第一篇：關(guān)于零退稅率和退稅改為免稅的出口貨物申報(bào)管理辦法

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關(guān)于零退稅率和退稅改為免稅的出口貨物申報(bào)管理辦法

自去年下半年起，國家對(duì)部分商品出口退稅率進(jìn)行了多次調(diào)整。為進(jìn)一步規(guī)范零退稅率出口貨物和免稅出口貨物的稅收管理，根據(jù)上級(jí)部門的有關(guān)要求，現(xiàn)將出口企業(yè)的出口退稅率為零和退稅改為免稅的出口貨物申報(bào)管理辦法的有關(guān)內(nèi)容明確如下：

一、零退稅率的出口貨物

（一）增值稅納稅申報(bào)

出口企業(yè)自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅，所以企業(yè)對(duì)退稅率為零的出口貨物不再通過《出口貨物退免稅申報(bào)系統(tǒng)》進(jìn)行出口免稅申報(bào)，而是在每月增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅，并通過綠色通道網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

1、《出口零退稅率貨物征稅明細(xì)表》

企業(yè)每月對(duì)零退稅率的出口貨物應(yīng)單獨(dú)逐筆填寫《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》（見附件一），并將該表作為增值稅納稅申報(bào)的附報(bào)資料一并報(bào)送至稅務(wù)部門。該表填寫時(shí)應(yīng)按照按一般貿(mào)易和進(jìn)料加工兩種貿(mào)易方式分別匯總申報(bào)。

2、應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式

（1）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

零退稅率出口貨物所耗用的國內(nèi)原材料等進(jìn)項(xiàng)稅金可以申報(bào)抵扣，無需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（2）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式和小規(guī)模納稅人出口零退稅率貨物計(jì)算應(yīng)納增值稅公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率

上述計(jì)算公式是將零退稅率的進(jìn)料加工復(fù)出口收入或小規(guī)模出口收入視同內(nèi)銷收入，并按照簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅，征收率為6%。但這部分簡(jiǎn)易征收的出口收入，其所耗用的國內(nèi)原材料等進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，并轉(zhuǎn)入相應(yīng)成本科目。簡(jiǎn)易征收不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式為：

簡(jiǎn)易征收不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（出口貨物離岸價(jià)格÷（1+征收率）×外匯人民幣牌價(jià)）/當(dāng)期全部銷售收入×當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅金

3、具體申報(bào)辦法

（1）一般貿(mào)易出口的退稅率為零的貨物，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》中一般貿(mào)易匯總數(shù)，直接在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)附列資料（表一）》“按適用稅率征收增值稅貨物”第3行“開具普通發(fā)票”中，按17%稅率或13%稅率分別填列銷售額和銷項(xiàng)稅額。系統(tǒng)在生成增值稅納稅申報(bào)主表后，上述數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)到增值稅納稅申報(bào)主卡西歐手表官網(wǎng)｜www.tmdps.cn

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潤衡軟件產(chǎn)業(yè)集團(tuán)官網(wǎng)| www.tmdps.cn 表第2行“應(yīng)稅貨物銷售額”和第11行“銷項(xiàng)稅額”欄目?jī)?nèi)。

（2）進(jìn)料加工出口的出口退稅率為零的貨物，企業(yè)應(yīng)按照《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》中進(jìn)料加工匯總數(shù)。在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)附列資料（表一）》 “簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)中” 第10行“開具普通發(fā)票”按6%稅率分別填列銷售額和應(yīng)納稅額。系統(tǒng)在生成增值稅納稅申報(bào)主表后，上述數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)到增值稅納稅申報(bào)主表第5行“銷售額”和第21行“應(yīng)納稅額”欄目?jī)?nèi)。

對(duì)于簡(jiǎn)易征收不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，企業(yè)應(yīng)在《增值稅申報(bào)表附列資料（表二）》“進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額”中第17欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用”反映。

（二）消費(fèi)稅納稅申報(bào)

出口企業(yè)自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，若該貨物是應(yīng)稅消費(fèi)稅的貨物，應(yīng)按照消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

