第一篇：廣西印花稅征收管理辦法

廣西壯族自治區地方稅務局關于印發《廣西壯族自治區地方稅務局印花稅征收管理辦法》的公告

責任編輯： 日期： 2012-01-16

文章有效性：有效

現將《廣西壯族自治區地方稅務局印花稅征收管理辦法》予以公告，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年一月十六日

廣西壯族自治區地方稅務局印花稅征收管理辦法

第一條 隨著市場經濟的迅速發展，經濟購銷活動頻繁，印花稅應稅憑證使用范圍不斷擴大，為了規范我區印花稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《印花稅條例》）、《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《印花稅細則》）以及《國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕150號）、《國家稅務總局關于印花稅若干問題的解釋和規定的通知》（國稅發〔1991〕155號）等有關行政法規的規定，結合我區具體情況，特制定本辦法。

第二條 納稅義務人，對書立、領受《印花稅條例》所列各類合同、賬冊、證照及具有合同性質的憑證（以下簡稱“合同”）和產權轉移書據的單位和個人，為印花稅的納稅義務人。

納稅義務人應統一設置《印花稅應稅憑證登記簿》（附件1），集中于財會部門登記。應稅憑證應按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱征管法實施細則）的規定保存十年；法律和行政法規另有規定者除外。

第三條 納稅申報，印花稅實行三自納稅（即自行計稅、購買和貼花）、申報納稅和委托代征的繳納辦法：

（一）申報納稅指納稅人自行申報和稅務機關核定征收兩種。

（二）委托代征指主管稅務機關依照法律、行政法規的規定，委托有關單位和人員代理稅務機關，依法征收應稅合同或權利許可證照的印花稅。

（三）印花稅采取何種繳納辦法，需由納稅人提出申請，經主管稅務機關（指縣<市>級局及以上）核準后確定。繳納辦法一經確定，未經稅務機關批準，納稅人不得自行變通（實行雙定征收的納稅人，亦按此辦理）。

（四）納稅人的納稅申報：

1.納稅人采用三自納稅辦法的，須按《印花稅條例》及《印花稅細則》的規定，自行計算應納稅額，使用貼花方式或繳款書、完稅證方式繳納稅款。

2.納稅人采用申報納稅辦法的，須按地方稅務機關確定的申報期限和內容辦理申報，報送《印花稅（核定征收）納稅申報表》（附件2）及《征管法》和《征管法實施細則》規定的有關納稅資料，使用貼花方式或繳款書、完稅證方式繳納稅款。

第四條 納稅期限

（一）納稅人采用三自納稅辦法的，應在合同的簽訂、書據的立據、帳簿的啟用和證照的領受時貼花；在國外簽訂使用于國內的合同，則在使用時貼花。

（二）納稅人采用納稅申報辦法的，可按月、季或年進行匯總申報繳納；匯總申報的期限，由各市具體規定。

納稅人應在確定的納稅期滿之日起十日內申報并繳納印花稅款。第五條 代征管理

（一）根據強化印花稅源泉控管、方便納稅的原則，主管稅務機關可以： 1.委托金融、保險、建筑安裝等單位負責代售印花稅票、代征簽約另一方的借款合同、財產保險合同、建筑安裝工程承包合同、加工承攬合同的印花稅； 2.委托工商、房管、土地管理等部門代售印花稅票、代征應稅權利許可證的印花稅；

3.委托科技局、公證處、房地產交易中心等單位代售印花稅票、代征技術合同、產權轉移書據的印花稅。

（二）主管稅務機關應加強對印花稅委托代征的管理工作，建立健全與受托相關部門的委托代征工作制度：

1.主管稅務機關應與代售、代征單位簽訂《委托代征稅（費）款協議書》，明確稅款結報期限、存票的最高限額、代售或代征手續費支付比例和其他代售責任； 2.代售、代征單位應定期向主管稅務機關報送《印花稅票銷售結報單》以及主管稅務機關要求報送的其他資料，詳細提供領售印花稅票和代征稅款的情況； 3.代售單位領存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應負責賠償。第六條 核定征收的繳納方式

