第一篇：對某某人力資源的審計(jì)報(bào)告

對某某人力資源的審計(jì)報(bào)告

根據(jù)工作安排，審計(jì)人員于2009年11月18日-12月25日對某某的人力資源進(jìn)行審計(jì)，本次審計(jì)重點(diǎn)是了解某某人力資源各項(xiàng)工作的開展情況，明確人力資源各項(xiàng)規(guī)章制度、流程是否建立健全，基礎(chǔ)工作是否落實(shí)，人員資質(zhì)是否符合崗位要求，及審核相關(guān)內(nèi)部控制流程的規(guī)范性。

一、人力基本情況：按某某對《審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）》的反饋意見分析

（一）截止至2009年11月5日，某某（含集團(tuán)總后勤）共有42個(gè)部門，員工963人。見表一、二、三：（明細(xì)見附件一）

（二）員工分別按工種、學(xué)歷、籍貫劃分：

工種

人數(shù)

占總?cè)藬?shù)

學(xué)歷

人數(shù)

占總?cè)藬?shù)

籍貫

人數(shù)

占總?cè)藬?shù) 普工

457

47.46%

初中

582

60.44%

湖南

184

19.11% 技工

193

20.04%

高中

157

16.30%

廣東

172

17.86% 管理

171

17.76%

大專

8.52%

云南

164

17.03% 文職

8.52%

中專

7.58%

四川

11.01% 銷售

6.02%

本科

2.60%

河南

8.62% 設(shè)計(jì)

0.21%

小學(xué)

2.08%

廣西

7.48% 合計(jì)

963

100.00%

中技

1.04%

湖北

5.71%

職高

0.31%

江西

4.98% 高技

0.10%

陜西

2.28% 中師

0.10%

福建

1.97% 其他

0.93%

安徽

1.25% 合計(jì)

963

100.00%

貴州

1.04%

其他

1.66% 合計(jì)

963

100.00%

備注：

1、管理：指總經(jīng)理、副總、廠長、經(jīng)理、主管、主管助理、正副班長、領(lǐng)班、主任、領(lǐng)隊(duì)、正副隊(duì)長等職務(wù)。

2、文職：指文員、跟單員、統(tǒng)計(jì)員，及財(cái)務(wù)部、人力部職員。

3、技工：指操作各種機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)一線員工。

管理人員大專以下學(xué)歷的占管理人員總數(shù)的83.04%，素質(zhì)有待提升。見下表：（明細(xì)見附件二）

管理人員學(xué)歷

合計(jì)

小學(xué)

初中

高中

職高

中技

中專

大專

本科

無資料 管理人員人數(shù)

171

占比

100.00%；1.17%；49.71%；22.22%；0.58%；2.92%；6.43%；9.36%； 5.85%；1.75%

（三）2009年1月1日-11月5日，全年離職率為24.92%，離職人數(shù)321人。見下表：（明細(xì)見附件三）

項(xiàng)

目

異動(dòng)人數(shù)

占異動(dòng)總?cè)藬?shù)比

離職類別

辭職

234

72.90%

自離

19.63%

辭退

7.17%

調(diào)到其他公司

0.31%

工齡

不滿1年

173

53.89%

1-3年

25.23%

3-5年

11.21%

5-10年

6.54%

大于10年

3.12%

學(xué)歷

初中

204

63.55%

高中

16.82%

中專/中技/職高

8.10%

大專

6.54%

小學(xué)

2.80%

本科

2.18%

工種/崗位

普工

234

72.90%

技工

10.90%

文職

6.85%

銷售

5.30%

管理

4.05%

備注：離職率=全年離職人數(shù)/(統(tǒng)計(jì)期末的在職人數(shù)+全年離職人數(shù))

離職人數(shù)排在前5名的依次為A車間28人、B車間28人、C車間27人、D車間25人、E23人，離職原因：①認(rèn)為工資低（普工以此為由離職是正常情況）；②影響身體；③同行業(yè)挖角；④車間主管與員工溝通少，管理不細(xì)致。

10年以上工齡員工離職10人，人力部所述離職原因簡單，未見詳細(xì)的離職面談?dòng)涗洝Ｒ娤卤恚?/p>

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

審計(jì)人員抽取了60位員工的人事資料進(jìn)行檢查，抽查人數(shù)占員工總?cè)藬?shù)的6.2%，發(fā)現(xiàn)：

1、崗位測評做得較好。

對部份崗位進(jìn)行入職心理素質(zhì)測試（性格測試）、智能素質(zhì)測評（文字運(yùn)用能力、人際交往能力）、文案測評、電腦操作測評，做得較好，但應(yīng)明確規(guī)定哪些崗位需做測評，做哪些測評，并且設(shè)定測評的評分標(biāo)準(zhǔn)。

2、企業(yè)文化建設(shè)較好。

文體娛樂活動(dòng)豐富，促進(jìn)了員工的凝聚力，并且有企業(yè)內(nèi)刊，在宣傳企業(yè)文化、提高企業(yè)知名度方面走在了整個(gè)集團(tuán)公司的前列。

3、部門設(shè)置不夠合理。

至09年11月5日，某某員工963人，卻有42個(gè)部門，易造成管理人員多、班組長多、崗位重復(fù)、職責(zé)重疊、管理權(quán)限模糊、相關(guān)部門接口不清晰等問題。

某某人力資源部提供的《員工花名冊》中的部門與“反饋意見”中的部門不相符。

4、人事基本檔案資料管理不完善。

①

入職檔案記錄不完整，檔案表格未按要求填寫，不夠規(guī)范。如：

A的聘用員工協(xié)議無人力資源部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)集團(tuán)公司FTG/CO（外）文字第2009001號規(guī)定：有關(guān)集團(tuán)總后勤部管理由某某全權(quán)負(fù)責(zé)。對移交過來的人事資料，人力部也應(yīng)進(jìn)行審核并補(bǔ)全、增加相應(yīng)手續(xù)。

·入職登記表中人力部未填寫“面試情況記錄”和“用人部門復(fù)試情況”；

·司機(jī)《特種設(shè)備作業(yè)人員證》過期； ·某的《安全管理制度》，人力部漏簽名；

·某的轉(zhuǎn)正有員工轉(zhuǎn)正表，但未見到轉(zhuǎn)正考核的具體內(nèi)容資料； ·沒有規(guī)定哪些崗位轉(zhuǎn)正時(shí)需要詳細(xì)考核；

·張龍，原名張弟，96年6月22日入職，改名無戶籍當(dāng)?shù)嘏沙鏊母C明，入職登記表無審批記錄；

·身份證復(fù)印件可以將正、反面復(fù)印在A4紙的同一面上，并放入檔案；

·入職登記表設(shè)計(jì)欠科學(xué)合理，很難一眼看到必須的信息欄位，如：入職日期、應(yīng)聘崗位等信息，且入職登記表、員工檔案、員工簡歷表三個(gè)表有設(shè)計(jì)重復(fù)的地方。如果表格是政府勞動(dòng)部門下發(fā)的指導(dǎo)性意見，可以根據(jù)公司實(shí)際情況調(diào)整表格內(nèi)容。

②抽查的60份勞動(dòng)合同，32份合格，28份不合格，合格率為53.33%。如： ·勞動(dòng)合同簽署不全，留有空白處未填；

·勞動(dòng)合同沒有試用期，但入職申請表或聘用員工協(xié)議中試用期為3個(gè)月；

·的勞動(dòng)合同期限時(shí)間填錯(cuò)，合同附件有涂改，且合同的“不定時(shí)工資或固定工資”低于政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)770元/月，存在勞資糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

③人事檔案未定期更新，后期管理不嚴(yán)謹(jǐn)。如： ·的臨時(shí)居民身份證未換正式身份證； ·林身份證過期；

·身份證未更新為二代身份證，若能提倡逐步將身份證更新為二代，安全系數(shù)更高。

④離職交接清單不完善，并且應(yīng)對離職人員做出全公司、關(guān)聯(lián)單位通告，以免產(chǎn)生法律糾紛。如：

·陳的離職交接清單不夠詳細(xì)；

·和業(yè)務(wù)一部年7月20日入職，09年9月9日辭職，工齡12年）是自動(dòng)離職，未辦理手續(xù)，人力部對于這種情況可以在其檔案里做出說明，使后續(xù)管理人員和需要查閱檔案的人員清楚明了；

