第一篇：高新技術企業申報的所有研發費用是否都可以

高新技術企業申報的所有研發費用是否都可以

我公司是集團下面的一家生產性子公司，承擔全集團技術研發和生產某幾類產品的職能。我公司所有研發費用，是否都能作為研發費用稅前扣除？是否都能作為申報高新技術企業的研發投入（除我公司自身生產的產品研發成果自用外，其它研發成果轉讓給其它公司使用）？另外，研發項目是否可以企業自行立項，還是需要報相關部門審批？

1、《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發〔2008〕116號）第四條規定，企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

第十三條規定，主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書。

根據上述規定，與取得收入有關的研發費用可以稅前扣除，但加計扣除的研發費用立項應符合國稅發〔2008〕116號文件第四條規定，主管稅務機關對申報項目有異議的，可要求企業提供政府科技部門的鑒定意見書。

2、申請高新技術企業，應對“主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權”，從事的研發活動應有省級以上科技計劃立項證明。

《科技部財政部國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》（國科發火〔2008〕172號）第二條規定，本辦法所稱的高新技術企業是指：在《國家重點支持的高新技術領域》（見附件）內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。

第十條規定，高新技術企業認定須同時滿足以下條件：

（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

（二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

（四）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1.最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業，比例不低于3%.其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%.企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

（五）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

（六）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（另行制定）的要求。

第十一條規定，高新技術企業認定的程序如下：

（二）提交下列申請材料

1.高新技術企業認定申請書；

2.企業營業執照副本、稅務登記證（復印件）；

3.知識產權證書（獨占許可合同）、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料；

4.企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明；

5.經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），并附研究開發活動說明材料；

6.經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、損益表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。

《科學技術部、財政部、國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）附件：《高新技術企業認定管理工作指引》第四條第4項規定，研究開發項目是指“不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發活動”。企業的研究開發費用是以各個研發項目為基本單位分別進行測度并加總計算的。

第二篇：高新技術企業研發費用會計處理

高新技術企業研發費用會計處理

一、高新技術企業研發費用核算方法

根據《高新技術企業認定管理辦法》第十三條的有關規定，高新技術企業復審時，近三年研發費用需要達到所規定的標準，那么企業應該如何對研發費用進行調整呢？筆者簡單介紹三個個方法，以供企業合理選擇適用：

1、建立“研發費用”為一級會計科目的核算體系

按照企業會計制度的要求，一般企業大都把研發費用設置為管理費用的二級科目，在此情況下受制于管理費用不能過大，否則會與集團財務預算沖突或者容易引起稅務機關的關注，很多企業通常都不太便于把所有研發費用全部歸集在管理費用科目之下。而如果把“研發費用”設置為一級會計科目，二級科目按照八大類費用項目核算，三級科目按照研發項目設置，這樣整個研發費用核算體系就能科學地建立起來；不需要資本化的研發費用，當期結平，對企業損益也沒有影響。如此核算，日常會計核算中就已經把研發費用自動歸集了，實屬一勞永逸之策。

2、建立規范的“研發費用”輔助賬

誠然，《高新技術企業認定管理辦法》與企業會計制度在本質上有很大不同，口徑也明顯不一。如果企業確實不能把“研發費用”設置為一級會計科目進行核算，從專業的角度看也能理解。那么企業就應該在“研發費用”輔助賬上下功夫，但要做到“合理”、“規范”、“清晰”，具體情況因企業而異。

3、建立“研發費用”一級核算與輔助賬相結合的方式

有的企業靠以上任何一個單一的方法往往無法實現“合理”歸集研發費用，那就結合以上兩種方法試試吧，當然研發費用數據不能重復或者有矛盾。

二、高新技術企業復審研發費用調整中需要注意的問題

1、與已申報研發費用數據的統一性

按照國稅函[2009]203號文的要求，高新技術企業匯算清繳期間需要向稅務機關報送研究開發費用結構明細表；時至今日，2008年通過認定的高新技術企業已經連續申報了2008、2009、2010三年的研發費用數據，而且有據可查。企業本次啟動高新技術企業復審研發費用調整中，就要重點關注一下已經向稅務機關申報了的研發費用數額，否則容易引起自相矛盾的情況。畢竟各省市國家稅務局和地方稅務局也是高新技術企業復審的機關之一，如果有矛盾，被查的幾率很大。特別是已經做過研發費用加計扣除的高新企業，再次調整研發費用的余地更有限。