（一）納稅人有下列行為之一者，地方稅務機關可以核定納稅人的應納稅額并予以征收：

1.未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的； 2.凡訂立了應稅合同或合同性質的協議，而未載明數量金額的；或者雖載有數量金額但明顯與實際情況不符的；

3.納稅人未按地方稅務機關規定期限申報，或申報不實致使計稅依據明顯偏低的；或拒不提供應稅憑證的；

4.采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的；或者地方稅務機關在大檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。

5.工業、商業、物資、外貿等部門以及企業集團內部在經銷和調撥商品物質時使用各種形式的憑證（表、證、單、書、卡等）凡屬于明確雙方供需關系，據以供貨和結算具有合同性質的憑證，應按規定征收印花稅。未按規定申報的，采用核定征收印花稅。

（二）地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人發放《核定征收印花稅通知書》（附件3），并注明核定征收的計稅依據和規定的稅款繳納期限。

（三）對實行核定征收印花稅的納稅人，主管地方稅務機關根據不同性質的應稅合同或產權轉移書據，按下列固定比例核定計稅依據： 1.購銷合同：

工業、商業物資批發行業、商品批零兼營行業按購銷額80%的比例核定； 商品零售分別以下情況核定：

一般商品的購進部分按購進額的50%進行核定，銷售部分按銷售額的30%進行核定。

單件單價在1萬元及以上的大宗商品（汽車、摩托車、大型工程機械等）部分，按購銷額的80%進行核定。

房地產開發企業按商品房購銷額100%的比例核定； 其他購銷合同，按購銷額80%的比例核定。

2.加工承攬合同按加工或承攬收入80%的比例核定。3.貨物運輸合同按運輸費用80%的比例核定。

4.建筑安裝工程承包合同按承包金額或工程造價100%比例核定。5.財產租賃合同按租賃金額100% 比例核定。

6.建筑工程勘察設計合同按勘察、設計收取費用100%的比例核定。7.倉儲保管合同按倉儲保管費用100%的比例核定。8.借款合同按借款金額100%的比例核定。9.財產保險合同按保險金額100%的比例核定。

10.技術轉讓合同按轉讓、咨詢、服務費100%的比例核定。11.產權轉移書據按書據轉讓金額100%的比例核定。

（四）核定征收合同印花稅的計算公式為：

應納稅額＝計稅金額×核定比例×適用稅率

（五）上述固定比例為暫行比例。各級地方稅務機關在實際執行時，可根據當地合同的簽訂及實際使用情況進行監控和測算稅收負擔情況，以便在一定時期后做進一步的修訂。

（六）各級地方稅務機關應逐步建立印花稅納稅基礎資料庫，包括分行業印花稅納稅情況和分戶納稅資料等等，保證核定征收的及時、準確、公平和合理。第七條 處罰

對納稅人違反印花稅有關規定的，應依照《征管法》和《國家稅務總局關于印花稅違章處罰有關問題的通知》（國稅發〔2004〕15號）的規定進行處罰。第八條 本辦法由廣西壯族自治區地方稅務局負責解釋。

中華人民共和國印花稅暫行條例

國務院第11號令

1988-08-06 國務院

全文有效

第一條 在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當按照本條例規定繳納印花稅。

第二條 下列憑證為應納稅憑證：

(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

(二)產權轉移書據；(三)營業帳簿；(四)權利、許可證照；

(五)經財政部確定征稅的其他憑證。

第三條 納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執行。

應納稅額不足一角的，免納印花稅。

應納稅額在一角以上的，其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

第四條 下列憑證免納印花稅：

(一)以繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；

(二)財產所有人將財產贈給政府，社會福利單位、學校所立的書據；(三)經財政部批準免稅的其他憑證。

第五條 印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。

為簡化貼花手續，應納稅額較大或者貼花次數頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

第六條 印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

已貼用的印花稅票不得重用。

第七條 應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花．

第八條 同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。

第九條 已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部份應當補貼印花稅票。

第十條 印花稅由稅務機關負責征收管理。

第十一條 印花稅票由國家稅務局監制。票面金額以人民幣為單位。第十二條 發放或者辦理應納稅憑證的單位，負有監督納稅人依法納稅的義務。

第十三條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關根據情節輕重，予以處罰：(一)在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額二十倍以下的罰款；

