

A 為他人開具與實際經營業務情況不符的發票 B 為自己開具與實際經營業務情況不符的發票

C 讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票 D 介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票

四、判斷

1、稅務機關收取發票保證金應當開具收據。（×）

2、我省國稅普通發票簡并后，分為通用機打發票、通用手工發票和通用定額發票三大類。（×）

3、銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。（∨）

4、使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。（∨）

5、跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，處l萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（∨）

6、非法印制發票的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。（∨）

7、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。（∨）

8、任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。（∨）

9、凡采用通用機打發票并使用軟件程序控制打印單位名稱或標識的，不屬于冠名發票行政審批管理范圍，按一般發票領購手續辦理。（∨）

10、《中華人民共和國發票管理辦法》與《中華人民共和國稅收征收管理法》規定不一致的，依照最新公布的規定執行。（×）

11、增值稅一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，購買方不允許憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，并作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。（×）

12、防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。（∨）

13、增值稅專用發票基本聯次為四聯：存根聯、發票聯、抵扣聯和記賬聯。增值稅普通發票基本聯次為三聯：存根聯、發票聯和記賬聯。（×）

14、商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。（∨）

15、一般納稅人在開具專用發票次月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理。（×）

16、增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制。（∨）

17、全國統一發票監制章由國務院稅務主管部門規定并制作。（×）

18、印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。（∨）

19、未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。（∨）

20、對一年內違反發票管理規定2次以上的單位和個人，由縣級國稅機關向社會公告；對情節嚴重已立案查處的，由設區市級國稅機關向社會公告。（∨）

五、簡答

1、為防止假發票的制作、擴散和使用，新《發票管理辦法》增加了哪些規定?

2、為加大對發票違法行為的懲處力度，新《發票管理辦法》作了哪些規定?

3、我省國稅新版普通發票采用了哪些防偽措施?

4、根據《增值稅專用發票使用規定》，增值稅一般納稅人在什么情況下不得領購開具專用發票?

5、為有效防范虛開發票，新《發票管理辦法》作了哪些規定？

6、新《發票管理辦法》對虛開發票行為是如何定義的？

7、發票開具要求是如何規定的？

8、新《發票管理辦法》規定，虛開發票的如何處罰？

發票管理知識復習試題參考答案

一、填空 1、2011年2月1日

2、國家稅務收入、維護經濟秩序

3、收付款憑證

4、征收稅款

5、發票換票證、收據

6、發生經營業務確認營業收入

7、書面通知當事人

8、縣以上稅務機關、2000元

9、收回原發票并注明“作廢”字樣、取得對方有效證明 10、2011年12月31日

11、領購、開具、保管

12、時限、順序、欄目、發票專用章

13、全國統一發票監制章

14、發票使用情況

15、資金往來結算票據

二、單選

5、BCBAD 6-

10、ADDAB 11-

15、CBACA

三、多選

1、ABC

2、ACD

3、ABCD

4、ABCDE

5、AD

6、ABC

7、ACD

8、ABCD

9、ABCD

10、ABC

11、ABCD

12、ABCD

13、ABC

14、ABCD

15、BCD

16、ABCD

17、ABD

18、ACD

19、ABCD 20、ABCD

四、判斷

5、X X √ √ √ 6-

10、√ √ √ √ X 11-

15、X √ X √ X 16-20、√ X √ √ √

五、簡答

1、答：新《發票管理辦法》增加：禁止非法代開發票；不得介紹他人轉讓發票；對知道或者應當知道是假發票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運輸；不得以其他憑證代替發票使用；并規定稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道等。

2、答：為進一步加大對發票違法行為的懲處力度，新《發票管理辦法》作了以下規定：一是提高了對發票違法行為的罰款數額。對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，對違法所得一律沒收；構成犯罪的，依法追究刑事責任。二是對發票違法行為及相應的法律責任作了補充規定，包括：對非法代開發票的，與虛開發票行為負同樣的法律責任；對知道或應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸的，以及介紹假發票轉讓信息的，由稅務機關根據不同情節，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。三是對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告，以發揮社會監督作用。

3、答：

（一）發票用紙。“通用機打發票”、“二手車銷售統一發票”和企業冠名發票的發票聯和抵扣聯全部采用帶有稅花及“江西國稅”漢字水印的區域性防偽紙，其他聯次采用普通無碳壓感紙；“通用手工發票”、“機動車銷售統一發票”、“家電下鄉產品銷售發票”和“免稅貨物（勞務）發票”除最后一聯使用40克書寫紙，其他聯次全部采用干式復寫紙，發票聯和抵扣聯紙張背面涂層印有“江西國稅”字樣，存根聯、發票聯和抵扣聯的被涂顏色為紫色，其他聯次被涂顏色為黑色。

（二）發票顏色。除卷式發票外，其他票種的基本聯次為三聯，即存根聯、發票聯、記賬聯。各聯次正面對應的顏色依次為黑色、棕色、藍色。需增加抵扣聯的，抵扣聯正面為綠色。需增加其他聯次的，各聯次正面對應的顏色依次為紅色、黃色、紫色（總局另有規定的除外）。

（三）印制要求。“通用手工發票”、“家電下鄉產品銷售發票”和“免稅貨物（勞務）發票”在發票金額大寫欄加印無色熒光防偽油墨，在紫外線熒光燈下呈橘紅色熒光反映。在各類發票的發票聯正面印明本發票的識別方法、查詢方式和舉報電話，方便社會公眾查詢識別。

