第一篇：非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅問(wèn)題答疑（本站推薦）

非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅問(wèn)題答疑

一、各類(lèi)非企業(yè)單位是否要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以及取得收入的組織是企業(yè)所得稅的納稅人，具體包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，而其中居民企業(yè)就包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。也就是說(shuō)，我國(guó)境內(nèi)各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織（包括各類(lèi)教育、醫(yī)療機(jī)構(gòu)，各類(lèi)協(xié)會(huì)、商會(huì)、基金會(huì)等）都有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，應(yīng)該辦理稅務(wù)登記，并按期申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

二、為什么要進(jìn)行非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定？

答：為了支持各類(lèi)非營(yíng)利組織的發(fā)展，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收入是免稅收入。而根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]13號(hào)）文件的規(guī)定，各類(lèi)非營(yíng)利組織要享受免稅優(yōu)惠，需要先經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定，并取得非營(yíng)利組織免稅資格，然后才可辦理減免稅手續(xù)，享受優(yōu)惠政策。因此，進(jìn)行非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定，是各類(lèi)非營(yíng)利組織享受稅收優(yōu)惠的前提。為落實(shí)這項(xiàng)優(yōu)惠政策，市地稅局和市財(cái)政局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于開(kāi)展非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定的通告》，在全市范圍內(nèi)開(kāi)展免稅資格認(rèn)定。

三、哪些組織可以取得免稅資格？

答：根據(jù)財(cái)稅[2014]13號(hào)文件規(guī)定，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織，只要同時(shí)符合9個(gè)條件，并經(jīng)過(guò)認(rèn)定，就可以取得免稅資格。

四、非營(yíng)利組織的認(rèn)定條件都有哪些？

答：取得非營(yíng)利組織免稅資格，必須同時(shí)滿足以下條件：

1.依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織； 2.從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；

3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

4.財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告； 6.投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織；

7.工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8.除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的檢查結(jié)論為“合格”；

9.對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

五、應(yīng)該于何時(shí),向哪里申請(qǐng)辦理非營(yíng)利組織免稅資格？

答：非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定工作每年組織2次，申請(qǐng)免稅資格的單位應(yīng)于4月30日前或10月31日前報(bào)送免稅資格申請(qǐng)材料。

根據(jù)財(cái)稅[2014]13號(hào)文件的要求，非營(yíng)利組織免稅資格采取分級(jí)認(rèn)定的方式進(jìn)行。對(duì)經(jīng)省級(jí)（含省級(jí)）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，由省財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)組成省級(jí)認(rèn)定工作小組，承擔(dān)認(rèn)定工作,具體報(bào)送部門(mén)請(qǐng)咨詢省財(cái)政廳(稅政處)及省國(guó)、地稅局（所得稅處）。

對(duì)市級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的，且企業(yè)所得稅向地稅部門(mén)繳納的非營(yíng)利組織，報(bào)送資料一式兩份分別至市地稅局（所得稅處）及市財(cái)政局（法規(guī)稅政處）。

對(duì)區(qū)縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的，且企業(yè)所得稅向地稅部門(mén)繳納的非營(yíng)利組織，由區(qū)縣財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，具體報(bào)送部門(mén)請(qǐng)咨詢主管地稅機(jī)關(guān)（稅政科）。

需要特別說(shuō)明的是，非營(yíng)利組織必須先辦理稅務(wù)登記，然后才可申請(qǐng)免稅資格。

六、取得的免稅資格有效期是多久？到期以后怎么辦？

答：非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。

七、取得免稅資格以后，哪些收入可以免稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）文件規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列五類(lèi)收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

八、取得免稅資格以后，五類(lèi)收入就可以免稅了，還需要到稅務(wù)局申報(bào)嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，非營(yíng)利組織必須按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記，并按期進(jìn)行納稅申報(bào)。取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)之后，按期進(jìn)行納稅申報(bào)，其中免稅收入可享受對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠。

九、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，以及其他取得收入的組織什么時(shí)間進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)，如何申報(bào)？

答：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，以及其他取得收入的組織應(yīng)向登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，并自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行申報(bào)，目前，西安市地方稅務(wù)局向納稅人提供了網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)，各類(lèi)納稅人也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)按期進(jìn)行申報(bào)。

