第一篇：稅務咨詢報告

關于一公司向二公司收取借款利息是否繳納營業稅的

咨詢報告

咨字（2008）三．例外政策

1．財政部、國家稅務總局《關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》 財稅字[2000]7號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

據了解，近幾年來，部分金融機構為減少和防止不良貸款，確保信貸資金安全，有時出現不愿受理中小企業貸款申請的情況。中小企業為解決融資困難，往往由其主管部門或所在企業集團的核心企業統一向金融機構貸款并統一歸還。一些地區最近來函，要求對此類非金融機構統借統還業務如何征收營業稅的問題予以明確。

經研究，現明確如下：

一、為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅。

二、統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅。

本通知從2000年1月1日起執行，對此前統借方按借款利率水平將借款利息支出分攤給下屬單位的，已征稅款不再退還，未征稅款不再補征。

請遵照執行。.2．國家稅務總局關于貸款業務征收營業稅問題的通知 國稅發[2002]13號 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

近接部分地區和單位反映，要求對非金融機構統借統還貸款業務和銀行委托貸款業務征收營業稅等有關問題給予明確。經研究，現通知如下:

一、關于非金融機構統借統還貸款業務征稅問題

企業集團或集團內的核心企業(以下簡稱企業集團)委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；財務公司承擔此項統借統還委托貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不

代扣代繳營業稅。

以上所稱企業集團委托企業集團所屬財務公司代理統借統還業務，是指企業集團從金融機構取得統借統還貸款后，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團內下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務。

二、關于金融企業承辦委托貸款業務納稅義務發生時間問題

金融企業承辦委托貸款業務營業稅的扣繳義務發生時間，為受托發放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天。

國家稅務總局

二○○二年二月十日

根據上述兩個文件精神，享受營業稅不征稅政策，需要具備以下條件： 1．統借方為企業集團。

根據《企業集團登記管理暫行規定》 團中的核心企業等單位。

目前，國家尚未對新形式下的企業主管部門進行界定。

據此，我們有理由認為，一公司作為二公司的母公司，一公司可以是二公司的主管部門。

五．咨詢意見

綜上所述，我們認為，一公司向金融機構貸款，將貸款下撥給二公司使用并收取利息的行為，按照實質重于形式的原則，屬于統借統還性質，符合財政部、國家稅務總局《關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知》 財稅字[2000]7號的精神，一公司向二公司收取借款利息，在完善有關手續后，可以不征收營業稅。

需要完善的手續：

1．二公司向一公司借款申請

2．一公司關于向二公司統借統還貸款的董事會決議 3．雙方簽訂的統借統還貸款合同 4．編制統借統還貸款分撥表

5．由于是年終一次性結算，應當編制統借統還貸款資金使用和利息結算清單

上述對政策的分析以及提出的咨詢意見，僅作參考，并不作為貴公司納稅申報的依據。由于對報告使用不當造成的后果，與注冊稅務師及其所在的稅務師事務所無關。

稅務師事務所有限責任公司

二○○八年十二月二十六日

第二篇：稅務咨詢內容及流程

一、什么是一般納稅人

我們常聽到“一般納稅人”和“小規模納稅人”之說，其實它們并不是指公司規模的大小，而是指增值稅征收上采用的不同管理方式。

“一般納稅人”公司是指按照產品或勞務的增值部分乘以稅率（13%或17%）來計算繳納增值稅的公司。如：商品購入價為90元，銷售價為100元，則增值10元，商品稅率為17%，則應納增值稅為10×17%=1.7元。

“小規模納稅人”公司是指按照銷售或勞務價格的金額直接乘以征收率（4%或6%）來計算繳納增值稅的公司。如同上例：商品購入價為90元，銷售價為100元，征收率為4%，則應納增值稅為100×4%=4元

我們會看到，銷售同樣的商品，同樣的進價，同樣的售價，小規模納稅人的公司比一般納稅人的公司繳稅要多，但這并不一定是一般納稅人的公司就比較好。在增值情況不同時，兩種模式的公司各有利弊。