(二)違反本條例第六條第一款規定的，稅務機關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額十倍以下的罰款；

(三)違反本條例第六條第二款規定的，稅務機關可處以重用印花稅票金額三十倍以下的罰款。

偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。

第十四條 印花稅的征收管理，除本條例規定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的有關規定執行。

第十五條 本條例由財政部負責解釋：施行細則由財政部制定。第十六條 本條例自一九八八年十月一日起施行。附件：印花稅稅目稅率表

國務院

一九八八年八月六日

件

印花稅稅目稅率表

稅 目 范 圍 稅 率 納稅義務人l、購銷合同 包括供應、按購銷金額 立合同人 預購、采購、萬分之三貼

購銷結合及 花

協作、調劑、補償、易貨等合同

2、加工承攬 包括加工、按加工或承 立合同人

合同 定作、修繕、攬收入萬分

修理、印刷、之五貼花

廣告、測繪、測試等合同

3、建設工程 包括勘察、按收取費用 立合同人

勘察設計 設計合同 萬分之五貼

合同 花

4、建筑安裝 包括建筑、按承包金額 立合同人

工程承包 安裝工程承 萬分之三貼

合同 包合同 花

5、財產租賃 包括租賃房 按租賃金額 立合同人

合同 屋、船舶、飛 千分之一貼

說明 附 機、機動車 花。稅額不

輛，機械，器 足一元的按

具、設備 一元貼花 立合同人

等合同

6、貨物運輸 包括民用航 按運輸費用 立合同人 單據作

合同 空、鐵路運 萬分之五貼 為合同

輸，海上運 花 使 用

輸；內河運 的，按

輸、公路運 合同貼

輸和聯運合 花

同

7、倉儲保管 包括倉儲、按倉儲保管 立合同人 倉單或

合同 保管合同 費用千分之 棧單作

一貼花 為合同

使 用的，按

合同貼

花：

8、借款合同 銀行及其他 按借款金額 立合同人 單據作

金融組織和 萬分之零點 為合同

借款人(不 五貼花 使 用

包括銀行同 的，按

業拆借)所 合同貼

簽訂的借款 花

合同

9、財產保險 包括財產、按投保金額 立合同人 單據作

合同 責任，保證、萬分之零點 為合同

信用等保險 三貼花 使 用 合同 的，按

合同貼

花

稅 目 范 圍 稅 率 納稅義務人 說明

10、技術合 包括技術 按所載金額 立合同人

同 開發、轉讓、萬分之三貼

咨詢，服務花

等合同

11、產權轉 包括財產 按所載金額 立據人

移書據 所有權和版 萬分之五貼

權、商標專 花

用權、專利

權、專有技

術使用權等

轉移書據

12、營業帳 生產經營用 記載資金的 立帳簿人

簿 帳冊 帳簿，按固

定資產原值

與自有流動

資金總額萬

分之五貼花。

其他帳簿按

件貼花五元

13、權利、包括政府部 按件貼花五 領受人

許可證 門發給的房 元

照 屋產權證、工商營業執

照、商標注

冊證、專利 證、土地使

用證

第二篇：《河北省印花稅征收管理辦法》

河北省地方稅務局關于印發《河北省印花稅征收管理辦法》的通知

2004-9-29 0:0 來源：法律教育網 發文單位：河北省地方稅務局 文

號：冀地稅發[2004]67號 發布日期：2004-9-29 各市地方稅務局：

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現將《河北省印花稅征收管理辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。各市局要結合工作實際，對《河北省印花稅征收管理辦法》進一步細化，并在本辦法規定的比例幅度范圍內合理確定本地適用的核定比例，規定出納稅人設置《印花稅應稅憑證登記簿》的具體期限并做好宣傳輔導工作。

附件：

河北省印花稅征收管理辦法

第一條 為加強印花稅征收管理，規范征納行為，堵塞征管漏洞，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》及財政部、國家稅務總局有關政策規定，制定本辦法。

第二條 凡依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定應在我省境內繳納印花稅的單位和個人，均適用本辦法。

第三條印花稅實行據實征收和核定征收兩種方式。據實征收可采取“ 三自”納稅和匯總繳納；核定征收可采取核定比例征收和定期定額征收。征收方式由縣以上地方稅務機關審核確定并通知納稅人。征收方式一經確定，未經稅務機關同意，納稅人不得自行變更。

