第一篇：12案例：最新小微企業所得稅優惠政策實務運用及風險警示

12案例：最新小微企業所得稅優惠政策實務運用及風險警示

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小型微利企業所得稅預繳實務及風險警示 文/段文濤

為進一步增強小型微利企業發展動力，實實在在減輕稅負，持續推動實體經濟降成本增后勁，近日，財政部、稅務總局遵照國務院常務會議的決定聯合發布了《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號），稅務總局隨后又印發了《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第40號），自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅（以下簡稱“減半征稅政策”）。【具體適用對象】從事國家非限制和禁止行業且年度應納稅所得額不超過100萬元，其從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業；其從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業，不區分企業所得稅的征收方式，無論采取查賬征收方式還是核定（應稅所得率和應納所得稅額）征收方式，均可享受上述小型微利企業的“減半征稅政策”。

【多種預繳情形】按現行小型微利企業稅收優惠政策，季度預繳時可按“上一納稅年度為符合條件的小型微利企業；上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業；本年度新成立的企業”三種類型來處理。（本文例題，除應納稅所得額各異外，行業、從業人數、資產總額等其他指標均符合小型微利企業條件）

應注意所稱的上一納稅年度小型微利企業規定條件的變化，即：2018年度預繳時，應當按照2017年度適用文件規定的條件（應納稅所得額不超過50萬元）判別；2019年及以后年度預繳時，應當按照財稅〔2018〕77號文件規定條件（應納稅所得額不超過100萬元）判別。從業人數、資產總額等條件應符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條或財稅〔2018〕77號文件的相關規定。

在每年預繳第1季度企業所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的，可暫按企業上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。

一、上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，可按以下幾類情形分別處理預繳事項：

（一）按照實際利潤額預繳的查賬征收企業，季度預繳時累計實際利潤不超過100萬元的，可以享受“減半征稅政策”。【例解一】聞濤咨詢服務有限公司上一年度即2017年度匯算清繳的應納稅所得額為48萬元。2018年1～9月份累計利潤100萬元，前2個季度已預繳所得稅4.5萬元，10月份申報預繳所得稅時，可以享受“減半征稅政策”。2018年3季度應預繳所得稅：

100×50%×20%－4.5＝5.5（萬）

【注】雖說該項新政是從2018年1月1日開始施行，但由于財稅〔2018〕77文件和國家稅務總局2018年第40號公告分別在7月11日、13日發布，如果符合新政規定條件的小型微利企業（包括查賬征收、核定征收的企業）在2018年度第1季度、第2季度預繳時，因預繳期已結束以致應享受而未享受“減半征稅政策”，其多預繳的企業所得稅，在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

【例解二】聞濤科技有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為49萬元。2018年1～9月份累計利潤104萬元，前2個季度已預繳所得稅4.6萬元，10月份申報預繳所得稅時，雖然上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，但是由于本次預繳時累計利潤超過了50萬元，因此本次預繳暫時不能享受“減半征稅政策”。2018年3季度應預繳所得稅：

104×25%－4.6＝21.4（萬）

【例解三】（例解二延伸）聞濤科技有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為49萬元。2018年9月份累計利潤104萬元，12月份累計利潤96萬元；本年累計已預繳所得稅26萬元。由于9月份累計利潤104萬元已超過了100萬元，因此當時預繳3季度所得稅時暫時不能享受“減半征稅政策”；但在2019年1月份申報預繳2018年4季度所得稅時，此時的本年利潤96萬元未超過100萬元，則本次預繳所得稅時可以享受“減半征稅政策”。2018年4季度應預繳所得稅：

96×50%×20%－26＝－16.4（萬）

截止4季度本年累計多繳所得稅16.4萬元，可在年終匯算清繳時與當期應繳所得稅合并計算后形成應補（退）所得稅額，再按規定處理。

（二）按照核定應稅所得率方式核定征收（定率）的企業，季度預繳時累計實際利潤不超過100萬元的，可以享受“減半征稅政策”。

【例解四】聞濤商務發展有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為40萬元。主管稅務局核定其主營業務（商務服務）應稅所得率為18%，該公司2018年1～9月份取得商務服務收入（不含稅）260萬元；取得股權轉讓差價收入30萬元（該項股權投資成本110萬元，轉讓價140萬元），前2個季度已預繳所得稅4.8萬元，其2018年9月份累計應納稅所得額為72萬元，可以享受“減半征稅政策”。（1）2018年3季度累計應納稅所得額：（260＋140）×18%＝72（萬）（2）2018年3季度應預繳所得稅： 72×50%×20%－4.8＝2.4（萬）

【注】此類企業，如果當季的累計應納稅所得額超過100萬元，本期預繳所得稅時不能享受“減半征稅政策”，應按適用稅率25%預繳所得稅（同“例解二”）。但如果本年內以后季度的累計應納稅所得額又低于100萬元（含）時，屆時則可按“例解三”所述的方式進行稅務處理。

（三）按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的企業，預繳時可以享受“減半征稅政策”。

按照現行稅法規定，企業原則上應當按照月度或季度的實際利潤額預繳企業所得稅，按實際利潤額預繳確有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳。需要注意的是，對于采取實際利潤額預繳以外的其他企業所得稅預繳方式（按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳）的核定屬于行政許可。

【例解五】聞濤教育培訓有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為48萬元。2018年3月向主管稅務機關提出申請后，其企業所得稅預繳方式已經核定為按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳。該公司2018年9月份累計利潤110萬元，前2個季度已預交所得稅2.4萬元。初看，其2018年9月累計利潤110萬元已經超過100萬元，貌似已不能享受減半征收政策了。但是，由于其2017年度屬于符合條件的小型微利企業，而該公司又是按照上一納稅年度應納稅所得額（肯定不超過50萬元）的平均額預繳所得稅，因此，盡管其2018年9月累計利潤110萬元已經超過100萬元，但預繳時仍可享受“減半征稅政策”。2018年3季度應預繳所得稅：