4、答：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

（二）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發票；

2、私自印制專用發票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

4、借用他人專用發票；

5、未按本規定第十一條開具專用發票；

6、未按規定保管專用發票和專用設備；

7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

8、未按規定接受稅務機關檢查。

5、答：新《發票管理辦法》對虛開發票違法行為進行明確，規定要運用信息技術手段有效防范虛開發票行為。如：一是推廣使用網絡發票管理系統開具發票。二是安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。三是使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，按期報送開具發票的數據。

6、答：新《發票管理辦法》第二十二條明確虛開發票行為指下列行業之一：

1、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

2、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

3、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

7、答：新《發票管理辦法》第二十二條規定開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有虛開發票行為。收款方不得以任何理由拒絕向付款方開具發票，不得開具與實際經營業務情況不符的發票。未發生經營業務一律不準開具發票。

8、答：新《發票管理辦法》第三十七條規定：虛開發票由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二篇：發票管理辦法及細則考試題

第七章發票管理辦法及細則

五、案例分析題

（一）2011年5月20日，某市A區稅務局稅務干部王某、李某在對甲公司2011年3月依法進行檢查時發現：該公司開具的手工發票與實際經營業務不符，虛開發票金額120000元。A區稅務局王某、李某以A區稅務局名義依法送達了《稅務處罰告知事項書》擬對甲公司虛開發票的行為罰款10000元，甲公司接到A區稅務局送達的《稅務處罰告知事項書》要求舉行聽證會。稅務機關接受了這一請求，并在規定期限內舉行了聽證，聽證會由王某主持。聽證會上，雙方爭辯激烈，聽證主持人認為甲公司法定代表人態度不好，對虛開發票行為狡辯，認識不夠，當場作出對甲公司虛開行為罰款20000元的決定。稅務機關當場下達了稅務行政處罰決定書，經宣告后交給企業法定代表人，并當場收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。

在處理本案過程中A稅務局主要存在哪些不當之處？應如何正確處理?

（一）存在不當之處：對發票違法行為未按照《發票管理辦法》及實施細則的規定處理，罰款金額沒有達到規定標準；聽證會上甲公司法定代表人態度不好，不能作為處罰的依據；聽證會不能由負責調查本案的王某主持；不能當場決定對其虛開行為罰款20000元，不能當場作出稅務行政處罰決定書、收繳罰款不對。

正確處理為：（1）該公司虛開發票，依據《發票管理辦法》第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（2）在聽證后，對甲公司虛開行為由原來處以10000元罰款變為20000元罰款，違反了《行政處罰法》“行政機關不得因當事人申辯而加重處罰”的規定；

（3）聽證會不能由負責調查本案的王某主持，而應由“非本案調查人員主持”；

（4）聽證會上不能當場開出行政處罰決定書，待聽證結束后，依據《行政處罰法》的有關規定下達《稅務行政處罰決定書》，收繳罰款。

（5）對甲公司的罰款不符合當場收繳的條件，不能當場收繳。

（二）A勞務于2011年3月份向甲單位輸出勞務取得收入15000元，其中勞務人員的工資、五金（養老、醫療、失業、保險、補充醫療、生育）共計10000元，該單位辦稅人員按要求繳納了本月稅款，取得了《稅務機關通用代開發票》。

請問：

1、該戶本月應納營業稅多少？

2、大廳發票代開人員應給A勞務公司開具發票的最高限額是多少？

（二）（15000-10000）*5%=5000*5%=250元。

發票最高開具限額是15000元。

（三）2011年5月5日，某縣地稅局稅務人員在對甲銀行依法進行的發票檢查中發現：該銀行所領購的《河南省地方稅務局通用機打發票》丟失25份。在稅務人員的追問下，該銀行發票管理人員未能說清發票的去向及丟失原因。請問稅務機關應如何處理？

（三）按照《中華人民共和國發票管理辦法》第36條規定，丟失發票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬以上3萬元以下的罰款。

（四）舉報人王東于2011年3月，向A縣稅務局舉報其所管轄的甲企業，開具了二份未加蓋發票專用章的發票。稅務局依法對該企業進行了查處，對其未加蓋發票專用章的行為給予200元的罰款。

請問：主管稅務機關對甲企業的處罰是否正確？并說明理由。

（四）A縣稅務局對該企業的處罰正確。依據《發票管理辦法》第三十五條規定，未加蓋發票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。對該企業處罰金額未超出法定標準。

（五)“樓外樓”酒家，在某市屬于中檔飯店。2011年4月市民張某決定在該酒家舉辦婚宴。該酒家老板對張某說，如果不開發票可以給10%的折讓，張某認為合算，同意不要發票。辦完婚宴后，張某聽人說現在地稅部門在搞發票刮獎和發票抽獎活動，中大獎機率很高。于是又向該酒家索要發票。酒家不同意，張某一氣之下舉報了該酒樓。接到舉報后稅務機關派檢查人員依法進行了檢查，檢查后對該酒樓處于1000元的罰款處理。

你認為地稅機關的處理是否正確，請說明理由。

（五)正確。（1）根據新的《發票管理辦法》第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。該案中“樓外樓”酒家應按規定開具發票。

（2）按照《發票管理辦法》第三十五條規定，應當開具而未開具發票的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。該案“樓外樓”酒家未按規定開具發票，對該酒樓處以1000元罰款在規定的幅度內，所以對該酒樓處于1000元罰款的處理正確。