十、基金會(huì)的主要收入來(lái)源是捐款,能否免稅? 答：根據(jù)財(cái)稅[2009]122號(hào)與財(cái)稅[2014]13號(hào)文件規(guī)定，基金會(huì)如果取得了非營(yíng)利組織免稅資格,其接受的捐款收入可以作為免稅收入；未取得免稅資格而接受的捐款，不能免稅。

十一、協(xié)會(huì)、商會(huì)的會(huì)費(fèi)，是否免征企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)財(cái)稅[2009]122號(hào)與財(cái)稅[2014]13號(hào)文件規(guī)定，協(xié)會(huì)、商會(huì)如果取得了非營(yíng)利組織免稅資格, 其按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)，以及接受的捐款收入可以作為免稅收入；未取得免稅資格而收取的會(huì)費(fèi)，以及接受的捐款，不能免稅。

十二、國(guó)有學(xué)校學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，民辦學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，是否免繳企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，對(duì)于從事教育事業(yè)的單位能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對(duì)非營(yíng)利組織的所得稅政策執(zhí)行。根據(jù)現(xiàn)行政策，取得非營(yíng)利組織免稅資格后，教育機(jī)構(gòu)取得的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入以及其他符合財(cái)稅[2009]122號(hào)文件的收入可以作為免稅收入。

十三、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入是否征收企業(yè)所得稅？

答： 2008年的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）文件，廢止了《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]42號(hào)）中的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

財(cái)稅〔2014〕13號(hào)文件規(guī)定，經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，符合一定條件的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅資格認(rèn)定。經(jīng)認(rèn)定后，對(duì)于其取得的符合（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定的符合免稅收入范圍的收入，免征企業(yè)所得稅。對(duì)于未經(jīng)過(guò)免稅資格認(rèn)定的，其取得的全部收入，或雖經(jīng)過(guò)免稅資格認(rèn)定，但其取得的收入不符合免稅收入條件的，均應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅。

十四、納稅人取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，是否繳納企業(yè)所得稅？

答：納稅人取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額。

對(duì)納稅人取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

十五、納稅人收取的行政事業(yè)收費(fèi)和政府性基金，是否繳納企業(yè)所得稅？

答：行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

納稅人收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對(duì)納稅人依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。需要注意的是，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

十六、某納稅人取得的收入全都是不征稅收入，還需申報(bào)企業(yè)所得稅嗎？

答：納稅人收取的各種不征稅收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，符合條件的，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，并按期填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表與年度申報(bào)表，進(jìn)行納稅申報(bào)。

十七、某非營(yíng)利組織取得了免稅收入，還取得了不征稅收入，二者在繳納企業(yè)所得稅方面有何不同？

答：企業(yè)所得稅的免稅收入主要包括國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。其中非營(yíng)利組織免稅收入包括符合條件的捐贈(zèng)的收入、政府補(bǔ)助收入、會(huì)費(fèi)、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

不征稅收入主要包括財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金。

在稅收處理上，二者雖然都可從收入總額中減除，但處理存在明顯差別：不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而免稅收入對(duì)應(yīng)的支出是可以在稅前扣除的。

十八、有部分經(jīng)營(yíng)收入的非營(yíng)利組織，其符合條件的非營(yíng)利收入享受免稅的優(yōu)惠后，其經(jīng)營(yíng)收入可否再申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一項(xiàng)及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。因此，有部分經(jīng)營(yíng)收入的非營(yíng)利組織，如果同時(shí)符合非營(yíng)利組織條件和小型微利企業(yè)條件的，在其非營(yíng)利收入享受免稅優(yōu)惠的同時(shí)，其經(jīng)營(yíng)收入可以申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（供稿:西安市地方稅務(wù)局）

第二篇：非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅的處理

非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅的處理

為了進(jìn)一步規(guī)范非營(yíng)利組織的納稅秩序，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)），明確了符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍。

一、免稅資格認(rèn)定條件

根據(jù)財(cái)稅[2009]123號(hào)，非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定需同時(shí)滿足以下條件：

（1）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)，且活動(dòng)范圍主要在中國(guó)境內(nèi)；

