第一篇：代理記賬業務規范---申請代理記賬許可證必備

北京正信萬源會計服務有限公司

代理記賬業務規范

一.從業人員的職業道德規范

1.愛崗敬業。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。

2.誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執業謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

3.廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。

4.客觀公正。要求會計人員端正態度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。

5.堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律法規和國家統一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監督。

6.提高技能。要求會計人員增強提高專業技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業務水平。

7.參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業務，全面熟悉本單位經營活動和業務流程，主動提出合理化建議，協助領導決策，積極參與管理。

8.強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業的良好社會形象。

二.業務操作及會計核算的流程

1． 接受客戶的委托

（1）到客戶公司的經營場所進行實地考查，與客戶的總經理及財務負責人進行座談，了解客戶的基本情況，評估此次業務的風險。

（2）決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定約定書。

2． 與公司財務會計人員辦理有關資料的交接手續

（1）雙方經辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。

（2）交接雙方經核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。

（3）依據企業特點，根據實際需要，設置必要的會計科目。

（4）了解企業的經營方式和生產流程，幫助企業建立會計內部控制制度。

3． 審核原始憑證

審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環節，是國家賦予財會人員的監督權限，只有經審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細分類帳的依據。會計人員主要應從以下的兩個方面對原始憑證進行審核。

（1）審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關方針政策法令制度和計劃合同等為依據，審核原始憑證所反映的經濟業務是否合理合法，有無違反財經制度規定，是否按計劃預算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹專款專項原則，有無貪污盜竊虛報冒領偽造憑證等違紀行為。

（2）審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內容和填制手續是否符合規定的要求。首先應審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內容，其次審核原始憑證上有關數量、單價、金額是否正確無誤。

（3）對原始憑證內容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發票，進行貪污作弊，模仿領導筆跡簽字冒領。涂改原始憑證上的時間數量、單價、金額，或添加內容和金額等。不是很清楚的地方應及時與客戶聯系，了解清楚原始憑證的真實情況。

4． 對各種有問題的原始憑證的處理

在審核原始憑證過程中，會計人員要認真執行《會計法》所賦予的職責權限堅持制度、堅持原則。對違反國家規定的收支，超過計劃預算或者超過規定標準的各項支出,違反制度規定的預付款項，非法出售材料物資任意出借、1 變賣、報廢和處理財產物資，以及不按國家關于成本開支范圍和費用劃分的規定亂擠亂攤生產成本的憑證，會計人員應拒絕辦理，對于內容不完全手續不完備數字有差錯的憑證，會計人員應予以退回，要求經辦人補辦手續或進行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴重違法的原始憑證，會計人員在拒絕的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原因，追究當事人的責任。

5． 填制記賬憑證

會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規定的格式和內容進行，除必須做到記錄真實，內容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。

（1）“摘要”欄是對經濟業務內容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。

（2）應當根據經濟業務的內容，按照會計制度的規定，確定應借應貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計賬戶的名稱，有關的二級或明細賬戶要填寫齊全。

（3）記賬憑證中，應借應貸的賬戶必須保持清晰的對應關系。

（4）一張記賬憑證填制完畢，應按所使用的記賬方法，加計合計數，以檢查對應賬戶的平衡關系。

（5）記賬憑證必須連續編號，以便考查且避免憑證散失。

（6）每張記賬憑證都要注明附件張數，以便于日后查對。

6．對記賬憑證進行編號

所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內。

7.審核記賬憑證

所有填制好的記賬憑證，都必須經過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發現記賬憑證填制有誤，應當按照規定的方法加以更正。只有經過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據。記賬憑證的審核主要包括以下內容。

（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經濟內容是否與所附原始憑證的內容相同。

（2）應借應貸的會計賬戶（包括二級或明細賬戶）對應關系是否清晰金額是否正確。

（3）記賬憑證的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。

8.記賬憑證中容易出現的錯誤與舞弊

記賬憑證中容易出現的錯誤與舞弊主要有：

（1）會計賬戶運用錯誤。

（2）合計金額計算錯誤。

（3）記賬憑證與所附原始憑證單據不符。

（4）在匯總憑證中進行作弊。

（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。

9． 憑證的傳遞與傳遞過程應注意的事項

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經審核記賬到裝訂保管的全過程。交接包括與客戶傳遞交接、內部傳遞交接、與監管部門傳遞交接：

（1）與客戶傳遞交接：

A 雙方經辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期。

B 交接雙方經核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。

（2）內部傳遞交接：

A 記賬人員收到客戶資料時，核對經辦人員與客戶傳遞交接清單，核對無誤后簽字注明傳遞日期，與經辦人員各執一份，資料由記賬人員負責保管。

B 賬務處理完畢后需返還資料給客戶，由記賬人員列明清單，資料編號。由經辦人員核對無誤后雙方簽字，注明交接日期。

（3）與監管部門的交接：

A 本代理記賬公司統一規定，凡是政府監管部分需要查閱客戶資料的，如客戶資料尚在本代理記賬公司，由本代理記賬公司的經辦人員與客戶傳遞交接，再由客戶提供相關資料給政府監管部門。