二、一般納稅人的分類、要求及特點

一般納稅人又分為“工業型一般納稅人”和“商貿型一般納稅人”，兩者的情況敘述如下：

1、工業型一般納稅人

工業型一般納稅人主要以生產加工為主營業務，要求有正規廠房、生產設備、工人、倉庫、辦公室、財務室等基本配備。要求年不含稅銷售額達到100萬元以上（實際操作中只需30萬以上即可），增值稅稅負要求達到銷售額的3%左右。公司注冊資本50萬元以上。

工業型一般納稅人的增值稅計稅方式為：根據當月的銷售額計算銷項稅額，然后扣除當月采購貨物的進項稅額，再減去上月結余的進項稅額，從而計算出當月應繳納的增值稅。

工業型一般納稅人有一年的臨時期，臨時期內將受到較嚴的監管，年審時稅務局將下企業檢查。

優點是，當月的進項當月抵扣、要求的年銷售額低；缺點是，對硬件配備要求高、投入大、稅負要求較高，除非有真正投入開展生產，否則很難得審批。

2、商貿型一般納稅人

商貿型一般納稅人主要以商品貿易為主營業務，申請時要求有正規辦公場所，場所內設財務室、辦公區、會客區、樣品展示區等即可。要求年不含稅銷售額達到80萬，增值稅稅負要求達到銷額的1%~2%以上（根據行業不同可更低或更高）。公司注冊資本50萬元以上。

商貿型一般納稅人的增值稅計稅方式為：轉正后與工業型一般納稅人相同；轉正前（即輔導期內），當月的增值稅進項要延遲兩個月才能抵扣，而當月的銷項則必須在當月繳納，也就是說如果每月進貨情況平均，則至少前兩個月開出的銷售發票沒有任何進項可以抵扣，將全額按照17%或13%繳納增值稅。

商貿型一般納稅人有半年或一年的輔導期，輔導期將受到嚴格的監管，每半年稅務局將下企業實施檢查。

優點是，辦公場所容易租賃、辦公環境容易布置、經營的產品靈活、前期投入較低、稅負要求較低；缺點是，輔導期當月進項遲兩個月才能抵扣、要求的年營業額較高、進銷的商品在發票上要求一一對應。

三、申辦流程

勘察企業經營場所 ——遞交資料準備——企業管理員下企業——

四、預勘察企業經營場所

1.經營場所三鐵要求

鐵門、鐵窗、鐵柜（保險柜）

2.相對獨立的財務室、財務區（或與經理室合并）

3.相對獨立的辦公區

4.相對獨立的會客區

5.樣品區及部份展示樣品

6.機臺設備、生產安排（適用工業企業）

7.人員安排

法定代表人、全體股東到場。

8.公司名稱招牌

9.其他要求

電話、傳真、電腦、文件夾、其他辦公文具。切不可有居住跡象。

五、遞交資料準備

六、管理員下企業

一個星期左右，管理員即會安排下企業檢查，界時需準備以下資料（略，請到公司詳詢）。

七、辦理費用：防偽稅控設備等2750元，代理費：面談：*****元

第三篇：房地產和建筑稅務咨詢計劃書

四川大信稅務師事務所有限公司 房地產和建筑企業常年財稅專業咨詢計劃書

房地產和建筑企業 常年財稅專業咨詢計劃書

四川大信稅務師事務所有限公司 房地產和建筑企業常年財稅專業咨詢計劃書

劃許可證》核準的總建筑面積為準）；

（四）綠色生態城區、節能改造、可再生能源建筑應用等示范性項目。綠色生態的相關文件為實現區域范圍生態小區提供了基本條件,同時在節能環保方面企業需要增加成本和投入，其目的是為了提升房地產企業品牌知名度和綠色環保的品質認證，推介進行生態小區評審，創造條件享受國家相關優惠政策和標識榮譽。

