第一篇：關(guān)于搞好公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐探索重點(diǎn)

關(guān)于搞好公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐探索

筆者通過對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐認(rèn)識(shí)到，公路建設(shè)必須依照公路法的規(guī)定進(jìn)行籌建。公路建設(shè)項(xiàng)目申請(qǐng)立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收，工程

一、項(xiàng)目前期階段的審計(jì)

這一階段包括：項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、概(預(yù))算、招投標(biāo)審計(jì)，重點(diǎn)在概(預(yù))算上。怎樣做好概預(yù)算的審計(jì)，具體做法如下：

(一)查看公路工程項(xiàng)目建議報(bào)告及批復(fù)文件。

重點(diǎn)審查是否符合國家規(guī)劃要求，審查立項(xiàng)程序是否到位，手續(xù)是否完善。防止可行性論證變?yōu)椤翱膳哉撟C”，杜絕“三邊”工程；同時(shí)，將效益審計(jì)和重大項(xiàng)目決策透明化民主化社會(huì)化有機(jī)結(jié)合起來。促進(jìn)有關(guān)部門規(guī)范重大投資決策程序。

(二)查看公路工程可行性研究報(bào)告的批復(fù)及評(píng)審意見。

重點(diǎn)是查看評(píng)審意見。現(xiàn)代高速公路和一般公路都有其建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，如車流量、車速、車道數(shù)量、高架橋等，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)越高，投資越大。對(duì)于道路的寬度，預(yù)先流量經(jīng)濟(jì)效益，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)普遍高于實(shí)際。如我們隨機(jī)抽查我區(qū)五條高速公路和三個(gè)二級(jí)公路收費(fèi)站，2007年的通行費(fèi)收入與效益都不理想，與工程可行性研究報(bào)告的預(yù)測(cè)相差甚遠(yuǎn)。因此，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的必要性、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。

(三)查看公路工程初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)文件。

初步設(shè)計(jì)階段的目的是確定設(shè)計(jì)方案，審計(jì)人員應(yīng)著重審查設(shè)計(jì)文件的合法與完整，并且熟悉、掌握設(shè)計(jì)情況。一般初步設(shè)計(jì)文件由總說明書、總體設(shè)計(jì)、路線、路基、路面及排水、施工方案、設(shè)計(jì)概算等13篇和附件組成。

(四)查看公路工程施工圖設(shè)計(jì)及概(預(yù))算批復(fù)文件(一階段或兩階段施工圖設(shè)計(jì))。

建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算是設(shè)計(jì)人員根據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料、概(預(yù))算定額或指標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定的編制程序、編制方法確定建設(shè)項(xiàng)目投資的一種設(shè)計(jì)文件。，審計(jì)應(yīng)注重幾方面：一是概(預(yù))算或是調(diào)整概(預(yù))算是否按國家規(guī)息的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)單位編制，經(jīng)有關(guān)權(quán)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；二是設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全；三是單項(xiàng)工程問投資、調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按規(guī)定的管理程序報(bào)批，有否擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)；四是核實(shí)概(預(yù))算總投資，審查概(預(yù))算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、調(diào)整增加的費(fèi)用；五是審查設(shè)計(jì)單位收費(fèi)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法及簽訂合同是否符合國家規(guī)定。

(五)查看公路工程建設(shè)用地申請(qǐng)報(bào)告及批復(fù)文件。

對(duì)公路審計(jì)，特別是竣工結(jié)算審計(jì)，一是應(yīng)對(duì)公路工程建設(shè)用地申請(qǐng)報(bào)告及批復(fù)文件與實(shí)際征用土地面積對(duì)比。從中找出多征土地量，進(jìn)而得出路基、服務(wù)、生活區(qū)的用地最，最后得出是哪里多征土地。二是落實(shí)征地拆遷安置補(bǔ)償問題。有必要加強(qiáng)對(duì)地方政府和項(xiàng)目建設(shè)單位征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)的審計(jì)，一是審查有無違規(guī)征地；二是有無截留、挪用和拖欠農(nóng)民征地補(bǔ)償款。

(六)查看公路工程年度計(jì)劃及投資安排。

主要審查年度投資計(jì)劃是否真實(shí)、有效，建設(shè)資金能否及時(shí)到位，是否經(jīng)濟(jì)性使公共資金。

(七)查看公路工程招標(biāo)資格預(yù)審及評(píng)審報(bào)告。

公路工程招標(biāo)資格預(yù)審的審計(jì)主要是審查建設(shè)單位是否按《公路工程施工招標(biāo)資格預(yù)審辦法》辦理，程序是否到位，資格預(yù)審工作是否遵循公平、公開、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則。對(duì)資格評(píng)審報(bào)告的審查，一是審其內(nèi)容是否完整，二是審其是否交通主管部門備案。

(八)查看公路工程招投標(biāo)。

根據(jù)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙明確的范圍和規(guī)模，審核業(yè)主提供的工程量清單，把符合招標(biāo)條件的各家承包商，通過合理競(jìng)僑確定的投標(biāo)總價(jià)與中標(biāo)總價(jià)相比較，然后進(jìn)行審核。審查投標(biāo)單位有否串通招標(biāo)投標(biāo)行為，招標(biāo)者有否向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等行為。

(九)查看公路工程開標(biāo)及完成評(píng)標(biāo)報(bào)告。

1、開標(biāo)應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。

2、施工招標(biāo)的評(píng)標(biāo)方法可以使用合理低價(jià)法、最低評(píng)標(biāo)價(jià)法、綜合評(píng)估價(jià)法等。此階段主要依據(jù)文件和設(shè)計(jì)圖紙明確的范圍和規(guī)模由業(yè)主提供工程量清單，符合招標(biāo)條件的承包商通過合理競(jìng)價(jià)確定中標(biāo)總價(jià)。

3、合同簽約時(shí)應(yīng)對(duì)下述涉及工程價(jià)款事項(xiàng)進(jìn)行約定：(1)預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時(shí)限及抵扣方式；(2)工程進(jìn)度款的支付方式、數(shù)額及，時(shí)限；(3)發(fā)生變更的調(diào)整方法、索賠方式、時(shí)限要求及金額、支付方式；(4)發(fā)生工程款糾紛的解決方法；(5)約定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍和幅度的調(diào)整方法；(6)工程竣工價(jià)款結(jié)算及質(zhì)量保證金的支付辦法；(7)有保險(xiǎn)及擔(dān)保事宜的約定；(8)其他有關(guān)事宜。

(十)查看公路工程質(zhì)量監(jiān)督申請(qǐng)及下達(dá)質(zhì)量監(jiān)督計(jì)劃。

當(dāng)前，我國實(shí)行公路工程質(zhì)量監(jiān)督管理制度，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目所在地的質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)提出工程質(zhì)量監(jiān)督申請(qǐng)，提交相關(guān)資料。

(十一)查看公路工程開工報(bào)告及批復(fù)。

確定開工日期，確定施工日期。

二、竣工決算審計(jì)

(一)對(duì)工程決算資料應(yīng)進(jìn)行全面了解。

對(duì)工程前期文件材料，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否按，照基本建設(shè)程序辦理各種手續(xù)；對(duì)招投標(biāo)文件和施工合同或協(xié)議，重點(diǎn)掌握造價(jià)的確定依據(jù)；對(duì)施工圖和竣工圖，重點(diǎn)審查圖紙修改部分是否符合設(shè)計(jì)變更要求和工程量的增減；對(duì)施工管理、工程質(zhì)量和檢驗(yàn)評(píng)定及竣工驗(yàn)收，重點(diǎn)審查資料是否合法、完整和真實(shí)；對(duì)工程決算書應(yīng)全面審查。項(xiàng)目建設(shè)決算階段的審計(jì)重點(diǎn)：

1、工程量計(jì)算。如：審核工程量計(jì)算規(guī)則與方法是否與定額要求相一致；核實(shí)圖紙及有關(guān)現(xiàn)場(chǎng)簽證的施工是否真實(shí)；分析施工方案的必要性、效益性等。

2、定額套用。第一，要關(guān)注結(jié)算選用的定額是否正確；第二，要審查相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無高套定額現(xiàn)象；第三，要格外關(guān)注“定額缺項(xiàng)”的相關(guān)造價(jià)確定是否合理，有無利用缺項(xiàng)子目套取投資的情況；第四，對(duì)于實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)的工程結(jié)算，要嚴(yán)格核實(shí)結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)相一致。