10．賬實不符的處理

造成賬實不符的原因是多方面的，如財產物資保管過程中發生的自然損耗；財務人員收發過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯；由于管理不善，制度不嚴造成的財產損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發生的重記漏記錯記；由于有關憑證未到，形成未達賬項，造成結算雙方賬務不符，以及發生意外災害等。根據以上情況主要進行以下處理：

（1）現金日記賬賬面余額與庫存現金數額不相符

采用實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數，然后再與現金日記賬余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。現金清查后應填寫“現金盤點報告表”并據以調整現金日記賬的賬面記錄。要求財務人員每半月盤點一次，并與記賬人員核對。

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。

通過與開戶銀行轉來的賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單不一致的原因有兩個方面：

一是雙方或一方記賬錯誤；

二是存在未達賬項，對于未達賬項，應通過編制銀行存款余額調節表進行調整。

要求財務人員每月與銀行核對，以控制錯誤的發生。

（3）各項財產物資明細賬余額與財產物資的實有數額不相符

對各項財產物資的盤點結果，應逐一填制存單，并同賬面余額核對，確認盤盈盤虧數，填制實存賬存對比表，作為調整賬面記錄的原始憑證。規定企業每月底對財產物資進行盤點，控制財產物資的損失。

（4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不相符

一般采用發函詢證的方法進行核對。在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎上，編制往來款項對賬單，寄往各有關往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相符，對方單位說明情況。據些編制“往來款項清查表”，注明核對相符與不相符的款項，對不相符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況采取措施予以解決。

三 業務質量控制規范

建立質量控制制度、完善質量控制機制是提高業務質量、防范代理記賬風險的可靠保證。根據《代理記賬管理辦法》及相關會計法律政策，從業務承接與資料傳遞、建賬前準備工作、質量控制稽核以及學習制度等具體業務的各環節實施全方位的質量控制，保證代理記賬的質量。

1．業務承接與資料料傳遞控制

（1）代理方與被代理方應簽訂代理書面委托合同。合同應明確規定被代理方應提供代理期間內發生的全部經濟業務、原始憑證及其他相關資料，代理方負責原始憑證的審核、記賬憑證的填制、登記帳簿、編制會計報表等工作，并定期向被代理方提交帳簿、報表等資料及辦理相關委托業務。

（2）雙方經辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。代理方及時整理并歸檔會計資料。會計事項處理完畢，有關資料及電子檔案及時交回被代理方。

（3）代理記賬委托合同終止時，所有會計資料全部移交給被代理方，其未了會計事宜應寫書面報告交接，雙方確認無誤后簽字蓋章。

2.建賬前準備工作

(1)根據客戶的需要,選派合適的記賬人員,記賬人員要建立與企業相適應的財務會計制度。企業規模與業務量一般是成正比的，規模大的企業業務量大，分工也復雜，會計賬簿需要冊數也多。

(2)依據企業管理需要，建立賬簿是為了滿足企業管理需要。為管理及時提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬，記賬。

(3)根據企業性質及需要,確定賬務處理程序。

3． 質量控制稽核

（1）工作程序規范化，以防止差錯的出現。公司的業務必須由主管負責人委派指定人員跟單，未經主管負責 3 人同意，會計人員的工作不得私自交換。

（2）分級負責制，明確各級人員的工作責任，層層把關，建立三級質量審查制度,即記賬會計審查客戶憑證，主管會計審查記賬會計的工作并編制對外會計報告，主管業務負責人復核對外會計報告,將最佳的服務提供給客戶。

（3）建立例外事項或重大事項的請示報告制度。代理記賬執業人員應及時對執業中出現的例外事項、異常事項做出積極反應，強化自身的專業判斷，而且要及時向公司請示匯報。

（4）主管負責人負責對外承接業務,其他人員一律不得在外私自承接業務,以避免公司內部人員以不正當手段爭搶業務,防止其他人員私自承接業務對客戶不負責以及不顧事實配合客戶處理業務的現象。

（5）建立質量獎懲制度。所有會計人員的工資與質量全額掛鉤，實行嚴格考核。

（6）建立質量淘汰制度。對發生嚴重質量問題造成客戶較大經濟損失的，或嚴重違反工作紀律、職業道德及法律、法規的，一律予以辭退。

（7）建立技術支持與咨詢制度。

4．學習制度

（1）會計人員應針對不同對象和在會計實務中所遇到的帶普遍性的問題，確定其學習內容，講求實效，不搞形式。

（2）應密切聯系當前會計工作的實際需要，注重會計理論和會計知識的實際運用、現行會計法規制度的宣傳與執行等，學以致用。

（3）學習的內容形式方法要有靈活多樣性，可根據實際需要選擇新的會計準則或國家統一的會計制度、新的會計法規、會計職業道德或會計實務中所遇到的重大問題等，還可根據實際需要分別采取集中培訓或自學形式。

四 業務檔案管理辦法

1.對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任。處理完畢后，應按規定及時返還委托單位，對代理業務形成的會計憑證、會計帳冊、財務會計報告等會計資料應整理歸檔,并在約定時間內交還企業。