第四條 財務制度健全、賬簿資料完整、應稅憑證保存齊全、《印花稅應稅憑證登記簿》管理規范的納稅人可采取“ 三自” 納稅。

第五條 同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，由納稅人提出申請，經縣以上地方稅務機關核準，發給“ 印花稅匯總繳納專用章” 后，可匯總繳納印花稅。

第六條 納稅人有下列行為之一的，縣以上地方稅務機關有權取消其原定征收方式，按照核定比例征收印花稅：

（一）未按規定建立《印花稅應稅憑證登記簿》，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；

（三）采用匯總繳納辦法的，未按規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經主管地方稅務機關責令限期報送，逾期仍不報送的或者主管地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的；

（四）納稅人申請核定比例征收的。

第七條 各市地方稅務局應在《印花稅核定征收范圍及比例表》（見附件）規定的幅度內確定本地適用比例。對于《印花稅核定征收范圍及比例表》規定以外的其他應稅憑證，應按件據實貼花完稅。

第八條 對于記賬確有困難或賬簿混亂，購銷憑證殘缺不全，難以查賬據實征收或者按核定比例征收的，縣以上地方稅務機關可以按定期定額方式征收印花稅。各縣（市、區）地方稅務局應根據本地實際情況確定年納稅定額。個體工商業戶的年納稅定額不得低于10元。

第九條 印花稅的核定期限一般為一年。遇有特殊情況需要重新認定或調整的，由縣以上地方稅務機關調整確定。

第十條 實行匯總繳納和核定繳納的納稅人應按月計算應納稅額，按月進行納稅申報，并于次月10日前繳納稅款。

實行“ 三自” 納稅和匯總繳納的納稅人應按月向主管地方稅務機關報送印花稅完稅情況報告和匯總繳納印花稅情況報告。

第十一條 縣以上地方稅務機關可以委托行政機關、企事業單位、其他組織及相關權利許可部門代征印花稅。

第十二條 縣以上地方稅務機關可以委托財務會計制度健全、管理規范的單位或個人代售印花稅票，并按規定付給代售手續費。

第十三條 凡代售印花稅票者，應先向當地地方稅務機關提出書面代售申請，填寫《稅務行政許可申請表》，必要時須提供保證人。縣以上地方稅務機關核準后，發放《準予稅務行政許可決定書》，簽訂印花稅票委托代售合同，并發給代售許可證，代售許可證應懸掛于印花稅票代售場所，以備查驗。

代售人應按規定及時足額解繳稅款。不足200元的，結算時間最長不得超過一個月。

第十四條 納稅人應按稅務部門的要求設置《印花稅應稅憑證登記簿》（《印花稅應稅憑證登記簿》由省地稅局統一印制發放），由財務部門對合同、協議等應稅憑證進行登記。《印花稅應稅憑證登記簿》及原始憑證等涉稅資料，應按規定保存10年。

第十五條 主管地方稅務機關應對納稅人進行輔導，督促納稅人對各類應稅憑證及時、準確、完整地進行登記，并定期對應稅憑證的登記、保管及印花稅的繳納情況進行檢查。

第十六條 納稅人有下列行為的，由主管地方稅務機關根據情節輕重予以處罰：

（一）在應納稅憑證上未貼、少貼印花稅票的或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規定處理。

（二）已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規定處理。

（三）偽造印花稅票的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條的規定處理。

（四）代售人違反代售規定的，視情節輕重按有關規定予以處罰，直至取消其代售資格。

（五）實行匯總繳納印花稅的納稅人，超過稅務機關規定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條或第六十四條的規定處理；情節嚴重的，在按規定處理的同時取消其匯總繳納資格。

（六）違反《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二十三條規定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規定處理。

（七）按照核定征收方式繳納印花稅的納稅人在核定期內實際發生的應納稅額超過核定稅額的20％時，應主動向主管地方稅務機關申報調整應納稅額。否則，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。

（八）違反《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二十五條規定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規定處理。