·調(diào)動(dòng)人員沒有職位異動(dòng)單。如：莫姬，2005年4月1日調(diào)動(dòng)，沒有調(diào)動(dòng)程序。

5、人員招聘程序不規(guī)范。①

各部門需招聘人手時(shí)，用白紙書寫招聘申請，無用人需求申請表。無論是缺員補(bǔ)員還是擴(kuò)編，都應(yīng)填寫用人需求申請表。

②

員工體檢無書面定點(diǎn)醫(yī)院，體檢醫(yī)院不統(tǒng)一，無指定的入職體檢項(xiàng)目，今后盡量避免特殊情況。

6、教育培訓(xùn)方面存在不足。

①未結(jié)合培訓(xùn)需求調(diào)查結(jié)果、全年培訓(xùn)預(yù)算來制訂合理詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃； ②培訓(xùn)結(jié)束后未進(jìn)行培訓(xùn)評估，無法評判培訓(xùn)效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)； ③培訓(xùn)考試題目設(shè)計(jì)不太符合崗位要求，應(yīng)符合崗位特點(diǎn)；

④部分2、3、4月入職的員工在5月才進(jìn)行新員工培訓(xùn)，時(shí)效性差； ⑤員工培訓(xùn)無論費(fèi)用多少從未簽過培訓(xùn)協(xié)議約定服務(wù)期，若公司重點(diǎn)培養(yǎng)的員工辭職，公司投入的培訓(xùn)成本得不到回報(bào)。

8、質(zhì)量管理、安全措施不到位。

① 09年1-9月員工受處罰160次，罰款金額21,230元。處罰最多的3個(gè)部門見下表：（明細(xì)見附件四）

部門

處罰次數(shù)

占總處罰

處罰金額

占總處罰金額 A車間

26.88%

3,300.00

15.54% B部

10.63%

3,250.00

15.31% 統(tǒng)計(jì)部

8.75%

4,250.00

20.02% 合計(jì)

46.25%

10,800.00

50.87% ② 員工受處罰及工傷較多，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。如： 09年1-9月發(fā)生工傷34次，共支付醫(yī)藥費(fèi)87,337.98元。明細(xì)見下表：（明細(xì)見附件五）

③ 新員工訓(xùn)練不夠及時(shí)，且安全管理制度只是放在檔案里，未發(fā)放給員工。

9、資料銷毀過于隨意。

一些人事資料因保密原因被銷毀，但無授權(quán)銷毀審批手續(xù)、無指定銷毀人員和清單記錄，這樣處理一是過于隨意，二是可能將不能銷毀的資料也一并銷毀了，三是如果將來涉及到勞資糾紛法律訴訟，公司會(huì)因無證據(jù)而處于劣勢。

10、部門內(nèi)同戶籍人員比例過高，有存在搞小團(tuán)體、架空領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)。

·某某廠共有125人，其中湖南籍45人，占板材廠總?cè)藬?shù)36%，超過某某全公司湖南籍比例(19.03%)16.97%。

·45位湖南員工中“平江”籍共24人（含廠長本人），占湖南籍員工的53.33%。

·廠管理人員共19人，其中湖南籍11人，占管理人員總數(shù)的57.89%，而這11位人員中有6人都為湖南“平江”籍；板材開料部4個(gè)管理人員，3個(gè)來自湖南平江。見下表：

根據(jù)以上審計(jì)發(fā)現(xiàn)，我們認(rèn)為：某某整體人事行政制度、流程已初步建立，但各項(xiàng)人力管理工作的深度不夠，對已有的制度流程落實(shí)情況一般，需進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)行力度，尤其要加強(qiáng)基礎(chǔ)性工作的執(zhí)行力；人事行政制度和流程還需更新和健全，以求適應(yīng)公司的發(fā)展；組織實(shí)施以后的工作要繼續(xù)跟進(jìn)到位，不能只表面執(zhí)行，無后期跟蹤評估；薪酬、績效與激勵(lì)機(jī)制工作較為薄弱。（受實(shí)際情況影響，人力部未全權(quán)參與調(diào)薪方案的制定與執(zhí)行，公司無配套的薪酬績效體系，公司高層對人力資源管理重要性的認(rèn)識有待加強(qiáng)。）

三、審計(jì)建議：

（一）精簡機(jī)構(gòu)，梳理組織結(jié)構(gòu)。

1、重新修訂組織架構(gòu)，減少管理崗位，合并相關(guān)職位和重疊部門，明晰各崗位職責(zé)。

2、人力資源部按“42個(gè)部門”提供一份新的《員工花名冊》，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)審計(jì)部備案。

（二）完善“選人、用人、育人、留人”上的配套管理方式與理念。

1、各崗位職責(zé)與資格應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化，明確規(guī)定哪些崗位需做入職測評和轉(zhuǎn)正考核，并且設(shè)定測評和考核的評分標(biāo)準(zhǔn)。

2、規(guī)范人員招聘程序，無論屬于缺員補(bǔ)員或新增編制都應(yīng)用“用人申請表”進(jìn)行書面申請。

3、提前做好教育培訓(xùn)需求調(diào)查，編制全年培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算，制定培訓(xùn)計(jì)劃，提高培訓(xùn)時(shí)效性，培訓(xùn)課程與考核題目要符合崗位要求，培訓(xùn)后應(yīng)作評估和總結(jié)培訓(xùn)效果。

4、擬定外訓(xùn)管理制度，對超過規(guī)定費(fèi)用的培訓(xùn)簽訂培訓(xùn)協(xié)議，對違反協(xié)議的離職員工，按培訓(xùn)協(xié)議中約定的服務(wù)期按比例追繳培訓(xùn)費(fèi)用，以免培訓(xùn)成本沒有回報(bào)。

5、規(guī)范員工調(diào)動(dòng)程序，完善相關(guān)手續(xù)。

6、完善離職手續(xù)，視實(shí)際所需要做好離職面談?dòng)涗洝㈦x職審批手續(xù)及離職清交登記。

7、人力部應(yīng)按相關(guān)制度對各部門用人嚴(yán)格把關(guān)和審批，對各部門用人申請進(jìn)行分析審核，對部門內(nèi)同戶籍比例過高的進(jìn)行合理調(diào)配，并定期對人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。

8、特種設(shè)備作業(yè)人員應(yīng)有管理部門的批準(zhǔn)證明，并持相關(guān)證書上崗。

9、對身份證信息有變更的員工，應(yīng)提供員工戶籍所在地派出所出具的書面證明。

10、對員工開展意見調(diào)查并進(jìn)行評估。

（三）嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行現(xiàn)有的各項(xiàng)行政人事制度、流程，不斷優(yōu)化改善，加強(qiáng)人事基礎(chǔ)工作的力度。

1、入職須繳交的資料應(yīng)齊全，檔案記錄應(yīng)完整，人事檔案表格按要求規(guī)范填寫，補(bǔ)充、完善員工檔案記錄，嚴(yán)格填寫資料。

2、規(guī)定定期更新人事檔案的時(shí)間，并盡快更新目前檔案內(nèi)不規(guī)范資料。

3、員工簽署勞動(dòng)合同需嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)事先做好既符合法律、又維護(hù)公司立場的勞動(dòng)合同，不能等到發(fā)生糾紛時(shí)才去完善。

4、建議在庫存表單用完后，對入職登記表、員工檔案、員工簡歷表三個(gè)表進(jìn)行整合統(tǒng)一，規(guī)范人事表單資料。

5、指定醫(yī)院進(jìn)行員工入職體檢，指定體檢項(xiàng)目，為全體員工創(chuàng)造一個(gè)健康的公共環(huán)境，避免因身體健康問題產(chǎn)生人力成本的浪費(fèi)。

6、車間作業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行安全措施，并監(jiān)督好生產(chǎn)質(zhì)量，降低不必要的經(jīng)濟(jì)損失。人力部應(yīng)在工傷發(fā)生后進(jìn)行調(diào)查分析，并對反復(fù)發(fā)生工傷的員工與部門出具分析報(bào)告、提出改善意見。