2.對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內容包括：用戶概況、代理記帳協議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務報表等交接驗收記錄。

3.歸檔過程中如果發現對外送報的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

4.內部調閱會計檔案需經經理批準，法律、法規規定有檔案查閱權的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關證明材料，并經經理批準。

5．會計電算化檔案包括機內會計數據軟盤等備份的會計數據，以及打印輸出的會計憑證賬簿報表等數據。采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出來的紙質會計檔案。

6．對會計電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點，最好在兩個不同建筑物內。

7．對采用存儲介質保存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于存儲介質損壞而使會計檔案丟失。本代理記賬公司規定，每月納稅申報后對客戶的所有資料用移動硬盤進行備份，并更新最新的資料。對會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，保管截止日期是該軟件停止使用或有重大更改之后5年。

8．系統開發資料和會計軟件系統也應視同會計檔案保管。

9．會計電算化檔案管理要嚴格按照財政部有關規定，并由專人負責。

五 會計工作交接制度

1.本公司與委托記賬單位之間的會計資料的交接，嚴格按與委托記賬單位簽訂的合同執行，即雙方指定人員，在本公司準備的《會計資料交接簽收登記簿》上簽字確認。

2.本公司與委托記賬單位終止委托合同時，所有會計資料全部移交給代理記賬單位，其未了會計事宜按本章會計工作交接之規定執行。

3.記賬人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續 4 的，不得調動或者離職。

4.記賬人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

（1）已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。

（2）尚未登記的帳目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。

（3）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

（4）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、發票、文件、會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物其他會計資料和物品等內容。

5.記賬人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。記賬人員交接，由業務負責人負責監交。

6.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。

（1）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。

（2）各明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額與代理記賬單位核對清楚。

（3）移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。

7.業務主管人員移交時，還必須將代理記賬業務工作和記賬人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。

8.交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。

移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

9.接替人員應當繼續使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續性。

10.移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

六 電腦記賬操作管理制度

1.操作管理制度

(1）會計電算化硬件設備是指專用于會計電算的微機及其配套設備。包括：伺服器、工作站、網線、打印機等。會計電算化的硬件設備由財務部門管理和使用，非會計電算化人員一般不得使用，特殊確需使用時，應經財務部門負責人批準，在不影響會計電算正常工作情況下進行。

(2）財務軟件是用于完成會計核算、處理會計業務的軟件。操作人員在實際工作中發現軟件的設計功能不能正常運行時，應立即與軟件開發商聯系，進行修理、調試后，應及時檢查和核對。以確保相應賬務資料和功能的正確性。

(3）操作人員運用財務軟件時必須通過系統功能選項進入系統操作。應根據工作需要設置操作權限和密碼。操作人員對使用的硬件設備的安全負責。下班時應關閉電源，設備的開啟和關閉應嚴格按規定程序進行。

(4）明確規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限, 對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經授權人員操作會計軟件；

(5）預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數據未經審核而登記帳簿；

(6）操作人員離開機房前，應執行相應命令退出會計軟件；

(7）根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容；

(8）保證機房設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經常對有關設備進行保養，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發生；

(9）確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質存放的數據要保存雙備份；

(10）對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升版和計算機硬件設備進行更換等工作，要有一定的審批手續；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續和安全，并由有關人員進 5 行監督；

(11）健全計算機硬件和軟件出現故障時進行排除的管理措施，保證會計數據的完整性；

(12）健全必要的防治計算機病毒的措施。

2.替代手工記帳

采用電子計算機替代手工記帳，是指應用會計軟件輸入會計數據，由電子計算機對會計數據進行處理，并打印輸出會計帳簿和報表。

(1）替代手工記帳的單位，應具備以下條件：

A 配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備；

B 配備了相應的會計電算化工作人員；

C 建立了嚴格的內部管理制度。

（2）具備條件的單位應采用計算機替代手工記帳。替代手工記帳之前，必須到企業所在地財政部門備案。計算機與手工并行三個月以上(一般不超過六個月)，且計算機與手工核算的數據相一致。

（3）計算機與手工并行工作期間，可采用計算機打印輸出的記帳憑證替代手工填制的記帳憑證，根據有關規定進行審核并裝訂成冊，作為會計檔案保存，并據以登記手工帳簿。如果計算機與手工核算結果不一致，要由專人查明原因。

（4）記帳憑證的類別，可以采用一種記帳憑證或收、付、轉三種憑證的形式；也可以在收、付、轉三種憑證的基礎上，按照經濟業務和會計軟件功能模塊的劃分進一步細化，以方便記帳憑證的輸入和保存。

（5）計算機內會計數據的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根據會計電算化的特點，應注意以下問題：

A 采用電子計算機打印輸出書面會計憑證、帳簿、報表的, 應當符合國家統一會計制度的要求, 采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規定執行。

B 在當期所有記帳憑證數據和明細分類帳數據都存儲在計算機內的情況下，總分類帳可以從這些數據中產生，因此可以用“總分類帳戶本期發生額及余額對照表”替代當期總分類帳。