48÷12×9×50%×20%－2.4＝1.2（萬）

二、按照核定應納所得稅額方式（定額）征收的企業，根據最新“減半征稅政策”規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

定額征收是核定征收的方式之一，與定率征收的主要差異就是：定率征收的企業，應稅所得率雖已核定但實際應納稅額將隨應稅收入額（或成本費用支出額）的增減而變化；而定額征收的企業，年度應納稅額是既定的，不受應稅收入額（或成本費用支出額）增減的影響。

【例解六】定額征收企業聞濤餐飲有限公司已經稅務機關核定2018年應納所得稅額24萬元，2018年1季度已繳納所得稅6萬元。新政出臺后，根據核定的年稅額24萬元按25%的稅率可折算出其當年（2018年）應納稅所得額為96萬元，因此，原本不符合小型微利企業條件（所得已超過50萬元）的聞濤餐飲有限公司，此時符合新政規定的小型微利企業條件（所得不超過100萬元），可以享受“減半征稅政策”。8月份，主管稅務機關根據本次新政調減定額，重新核定該公司2018年度應納所得稅額為9.6萬元。（1）2018年度應納所得稅額： 96×50%×20%＝9.6（萬）

（2）2018年2季度應繳納所得稅： 9.6÷4×2－6＝—1.2（萬）

（3）2018年3季度應繳納所得稅： 9.6÷4×3－6＝1.2（萬）

或：9.6÷4－（上季多繳）1.2＝1.2（萬）（4）2018年4季度應繳納所得稅： 9.6－6－1.2＝2.4（萬）或：9.6÷4＝2.4（萬）

【例解七】定額征收企業聞濤娛樂有限公司已經稅務機關核定2018年應納所得稅額28萬元，每個季度應繳納所得稅7萬元。現根據核定的年稅額28萬元按25%的稅率可折算出其當年應納稅所得額為112萬元，因此，該公司2018年度仍不符合新政規定的小型微利企業條件，不能享受“減半征稅政策”。

【注】“核定應納所得稅額”納稅人填報的B類《納稅申報表》，“月（季）度申報填報——小型微利企業”勾選“是“或”否”欄次的填報說明，已由原來的“核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于50萬元的填‘否’”改為“由稅務機關在核定應納所得稅額時進行判斷并告知企業，判斷標準按照稅收規定的條件執行”。

因此，稅務機關在核定應納所得稅額時，應進行準確判斷并以適當的方式明確告知企業相關事項（是否屬于小型微利企業）；適用核定應納所得稅額方式的企業，填報時此處時應注意按照主管稅務機關在核定應納所得稅額時所告知的相關事項執行。

三、上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過100萬元的，可以預先享受“減半征稅政策”。預計本年度符合條件是指：上一年度“從業人數”和“資產總額”已經符合小型微利企業規定條件，但應納稅所得額不符合條件，本年度預繳時，上述兩個條件沒有發生實質性變化，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元。

【例解八】聞濤服飾有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為75萬元。2018年1～9月份累計利潤80萬元，前2個季度已預繳所得稅4.5萬元。10月份申報預繳所得稅時，雖然上一納稅年度不符合小型微利企業條件，但是預計2018年的應納稅所得額不會超過100萬元，且本季預繳時9月份累計利潤80萬元未超過100萬，因此本次預繳時可以享受“減半征稅政策”。2018年3季度應預繳所得稅： 80×50%×20%－4.5＝3.5（萬）

【例解九】聞濤食品有限公司上一年度即2017年匯算清繳的應納稅所得額為59萬元。2018年1～9月份利潤104萬元，前2個季度已預繳所得稅4.6萬元。該公司雖預計2018年度應納稅所得額不會超過100萬元，但由于其不僅上一納稅年度不符合小型微利企業條件，且本季預繳時9月份累計利潤104萬元又已超過100萬元，因此本次預繳時不能享受“減半征稅政策”。2018年3季度應預繳所得稅： 104×25%－4.6＝21.4（萬）

【注】此類企業，如果本年內以后季度的累計利潤又低于100萬元（含）時，則可按“例解三”所述的方式進行稅務處理。

四、本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過100萬的，可以預先享受“減半征稅政策”。

預計本年度符合小型微利企業條件是指：本年度“從業人數”和“資產總額”預計可以符合小型微利企業規定條件，本年度預繳時，本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元。

【例解十】聞濤慶典策劃有限公司系2018年新開業的企業，2018年5～9月份累計利潤60萬元，2季度已預繳所得稅3.7萬元，預計2018年符合小型微利企業條件。2018年3季度應預繳所得稅：

60×50%×20%－3.7＝2.3（萬）

【注】企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。相應，在預繳時也是以實際經營期為一個預繳周期（季度）。

五、預繳時享受了“減半征稅政策”，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的企業，應當按照規定補繳稅款。【例解十一】聞濤建筑有限公司2018年1～12月份累計利潤96萬元，已按季預繳所得稅合計9.6萬元。2019年4月份辦理2018年度企業所得稅匯算清繳時，進行納稅調整后的2018年度應納稅所得額為110萬元。該公司預繳時享受了“減半征稅政策”，但由于年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件，2018年度匯算清繳應補繳所得稅： 110×25%－9.6＝17.9（萬）

【例解十二】聞濤商貿有限公司2018年3季度累計利潤73萬元，已預繳所得稅合計7.3萬元；4季度實現利潤31萬元，全年累計利潤104萬元。2019年5月份辦理2018年度企業所得稅匯算清繳時，進行納稅調整后的2018年度應納稅所得額為96萬元。

（1）2018年4季度應預繳所得稅： 104×25%－7.3＝18.7（萬）

（2）2018年度匯算清繳應補（退）所得稅： 96×50%×20%－(7.3＋18.7)＝－16.4(萬)【注】企業在季度預繳時因不符合小型微利企業條件而未能享受“減半征稅政策”，但年度匯算清繳時符合小型微利企業條件的，仍然可以享受“減半征稅政策”。