（三）出口貨物核銷

對(duì)于退稅率為零的出口貨物，企業(yè)不需要通過《出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)》辦理退免稅申報(bào)。但要進(jìn)行零退稅率出口貨物的核銷。具體操作為：企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后六個(gè)月內(nèi)，持每月納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)的《零退稅率出口貨物征稅明細(xì)表》和對(duì)應(yīng)的出口商品專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單原件等紙質(zhì)資料，裝訂成冊(cè)后報(bào)送至退稅部門進(jìn)行核銷。對(duì)于出口核銷過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)資料與海關(guān)出口信息不一致的，將按規(guī)定給予補(bǔ)征稅款，并加收滯納金。

（四）進(jìn)料加工手冊(cè)核銷

零退稅率的出口貨物貿(mào)易方式如果是進(jìn)料加工，則應(yīng)按進(jìn)料加工手冊(cè)的管理辦法對(duì)企業(yè)的進(jìn)料加工手冊(cè)進(jìn)行申報(bào)核銷，即通過《出口貨物退免稅申報(bào)系統(tǒng)》辦理手冊(cè)登記和手冊(cè)核銷，并提供相關(guān)的紙質(zhì)申報(bào)資料。

二、由退稅改為免稅的出口貨物

（一）征免稅申報(bào)

出口貨物由退稅改為免稅的，企業(yè)仍應(yīng)通過《出口貨物退免稅申報(bào)系統(tǒng)》進(jìn)行出口免稅申報(bào)，在免稅明細(xì)數(shù)據(jù)錄入時(shí)，貿(mào)易性質(zhì)碼一律選擇“99 間接出口”，“征收率”、“退稅率”和“不予抵扣稅額”均為0。

企業(yè)在每月增值稅納稅申報(bào)計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，對(duì)于由退稅改為免稅的出口貨物所耗用的國內(nèi)原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按免稅銷售額占全部銷售的比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)，并在《增值稅申報(bào)表附列資料（表二）》“進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額”中第14欄“免稅貨物用”進(jìn)行反映。

（二）出口免稅核銷

由退稅改為免稅的出口貨物，企業(yè)應(yīng)按照《出口貨物免稅核銷管理辦法》的有關(guān)要求，在規(guī)定期限內(nèi)提供出口商品專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等紙質(zhì)資料，并填寫《外商投資企業(yè)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅核銷申請(qǐng)表》向退稅部門辦理出口免稅核銷相關(guān)手續(xù)。

（三）進(jìn)料加工手冊(cè)核銷

由退稅改為免稅的出口貨物貿(mào)易方式如果是進(jìn)料加工，則應(yīng)按進(jìn)料加工手冊(cè)的管理辦法對(duì)企卡西歐手表官網(wǎng)｜www.tmdps.cn

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潤衡軟件產(chǎn)業(yè)集團(tuán)官網(wǎng)| www.tmdps.cn 業(yè)的進(jìn)料加工手冊(cè)進(jìn)行申報(bào)核銷，即通過《出口貨物退免稅申報(bào)系統(tǒng)》辦理手冊(cè)登記和手冊(cè)核銷，并提供相關(guān)的紙質(zhì)申報(bào)資料。

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第二篇：出口貨物退稅自查情況

出口貨物退稅自查情況

瑞安市國家稅務(wù)局：

我公司：瑞安市奧寶斯機(jī)械有限公司，是增值稅一般納稅人、地址：瑞安市平陽坑鎮(zhèn)馬前村，主要生產(chǎn)不銹鋼制品,2008年8月14日辦理出口退稅認(rèn)定登記。根據(jù)通知要求，對(duì)2009年1月1日?qǐng)?bào)關(guān)出口貨物進(jìn)行認(rèn)真自查自糾，現(xiàn)將自查情況說明如下。

一、銷售情況：〈一〉2009實(shí)現(xiàn)銷售收入152.16萬元其中：1.自營出口銷售收入52.89萬元、內(nèi)銷出口銷售收入99.27萬元、自營出口銷售收入占內(nèi)銷出口銷售收入比例為53%。出口退稅單證收齊免、抵、退稅額5.08萬元其中：免抵稅額0萬元，退稅額5.08萬元。〈二〉2010年1-9月度實(shí)現(xiàn)銷售收入239.27萬元，其中：