（四）公司領(lǐng)導(dǎo)提高對人力資源管理重要性的認(rèn)識，并建立科學(xué)的薪酬激勵(lì)機(jī)制。

1、建議人力部參與或負(fù)責(zé)制訂薪酬福利體系、制度和激勵(lì)機(jī)制，增加員工對企業(yè)的歸屬感。人力部組織各部門主管討論、建立員工績效考核指標(biāo)和具體內(nèi)容，由人力部組織實(shí)施績效考核工作，并將評審后的員工考核資料交財(cái)務(wù)部作為薪酬福利等的支付依據(jù)。

2、建立科學(xué)合理、公平公正的考評方案，制定管理人員考評制度、優(yōu)秀員工評獎(jiǎng)制度。

（五）制定資料銷毀的管理規(guī)定。設(shè)定2人以上銷毀人員和監(jiān)督人員，編制銷毀資料清冊，登記銷毀時(shí)間，并經(jīng)公司總經(jīng)理審批。銷毀資料清冊可另找地方安全保管、長期保存。

（六）出具人力資源部工作量分析報(bào)告。

針對某某人力資源部提出：目前人員配置無法完成審計(jì)建議中的工作量。建議某某對人力部各崗位工作量進(jìn)行評估，出具工作量分析報(bào)告，由某某總經(jīng)理審批后定崗定編，并報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案。

（七）反饋落實(shí)審計(jì)建議的時(shí)間、部門、責(zé)任人。

請某某人力資源部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理對上述發(fā)現(xiàn)問題及各項(xiàng)審計(jì)建議制訂“整改時(shí)間、整改部門、整改責(zé)任人”，在2010年3月26日前報(bào)審計(jì)部備案，以便審計(jì)部開展后續(xù)跟進(jìn)工作。對于《審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）》中發(fā)現(xiàn)的問題，某某未回復(fù)的部份，視為符合實(shí)際情況，并同意按審計(jì)建議改進(jìn)。

第二篇：人力資源審計(jì)報(bào)告(定稿)

審 計(jì) 報(bào) 告

審字2010年第[004]號

對某某人力資源的審計(jì)報(bào)告

根據(jù)工作安排，審計(jì)人員于2009年11月18日-12月25日對某某的人力資源進(jìn)行審計(jì)，本次審計(jì)重點(diǎn)是了解某某人力資源各項(xiàng)工作的開展情況，明確人力資源各項(xiàng)規(guī)章制度、流程是否建立健全，基礎(chǔ)工作是否落實(shí)，人員資質(zhì)是否符合崗位要求，及審核相關(guān)內(nèi)部控制流程的規(guī)范性。

一、人力基本情況：按某某對《審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）》的反饋意見分析

（一）截止至2009年11月5日，某某（含集團(tuán)總后勤）共有42個(gè)部門，員工963人。見表一、二、三：（明細(xì)見附件一）

（二）員工分別按工種、學(xué)歷、籍貫劃分：

備注：

1、管理：指總經(jīng)理、副總、廠長、經(jīng)理、主管、主管助理、正副班長、領(lǐng)班、主任、領(lǐng)隊(duì)、正副隊(duì)長等職務(wù)。

2、文職：指文員、跟單員、統(tǒng)計(jì)員，及財(cái)務(wù)部、人力部職員。

3、技工：指操作各種機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)一線員工。

? 管理人員大專以下學(xué)歷的占管理人員總數(shù)的83.04%，素質(zhì)有待提升。見下表：（明細(xì)見附件二）

（三）2009年1月1日-11月5日，全年離職率為24.92%，離職人數(shù)321人。見下表：（明細(xì)見附件

三）

備注：離職率=全年離職人數(shù)/(統(tǒng)計(jì)期末的在職人數(shù)+全年離職人數(shù))

? 離職人數(shù)排在前5名的依次為A車間28人、B車間28人、C車間27人、D車間25人、E23人，離職原因：①認(rèn)為工資低（普工以此為由離職是正常情況）；②影響身體；③同行業(yè)挖角；④車間主管與員工溝通少，管理不細(xì)致。

? 10年以上工齡員工離職10人，人力部所述離職原因簡單，未見詳細(xì)的離職面談?dòng)涗洝Ｒ娤卤恚?/p>

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

審計(jì)人員抽取了60位員工的人事資料進(jìn)行檢查，抽查人數(shù)占員工總?cè)藬?shù)的6.2%，發(fā)現(xiàn)：

1、崗位測評做得較好。

對部份崗位進(jìn)行入職心理素質(zhì)測試（性格測試）、智能素質(zhì)測評（文字運(yùn)用能力、人際交往能力）、文案測評、電腦操作測評，做得較好，但應(yīng)明確規(guī)定哪些崗位需做測評，做哪些測評，并且設(shè)定測評的評分標(biāo)準(zhǔn)。

2、企業(yè)文化建設(shè)較好。

文體娛樂活動(dòng)豐富，促進(jìn)了員工的凝聚力，并且有企業(yè)內(nèi)刊，在宣傳企業(yè)文化、提高企業(yè)知名度方面走在了整個(gè)集團(tuán)公司的前列。

3、部門設(shè)置不夠合理。

? 至09年11月5日，某某員工963人，卻有42個(gè)部門，易造成管理人員多、班組長多、崗位重

復(fù)、職責(zé)重疊、管理權(quán)限模糊、相關(guān)部門接口不清晰等問題。

? 某某人力資源部提供的《員工花名冊》中的部門與“反饋意見”中的部門不相符。

4、人事基本檔案資料管理不完善。

①入職檔案記錄不完整，檔案表格未按要求填寫，不夠規(guī)范。如：

? A的聘用員工協(xié)議無人力資源部負(fù)責(zé)人簽名。根據(jù)集團(tuán)公司FTG/CO（外）文字第200900

1號規(guī)定：有關(guān)集團(tuán)總后勤部管理由某某全權(quán)負(fù)責(zé)。對移交過來的人事資料，人力部也應(yīng)進(jìn)

行審核并補(bǔ)全、增加相應(yīng)手續(xù)。

? 入職登記表中人力部未填寫“面試情況記錄”和“用人部門復(fù)試情況”；

? 司機(jī)《特種設(shè)備作業(yè)人員證》過期；

? 某的《安全管理制度》，人力部漏簽名；

? 某的轉(zhuǎn)正有員工轉(zhuǎn)正表，但未見到轉(zhuǎn)正考核的具體內(nèi)容資料；

? 沒有規(guī)定哪些崗位轉(zhuǎn)正時(shí)需要詳細(xì)考核；

? 張龍，原名張弟，96年6月22日入職，改名無戶籍當(dāng)?shù)嘏沙鏊母C明，入職登記表

無審批記錄；

? 身份證復(fù)印件可以將正、反面復(fù)印在A4紙的同一面上，并放入檔案；

? 入職登記表設(shè)計(jì)欠科學(xué)合理，很難一眼看到必須的信息欄位，如：入職日期、應(yīng)聘崗位等

信息，且入職登記表、員工檔案、員工簡歷表三個(gè)表有設(shè)計(jì)重復(fù)的地方。如果表格是政府

勞動(dòng)部門下發(fā)的指導(dǎo)性意見，可以根據(jù)公司實(shí)際情況調(diào)整表格內(nèi)容。

② 抽查的60份勞動(dòng)合同，32份合格，28份不合格，合格率為53.33%。如：

? 勞動(dòng)合同簽署不全，留有空白處未填；

? 勞動(dòng)合同沒有試用期，但入職申請表或聘用員工協(xié)議中試用期為3個(gè)月；

? 的勞動(dòng)合同期限時(shí)間填錯(cuò)，合同附件有涂改，且合同的“不定時(shí)工資或固定工資”低于政

府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)770元/月，存在勞資糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

③ 人事檔案未定期更新，后期管理不嚴(yán)謹(jǐn)。如：

? 的臨時(shí)居民身份證未換正式身份證；

? 林身份證過期；

? 身份證未更新為二代身份證，若能提倡逐步將身份證更新為二代，安全系數(shù)更高。

④ 離職交接清單不完善，并且應(yīng)對離職人員做出全公司、關(guān)聯(lián)單位通告，以免產(chǎn)生法律糾紛。如：

? 陳的離職交接清單不夠詳細(xì)；

? 和業(yè)務(wù)一部年7月20日入職，09年9月9日辭職，工齡12年）是自動(dòng)離職，未辦理手續(xù)，人力部對于這種情況可以在其檔案里做出說明，使后續(xù)管理人員和需要查閱檔案的人員清