【重點注意事項】為了不給企業和基層稅務機關增加負擔，本次調整小型微利企業“減半征稅政策”（擴大適用范圍），在稅收征管方面基本沿用了以往規定。雖然實務中情形各異，但總的原則就是：在預繳申報時，累計實際利潤或應納稅所得額不超過100萬元的，以及上年符合小型微利企業條件且經核準按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的企業，均可以直接（預先）享受“減半征稅政策”；年度匯算清繳時，不符合小型微利企業條件的企業不能享受“減半征稅政策”。【預繳周期統一】符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。

自2018年7月1日起，實行查賬征收的居民企業填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》；實行核定征收的居民企業填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》，申報預繳季度稅款。

【稅收風險提示】小型微利企業享受“減半征稅”優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，自行計算減免稅額，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受“減半征稅”優惠政策。

必須高度注意：小型微利企業享受此項稅收優惠雖無需報送資料進行備案，但企業應當按照規定歸集和留存“所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明、從業人數的計算過程、資產總額的計算過程”等備查資料，在完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。相關留存備查資料應從享受優惠事項當年的企業所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。并由企業對優惠事項留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。文章已于2018-07-18修改

第二篇：小微企業所得稅優惠政策輔導

小微企業所得稅優惠政策輔導

各位企業負責人、財務工作者：

大家好！

日前，國家稅務總局發布了《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》，將核定征收的小型微利企業納入所得稅優惠政策適用范圍，并明確了小型微利企業減半征稅管理方式、預繳辦法、匯算清繳、政策銜接等內容。這次小型微利企業所得稅優惠范圍擴大，是落實李克強總理在2014年政府工作報告中提出“進一步擴展小微企業稅收優惠范圍，減輕企業負擔”的具體措施。對志丹而言，必將再次降低小微企業稅負，更有助于釋放志丹小微企業發展活力，充分發揮其在推動經濟發展、促進社會就業等方面的積極作用，助力志丹建設。

為抓好政策落實，充分釋放政策紅利，有效促進我縣小型微利企業發展，在大家百忙之中我們把大家召集起來，就小微企業所得稅優惠政策的給大家作以輔導解釋，讓我們納稅人能進一步了解政策、熟悉政策、運用政策，真正享受到此項政策帶來的優惠。下面我們有請我們縣局稅政股股長劉黎花給各位講解小微企業所得稅優惠政策。

需在申報前到主管稅務機關辦理備案登記 辦理備案登記應交哪些材料？

按規定須提交以下相關資料：1.企業所得稅稅收優惠事項備案表；2.財務會計報表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協議；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。需要注意的是，必須是實行查賬征收企業所得稅的企業才可享受小微企業的優惠政策。

小微企業優惠政策都有哪些規定？

企業所得稅法規定，符合條件的小微企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅?2011?117號）規定，自2012年1月1日—2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含）的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。2014年4月8日，財政部、國家稅務總局聯合下發《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅?2014?34號），規定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

但要注意，納稅人的年應納稅所得額超過30萬元的，應依25%的法定稅率就其全部應納稅所得額征收企業所得稅。納稅申報時需要注意哪些事項？

企業首次預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供企業上符合小微企業條件的相關證明材料和主管稅務機關對有關指標是否符合稅法規定的小微企業條件的審核，對經認定該年納稅符合小型微利企業條件的，下一按月、季度預繳企業所得稅時可直接按小微企業優惠政策進行申報繳稅。對不符合小微企業條件，但在預繳時已按小微企業優惠政策計算減免所得稅的，在該匯算清繳時要按照規定補繳已減免的稅款。例如，某工業企業2010年應納稅所得額為10萬元，符合小微企業標準，當年繳納企業所得稅=10×20%=2（萬元）。2011年仍按照20%的稅率全額預繳企業所得稅。假設2012年5月31日前匯繳期間稅務部門核實該企業2011年應納稅所得額為2.5萬元，符合小微企業條件，則2011年該企業應繳納企業所得稅=2.5×50%×20%=0.25（萬元）。

小微企業所得稅優惠政策新舊對比

根據李克強總理在2014年政府工作報告中提出，要“進一步擴展小微企業稅收優惠范圍，減輕企業負擔”的要求，從4月份起，財政部、國家稅務總局陸續出臺政策，將現行的小型微利企業所得稅優惠政策進行調整，擴大了小型微利企業享受優惠的范圍，以加大對小微企業的扶持力度。廣州市地方稅務局對新政帶來的變化進行了深入了解，并將新舊政策進行了逐一對比。

企業所得稅優惠政策享受條件的變化

原規定：2011年11月29日，財政部、國家稅務總局聯合下發《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），規定自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

新規定：2014年4月8日，財政部、國家稅務總局聯合下發《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號），規定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

變化點：對于同時享受企業所得稅減按20%征收以及減半征稅政策的小型微利企業，其條件由“年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）”調整為“年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）”。

減半征收企業所得稅享受范圍的變化

原規定：《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規定，《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業）。因此，核定征收企業不可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

新規定：根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號），《廣東省地方稅務局關于小型微利企業享受所得稅優惠政策的通告》（廣東省地方稅務局公告2014年第1號）規定，自2014年起，4

凡符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業所得稅，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

變化點：由核定征收企業不可享受小型微利企業所得稅優惠政策調整為無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業所得稅小型微利企業，均可享受所得稅優惠政策。

享受所得稅優惠辦理備案的變化

原規定：根據《廣東省地方稅務局關于企業所得稅稅收優惠備案辦理流程的公告》（廣東省地方稅務局公告2013年第1號）第四點規定，上經主管稅務機關備案后，申報享受小型微利企業所得稅優惠政策的納稅人，可在本預繳申報企業所得稅時，不需備案而直接享受小型微利企業所得稅優惠政策。