第十七條 本辦法由河北省地方稅務局負責解釋。

第十八條 本辦法自2004年10月1日起執行。《河北省印花稅管理暫行辦法》、《河北省個體工商業戶印花稅征收管理暫行規定》、《河北省應稅合同印花稅征收辦法》同時廢止；其他規定與本辦法不一致的，依照本辦法規定執行。

河北省地方稅務局

第三篇：吉林省印花稅征收管理辦法

吉林省地方稅務局關于印發《吉林省印花稅征收管理辦法》的通知

吉地稅地字[1999]240號

1999-8-13

為了進一步加強印花稅的征收管理，堵塞漏洞，增加財政收入，現將《吉林省印花稅征收管理辦法》印發給你們，請遵照執行。

附件：吉林省印花稅征收管理辦法

第一條 為了進一步加強印花稅的征收管理，堵塞漏洞，使應征稅款及時足額入庫，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定，結合我省實際情況，制定本辦法。

第二條 凡繳納印花稅的單位和個人，均適用本辦法。

第三條 納稅人應在應稅憑證的書立或領受時貼花。

第四條 納稅人一份憑證應納稅額超過五百元的，可由地方稅務機關開具繳款書或完稅證代替貼花納稅。同時在應稅憑證上加蓋“印花稅收訖專用章”。

第五條 納稅人使用同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，由納稅人提出申請，經主管地方稅務局批準，可按期匯總繳納印花稅并發給匯總繳納許可證。匯總繳納印花稅的憑證，由納稅人按月編號并裝訂成冊，地稅機關賃完稅賃證在應稅憑證的封面上加蓋“印花稅收訖專用章”。

第六條 印花稅采取按應稅憑證據實征收或按一定比例核定征收的辦法。

（一）納稅人能及時、完整準確提供購銷合同的、應按合同所載金額，據實征收印花稅。

（二）納稅人不能完整提供購銷合同或提供購銷合同不實的，由主管地方稅務機關核定計征印花稅。

1.工業企業購銷合同，采購環節應征的印花稅，按照購進貨物金額的40％的比例核定計征；銷售環節應征的印花稅，按銷售收入的70％的比例核定計征。

2.商業企業購銷合同，購進環節應征的印花稅，按購進金額的70％的比例核定計征；銷售環節應征的印花稅，按銷售收入的20％的比例核定計征。

3.各市、州地方稅務局根據當地的實際情況，可對上述核定的計征比例上下浮動10％；其他行業購銷合同的核定比例，各市、州地方稅務局可參照以上兩個行業核定的比例，自行確定。

第七條 采取匯總或核定方式繳納印花稅的納稅人，應于納稅義務發生后次月的1 0日內，向主管地方稅務機關申報納稅。

第八條 各級地方稅務機關要經常進行印花稅納稅檢查。對自行貼花完稅的單位和個人，檢查中發現申報不實或有偷漏稅行為的，除按印花稅處罰規定處罰外，實行核定計征印花稅。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由地方稅務機關根據情節輕重予以處罰。

一、在應稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，地方稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額三倍至五倍的罰款。

二、已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷的，地方稅務機關可處以未注銷或未畫銷印花稅票金額一倍至三倍的罰款。

三、已貼用的印花稅票揭下重用的，地方稅務機關可處以重用印花稅票金額五倍或者二千元以上一萬元以下的罰款。

四、偽造印花稅票的，由地方稅務機關提請司法機關追究刑事責任。

第十條 凡代售印花稅票的單位和個人需經當地地稅機關核準，發給代售許可證，并明確代售責任和稅款入庫期限以及存花的最高限額。

第十一條 自行貼花完稅的納稅人，印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋章注銷或畫銷。

第十二條 印花稅由地方稅務機關負責征收管理。

第十三條 本辦法由吉林省地方稅務局負責解釋。

第十四條 本辦法自1999年7月1日起施行，以前下發的有關規定與本辦法有抵觸的，一律按本辦法執行。

第四篇：河南省印花稅核定征收管理辦法

河南省印花稅核定征收管理辦法

2005年05月11日

第一條

為了加強和規范印花稅征收管理，堵塞征管漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》和國家稅務總局的有關規定，結合我省實際制定本辦法。