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

（4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（8）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前的檢查結(jié)論為“合格”；

（9）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

二、免稅范圍認(rèn)定條件

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十五條規(guī)定：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。根據(jù)上述規(guī)定，非營(yíng)利性組織取得的以下兩類(lèi)收入不免稅：

（1）不符合條件的非營(yíng)利組織取得的收入；

（2）非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。

非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

三、免稅申請(qǐng)相關(guān)材料

經(jīng)省級(jí)（含省級(jí)）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市（地）級(jí)或縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級(jí)或縣級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織，需報(bào)送以下材料：

（1）申請(qǐng)報(bào)告；

（2）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度：

（3）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（4）非營(yíng)利組織登記證復(fù)印件；

（5）申請(qǐng)前的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；

（6）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證申請(qǐng)前會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；

（7）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前的檢查結(jié)論；

（8）財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。

四、免稅優(yōu)惠資格有效期限及免稅執(zhí)行時(shí)間

非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠資格到期自動(dòng)失效?！蛾P(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）自2008年1月1日起執(zhí)行，在該文公布前發(fā)生的業(yè)務(wù)可參照相關(guān)條文進(jìn)行納稅調(diào)整。

五、免稅非營(yíng)利組織稅務(wù)注意事項(xiàng)

非營(yíng)利組織必須按照《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營(yíng)利組織注銷(xiāo)時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項(xiàng)規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。

即使非營(yíng)利組織符合免稅條件，也不一定其所有收入都能夠免稅，能夠免稅的只限于非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。我國(guó)的非營(yíng)利組織一般不能從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)，為規(guī)范此類(lèi)組織的活動(dòng)，防止從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)可能帶來(lái)的稅收漏洞，對(duì)非營(yíng)利組織的營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入不予免稅。

不征稅收入?yún)R繳時(shí)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函[2008]1081號(hào)）文件中的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過(guò)附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》填列，即表中不征稅收入總額，包括財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、其他。

第三篇：關(guān)于非營(yíng)利組織有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于非營(yíng)利組織有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知

（征求意見(jiàn)稿）

為扶持非營(yíng)利公益組織的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利公益組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利公益組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的非營(yíng)利公益組織取得的免稅收入范圍進(jìn)一步明確如下：

一、非營(yíng)利公益組織取得的下列收入為免稅收入:

（一）接受捐贈(zèng)收入，指非營(yíng)利公益組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入；

（二）政府補(bǔ)助收入，指非營(yíng)利公益組織接受除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入；

（三）會(huì)費(fèi)收入，指非營(yíng)利公益組織按照《關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問(wèn)題的通知》（民發(fā)[2007]167號(hào)）的規(guī)定，向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)收入；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）非營(yíng)利公益組織開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入扣除相應(yīng)的支出后全部用于符合其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定用途的為非營(yíng)利公益組織免稅收入。非營(yíng)利公益組織開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入是指非營(yíng)利公益組織向符合其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定的范圍和對(duì)象提供服務(wù)或者銷(xiāo)售與其非營(yíng)利活動(dòng)相關(guān)的特定物品等所形成的業(yè)務(wù)收入，主要包括：

1.取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入；

2.取得的政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)和項(xiàng)目資助收入； 3.為特定對(duì)象提供服務(wù)取得的收入；包括：

（1）公益性社會(huì)團(tuán)體取得的服務(wù)收入，具體包括：培訓(xùn)收入、咨詢收入、會(huì)務(wù)收入等。

（2）醫(yī)療、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)取得的收入，具體包括：提供檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育、救護(hù)車(chē)、疫苗接種等服務(wù)取得的收入以及病房住宿和伙食收入；

（3）教育機(jī)構(gòu)提供教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：學(xué)校的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)等教育收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入，進(jìn)修班、培訓(xùn)班等培訓(xùn)收入，以及勤工儉學(xué)收入；

（4）托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育、教育服務(wù)取得的收入，具體包括：教育費(fèi)、保育費(fèi)、伙食費(fèi)等；

（5）宗教服務(wù)場(chǎng)所提供宗教服務(wù)及舉辦宗教活動(dòng)、文化活動(dòng)取得的收入，具體包括：門(mén)票收入、卜簽收入、法會(huì)收入等；