新規定：根據《廣東省地方稅務局關于小型微利企業享受所得稅優惠政策的通告》（廣東省地方稅務局公告2014年第1號）第五點，符合條件的小型微利企業，在月（季）度預繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需另行向稅務機關提交資料。匯算清繳時，企業在申報表填報資產和從業人數資料，無需另行向稅務機關提交備案資料。

變化點：符合條件的小型微利企業，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需備案。

第三篇：最新小微企業優惠政策匯總

最新小微企業優惠政策匯總

(一)企業所得稅優惠政策

《中華人民共和國企業所得稅法》規定，符合條件的小型微利企業，年應納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業所得稅;其中：自 2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業所得稅。(二)印花稅優惠政策。

《財政部國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。(三)增值稅、營業稅優惠政策。

《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅[2014]71號)、《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(2014年第57號)、《財政部國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅[2014]122號)，明確對月營業額不超過3萬元的納稅人，免征營業稅及政府性基金。其中，以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，季度營業額不超過9萬元的，免征營業稅。(四)個人所得稅優惠政策。

我省自2013年8月1日起對實行定期定額征收的個體工商戶月營業額不足2萬元的，應稅所得率為0。(五)政府性基金優惠政策。

《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》財稅〔2014〕122號規定：

1、自2015年1月1日起至2017年12月 31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

2、自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20 人)的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

2017年1月近日，西安市政府辦公廳轉發市財政局《關于全面推進小微企業創業創新基地城市示范支持政策》的通知，其中明確將推出六大舉措，全面支持小微企業的創業創新發展，據了解，該政策將延續到2018年。

政策明確，西安將大力建設眾創孵化載體，并給予百萬級獎補；營造小微企業成長環境，在全市建成100家創業實訓基地，依托社會力量建立西安創業大學；積極鼓勵全市創業項目團隊和個人注冊企業，支持小微企業創業創新人才培養與引進，農民工返鄉創業人員從事個體經營或創辦企業的，可申請最高10萬元創業擔保貸款；為緩解小微企業創業資金困難等問題；該市將設立總規模20億元的中小企業發展基金，設立總額為8000萬元的小微企業助貸資金池，擴大科技創業種子投資基金，將西安市科技創業種子投資基金規模擴大至3億元；該市將對小微企業給予稅收政策的支持，并繼續實施穩崗補貼政策，加大失業保險基金支出就業創業工作力度；大力簡化辦事流程，全面推進小微企業信用體系建設，開展企業網上登記業務及試點工作。

2017年1月為貫徹落實好小微企業稅收優惠政策，東烏珠穆沁旗地稅局積極行動，群策群力做好政策貫徹落實，切實減輕了創業者的稅收負擔和成本壓力，提高了小微企業市場競爭力，為經濟的發展注入穩定劑和潤滑劑。

廣泛全面宣傳稅收政策，充分利用短信、QQ群、12366熱線平臺、辦稅服務廳公告欄發放宣傳資料等多種方式，廣泛宣傳小微企業優惠政策內容、辦稅流程、申報要求、管理方式，努力擴大宣傳范圍。

便捷高效開展涉稅服務，實行首問責任制，在辦稅服務廳提供小微企業稅收優惠政策咨詢服務，專人輔導納稅人辦理對小微企業各項涉稅業務。開設綠色通道為小微企業提供快捷服務平臺，取消小微企業享受政策的備案流程，提供網絡申報等多元化申報手段，簡化申報程序、簡并資料，提供“免申請、免填單”等便捷高效的涉稅服務。

跟蹤問效及時糾錯，對小微政策落實情況開展跟蹤調查，及時解決政策執行中出現的問題，積極做好小微企業享受稅收優惠政策的統計分析，對因各種原因未及時享受優惠政策的小微企業，通過預警機制指定專人及時采取電話、上門提示等形式聯系納稅人，確保政策切實執行到位。

2017青島新政，近日，青島市人社局下發《關于落實小微企業名錄推送制度有關問題的通知》（以下簡稱《通知》），在全市首次實施小微企業名錄推送制度，落實就業創業扶持政策。今后，小微企業申領創業補貼、一次性創業崗位開發補貼等不必再提交小微企業認定證明。

根據《通知》，我市人社部門將對接省小微企業名錄，根據省人社部門推送青島市的小微企業名單，通過比對青島市工商登記信息、就業登記和繳納社會保險信息，符合條件的，納入青島市符合就業創業扶持政策小微企業名錄，在“青島就業網”適時公告，并按照企業工商注冊登記所在地，推送各區市。各區市按規定受理審核一次性小微企業創業補貼、一次性創業崗位開發補貼、小微企業吸納畢業高校畢業生就業社會保險和崗位補貼、小微企業創業擔保貸款及貼息等就業創業扶持政策。在小微企業名錄范圍內的企業，符合青島市就業創業扶持政策條件的，可申請享受就業創業扶持政策，不再要求企業提交《小微企業認定證明》。

目前，省工商行政管理局、省人社廳正通過小微企業名錄系統和公共就業人才服務信息系統篩選、確定全省小微企業名單，近期推送我市。我市將按照“建設小微企業名錄，建立互聯互通機制，實現政策集中公示、扶持申請導航、享受扶持信息公示”的要求，在“青島市就業網”公告小微企業名錄、推送小微企業名單，公示享受扶持政策。2017年1月昆明，昆明市2017年經濟工作開門紅實施方案明確鼓勵金融機構加大對小微企業融資支持。1月11日，昆明市金融辦負責人左暉指出，將從鼓勵發展總部經濟、支持中小微企業發展、加大招商引資力度、搭建政策信息交流平臺以及探索出臺加快存貸款增速積極性相關辦法等方面入手，凝聚全市金融力量，支持實體經濟發展。