楚明了；

? 調(diào)動(dòng)人員沒有職位異動(dòng)單。如：莫姬，2005年4月1日調(diào)動(dòng)，沒有調(diào)動(dòng)程序。

5、人員招聘程序不規(guī)范。

①各部門需招聘人手時(shí)，用白紙書寫招聘申請，無用人需求申請表。無論是缺員補(bǔ)員還是擴(kuò)編，都應(yīng)填寫用人需求申請表。

②員工體檢無書面定點(diǎn)醫(yī)院，體檢醫(yī)院不統(tǒng)一，無指定的入職體檢項(xiàng)目，今后盡量避免特殊情況。

6、教育培訓(xùn)方面存在不足。

① 未結(jié)合培訓(xùn)需求調(diào)查結(jié)果、全年培訓(xùn)預(yù)算來制訂合理詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃；

② 培訓(xùn)結(jié)束后未進(jìn)行培訓(xùn)評估，無法評判培訓(xùn)效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

③ 培訓(xùn)考試題目設(shè)計(jì)不太符合崗位要求，應(yīng)符合崗位特點(diǎn)；

④ 部分2、3、4月入職的員工在5月才進(jìn)行新員工培訓(xùn)，時(shí)效性差；

⑤員工培訓(xùn)無論費(fèi)用多少從未簽過培訓(xùn)協(xié)議約定服務(wù)期，若公司重點(diǎn)培養(yǎng)的員工辭職，公司投入的培訓(xùn)成本得不到回報(bào)。

8、質(zhì)量管理、安全措施不到位。

① 09年1-9月員工受處罰160次，罰款金額21,230元。處罰最多的3個(gè)部門見下表：（明細(xì)見

附件四）

② 員工受處罰及工傷較多，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。如： 09年1-9月發(fā)生工傷34次，共支付醫(yī)

藥費(fèi)87,337.98元。明細(xì)見下表：（明細(xì)見附件五）

③ 新員工訓(xùn)練不夠及時(shí)，且安全管理制度只是放在檔案里，未發(fā)放給員工。

9、資料銷毀過于隨意。

一些人事資料因保密原因被銷毀，但無授權(quán)銷毀審批手續(xù)、無指定銷毀人員和清單記錄，這樣處理一是過于隨意，二是可能將不能銷毀的資料也一并銷毀了，三是如果將來涉及到勞資糾紛法律訴訟，公司會(huì)因無證據(jù)而處于劣勢。

10、部門內(nèi)同戶籍人員比例過高，有存在搞小團(tuán)體、架空領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)。

? 某某廠共有125人，其中湖南籍45人，占板材廠總?cè)藬?shù)36%，超過某某全公司湖南籍比例(19.03%)

16.97%。

? 45位湖南員工中“平江”籍共24人（含廠長本人），占湖南籍員工的53.33%。

? 廠管理人員共19人，其中湖南籍11人，占管理人員總數(shù)的57.89%，而這11位人員中有6人 都為湖南“平江”籍；板材開料部4個(gè)管理人員，3個(gè)來自湖南平江。見下表：

根據(jù)以上審計(jì)發(fā)現(xiàn)，我們認(rèn)為：某某整體人事行政制度、流程已初步建立，但各項(xiàng)人力管理工作的深度不夠，對已有的制度流程落實(shí)情況一般，需進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)行力度，尤其要加強(qiáng)基礎(chǔ)性工作的執(zhí)行力；人事行政制度和流程還需更新和健全，以求適應(yīng)公司的發(fā)展；組織實(shí)施以后的工作要繼續(xù)跟進(jìn)到位，不能只表面執(zhí)行，無后期跟蹤評估；薪酬、績效與激勵(lì)機(jī)制工作較為薄弱。（受實(shí)際情況影響，人力部未全權(quán)參與調(diào)薪方案的制定與執(zhí)行，公司無配套的薪酬績效體系，公司高層對人力資源管理重要性的認(rèn)識有待加強(qiáng)。）

三、審計(jì)建議：

（一）精簡機(jī)構(gòu)，梳理組織結(jié)構(gòu)。

1、重新修訂組織架構(gòu)，減少管理崗位，合并相關(guān)職位和重疊部門，明晰各崗位職責(zé)。

2、人力資源部按“42個(gè)部門”提供一份新的《員工花名冊》，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)審計(jì)部備案。

（二）完善“選人、用人、育人、留人”上的配套管理方式與理念。

1、各崗位職責(zé)與資格應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化，明確規(guī)定哪些崗位需做入職測評和轉(zhuǎn)正考核，并且設(shè)定測評和考

核的評分標(biāo)準(zhǔn)。

2、規(guī)范人員招聘程序，無論屬于缺員補(bǔ)員或新增編制都應(yīng)用“用人申請表”進(jìn)行書面申請。

3、提前做好教育培訓(xùn)需求調(diào)查，編制全年培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算，制定培訓(xùn)計(jì)劃，提高培訓(xùn)時(shí)效性，培訓(xùn)

課程與考核題目要符合崗位要求，培訓(xùn)后應(yīng)作評估和總結(jié)培訓(xùn)效果。

4、擬定外訓(xùn)管理制度，對超過規(guī)定費(fèi)用的培訓(xùn)簽訂培訓(xùn)協(xié)議，對違反協(xié)議的離職員工，按培訓(xùn)協(xié)

議中約定的服務(wù)期按比例追繳培訓(xùn)費(fèi)用，以免培訓(xùn)成本沒有回報(bào)。

5、規(guī)范員工調(diào)動(dòng)程序，完善相關(guān)手續(xù)。

6、完善離職手續(xù)，視實(shí)際所需要做好離職面談?dòng)涗洝㈦x職審批手續(xù)及離職清交登記。

7、人力部應(yīng)按相關(guān)制度對各部門用人嚴(yán)格把關(guān)和審批，對各部門用人申請進(jìn)行分析審核，對部門

內(nèi)同戶籍比例過高的進(jìn)行合理調(diào)配，并定期對人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。

8、特種設(shè)備作業(yè)人員應(yīng)有管理部門的批準(zhǔn)證明，并持相關(guān)證書上崗。

9、對身份證信息有變更的員工，應(yīng)提供員工戶籍所在地派出所出具的書面證明。

10、對員工開展意見調(diào)查并進(jìn)行評估。

（三）嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行現(xiàn)有的各項(xiàng)行政人事制度、流程，不斷優(yōu)化改善，加強(qiáng)人事基礎(chǔ)工作的力度。

1、入職須繳交的資料應(yīng)齊全，檔案記錄應(yīng)完整，人事檔案表格按要求規(guī)范填寫，補(bǔ)充、完善員工

檔案記錄，嚴(yán)格填寫資料。

2、規(guī)定定期更新人事檔案的時(shí)間，并盡快更新目前檔案內(nèi)不規(guī)范資料。

3、員工簽署勞動(dòng)合同需嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)事先做好既符合法律、又維護(hù)公司立場的勞動(dòng)合同，不能等到發(fā)

生糾紛時(shí)才去完善。

4、建議在庫存表單用完后，對入職登記表、員工檔案、員工簡歷表三個(gè)表進(jìn)行整合統(tǒng)一，規(guī)范人

事表單資料。

5、指定醫(yī)院進(jìn)行員工入職體檢，指定體檢項(xiàng)目，為全體員工創(chuàng)造一個(gè)健康的公共環(huán)境，避免因身

體健康問題產(chǎn)生人力成本的浪費(fèi)。

6、車間作業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行安全措施，并監(jiān)督好生產(chǎn)質(zhì)量，降低不必要的經(jīng)濟(jì)損失。人力部應(yīng)在工傷

發(fā)生后進(jìn)行調(diào)查分析，并對反復(fù)發(fā)生工傷的員工與部門出具分析報(bào)告、提出改善意見。

（四）公司領(lǐng)導(dǎo)提高對人力資源管理重要性的認(rèn)識，并建立科學(xué)的薪酬激勵(lì)機(jī)制。

1、建議人力部參與或負(fù)責(zé)制訂薪酬福利體系、制度和激勵(lì)機(jī)制，增加員工對企業(yè)的歸屬感。人力

部組織各部門主管討論、建立員工績效考核指標(biāo)和具體內(nèi)容，由人力部組織實(shí)施績效考核工作，并將評審后的員工考核資料交財(cái)務(wù)部作為薪酬福利等的支付依據(jù)。