（六）2011年3月20日群眾舉報稱：某酒店在低價轉讓發票，老板說其經營的某酒店房租即將到期，另有發展，以前在稅務機關所領購的發票沒有開具完，現欲轉讓。稅務機關接到舉報后立即派人調查，低價轉讓發票屬實，經鑒定低價轉讓的發票是假發票。經詢問某酒店老板承認，低價轉讓的X省地方稅務局通用定額發票是用自購的微型印刷機私自印制的，并當場查微型印刷機1臺和獲偽造的發票監制章一枚；承認并證實印制了面額為100元的X省地方稅務局通用定額發票10本。其中自己使用了發票2本（發票存根已經找到）；已轉讓發票3本，獲利1000元（受讓者已經承認）；結余發票5本（發票已經找到）。請問：稅務機關應如何處理此案。

（六）（1）根據《發票管理辦法》第三十八條規定，私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。銷毀非法印制的發票5本和發票監制章一枚。沒收違法所得1000元和微型印刷機。并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

（2）根據《發票管理辦法》第三十九條規定，轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。該酒店對出售非法印制的假發票達150份，情節嚴重，應處5萬元以上50萬元以下的罰款。

（3）該酒店因使用自己印刷的假發票逃避繳納稅款，應按《征管法》第63條之規定經行處理。除追繳稅款外，并對少繳稅款處于百分之五十以上五倍以下的罰款。

（七）泰華有限公司于2011年3月1日開業，賬制健全，經營項目實行單獨核算，該公司主要開展下列業務：

(1)收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產品，對外提供餐飲服務；(2)擁有客房1000套供客人居住使用；

(3)經營有卡拉OK歌舞廳、保齡球、臺球等娛樂項目；(4)洗刷車并提供修理修配汽車服務。

根據上述資料說明泰華有限公司應使用發票的種類以及辦理發票領購的主要程序。

（七）（1）泰華有限公司應根據業務需求，需用的不同種類發票，應分別到國稅部門和地稅部門辦理領購手續。其中：所需要的收購海產品和機動車修理修配發票應到國稅部門申請領購；客房、飲食、娛樂、洗刷車所需發票應到地稅部門申請領購。

(2)泰華有限公司領購發票時，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

第三篇：發票審計報告

關于**協會

*年至*年財務報表的審計報告 **號 **協會：

我所接受委托，于**年*月*日至*月*日，對**協會*年至 *年期間的財務收支、資產負債情況進行了審計。建立健全 內部控制，保護貴會資產的安全、完整，按照國家規定的會

計制度編制會計報表，是**協會的責任。我們的責任是按照

《中國注冊會計師審計準則》和《民間非營利組織會計制度》

執行審計工作，現將審計情況報告如下：

一、基本情況

**協會的舉辦單位為**，是經**批準，由*民政局核準注

冊登記的社會團體法人，位于**。協會由*自愿組成，屬非

營利性的全市行業性社會團體組織。根據**關于《**工作方

案》的精神，**下發了《關于同意撤銷**協會的批復》（** 號）。按照上述文件的要求，**協會已進入清算階段。

二、財務資料反映的*年*月*日的財務狀況：

（一）資產情況

資產總額* 元，其中：

1、貨幣資金* 元；

2、固定資產凈值*元。

（二）負債及凈資產情況

負債及凈資產總計* 元，其中：

非限定性凈資產為* 元。

三、*至*業務活動情況：

*年至*年收入合計*元，費用合計*元，凈資產變動額* 元。具體情況如下：

（一）收入合計*元，全部為會費收入。各分別為： *

（二）費用合計* 元，全部為管理費用。各分別為： *。

四、審計中發現的問題

1、存在現金坐支現象

*協會會費收入合計為*元，其中繳存銀行*元，坐支現

金為*元。

2、內部控制制度不健全，執行不到位

①*期間費用報銷憑證只有批準人簽字，無經辦、經手

人簽字。

②存在白條列支現象：*。違反了《中華人民共和國發

票管理辦法》第二十一條：“不符合規定的發票，不得作為

財務報銷憑證”之規定。

③發票審核不嚴謹：*發票無抬頭***。違反了《中華人

民共和國發票管理辦法》第二十一條：“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證”之規定。

五、審計意見

我們認為，**協會基本能根據國家規定的相關財務制度，實施財務管理，進行財務核算和監督，較好的完成了協會章 程要求的各項工作。

六、審計事項說明

在清算過程中，發生費用共計*元，其中* 經審定，清算后貴會應移交資產共計*元，其中：

1、現金*元，銀行存款*元；

2、固定資產原值*元，凈值*元（共*項）。

附件：

1、貴會會計報表復印件 2*年財務狀況、收支分析表

3、*年費用支出明細表

4、固定資產明細表

5、本所營業執照復印件

6、本所執業證書復印件 *事務所

* 中國注冊會計師：

報告日期：*年*月*日篇二：增值稅專用發票增量(增版)的審計報告(xxxx)北京xxxxxxxx有限公司增值稅專用發票改版的審計報告

北京xxxxxxxx有限公司（***）2011年05月30日因原

審批增值稅專用發票不能滿足企業需要，向我所提出增值稅專用發票改版的申請，我組于2011年10月20日對該企業進行實地審核，審核情況如下：

一、基本情況審核

北京xxxxxxxx有限公司是2009年10月成立，屬于有限責任公司。2010 年05月01日認定為正式一般納稅人，2010年6月已上防偽稅控系統。企

業實際經營地址北京市豐臺區科技園2號樓17層b1707號，經營面積120 平方米，企業庫房位于豐臺區小井村1862號，庫房面積約80平方米。企 業法定代表人孫建民、財務負責人孫建民、從業人員8人。注冊資金300 萬元。企業目前主要經營項目：銷售鐵絲及鐵絲護網等。現核定增值稅專

用發票為最高開票限額壹萬元，每月壹次，每次25份。

二、納稅申報情況審核

該企業2010年6月1日至2010年12月31日銷售收入為4228034.46 元，其中內銷2044161.87元。內銷進項稅額339212.18元，銷項稅額 347507.88元，實際繳納8259.34。稅負0.4%，未發現企業有未申報、欠