“我們將鼓勵發展總部經濟、樓宇經濟，發揮總部經濟的資金歸集效應，提高全市存款金額，拉動整個行業領域或區域經濟的高速發展。同時，想方設法把更多的域外資金用于全市的經濟建設。”左暉說，資金是否為當地實體經濟服務，取決于一個地方的經濟發展水平、開放的心態、優質的服務和政策的激勵，這就要求市金融辦在引導資金為實體經濟服務的同時，還要根據存貸款余額增速的變化情況，探索研究調動金融機構加快存貸款增速積極性的辦法。

同時，加大政銀政企對接力度，突出重點項目推介，滿足重點項目的資金需求；加強銀企對接合作，適時召開銀企合作對接會，并跟蹤推動簽約意向信貸資金落地。此外，還將進一步貫徹落實全市創新財政專項資金投入支持中小微企業融資相關政策，通過貸款貼息、風險補償、配置財政性存款、建立風險處置機制、扶持獎勵等措施，積極推動中小微企業融資工作,促進中小微企業與金融機構、社會資本的對接，緩解中小微企業融資難問題，加快中小微企業發展。

“加大招商引資力度，依托金融產業園區的聚集效應，吸引更多金融企業入駐金產園區，從而對昆明的經濟發展帶來更多的資金支持。”左暉介紹，截至2016年底，金融產業園區“一園兩片”已累計總投資達386.96億元，其中政府投資達128.41億元，社會投資達258.55億元，已有國融證券、聯訊證券、中國國際期貨云南省分公司、長安保險云南省分公司及多家金融服務機構入駐。

如左暉所言，截至目前，昆明全市共有法人銀行業金融機構36個、全國性銀行業金融機構駐滇分支機構29個、地方法人銀行業金融機構駐昆分支機構2個、證券業機構85家、保險法人機構1家，保險省級分公司38家——豐富完善的金融組織體系將更好地推動昆明實體經濟的發展。

“我們將繼續組織召開市政府與金融監管單位聯系會議和金融機構座談暨融資對接會，搭建有效交流合作平臺，形成共商金融發展大計、共謀智力驅動的良好氛圍。”左暉最后表示，將用好用活用足建設沿邊金融綜合改革試驗區各項政策，著力培育多層次寬領域開放合作的金融市場格局，在實現一季度開門紅的同時，加快區域性國際金融中心建設，不斷增強昆明金融立足西南、面向全國、輻射南亞東南亞的影響力。

中國網中國視窗訊 河北衡水市安平縣惠民村鎮銀行是由吉林九臺農村商業銀行發起成立的衡水市首家村鎮銀行，作為衡水市第一家新型農村金融機構，自2013年12月28日成立以來，始終堅持“服務三農、助力小微”的經營理念，不斷深入市場調研，了解市場需求，為安平縣當地經濟發展貢獻自己的一份力量，得到了當地政府和股東的認可。

2016年末，河北衡水市安平縣惠民村鎮銀行對外營業網點5家，在職員工64人，其中：正式員工34人，勞務派遣員工30人。資產總額44,635萬元，各項貸款余額30,750萬元，貸款戶數為783戶，戶均貸款39萬元；負債總額41,271萬元，其中各項存款總額40,525萬元，存款戶數為19,768戶；存貸比為75.88%。

一是立足縣域經濟，堅持“支農扶小”市場定位。年初河北衡水市安平縣惠民村鎮銀行就確定以發展小微企業信貸業務，助推實體經濟發展為資產業務經營目標，采取一系列鼓勵政策及獎勵措施，積極拓展信貸業務發展空間，做大做強資產業務，實現了經濟新常態下實體經濟信貸投放的穩步增長。明確了以絲網加工、生豬養殖、白山藥種植等涉農企業為主要支持對象，通過重點發展特色產業集群領域，全力支農支小。截止到2016年12月末小微企業貸款共604戶，金額27392萬元，占貸款總額的89.08%，戶均貸款余額為45萬元，二是加強產品創新，實現小微企業金融普惠。一是針對獨資企業、家族經營企業推出了“助業通”貸款，主要從貸款手續簡化做文章，大大提高了放款速度，得到了客戶的好評；二是對已經安裝我行POS機具的商戶推出了最高額度為30萬元的“特約商戶貸款”，該貸款品種利率優惠，擔保方式靈活，借款人可采用抵押擔保、企業擔保、自然人擔保等多種擔保方式；三是為全面帶動農村經濟發展，增加受眾群體，我行推出農業產業化龍頭公司+合作社+農戶的貸款模式，2016年我行為河北裕豐京安養殖有限公司授信擔保總金額2800萬元，就秸稈發電項目與全縣農民及專業合作社進行三方合作，在農民種植前期投入階段、合作社收購秸稈及糧食階段由我行給予信貸資金支持，通過這種引入龍頭企業進行擔保的方式，解決了上游客戶融資難題，有效化解了小微企業和農戶的信貸風險，形成了互惠共贏良好態勢。

三是借助政府平臺，實現銀企協同發展。一是為進一步拓寬營銷渠道，增強營銷創收能力，我行與安平縣財政局合作，以存入部分保證金的方式，為下崗再就業員工創業提供資金支持，至2016年末，我行發放下崗再就業貸款余額為1137萬元，由此還帶來保證金存款500多萬元，實現了資產與負債業務雙向同步增長。二是定期召開銀企座談會，了解企業發展動態和資金需求，為信貸決策提供真實、可靠信息，2016年共組織召開2次銀企對接會，一次是與當地絲網商會聯合組織的小微企業座談會，一次是與當地農業產業辦聯合組織的農業企業座談會，這兩次座談會達成意向性資金支持協議2000多萬元，2016年我行實際投放貸款資金1000多萬元，有效支持了實體經濟的健康發展。