另外，很多高新技術企業往往都要按季度、月份向各地科技部門或者園區管委會報送高新企業相關數據，比如：產值、知識產權、研發費用等項目，本次對于研發費用的調整也應顧及到原已申報數據。

2、研發費用的調整應與研發項目、知識產權等要素統籌考慮

高新企業復審各要素是有密切聯系的，不能孤立的調整一個因素，應作為一個整體，通盤考慮，這種調整才更有效率、科學，也更能符合高新技術企業的本質特點。

3、跨期的研發項目費用的問題

企業的研發項目通常都包括兩種：當年完結的和跨的，跨的研發項目在核算研發費用時，應密切關注研發費用預算與研發項目驗收報告，以合理分攤各的研發費用。

關鍵詞：研發費用、研發費用會計處理、研發費用賬務處理、研發費用核算

第三篇：高新技術企業研發費用如何歸集

高新技術企業認定過程中研發費用該怎樣歸集

企業在進行高新技術企業認定的資料申報時，最近三年研發費用占銷售收入的比例是與財務密切相關的一個硬指標，關系到企業能否成功取得高新技術企業的認定。我們在進行高新技術企業認定審計的過程中發現，絕大部份企業沒有專門單列核算研究開發費用，或設置了“研發費用”等科目核算研發費用，但歸集的內容與2008年7月8日印發的《高新技術企業認定管理工作指引》不完全一致，怎樣來歸集研究開發費用？是很多財務工作的朋友們經常問我們的一個問題。

我們研讀了最近新頒布的一系列與高新技術企業認定相關的規定，再結合我們在高新技術企業認定審計過程中的經驗，就研究開發費用的歸集作了一個總結，希望對各位正在準備進行審計技術企業認定審計和資料申報工作的朋友有一些幫助。

研究開發費用總體判斷原則為：所有因研究開發活動而發生的費用均可計入研究開發費用。與此相對應的是公司生產、經營等日常經營性活動不屬于研究開發活動，不應計入研究開發費用。研究開發費用既包括直接發生的費用，也包括間接發生的費用。

我們可以對照《高新技術企業認定管理工作指引》中列明的八項研究開發費用項目，區分不同的研究開發活動項目計入對應的費用明細項目中，研究開發費用先分為：內部發生的研究開發費用和委托外部研究開發費用，內部發生的研究開發費用分為：人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設計費、裝備調試費、無形資產攤銷、其他費用。需要注意的是研究開發費用應盡量歸入對應的費用項目中，確實無法歸集到前列的各具體的費用項目中，可以計入其他費用中，但其他費用不得超過研究開發費用總額的10%。

研究開發費用主要包括：研發和輔助研發人員的工資及附加、獎金、社會保險、福利、專家聘用費等人工費用；直接投入的原料、低值易耗品、產品試制費用、樣品樣機費、試驗檢費、研發設備維護費、技術咨詢費；研發部門使用的儀器、設備、電腦等固定資產折舊費；發設施的改建、裝修費；研發設備的改裝、修理費等其他長期費用的攤銷；占用的辦公場地及物業費；研發部門辦公費、差旅費、通訊費、專利費、保險費等其他費用可計入。

研究開發費用的歸集和核算詳見研究開發費用核算規范。

高新技術企業專項審計操作指引

一、審計前準備

1、了解三份文件。文件有《高新技術企業認定管理辦法》、《高新技術企業認定管理工作指引》、《國家重點支持的高新技術領域》。

2、高新技術企業的定義。是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉讓，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。從定義我們可以看到，高新技術企業的認定從產品領域的認定轉向技術領域的認定，支持企業從事研究開發和技術成果轉化等特點。

3、高新技術企業認定須同時滿足以下條件：

⑴在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

⑵產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍； ⑶具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

⑷企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： ① 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；

② 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%； ③

最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

⑸高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

4、了解國家重點支持的高新技術領域具體有哪些，申請企業的研究開發與技術成果是否符合上述范圍。

5、要求申報高新技術企業對照《申報高新技術企業自行評分表》自行評分，評分結果必須高于七十分才能進行審計。

二、高新技術企業專項審計要點 ㈠研發費用審核的范圍及要點： ⒈人員人工

⑴人員及范圍。從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

⑵審計要點。檢查應付工資、應付福利費、管理費用明細賬，全年各月份工資表，全年個人所得稅申報表，勞動合同、參加社會保險資料，結合研發部門人員名單，確定研發人員的工資、福利費是否真實，計算是否準確。對受雇的科研人員累計實際工作時間要有在183天以上證據。