1、定義: 以科技為先導，以推進住宅生態環境建設及提高住宅產業化水平為總體目標，以住宅小區為載體，全面提高住宅小區節能、節水、節地、治污總體水平，帶動相關產業發展，實現社會、經濟、環境效益的統一。評審范圍明確為住宅小區及生活配套。

2、標準: 《綠色生態住宅小區建設要點與技術導則》、《四川省綠色住區評審技術條件》。

3、相關文件:《全國綠色建筑創新獎管理辦法》、《四川省建設廳關于在全省開展四川綠色住區建設認定活動的通知》（川建房發[2005]118號）等文件。

4、政策規定:（1）川建房發[2005]118號 四川大信稅務師事務所有限公司 房地產和建筑企業常年財稅專業咨詢計劃書

6、關于增量成本：參照綠色建筑最低星級的建筑群小區。成本一般比常規建筑每平方米多10元以上。視評審標準對照評分確定。

7、綠色住區的優化咨詢內容：

（1）在建項目:按照綠色住區標準和西部開發優惠政策要求，進行項目篩選和可行性分析評價；推介可以參評項目；提供咨詢意見,組織評審申報材料。

（2）新建項目:根據開發定位和預算成本的要求，調整和補充技術內容，以最低的增量成本或節約型費用達到符合評審條件的各項技術指標。

（3）按照評審要求收集整理準備項目評審資料，負責一次性通過評審，取得評審授牌。

（4）按照西部開發優惠政策要求取得申報證明要件。

（5）稅務事務需要對項目的核算事前規劃,涉稅資料進行分析測算,評價申報減稅的可行性,選擇申報時間,按程序要求報送申請審查。

（6）取得有效審批文件和備案，成功實現實際減稅或抵退。

8、收費：咨詢和技術評審按每平方0.8-1元收費。稅務申報按實際節約額的15%-25%提取。

9、與建筑節能環保相關財政稅務政策及建議：（1）選擇合同能源管理享受稅收優惠；（2）既有建筑改造享受政府補貼和稅收優惠；

（3）節能環保技術研發享受稅收優惠和創投融資支持；（4）再生資源材料制造享受稅收優惠；（5）購買使用環保節能節水設備享受稅收優惠；（6）再生能源利用享受財政和稅收優惠；

（7）專利技術知識產權享受稅收優惠和創投融資支持。

總之，充分利用相關政策進行項目技術和稅務策劃安排，提供完整方案報告，以最低的稅負，創造和實現企業潛在價值。

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模式的選擇；項目開發節點的選擇；對項目進行稅務測算。

2、融資階段：包括融資渠道的選擇；籌資結構的選擇；償債方式的選擇。

3、設計和建設階段：包括相關合同的訂立；開發成本和費用的核算；工程款支付的選擇。

4、持有階段：包括經營方式的選擇；降低計稅基礎的選擇；售后返祖的選擇。

5、銷售階段：包括銷售方式的選擇；銷售定價的選擇；核算方式的選擇；價外費用的選擇。

6、收益分配階段：包括工資薪金的選擇；勞務報酬的選擇；經營所得向資本所得的轉化；彌補虧損的選擇。

7、清算階段：包括預留房屋規避清算的選擇；土地增值稅清算單位選擇；土地增值稅清算時間選擇；企業所得稅清算時間的選擇。

8、企業分立、并購、重組和清算階段：包括企業分立的選擇；企業并購的選擇；企業重組的選擇；企業清算的選擇。

9、建筑業：包括建筑企業設立的選擇；建筑工程承接與施工的選擇；建筑合同的訂立；建筑修建的選擇；建筑付款的選擇；工程結算的選擇；個人所得稅的選擇；總分包的選擇；勞務合同的訂立。