第二條

納稅人有下列情形之一的，地方稅務機關可以核定其印花稅的計稅依據：

（一）未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；

（三）采用按其匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。

第三條

核定印花稅計稅依據應遵循及時、準確、公平、合理原則。

第四條

地方稅務機關依照印花稅征收范圍，對符合第二條規定范圍的納稅人，按以下規定比例核定計稅依據，依率征收印花稅：

（一）購銷業務，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據，依照“購銷合同”稅目征收印花稅；

（二）加工承攬業務，按實際加工承攬收入70%的比例核定計稅依據，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；

（三）建筑工程勘察設計業務，按建筑工程勘察設計收取費用100%的比例核定計稅依據，依照“建筑工程勘察設計合同”稅目征收印花稅；

（四）建筑安裝工程承包業務，按建筑安裝工程承包金額100%的比例核定計稅依據，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；

（五）財產租賃業務，按實際租賃金額100%的比例核定計稅依據，依照“財產租賃合同”稅目征收印花稅；

（六）貨物運輸業務，按實際運輸費用金額100%的比例核定計稅依據，依照“貨物運輸合同”稅目征收印花稅；

（七）倉儲保管業務，按實際倉儲保管費用金額100%的比例核定計稅依據，依照“倉儲保管合同”稅目征收印花稅；

（八）借（貸）款業務，按實際借（貸）款金額100%的比例核定計稅依據，依照“借款合同”稅目征收印花稅；

（九）財產保險業務，按實際保費收入或支出金額100%的比例核定計稅依據，依照“財產保險合同”稅目征收印花稅；

（十）技術開發、轉讓、咨詢、服務業務，按實際收取或支付金額100%的比例核定計稅依據，依照“技術合同”稅目征收印花稅；

（十一）產權轉移業務，按產權轉移實際金額100%的比例核定計稅依據，依照“產權轉移書據”稅目征收印花稅。

其它應稅憑證仍按有關規定執行。

第五條

實行核定征收印花稅的納稅人應填寫《印花稅核定征收確定表》（表格附后）。如納稅人申請改變征收方式的，由地方稅務機關審核后確定。

第六條

地方稅務機關應將核定的應稅項目、核定比例、納稅期限書面通知實行核定征收印花稅的納稅人，并向納稅人發放《印花稅核定征收通知書》（表格附后）。

第七條

實行核定征收印花稅的納稅人，應按月或按季向主管地方稅務機關申報繳納印花稅，具體申報時間由主管地方稅務機關確定。

第八條

主管地方稅務機關對實行核定征收印花稅的納稅人要加強宣傳和有效監控，對有違反本辦法規定的，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務總局關于印花稅違章處罰有關問題的通知》（國稅發〔2004〕15號）予以處罰。

第九條

主管地方稅務機關對實行核定征收印花稅的納稅人，應當建立基礎資料庫，確定科學的評估模型。

第十條

主管地方稅務機關要加強對印花稅核定征收的政策管理和業務指導，省地方稅務局根據經濟發展情況，可適時調整印花稅核定計稅依據比例。

第十一條

本辦法從2005年7月1日起執行。

第十二條

本辦法由河南省地方稅務局負責解釋，本辦法未盡事宜仍按有關法規執行。

第五篇：廣東省印花稅核定征收管理辦法

廣東省地方稅務局關于發布《廣東省地方稅務局印花稅核定征收管理辦法》的公告

為規范印花稅核定征收管理，根據《印花稅管理規程（試行）》（國家稅務總局公告2016年第77號印發）等相關規定，廣東省地方稅務局制定了《廣東省地方稅務局印花稅核定征收管理辦法》，現予以發布，自2017年 10 月 1 日起施行，有效期5年。

特此公告。

廣東省地方稅務局 2017年9月21日

廣東省地方稅務局印花稅核定征收管理辦法

第一條 為加強印花稅征收管理，規范核定征收印花稅工作，堵塞稅收漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細則、《國家稅務總局關于發布〈印花稅管理規程(試行)〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第77號）等規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條

納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證等有關納稅資料，按稅務機關要求統一建立《印花稅應納稅憑證登記簿》，指定專人負責逐筆記錄應納稅憑證的書立、領受情況，并按規定據實計算、繳納印花稅。