稅情況。該企業2011年01月01日--2011年09月30日實際內銷收入 1843331.2元，銷項稅額313366.31元，進項稅額：283636.43元，實際留

抵稅額：0元，本年應繳29729.88元，稅負：1.61%。

三、發票使用情況審核

該企業2011年01月1日至2011年09月30日購領增值稅發票專用發

票275份，上年庫存2份，使用251份，作廢2份，期末庫存24份。普通

票上年庫存25份，本年未開，抽查了號碼為10908514—11035967的增值稅專用發票。已開具內容與企業經營項目一致，未發現問題。該企業的增值稅專用發票有專人開具、專本登記、專柜存放，未發現問題。

四、企業發票增版情況審核

該企業因2011年05月22日與北京天基新材料股份有限公司簽訂了銷售合同（合同附后），合同金額合計3160000元。6-9月份已開增值稅專用發票999890.04元，尚有2160109.96不能及時提供專用發票，現有千元版發票25份，致使原審批增值稅專用發票不能滿足企業需要，我組對企業購貨情況、運費支付及相關票據情況、進銷貨物資金往來情況、進項稅認證情況進行了核實。

1.銷貨合同核實

該企業現與北京天基新材料股份有限公司、合同約定簽訂后付合同內貨物24985.8平米，金額205230.09元，其余的375014.2平米，2904769.91元，待貨驗收合格完畢，發貨后，購貨方收到增值稅專用發票后將合同余款陸續付款，貨物由銷方代辦托運，運費由甲方（購貨方）自理。出庫單、購貨方驗收單據核實無誤。2.購進貨物核實

企業有較為固定的供貨商：北京久聯興物資供應站,企業從該供應站購進貨物754206.84元，其中已認證抵扣金額為128215.16元。天津市鑫達偉業商貿有限公司，企業從該商貿公司購進貨物316233.51元，其中已認證已抵扣金額為53759.69元。北京中海昌盛科貿有限公司，企業從該商貿公司購進貨物82051.28元，其中已認證抵扣金額為13948.72元。經核實購貨發票與企業銷售貨物一致，經核實入庫單據，企業所購貨物均已驗收入庫，核實企業銀行帳、對賬單，購貨款項已通過應付帳款科目用支票支

付。

3.進項稅核實

企業2011年1月—2011年9月已收到增值稅發票金額1662036.3 元，進項稅額282546.17元，均以認證抵扣，沒有留抵稅額。4.增版增量申請核實

經核實該公司合同額較大，加上日常業務零散客戶也占一定比例，企業原發票核定為：最高開票限額壹萬元，每月領購一次，每次領購25份。原審批增值稅專用發票不能滿足企業需要。

綜合以上核實情況，初步判定企業合同真實，增版理由充分，依據企業申請及國稅發【2010】40號文件規定，建議批準企業增值稅專用發票核定量增為：最高開票限額壹拾萬元，每月領購一次，每次領購25份。篇三：不合規發票問題的審計定性及處理

不合規發票問題的審計定性及處理 所謂不合規發票通常是指違反《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定印制、領購、開具、取得的發票。單從發票本身的合法性區分，不合規發票通常又有兩種：一種是由稅務機關印制、發售的，發票本身是合法的，只是開具、取得、使用過程中違反規定。另一種是發票本身不具合法性。如非稅務機關印制、發售的形同合法發票的假發票，私自印制的沒有稅務監制章的發票，普通收據等替代發票等等。最近，筆者在研究如何推進審計工作向更深層次發展問題時，通過翻閱近幾年來的有關審計報告發現，多數項目的審計報告中，被審計單位存在著一個共性問題，亦即“入賬發票不合規”。而且在審計實事及審計定性和處理處罰的描述中又都比較籠統。審計定性一般表述為：入賬發票不合規、未按規定取得發票、不合規發票入賬等。審計實事一般表述為：某某期間，會計將沒有開票日期、沒有數量單價、沒有具體品名等發票內容填寫不全，以及發票的開票日期與發票票號順序顛倒、過期作廢發票、發票內容與出票單位經營性質及內容不符等發票報銷并入賬，金額xxx元。定性依據、處理處罰依據有的表述為：違反了《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”的規定。依據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條“ 違反發票管理法規的行為包括：

（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

（二）未按照規定領購發票的；

（三）未按照規定開具發票的；

（四）未按照規定取得發票的；

（五）未按照規定保管發票的；

（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰”的規定，處以罰款xxx 元。有的則將定性及處罰依據表述為：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“??會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充??”的規定。依據《中華人民共和國會計法》第四十二條 “違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：??

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的??”的規定，處以罰款xxx元。姑且不論究竟依據哪個法律法規定性及處理處罰更準確，據筆者調查發現，這些“入賬發票不合規”問題的背后，并非單純的“入賬發票不合規”問題，其中隱藏著大量的嚴重違規違紀、違法犯罪問題。如一些被審計單位，通過種種手段取得發票后虛列支出，套取現金，設置“小金庫”，為小團體謀取不正當的利益；一些單位掌管財務審批權的個人，將個人消費發票拿到單位報銷，貪污公款；一些單位以購買福利卡、會員卡、購物卡、消費券的方式，變相發放獎金、福利、送禮等，開具辦公用品等項目發票入賬，既違反財經紀律，又造成個人少繳所得稅，并誘發嚴重的腐敗問題；一些單位為掩蓋違規違紀問題，將一些不合理開支變換成修車費用、燃油費用、微機耗材費用、會議費、培訓費等發票報銷；一些單位為配合對方偷逃稅款，接受對方提供的不合法發票甚至是白條，造成國家稅款流失；一些單位為處理不合法開支，在不法人員手中購買假發票，自行填開報賬，嚴重違反國家法紀等等。以上這些問題，如果單純從表面現象看，都可以歸入“入賬發票不合規”問題之下，但其實質則不然，有些是與入賬發票不合規截然不同性質的問題。事實上被審計單位的多數上述問題，正是在“入賬發票不合規”這一寬泛問題的掩蓋下被“保護”了起來，逃避了應有的法律制裁。筆者認為，對審計發現的不合規發票問題，不應以表象掩蓋實質，應進一步查清情況，根據問題的實質作出恰當的審計定性和處理。