3、工程取費(fèi)。結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等也是該階段的審計(jì)重點(diǎn)。

4、材料價(jià)差。工程用料在工程造價(jià)中占較大比重，也是確保工程質(zhì)量，保證項(xiàng)目健康運(yùn)行的關(guān)鍵。因此，應(yīng)注意以下幾方面的監(jiān)督：第一，材料質(zhì)量是否合格，有無質(zhì)量合格證書；第二，材料價(jià)差調(diào)整依據(jù)的市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)和預(yù)算價(jià)是否正確；第三，施企業(yè)自行采購的材料，其質(zhì)量和單價(jià)是否經(jīng)過監(jiān)理工程師的認(rèn)可，相關(guān)手續(xù)是否齊全；第四，對(duì)于特殊材料、新型材料的使用和定價(jià)，是否建立了相應(yīng)的審批程序和必要的測(cè)試論證等等。在辦理竣工決算時(shí)，如發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)未作約定或約定

不明的，承發(fā)包雙方應(yīng)依照下述原則辦理：(1)國家有法律和規(guī)章制度；(2)國家建設(shè)行政主管部門省自治區(qū)直轄市或有關(guān)部門發(fā)布的工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及辦法等有關(guān)規(guī)定；(3)建設(shè)項(xiàng)目的合同、補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場(chǎng)簽證以及經(jīng)發(fā)承包人認(rèn)可的其他的有效文件；(4)其他可依據(jù)的材料。

(二)決算審計(jì)可采用幾種方法。

1、對(duì)比法。公路工程一般用清單計(jì)價(jià)的方式進(jìn)行招投標(biāo)，工程量清單計(jì)價(jià)方法，是在建設(shè)工程招標(biāo)中。招標(biāo)人按國家統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)定提供工程數(shù)量，由投標(biāo)人依據(jù)工程量清單自主報(bào)價(jià)，并按照經(jīng)評(píng)審低價(jià)中標(biāo)的工程造價(jià)記價(jià)方式。具體指投標(biāo)人采用綜合單價(jià)法完成由招標(biāo)人提供的工程量清單所需的全部費(fèi)用，包括部分項(xiàng)目工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)和規(guī)費(fèi)、稅金。其中，綜合單價(jià)法是指在完成規(guī)定計(jì)量單位項(xiàng)目所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)的基礎(chǔ)上考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。用清單價(jià)計(jì)量和結(jié)算，各子目的單價(jià)、數(shù)量一目了然，這種形式便于進(jìn)行分析和對(duì)比，在同一工程不同標(biāo)段能查證工程結(jié)算中的單價(jià)及數(shù)量問題。

2、審核施工方案法。投標(biāo)的施工方案與實(shí)際的施工方案相比較，只要方案不同，得到的成本結(jié)果就不一樣。

3、現(xiàn)場(chǎng)勘查法。是指審計(jì)人員到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照施工圖、竣工圖和竣工結(jié)算書，對(duì)工程量進(jìn)行實(shí)地測(cè)量。這種方法適用于公路路基高填深挖地段。

4、抽心法。對(duì)難以采用開挖驗(yàn)證的隱蔽工程，可以采用專門設(shè)備進(jìn)行抽心檢測(cè)，例如對(duì)公路的瀝青、混凝土路面，可采用抽心法確認(rèn)厚度。

5、工程財(cái)務(wù)結(jié)合法。通過兩者結(jié)合，檢查材料消耗量。

(三)決算審計(jì)，要重視設(shè)計(jì)變更問題。

一是變更設(shè)計(jì)必須遵守設(shè)計(jì)任務(wù)書和初步設(shè)計(jì)審批的原則，符合有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)規(guī)范，提高工程質(zhì)量、方便施工、利于工程進(jìn)度、節(jié)約投資；二是設(shè)計(jì)變更的審批程序是否履行，當(dāng)施工方提出變更的內(nèi)容、理由、申請(qǐng)、方案、工程量、單價(jià)和費(fèi)用，要報(bào)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師審核。現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師對(duì)變更內(nèi)容、技術(shù)方案和工程數(shù)量審核，簽批意見報(bào)建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)工程部審查和核實(shí)，再報(bào)建設(shè)單位(該項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；三是審核變更工程過程中，把竣工圖、施工圖、設(shè)計(jì)圖結(jié)合查閱，比較工程量，去偽求真。

(四)決算審計(jì)，要分清工程決算與竣工決算(財(cái)務(wù)決算)的關(guān)系，掌握其特點(diǎn)。

決算審計(jì)，最終以達(dá)到控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)為目的。分析項(xiàng)目概算和決算是做好項(xiàng)目造價(jià)確認(rèn)的最終環(huán)節(jié)。建設(shè)項(xiàng)目概算是經(jīng)有關(guān)權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作為控制工程造價(jià)的文件，項(xiàng)目決算離不開建設(shè)項(xiàng)目概算。在項(xiàng)目決算審計(jì)的最后環(huán)節(jié)，要將工程決算與概算分類、分項(xiàng)核對(duì)，通過比較分析，核減無正當(dāng)理由，擴(kuò)大建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的超概算行為，以控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)。

第二篇：關(guān)于搞好公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐探索（模版）

如何搞好公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)踐探索

摘要：我們通過針對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)踐中認(rèn)識(shí)到，公路建設(shè)規(guī)劃必須依據(jù)公路法的規(guī)定來進(jìn)行籌建的。公路建設(shè)項(xiàng)目由申請(qǐng)立項(xiàng)直到竣工驗(yàn)收，其中工程投資額測(cè)算與控制是一直貫穿于公路的基本建設(shè)程序始終的：即估算、概算、施工圖預(yù)算、標(biāo)底、報(bào)價(jià)、施工預(yù)算、結(jié)算、決算，從而形成完整測(cè)算體系。與此同理，審計(jì)監(jiān)督也按公路法所規(guī)定的程序和內(nèi)容來進(jìn)行監(jiān)督。本文首先項(xiàng)目前期的審計(jì)工作，最后介紹了竣工結(jié)算。關(guān)鍵詞：公路建設(shè)；項(xiàng)目審計(jì)；實(shí)踐探索；工程管理

1.針對(duì)項(xiàng)目前期階段的審計(jì)

這一階段中包括：項(xiàng)目決策及設(shè)計(jì)、概(預(yù))算及招投標(biāo)審計(jì)，而重點(diǎn)在概(預(yù))算上。要怎樣做好概（預(yù)）算的審計(jì)，具體做法為如下： 1.1 查看公路工程項(xiàng)目的建議書，報(bào)告及批復(fù)文件

重點(diǎn)審查是否是符合國家的規(guī)劃要求、審查立項(xiàng)的程序是否到位、手續(xù)是否完善等。目的防止“可行性論證”變更為“可批性論證”，從而杜絕“三邊”工程；與此同時(shí)，將效益審計(jì)與重大項(xiàng)目的決策透明化、民主化并且社會(huì)化都有機(jī)結(jié)合起來。從而促進(jìn)有關(guān)部門進(jìn)行規(guī)范重大投資的決策程序。

1.2 查看公路工程的可行性研究報(bào)告，其批復(fù)及評(píng)審意見

其中重點(diǎn)是查看評(píng)審的意見。在現(xiàn)代，高速公路與一般公路都有它們的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，例如車流量及車道數(shù)量、車速、高架橋等，其建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)越高，則投資越大。而對(duì)于道路寬度、預(yù)先流量、經(jīng)濟(jì)效益等，在審計(jì)中都發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)均普遍高于實(shí)際情況。例如我們隨機(jī)抽查的本區(qū)的五條高速公路及三個(gè)二級(jí)的公路收費(fèi)站，在2007年的通行費(fèi)的收入與效益都并不理想，其與工程可行性的研究報(bào)告預(yù)測(cè)相差甚遠(yuǎn)。所以，針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的必要性以及建設(shè)規(guī)模與建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等，都應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的審計(jì)。

1.3 查看公路工程的初步設(shè)計(jì)文件以及批復(fù)文件

初步設(shè)計(jì)階段的首要目的在于確定設(shè)計(jì)方案。其中審計(jì)人員應(yīng)該著重的審查設(shè)計(jì)文件是否合法且完整，并且需要熟悉和掌握設(shè)計(jì)的情況。一般的初步設(shè)計(jì)文件是由：總說明書、總體的設(shè)計(jì)、其路線、路基、路面和排水、其施工方案、設(shè)計(jì)的概算等共計(jì)13篇及附件組成。