C 在保證憑證、帳簿清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證、帳簿中表格線可適當減少。

（6）采用U盤或移動硬盤存儲會計帳簿、報表, 作為會計檔案保存的單位,應滿足以下要求：

A 統一規定用U盤或移動硬盤存儲會計數據, 不再定期打印輸出會計帳簿,應征得同級財政部門的同意。

B 記帳憑證、總分類帳、現金日記帳和銀行存款帳日記帳仍需要打印輸出，還要按照有關稅務、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有關帳簿、報表。

（7）替代手工記帳后，期末及時結帳并打印輸出會計報表；要靈活運用計算機對數據進行綜合分析，定期或不定期地向單位領導報告主要財務指標和分析結果。

3.會計電算化崗位責任制

建立會計電算化崗位責任制，要明確各個工作崗位的職責范圍, 切實做到事事有人管,人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統的工作崗位。

（1）電算化會計崗位和工作職責一般可劃分如下：

A 電算主管：負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作, 要求具備會計和計算機知識, 以及相關的會計電算化組織管理的經驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位。

B 軟件操作：負責輸入記帳憑證和原始憑證等會計數據，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，和進行部分會計數據處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平。

C 審核記帳：負責對輸入計算機的會計數據（記帳憑證和原始憑證等）進行審核，操作會計軟件登記機內帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認；此崗要求具備會計和計算機知識，可由主管會計兼任。

D 電算維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據,可由主管會計兼任。

（2）實施會計電算化過程中，可根據內部牽制制度的要求和工作需要，參照上條對電算化會計崗位的劃分進行調整和設立必要的工作崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數據安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩定。

4.發現電腦記賬錯誤時的處理

（1）憑證的錄入審核過賬是賬務處理的三個關鍵環節,而且是一環扣一環.憑證未經審核通過其信息不能進入正式的賬簿文件,而記賬后的憑證也將不能再修改.如果發現記賬的憑證有錯誤,只能采取補充或紅字沖銷憑證的方式進行更正。

（2）會計軟件一般提供自動制作沖銷憑證的功能，使用方法一般是先找到需要沖銷的憑證，然后通過菜單或圖標調用“沖銷憑證”功能，自動制作一張與錯誤憑證科目相同金額相反（即紅字）的憑證。紅字沖銷憑證也需要審核和記賬，所以沖銷不等于刪除。

第二篇：代理記賬業務規范

紹興縣超強財務管理咨詢有限公司

代理記賬業務規范

一、簽訂《代理記賬委托協議》

委托人委托本公司進行代理記賬時，應當在互相協商的基礎上，簽訂書面委托協議。委托協議除具有法律規定的基本條款外，還要包含以下內容：

1、委托人、受托人對會計資料合法、真實、準確、完整應承擔的責任；

2、會計憑證的傳遞程序和簽收手續；

3、編制和提供會計報表的要求；

4、會計檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托協議應當辦理的會計交接事宜。

二、委托代理記賬的委托人應當履行的義務

1、對本單位發生的經濟業務，必須填制或者編制取得符合國家統一會計制度規定的原始憑證；

2、應當配備專業人員負責日常貨幣收支和保管；

3、及時向本公司提供合法、真實、準確、完整的原始憑證和相關資料；

4、對本公司退回的，要求按照國家統一會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充；

5、承擔《代理記賬委托協議》中約定的責任。

三、代理記賬機構及其從業人員應當履行的義務

1、按照委托合同辦理代理記賬業務，遵守有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定；

2、對在執行業務中知悉的商業秘密，負有保密義務；

3、對委托人示意做出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規規定的要求應當拒絕；

4、對委托人提出的有關會計處理問題負有解釋的責任；

5、代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定對外提供。

6、承擔《代理記賬委托協議》中約定的責任。

四、代理記賬的各崗位責任

1、代理記賬業務負責人

(1)審核相應會計資料，確保會計帳務處理的原始單據符合國家的有關規定；

(2)審核相應稅務資料，確保納稅申報所有資料符合國家的有關規定；(3)核實企業的現金及銀行存款，有利于代理會計和企業出納的相互監督；

(4)解答企業在會計核算和會計報告方面的日常問題；(5)協助做好委托人各項審計前的自查和審計中的配合工作。

2、記賬會計

(1)根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一會計制度的規定進行會計核算，包括整理會計原始單據，編制會計憑證，登記會計賬簿，編制會計報表等；

(2)整理會計記錄資料，協助管理會計檔案；

(3)定期或不定期提供公司經營的財務情況說明，提出必要的建議和意見；

(4)解答企業在會計核算和會計報告方面的日常問題。

3、報稅員

(1)填寫各項稅務報表及附表，辦理納稅申報，包括電子申報和語音申報；(2)根據企業的營業范圍和實際經營情況，辦理稅收減免和退稅的申請；(3)協助企業辦理發票購領、稅務局對發票的檢查和發票繳銷；