首先，要查清不合規發票是否為業務內容真實的發票，如果內容真實，只是填開的內容不完整、不規范、不清楚，用章不正確等，此種情形應可按以上提到的審計報告中的通常做法進行審計定性及處理。筆者傾向《中華人民共和國會計法》中有明確定性及處理處罰規定的，依據《中華人民共和國會計法》的規定進行定性和處理處罰；《中華人民共和國會計法》中定性及處理處罰依據不明確的，依據《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》或其他有關法規進行定性和處理。因為從法律的層級關系來看，《中華人民共和國會計法》的法律層級要高于《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》的法律層級。但審計實事應當具體、明確，切忌籠統表述，形成“一頂帽子共同戴”，模糊法律責任。其次，要查清不合規發票是否為偽造、變造的會計憑證。如果發票反映的為虛假的業務內容，則應定性為：偽造、變造的會計憑證。定性依據為：《中華人民共和國會計法》第九條：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算”的規定。處理處罰依據為：《中華人民共和國會計法》第四十三條：“ 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書”的規定。

再次，要查清不合規發票是否導致對方少繳、不繳或騙取稅款。如果導致對方少繳、不繳或騙取稅款的行為，則應定性為：入賬發票不合規導致其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款。定性依據為：《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收”的規定。處理處罰依據為：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十九條 ：“ 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款”的規定。

此外，要查清不合規發票是否隱藏公款送禮，單位行賄，設置“小金庫”，貪污公款，私分國有資產，偷逃稅款等性質惡劣問題。對這些問題應依據相關法規作出不同的定性及處理，決不能僅僅依據《發票管理辦法》或《會計法》以“不合規發票入賬”作籠統定性和處理，必須對不合規發票進行深挖細糾，具體剖析，做到嚴謹準確定性，使不同性質的問題得到合法的法律制裁。以避免“不合規發票入賬”成為嚴重違規違紀、違法犯罪問題的“遮羞布”、“避風港”。篇四：關于假發票的五大審計技巧,值得收藏!篇五：xx公司內部審計報告.1 審計報告

一、背景情況

根據審計計劃的安排，從2006年5月11號起至2006年8月上旬，對xxxx與xxxx（以下簡稱“xxxx”、“xxxx”）的進行了全面審計，本次的審計目的：查錯規弊，規范內部控制；防范風險；清查梳理歷史帳務。本次的審計范圍：2003年-2005年xxxx、xxxx所發生的經濟業務。主要涉及的內容：貨幣資金、采購與付款、工程項目、固定資產、成本費用、往來款，其中以貨幣資金、固定資產、成本費用、往來款為重點。

二、審計實施情況

第一周主要通過詢問同事和查找資料了解大體的經營情況，結合服務企業現金收支頻繁、業務循環較簡單的經營特點，確定審計實施方式：按金額重要性通過大樣本抽查現金與銀行存款收支憑證，由此輻射至其他審計內容，輔以往來款分析和其他在審計過程中應關注的內容，完成審計項目。

憑證抽查審計從5月18日開始到7月7日結束，累計抽取了1346份憑證，其中xxxx866份，xxxx480份，匯總有需關注問題的憑證共310份，其中xxxx191份，xxxx119份。因審計過程中發現營業收入的確認標準模糊，延伸審計了營業收入的相關內容。

三、審計評價

從業務收入的發展趨勢看，2003年到2005年處于飛速上升階段，xxxx的三年收入平均增長率為53.92％，xxxx為15.45％。附：收入發展曲線圖

一般企業在高速發展階段往往會關注收入發展而相對放松內部管理控制制

度的建設，作為人事局的下屬企業，這兩家企業同樣在審計中暴露出這一問題。從三年經營活動的審計過程來看，涉及的各審計內容都暴露出比較嚴重有可能制約企業長遠發展（如上市）的不利因素。本次審計發現的問題涉及組織結構、業務流程管理、財務管理制度與會計實務、憑證文檔保管、iso規范等各方面。從整體上看，如不考慮政府機關下屬企業集團這一背景，結合目前的事業單

位改革進程的加快，最后的發展方向應是轉為企業，從審計反映出的問題結合目前的市場競爭情況，企業面臨的風險屬于中等偏高，個別問題如不及時解決會影響企業的長期發展。

四、審計發現的問題

（一）會計政策誤用或缺乏謹慎性（索引：xx-0601-002、xa-0601-009）

1、固定資產折舊政策缺乏謹慎性。辦公設備按三年攤銷，稅法規定最低折舊年限為5年。

2、低值易耗品攤銷缺乏謹慎性。采用一次性進損益，不考慮金額大小，未

根據合理的可使用期限攤銷。

3、無形資產攤銷會計政策誤用。采用一次性進損益，而會計政策規定是直

線法攤銷，有使用年限的按受益年限攤銷，無使用年限的，按不少于十年攤銷。

因而資產負債表都無形資產均無余額。

4、營業收入的確認采用收付實現制。采用的確認收入的標準：服務已提供，并開具發票給客戶。未按照權責發生制確認收入。

5、經營租入固定資產改良會計政策濫用。此問題非常嚴重，嚴重影響了各年的損益，企業采用付款時一次進損益。按照會計準則規定，經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應單設“1503 經營租入固定資產改良”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。