1.4 查看公路工程的施工圖設(shè)計(jì)以及概(預(yù))算的批復(fù)文件

建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算是要求設(shè)計(jì)人員根據(jù)其初步的設(shè)計(jì)圖紙和相關(guān)技術(shù)資料、概(預(yù))算定額或其指標(biāo)、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的編制程序及編制方法來確定其建設(shè)項(xiàng)目投資的設(shè)計(jì)文件。審計(jì)應(yīng)注重以下幾個(gè)方面：一是調(diào)整概(預(yù))算或是概(預(yù))算是否按照國家規(guī)定的編制辦法、其定額和標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)的單位進(jìn)行編制，經(jīng)有關(guān)的權(quán)力管理機(jī)關(guān)來批準(zhǔn)；二是審計(jì)設(shè)計(jì)變更內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，其手續(xù)是否齊全；三是針對(duì)單項(xiàng)工程投資、調(diào)整及建設(shè)內(nèi)容的變更，審計(jì)是否按其規(guī)定的管理程序報(bào)批、有否擴(kuò)大其規(guī)模和提高其標(biāo)準(zhǔn)；四是核實(shí)概(預(yù))算的總投資，審查其概(預(yù))算調(diào)整的原則、調(diào)整的系數(shù)、調(diào)整所增加的費(fèi)用；五是通過審查設(shè)計(jì)單位相關(guān)的收費(fèi)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算方法以及簽訂的合同是否是符合國家規(guī)定的。

1.5 查看公路工程的建設(shè)用地申請(qǐng)報(bào)告以及其批復(fù)文件

對(duì)公路審計(jì)，尤其是竣工結(jié)算的審計(jì)。一是應(yīng)該對(duì)公路工程建設(shè)用地的申請(qǐng)報(bào)告及批復(fù)文件來與實(shí)際征用的土地面積進(jìn)行對(duì)比，從中找出多征的土地量，從而得出路基、服務(wù)及生活區(qū)的用地量，最后得出究竟是哪里多征了土地；二是落實(shí)征地的拆遷安置補(bǔ)償問題。需必要的加強(qiáng)對(duì)地方政府與項(xiàng)目建設(shè)單位的征地拆遷的補(bǔ)償費(fèi)用的審計(jì)：一是審查是否有違規(guī)征地；二是審查有無截留、挪用及拖欠農(nóng)民的征地補(bǔ)償款。

1.6 查看公路工程的計(jì)劃及其投資安排。

主要審查其投資計(jì)劃是否真實(shí)有效、建設(shè)資金能否及時(shí)到位、以及是否經(jīng)濟(jì)性的使用公共資金。

1.7 查看公路工程的招標(biāo)資格預(yù)審以及評(píng)審報(bào)告。

公路工程招標(biāo)資格的預(yù)審審計(jì)主要是：審查建設(shè)單位是否按照《公路工程施工招標(biāo)資格預(yù)審辦法》而辦理，以及程序是否到位，資格預(yù)審的工作是否遵循公平、公正、公開、科學(xué)、擇優(yōu)的原則而展開。針對(duì)資格評(píng)審報(bào)告審查，一是審查其內(nèi)容是否完整；二是審查其是否已報(bào)交通主管的部門備案。

1.8 查看公路工程的招投標(biāo)。

根據(jù)招標(biāo)文件及設(shè)計(jì)圖紙其明確的范圍與規(guī)模，審核業(yè)主所提供的工程量清單，從而把符合招標(biāo)條件的所有承包商，通過一系列合理競(jìng)價(jià)來確定的投標(biāo)總價(jià)和中標(biāo)總價(jià)進(jìn)行比較，從而進(jìn)行審核。審查投標(biāo)單位是否有串通招標(biāo)投標(biāo)的行為，審查招標(biāo)者是否向投標(biāo)者有泄露標(biāo)底等行為。

1.9 查看工程的開標(biāo)情況并完成評(píng)標(biāo)報(bào)告 1.9.1 公開進(jìn)行招標(biāo)工作

公路工程招標(biāo)過程中應(yīng)該保證公開、公平、公正的原則。1.9.2 確定施工招標(biāo)的評(píng)定方法

對(duì)公路工程施工企業(yè)的評(píng)標(biāo)方法可以運(yùn)用最低評(píng)標(biāo)價(jià)法、合理低價(jià)法、綜合價(jià)格評(píng)估法等評(píng)估方法。評(píng)標(biāo)過程中要求主要是根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和相關(guān)文件確定施工的規(guī)模和范圍，這些圖紙和文件可以在業(yè)主方面找到，最后確定出符合施工各方面條件的承包商，雙方協(xié)商確定中標(biāo)的價(jià)格。1.9.3 雙方合同的簽約

雙方簽訂合同時(shí)應(yīng)注意下列工程價(jià)款的約定：（1）確定預(yù)付工程款的數(shù)額、支付工程款的時(shí)間及付款的方式；（2）按工程的進(jìn)度支付工程款的數(shù)量及付款時(shí)間；（3）如果工程發(fā)生變更時(shí)，確定索賠方式、支付方式及雙方制定解決辦法；（4）雙方明確發(fā)生工程款糾紛的解決方案；（5）制定關(guān)于擔(dān)保和保險(xiǎn)的相關(guān)事宜； 1.10 重視公路工程質(zhì)量的監(jiān)管及確定質(zhì)量監(jiān)督方案

今年來，我國推出了公路工程質(zhì)量監(jiān)督制度，建設(shè)單位應(yīng)該提出工程質(zhì)量監(jiān)督申請(qǐng)，并提供相關(guān)資料由項(xiàng)目所在地的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)審核。2 竣工決算審計(jì)

2.1 全面了解工程決算資料

監(jiān)理人員應(yīng)該對(duì)工程前期文件進(jìn)行重點(diǎn)審查，審查內(nèi)容主要是施工單位是否依據(jù)基本建設(shè)程序辦理各種手續(xù)；重點(diǎn)審查施工圖和竣工圖的圖紙修改部分是否符合實(shí)際建設(shè)要求和工程量的增減；對(duì)施工管理、工程質(zhì)量和檢驗(yàn)評(píng)定進(jìn)行驗(yàn)收，重點(diǎn)審查資料的合法性、真實(shí)性及完整性；建設(shè)項(xiàng)目決算的審計(jì)重點(diǎn)： 2.1.1對(duì)工程量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)

對(duì)工程量的審核主要是對(duì)工程量的計(jì)算方法和規(guī)則進(jìn)行審核，看他們是否與要求定額一致；嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)簽證制度，核實(shí)圖紙與施工是否一致；考慮施工方案是否有必要，效益是否好。2.1.2 定額套用

首先，要考慮到結(jié)算的定額選用是否正確。其次，監(jiān)理人員要檢查定額子目的套用是否有搞套定額現(xiàn)象的發(fā)生。最后，要嚴(yán)格地審核工程報(bào)價(jià)的結(jié)算是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)相一致。2.1.3 工程取費(fèi)

在結(jié)算階段中，重點(diǎn)審核各個(gè)項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)、計(jì)算比例是否符合規(guī)定。2.1.4 材料價(jià)差

為了保證工程質(zhì)量、確保項(xiàng)目正常運(yùn)行，監(jiān)理人員監(jiān)督工程用料就顯得十分重要。所以，監(jiān)理工作人員應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面的監(jiān)管：第一，材料有無質(zhì)量合格證書，質(zhì)量是否符合工程的要求；第二，根據(jù)市場(chǎng)的指導(dǎo)價(jià)和材料的預(yù)算價(jià)正確調(diào)整價(jià)差；第三，監(jiān)理工程師必須對(duì)施工企業(yè)采購的材料進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)及檢查該材料是否具備相關(guān)合格證書；

2.2 決算審計(jì)經(jīng)常采用的幾種方法

2.2.1 審核施工方案法

將實(shí)際施工情況與投標(biāo)時(shí)的施工方案進(jìn)行比較，如果二者的方案不同，成本結(jié)果一般不一樣。

2.2.2 現(xiàn)場(chǎng)勘查法

現(xiàn)場(chǎng)勘察法說的是監(jiān)理人員必須親臨現(xiàn)場(chǎng)，依據(jù)施工設(shè)計(jì)圖紙、竣工效果圖及竣工結(jié)算書對(duì)工程的質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)。這種方法尤其實(shí)在公路路基搞填深挖項(xiàng)目上十分適用。2.2.3 抽心法