⑶歸集和分攤方法。對企業存在多個研發項目的，還要按實際參與的項目進行歸集，若研發人員同時參與兩個或兩個以上項目應按統計的工作量進行分攤，無工作量統計的，則選擇當期各項目直接投入占總投入比例進行分攤。⒉直接投入

⑴范圍。企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

⑵審計要點。檢查管理費用、原材料明細賬、原材料購入、發出、結存明細表、相關費用分配表等，確認其結轉研發費用的合理性及金額的準確性。對于直接購入的能源、材料則檢查購入的發票、運輸單據、入庫單、領料單等，確認其真實性及與研發的項目相關性。

⑶歸集和分攤方法。一般為直接計入，對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費等按各研發項目使用的工作量等可行方法計算后計入。⒊折舊費用與長期待攤費用 ⑴范圍。包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

⑵審計要點。檢查固定資產明細賬、長期待攤費用明細賬，檢查被審計單位新增固定資產及長期待攤費用的發票、固定資產的申購單、入庫單、驗收單，實地查看該部份設備，確定其是否真實存在，是否用于研發。復核各項折舊、攤銷的準確性。對購入時已計入研發費用的是否重復計提折舊。⑶歸集和分攤方法。屬于多個項目使用的，按各研發項目使用的工作量等可行方法計算后計入。

⒋設計費用

⑴范圍。為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。⑵審計要點。檢查管理費用明細賬——研發費用明細科目，檢查設計費用支出的發票，付款申請審批單據，確認其費用發生的真實性及金額的準確性。委外設計費需查看合同、協議等。⑶歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。⒌裝備調試費

⑴范圍。主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。⑵審計要點。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。

⑶歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。⒍無形資產攤銷 ⑴范圍。因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。

⑵審計要點。檢查無形資產明細賬、管理費用明細賬，檢查無形資產購入發票、付款憑證、專有技術證書等資料，確認其真實性及攤銷金額的準確性。⑶歸集和分攤方法。屬于多個項目使用的，按各研發項目使用的工作量等可行方法計算后計入。

⒎委托外部研究開發費用

⑴定義。是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。

⑵要求。認定過程中，按照委托外部研究開發費用發生額的80％計入研發費用總額。

⑶審計要點。檢查管理費用明細賬、與委托外部研究開發費用相關的明細賬，委托外部研究開發費用的合同或協議，檢查發票、付款憑證，確認其發生的真實性及金額計算的準確性，是否是關聯交易。

(4)歸集方法。一般不會有共同費用，可直接計入。⒏其他費用

⑴范圍。為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10％，另有規定的除外。

⑵審計要點。檢查管理費用明細賬，費用分攤表，確認費用支出與研發項目的相關性及費用分攤的合理性。關注其他費用金額不高于研發費用總額的10%。

⑶歸集和分攤方法。單個項目發生的直接計入，屬于多個項目的，按各項目直接投入占總投入比例進行分攤，若費用較小則可直接計入某項目。㈡高新技術產品（服務）收入審核范圍及要點

⑴定義。高新技術產品（服務）收入是指企業通過技術創新、開展研發活動，形成符合《重點領域》要求的產品（服務）收入與技術性收入的總和。要求高新技術產品（服務）收入占全年收入總額的60%以上。

⑵審計要點。審核主營業務收入明細賬、庫存商品明細賬，確認收入的真實性、完整性、及高新技術產品（服務）收入與非高新技術產品收入分類的準確性。高新技術產品（服務）收入占全年收入總額的比例是否符合認定要求。

三、底稿的編制

1、研發費用底稿的編制。應分別按研發項目來歸集費用，即每一研發項目必須按編制《研究開發費用結構明細表》，表中基本要素有：月份、憑證號、摘要、人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調試費、無形資產攤銷、委托外部研究開發費用、其他費用等。該表后面應附有收集該研發項目的相關原始憑證和費用分配資料。每個研發項目都要編制《研究開發費用結構明細表》，并將相關審計證據附在該表后面。

2、高新技術產品（服務）收入底稿的編制。

應按新產品（服務）種類分別編制，銷售明細表基本要素：月份、憑證號、摘要、數量、單價、金額。表后應附有相關的審計證據，審計證據有審計報告、增值稅申報表、新產品（服務）銷售發票、報關單、出庫單、送貨單、貨運單等。