四是清廉放貸，用“口碑”擦亮牌子。“金杯銀杯不如老百姓的口碑”，我行一直堅持“陽光信貸”服務，提出“八個嚴禁”要求，不拿客戶一件禮物，不吃百姓一頓飯。我行從成立到現在3年多時間里從未接到關于客戶經理吃、拿、卡、要方面的投訴，惠民銀行員工用真誠樸素、清廉務實的工作態度換取了客戶的高度認可，提升了村鎮銀行在群眾中的公信力。

五是2017年工作計劃及措施。1.建立健全服務措施，加強政策的有效性。在服務小微企業的道路上，我們還處于起步階段，措施不完善，很多政策沒有宣傳到位，下一步，我們要對現有的服務措施加強完善，通過向成熟的商業銀行學習，豐富服務手段。同時對國家各項優惠政策加強輿論宣傳，讓更多的企業經營者知道政策并用好政策，提升政策的有效性。2.加大產品創新力度，推出更適合企業的金融產品。

《寧波全面推進小微企業創業創新基地城市示范》

既要“大象起舞”，也要“螞蟻雄兵”，新年伊始，寧波上下掀起了新一輪“大眾創業、萬眾創新”熱潮。近日，市政府辦公廳正式印發了《關于寧波市推進小微企業創業創新基地城市示范的實施意見》。這是我市入選國家小微企業創業創新基地城市示范后首個“兩創示范”重要文件。《意見》整合了近年來我市相關政策文件，保留了實施成效明顯、廣受企業歡迎的政策，并廣泛吸收借鑒了先進城市的好做法、好經驗、新思路、新舉措，不但針對性、可操作性強，而且具有很高的含金量、成色十足。

《意見》提出，在3年示范期內，全面實施“六大工程”，努力探索小微企業創業創新和轉型發展的新路徑、新模式，引人關注。

“十三五”期間，我市將把小微企業作為產業發展、創新發展的重要源頭，完善“小升規”培育機制，利用“互聯網＋”推動創業創新，實現小微企業發展與高成長企業培育相結合，進一步建立健全小微企業成長發展服務機制，為小微企業營造更加寬松優越的創業創新環境；進一步加大扶持力度，更加凸顯小微企業創業主力軍、創新主戰場、就業主渠道的作用，實現全市新增創業主體和就業人數大幅增加，創新型企業比重顯著提升，對經濟社會轉型貢獻度不斷加大的目標。

推進我市小微企業創業創新基地城市示范建設，有效促進小微企業健康發展，是貫徹落實國家創新驅動發展戰略以及“大眾創業、萬眾創新”決策部署的任務要求，是寧波市委、市政府著力打造“創新型城市”的重要舉措，對于促創業、增就業、惠民生、穩發展意義重大。

拓寬發展空間

實施創業創新載體建設工程

在杭州灣新區眾創園的e設計街區，H棟創客公寓改造已完成，將于近期開門納客。這個由全市最大漂印染園區改造而來的眾創園區，5年內可入駐眾創人才5000名。杭州灣新區眾創園，是寧波加快“騰籠換鳥”，打造創業創新平臺的一個有力佐證。

未來幾年，寧波如何助力小微企業做大做強？《意見》提出，要實施“創業創新載體建設工程”，建設一批小微企業創業創新基地，加強閑置空間利用及標準廠房建設，積極打造高端產業開放創新載體。

按照“點面結合、重點突破、分類指導、聯動發展”的原則，重點推進眾創空間、科技企業孵化器、小微企業創業基地、商貿企業集聚區、電子商務產業園、大學生創業園、留學生創業園、特色小鎮、特色產業園、制造業＋互聯網等小微企業創業創新基地建設，為小微企業提供便利化、低成本、全要素的發展平臺。

結合“三改一拆”“騰籠換鳥”“五水共治”，騰出一批用地空間，優先保障小微企業用地。積極盤活閑置的商業用房、工業廠房、企業庫房等資源，為創業者提供低成本辦公場所。按照“布局集中、用地集約、產業集聚、功能完善”的原則，加快標準廠房建設，引導社會資本采取與園區合資、合作或者獨資的方式參與開發。

圍繞我市建設“中國制造2025”試點示范城市，加快寧波新材料科技城及寧波國際海洋生態科技城建設，打造全市高端創新要素集聚平臺。推進民間資本借助PPP模式以租用、獨立運行、自建等方式建設國際創新合作園。引導和鼓勵國內資本與境外合作設立新型創業孵化平臺，引進境外先進創業孵化模式，提升孵化能力。

豐富社會化服務

實施公共服務能力提升工程

小微企業如何強身健體？寧波提出了“公共服務能力提升工程”。加強中小企業公共服務體系頂層設計，制定《寧波市中小企業公共服務體系建設“十三五”規劃》，對我市中小企業公共服務體系建設的總體思路、指導原則及發展目標進行統籌謀劃，提出我市中小企業公共服務體系建設的主要任務及重點項目，并就規劃的實施提出保障措施。探索創業創新服務券等公共服務新模式，集聚一批為小微企業創業創新服務的專業化機構，建立和規范相關管理制度和運行機制，不斷豐富和完善創業創新服務內容。

小微企業公共服務體系將進一步完善。重點推進市中小企業公共服務平臺網絡功能提升，以工信部“平臺網絡數據共享標準”為基礎，運用云計算、大數據、“互聯網＋”等手段實現互聯互通和資源共享，形成“1＋11＋13＋N”網絡化公共服務布局。進一步推進智能制造、科技、投融資、知識產權、商務、人力資源、品牌培育等專業化公共服務平臺建設。支持舉辦全國性或區域性創業創新大賽，整合政府機構、天使投資、創業投資、風險投資、創業服務等資源，為“大眾創業、萬眾創新”提供有力支撐。