10、其他的財稅咨詢。

（二）專項涉稅服務

1、協調稅企關系、代理企業稅務行政復議；

2、特殊情形（如納稅約談、稅務專項檢查等）下的專項服務。

注：涉及復雜的稅企關系協調或企業需要委托事務所辦理的單項涉稅業務，雙方應另行簽訂協議。

（三）日常專業服務

1、為企業提供日常辦稅實務咨詢：包括納稅框架的設計、適用稅種、稅目、稅率的認定，辦稅程序指南等；指導企業按稅務和會計的要求建賬；

2、根據企業實際生產經營特點和管理要求，并結合我國現行財稅制度，為企業設計最優納稅方案，幫助企業最大限度地控制納稅成本并創造合法的節稅收益；

3、定期為企業進行涉稅事項審查并就存在的問題提出解決方案，協助企業規避納稅風險；

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4、為企業提供財務、稅收政策咨詢及釋疑，并及時向企業通報我國財稅改革動態，提供財務、稅務法律、法規及稅收征收管理方面的信息；

5、根據企業需要，指導或審定各類涉稅合同、協議的條款；

6、為企業提供管理咨詢、投資咨詢服務，并指導或代理企業制作涉稅文書；

7、指導企業充分應用各項稅收優惠政策；

8、根據企業的實際情況，為企業建立適當、有效的內部會計控制制度，使之防患于未然；

9、每年一次對企業存在的稅務風險進行現場評估并出具書面改進建議；

10、企業財務高管可定期享受VIP高層論壇會議；

11、每年兩次對合同、專項投融資事項進行稅務分析并針對具體的問題進行專項培訓；

12、為企業財務人員提供后續專業培訓，滿足企業不同層次財務人員的財稅培訓需求；

二、財稅咨詢服務方式

1、事務所指派精通財務會計、稅法的注冊會計師、注冊稅務師及業務助理人員（以下簡稱從業人員）組成財稅顧問組擔任企業的常年財稅顧問。

2、顧問組從業人員采取定期與非定期、現場與非現場相結合的工作方式為企業提供顧問咨詢服務：

1）顧問組從業人員通過電話、傳真、QQ、微信、網絡等方式為企業提供動態財務咨詢服務；

2）顧問組從業人員每月至少去企業一次，實地了解企業的生產經營特點和管理要求，針對企業的財務、稅務具體問題，進行研究分析，并制定解決問題的方案；

3）顧問組從業人員每季度至少進行一次稅務審計，并根據審計中發現的財稅問題提出合理、有效的解決方案；

4）企業因特殊情形（如稅務稽查、納稅約談等），顧問組從業人員將提供隨叫隨到服務。

四川大信稅務師事務所有限公司

第四篇：咨詢報告

醫藥市場咨詢報告

中國醫藥市場遠未飽和，但競爭業已開始。目前，中國每年人均醫療消費水平只是美國人的1/130，當一般發達國家年人均醫療衛生消費支出達到2015美元、美國人均突破4000美元的時候，中國年人均醫療衛生消費支出只有31美元。但在另一方面，國內醫療用品的銷售量持續增加，在今后3～5年的時間里每年將以12%的速度增長。中國醫藥，面對的將是一個蓬勃發展和慘烈競爭共存的局面。這是值得每一個醫藥人認真思考的問題。

醫院市場分析

如何做好醫院市場，在一定程度上決定了醫藥營銷的成敗，同時也是醫藥營銷的主要內容。我在實踐中摸索到推銷藥品的竅門，那就是必須打點好一些“關鍵人物”。

第一是醫生，他們手里有處方權，用哪種藥，用多少，全由他們說了算；第二是醫院的庫房，從醫藥公司進藥全由他們負責：第三是藥房，他們有一個“小賬本”，每個醫生用了多少藥，該得多少提成，全是由他們提供給我的；第四是醫藥公司，醫院從他們那里進藥，我憑藥款拿提成。打點這些人的方法也簡單，不過是根據各人的“重要性”給予不同檔次的提成。有些人難打發，那么就給他多送點禮，多請他吃幾次飯。推銷同一種藥品的醫藥代表是競爭對手，常常互相“刺探軍情”，如果哪家公司給醫生的提成高，另一家公司的醫藥代表就會向上匯報，要求提高給醫生的提成。