采用專門的先進(jìn)設(shè)備對(duì)難以采用開挖驗(yàn)證的隱蔽工程進(jìn)行抽心檢測(cè)，例如，可以通過采用抽心的方法確定混凝土的路面、公路的瀝青的厚度。3 結(jié)語

其實(shí)做好公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不光這幾種方法，還需要監(jiān)理人員與施工人員的溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決。公路工程是道路工程的重要組成部分，公路工程是民生工程，隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，國家對(duì)公路建設(shè)的投資加大，公路工程的質(zhì)量也一定的提高。但不能對(duì)公路的質(zhì)量掉以輕心，必須將理論和實(shí)際結(jié)合起來，做到真正提高公路工程的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：銅川市重點(diǎn)公路建設(shè)項(xiàng)目管理辦法

銅川市重點(diǎn)公路工程建設(shè)項(xiàng)目管理處管理辦法

第一章

第一條

為了加強(qiáng)全市重點(diǎn)公路工程建設(shè)期間的管理，發(fā)揮投資效益，提高工程質(zhì)量，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公路建設(shè)項(xiàng)目管理的需要，特制定本辦法。

第二條

銅川市重點(diǎn)公路建設(shè)項(xiàng)目是我市公路網(wǎng)規(guī)劃中，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活改善有著十分重要作用的骨架線路上的重大建設(shè)工程，或國省道線路上的建設(shè)工程。它的資金來源主要有國家建設(shè)債券，省交通廳補(bǔ)助、銀行貸款、群眾投工投勞、地方財(cái)政補(bǔ)助。其投資額大，管理中政策性強(qiáng)，因此，進(jìn)一步明確項(xiàng)目管理職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行高效、科學(xué)、規(guī)范化管理是本辦法的宗旨。

第二章

第三條

銅川市重點(diǎn)公路工程建設(shè)項(xiàng)目管理處（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目管理處）是銅川市交通局的臨時(shí)派出機(jī)構(gòu)，在市重點(diǎn)公路建設(shè)指揮部及市交通局的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)市重點(diǎn)公路工程建設(shè)施工期間的項(xiàng)目管理。

第四條

項(xiàng)目管理處設(shè)處長(zhǎng)一名，副處長(zhǎng)一名（兼技術(shù)總負(fù)責(zé)）。下設(shè)一個(gè)綜合部、四個(gè)現(xiàn)場(chǎng)管理組。綜合部及現(xiàn)場(chǎng)管理組的人員組成根據(jù)當(dāng)年建設(shè)項(xiàng)目的多少及規(guī)模情況確定。

總則

組織機(jī)構(gòu)

第三章

職責(zé)范圍

第五條 項(xiàng)目管理處代表建設(shè)單位對(duì)列入計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間進(jìn)行管理，項(xiàng)目管理處處長(zhǎng)對(duì)工程項(xiàng)目全面負(fù)責(zé)。項(xiàng)目管理處副處長(zhǎng)（兼技術(shù)負(fù)責(zé)）對(duì)工程質(zhì)量負(fù)總責(zé)。項(xiàng)目管理處應(yīng)堅(jiān)持“組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、服務(wù)”八字工作方針，確保建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

第六條 項(xiàng)目管理處各部門及成員職責(zé)

一、項(xiàng)目管理處處長(zhǎng)

（一）代表建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面管理，負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理處的全盤工作，分管綜合部。

（二）定期向市重點(diǎn)公路建設(shè)指揮部、交通局領(lǐng)導(dǎo)、省公路局匯報(bào)項(xiàng)目管理處工作及工程進(jìn)展情況。

（三）協(xié)調(diào)監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位、地方政府之間的關(guān)系，處理他們提出的問題。

（四）完成上級(jí)交辦的其他工作。

二、項(xiàng)目管理處副處長(zhǎng)（技術(shù)負(fù)責(zé)）職責(zé)

（一）負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)期間的技術(shù)工作。

（二）協(xié)助項(xiàng)目管理處處長(zhǎng)完成分管的項(xiàng)目管理工作，分管現(xiàn)場(chǎng)管理組。

（三）受項(xiàng)目管理處處長(zhǎng)委托，行使處長(zhǎng)職權(quán)。

（四）抓好工程質(zhì)量管理，負(fù)責(zé)地質(zhì)不良地段技術(shù)方案的確 定，協(xié)助設(shè)計(jì)單位完善施工過程中的設(shè)計(jì)變更。

（五）完成處長(zhǎng)交辦的其他工作。

三、現(xiàn)場(chǎng)管理組職責(zé)

（一）在項(xiàng)目管理處領(lǐng)導(dǎo)下，代表項(xiàng)目管理處負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目合同管理、技術(shù)質(zhì)量管理以及變更設(shè)計(jì)和工程監(jiān)理工作。

（二）對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、費(fèi)用實(shí)施宏觀控制，審查承包人工程總體進(jìn)度計(jì)劃和、月度計(jì)劃，編制年報(bào)、月報(bào)，并報(bào)項(xiàng)目管理處匯總。

（三）按照變更設(shè)計(jì)管理辦法，在設(shè)計(jì)單位配合下，審核監(jiān)理工程師或承包人提出的工程變更設(shè)計(jì)申請(qǐng)，調(diào)查變更部位的現(xiàn)場(chǎng)情況，掌握變更的理由、依據(jù)及變更方案的合理性，審批構(gòu)造物位置的移動(dòng)的變更，涉及重大技術(shù)方案的調(diào)整和費(fèi)用增加的變更設(shè)計(jì)，需報(bào)項(xiàng)目管理處審批。

（四）審查監(jiān)理工程師簽認(rèn)的計(jì)量支付報(bào)表，審查工程分包、工程延期和工程索賠報(bào)告，為項(xiàng)目管理處領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（五）監(jiān)督檢查監(jiān)理工程師的工作，落實(shí)承包人執(zhí)行施工合同，檢查承包人質(zhì)量保證體系運(yùn)行狀態(tài)，提出質(zhì)量整改措施，督促承包人建立質(zhì)量保證體系，并落實(shí)質(zhì)量自檢責(zé)任人。

（六）加強(qiáng)合同文件和技術(shù)規(guī)范的學(xué)習(xí)，熟悉設(shè)計(jì)圖紙的施工要點(diǎn)，熟練掌握難點(diǎn)工程和關(guān)鍵工程的施工工藝，結(jié)合工程實(shí)際地形，推廣和應(yīng)用新技術(shù)和新工藝，指導(dǎo)施工單位解決現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)問題，提出合理可行的施工技術(shù)方案，以提高工程質(zhì)量，加快工程進(jìn)度。

（七）對(duì)工程質(zhì)量實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，堅(jiān)持質(zhì)量巡查制度，組織中間質(zhì)量抽檢，抽檢頻率不小于5%，發(fā)布質(zhì)量抽檢通報(bào)，組織學(xué)習(xí)和觀摩質(zhì)量?jī)?yōu)良的施工項(xiàng)目，表揚(yáng)好的，批評(píng)差的，針對(duì)出現(xiàn)的質(zhì)量問題，責(zé)令承包人進(jìn)行整改，并寫出質(zhì)量問題處理報(bào)告。

（八）根據(jù)總體進(jìn)度計(jì)劃要求，檢查各合同段的月計(jì)劃、旬計(jì)劃執(zhí)行情況，通過以日保周、以周保旬、以旬保月的措施，確保總體進(jìn)度計(jì)劃的實(shí)施。

（九）每隔10天檢查一次承包人的工程進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況、質(zhì)量保證體系運(yùn)行狀態(tài)、文明施工、安全生產(chǎn)和施工管理工作，根據(jù)每月的考評(píng)綜合分，排出名次順序。實(shí)行重獎(jiǎng)重罰，以保質(zhì)保量按期完成施工任務(wù)。

（十）負(fù)責(zé)竣工文件的匯總、編制和工程決算，組織交工驗(yàn)收、辦理竣工驗(yàn)收申請(qǐng)。

（十一）搞好公路建設(shè)征地拆遷宣傳工作，積極協(xié)助沿線政府搞好征遷工作，確保征遷工作按計(jì)劃完成，交付施工單位施工。

（十二）按照上級(jí)政策規(guī)定和征地拆遷工作要求，負(fù)責(zé)催辦施工界內(nèi)的征遷落實(shí)工作和因變更設(shè)計(jì)而涉及的征地拆遷工作。