2、建立科學(xué)合理、公平公正的考評方案，制定管理人員考評制度、優(yōu)秀員工評獎(jiǎng)制度。

（五）制定資料銷毀的管理規(guī)定。

設(shè)定2人以上銷毀人員和監(jiān)督人員，編制銷毀資料清冊，登記銷毀時(shí)間，并經(jīng)公司總經(jīng)理審批。銷毀資料清冊可另找地方安全保管、長期保存。

（六）出具人力資源部工作量分析報(bào)告。

針對某某人力資源部提出：目前人員配置無法完成審計(jì)建議中的工作量。建議某某對人力部各崗位工作量進(jìn)行評估，出具工作量分析報(bào)告，由某某總經(jīng)理審批后定崗定編，并報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案。

（七）反饋落實(shí)審計(jì)建議的時(shí)間、部門、責(zé)任人。

請某某人力資源部負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理對上述發(fā)現(xiàn)問題及各項(xiàng)審計(jì)建議制訂“整改時(shí)間、整改部門、整改責(zé)任人”，在2010年3月26日前報(bào)審計(jì)部備案，以便審計(jì)部開展后續(xù)跟進(jìn)工作。對于《審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）》中發(fā)現(xiàn)的問題，某某未回復(fù)的部份，視為符合實(shí)際情況，并同意按審計(jì)建議改進(jìn)。

集團(tuán)審計(jì)部

審計(jì)報(bào)告日：2010年3月15日

審計(jì)人員：審計(jì)部負(fù)責(zé)人：

集團(tuán)總經(jīng)理批示：

第三篇：關(guān)于對 × ×××的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

關(guān)于對 × ×××局長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

一、工作依據(jù)、審計(jì)方式、審計(jì)目的、實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)范圍

1、工作依據(jù)

例：根據(jù) 計(jì)字第×號《關(guān)于對 × ×××局長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》的要求

2、審計(jì)方式

分就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等

例：由 組成的審計(jì)組于2002年×月×日至×月×日對 局（以下簡稱“某局”）進(jìn)行了就地審計(jì)

3、審計(jì)目的

如：本次審計(jì)的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4、審計(jì)程序

審計(jì)期間，審計(jì)組聽取了局現(xiàn)任和離任領(lǐng)導(dǎo)班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關(guān)帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。同時(shí)，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購臵、合約管理、干部管理以及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計(jì)程序。

5、審計(jì)范圍

時(shí)間范圍。為××局長任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，即1995年至2001年12月31日，部分重大審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了前伸后延。

空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機(jī)構(gòu)

二、基本情況

提供被審計(jì)單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎(jiǎng)情況、年未人員結(jié)構(gòu)基本情況

1、注冊資金（或法人注資情況）

例： 組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于，在國家工商行政管理局注冊的 企業(yè)，擁有 資質(zhì)。

2、經(jīng)營范圍

3、部門機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況

例：截至審計(jì)結(jié)束日，局總部下設(shè)總經(jīng)理辦公室、發(fā)展研究部…共13個(gè)職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人。總部在崗員工中，大本以上學(xué)歷者43人，占總部全部在崗人數(shù)的43%

4、資質(zhì)登記

例：至審計(jì)結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質(zhì)和公路施工壹級資信（非法人分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分）基本情況

5、企業(yè)管理架構(gòu)

例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個(gè)全資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）

6、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況

例：××任職期間，該企業(yè)分別于1996年被評為“ ”、1997年被評為“ ”、1999年被評為“ ”、2000年被評為“ ”和“ ”。等等

7、獲獎(jiǎng)工程

例：1995年至2001年期間，×局共計(jì)獲總公司和省部級以上獎(jiǎng)項(xiàng)101項(xiàng)，其中：國家優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)2項(xiàng)，魯班獎(jiǎng)工程2項(xiàng)，參建魯班獎(jiǎng)工程5項(xiàng)，白玉蘭獎(jiǎng)、長城杯等省部級獎(jiǎng)項(xiàng)工程39項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)53項(xiàng)。

8、人員結(jié)構(gòu) 靜態(tài)分析

例：截至2001年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下崗等其他3491人。從二局人員結(jié)構(gòu)來看，本科以上學(xué)歷和高級專業(yè)技術(shù)人才分別占二局總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。動(dòng)態(tài)分析

例：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至2001年，×局累計(jì)接收或引進(jìn)大中專畢業(yè)生2,861人，同期，大中專學(xué)生等管理和專業(yè)技術(shù)人才流失1,099人。從趨勢看，接收引進(jìn)大中專畢業(yè)生從1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。

三、任期業(yè)績情況

內(nèi)容：

1、預(yù)算執(zhí)行情況

2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）

3、經(jīng)濟(jì)效益情況

4、財(cái)務(wù)信息的評價(jià)

5、現(xiàn)金流量分析

6、經(jīng)營質(zhì)量評價(jià)

7、資產(chǎn)運(yùn)作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況）

8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運(yùn)動(dòng)等重大事項(xiàng)決策程序）

9、重大投資情況

1、預(yù)算執(zhí)行情況

例：××局長任職期間（1995年至2001年）營業(yè)額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）總額的125.85％，利潤總額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）的120.78％

2、生產(chǎn)經(jīng)營情況 文字描述

例：1995年以來，×局以國家投資為導(dǎo)向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略和任務(wù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)增長，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，呈現(xiàn)快速發(fā)展的勢頭。但1999年起，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營徘徊不前，并逐步呈現(xiàn)下滑趨勢。（根據(jù)需要可省略、節(jié)減）數(shù)字描述

例：1995年至2001年底，×局累計(jì)簽訂合同額 億元，年均 億元；累計(jì)完成營業(yè)額 億元，年均 億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值 億元，年均 億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）

3、經(jīng)濟(jì)效益情況

年到 年總體財(cái)務(wù)狀況及說明（可用表格）

1.生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤及變動(dòng)情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。

2.利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。

3.債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。

4.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。

5.現(xiàn)金流量分析。6.預(yù)算管理及執(zhí)行情況。

7.對境外企業(yè)財(cái)務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。

8.清產(chǎn)核資情況。

9.不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。

10.未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。

11.上會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告持保留意見的整改情況。12.2004財(cái)務(wù)管理的主要工作。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。

報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況

例：1995年至2001年6月，×局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入 億元，年平均 億元。累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益 億元，其中凈利潤 億元，計(jì)提工資含量節(jié)余 億元。以附表輔助說明（此部分可省略，以審計(jì)核實(shí)后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對報(bào)表數(shù)據(jù)修正

例：除上述報(bào)表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧 萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn) 億元。另外不包括企業(yè)對外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）

4、財(cái)務(wù)信息的評價(jià)

例：根據(jù)審計(jì)了解的信息，×局在會(huì)計(jì)核算上未充分采用會(huì)計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會(huì)計(jì)配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計(jì) 億元中，其中虛列收入 億元。

5、現(xiàn)金流量分析 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量扣除影響損益但不影響現(xiàn)金流的因素（折舊、攤銷、預(yù)提、權(quán)益法核算下的投資收益等）后與經(jīng)營利潤（扣除投資收益）比較分析 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)投資及投資收益情況進(jìn)行對比分析 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與企業(yè)銀行貸款進(jìn)行對比分析

6、經(jīng)營業(yè)績評價(jià)

收入與銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行分析收入增長率、應(yīng)收帳款增長率、銀行貸款增長率以及年末應(yīng)收帳款占當(dāng)年收入百分比進(jìn)行對比分析

五、與總公司往來和連帶責(zé)任情況

1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）

例：截至2001年底，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對其投資）

2、總公司為×局擔(dān)保情況

例：經(jīng)審計(jì)核實(shí)，截至2001年底，總公司為×局貸款擔(dān)保為 億元，至2002年3月底為 億元。至審計(jì)結(jié)束日，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。（附表輔助列示）