創新研發平臺是企業做大做強的基石。我市將支持新型創新研發平臺建設。建立科技基礎設施、大型科研儀器和專利信息資源向全社會開放的長效機制。鼓勵企業、科研院所等創新主體牽頭組建制造業創新中心，支持企業聯合國內外知名科研機構，建設一批新型產業技術研究院、企業工程(技術)中心，推進高校科研院所和企業成立聯合開發、優勢互補、成果共享、風險共擔的技術創新聯盟。引導和支持有條件的領軍企業創建特色服務平臺，面向企業內部和外部創業者提供資金、技術和服務支撐。

破解融資難融資貴 實施普惠金融服務助推工程

“農民貸款不要任何抵押品，只看信用好不好。”目前在慈溪、余姚、奉化的一些村落，已開始推行農民貸款無抵押模式，“道德銀行”“整村授信”和“普惠快車”等信貸新模式紛紛亮相，為農民貸款提供了極大便利。這意味著，我市朝著普惠金融服務的發展目標———“鄉鄉有機構，村村有服務”又邁進了一大步。今后幾年，我市將大力推進實施普惠金融服務助推工程。首先就是創新銀行支持方式。鼓勵銀行提高針對創業創新企業的金融服務專業化水平，不斷創新組織架構、管理方式和金融產品。大力發展供應鏈、知識產權、動產和無形資產抵質押貸款業務。豐富完善貸款產品，科學運用循環周轉貸款、自動續貸等業務品種和靈活的還款方式，提高便利程度。推動銀行與其他金融機構加強合作，對創業創新活動給予有針對性的股權和債權融資支持。鼓勵銀行業金融機構向創業創新企業提供結算、融資、理財、咨詢等一站式系統化的金融服務。

拓寬小微企業融資渠道。鼓勵擴大股權、債券等直接融資，大力發展應收賬款融資。完善天使投資、創業投資引導基金和產業發展基金投資服務機制，推動各類私募股權投資基金的引進和組建。發展普惠金融，爭取各銀行總行對寧波地區擴大信貸投放和資金配置。落實定向貨幣政策，加大信貸資源向中小微企業傾斜。推動發展投貸聯動、投保聯動、投債聯動等新模式，不斷加大對創業創新企業的融資支持。

加快融資擔保行業發展。大力發展政府性融資擔保機構，鼓勵非政府性融資擔保機構錯位發展。組建市再擔保公司，充分發揮再擔保功能作用。完善政銀擔風險分擔機制，建立市級融資擔保代償基金、科技信貸風險池代償機制。建立推進銀擔合作的常態化工作機制，鼓勵銀行業金融機構主動參與全市政策性融資擔保體系建設，搭建政銀擔三方溝通平臺。

推進保險創新綜合試驗區建設。完善小額貸款保證保險市場化運行機制，探索引入保險資金為小微企業提供融資支持。加快出口信用保險發展。試點開展小微企業財產綜合保險。加快發展科技保險，積極開展科技型中小企業履約保證保險、首臺套創新產品保險等業務。

壯大人才隊伍

實施市場創業活力倍增工程

人才是企業發展的關鍵。如何進一步吸引高層次的人才，鼓勵大學生創業創新，為小微企業的發展提供智力支撐？《意見》提出加快實施“市場創業活力倍增工程”。

為了吸引更多高層次的人才，寧波將深入實施“3315計劃”，建設國際人才智庫，完善外國專家服務機制，更大力度引進海外高層次人才和高端團隊來我市創業創新。全面實施“泛3315計劃”，大力引進集聚信息經濟(電子商務)、港航物流、金融創投、文化體育、教育衛生、時尚創意、科技服務等領域高層次人才和團隊在我市創業創新。實施“551”高技能引才集聚計劃，大力開展緊缺高技能人才培養和引進工作。鼓勵本市高校、科研院所等事業單位從事技術研發、科技成果轉化工作的在編高層次科技人才到企業創業創新。

在鼓勵大學生創業創新上，實施大學生創業引領計劃，落實大學生創業擔保貸款、場租補貼、稅費減免等扶持政策，支持甬籍學子返鄉創業、他鄉學子來甬創業、在甬學子留甬創業。支持在甬高校開展創業教育，開辦創業創新學院，建立高素質創業教育教師隊伍。大力開展創業培訓，整合利用各類創業培訓資源，推進創業培訓示范基地建設。

培育創業創新“新四軍”。重點培育科技人員、海外留學歸國者、民營企業家以及“企二代”創業者、青年大學生為代表的“新四軍”投身創新創業。支持科技人才創業，通過“人才＋項目”等支持模式，扶持一批擁有核心技術或自主知識產權的科技人才創辦科技型企業，培養造就一批創新型企業家。

探索發展路徑

實施小微企業升級加速工程

對小微企業而言，“上規”意味著“蝶變”。邁上這道坡，小微企業不僅能全面提升生產、管理水平，還能獲得全新的發展空間。目前我市完成“小升規”企業數量排在全省前列。

“小升規”是寧波提速小微企業成長的縮影。未來幾年，我市將加快實施“小微企業升級加速工程”。

推進小微企業三年成長計劃。進一步加強組織領導，加大扶持力度，健全服務機制，構建有利于小微企業成長、升級的有效工作機制，營造更加寬松優越的創業創新環境，推進小微企業由“低、散、弱”向“高、精、優”邁進。

小微企業梯隊培育進一步加強。深化“個轉企、小升規、規改股、股上市”工作，引導、支持和培育個體工商戶轉型升級為企業，個體獨資和合伙企業升級為公司，小微企業成長為“規上”和“限上”企業。建立“個轉企”“小升規”工作常態化、規范化和長效化機制，促進小微企業提質升級和“專精特新”發展。依托寧波市股權交易中心，加大小微企業股改培育力度，創新小微企業產權機制和治理結構，支持小微企業掛牌上市，增強產業引領和并購整合能力。推動小微企業業態和模式創新。推動小微企業與互聯網融合發展，匯聚整合創業創新資源，帶動技術產品、組織管理、經營機制、銷售理念創新。深化工業云、大數據等技術應用，大力發展網絡化協同制造等新業態、新模式，打造制造、營銷、物流等高效協同的生產流通一體化新生態。支持小微企業在傳統商貿、農產品流通、對外貿易、生活服務等領域開展創業創新試點，培育發展一批以“新業態新模式”為特征的新經濟群體。