（十三）搞好與當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門和群眾的協(xié)調(diào)工作，協(xié)助施工單位解決施工中因征遷問題產(chǎn)生的糾紛，保證施工環(huán)境良好。

（十四）協(xié)助施工單位辦理臨時(shí)用地、用水、用電等問題，做好開工前的準(zhǔn)備工作。

四、綜合部職責(zé)

（一）在項(xiàng)目管理處處長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下積極籌措工程資金，按照國家有關(guān)規(guī)定使用好工程建設(shè)資金，搞好財(cái)務(wù)核算和工程財(cái)務(wù)決算工作。

（二）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，杜絕計(jì)劃外資金支付，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃分析，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

（三）負(fù)責(zé)項(xiàng)目處行政事務(wù)管理，做好項(xiàng)目處的后勤服務(wù)工作，搞好項(xiàng)目處的車輛管理，合理調(diào)配車輛。

（四）負(fù)責(zé)項(xiàng)目處文件的起草、收發(fā)和傳閱，以及項(xiàng)目處的會(huì)議籌備工作。

（五）協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)搞好項(xiàng)目處日常事務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)項(xiàng)目處的內(nèi)保，做好六防（防火、防盜、防食物中毒、防觸電、防煤氣中毒、防意外傷害事故）工作。

（六）抓好工程項(xiàng)目管理的宣傳報(bào)道和辦好《工程動(dòng)態(tài)》簡(jiǎn)報(bào)。

（七）完成項(xiàng)目管理處交辦的其他工作。

第七條 組織中間檢測(cè)及交工驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收方面的職責(zé)

一、在施工過程中，根據(jù)工程進(jìn)展情況，項(xiàng)目管理處將委托有資格的檢測(cè)單位，對(duì)工程關(guān)鍵部門進(jìn)行中間抽檢，公布檢測(cè)結(jié)果，作為評(píng)比質(zhì)量好壞的第一手資料。

二、工程完工后，組織監(jiān)理單位檢查驗(yàn)收各施工單位的竣工資料整理情況，提出處理意見，直至驗(yàn)收合格。

三、委托有資格的質(zhì)量檢測(cè)單位進(jìn)行工程完工檢測(cè)，提出檢測(cè)要求，驗(yàn)收檢測(cè)報(bào)告。

四、負(fù)責(zé)編寫項(xiàng)目管理執(zhí)行報(bào)告，并安排設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位完成總結(jié)報(bào)告。

五、待全部工程完成后，及時(shí)向有關(guān)部門上報(bào)交工驗(yàn)收申請(qǐng)，并協(xié)助有關(guān)部門組織交工驗(yàn)收。

六、組織監(jiān)理單位檢查落實(shí)、安排督促《交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》中提出的工程缺陷和遺留問題，直至驗(yàn)收合格。

七、收集整理竣工驗(yàn)收所需的一切資料，具備條件后，向有關(guān)部門提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)，協(xié)助有關(guān)部門組織竣工驗(yàn)收。

第四章 隸屬關(guān)系及職責(zé)

第八條 項(xiàng)目管理處同重點(diǎn)公路建設(shè)指揮部辦公室的關(guān)系為上下級(jí)關(guān)系，其職責(zé)為

一、定期向指揮部辦公室匯報(bào)工程建設(shè)情況和需要指揮部辦公室會(huì)議協(xié)調(diào)解決的問題。

二、提出建議召開指揮部辦公室會(huì)議及提請(qǐng)會(huì)議研究的問題。

三、按時(shí)上報(bào)工程月、季、報(bào)表和工程簡(jiǎn)報(bào)。

四、根據(jù)工程進(jìn)展情況及需要，邀請(qǐng)并組織指揮部成員視察工地現(xiàn)場(chǎng)。

第九條

項(xiàng)目管理處在征遷工作方面的職責(zé)為

一、負(fù)責(zé)沿線征地拆遷工作的調(diào)查摸底工作，起草征遷承包合同，供市政府與縣區(qū)政府簽訂總承包合同，督促、檢查、協(xié)調(diào) 征地拆遷工作。

二、在縣區(qū)政府征遷代表、監(jiān)理工程師參加下，向施工單位移交施工現(xiàn)場(chǎng)。

三、協(xié)助施工單位落實(shí)臨時(shí)用地。

四、督促施工單位按照合同文件要求，做好并維持公路沿線附近的正常交通和農(nóng)田排灌。

五、商請(qǐng)公路建設(shè)指揮部和沿線政府協(xié)調(diào)解決施工單位與當(dāng)?shù)厝罕姾陀嘘P(guān)部門的關(guān)系，及時(shí)處理相互間的糾紛。

六、協(xié)同公路建設(shè)指揮部辦公室、當(dāng)?shù)卣?lián)系解決施工單位在勞務(wù)、材料、生活物質(zhì)供應(yīng)上的問題，協(xié)助解決施工單位提出的疑難問題。

第十條 項(xiàng)目管理處同設(shè)計(jì)單位的關(guān)系為委托關(guān)系，在施工設(shè)計(jì)方面的職責(zé)為

一、嚴(yán)格執(zhí)行《陜西省公路工程設(shè)計(jì)變更管理辦法》，批復(fù)監(jiān)理工程師對(duì)工程或其任何形式的變更，確定變更單價(jià)。

二、根據(jù)監(jiān)理工程師和施工單位提出的變更意見，會(huì)同設(shè)計(jì)單位決定是否變更和如何變更，如批復(fù)變更將委托設(shè)計(jì)單位進(jìn)行變更設(shè)計(jì)，經(jīng)審定后，交監(jiān)理工程師下達(dá)變更令，交付施工。

第十一條

項(xiàng)目管理處同監(jiān)理單位的關(guān)系為委托關(guān)系，在監(jiān)理工作方面的職責(zé)為

一、按照建設(shè)單位和監(jiān)理單位簽訂的合同規(guī)定，支持和保證監(jiān)理工程師在現(xiàn)場(chǎng)獨(dú)立、公正地行使監(jiān)理職權(quán)。

二、對(duì)監(jiān)理工程師提出的設(shè)計(jì)變更、報(bào)告、報(bào)表及時(shí)批復(fù)和 做出處理。

三、對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查。檢查和落實(shí)駐地監(jiān)理工程師的人員到場(chǎng)情況，監(jiān)督監(jiān)理工程師簽認(rèn)的原始記錄、抽檢資料頻率和監(jiān)理日記。審查監(jiān)理工程師每月寫出的監(jiān)理報(bào)告。有權(quán)向監(jiān)理單位提出更換不稱職的監(jiān)理人員。

第十二條

項(xiàng)目管理處同施工單位的關(guān)系為合同關(guān)系，在施工單位關(guān)系上的職責(zé)為

一、嚴(yán)格履行施工承包合同，對(duì)施工單位在工程施工過程中的嚴(yán)重履約行為可采取確保工程質(zhì)量、進(jìn)度的措施。如清退施工單位或指定分包。

二、向合同段派出業(yè)主代表，檢查承包單位合同執(zhí)行情況。

三、組織相關(guān)方面的會(huì)議（技術(shù)交流、施工質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)會(huì)），并組織工程質(zhì)量檢收工作。

四、參加監(jiān)理工程師召開的工地會(huì)議。

第五章

第十三條

本辦法由銅川市重點(diǎn)公路工程建設(shè)項(xiàng)目管理處負(fù)責(zé)解釋

第十四條

本辦法自二○○二年五月執(zhí)行

附則

第四篇：搞好縣級(jí)人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

搞好縣級(jí)人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

監(jiān)督的幾點(diǎn)思考

-------騰沖縣人大財(cái)經(jīng)工委何家勝

為了加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量和投資效益，2008年4月2日云南省人民政府第3次常務(wù)會(huì)議，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合云南省實(shí)際，通過了《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》(云南省政府145號(hào)令),其中:第五條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，并依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作報(bào)告”。由此可見，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)評(píng)價(jià)已成為國家審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一項(xiàng)重要工作任務(wù)，同時(shí)，也給人大機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審議監(jiān)督帶來了新的挑戰(zhàn)。