6、壞帳準備未按會計準則處理。企業會計準則規定對其他應收款應做帳齡分析，符合壞帳定義的應計提壞帳準備，審計發現對其他應收款多年掛帳的從化人事局、華星房地產未計提壞帳。

注：會計政策執行情況見“會計政策調查記錄表”。

（二）財務部崗位職責分離問題（索引：xx-0601-001、xa-0601-001）

1、銀行存款余額調節表的編制未實現分離。銀行存款余額調節表的編制一直由出納編制，從各年抽取的調節表看，均未見審核痕跡，并且調節表的編制方法不對，出納是按照出納帳的記錄編制調節表，在存在出納與會計月月對帳對平的情況下，調節表的編制基礎是正確的，但這一控制環節未得到充分執行，另外未達賬清單記錄的時間未按未達賬相關單據實際時間登記。由于未實現職責分離與進行檢查，存在挪用公款的隱患。

2、單據復核人與主辦會計的職責分工不利于規范控制。單據審核先由復核人確定款項可以開支后，主辦會計主要負責對發票的金額正確性、是否超過限額做出審核。報銷單據審核控制重心主要集中在主辦會計身上，而且審核的工作更多是對

發票合法性、金額正確性、開支限額合規做審核，會造成兩種弊端：一是對除發票外附件沒有完整的審核控制，忽視了附件審核能反映的種種業務操作流程的控制點，長期執行很難通過單據附件反映變化了的市場情況與業務流程，產生會業脫節；二是違反了會計內控規定，會計內控規定憑證的審核、記錄、保管應分離，由主辦會計負責實質的審核工作又負責入賬，入賬后又難以保證及時充分的憑證審核。在一個環節實現了兩個有前后順序的控制工作且缺少后續檢查控制，因而導致憑證抽查出現明顯的會計差錯，基本所有的憑證除發票外都無有效的附件能證明憑證事項。

（三）貨幣資金基礎管理問題（索引：xx-0601-001、xa-0601-001、xa-0601-010/011）

1、現金盤點制度的執行情況模糊。因無現金盤點檢查記錄，現金定期盤點無法判斷，存在資金安全隱患。

2、現金坐支情況嚴重，經詢問，在06年開支不允許坐支，抽查06上半年現金日記帳，發現仍有少數坐支；現金收付頻繁，交易金額較大，超出現金使用限額規定，不易進行貨幣資金管理，也不易保障資金及人身安全。

3、因出納、會計崗位職責未能充分分離，個別長期未達賬項未及時處理。

4、出納與會計未月月核對賬表，xxxx同xxxx都出現賬表不一的情況，主要原因是出納帳與會計入賬時間不同。

5、業務員上門收款能夠接觸現金，產生不相容人員限制接觸資產的控制失效，存在資金安全隱患。

6、收款系統的開發和實際使用問題較多，涉及多個業務內容，需要盡快解決會業核對問題。

（四）固定資產增減變動控制問題（索引：xa-0601-002）(轉載于:發票審計報告)

1、固定資產增減變動內控財務環節存在漏洞：憑證無附件；查找到的附件無

法提供完整的背景說明、交接記錄和合理的數據支持，因而無法對變動的合理性和準確性做出判斷；存在多家關聯公司經濟往來，資金流同帳務處理不一致，缺少內部備查記錄。

2、違背關聯方交易的會計處理規定。不同法人之間、關聯企業之間的經濟活動應產生資源的流入流出，香港物業的使用情況與之違背，無償使用產權屬于xxxx的資產。

3、出現外部審計可認定為重大會計舞弊的事項。經查xx大廈的權屬證明，資產權屬證明很明確不屬于xxxx，而該項資產已在05年12月計入固定資產，并在06年開始計提折舊，由此導致xxxx資產虛增；計提折舊導致成本虛增，如被稅務機關查出，屬于偷稅行為。憑證沒有附件，預轉固價值的認定和折舊計提缺乏合理性證據。

（五）采購與付款控制缺失（索引：xa-0601-003）

1、固定資產的采購與付款實際操作同文件規定不符。通過憑證與合同抽查，發現實際操作并未遵循財務管理制度的相關規定，除車輛購臵、個別電腦購臵單據齊全外，其他購臵均附件不足或無附件。

2、采購與付款循環主要內控點缺失，不能有效防止供應商偏好與保證價格合理性，容易產生內部采購人員舞弊。在供應商選取、合同定價、合同條款的審核等重要環節缺少內部控制，無供應商入圍的相關制度，無招標比價制度、無委托招標制度、合同的審批更多的是停留在部長這一級，具體條款的審核工作較為單一，缺乏規范的審核。財務部在整個循環中更多的充當按合同條款付款的角色。

3、關聯企業間經濟業務混淆，有轉移利潤的嫌疑。

第四篇：發票管理辦法

發 票 管 理（暫 行）辦 法

□ 總則

第一條 為加強發票管理，強化財務監督，維護公司利益，根據國家有關規定，結合本公司具體情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發票是指在提供勞務、銷售產品時向用戶開具的發票，或在采購物資、接受服務以及從事其它經營活動時，從銷售或服務方收取的發票，公司內部自制的“收據”視同發票進行管理。