(4)配合企業做好稅務專項檢查和臨時稽查。

(5)協助企業處理相應稅務溝通，稅務行政復議及申訴事項。

4、交接單據

(1)定期到委托人所在地交接相關單據和資料；(2)保證票據安全和保密。

5、會計檔案保管

(1)嚴格按照會計檔案管理辦法及時對委托人的會計檔案進行科學分類，裝訂整齊，擺放有序，便于查找；

(2)嚴格按照會計檔案管理辦法提供查詢、借出、復印和抄錄服務、移交會計檔案，做到無遺失、無遺漏、無損壞

(3)嚴格按照會計檔案管理辦法，對保管到期的會計檔案及時清理造冊，按規定程序報批銷毀；

(4)嚴守會計檔案機密，確保會計檔案安全。

五、代理記賬工作流程

1、簽訂代理記賬協議，確定服務項目及費用。

2、接票。由委托方提供原始單據，會計上門使用交接清單取票。

3、做賬。錄入人員用財務軟件制單，會計人員審核、結轉、記賬，編制財務報表、納稅申報表。

4、報稅。有專人負責納稅申報工作。

5、回訪。由本公司返回稅單、財務報表、納稅申報表，與出納對賬，安排下月工作。

六、代理記賬的操作規范

1、根據會計業務需要配備專業會計人員，非會計專業人員，不得從事代理記賬工作；

2、代理記賬人員未得到客戶認可，公司必須根據客戶要求另行委派至用戶滿意為止；

3、定期向客戶了解代理記賬人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進；

4、依法制止客戶示意作不當的會計處理或提供不實的會計資料，如阻止無效即向公司匯報或向主管財政部門匯報；

5、代理業務形成的會計憑證、會計賬冊、財務會計報告等資料應按約定的時間提交委托單位；

6、承接代理記賬業務時，必須向客戶說明代理范圍、代理責任、雙方權利義務和收費標準，不得以個人名義承接業務或擅自收費；

7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費以外的任何利益；

8、代理記賬人員定期參加會計業務的培訓；

9、會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續的，不得調動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項；

七、檔案管理制度

1、對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任。處理完畢后，應按規定及時返還委托單位，對代理業務形成的會計憑證、會計賬冊、財務會計報告等會計資料應整理歸檔，以備需查時用。

2、對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內容包括：用戶概況、代理記賬協議、原始憑證、會計憑證、會計賬冊、會計財務報表等交接驗收記錄。

3、對不真實、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。

4、歸檔過程中如果發現對外送報的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

第三篇：代理記賬業務規范

代理記賬業務規范

一、簽訂《代理記賬委托協議書》

委托人委托本公司進行代理記賬時，應當在互相協商的基礎上，簽訂書面委托協議。委托協議除具有法律規定的基本條款外，還要包含以下內容：

1、委托人對會計資料合法、真實、準確、完整應承擔責任。

2、會計憑證的傳遞程序和簽收手續；

3、編制和提供會計報表的要求；

4、會計檔案的保管要求；

5、委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜。

二、雙方的義務責任及權利

（一）代理記帳委托人應履行的義務

1、對本單位發生的經濟業務，必須填制或者編制取得符合國家統一會計制度規定的原始憑證；

2、應當配備專業人員負責日常貨幣收支和保管；

3、及時向本公司提供合法、真實、準確、完整的原始憑證和相關資料；

4、對本公司退回的，要求按照國家統一會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充；

5、承擔《代理記帳委托協議》中約定的責任。

（二）本公司應履行的義務

1、遵守會計法律和法規以及國家統一會計制度，依法履行職責；

2、對在執行業務中知悉的商業秘密，負有保密義務；

3、對委托人示意做出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不 1

符合法律、法規規定的要求應當拒絕；

4、對委托人提出的有關會計處理原始問題負有解釋的責任；

5、承擔《代理記帳委托協議》中約定的責任。

三、代理記帳的操作規范

1、根據會計業務需要配備專業會計人員，非會計專業人員，不得從事代理 記帳工作。

2、代理記帳人員未得到客戶認可，公司必須根據客戶要求另行委派至用戶滿意為止。

3、定期向客戶了解代理記帳人員工作情況，提出合理化建議，并加以改進。

4、依法制止客戶示意作不當的會計處理或提供不實的會計資料，如阻止無效即向公司匯報或向主管財政部門匯報。

5、代理業務形成的會計憑證、會計帳冊、財務會計報告等資料應按約定的時間提交委托單位。

6、承接代理記帳業務時，必須向客戶說明代理范圍、代理責任、雙方權利義務和收費標準，不得以個人名義承接業務或擅自收費。

7、不得在委托單位或通過委托單位獲取代理收費以外的任何利益。

8、代理記帳人員定期參加會計業務的培訓。

9、會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦理交接手續的，不得調動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。

四、檔案管理制度

1、對委托單位提供的原始憑證等會計資料負有保管的責任。處理完畢后，應按規定及時返還委托單位，對代理業務形成的會計憑證、會計帳冊、財務會計報告等會計資料應整理歸檔，以備需查時用。

2、對每一客戶建立檔案，并由專人保管，內容包括：用戶概況、代理記帳協議、原始憑證、會計憑證、會計帳冊、會計財務報表等交接驗收記錄。

3、對不真實、不合法的原始憑證，不得歸檔。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不歸檔的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。