3、×局為總公司擔(dān)保情況

例：截至2001年底，×局總計(jì)為總公司貸款擔(dān)保 億元人民幣，其中人民幣部分 億元，美元部分 萬美元。附表輔助說明

六、任期存在的主要問題

關(guān)注四方面：

1、干部管理（對經(jīng)營者的管理）

2、資金管理

3、資產(chǎn)管理

4、重大決策

5、內(nèi)控制度或程序建立、執(zhí)行與效果在會(huì)計(jì)核算方面

6、在上級管理制度執(zhí)行方面財(cái)務(wù)信息的評價(jià)現(xiàn)金流量分析 經(jīng)營質(zhì)量評價(jià)

7、在項(xiàng)目管理方面

8、在財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面

1、干部管理

例：局直營公司管理混亂，部分干部使用失誤，虧損嚴(yán)重。至2001年底，局上海公司、廈門公司、中南公司（全部為局直屬非法人經(jīng)營機(jī)構(gòu)）虧損、潛虧總計(jì)達(dá) 萬元，其中：上海公司為 萬元，廈門公司為 萬元，中南公司為 萬元。造成這種局面主要是未能按照市場需求選拔和任命一批懂經(jīng)營、擅管理的經(jīng)營者，加上總部項(xiàng)目管理水平不高，過分依賴聯(lián)營和分包隊(duì)伍（賣牌子收點(diǎn)），自營能力差等原因。具體描述：

例：上海公司自1995年至2000年底期間，分別由××、××、×××（均副局級）代表局拓展當(dāng)?shù)厥袌觯趯?shí)際運(yùn)營中過分依賴中介或個(gè)體戶，長期市場對接不力、層次不高、深入不夠，項(xiàng)目管理職能失效，特別是主要經(jīng)營者缺乏應(yīng)有的職業(yè)敏感性，最終導(dǎo)致公司債務(wù)纏身，損失慘重。其主要原因是公司主要和直接管理者失職以及項(xiàng)目管理人員嚴(yán)重瀆職，損害企業(yè)利益。

例：廈門公司于1996年成立，分別由××、××、××任經(jīng)理，由于企業(yè)長期缺乏規(guī)范、有效的管理機(jī)制和運(yùn)營機(jī)制，項(xiàng)目管理混亂，履約能力差，企業(yè)虧損嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，廈門公司歷年共承建34個(gè)項(xiàng)目，其中16項(xiàng)工程被業(yè)主提出索賠，損失嚴(yán)重，履約率僅，最終形成虧損 萬元。具體描述

例：中南公司1999年9月成立，由××任總經(jīng)理，至2001年9月期間，中南公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)收入 萬元，管理費(fèi)用開支達(dá) 萬元（不包括上交局管理費(fèi)），企業(yè)虧損 萬元，收入費(fèi)用率為 %，收入利潤率為 ％。

例：××任經(jīng)理期間，日常費(fèi)用管理無序，審批程序不健全。如：公司地處南寧，但在北京地區(qū)的招待費(fèi)中，單筆費(fèi)用 元以上占北京地區(qū)招待費(fèi)總支出的 %；同樣，南寧地區(qū)單件禮品 元以上的也達(dá)到南寧地區(qū)禮品費(fèi)的 %。

2、資金管理（1）工程款回收無力

具體描述： 據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2001年底，×局被拖欠工程款26.16億元，其中項(xiàng)目已完工而未結(jié)算的達(dá) 億元，占拖欠款總額的 ％，結(jié)算不及時(shí)、多報(bào)產(chǎn)值甚至財(cái)務(wù)多列收入等問題非常突出，已給企業(yè)發(fā)展帶來很多隱患。按年底應(yīng)收賬款排名，×局位列工程局第4位。

具體描述： 2001，×局工程結(jié)算收入為 億元，是1995 億元的1.49倍，平均年增長2.34億元。而至2001年底，二局應(yīng)收工程款為 億元，是1995年初 億元的5.94倍，平均年增長3.07億元。應(yīng)收帳款平均每年比工程結(jié)算收入多增長 億元，增長速度約是結(jié)算收入增長速度的4倍。

具體描述： 銀行貸款方面，截至2001年底，×局銀行貸款10.13億元，是1995年初1.56億元的6.49倍，平均每年增長1.32億元，接近于應(yīng)收帳款增長倍數(shù)。（可以圖表輔助說明）

從具體變化數(shù)額看，×局1998年應(yīng)收帳款增加9.15億元，客觀上造成1998和1999年×局銀行貸款增加了4.38億元。

按2001年底企業(yè)銀行貸款排名，×局排名第二位，僅次于。制度評價(jià)

具體描述：在×局提供給審計(jì)組的175項(xiàng)內(nèi)控制度中，其財(cái)務(wù)、資金、投資方面制度僅9項(xiàng)，占全部內(nèi)控制度的5％。而關(guān)系企業(yè)生存與發(fā)展的工程結(jié)算、資金回收、重大資金支出及運(yùn)用的論證審批制度一直未能有效建立并執(zhí)行，以致資金管理等方面存在很多漏洞。從對局機(jī)關(guān)重大資金憑證抽查看，局總部在部分重大資金往來和運(yùn)用上缺乏必要、合理的集體決策論證程序。（2）資金控制不力，盲目對外支付保證金，損失嚴(yán)重

具體描述：據(jù)統(tǒng)計(jì)，1995年至2001年底，其下屬×公司對外支付保證金、參建費(fèi)等高達(dá)6,237萬元，其中存在大量違規(guī)操作之處。至審計(jì)結(jié)束日仍有 萬元未收回，其中××任職期間造成 萬元），其欲承接的工程也相應(yīng)落空或未開工、停工等。

例：出借銀行帳戶被騙資金 萬元

具體描述：××任上海公司經(jīng)理期間，將公司帳戶借給××（詐騙犯）使用，由于對其往來資金缺乏監(jiān)控，以致其從上海公司累計(jì)騙取資金 萬元，對此，上海公司主要領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人負(fù)有不可推卸的責(zé)任。根據(jù)掌握的資料，××自1998年1月至6月，以支付工程款名義從上海公司提走支票 張，這些支票大多沒有寫抬頭，更談不上對其資金用途進(jìn)行監(jiān)控，這是××之所以能從上海公司騙取大量資金的根本原因之一。

（3）缺乏內(nèi)部牽制措施，大量資金流失

具體描述：×局重慶公司在××任經(jīng)理期間，大量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自己一人決策、一手經(jīng)辦，使企業(yè)內(nèi)部制約機(jī)制流于形式，資金往來運(yùn)用逃脫必要的審批程序和監(jiān)控。據(jù)掌握資料，其任職期間個(gè)人利用職權(quán)涉及上述違規(guī)資金 萬元，另外尚以虛假業(yè)務(wù)套取現(xiàn)金 萬元。除此之外，××任職期間，除在局總部和重慶公司領(lǐng)取工資、獎(jiǎng)金的同時(shí)，還在局參股企業(yè)領(lǐng)取薪金 萬元，享受合資公司住房和公務(wù)用車。

3、資產(chǎn)管理 例：資產(chǎn)購臵 具體描述：1999年，為解決集體辦公用房，×局與××公司簽訂協(xié)議，以 萬元價(jià)格購買××公司開發(fā)的×項(xiàng)目部分房產(chǎn)。但是，至審計(jì)結(jié)束日，×局卻未能提供任何相關(guān)決策的會(huì)議決議、記錄和前期可行性論證等資料，在如此重大資產(chǎn)購臵行為上，其決策程序是不健全的。同時(shí)由于各種原因，至今我方未取得產(chǎn)權(quán)證書，為此，××負(fù)有不可推卸的責(zé)任，必須協(xié)助企業(yè)完善產(chǎn)權(quán)手續(xù)。

4、重大投資

例：投資決策失誤，損失 萬元

具體描述：1996年12月3日，局與××單位簽訂協(xié)議，承包其投資開發(fā)的××項(xiàng)目。同時(shí)，由×局支付 萬元工程保證金給合作方作為合作條件。由于對業(yè)主資質(zhì)、資格、資信以及項(xiàng)目合法、真實(shí)程度缺乏足夠了解，雖經(jīng)公證和第三者擔(dān)保，此 萬元資金仍上當(dāng)受騙。此后，二局上訴至法院并勝訴，但至今仍有