第三條 本辦法適用于所有單位。□ 管理職責

第四條 財務部是公司發票管理的主管部門，負責購買、保管國家統一印制的發票，負責發票的開具、審核工作，負責公司內部“收據”的委托印制工作。

財務部設置專人進行發票的管理工作，建立發票領購、開具等管理臺帳，并據實登記，妥善保管。

第五條 公司各單位是發票的使用單位，對本單位所使用和收取的發票負管理責任，各單位及部門的業務經辦人員對所經管、經手的發票負管理責任。

第六條 使用的各種正式發票及增值稅防偽稅控IC卡須存放在保險柜中妥善保管。（公司內部自制收據須存放專柜妥善保管）□ 發票開具規定

第七條 2011年1月1日國地稅發票換版后我公司開具和接收的發票有： 增值稅專用發票、增值稅普通發票、河北省國家稅務局通用機打發票、河北省國家稅務局通用手工發票、機動車銷售統一發票、河北省地方稅務局通用機打發票、河北省地方稅務局通用手工發票（百元版）、河北省地方稅務局通用定額發票、《公路、內河貨物運輸業統一發票(自開)（代開）》、《建筑業統一發票(自開)(代開)》、《銷售不動產統一發票(自開)(代開)》、財政統一收

款收據等。

第八條 公司在提供勞務、銷售產品向用戶開具各種發票時，必須遵守以下規定：

1、發票必須依據業務事實開具，任何單位、任何個人不得為他人代開、虛開發票。

2、開具的發票必須清楚，不得涂改。開具錯誤時，必須將錯票作廢，重新開具。

第九條 發票開具時間：

1、銷售不動產、提供設計、監理、租賃、物業管理等勞務的，在業務已結束，并收到足額貨款或準備收取貨款時，對外開具發票。

2、其他業務，在業務已結束，依據對方收到我方產品或對提供勞務已驗收合格的有效憑據，并收到不低于合同總價的90%時開具全額發票；合同上有明確規定的執行合同規定。原則上，收到的第一筆預付款不對外開具發票。對方要求按進度開具發票的，必須以收到貨款為前提。第十條 增值稅專用發票的開具

1、公司銷售產品、提供爐窯修理勞務等，依據產品銷售清單、工程施工合同等原始憑據，向購買方開具增值稅專用發票。增值稅專用發票只能向增值稅一般納稅人開具。

2、開具增值稅專用發票時，各單位人員需審驗購貨方“一般納稅人”稅務登記證副本及“一般納稅人”資格證書，并將其復印件交財務部人員。第十一條 機械制造公司、工程技術公司對非增值稅一般納稅人銷售產品、提供爐窯修理勞務等，依據產品銷售清單、工程施工合同等原始憑據，向購買方開具增值稅普通發票。

第十二條 建筑安裝、銷售不動產、提供設計、監理等其他勞務，依據施工合同、交工證明單、工程預決算、與購房人簽署的購房合同書等原始憑據開具發票。

第十三條 公司內部“收據”的使用

1、內部“收據”是公司內部收付賬的一種憑據，不能作為發票使用。

2、內部收據由財務部統一管理、發放。使用內部收據的單位，需向財務部提出書面申請，并指定專人進行保管和開具。□ 發票的作廢

第十四條 已開具增值稅專用發票因各種原因需要作廢的，分別按以下情況處理：發票開具當月由于各種原因作廢的，必須將原發票各聯次保存完整全部退回；發票開具的次月及以后由于發票字跡不清造成無法認證的，需購買方到購買方主管稅務局開具紅字發票通知單連同發票一同歸還我公司；發票開具的次月及以后發現開票有誤需退回的，購買方需開具發票有誤的證明信加蓋購買方公章連同發票一并退回；發票距開票日超過180天的無法辦理作廢手續。

如發生退貨、折讓或發票發生問題，且購買方已經認證的，需開具紅字增值稅專用發票的，必須依據購貨方主管稅務機關開出的“銷貨退回、折讓證明單”或者退回發票的發票聯、抵扣聯才能重新開具。所退回原發票的發票聯、抵扣聯或“銷貨退回、折讓證明單”需附在新開具的發票后面。□ 發票的取得

第十五條 公司采購物資、接受勞務等取得的各種發票，必須遵守以下規定：

1、各單位需根據合同約定經濟業務內容取得相應種類發票。

2、取得發票的內容必須與合同、業務事實相符，不得接受虛開、代開、虛假的發票。不符合稅法規定的發票，不得作為財務報銷憑證。

3、取得的發票所有項目應填寫齊全，“單位名稱”欄必須填開公司全稱。發票票面清晰，不得涂改、刮擦，折疊。

4、取得的發票需立即按照公司各項規定的流程，及時送交財務部門。任何人不得人為控制、拖延發票入賬時間。

第十六條 增值稅專用發票的取得，必須遵守以下規定：

1、公司發生采購商品、接受加工、修理修配勞務等經濟業務，必須取得增值稅專用發票。

2、與我公司簽訂購銷合同的銷貨單位與供貨單位及取得的增值稅專用發票上注明的銷貨單位一致。

3、取得的增值稅專用發票上的印章、貨物名稱、數量、單價、金額、稅額等內容與實際業務、合同相符。

4、取得的增值稅專用發票是銷貨單位所在省（自治區、直轄市、計劃單列市）的專用發票。

5、計劃財務部須按取得的增值稅專用發票上注明的銷貨單位名稱支付貨款。

6、取得匯總開具的增值稅專用發票（指發票上未注明數量、單價的發票），發票聯、抵扣聯后必須附“防偽稅控系統”打印的銷售清單。銷售清單金額須與發票金額一致，并加蓋銷貨單位財務專用章或發票專用章。