4、歸檔過程中如果發現對外送報的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

5、每季度由監督部檢查檔案管理工作并匯總至經理辦公室。

鄭州億通財稅咨詢有限公司

2011年06月28日

第四篇：代理記賬業務規范

代理記賬業務規范

一、代理記賬業務范圍：

根據《合同法》、《代理記賬管理辦法》、《委托代理記賬協議》以及客戶需求，確定代理記賬業務范圍。

二、委托代理記賬協議本著責、權、利統一的原則簽訂。

（一）代理記賬機構從事代理記賬業務，應與客戶簽訂《委托代理記賬協議》。

（二）《委托代理記賬協議》應使用統一的格式。

（三）《委托代理記賬協議》應由專人簽訂和保管。

（四）《委托代理記賬協議》除法律法規規定的基本條款之外，應當明確以下內容：

1.確定責任會計；

2.委托人、受托人對會計資料合法性、真實性、準確性、完整性應承擔的責任；

3.會計憑證傳遞程序和簽收手續；

4.編制和提供會計報表要求；

5.會計檔案的保管要求；

6.委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜；

7.代理機構應按照委托代理記賬協議委托代理的內容和代理權限、期限承辦代理 記賬業務，超出委托協議約定范圍的業務需要代理時，必須先修訂委托協議，才能確定代理關系。

三、建立客戶信息檔案

（一）企業名稱；

（二）注冊地址及經營地址；

（三）法定代表人姓名、身份證號、住址、聯系方式；

（四）注冊資金、經營期限、工商執照注冊號、經營范圍；

（五）代碼證注冊號、有效期；

（六）納稅識別碼、地稅微機編碼、國地稅經營期限、專管員姓名及聯系方式；

（七）開戶銀行名稱及賬號；

（八）預留企業相關證件復印件；

（九）附《客戶基本信息情況表》。

四、會計原始憑證的傳遞、審核

（一）代理記賬機構與客戶依據《委托代理記賬協議》進行會計原始資料的傳遞。會計資料的審核，依據國家統一會計制度的規定，經審核后應填寫《原始憑證交接清單》（見附件2），并由雙方簽字確認。對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內容：

1.審核原始憑證所記載的經濟業務應正常，判斷應正確，涉及業務發生的日期、數量和單價應符合要求等；

2.審核原始憑證中所反映的經濟業務的內容應符合國家有關政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規定，應符合審批權限的手續，以及應符合節約原則等；

3.審核原始憑證的手續應完備，應填項目應填寫齊全，有關經辦人員應都已簽名或蓋章，主要人員應審批同意等；

4.審核原始憑證的摘要和數字應填寫清楚、正確，數量、單價、金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額應相符等；

5.會計機構、會計人員在審核時發現不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向企業負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以更正。

（二）記賬憑證的填制、審核

1.填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號。

2.記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制或者根據若干張同類原始憑證匯總填制。

3.出錯和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證，但要注明“訂正某年某月某日某 號憑證”字樣，其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數，張數必須大寫。

4.已登記入賬的記賬憑證，在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內 容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發現以前記賬憑證有錯誤的，應當以藍字填制一張更正的記賬憑證。

5.記賬憑證填完經濟業務事項后，如有空行，應當自最后一筆金額數字下的空行后至合計數上的空行處劃線注銷。

6.實行會計電算化的企業，對于機制記賬憑證，應當符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人員印章或簽字，以加強審核，明確責任。

7.正確編制會計分錄并保證借貸平衡，必須根據國家統一會計制度的規定和經濟業務內容，正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借貸方的金額必須相等，合計數必須計算準確。

8.摘要應與原始憑證內容一致，能正確反映經濟業務的主要內容，表述簡短精煉；

（三）賬簿

1.代理記賬機構應按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿，會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實行會計電算化的會計代理機構，用計算機打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和負責人簽字或者蓋章。

4.啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和負責人。并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者負責人調動工作時應當注明交接日期，接辦人員或者監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編訂頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計人員應根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

6.登記賬簿的基本要求是：

1)登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記錄賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；

2)登記完畢后要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬；

3)賬簿中書寫的文字和數字上面應留有適當的空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一，登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫；

4)各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對堵塞在賬簿登記中可能出現的漏洞，是十分必要的防范措施；

5)凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在‘借或貸’等欄內寫明‘借’或者‘貸’等字樣。沒有余額的賬戶，應當在‘借’或‘貸’等欄內寫‘平’字，并在余額欄內用‘θ’表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內標注的‘θ’應當放在‘元’位；

6)每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明‘過次頁’和‘承前頁’字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明‘承前頁’字樣。也就是說，‘過次頁’和‘承前頁’的方法有兩種：一是在本頁最后一行內結出發生額合計數及余額，然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫出發生額合計數及余額，不在上頁最后一行結出發生額合計數及余額后過次頁；

7)對需要結計本月發生額的賬戶，結計‘過次頁’的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁未止的累計數；對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結轉次頁。