5、制度建設(shè)、執(zhí)行與效果 例：合同評審

具體描述：在審計(jì)組就×局2000年和2001年簽訂的大額合同98項(xiàng)中，經(jīng)評審合同72項(xiàng)，占抽查總數(shù)的73.47%。從實(shí)際過程看，合同評審基本按程序進(jìn)行，但是，企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理意識卻不強(qiáng)，對業(yè)主的資產(chǎn)狀況及資信缺乏足夠的了解，風(fēng)險(xiǎn)防范措施不力，上當(dāng)受騙、資金不到位等現(xiàn)象不斷發(fā)生。同時(shí)在合同簽訂、履行、結(jié)算及資金的回收方面，企業(yè)有效的監(jiān)控與保證運(yùn)營機(jī)制未能充分建立和運(yùn)行。

任期內(nèi)發(fā)生的主要問題

七、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)披露 重要性原則

一般包括：

1、集資或拖欠職工工資等影響穩(wěn)定的事項(xiàng)

2、股權(quán)變動(dòng)

3、企業(yè)及重要全資公司、控股公司 年發(fā)生的、至年底已結(jié)案和尚未結(jié)案的重大經(jīng)濟(jì)法律訴訟事項(xiàng)（包括起訴和被訴），說明情況和涉及金額（含未納入合并報(bào)表的子公司）

4、目前或有重大經(jīng)濟(jì)法律訴訟事項(xiàng)

5、對外擔(dān)保、借款、投資事項(xiàng)

6、企業(yè)及重要全資子公司、控股公司2004發(fā)生的、至年底已結(jié)案和尚未結(jié)案的重大經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，造成的經(jīng)濟(jì)損失及處理情況

7、其他需披露的事項(xiàng)

1、對外擔(dān)保

例：根據(jù)《 對外提供貸款擔(dān)保的暫行條例》，對外擔(dān)保中對方必須提供實(shí)物資產(chǎn)抵押，但大多流于形式。另外，在實(shí)際執(zhí)行中相關(guān)部門的簽證意見也未能被充分重視，最終決策程序缺乏監(jiān)控。

截至2001年底，×局對外擔(dān)保為6.49億元，其中：局總部4.14億元，一公司 億元，廈門公司 億元，南方公司0.4億元。（可用附表輔助說明）。對外擔(dān)保已占企業(yè)總資產(chǎn)的16.39%，是其所有者權(quán)益的1.79倍，企業(yè)已面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、重大官司訴訟

例：截至2001年底，因拖欠款等原因，×局及其子公司向業(yè)主起訴金額在500萬元以上的案件總金額達(dá) 億元，目前已判決的僅執(zhí)行回1,058萬元，此部分未決訴訟將影響 今后盈虧

3、集資及拖欠職工工資

截至2001年6月底，×局職工集資本息合計(jì)2,906.41萬元，其中：一公司萬元，二公司 萬元。截至2001年末，×局累計(jì)拖欠職工工資4,456萬元，其中：一公司 萬元、四公司 萬元。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

4、其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

八、資產(chǎn)負(fù)債狀況

1、報(bào)表反映和企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債狀況

2、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債狀況變動(dòng)分析

3、重要資產(chǎn)負(fù)債科目注釋

4、相關(guān)特殊的會(huì)計(jì)政策等等

5、年至 年重要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析及在行業(yè)中的位臵（資本保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、速動(dòng)比率、主營業(yè)務(wù)增長率、技術(shù)投入比率、固定資產(chǎn)成新率）

1、報(bào)表反映和實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債狀況

例：截至2001年底，×局帳面反映總資產(chǎn)達(dá)46億元，總負(fù)債42億元，所有者企業(yè)4億元。資產(chǎn)負(fù)債率91％（負(fù)債包括工資含量節(jié)余，如不計(jì)算工資含量節(jié)余，資產(chǎn)負(fù)債率為80.14%）

審計(jì)調(diào)整后，×局實(shí)際總資產(chǎn)達(dá)45億元，總負(fù)債40億元，所有者企業(yè)5億元，資產(chǎn)負(fù)債率89％（負(fù)債包括工資含量節(jié)余，如不計(jì)算工資含量節(jié)余，資產(chǎn)負(fù)債率為75％）（附資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充說明）

2、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析

例： 1995年初至2001年底，×局總資產(chǎn)資金31億元，流動(dòng)資產(chǎn)增加27.83億元，占全部資產(chǎn)增加數(shù)的90％。而在增加的流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收帳款總額增加19.96億元，其他應(yīng)收款增加6.05億元，分別占總資產(chǎn)增加額的64.39%和19.52％，而固定資產(chǎn)僅增加2.8億元，僅占全部增加額9.03％。可以看出，×局資產(chǎn)規(guī)模的增加主要由于工程拖欠款增加，為一種非良性增加。

3、負(fù)債和權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析。

1995年至2001年底，×局負(fù)債增加29億元，占全部增加額的93%，而所有者權(quán)益僅增加2億元，占全部增加額的7%。因此，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)未能隨企業(yè)的發(fā)展得到逐步改善，卻呈現(xiàn)惡化趨勢，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大。（圖表輔助說明）

4、重要會(huì)計(jì)科目注釋

5、銀行借款情況

截至2001年底，×局銀行貸款總計(jì)10.13億元，與1995年初1.56億元相比增加了8.57億元，增加5.49倍。

除上述銀行貸款外，至2001年6月底，二局應(yīng)付票據(jù)為8,399.70萬元。資產(chǎn)負(fù)債狀況

6、相關(guān)特殊會(huì)計(jì)政策等等

九、審計(jì)建議

1、與企業(yè)下步經(jīng)營相關(guān)

2、與當(dāng)前存在問題相關(guān)

3、與問題責(zé)任相關(guān)

4、與后續(xù)審計(jì)有關(guān)

1、與經(jīng)營相關(guān)：

例：強(qiáng)化集團(tuán)優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。要充分依托北京地理優(yōu)勢，強(qiáng)化以資產(chǎn)為紐帶的母子經(jīng)營鏈條，增強(qiáng)集團(tuán)整體競爭優(yōu)勢和核心競爭力，進(jìn)一步提高北京、上海、深圳、廣州等全國熱點(diǎn)城市的市場產(chǎn)出力。加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，提高整體經(jīng)營效益。穩(wěn)定改革大局，創(chuàng)造積極有效、運(yùn)行流暢、鏈接有序的總部反應(yīng)群體

2、與存在問題相關(guān)

例：加強(qiáng)資金回收，降低總體貸款規(guī)模。×局應(yīng)制定相關(guān)政策，由專人負(fù)責(zé)進(jìn)行清欠回收，明確責(zé)任，量化目標(biāo)，全面提高資金回收率，降低企業(yè)貸款規(guī)模和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，有效化解或有負(fù)債。下步工作中，對當(dāng)前7.51億元對外擔(dān)保要量化總體目標(biāo)，采取有效措施縮減規(guī)模。原則上不再對外提供連帶責(zé)任擔(dān)保。

3、與責(zé)任相關(guān)

例：對上海公司××等給企業(yè)造成損失的直接責(zé)任人和××等主管責(zé)任人要根據(jù)最終損失大小和責(zé)任程度，按照總公司和國家有關(guān)規(guī)定做出相應(yīng)處罰。對其個(gè)人造成的資金損失要認(rèn)真清理回收，并追究個(gè)人責(zé)任。以次為鑒，二局應(yīng)盡快完善相應(yīng)資金管理制度，嚴(yán)格管理，系統(tǒng)防范此類現(xiàn)象再次發(fā)生。

4、與后續(xù)審計(jì)相關(guān)

例：對上述問題的處理結(jié)果，自審計(jì)報(bào)告下發(fā)之日起三個(gè)月，×局應(yīng)將對報(bào)告中相應(yīng)責(zé)任人處罰、處臵的進(jìn)展情況和處理結(jié)果向 報(bào)告。必要時(shí)，將依照規(guī)定進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

四、任期工作業(yè)績評價(jià)

堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，一般采取總體評價(jià)和具體評價(jià)的方式

1、總體評價(jià)

例：1995年至1998年，以××局長為核心的領(lǐng)導(dǎo)班子在團(tuán)結(jié)和諧，工作積極進(jìn)取，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營快速增長，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高，合理的市場格局逐步形成，進(jìn)一步完善了以深圳、北京、上海為中心的三大支柱產(chǎn)出區(qū)，企業(yè)各項(xiàng)工作取得了長足的進(jìn)步。但是，1999年以后，面對日益嚴(yán)峻的建筑市場和開始出現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營下滑趨勢，黨政班子協(xié)調(diào)不力，在市場開拓和內(nèi)部管理上措施和落實(shí)的力度不夠，忽視基礎(chǔ)管理和項(xiàng)目成本控制，以致效益逐年下滑，企業(yè)發(fā)展質(zhì)量不高。