OTC市場或社區醫藥市場分析

OTC市場或社區醫藥市場的開發，已經成為了現代醫藥營銷的一個新的經濟增長點。社區治療的疾病，購買感冒藥的比例在所有購買的藥品類別中居首位，其次為咳嗽、咽喉疼痛、發燒及心血管病等。隨著OTC市場和社區醫療市場的逐漸壯大，使得廣告、店員成為影響消費者購藥的主要因素，店員的作用僅次于電視廣告。

醫藥代表工作的總體思路

由于醫藥代表工作對象的特殊性，決定了醫藥代表的專業知識水平及個人素質都比普通推銷員要求更高。善于運用推銷之術，對醫藥代表工作的順利開展有著至關重要的作用。學會自我推介，贏得客戶真誠、友好的合作。良好的自我推介，是讓對方接納你和你的產品的首要條件。

要保持充沛的精神與活力，以整潔得體的儀容，彬彬有禮而不卑恭的形象面對自己的客戶，并不斷塑造自身良好的氣質與穩健的風度；其次，培養真誠、友善、豁達、樂觀的生活態度，磨煉自己的意志；再次，樹立不斷學習的思想，努力涉足包括醫藥專業在內的各種知識，不斷提高自己的知識含量與專業化水準。實事求是展示企業形象，增加客戶的信任度。醫藥代表的工作不是獨立的，而是企業整合營銷的有機組成部分。企業與品牌在醫生心目中形象的好與壞，很大程度上決定于產品的使用程度。醫藥代表在充分推介產品的同時，實際上也在從另一個角度推介企業。

必須全方位深入了解自己的企業，充分理解企業的經營理念、經營原則與價值取向；其次，認真分析、提煉、歸納企業的優勢，同時不回避劣勢，正確對待企業的不足；再次，認清自己的工作目標，了解企業對員工的期望，充分利用企業所能提供的支持與幫助；最后，對企業充滿信心，時刻覺得自己的企業是最棒的。只有對自己的企業充滿信心，才能通過你的言行由衷地感染對方。

利用新產品的全新概念感染客戶。醫藥代表推銷的藥品一般是新藥，另有部分是新劑型或老藥新用，圍繞這些具有學術理論及新概念的產品，完整準確地推介是讓醫生接納產品的關鍵。

介紹新品種的功效理論、研發背景以及該藥與相關藥品的臨床發展歷史；其次，恰當介紹新藥品在臨床應用中的效果和在實際應用中的具體情況。只有熟練掌握新藥品的功效和臨床知識，才能從各方面回答醫生可能的提問。醫藥代表必須將扎實的醫藥基礎知識充分應用于藥品的推廣活動之中。

根據以上調研分析，在完成了藥品招標工作后，關鍵是對醫院和醫藥公司進行業務公關，尤其是對醫院的重點公關，力爭在最大程度上贏得藥品訂購合同，以最終實現公司的經濟效益和社會效益。在與他們打交道的時候，必須樹立從藥品訂單的收集、藥品運輸的執行、公共關系的維護以及貨款回籠的監控的全程服務的意識，兢兢業業地做好公司的藥品銷售工作。

現代醫藥銷售的實踐告訴我們，只有切實地把醫院的臨床用藥需求和疾病治療的發展趨勢掌握好，才能有針對性地開展醫藥代表的實際工作。具體的說，就是通過醫藥代表的努力，使醫生完成從嘗試用藥、保守用藥、二線用藥一直到首選用藥這樣一個認知和用藥過程。

總之，每一個醫藥代表在具體的醫藥銷售中，不僅要做好藥品的銷售，而且還要加強學習醫藥知識，并且用后者來指導自己的藥品銷售，努力改變過去那種“光賣不管”的被動。

第五篇：無過錯取得不合規發票稅務咨詢報告

稅務咨詢報告書

北京得威京會計咨詢有限公司

郭偉稅務工作室 二○○八年八月 無過錯取得不合規發票稅務咨詢報告

××××建筑工程有限公司：

非常感謝貴司對北京得威京會計咨詢有限公司（以下簡稱“我們”）的信任和支持，根據委托，我們對貴司無過錯取得不合規普通發票的情況進行了查閱。

按照約定，我們的工作是以貴司提供的涉稅相關資料為起點并對貴司所面對的稅務問題進行定性分析、研究和討論，對貴司無過錯取得不合規普通發票的情況進行了查閱與評估，并提出了我們的建議。保證貴司所提供信息、資料的合法性、真實性、有效性和準確性是貴司的責任。