拆除玻璃門彈簧門 實施體制機制改革創新工程

在企業享受“五證合一”商事制度改革紅利后，全市個體工商戶也迎來商事制度改革的利好消息。今后，開個小店將徹底告別跑了工商跑稅務的時代，辦理時間也由原先的3天至5天變為立等可取。商事制度改革是寧波踐行體制機制改革創新的一個有力證明。

在助力小微企業創新創業過程中，我市將實施“體制機制改革創新工程”。首當其沖就是，深入推進商事制度改革。深入推進企業登記“五證合一”“先照后證”“全程電子化登記”等商事制度改革，簡化企業登記流程，放寬市場主體住所(經營場所)登記條件。推進全國首批簡易注銷登記改革試點，落實企業簡易注銷程序，完善市場退出機制。完善企業年報公示制度，嚴格落實經營異常名錄、嚴重違法企業名單等制度。推進“寧波市企業信用網”“企業信用信息數據庫”和“小微企業名錄庫”的建設。

完善科技成果轉移轉化機制。加強科技成果登記管理，完善科技成果評價機制。健全科技成果轉化收益分配機制和交易機制，圍繞科技成果產業化的全過程，明確單位、科研團隊、科技人員相應的處置權、使用權和收益權。強化科技成果轉化政策扶持，推動科技成果催生新興產業，構建科技資源向成果轉化集聚的科技計劃體系。完善貿易便利化機制。深化無紙化通關改革，探索“一次申報、分步處置”通關機制和稅收征管方式改革，推進監管部門“一站式作業”。推進浙江寧波國際貿易“單一窗口”建設，提高通關效率。優先支持為小微企業提供跨境代運營、跨境大數據營銷、跨境培訓認證、海外倉租賃等服務的跨境電子商務服務主體的發展，促進跨境貿易生態圈建設。

推進簡政放權。深化“四張清單一張網”改革，進一步完善和推進政府權力清單、企業投資負面清單、財政預算資金管理清單、政府責任清單建設。推進市縣行政審批層級一體化改革，逐步實現縣級與市級行政審批同權，著力構建市縣一體化、扁平化的行政審批體制。全面實施涉企行政事業性收費、政府性基金、政府定價的涉企經營服務性收費目錄清單管理和動態調整制度。

第四篇：小微企業所得稅稅收優惠政策落實情況調查問卷

小微企業所得稅稅收優惠政策落實情況調查問卷

被調查單位名稱：

企業2014年資產總額（）萬元，從業人數（）人，2014年應納稅所得額（）萬元，2015年2季度累計利潤（）萬元。

為深入調查了解小型微利稅收優惠落實情況，特制作此問卷。本問卷對企業無任何影響，請認真如實填寫。

1、所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（1）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（2）其它企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

您單位符合小型微利企業的標準嗎？ 是（）否（）是否已享受小型微利企業所得稅稅收優惠政策？是（）否（）

2、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）

3、符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）

4.符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）

5、小型微利企業在匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。

對以上稅收政策，您單位負責人、辦稅人員和財務人員是否了解并熟練掌握？ 是（）否（）

第五篇：2017年最新小微企業優惠政策

在國家政策的扶持下，小微企業群體正在茁壯成長。2017年最新的關于小微企業的優惠政策究竟是什么呢?小微企業能享受什么優惠政策?

1.小微企業所得稅有哪些優惠政策?如何享受?

小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減低稅率優惠政策以及減半征稅優惠政策。

減低稅率優惠政策是指符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

減半征稅優惠政策具體包括：

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行申報享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準。其中匯算清繳時，小型微利企業應通過填報企業所得稅納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

2.高新技術企業所得稅有哪些優惠政策?如何享受?

高新技術企業可以享受的企業所得稅優惠政策主要有：

(1)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

享受方式：預繳時享受，備案備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業所得稅優惠事項備案表;

b.高新技術企業資格證書。

(2)企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

享受方式：匯算清繳時享受，備案。

備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業所得稅優惠事項備案表;

b.研發項目文件。

(3)企業由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

享受方式：稅會處理一致的，自預繳享受;稅會處理不一致的，匯繳享受;無需備案。

(4)對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業和輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業，新購進的固定資產，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述行業的小微微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分計算折舊;單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受方式：預繳時享受，無需備案。

(5)一個納稅內，符合條件的居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

享受方式：預繳時享受，備案。

備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

備案資料：

a.企業所得稅優惠事項備案表;

b.所轉讓技術產權證明。

(6)對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。高新技術企業享受定期減免企業所得稅優惠，應在享受優惠起始匯算清繳前，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》及高新技術企業資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內，企業享受優惠政策條件無變化的，不再履行備案手續。

享受方式：在預繳和匯算清繳企業所得稅時均可享受。

備案時間：在享受優惠起始匯算清繳前備案。

備案資料：

a.《企業所得稅優惠事項備案表》;

b.高新技術企業資格證書。

企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷小微企業稅收優惠政策

一、增值稅優惠政策(執行至2017年12月31日)1符合哪些條件的小微企業能享受增值稅?

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)規定：

“

六、其他納稅事項??

(二)增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2017年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

(三)按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月 計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第(三)項規定，按季納稅的試點增值稅小規模納稅人，2017年7月納稅申報時，申報的2017年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

(四)其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。”

根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第26號)規定：“

三、按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。”

2符合條件的小微企業免稅優惠需要專門申請嗎?

不需要專門進行申請。

3個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發票?

個體戶可按照國稅發【2004】153號規定，向主管稅務機關申請代開專票。