1、自營出口銷售收入104.97萬元，內(nèi)銷出口銷售收入134.30萬元，,自營出口銷售收入占內(nèi)銷出口銷售收入比例為78.16%。出口退稅出口退稅單證收齊免、抵、退稅額8.24萬元其中：免抵稅額4.89萬元，退稅額3.35萬元。

二、貨物出口情況：我公司自營出口產(chǎn)品全部為自產(chǎn)產(chǎn)品，業(yè)務(wù)是經(jīng)由業(yè)務(wù)員跟國外客戶商妥，簽訂銷售合同。因我公司沒有報(bào)關(guān)員，因此委托報(bào)關(guān)行、貨代公司報(bào)關(guān)。貨物報(bào)關(guān)出口流程，我公司將出口報(bào)關(guān)資料、核銷單寄給報(bào)關(guān)行、貨代公司，委托有簽訂合同或協(xié)議的報(bào)關(guān)行、貨代公司報(bào)關(guān)。沒有國稅發(fā)[2006]24號(hào)文件第二條所列的七種情形。

三、出口貨物退稅單證備案情況：我公司根據(jù)國稅發(fā)[2005]199號(hào)文件、國稅發(fā)[2006]904號(hào)文件、國稅發(fā)[2009]104號(hào)文件要求，對(duì)出口貨物退稅單證進(jìn)行備案，并有專人負(fù)責(zé)，每份報(bào)關(guān)單出口貨物退稅單證備案所附資料：出口貨物明細(xì)表、裝箱單、提單、委托報(bào)關(guān)委托書。出口貨物退稅單證備案所附資料是出口貨物報(bào)關(guān)后報(bào)關(guān)行或貨代公司連同報(bào)關(guān)單、核銷單退回我公司。我公司按當(dāng)月單證收齊申報(bào)退稅明細(xì)表備案，并按月按時(shí)裝訂成冊(cè)。

瑞安市奧寶斯機(jī)械有限公司

2010年12月13日

第三篇：出口貨物退稅備案

出口貨物退（免）稅相關(guān)證明管理

發(fā)布時(shí)間： 2008-5-26閱讀：223次字體：［大 中 小］

(一)工作規(guī)范

出口企業(yè)向主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)出口稅收管理崗提出申請(qǐng)，相應(yīng)提供以下資料，進(jìn)出口稅收管理崗按規(guī)定審核，報(bào)主管局長審批后，予以開具相關(guān)證明。

1、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

（1）登記備案

出口企業(yè)在向海關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工進(jìn)口手續(xù)前，持商務(wù)部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》和下列資料，向主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)出口稅收管理崗申報(bào)辦理備案簽章手續(xù)。

①進(jìn)料加工貿(mào)易合同；

②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)；

③其他資料。

（2）證明開具

出口企業(yè)持下列資料向主管退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明：

①申報(bào)系統(tǒng)生成的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)；②進(jìn)口料件的進(jìn)口報(bào)關(guān)單；

③進(jìn)口合同原件；

④其他資料。

（3）業(yè)務(wù)核銷

出口企業(yè)持下列資料向主管退稅機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù)核銷：

①申報(bào)系統(tǒng)生成的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工期海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；

②向海關(guān)辦理核銷的、記有全部記錄的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件；③間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件；

④其他資料。

2、外（工）貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；

（2）海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)及進(jìn)料登記部分復(fù)印件；

（3）進(jìn)口料件及出口貨物報(bào)關(guān)單；

（4）海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件及復(fù)印件；

（5）其他資料。

3、來料加工貿(mào)易免稅證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的來料加工貿(mào)易申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)；

（2）來料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；

（3）《來料加工登記手冊(cè)》；

（4）委托加工合同（外貿(mào)企業(yè)提供）；

（5）其他資料。

4、來料加工貿(mào)易免稅核銷證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的來料加工貿(mào)易免稅核銷申請(qǐng)表及電子數(shù)據(jù)；