（6）社會(huì)福利機(jī)構(gòu)提供生活照料、文化、健身、養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)取得的收入，具體包括生活護(hù)理收入、托管費(fèi)（包括住宿費(fèi)、餐費(fèi)等）、護(hù)理費(fèi)（包括分級(jí)護(hù)理費(fèi)、專(zhuān)護(hù)費(fèi)）、康復(fù)治療費(fèi)（包括醫(yī)療費(fèi)、診療費(fèi)、康復(fù)費(fèi)）等；

（7）殯葬服務(wù)機(jī)構(gòu)提供殯儀服務(wù)、安葬服務(wù)等取得的收入,具體包括：遺體接運(yùn)、遺體防腐（消毒）、遺體寄存、遺體冷藏、遺體火化、遺體整容化妝、禮廳出租、入殮服務(wù)費(fèi)、骨灰寄存、墓地和骨灰堂維護(hù)、祭祀用品出租等。

（8）公共文化、體育、科技場(chǎng)館所舉辦的教育、科技、文化、藝術(shù)、體育等活動(dòng)取得的收入，具體包括：門(mén)票收入、文體培訓(xùn)收入、文體活動(dòng)設(shè)施使用收入、講座展覽收入、演出播映收入、圖書(shū)借閱收入、復(fù)印打印收入等。

4.銷(xiāo)售、拍賣(mài)特定物品或捐贈(zèng)物品取得的收入；包括：（1）公益性社會(huì)團(tuán)體銷(xiāo)售、拍賣(mài)捐贈(zèng)物品取得的收入；（2）醫(yī)療、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售與醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)直接相關(guān)的藥品、醫(yī)用材料器具取得的收入；

（3）教育機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售課本、作業(yè)本、學(xué)習(xí)資料、生活用品等取得的收入；（4）托兒所、幼兒園銷(xiāo)售學(xué)習(xí)資料、生活用品等取得的收入；

（5）宗教活動(dòng)場(chǎng)所銷(xiāo)售宗教用品、宗教藝術(shù)品和宗教出版物取得的收入；

（6）社會(huì)福利機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售藥品、生活用品等取得的收入；（7）殯葬服務(wù)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售殯葬用品、墓地（骨灰堂）、祭祀用品等取得的收入；

（8）公共文化場(chǎng)館銷(xiāo)售紀(jì)念品、紀(jì)念冊(cè)等與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的商品取得的收入。

5.不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)取得的租金收入；

6.按照設(shè)立宗旨和章程規(guī)定取得的相關(guān)收益；主要包括：

（1）投資收益，指非營(yíng)利公益組織按照其設(shè)立宗旨和章程開(kāi)展對(duì)外投資取得的持有收益與轉(zhuǎn)讓收益。

非營(yíng)利公益組織按照法律、行政法規(guī)開(kāi)展的與其設(shè)立宗旨和章程無(wú)直接相關(guān)的資產(chǎn)的保值、增值活動(dòng)等資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)取得的投資收益，應(yīng)依照現(xiàn)行稅法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅，但符合本條第一款規(guī)定條件的，可作為免稅收入。

（2）資產(chǎn)處置收益,指非營(yíng)利公益組織按照其設(shè)立章程、宗旨規(guī)定轉(zhuǎn)移或核銷(xiāo)自身?yè)碛械墓潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等取得的收入扣除計(jì)稅成本后的余額。

二、本《通知》所稱的“公益性社會(huì)團(tuán)體”是指通過(guò)省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政、稅務(wù)、民政聯(lián)合認(rèn)定的獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體（公益性群眾團(tuán)體）。

本《通知》所稱的“醫(yī)療、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)”是指依法定程序設(shè)立的從事疾病診斷、疾病治療、疾病控制、婦幼保健等各級(jí)各類(lèi)醫(yī)院、門(mén)診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心、衛(wèi)生防疫站（疾病預(yù)防控制中心）、各種專(zhuān)科疾病防治站（所）、婦幼保健所（站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)、血站（血液中心）等。