7、稅務局為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，稅率為3%。發票上應加蓋稅務局“代開增值稅發票專用章”及銷貨單位“財務專用章”或“發票專用章”。

8、取得的增值稅專用發票，必須在距開票之日起180天進行認證。認證通過后方可抵扣進項稅金。當月認證的增值稅專用發票，當月必須入賬抵扣。

9、增值稅專用發票上所有項目須填寫齊全，票面須清晰，不得壓線錯格，不得涂改。

10、增值稅普通發票僅限于鑄誠建安公司、監理公司、土建設計業務、房地產開發公司能取得。規定同增值稅專用發票，第十七條 運費發票的取得

1、采購、銷售貨物所支付的運輸費用，可以依據貨運發票票面所注明的運費金額的7%，抵扣增值稅進項稅金。

2、公司取得的貨運發票所有項目需填寫齊全，不得空項。取得的公路、內河貨物運輸業統一發票中，一項運輸業務無法明確單位運價和運費里程時，“運輸項目及金額”欄中，“運價”和“里程”兩項內容可不填列。

3、公司取得的公路、內河貨物運輸業統一發票，必須采用計算機和稅控器具開具，手寫無效，且需在我公司稅號前打印“+”號標記，“+”號標記與稅號之間不留空格。發票聯左下角應加蓋有開票單位的“財務專用章”或“發票專用章”，稅務機關代開的還須加蓋稅務機關“代開發票專用章”。抵扣聯一律不加蓋印章。

4、公司取得的公路、內河貨物運輸業統一發票必須在自開票之日起180天內到稅務機關進行認證，認證通過后，方可抵扣增值稅進項稅金。

第十八條 其他發票的取得

1、本部所述其他發票是指：除了增值稅專用發票、增值稅普通發票、貨運

發票以外，公司經濟業務中取得的其他各類發票，具體包括：建筑業統一發票、服務業發票、餐飲業發票、交通車票，以及各類定額發票等。2、2011年4月1日以后取得的上述發票均為機打發票，僅保留少量通用手工發票。

3、公司取得的其它發票必須是國家稅務機關或國家有關部門統一印制，套印有關部門發票監制章的正式發票或套印財政局（廳）票據監制章的收款收據。□ 發票的傳遞

第十九條 向邢機公司外部單位銷售業務開具的發票，由各單位經辦人員到財務部簽字領取發票，并傳遞到對方。賒銷業務需向購貨單位索取發票收條，并跟蹤發票的入賬情況。

第二十條 向邢機公司開具的發票，由各單位業務人員經邢機專業部門簽字后交財務統一傳遞到邢機財務。

第二十一條 收到的各種發票各單位經辦人員應嚴格按照公司各項相關規定及時辦理報銷和入賬手續，將發票傳遞到財務部門。□責任追究規定

第二十二條、各種發票是證明購銷業務發生的原始憑證，直接影響經濟結算各環節的經濟利益和企業利益。對給企業造成損失的責任人，公司將進行責任追究。

第二十三條、不按規定取得或不按規定開具發票，給公司造成損失，損失金額在1000元以內（含1000元），責任人全額擔負；1000元以上2000元以內的部分，責任人負擔50％；2000元以上的由公司發票管理部門會同公司有關部門另行制定處罰意見。

第二十四條、對外已開具發票在傳送過程中發生丟失的，必須及時向財務部報告，財務部須及時提出處置意見。不論何種原因，均給予責任人通報批評，并按丟失發票所計稅款的5％進行罰款，最低為200元，最高為3000元。丟失發票所計稅款超過6萬元以上的，由公司發票管理部門會同公司有關部門另行制定處罰意見。

第二十五條、丟失未開具空白發票，以及其他違反國家發票管理法規的，根

據稅務機關的處罰情況，酌情給予處理。□ 附則

第二十六條、本辦法未盡事宜，按國家有關規定執行。第二十七條、本辦法自下發之日起執行。

2011

年1月10日

第五篇：發票介紹信

開具發票介紹信

宿松縣地（國）稅局工業園區分局：

茲有個體業主金陽為我單位平整土地（運輸）等相關業務，其身份證號碼為***234，我單位為建設（或購買）單位，全稱是安徽省宿松萬戶房地產公司，稅號為34082612345678，此次費用不含稅金額為壹萬元整，敬請開具發票為謝。

（公章）

2013-04-13篇二：開發票介紹信

授權經辦人辦理證明

茲授權經辦人(身份證號碼:)辦理辦公室電話費開具發票事宜。請接洽！篇三：地稅發票開具 介紹信

介紹信

青海省西寧市城西區國稅局：

茲有（身份證號：）承接我公司 工程項目一期、二期勘探勞務施工，其中一期勘探勞務施工費人民幣￥ 元（大寫： 元整）。請給于開具發票。此致

敬禮！

二零一四年十二月三十一日篇四：國稅發票介紹信 介 紹 信

稅務局：

今介紹身份證號碼為，前來貴局辦理開票事宜，望給予辦理開票手續為盼。

單位蓋章 年 月 日篇五：開具發票介紹信

開具發票介紹信

宿松縣地（國）稅局工業園區分局：

茲有個體業主金陽為我單位平整土地（運輸）等相關業務，其身份證號碼為***234，我單位為建設（或購買）單位，全稱是安徽省宿松萬戶房地產公司，稅號為34082612345678，此次費用不含稅金額為壹萬元整，敬請開具發票為謝。（公章）2012-12-26 證明

國家稅務局：

茲有趙杉為人民醫院提供演出燈光設備業務，費用共計：15000元，需要開發票。