（2）來料加工的出口貨物報(bào)關(guān)單；

（3）出口收匯核銷單；

（4）進(jìn)、出口合同；

（5）海關(guān)已核銷的《來料加工登記手冊(cè)》；

（6）其他資料。

5、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全部丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單；

（3）出口收匯核銷單；

（4）運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票；

（5）其他資料。

6、補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷證明）的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）出口外銷發(fā)票；

（4）其他資料。

7、代理出口未退稅證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）出口貨物外銷發(fā)票；

（5）其他資料。

8、補(bǔ)辦代理出口貨物證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口證明）的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；

（2）已辦理代理證明的出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）代理出口協(xié)議；

（4）出口貨物外銷發(fā)票；

（5）其他資料。

9、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告及電子數(shù)據(jù)；

（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

（4）出口貨物外銷發(fā)票；

（5）其他資料。

10、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

（1）申報(bào)系統(tǒng)生成的企業(yè)辦理證明申請(qǐng)及電子數(shù)據(jù)；

（2）銷售貨物的增值稅專用發(fā)票；

（3）退運(yùn)已補(bǔ)稅證明企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件（退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷）；

（4）進(jìn)貨分批申報(bào)單企業(yè)留存聯(lián)原件及復(fù)印件（分批結(jié)余貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷）；

（5）其他資料。

第四篇：最新出口退免稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)退稅的流程

這是最新出口退稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)退稅的流程，希望大家多多指點(diǎn)給點(diǎn)寶貴的意見！

先在國稅網(wǎng)上下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，安裝好后。1.進(jìn)入出口退稅管理系統(tǒng)--用戶名:sa（暫時(shí)統(tǒng)一的）--登錄，2.填好當(dāng)月備案所屬區(qū)。3.如果第一次申請(qǐng)退稅的話,要填好公司資料,先進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)--系統(tǒng)配置--系統(tǒng)配置設(shè)置與修改(公司信息錄入)-保存，再點(diǎn)向?qū)?第一步不用做。第二步退稅申報(bào)錄入--出口數(shù)據(jù)申報(bào)錄入 6.進(jìn)入如下圖,點(diǎn)“增加”-關(guān)聯(lián)號(hào)自定20110901,按照中華人民共和國海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單填報(bào),如果不知怎么填就參照數(shù)據(jù)項(xiàng)目說明填,--保存.根據(jù)以下附件填:

7.保存后點(diǎn)篩選--如果是多條紀(jì)錄就選“當(dāng)前篩選下所有記錄”，如果只有一條就選“當(dāng)前紀(jì)錄”--設(shè)置關(guān)聯(lián)號(hào)如下圖所示,確定后--點(diǎn)“審核認(rèn)可”.“審核認(rèn)可”后，下面標(biāo)記為“R”即可。-保存。

8.完成“出口申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”后再進(jìn)入第二步的“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入”,這個(gè)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票”來填,填完后再按第7點(diǎn)操作審核.填報(bào)附件: 9.第三步進(jìn)入檢查--關(guān)閉.換匯成本檢查，預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)檢查一樣的方法。

10。第四步 生成預(yù)申報(bào)軟盤--生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。

（準(zhǔn)備一個(gè)U盤，并在U盤建立“預(yù)申報(bào)”和“正式申報(bào)”兩個(gè)文檔，再插入電腦）a:關(guān)聯(lián)號(hào)可以如圖設(shè)置。b:關(guān)閉。

c:點(diǎn)“瀏覽”—選U盤中的“預(yù)申報(bào)”文檔。

11.第六步 確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)--先選“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”--選“擴(kuò)展功能”--打印ECXEL明細(xì)表.再選“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”--選“擴(kuò)展功能”--打印EXCEL表.確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù).13.第七步,生成正式申報(bào)軟盤--“退稅匯總申報(bào)表錄入” 下圖點(diǎn)“增加”數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)出來.保存,--打印報(bào)表.--打印到EXCEL.第七步--點(diǎn)“生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)”

整個(gè)退稅申報(bào)程序完成.最后把“外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表”,一式三聯(lián),“外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表”一式二份,“外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表”一式兩份,蓋公司公章.和要申報(bào)退稅的那些“增值稅專用發(fā)票”,“海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單”等退稅資料和申報(bào)的U盤一并拿到市國稅局先備案(出口日期90天內(nèi)).比如報(bào)關(guān)單出口日期是5月16--6月15日,那9月15日是到期日,9月1日--15日是備案期,先拿齊資料到市國稅局預(yù)審,再返饋,到申報(bào)系統(tǒng)"第五步 預(yù)審信息處理--查詢有沒有錯(cuò)誤,核對(duì)無誤后再交單到市國稅局預(yù)審窗口,等待結(jié)果.