由于我國公共財(cái)政的改革剛處于起步階段，很多配套制度尚未建立，外部環(huán)境還不夠完善，人大對(duì)政府投資審計(jì)的監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施，在具體實(shí)施中特別是在基層的實(shí)施過程中必然存在一些尚待完善的問題，需要我們認(rèn)真加以研究和解決。本文試就此談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、充分認(rèn)識(shí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀、存在問題是搞好人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審議監(jiān)督前提

（一）審計(jì)的現(xiàn)狀

1、審計(jì)相關(guān)法規(guī)的缺失

近年來，審計(jì)署及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)先后頒布了政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)，但只是規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購、工程結(jié)算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其規(guī)定的比較原則、抽象，不能指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。審計(jì)人員在具體工作中如何確定審計(jì)的范圍與內(nèi)容仍然感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)大量的建設(shè)管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。

2、政府投資審計(jì)的力量不足

隨著政府公共財(cái)政投資的不斷加大，對(duì)投資審計(jì)的要求越來越高，審計(jì)人員必須具備審計(jì)、基本建設(shè)財(cái)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理、工程造價(jià)控制、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，懂得從審計(jì)的角度敏銳捕捉問題，運(yùn)用綜合知識(shí)，掌握從宏觀上認(rèn)識(shí)問題和分析問題的意識(shí)和能力。但目前，審計(jì)部門具有這種能力的人員少之又少，具備資質(zhì)的工程專業(yè)人員也嚴(yán)重不足。

3、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的手段落后

限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，無法采取先進(jìn)的檢測(cè)手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程的檢測(cè)資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。對(duì)工程隱蔽簽證不實(shí)、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.整合審計(jì)資源帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

組織社會(huì)中介力量參與政府投資審計(jì)，整合審計(jì)資源，實(shí)踐中這種做法正在得到運(yùn)用，已初步顯示成效。由于中介組織的局限性、經(jīng)濟(jì)效益性，會(huì)給國家審計(jì)帶來組織風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建筑市場(chǎng)中存在的問題

1、建筑市場(chǎng)不夠規(guī)范，管理體制不明確

建設(shè)工程由決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評(píng)估等階段組成。現(xiàn)行建設(shè)工程項(xiàng)目管理體制名為“三位一體”，實(shí)際上存在著各自為政，互不配合，權(quán)責(zé)不清等問題，形成施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理、審計(jì)等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系紊亂，嚴(yán)重違背工程建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，致使一些項(xiàng)目出現(xiàn)隨意增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題。這些建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)充分的可行性分析，有的甚至未落實(shí)資金，具有極大的隨意性和盲目性，造成項(xiàng)目投資的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。

2、招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行

招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行，如：有些工程發(fā)包單位搞“暗箱”操作，不按正常規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，向投標(biāo)單位索要回扣、好處費(fèi)；有的工程在招標(biāo)前“設(shè)局”，招標(biāo)中“演戲”，進(jìn)行串標(biāo)、陪標(biāo)、買標(biāo)、漏標(biāo)等；有的建設(shè)單位采取指令發(fā)包、人情標(biāo)、招標(biāo)變議標(biāo)、規(guī)避招投標(biāo)等假招標(biāo)形式，實(shí)現(xiàn)由指定投標(biāo)人中標(biāo)的違法目的。

3、違反建設(shè)程序，導(dǎo)致“三邊工程”

建設(shè)程序是建設(shè)項(xiàng)目客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，也是建設(shè)項(xiàng)目自然規(guī)律的要求，必須嚴(yán)格遵守。不少部門跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金比較積極，但對(duì)前期工作卻不夠重視。往往為了“搭車”上項(xiàng)目，只好東拼西湊一些沒有工作基礎(chǔ)的項(xiàng)目開工建設(shè)，然后再補(bǔ)做前期工作，許多連初步設(shè)計(jì)甚至可行性研究報(bào)告還沒有審批，成為邊設(shè)計(jì)、邊報(bào)批、邊施工的“三邊工程”，嚴(yán)重違反基本建設(shè)程序。

4、承包合同條款不清，責(zé)任不明確

有的工程項(xiàng)目合同格式過于簡(jiǎn)化，條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)；人工、材料、機(jī)械單價(jià)和費(fèi)率不作詳細(xì)約定；工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是在包干合同中，往往對(duì)包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒有明確設(shè)定，結(jié)果是包干項(xiàng)目包不死，合同形同虛設(shè)，最終還是按實(shí)結(jié)算，這樣也就難以控制工程造價(jià)。

二、地方人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督中幾個(gè)需要解決的問題

（一）人大監(jiān)督面臨政治體制障礙

在我國，最核心的政治體制問題還是黨政領(lǐng)導(dǎo)體制問題。我國客觀上存在兩個(gè)公共管理系統(tǒng)，一是國家公共管理體系，主要由人大、政府和司法機(jī)關(guān)組成；二是執(zhí)政黨公共管理系統(tǒng)。人民代表大會(huì)是國家的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，而中國共產(chǎn)黨是我國政治體制中的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)這三種權(quán)力中，決策權(quán)是核心，執(zhí)政黨掌握這一權(quán)力，事實(shí)上也就控制了政治領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。

從職權(quán)側(cè)重的角度來劃分，黨委行使決策權(quán)、政府行使執(zhí)行權(quán)、人大行使監(jiān)督權(quán)。在國家權(quán)力運(yùn)行中，黨委往往直接決定本行政區(qū)域內(nèi)的重大事務(wù)，甚至包括重大的行政事務(wù)和司法事務(wù)，黨委的某些重大決定有時(shí)不經(jīng)過人大依照法律程序討論和決定，就直接交由行政、司法機(jī)關(guān)去執(zhí)行，有時(shí)黨委還與政府共同決定某些事務(wù)，對(duì)于黨委的決定及其由行政、司法機(jī)關(guān)在實(shí)施中出現(xiàn)的問題，人大如何進(jìn)行監(jiān)督和糾正還缺少具體制度安排。另一方面，在人大對(duì)某些行政和法律行為監(jiān)督時(shí)，在實(shí)踐中往往會(huì)最終 “監(jiān)督到黨委頭上”，轉(zhuǎn)變成為人大對(duì)黨的直接監(jiān)督，而人大又是受黨委領(lǐng)導(dǎo)的。因此，黨的領(lǐng)導(dǎo)與人大監(jiān)督的關(guān)系問題便成了一個(gè)影響人大監(jiān)督職能發(fā)揮的政治體制難題。

（二）發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的審議、監(jiān)督職能，督促政府及相關(guān)職能部門按相關(guān)基本建設(shè)法律法規(guī)辦事，以最大限度地提高政府投資的績(jī)效。

按省政府145號(hào)令的要求，督促發(fā)展改革、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等有關(guān)行政主管部門，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的工程投資安排和預(yù)計(jì)完工項(xiàng)目情況抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的職能，建議政府對(duì)審計(jì)人員的補(bǔ)充、培訓(xùn)、經(jīng)費(fèi)的保障，同時(shí)督促財(cái)政及經(jīng)濟(jì)主管部門提高基建財(cái)務(wù)的管理工作。

（三）督促審計(jì)部門嚴(yán)格按政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法的規(guī)定行使監(jiān)督權(quán)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

1、明確思路突出重點(diǎn)

“以地方重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和財(cái)政性建設(shè)資金為主要審計(jì)和審計(jì)調(diào)查對(duì)象，檢查和揭示財(cái)政性建設(shè)資金使用和建設(shè)項(xiàng)目管理方面存在的主要問題，達(dá)到規(guī)范管理，保證資金運(yùn)行安全，提高投資效益。”圍繞著這一思路，在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，重點(diǎn)體現(xiàn)地方政府的投資方向，重點(diǎn)關(guān)注一些群眾密切關(guān)心的建設(shè)項(xiàng)目和問題。根據(jù)工程建設(shè)的不同環(huán)節(jié)和階段，分階段抓重點(diǎn)，有針對(duì)性地確定審計(jì)工作的內(nèi)容和方法，重點(diǎn)反映嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設(shè)經(jīng)營管理體制、投資法制建設(shè)和政策方面存在的不適應(yīng)、不配套問題。

2、微觀著手，宏觀著眼，全程跟蹤抓住環(huán)節(jié)

把審計(jì)工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工決算等整個(gè)過程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)行監(jiān)管“關(guān)口”前移，找出關(guān)鍵性問題，揭露原因。及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域中具有代表性、普遍性、傾向性、苗

頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實(shí)可行的對(duì)策，向政府和有關(guān)部門提出建設(shè)性意見。全過程的審計(jì)監(jiān)督主要表現(xiàn)在投資規(guī)模控制環(huán)節(jié)、招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)、工程計(jì)量和變更環(huán)節(jié)、建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)、征地拆遷環(huán)節(jié)。

4、改進(jìn)方法強(qiáng)化手段

按不同審計(jì)要求和審計(jì)目的，對(duì)不同項(xiàng)目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應(yīng)的審計(jì)方法。

（1）對(duì)工程內(nèi)容簡(jiǎn)單，普通單一的投資項(xiàng)目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長(zhǎng)效管理建設(shè)等，應(yīng)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結(jié)算審計(jì)了，等于將整個(gè)工程審計(jì)了。通過工程結(jié)算審計(jì)，揭示項(xiàng)目管理上的存在問題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價(jià)，就能有效地控制造價(jià)，達(dá)到節(jié)省投資的審計(jì)目的。

（2）對(duì)一些投資涉及面廣，項(xiàng)目完整的投資事項(xiàng)，如：新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新建道路等，進(jìn)行竣工決算審計(jì)。這類工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計(jì)支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計(jì)，糾正虛報(bào)投資、侵占國家權(quán)益的行為，核準(zhǔn)整個(gè)項(xiàng)目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價(jià)值依據(jù)。

（3）對(duì)投資量大、建設(shè)周期長(zhǎng)的重大建設(shè)項(xiàng)目，如行政中心建設(shè)、大型市政公共設(shè)施建設(shè)等，可根據(jù)條件建立審計(jì)員派駐制度，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要節(jié)點(diǎn)或者全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。通過跟蹤，將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、組織、管理、實(shí)施、評(píng)估、驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞蟊O(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個(gè)工程的管理情況、財(cái)務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時(shí)指出存在的主要問題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，確保公共資金真實(shí)、合法、有效地使用。

（4）對(duì)一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目，如：標(biāo)志工程、實(shí)事工程、社會(huì)公益工程等，可有選擇地展開效益審計(jì)。效益審計(jì)是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計(jì)，在對(duì)項(xiàng)目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資效果情況審計(jì)的基礎(chǔ)上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失等問題，評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的效益，重點(diǎn)揭露影響投資經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)效益的主要問題，提出科學(xué)合理的建設(shè)性意見，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。

（四）支持審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制

1．新國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制

當(dāng)前的突出問題主要表現(xiàn)為：一是主管職能部門監(jiān)管不力；二是內(nèi)控機(jī)制不完善；三是權(quán)責(zé)不明，政企不分。這造成了建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的“越位”和“缺位”，產(chǎn)生了“誰都管，誰也管不好、管不了”的現(xiàn)象。根據(jù)我國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的缺陷，應(yīng)重點(diǎn)采取以下措施：一是實(shí)行以審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使監(jiān)督職能為主的監(jiān)督體制，修改并完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度，剝離原來分散在有關(guān)部門的監(jiān)督職能，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使，實(shí)現(xiàn)投資主體、管理主體與監(jiān)督主體的徹底分離。二是理順建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的內(nèi)部機(jī)制。形

成審計(jì)機(jī)關(guān)與其他監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)關(guān)系，形成監(jiān)督合力。

按145號(hào)令的要求，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核的，有關(guān)部門不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算和竣工驗(yàn)收手續(xù)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門，通過審計(jì)，嚴(yán)肅查處工程建設(shè)管理中的高估冒算、虛報(bào)投資、損失浪費(fèi)、侵占國家權(quán)益等行為，為建設(shè)項(xiàng)目筑起一道堅(jiān)實(shí)的“防護(hù)墻”。

2．建設(shè)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)其主要內(nèi)容包括立項(xiàng)決策評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)施工評(píng)價(jià)、生產(chǎn)運(yùn)營評(píng)價(jià)和建設(shè)效益評(píng)價(jià)，可以全面總結(jié)項(xiàng)目投資管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。工作中很少將建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)作為基本建設(shè)程序的一部分，但建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作具有投資項(xiàng)目審計(jì)的重要特性，因此，可以將建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作作為投資項(xiàng)目審計(jì)的組成部分，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開展對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)，最終實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的全過程監(jiān)督。

建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)要運(yùn)用系統(tǒng)工程的理論，采用宏觀和微觀相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)和技術(shù)相結(jié)合的方法，全面對(duì)比考核項(xiàng)目前期預(yù)測(cè)情況、項(xiàng)目建成后實(shí)際結(jié)果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益，分析生產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)條件變化，技術(shù)方案的實(shí)施，運(yùn)營環(huán)境的變化等情況，從中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。

三、搞好人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的幾點(diǎn)思考

（一）堅(jiān)持執(zhí)政為民，才能保證行使監(jiān)督權(quán)的正確方向

憲法規(guī)定“中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民”、“全國人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)都由民主選舉產(chǎn)生，對(duì)人民負(fù)責(zé)，受人民監(jiān)督”，這就表明人大及其常委會(huì)的職權(quán)是來自并受制于人民的。人大及其常委會(huì)的法律地位，決定了其權(quán)力行使的過程既是貫徹黨的方針政策的過程也是代表人民利益，參與對(duì)國家事務(wù)管理的過程。因此作為代“民”行使監(jiān)督權(quán)的機(jī)關(guān)必須忠實(shí)地代表人民的利益，時(shí)刻了解人民群眾的愿望和要求，使監(jiān)督工作始終按照人民的意志進(jìn)行。

（二）人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督，中心是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，維護(hù)國家建設(shè)資金的安全、完整實(shí)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制審計(jì)報(bào)告方式，實(shí)行重大項(xiàng)目、重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告方式，及時(shí)、真實(shí)地提交審計(jì)工作報(bào)告中所指出問題的整改情況報(bào)告。

對(duì)政府公共工程績(jī)效審計(jì)，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目過程及經(jīng)營管理審計(jì)或調(diào)查，揭露問題，提出建議，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。

投資領(lǐng)域的權(quán)力主要表現(xiàn)為決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)、建設(shè)資金支配權(quán)等等。通過審計(jì)揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或政府部門因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的無效投資及損失浪費(fèi)等問題，監(jiān)督其決策行為；揭露項(xiàng)目概算與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)或弄虛作假申報(bào)項(xiàng)目、騙取財(cái)政資金的情況，監(jiān)督政府部門的項(xiàng)目審批工作有無失察、失職的問題；揭露建設(shè)領(lǐng)域因政府部門監(jiān)管不力或監(jiān)管滯后，造成損失浪費(fèi)的問題，監(jiān)督政府部門的監(jiān)管行為是否及時(shí)有效；揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)利用權(quán)力干預(yù)建設(shè)的活動(dòng)，違反招投標(biāo)法規(guī)的規(guī)定，干預(yù)工程

承發(fā)包，不顧批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，干預(yù)工程建設(shè)過程、建設(shè)工期等濫用權(quán)力的行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力運(yùn)用；揭露政府首長(zhǎng)違反人大批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算安排，動(dòng)用建設(shè)資金搞“政績(jī)工程”、“形象工程”的違規(guī)行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建設(shè)資金的支配權(quán)。

（三）把人大跟蹤督辦與審計(jì)的跟蹤審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來是保證政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)效果的手段

建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計(jì)。

人大機(jī)關(guān)與審計(jì)部門一體，要善于綜合運(yùn)用各種監(jiān)督形式和手段，加大監(jiān)督力度。每年都確定1-2個(gè)事項(xiàng)作為監(jiān)督的重點(diǎn)工作，運(yùn)用議案、專題調(diào)查，上下聯(lián)動(dòng)執(zhí)法檢查，開展評(píng)議以及作決議決定等形式和手段，加大監(jiān)督的力度。

加強(qiáng)跟蹤督辦，努力為群眾多辦實(shí)事。議題選準(zhǔn)后，就鍥而不舍，一抓到底。工作中我們不滿足于作出決定決議，提出建議意見，而是把監(jiān)督工作著力點(diǎn)放在跟蹤督查上。認(rèn)真抓好“督辦”這一環(huán)節(jié)，對(duì)人大常委會(huì)作出的審議意見，決議決定或代表議案意見，采取領(lǐng)導(dǎo)督辦，回查反饋，視察評(píng)議和跟蹤督辦等形式，加大監(jiān)督力度。