應納稅憑證保存期限按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定執行。

第三條

有下列情形之一的，主管稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：

（一）未按規定建立《印花稅應納稅憑證登記簿》，或未如實登記和完整保存應納稅憑證的；

（二）拒不提供應納稅憑證或不如實提供應納稅憑證致使計稅依據明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按主管稅務機關規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經主管稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者主管稅務機關在檢查中發現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。

第四條

稅務機關根據納稅人的實際生產經營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及合同簽訂情況確定納稅人印花稅計稅依據，填寫《其他納稅核定表（印花稅核定）》（附表1）進行核定，具體如下：

（一）工業企業的購銷合同，購銷環節應征的印花稅合并按銷售收入的70%作為計稅依據。

（二）商業及其他企業的購銷合同，購銷環節應征的印花稅合并按銷售收入的50%作為計稅依據。

（三）外貿綜合服務企業的購銷合同，購銷環節應征的印花稅合并按銷售收入30%作為計稅依據。

（四）稅務機關規定的其他應納稅憑證核定計稅依據及稅目。

第五條

核定征收購銷合同印花稅的計算公式：購銷合同應納印花稅稅額＝銷售收入×核定比例×適用稅率。

核定征收其他應納稅憑證計算公式：稅務機關規定的核定計稅依據×適用稅率

第六條

印花稅核定征收的有效期以年為單位，每次核定最長不超過3年。第七條

主管稅務機關應采取集體審議方式確定核定征收印花稅納稅人，做好相關會議記錄并于10個工作日內將結果報上一級稅務機關備案。

第八條

主管稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人送達《稅務事項通知書》，注明核定征收的依據、核定征收期間和稅款繳納期限，納稅人按規定進行納稅申報和繳納稅款。主管稅務機關發現納稅人在核定征收期限內發生情況變化或核定期滿，可調整或取消核定征收方式，并向納稅人送達《稅務事項通知書》。

第九條

納稅人對主管稅務機關核定的應納稅額有異議，或因生產經營情況發生變化需要重新核定的，填寫《其他納稅核定申請表（印花稅核定申請）》（附表2）并提供相關證據，主管稅務機關核實后進行調整或取消。

對經審核確認調整或取消核定征收的納稅人，主管稅務機關應自受理之日起15個工作日內制作《稅務事項通知書》并送達納稅人。

第十條

實行核定征收印花稅的，納稅期限為1個月，稅額較小的，納稅期限可為1個季度，具體由主管稅務機關確定。納稅人應當自納稅期滿之日起15日內，填寫國家稅務總局統一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

第十一條

實行印花稅核定征收的納稅人，對于稅務機關已核定憑證類型以外的其他應納稅憑證，仍應按規定據實計算、繳納印花稅。

納稅人未經主管稅務機關按照本辦法規定程序核定征收印花稅的，不得自行以核定征收方式計算繳納印花稅。

第十二條

納稅人在核定期內發生核定類型的應納稅憑證已據實繳納印花稅的，其已繳納（包括貼花）的稅款經主管稅務機關審核后可作為“本期已繳稅額”，在申報繳納當期同類憑證印花稅稅額時予以扣減，當期扣減不完的不可結轉。申報時因“本期已繳稅額”大于“本期應納稅額”導致“本期應補（退）稅額”出現負數的，超出部分不可申請退、抵稅。

納稅人應當在申報表的備注欄中注明已繳納（貼花）應稅憑證的名稱、金額、已繳納印花稅額以及稅票號碼等信息。對已繳納印花稅稅款的完稅憑證，納稅人應留存備查，并對留存備查的完稅憑證的真實性和合法性承擔法律責任。

第十三條

納稅人未按照規定期限申報繳納印花稅或隱瞞核定征收印花稅計稅依據，造成不繳或少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。第十四條

主管稅務機關應加強對印花稅的納稅評估，及時發現征收薄弱環節及納稅疑點戶，并實施重點核查。地級市以上地稅局要加強對印花稅征收的政策管理和業務指導。省地稅局根據經濟發展情況，適時調整印花稅核定征收的應稅憑證范圍、核定依據、核定額度或比例。

第十五條

本辦法由廣東省地方稅務局負責解釋，各地級以上市地方稅務局可根據本辦法制定具體管理規定。

第十六條

本辦法自2017年10月1日起施行。