第一篇：國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問

【發布單位】國家稅務總局

【發布文號】國家稅務總局公告2014年第23號 【發布日期】2014-04-18 【生效日期】2014-04-18 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第23號

為落實國務院扶持小型微利企業發展的稅收優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，經商財政部同意，現就落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題公告如下：

一、符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

三、小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：

（一）查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

（二）定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

（三）本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受。

小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

五、本公告所稱的小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的企業。其中，從業人員和資產總額，按照《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規定執行。

六、小型微利企業2014年及以后年度申報納稅適用本公告，以前規定與本公告不一致的，按本公告規定執行。本公告發布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。

本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。

特此公告。

國家稅務總局 2014年4月18日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告

www.tmdps.cn 國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告 國家稅務總局公告2015年第61號

為支持小型微利企業發展，貫徹落實國務院第102次常務會議決定，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）等規定，現就進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策范圍有關實施問題公告如下：

一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

三、企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

（一）查賬征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:

1.按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合 www.tmdps.cn 小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

（五）本新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

四、企業預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規定條件的，應當按照規定補繳稅款。

五、小型微利企業2015年第4季度預繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規定處理：

（一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

1.全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業；

2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。

（二）2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規定處理：

1.10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據財稅〔2015〕99號文件規定，小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經營月份數÷2015經營月份數）

3.2015新成立企業的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。

六、本公告自2015年10月1日起施行。

特此公告。

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www.tmdps.cn

國家稅務總局 2015年9月10日

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第三篇：國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所

【發布單位】國家稅務總局

【發布文號】國家稅務總局公告2015年第61號 【發布日期】2015-09-10 【生效日期】2015-10-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公

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國家稅務總局公告2015年第61號

為支持小型微利企業發展，貫徹落實國務院第102次常務會議決定，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）等規定，現就進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策范圍有關實施問題公告如下：

一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

三、企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

（一）查賬征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理: 1.按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

（五）本新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

四、企業預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規定條件的，應當按照規定補繳稅款。

五、小型微利企業2015年第4季度預繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規定處理：

（一）下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

1.全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業；

2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。

（二）2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規定處理：

1.10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據財稅〔2015〕99號文件規定，小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經營月份數÷2015經營月份數）

3.2015新成立企業的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。

六、本公告自2015年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局 2015年9月10日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：稅務培訓-擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告

關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第23號

為落實國務院扶持小型微利企業發展的稅收優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，經商財政部同意，現就落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題公告如下：

一、符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

三、小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：

（一）查賬征收的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

（二）定率征稅的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

（三）本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統一計算享受。

小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

五、本公告所稱的小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的企業。其中，從業人員和資產總額，按照《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規定執行。

六、小型微利企業2014年及以后申報納稅適用本公告，以前規定與本公告不一致的，按本公告規定執行。本公告發布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。

本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。

特此公告。

國家稅務總局 2014年4月18日

關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題公告的解讀

近日，國家稅務總局印發了《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號，以下簡稱《公告》）。現解讀如下：

一、主要背景

為進一步支持小型微利企業發展，發揮小型微利企業促進就業、改善民生、維護社會穩定的積極作用，在前幾年對小型微利企業減半征收企業所得稅政策基礎上，4月2日，國務院第43次常務會議決定，擴大減半征稅范圍，將減半應納稅所得額標準由6萬元提高到10萬元，進一步擴大了優惠面。據此，財政部、國家稅務總局印發了《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2014]34號），明確了優惠政策的規定。為將優惠政策具體落實到位，使納稅人便捷享受優惠政策，同時，利于基層稅務機關征管操作，《公告》對一些具體管理操作問題做了明確。

二、小型微利企業享受優惠政策是否需要審批

根據政府轉變職能、改進作風的要求，自《公告》發布起，小型微利企業享受優惠政策，不再執行企業申請、稅務機關批準的管理方法，統一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業，在中間可以自行享受優惠政策。終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明，報稅務機關備案即可。

三、核定征稅的小型微利企業是否可以享受優惠政策

小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。

四、小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠

符合條件的小型微利企業，可以自預繳環節開始享受優惠政策，并在匯算清繳時統一處理。具體如下：

（一）采取查賬征收的小型微利企業，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，如果本采取按實際利潤額預繳稅款，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。對于按上應納所得額的季度

（月度）平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受小型微利企業優惠政策。

（二）采取定率征收的小型微利企業，上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠預繳稅款；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