2、具體評價(jià) 1）指揮中心轉(zhuǎn)移

2）注重品牌經(jīng)營和市場戰(zhàn)略 3）上交總公司資金3,909萬元 4）積極改善職工住宅和辦公場所

5）任職期間累計(jì)上交國家各項(xiàng)稅金8.21億元，為國家和社會(huì)穩(wěn)定做出了積極的貢獻(xiàn)。

3、上繳總公司投資收益情況

例：1995年至2001年，按照總公司預(yù)算管理規(guī)定，×局總計(jì)應(yīng)上交總公司投資收益 萬元，至審計(jì)結(jié)束日，除2001投資收益800萬元未交外，其余 萬元已全部上交。另外，××任職期間尚上交前任欠交總公司的投資收益 萬元。合計(jì)上交總公司投資收益 萬元。較總公司其他 相比，同期排名第一。企業(yè)發(fā)展趨勢分析

1、企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2、企業(yè)盈利能力和持續(xù)經(jīng)營發(fā)展能力分析

九、審計(jì)評價(jià)

（一）經(jīng)營開拓評價(jià)

（二）承包指標(biāo)完成情況評價(jià)

（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評價(jià)

（四）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量評價(jià)

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策評價(jià)

（六）黨建工作（干部隊(duì)伍建設(shè)情況、廉政建設(shè)、精神文明建設(shè)、思想政治建設(shè)、職工發(fā)揚(yáng)民主情況）

十、審計(jì)建議和決定

? 四部分內(nèi)容：

1、與企業(yè)下步經(jīng)營相關(guān)

2、與當(dāng)前存在問題相關(guān)

3、與問題責(zé)任相關(guān)

4、與后續(xù)審計(jì)有關(guān)

1、與經(jīng)營相關(guān) 例：強(qiáng)化集團(tuán)優(yōu)勢，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。要…….。

2、與存在問題相關(guān) 例：強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，有效化解或有負(fù)債。下步工作中，對當(dāng)前7.51億元對外擔(dān)保要量化總體目標(biāo)，采取有效措施縮減規(guī)模。原則上不再對外提供連帶責(zé)任擔(dān)保。

3、與責(zé)任相關(guān) 例：對上海公司××等給企業(yè)造成損失的直接責(zé)任人和××等主管責(zé)任人要根據(jù)最終損失大小和責(zé)任程度，按照總公司和國家有關(guān)規(guī)定做出相應(yīng)處罰。…….。

4、與后續(xù)審計(jì)相關(guān) 例：對上述問題的處理結(jié)果，自審計(jì)報(bào)告下發(fā)之日起三個(gè)月，×局應(yīng)將對報(bào)告中相應(yīng)責(zé)任人處罰、處置的進(jìn)展情況和處理結(jié)果向總公司 報(bào)告。…….

第四篇：審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告書

月份會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行了審計(jì)，以及對合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)階段的工程項(xiàng)目出現(xiàn)的問題做出了相關(guān)的報(bào)告，并對本次審計(jì)、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)工作內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性以及完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn) 工程項(xiàng)目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題

（二）審計(jì)程序

查閱會(huì)計(jì)憑證，詢問經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

合同審核登記監(jiān)督

工程項(xiàng)目審查監(jiān)督

（三）審計(jì)檢查范圍

根據(jù)財(cái)務(wù)科2016年1-3月會(huì)計(jì)憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題：

本次對財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)憑證的逐項(xiàng)查閱、詢問等審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.2016年02月會(huì)計(jì)憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會(huì)計(jì)憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計(jì)2960元，312#憑證——外購天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報(bào)銷上海差旅費(fèi)1317元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門現(xiàn)實(shí)行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)評估，到合同執(zhí)行中的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對每項(xiàng)合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細(xì)記錄了每一客戶的合同簽訂、應(yīng)收及銷售情況，并且每月對財(cái)務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營公司實(shí)際發(fā)貨及收款情況一一進(jìn)行核對。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預(yù)開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實(shí)際發(fā)貨220噸，單價(jià)由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價(jià)又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價(jià)格變動(dòng)手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價(jià)執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價(jià)調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價(jià)格變更手續(xù)。

3.工程項(xiàng)目監(jiān)督中出現(xiàn)的問題（1）工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理

特戊酸項(xiàng)目中噴砂除銹的工程量的確認(rèn)，現(xiàn)場沒有具體人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，無法區(qū)分實(shí)際噴砂除銹的工程量是多少、機(jī)械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實(shí)際完成的工程量到底是多少。而我方負(fù)責(zé)人員在未調(diào)查核實(shí)的情況下，對承建方上報(bào)的“對全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項(xiàng)目進(jìn)行了簽字確認(rèn)。（2）工程材料采購價(jià)格

特戊酸項(xiàng)目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報(bào)的材料采購審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報(bào)價(jià)格和我方出具的審批價(jià)格兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，而在工程審計(jì)決算時(shí)應(yīng)以哪個(gè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價(jià)格比承建方的申報(bào)價(jià)格最多的高出400余元/噸。雖然已和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多次溝通過，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答復(fù)：他現(xiàn)在為趕工程進(jìn)度，不好再談?wù)摬少弮r(jià)格的事宜。(3)所報(bào)工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因?yàn)椋?xiàng)目下浮9%，安裝項(xiàng)目下浮30%。

四、審計(jì)建議 1.財(cái)務(wù)審計(jì)建議

對于公司資金審批及費(fèi)用報(bào)銷的手續(xù)，財(cái)務(wù)科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴(yán)格執(zhí)行公司《財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報(bào)銷管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財(cái)務(wù)科的工作不僅僅只是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財(cái)務(wù)科肩負(fù)著沉重的融資工作，而且隨著公司新項(xiàng)目的不斷增加，財(cái)務(wù)科的工作任重而道遠(yuǎn)。2.合同監(jiān)督管理審計(jì)建議

對于XXXXX多開票的審計(jì)建議，這樣做的后果不僅會(huì)讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險(xiǎn)。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時(shí)原則性的東西也要堅(jiān)持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價(jià)格波動(dòng)不定，銷售部門也可根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護(hù)作用。風(fēng)控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。

對于應(yīng)收賬款回款情況，要加強(qiáng)銷售人員其責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識，不僅把銷售業(yè)績和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎(jiǎng)金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實(shí)現(xiàn)來兌現(xiàn)。即使銷售收入實(shí)現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險(xiǎn)抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價(jià)低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的保證利益的實(shí)現(xiàn)。3.工程項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)建議 / 5

（1）對于工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員在加緊工程進(jìn)度的同時(shí)，提高對施工現(xiàn)場的管理，對不合乎工程實(shí)體基本測量要求，堅(jiān)決否決，并及時(shí)指令施工單位處理；對在施工現(xiàn)場中工程的變更過程，及時(shí)處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責(zé)任。現(xiàn)場管理是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵部分，只有加強(qiáng)施工現(xiàn)場管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價(jià)格

對于工程材料采購價(jià)格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會(huì)導(dǎo)致由于承建方為追求利潤而降低工程質(zhì)量，而且還會(huì)導(dǎo)致以后在對此工程的審計(jì)結(jié)算時(shí)，跨期高套，虛增項(xiàng)目成本，甚至還會(huì)引起由于材料審批單價(jià)格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計(jì)決算時(shí)引起不必要的爭議。

工程所用的材料費(fèi)用約占工程造價(jià)的65%左右，因此在工程的項(xiàng)目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價(jià)。作為施工單位，在施工前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對工程所需材料要進(jìn)行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價(jià)的最佳結(jié)合點(diǎn)，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進(jìn)取。/ 5

第五篇：審計(jì)報(bào)告（范文模版）

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制制度，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20××的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、意見段（略）

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）

三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資賬面價(jià)值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于“

（三）導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除本報(bào)告“

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

（其他略）

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

ABC公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，除“

（三）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所術(shù)事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。但由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)

三、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”優(yōu)所述事項(xiàng)的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日