第五篇：融資租賃貨物出口退稅管理辦法

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第56號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)），國家稅務(wù)總局制定了《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》。現(xiàn)予以公布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局 2014年10月8日

融資租賃貨物出口退稅管理辦法

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62號(hào)）的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 享受出口退稅政策的融資租賃企業(yè)（以下稱融資租賃出租方）的主管國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)出口退（免）稅資格的認(rèn)定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物（以下稱融資租賃貨物）的出口退稅審核、審批等管理工作。

第三條 享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計(jì)算辦法按照財(cái)稅〔2014〕62號(hào)文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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第二章 稅務(wù)登記、出口退（免）稅資格認(rèn)定管理

第四條 融資租賃出租方在所在地主管國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記及出口退（免）稅資格認(rèn)定后，方可申報(bào)融資租賃貨物出口退稅。

第五條 融資租賃出租方應(yīng)在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，到主管國家稅務(wù)局辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定，除提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法）的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定的資料外（僅經(jīng)營海洋工程結(jié)構(gòu)物融資租賃的，可不提供《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》、中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書），還應(yīng)提供以下資料：

（一）從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明；

（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）； 三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法發(fā)布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國家稅務(wù)局申請(qǐng)補(bǔ)辦出口退稅資格的認(rèn)定手續(xù)。

第六條融資租賃出租方退（免）稅認(rèn)定變更及注銷，按照國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章 退稅申報(bào)、審核管理

第七條 融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報(bào)關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開具發(fā)票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管國家稅務(wù)局辦理融資租賃貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。

第八條 融資租賃出租方申報(bào)融資租賃貨物退稅時(shí)，應(yīng)將不同融資租賃合同項(xiàng)下的融資租賃貨物分別申報(bào)，在申報(bào)表的明細(xì)表中“退（免）稅業(yè)務(wù)

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類型”欄內(nèi)填寫“RZZL”，并提供以下資料：

（一）融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

（二）融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時(shí)開具的發(fā)票；

（三）購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關(guān)（進(jìn)口消費(fèi)稅）專用繳款書；

（四）與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）；

（五）融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第九條 融資租賃出租方購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書已申報(bào)抵扣的，不得申報(bào)退稅。已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

第十條 屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票，融資租賃出租方應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

第十一條 主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照財(cái)稅〔2014〕62號(hào)文件規(guī)定的計(jì)算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。

第十二條 對(duì)融資租賃出租方申報(bào)退稅提供的增值稅專用發(fā)票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國家稅務(wù)局在增值稅專用發(fā)票稽核信息比對(duì)無誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國家稅務(wù)局應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實(shí)、按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。

第十三條 對(duì)承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時(shí)主動(dòng)向主管國家稅務(wù)局報(bào)告，并按下列規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款：

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（一）對(duì)上述融資租賃出口貨物再復(fù)進(jìn)口時(shí)，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對(duì)融資租賃出口貨物出具貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明；

（二）對(duì)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物發(fā)生退租的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按規(guī)定追繳融資租賃出租方的已退稅款。

第四章 附 則

第十四條 融資租賃出租方采取假冒出口退（免）稅資格、偽造或擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取退稅款的，按照有關(guān)法律、法規(guī)處理。

第十五條 融資租賃貨物出口退稅，本辦法未作規(guī)定的，按照視同出口貨物的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 本辦法自2014年10月1日起施行。融資租賃出口貨物的，以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)；融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，以融資租賃出租方收取首筆租金時(shí)開具的發(fā)票日期為準(zhǔn)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（天津東疆保稅港區(qū)融資租賃貨物出口退稅管理辦法）的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第39號(hào)）同時(shí)廢止。

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