本《通知》所稱的“教育機(jī)構(gòu)”包括學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)和非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)。“學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)”是指經(jīng)國(guó)家教育局批準(zhǔn)成立的，頒發(fā)國(guó)家（所在國(guó)）承認(rèn)的學(xué)歷證書(shū)的學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)。具體包括：1.初等教育機(jī)構(gòu)：普通小學(xué)，成人小學(xué)；2.初級(jí)中等教育機(jī)構(gòu)：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；3.高級(jí)中等教育機(jī)構(gòu)：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專(zhuān)、成人中專(zhuān)、職業(yè)高中、技工學(xué)校）；4.高等教育機(jī)構(gòu)：普通本專(zhuān)科院校、成人本專(zhuān)科院校、網(wǎng)絡(luò)本專(zhuān)科院校；5.外籍人員子女學(xué)校等?！胺菍W(xué)歷教育機(jī)構(gòu)”是指由境內(nèi)外各級(jí)組織和個(gè)人舉辦的，國(guó)家不承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的學(xué)校、培訓(xùn)中心等教育機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)。

本《通知》所稱的“托兒所、幼兒園”是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門(mén)審批成立、取得辦園許可證，以全日制、半日制為主要形式實(shí)施保育和教育的學(xué)前教育機(jī)構(gòu)，具體包括托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院等。

本《通知》所稱的“宗教活動(dòng)場(chǎng)所”是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府宗教事務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，依照《宗教事務(wù)條例》等規(guī)定依法登記成立的寺庵林舍、宮觀、清真寺、教堂及其他從事宗教活動(dòng)的固定處所，主要包括佛教的寺庵，道教的宮觀，伊斯蘭教的清真寺，天主教、基督教的教堂、會(huì)所，宗教院校，以及信教群眾聚會(huì)的簡(jiǎn)易宗教活動(dòng)點(diǎn)。

本《通知》所稱的“社會(huì)福利機(jī)構(gòu)”是指經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，為老年人、社會(huì)困難人士、殘障人士、疾病患者、孤兒和棄嬰提供生活照料、文化、健身、養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，具體包括：各類(lèi)社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)、社區(qū)服務(wù)中心（站）等。

本《通知》所稱的“殯葬服務(wù)機(jī)構(gòu)”是指經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的提供遺體火化、遺體安葬、骨灰安放（葬）等殯葬服務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，具體包括：殯儀館、火葬場(chǎng)、殯儀服務(wù)站（點(diǎn)）、經(jīng)營(yíng)性公墓（陵園）、農(nóng)村公益性墓地（骨灰堂）以及不直接冠以殯葬設(shè)施名稱但從事殯葬服務(wù)項(xiàng)目的單位。

本《通知》所稱的“公共文化、體育、科技場(chǎng)館”是指經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的，開(kāi)展教育、科技、文化、藝術(shù)、體育等活動(dòng)的博物館（院）、展覽館、美術(shù)館、科技館、紀(jì)念館、烈士紀(jì)念建筑物、名人故居、圖書(shū)館、文化館（站）、文化宮（工人文化宮、工人俱樂(lè)部）、書(shū)畫(huà)院、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、體育場(chǎng)（館）、青少年宮、兒童活動(dòng)中心等。

三、非營(yíng)利組織應(yīng)對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算，未分別核算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

非營(yíng)利組織發(fā)生未按其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定支出情況的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

四、非營(yíng)利組織取得第五條規(guī)定的免稅收入，發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。

（一）次年起的五年內(nèi)未按設(shè)立宗旨和章程規(guī)定使用的；

（二）被取消非營(yíng)利公益組織免稅資格的；

（三）在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不提出復(fù)審申請(qǐng)和復(fù)審不合格的。本通知自 2008年1月1日起執(zhí)行。

第四篇：非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（范文模版）

非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答

問(wèn)：什么是非營(yíng)利組織？

答：我國(guó)目前已經(jīng)公布施行的有關(guān)非營(yíng)利組織登記管理方面的法律、行政法規(guī)中，對(duì)有關(guān)非營(yíng)利組織進(jìn)行了法律界定，一般認(rèn)為，非營(yíng)利組織主要包括社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位等。

問(wèn)：什么樣的非營(yíng)利組織可以享受稅收優(yōu)惠？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；財(cái)產(chǎn)及孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織財(cái)產(chǎn)的非營(yíng)利組織可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