通過以上工作，我們與貴司在此次服務過程中達成了一致意見，為此我們將所進行的工作進行總結，特制作本稅務咨詢報告書，供貴司參考。同時，也希望通過本次合作能為我們更多、更深的合作打下堅實基礎。

此外，在工作中我們得到了貴司管理層、財務人員及有關人士全面、大力的支持，在此我們深表感謝!

北京得威京會計咨詢有限公司

2008年8月

目 錄

第1章 報告目的和實施程序.......................................................................................................4 一．報告目的..............................................................................................................................5 二．內容提要..............................................................................................................................5 三．實施程序..............................................................................................................................5

第2章 我們的理解.......................................................................................................................7 一．背景概述..............................................................................................................................8

1.全國形勢.............................................................................................................................8 2.大連市.................................................................................................................................8 二．重點文件..............................................................................................................................8 第3章 我們的咨詢建議...............................................................................................................9 一.方案一................................................................................................................................10 優點...............................................................................................................................10 負面影響：.....................................................................................................................10 二.方案二................................................................................................................................11 優點.................................................................................................................................11 負面影響.............................................................................................................................11

第1章 報告目的和實施程序 《稅務咨詢報告書》

一．報告目的

北京得威京會計咨詢有限公司(以下簡稱“我們”)接受×××建筑工程有限公司(以下簡稱“貴司”)的委托，對貴司無過錯取得不合規普通發票的情況進行了查閱，包括2006年與2007年兩個納稅。根據查閱情況及分析結果，對貴司無過錯取得不合規普通發票的情況進行風險評估，提出咨詢建議，并編制本報告。

二．內容提要

本報告主要內容包括：

1、貴司無過錯取得不合規普通發票情況的查閱結果

2、貴司無過錯取得不合規普通發票情況的咨詢建議

為了有效地及時說明情況，也更好地保守貴司的財務機密，我們將以上第1部分內容在報告附件中詳細闡述，本報告正文將不包括貴司具體存在哪些無過錯取得不合規發票的詳情。

三．實施程序

根據上述報告目的，我們主要實施了下列程序：

? 與貴司相關人員進行溝通； 查閱貴司提供的相關資料；

分析查閱結果可能涉及的主要稅務風險； 分析查閱結果可能涉及的主要法律風險； 綜合以上分析的結果，制作本報告。?

?

?

?

我們的分析是依據中國目前已頒布實施的稅收法規以及發票管理、檢查的相關政策，并參考大連市國家稅務局、大連市地方稅務局的相關處理原則進行的。我們的分析以貴司提供的數據及相關資料為基礎。這些數據及資料由貴司負責，受委托范圍的限制，在使用這些數據及資料的過程中，我們先驗地假定了它們是真實、準確的而直接使用，并沒有對 《稅務咨詢報告書》

其進行驗證。因此，貴司提供的數據及資料的準確和完整性將直接影響本報告分析的可靠性。

本報告僅用于本章第一節說明的特定目的。未經我們同意，不得在任何文件中翻印、復制或引用本報告或本報告的任何一部分，也不得將其用于除本章第一節說明外的其他目的。

第2章 我們的理解

一．背景概述

1.全國形勢

為了進一步貫徹落實全國整頓和規范稅收秩序的總體部署，鞏固和擴大打擊發票違法犯罪活動的工作成果，經國務院領導同意，公安部、國家稅務總局決定，從2008年2月開始了在全國范圍內集中開展打擊制售假發票和非法代開發票專項整治行動。2.大連市