（三）對于新辦小型微利企業，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

五、定額征稅的小型微利企業如何享受優惠

按照《公告》規定，定額征稅的小型微利企業同樣可以享受優惠政策。考慮到定額征稅企業管理的特殊性，主管稅務機關可以根據本地情況，自行調整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。

六、小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策問題

一是符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，稅務機關將依據企業的申報情況，結合實際，幫助小型微利企業在匯算清繳時統一計算享受。

二是對于預繳時享受了優惠政策，但終了后超過規定限額的小型微利企業，匯算清繳時統一計算，并按規定補繳稅款。

七、關于2014年小型微利企業享受優惠政策的銜接問題

《公告》適用于2014年及以后申報繳納所得稅的小型微利企業。由于發文時間和稅務機關修改納稅申報軟件等問題的原因，很多小型微利企業在文件發布之前預繳2014年所得稅時，來不及享受減半征稅政策。為此，《公告》規定，小型微利企業預繳企業所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。

來源：http://www.tmdps.cn/events.asp

第五篇：關于進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告的講解

關于進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告的講解

日期：2015-09-23 來源： 作者：何俊霖

2015年9月上旬，財政部國家稅務總局先后下發了《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕59號）及《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（稅務總局公告2015年61號），明確了從2015年10月1日到2017年12月31日，將減半征稅范圍由年應納稅所得額20萬元以內（含20萬元）擴大到30萬元以內（含30萬元）。為了讓納稅人更好地理解享受小型微利企業所得稅優惠政策，現進行最新擴圍的小型微利企業所得稅優惠政策講解。

1.什么是符合條件小型微利企業？

“符合條件的小型微利企業”，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2.如何計算企業的“從業人數”和“資產總額”？

從業人數和資產總額指標，按企業全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

其中從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

3.享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什么手續？

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

4.核定征收企業所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業稅收優惠？

符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

5.非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠政策嗎？

根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規定，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用小型微利企業所得稅優惠政策。

6.最新的小型微利企業所得稅優惠政策主要變動內容是什么？

自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算。

7.2015年新成立企業的經營月份數如何計算？

2015新成立企業的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。如：企業稅務登記日期為2015年2月1日，其2015經營月份數從2月份開始計算到12月份，共計11個月。企業稅務登記日期為2015年8月31日，其2015經營月份數從8月份開始計算到12月份，共計5個月。

8.小型微利企業所得稅新優惠政策主要是哪些納稅人受益？

小型微利企業所得稅新優惠政策，是將原來減半征稅標準由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人，并從今年10月1日起執行。新政策主要惠及累計利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業。

9.小型微利企業所得稅新優惠政策出臺后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優惠政策？

一是全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業；

二是2015年10月1日（含，下同）之后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元（含，下同）的小型微利企業。

10.減半征稅范圍從年應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下政策的執行時間是怎么規定的？

按照國務院第102次常務會議決定，此項政策從2015年10月1日起開始執行。這樣，實行按季度申報的小型微利企業，今年10月1日之后實現的利潤，在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調整，只涉及累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業，對其他小微企業沒有影響。

11.累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業，今年全年累計利潤或應納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策？

不是的。按照企業所得稅法規定，企業所得稅是一個性稅種，由于小型微利企業所得稅新優惠政策從今年10月1日起執行，這意味著小微企業所得稅新的優惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應納稅所得額。新優惠政策規定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額。

對于其10月1日之前的利潤部分適用企業所得稅法第二十八條規定的減低稅率優惠政策，按20%計算繳稅；10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當于按10%計算繳稅。

12.累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業，如何計算第4季度利潤或應納稅所得額，第4季度預繳和2015匯算清繳如何享受減半征稅政策？

一是對于2015年10月1日以后成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業直接全額享受減半征稅政策，不需要計算第4季度利潤或應納稅所得額。

如：XX物業公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為23萬元。

XX物業公司成立于10月30日，其在2015的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

XX物業公司減免稅額=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（萬元）

二是對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業，根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和本公告規定，按照“2015年10月1日之后的經營月份數占其2015經營月份數的比例”，計算其2015可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應納稅所得額。

如：XX咨詢公司成立于2014年3月，當年符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為30萬元。

XX咨詢公司在2015年的實際經營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經營月份為3個月。

XX咨詢公司預繳2015年第4季度所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=30×（3÷12）=7.5萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

XX咨詢公司減免稅額=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（萬元）

又如：XX印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為24萬元。

XX印刷廠成立于5月10日，其在2015經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月。

XX印刷廠預繳2015年第4季度企業所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額=24×（3÷8）=9萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

XX印刷廠減免稅額=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（萬元）。