8)實行會計電算化的代理機構，總賬和明細賬應當定期打印。

（四）會計報表的編制及報送

1.專職從業人員應當定期編制財務會計報表，并按要求報送代理客戶及相關部門。

2.報表的編制應執行國家統一會計制度的規定。

3.對外報送的財務報告的格式，應當符合國家有關規定；應報送代理客戶內部使用的財務報告，其格式應符合代理記賬客戶的要求。

4.對外報送的納稅資料應使用稅務主管部門規定的統一格式，報送時間必須符合稅務主管部門的要求。

5.各種財務報告的編制必須做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

6.各種財務報告在報送前，必須經由相關指定人員進行審核，也可按要求聘請相關機構對財務報告的真實性、合法性、公允性進行審計驗證，并由相關主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。代理客戶的負責人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。

7.如果發現對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續。除更正代理客戶留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

8.財務報告報送完畢后應立即進行整理，并交由相關部門進行登記、歸檔。

（五）會計工作交接

1.專職從業人員工作調動或者因故離職，必須首先通知代理客戶，同時將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續的，不得調動或者離職。

2.接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。

3.專職從業人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

1)已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；

2)尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章；

3)整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

4.編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、有價證券、發票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。

5.專職從業人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。

6.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。

1)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；

2)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚；

3)移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。

7.交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人員的姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。

8.移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

9.接替人員應當繼續使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄

的連續性。

10.移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

11.責任會計內部交接應填制《會計交接情況表》（見附件）。

（六）會計檔案管理

1.會計檔案范圍：委托代理記賬協議、會計記賬憑證、會計賬簿、會計報表及相關其他會計資料。

2.會計檔案保管期限（見附件）

3.專職從業人員應定期或不定期按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計終了后，由專職從業人員按照檔案交接辦法交由代理客戶，如不能及時進交接應交由檔案室專職人員進行保管，專職從業人員不得自行封包保存。

4.財會人員和會計檔案管理人員調動或更換時，必須辦理會計檔案交接手續，對損壞和丟失會計檔案，要查清原因，認真進行處理。

5.會計檔案的保管及銷毀應嚴格執行《會計檔案管理辦法》。

6.終了應編制《會計檔案移交清單》（見附件3），辦理移交手續。

質量控制標準

一、內容

（一）《委托代理記賬協議》的質量控制標準：

1.《委托代理記賬協議》應采用行業統一格式，其簽訂應由負責人及專職從業人員簽字方可生效。

2.《委托代理記賬協議》內容簽訂應明確雙方權利與義務，體現雙方的的合法性、公正性，以及應承擔法律責任的明確性。

3.委托人、受托人要嚴格按照《委托代理記賬協議》的約定，履行相關的責任與義務。

4.《委托代理記賬協議》的終止必須經由雙方負責人協商確定。

5.《委托代理記賬協議》的歸檔及銷毀嚴格執行《會計檔案管理辦法》。

（二）企業信息資料的質量控制標準

由主管會計定期或不定期按照《企業內部控制制度》，審核代理客戶信息資料的真實性、合法性、完整性、及時性，同時將審核結果進行登記備查。

（三）原始憑證的質量控制標準：

1.按照《會計基礎工作規范》審核原始憑證的合法性、合規性、合理性。反映的經濟業務的內容應符合國家有關政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規定，應符合審批權限的手續；應符合節約原則；應填項目應填寫齊全；有關經辦人員應都已簽名或蓋章；主要人員應審批同意；摘要和數字應填寫清楚、正確；數量、單價、金額的計算有無差錯；大寫和小寫金額應相符等。

2.會計主管人員在審核時發現不真實、不合法的原始憑證應按規范的要求處理。

3.會計原始憑證的傳遞應符合會計《內部控制制度》的要求。

（四）記賬憑證的質量控制標準：

1.由會計主管人員按照《會計基礎工作規范》審核記賬憑證的填制、粘貼、編號及錯誤憑證處理，應符合規范要求。

2.審核記賬憑證的錄入、打印、裝訂應符合規范要求，應加蓋制單人員、審核 人員、記賬人員及會計機構負責人員印章或簽字。

3.審核記賬憑證的保管、交接應符合《會計檔案管理辦法》。

（五）賬簿核對的質量控制標準：

主管會計應嚴格按照《會計基礎工作規范》的要求對所代理客戶會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料進行核對，保證賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。

（六）會計報表編制的質量控制標準：

1.主管會計人員應按照企業會計制度的規定，保證會計報表編制的合法性、合理性、完整性、真實性、準確性、及時性。

2.報表的編制應符合國家統一會計制度的規定。

3.對外報送財務報告的格式及內容應符合報送部門及代理記賬客戶的要求。

4.對外報送的納稅資料應符合稅務主管部門規定的統一格式，報送時間應 符合稅務主管部門的要求。

5.各種財務報告的編制應數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

6.各種財務報告在報送前，應經由相關指定人員進行審核，應按要求聘請相關機構對財務報告的真實性、合法性、公允性進行審計驗證，并由相關主管人員及編制人員簽字蓋章后方可報送。