大連市國家稅務局關于開展對房地產業及建筑業取得普通發票檢查的通知(大國稅發[2008]101號)明確提到，為加強房地產業及建筑業取得普通發票的管理，嚴厲打擊利用偽造、變造、真票假開、陰陽票等手段進行偷、逃、騙稅的違法行為，更好地維護大連市的稅收管理秩序，市局決定，在全市開展對房地產業及建筑業取得普通發票的檢查活動。各征收局按照市局的統一部署和要求成立了專門的工作機構，并結合本地實際，制定出工作計劃和實施方案。各征收局已對管轄區內房地產業（主要指房地產開發經營）及建筑業（主要指房屋和土木工程建筑業、建筑安裝業、建筑裝飾業）2006年、2007年取得的單筆1000元以上的普通發票進行了摸底調查。

二．重點文件

? 公安部 國家稅務總局關于開展打擊制售假發票和非法代開發票專項整治行動的通知（國稅發[2008]12號）

? 國家稅務總局關于開展打擊制售假發票和非法代開發票專項整治行動有關問題的通知（國稅發[2008]40號）

? 國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知（國稅發[2008]80號）大連市國家稅務局關于開展對房地產業及建筑業取得普通發票檢查的通知(大國稅發[2008]101號)?

第3章 我們的咨詢建議 《稅務咨詢報告書》

經過對于貴司無過錯取得不合規普通發票的情況的查閱與分析，我們提供以下兩種建議，供參考： 一.方案一

直接將無過錯取得的不合規發票的開具方及其實際關聯方（以下簡稱“對方”）的稅務信息、購貨往來信息、資金往來信息等證據材料舉報至對方主管稅務機關，由對方稅務 機關進行相應處罰后，根據稅務機關的處理原則，貴司通過溝通，可以爭取在這種情況下列入成本，在企業所得稅前扣除。

優點：

? 根據稅務機關的處理原則，不合規發票在對方已經接受相應稅務處罰之后，取得方可以在稅前列支；

? 只要將對方信息、證據進行舉報，風險全部由對方承擔，可以避免貴司本身的稅務風險。

負面影響：

? 舉報對方的稅務信息、購貨往來信息、資金往來信息等證據材料可能會對對方造成不可估量的巨大稅務風險，不僅涉及所得稅一個稅種；

? 由于舉報對方的相關信息，非常有可能導致對方的隱藏財務、稅務信息暴露，比如“小金庫”的問題；

? 一旦，對方由于發票問題引發“小金庫”等一系列的偷漏稅事宜的連鎖反應，對方將受到金額巨大的稅務處罰，包括：

? 補繳稅款；

從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金； 并處不繳或者少繳的稅款最高達五倍的罰款。?

?

? 并且，對方連鎖反應的結果極有可能構成犯罪，特別是我國《刑法》第二百零一條規定的偷稅罪，依法將承擔刑事責任，根據金額的不同，分為：

? 處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金； 《稅務咨詢報告書》

? 處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金； 甚至其他更嚴重的刑事后果。?

二.方案二

由于根據稅務機關的處理原則，貴司通過溝通，可以爭取在對方針對對應的發票收入接受稅務處罰后，列入成本，在企業所得稅前扣除，所以，貴司也可以考慮與對方在友好 交流的基礎上，協商采用本方案，即：由對方向貴司支付對應發票所需補繳的稅款、滯納金、罰款以及必須的公關費用后，不再向對方稅務機關舉報其相關信息，在貴司主管稅務機關進行補稅以及處罰，由貴司承擔相應的處罰。

優點：

? 在雙方友好協商的情況下，既可以彌補貴司自身的稅務支出，也能降低對方公司因連帶反應而導致的超過違規發票本身的高額稅負；

? 可以避免因舉報對方而產生的連鎖反應給對方造成過大的風險，特別是刑事責任，可為雙方在共同應對稅務突發事件后，保持進一步合作打下良好基礎。

負面影響：

? 需要貴司與對方進行友好協商；

需要對方公司理解本方案對其自身的實際性好處； 同時，方案實施后需要貴司自行來承擔相應的稅務風險。?

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郭偉稅務工作室 二○○八年八月