問(wèn)：符合條件的非營(yíng)利組織的哪些收入屬于免稅收入？

答：非營(yíng)利組織接受單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入都屬于免稅收入。

問(wèn)：非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定需滿足哪些條件？

答：符合免稅條件的非營(yíng)利組織必須同時(shí)滿足以下條件：

1、依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

2、從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)，且活動(dòng)范圍主要在中國(guó)境內(nèi)；

3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

6、投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織；

7、工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8、除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前的檢查結(jié)論為“合格”；

9、對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

問(wèn)：非營(yíng)利組織申請(qǐng)享受免稅資格，需報(bào)送哪些材料? 答：申請(qǐng)享受免稅資格非營(yíng)利組織需報(bào)送以下材料：

1、申請(qǐng)報(bào)告；

2、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度；

3、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

4、非營(yíng)利組織登記證復(fù)印件；

5、申請(qǐng)前的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；

6、具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請(qǐng)前會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；

7、登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前的檢查結(jié)論；

8、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。

問(wèn)：非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為幾年？

答：非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為5年。非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。非營(yíng)利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理

問(wèn)：浙江省非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定程序是怎么規(guī)定的？

答：經(jīng)省級(jí)或市、縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合條件的，向其所在地市級(jí)或縣級(jí)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供相關(guān)資料。市、縣級(jí)財(cái)政、國(guó)稅、地稅三部門(mén)聯(lián)合對(duì)本級(jí)非營(yíng)利性組織提交的申報(bào)材料進(jìn)行審核確認(rèn)。省級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織提交的申報(bào)材料，經(jīng)市、縣財(cái)政、國(guó)稅、地稅三部門(mén)聯(lián)合初審后，報(bào)省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局審核確認(rèn)。財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)按照上述管理權(quán)限，對(duì)非營(yíng)利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。需享受免稅資格的非營(yíng)利組織上報(bào)申請(qǐng)材料截止期限為每年的10月底，納稅人要關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅須知等宣傳資料。

問(wèn)：取得免稅資格的非營(yíng)利組織如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備免稅手續(xù)？ 答：納稅人填寫(xiě)備案類(lèi)減免稅登記表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。問(wèn)：遇到哪些情況，已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織將被取消資格？

答：如果已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織有以下情況之一的將被取消資格：

1、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或檢查結(jié)論為“不合格”的；

2、在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的；

3、有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

4、通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；

5、因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；

6、受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。因上述第1項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)；因上述規(guī)定的除第1項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)。

問(wèn)：哪些文件對(duì)符合條件的非營(yíng)利組織享受稅收優(yōu)惠作出了規(guī)定？ 答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）款、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條和第八十五條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）、《浙江省財(cái)政廳 浙江省國(guó)稅局 浙江省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（浙財(cái)稅政〔2010〕3號(hào)）。

第五篇：符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策 符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅

享受主體 科技企業(yè)孵化器 優(yōu)惠內(nèi)容 免征企業(yè)所得稅

1.符合非營(yíng)利組織條件：

（1）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

（4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)享受條件 利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（8）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前的檢查結(jié)論為“合格”；（9）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。2.孵化器對(duì)應(yīng)的孵化器企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：

（1）企業(yè)注冊(cè)地和主要研發(fā)、辦公場(chǎng)所必須在孵化器的孵化場(chǎng)地內(nèi)。（2）新注冊(cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入孵化器前企業(yè)成立時(shí)間不超過(guò)2年。

（3）企業(yè)在孵化器內(nèi)孵化的時(shí)間不超過(guò)48個(gè)月。納入“創(chuàng)新人才推進(jìn)計(jì)劃”及“海外高層次人才引進(jìn)計(jì)劃”的人才或從事生物醫(yī)藥、集成電路設(shè)計(jì)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等特殊領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，孵化時(shí)間不超過(guò)60個(gè)月。

（4）符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型、微型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)。（5）單一在孵企業(yè)入駐時(shí)使用的孵化場(chǎng)地面積不大于1000平方米。從事航空航天等特殊領(lǐng)域的在孵企業(yè)，不大于3000平方米。

（6）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕13號(hào)）

政策依據(jù)

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）