7.財務報告的保管、交接、銷毀應符合《會計檔案管理辦法》。

（七）會計交接的質量控制標準

1.專職從業人員的交接工作應符合《會計交接管理辦法》；

2.終了專職從業人員應按要求填寫《會計檔案移交清單》，辦理會計檔案移交手續。

3.專職從業人員的交接清單與《會計檔案移交清單》應按要求歸檔。

（八）檔案管理的質量控制標準

1.代理記賬機構負責人應指定專人定期或不定期按照《會計檔案管理辦法》對本企業建檔的及時性、完整性、準確性、合理性進行審核。

2.主管會計應嚴格按照《會計檔案管理辦法》對專職從業人員會計檔案的歸檔情況進行審核。

1)委托代理記賬協議歸檔的應及時、完整。

2)專職從業人員應按要求建立客戶檔案，并及時歸檔。

3)專職從業人員對代理客戶的當年會計檔案，應在會計終了后，按照《檔案交接管理辦法》交由代理客戶保管，對不能及時進行交接的會計檔案應及時上報，并交由檔案室專職人員進行保管。

3.會計檔案的保管及銷毀應嚴格執行《會計檔案管理辦法》。

2018年3月9日

第五篇：代理記賬業務規范

代理記賬業務規范

根據《合同法》、《代理記賬管理辦法》、《委托代理記賬協議》以及客戶需求，確定代理記賬業務范圍。

二、委托代理記賬協議本著責、權、利統一的原則簽訂。

(一)代理記賬機構從事代理記賬業務，應與客戶簽訂《委托代理記賬協議》。

(二)《委托代理記賬協議》應使用統一的格式。

(三)《委托代理記賬協議》應由專人簽訂和保管。

(四)《委托代理記賬協議》除法律法規規定的基本條款之外，應當明確以下內容：1確定責任會計;

2.委托人、受托人對會計資料合法性、真實性、準確性、完整性應承擔的責任;

3.會計憑證傳遞程序和簽收手續;

4.編制和提供會計報表要求;

5.會計檔案的保管要求;

6.委托人、受托人終止委托合同應當辦理的會計交接事宜;

7.代理機構應按照委托代理記賬協議委托代理的內容和代理權限、期限承辦代理 記賬業務，超出委托協議約定范圍的業務需要代理時，必須先修訂委托協議，才能確定代理關系。

三、建立客戶信息檔案

(一)企業名稱;

(二)注冊地址及經營地址;

(三)法定代表人姓名、身份證號、住址、聯系方式;

(四)注冊資金、經營期限、工商執照注冊號、經營范圍;

(五)代碼證注冊號、有效期;

(六)納稅識別碼、地稅微機編碼、國地稅經營期限、專管員姓名及聯系方式;

(七)開戶銀行名稱及賬號;

(八)預留企業相關證件復印件;

(九)附《客戶基本信息情況表》。

四、會計原始憑證的傳遞、審核

(一)代理記賬機構與客戶依據《委托代理記賬協議》進行會計原始資料的傳遞。會計資料的審核，依據國家統一會計制度的規定，經審核后應填寫《原始憑證交接清單》(見附件2)，并由雙方簽字確認。對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內容：

1.審核原始憑證所記載的經濟業務應正常，判斷應正確，涉及業務發生的日期、數量和單價應符合要求等;

2.審核原始憑證中所反映的經濟業務的內容應符合國家有關政策、法令、制度、計劃、預算和合同等的規定，應符合審批權限的手續，以及應符合節約原則等;

3.審核原始憑證的手續應完備，應填項目應填寫齊全，有關經辦人員應都已簽名或蓋章，主要人員應審批同意等;

4.審核原始憑證的摘要和數字應填寫清楚、正確，數量、單價、金額的計算有無差錯，大寫和小寫金額應相符等;

5.會計機構、會計人員在審核時發現不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向企業負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以更正。

(二)記賬憑證的填制、審核

1.填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號。

2.記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制或者根據若干張同類原始憑證匯總填制。

3.出錯和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證，但要注明“訂正某年某月某日某 號憑證”字樣，其他記賬憑證必須附原始憑證，并注明所附原始憑證的張數，張數必須大寫。

4.已登記入賬的記賬憑證，在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內 容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發現以前記賬憑證有錯誤的，應當以藍字填制一張更正的記賬憑證。

5.記賬憑證填完經濟業務事項后，如有空行，應當自最后一筆金額數字下的空行后至合計數

上的空行處劃線注銷。

6.實行會計電算化的企業，對于機制記賬憑證，應當符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人員印章或簽字，以加強審核，明確責任。

7.正確編制會計分錄并保證借貸平衡，必須根據國家統一會計制度的規定和經濟業務內容，正確使用會計科目和編制會計分錄，記賬憑證借貸方的金額必須相等，合計數必須計算準確。

8.摘要應與原始憑證內容一致，能正確反映經濟業務的主要內容，表述簡短精煉;

(三)賬簿

1.代理記賬機構應按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿，會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實行會計電算化的會計代理機構，用計算機打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和負責人簽字或者蓋章。

4.啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和負責人。并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者負責人調動工作時應當注明交接日期，接辦人員或者監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編訂頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。會計人員應根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。