3、編制《研發部門人員清冊及項目分工》該表一般由企業提供。基本要素：姓名、參與研發時間、職務、內參與研發項目。應提供企業工資表、個人所得稅完稅證明、參加社會保險證明、勞動合同予以核對。

4、編制《研發部門固定資產及折舊清單》該表應由企業提供。基本要素：固定資產名稱、類別、入賬日期、折舊年限、原值、月折舊額、年初已提折舊額、本年計提折舊額、年末累計折舊額。該表應提供企業全部固定資產清單予以核對。

第四篇：省級高新技術企業研發中心申報注意事項

省級高新技術企業研發中心申報

注意事項

1、電子申報材料中，所有附件材料必須是原件掃描或者拍照制作成PDF文件；紙質附件材料要求采用彩色打印；

2、高新技術企業已公示未發文的不能申報，2008年認定的高新企業暫緩申報；

3、企業的專利必須屬于其研發中心申報領域，專利權人非本企業的，必須有轉讓或獨占許可協議并經國家知識產權局備案；獨占許可形式擁有的專利，其專利證書可以是復印件，但許可證明必須是原件；商標權不屬于核定的專利范圍；

4、必須先獲得市級企業研發中心才能申報省級研發中心，市經貿委的技術中心不算；市級企業研發中心的證明材料以市科技局下發的文件為準；

5、申報材料中，申請表、審計報告及可研報告中的事實與數據必須保持一致，銷售情況、產業化情況、研發投入、可研報告的事實必須有相應的附件來證實；

6、近三年成果轉化證明不一定需要鑒定和評審，但是必須有銷售體現；

7、研發機構專職人員必須提供相應部門證明或者勞動合同，并提供相應學歷證書或職稱證書證明；

8、科研資產包含產權歸屬企業的科研用房和科研設備，科研設備可按原值計算，科研用房和科研設備必須在相應審計報告里體現；

9、企業研發中心制度一定是要帶有文號的企業正式文件掃描件，注意和企業制度的區別；

10、醫藥、化工等企業必須要有環評報告，其他企業只需要出具縣級以上環保證明就可以了；

11、主持國內標準制或參與國際標準制定，必須要提供相應證明材料，否則不享受優先認定；

12、與其他科研院所合作共建研發中心的，必須能提供相應合作協議，并在協議里明確雙方權利義務和資金投入情況，一般意義的項目合作不屬于優先范圍。

13、審計報告必須含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表，包括對研究開發費用、科研用房、科研資產的審核；

14、企業研發經費都必須在研發中心里體現，研發中心建設期內預投入必須大于等于企業研發經費年投入；

15、企業組織結構圖中沒有顯示研發中心的內外組織關系，或者與申報材料其它表述有較大出入的都算不合格；

16、依托單位行政要件必須使用年審過的原件掃描件；

17、主要管理制度必須包含：運行管理規范制度、中心財務制度、研發人員激勵制度；

18、研發中心總人數與企業人員數以及大專人員數之間的邏輯關系要合理。

第五篇：高新技術企業申報

服務簡介：

一、申報高新技術企業的好處和優惠政策：

1.高新技術企業通過后，市財政補助企業現金。

1）蘇州：10萬2）太倉：15萬5)相城：2萬

3）昆山：10萬4）常熟：15萬

2.企業所得稅從原來的25%降為15%，即企業所得稅減少40%

3.成功申報高新技術企業后，才能優先享受政府的其他優惠補助，比如說研發費用加計扣除，各類現金支持等政策。

4.高新技術企業有利于提高企業聲譽，建立良好口碑。

5.高新技術企業對企業上市有非常大的幫助。

二、申報高企的條件：

高新技術企業認定須同時滿足以下條件：

（一）公司成立滿1年的在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權（在三年內起 專利：至少1個發明專利和6個實用新型專利）； 專利有授權通知書即可，著作權也可以當專利。

（二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

1.電子信息技術 2生物與新醫藥技術 3航空航天技術4新材料技術

5高技術服務業6新能源及節能技術7資源與環境技8.高新技術改造傳統產業

（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數（即從事183天交社保）的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

（四）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

（五）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

（六）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（另行制定）的要求

三、主要參與部門：技術部門、財務、人事部

四、成功率基本達到99%以上。

五、周期：6個月左右

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⑴ 嚴格審核評定（我們會為我們的審核評定負責）

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