總之，搞好人大對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的監(jiān)督，要從全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，建設(shè)廉潔政府、責(zé)任政府和法制政府的高度，充分認(rèn)識(shí)投資審計(jì)剛起步的現(xiàn)狀，同時(shí)從提高審計(jì)威信的角度，人大機(jī)關(guān)要支持審計(jì)查出問題整改的重要性，督促相關(guān)單位把審計(jì)提出的各項(xiàng)整改措施落到實(shí)處，防止走過場(chǎng)，能立即整改的要立即整改，不能立即整改的要作出計(jì)劃期限整改，做到事事有結(jié)果、件件有落實(shí)。綜合運(yùn)用各種監(jiān)督形式和手段，加大監(jiān)督力度。運(yùn)用議案、專題調(diào)查，上下聯(lián)動(dòng)執(zhí)法檢查，開展評(píng)議以及作決議決定等形式和手段，加大監(jiān)督的力度。人大監(jiān)督工作的效果，在很大程度上取決于力所能及地為群眾辦些實(shí)事，只有多辦實(shí)事，才能得到群眾的信任和擁護(hù)，保證國家財(cái)政資金、建設(shè)資金真正地用在實(shí)處，以最大限度地提高政府投資的績(jī)效，有效地保護(hù)干部。

第五篇：公路部門內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)及方法探討

公路部門內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)及方法探討

公路部門內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)及方法探討

[摘要]隨著公路事業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在公路管理中起著越來越重要的作用，特別是在國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（修訂版）出臺(tái)后，如何在公路管理中進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的綜合監(jiān)督作用，本文就內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把握的幾大重點(diǎn)內(nèi)容及審計(jì)方法作出了一些探討。

[關(guān)鍵詞]公路 內(nèi)部審計(jì) 探討

近幾年來，由于我國實(shí)施積極的財(cái)政政策加大交通基礎(chǔ)設(shè)施投入，高速公路建設(shè)突飛猛進(jìn)。公路部門的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)管理及規(guī)費(fèi)征收工作，由于公路部門點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣、資金分散的特點(diǎn)，在公路項(xiàng)目建設(shè)和養(yǎng)護(hù)管理中存在的概預(yù)算控制不嚴(yán)，未進(jìn)行招投標(biāo)，重大設(shè)計(jì)變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)資金被擠占、挪用、截留等問題也日益暴露出來。因此，公路部門必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，開展經(jīng)常性、獨(dú)立性的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，提高內(nèi)審法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，健全公路管養(yǎng)長(zhǎng)效機(jī)制，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的交通支撐和保障。

一、公路部門內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把握的幾大重點(diǎn)

（一）突出建、養(yǎng)工程專項(xiàng)審計(jì)。加強(qiáng)新建、大中修、改擴(kuò)建公路項(xiàng)目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算的全過程跟蹤審計(jì)。在建設(shè)前期重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目工程可行性研究立項(xiàng)批復(fù)程序、項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)程序。在建設(shè)期間，重點(diǎn)開展履約擔(dān)保、動(dòng)員預(yù)付款擔(dān)保、保險(xiǎn)合同審計(jì)，看建設(shè)單位與施工單位是否按合同規(guī)定對(duì)工程一切險(xiǎn)及第三方責(zé)任險(xiǎn)及時(shí)、足額投保；開展工程量審計(jì)，看監(jiān)理單位批復(fù)的工程量是否與施工圖設(shè)計(jì)文件的工程量相符；開展計(jì)量支付審計(jì)，看合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符；開展工程變更審計(jì)、土地征遷審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題；開展財(cái)務(wù)審計(jì)，審查有無隱瞞、虛增收入、私設(shè)“小金庫”的問題。在建設(shè)后期，開展竣工決算設(shè)計(jì)，審查施工過程有無多計(jì)工程量、重復(fù)計(jì)量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯(cuò)套定額、多計(jì)取費(fèi)用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象。通過事前、事中、事后監(jiān)督，嚴(yán)格查處違法違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目和擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金等問題。

（二）突出路政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。開展路政經(jīng)費(fèi)審計(jì)，查看路征開支明細(xì)賬，對(duì)比實(shí)際開支額與預(yù)算額，審查上級(jí)主管部門下?lián)艿挠糜谌祟^開支的經(jīng)費(fèi)是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開展路產(chǎn)損失賠補(bǔ)償費(fèi)審計(jì)，查看票證賬、應(yīng)繳財(cái)政專戶明細(xì)帳和“其它收入”

帳，核實(shí)是否實(shí)行收支兩條線，是否逐月上繳有無隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。

（三）突出公路通行費(fèi)收支審計(jì)。加強(qiáng)公路運(yùn)營管理單位通行費(fèi)收支審計(jì)，主要把握三個(gè)方面：重點(diǎn)審查通行費(fèi)收支制度建立及執(zhí)行情況，收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，開票、收款與記賬三者是否實(shí)行職務(wù)分離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約，是否建立完善的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、票證管理和收費(fèi)稽查管理制度，各項(xiàng)管理措施是否積極有效。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位通行費(fèi)收支預(yù)算是否及時(shí)上報(bào)并經(jīng)上級(jí)單位批復(fù)，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。重點(diǎn)審查車輛通行收費(fèi)票證管理情況，票證(卡)是否由專人、專庫保管，票證賬實(shí)、賬卡、賬表是否一致等情況。通過對(duì)通行費(fèi)收入資金來源與運(yùn)用的合規(guī)性、合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問題。

（四）突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以任中審計(jì)為主，任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支數(shù)額大、二級(jí)單位和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，把被審計(jì)對(duì)象履職期間本部門組織預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入、國家有關(guān)政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況作為內(nèi)審的重要內(nèi)容。強(qiáng)化追蹤問效，召開領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改會(huì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改時(shí)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容提出明確要求，督促審計(jì)結(jié)果落實(shí)。并將審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核體系，作為組織部門選拔、任用、考核考察干部的重要依據(jù)。

（五）突出公務(wù)支出與公款消費(fèi)審計(jì)。加強(qiáng)公路部門“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和樓堂管所建設(shè)維護(hù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算情況的內(nèi)部審計(jì)，檢查“八項(xiàng)規(guī)定”的落實(shí)情況，檢查公務(wù)接待審批報(bào)銷程序、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，促進(jìn)公路內(nèi)部系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

二、公路部門內(nèi)部審計(jì)方法手段

（一）開展審前調(diào)查。內(nèi)審工作之前應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面調(diào)查，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部運(yùn)行情況，包括組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營活動(dòng)等情況，為后期審計(jì)計(jì)劃編制與實(shí)施打下基礎(chǔ)。

（二）開展交叉審計(jì)、聯(lián)合會(huì)審。公路部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)打破科室局限、上下級(jí)部門之間的局限，整合資源，根據(jù)內(nèi)審計(jì)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，編制針對(duì)性強(qiáng)、具有可操作性的交叉審計(jì)方案，交叉審計(jì)要配合聯(lián)合會(huì)審統(tǒng)一進(jìn)行，提高審計(jì)效能，促進(jìn)相互交流、集思廣益，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。

（三）開展公路項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。變事后控制為事前、事中控制，應(yīng)對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正階段性工程建設(shè)中的違紀(jì)違規(guī)問題，促進(jìn)財(cái)政資金的合理高效使用。

（四）外聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)如果在相關(guān)專業(yè)知識(shí)受到限制、審計(jì)力量不足等情形下，可以外聘資質(zhì)信譽(yù)高、業(yè)績(jī)突出、專業(yè)水平強(qiáng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，簽訂工程造價(jià)咨詢審計(jì)服務(wù)合同，以合同的形式約定雙方的職責(zé)、審計(jì)服務(wù)內(nèi)容、審計(jì)期限、審計(jì)質(zhì)量、人員配置及工作要求等內(nèi)容，確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效能。

（五）開展后續(xù)跟蹤審計(jì)。在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)報(bào)告中所涉及的審計(jì)意見和建議進(jìn)行跟蹤，監(jiān)督被審計(jì)單位是否采取了風(fēng)險(xiǎn)防范和整改措施。在后續(xù)跟蹤審計(jì)中，可采取審計(jì)約談、審計(jì)結(jié)果公開、情況通報(bào)會(huì)等形式促進(jìn)審計(jì)意見、審計(jì)決定落實(shí)。