第一篇：非營利組織財務管理

第一章

第一節(jié)：

營利：經營為了獲利，利指可以分配的利潤；

盈利：經營收益高于成本的部分，也可以理解為盈余 贏利：獲得盈利

非政府組織定義：簡稱NGO，是在地方、國家或國際級別上組織起來的非營利性的、志愿性的公民組織。（非政府組織是依法建立的、非政府的、非營利性的、自主管理的、非黨派性質的，并且具有一定志愿性質的、致力于解決各種社會性問題的社會組織）

著名的非政府組織有：能源基金會，免費午餐基金會，荷蘭的非政府組織Oikos，中國科學技術協(xié)會，慈濟慈善事業(yè)基金會，壹基金，基金會中心網，北京市仁愛慈善基金會等。公民社會定義：簡稱CS，是指圍繞共同的利益、目的和價值上的非強制性的行為集體。它不屬于政府的一部分，也不屬于盈利的私營經濟的一部分。換句話說，它是處于“公”與“私”之間的一個領域。通常而言，它包括了那些為了社會的特定需要，為了公眾的利益而行動的組織，諸如指慈善團體、非政府組織、社區(qū)組織、專業(yè)協(xié)會、工會等等。

志愿者組織定義：簡稱VO，聯合國志愿人員組織是聯合國系統(tǒng)內一個獨特的機構，負責管理與國際志愿者事業(yè)相關的各類事物。草根組織的定義：特指非營利組織中那些扎根于城鄉(xiāng)社會的基層群眾組織，側重于發(fā)展中國家的基層組織，是一種社會團體發(fā)展類型，一般代表基層群眾利益，通常和經營組織相類比而言。

非營利組織與非政府組織的區(qū)別：非政府組織是從同政府的關系來認知的，非營利組織則是從活動性質的角度來認知的。總之，NGO和NPO這兩個概念是從不同的角度對民間社會組織所做的稱謂，這兩個概念之間沒有嚴格的界限。NPO要比NGO包括的范圍更廣泛，如果要強調某一類民間組織與政治性組織的區(qū)別，可以用NGO；如果要強調某一類民間組織與營利性的企業(yè)的區(qū)別，可以用NPO這一概念。

第二節(jié)

非營利組織的產生背景：事實證明，市場看來并不像它的設想者那樣完美，市場也不是萬能的，而是存在著一些不可自救的缺陷。它并不能有效率地提供具有非競爭性和非排他性的物品，也不能自我滿足使自己有效運作的各項條件，還不能提供我們極為珍視的許多東西，如社會保障和心靈的平靜。因此，波斯納指出“壟斷、污染、詐欺、錯誤、管理不當、和市場中其他的不幸副產品，在傳統(tǒng)上都被看做市場自我管制機制的失靈，從而人們認為有必要對此進行公共管制”。具體地說，市場的失靈主要表現在：

1、市場的壟斷；

2、由于“外部性”和“搭便車”行為的存在，市場幾乎沒有辦法有效率的提供具有非競爭性和非排他性的物品；

3、市場本身的順暢運行需要一定的外部環(huán)境條件，如產權制度、司法制度等，這些是市場本身無法滿足的外在的制度條件；

4、收入分配的不公正；

5、市場本身尚不具備預示、預測性，因而單靠市場本身難以把握及策劃未來發(fā)展。政府的失靈：是指個人對公共物品的需求在線代化議制民主政治中得不到很好的滿足，公共部門在提供公共物品時趨向于浪費和濫用資源嗎，致使公共支出規(guī)模過大或者效率降低，政府的活動或干預措施卻乏效率，或者說政府做出了降低經濟效率的決策或不能實施改善經濟效率的決策。

第三節(jié) 中國的非營利組織的分類：

會員制組織：公益型組織（團體會員型組織、個人會員型組織），互益型組織（經濟性團體、社會性團體）

非會員制組織：運作型組織（運作型基金會、資助型基金會），實體型社會服務組織（民辦非企業(yè)單位、國有事業(yè)單位）美國的非營利組織的分類：

會員制組織：如專業(yè)組織、社交聯誼組織、互組合作組織

公益類組織：如宗教組織、基金會

第四節(jié)

資本主義早期的NPO：資本主義早期的非營利組織資本主義于19世紀正式確立。英國頒布了《慈善法》和《濟貧法》，在這些法案的影響下，英國先后出現了許多開展慈善救濟活動的非營利組織。美國在南北戰(zhàn)爭時期也成立了廢奴協(xié)會。

資本主義成熟期的NPO：19世紀末，各主要資本主義國家，致力于社會變革、社會改造的工人團體不斷出現。出現了一批致力于社會公益事業(yè)的基金會和一批致力于慈善事業(yè)的非營利組織。

二戰(zhàn)后的NPO：在二戰(zhàn)后的重建過程中，一批致力于慈善救助的非營利組織應運而生。致力于和平事業(yè)的非政府組織不斷發(fā)展壯大。

當今世界的NPO：20世紀80年代以來，隨著世界范圍內的市場化、民主化、民營化和全球化浪潮，非營利組織出現了蓬勃發(fā)展的局面。

第五節(jié)

中國的非營利組織的起源和發(fā)展：第一階段從20世紀初到1949年新中國成立，第二階段從新中國成立到“文化大革命”結束，第三階段從改革開放開始至今。

中國的非營利組織的活動領域：

1、環(huán)境保護領域（環(huán)境意識的普及、教育、宣傳活動，推動和促進環(huán)境保護領域的公眾參與活動，對環(huán)境保護的資助活動，有關自然資源和環(huán)境保護的項目活動，有關環(huán)境保護科學和技術的研究、開發(fā)及其普及活動，有關環(huán)境保護產品的生產和推廣以及業(yè)界聯合等活動，有關對環(huán)境污染受害者的援助活動，環(huán)境保護的國際交流活動）；

2、扶貧開發(fā)領域（生存扶貧活動，技術扶貧活動，教育扶貧活動，救助貧困母親活動，合作扶貧活動，文化扶貧活動，實物扶貧活動）

中國的非營利組織的法律制度框架：在我國現行的關于非營利組織的法規(guī)體系中，主要包括兩個條例、一個辦法、一個規(guī)定以及一個專門法。即1998年公布的《社會團體登記管理條例》和《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》，1988年和1989年先后公布的《基金會管理辦法》和《外國商會管理暫行規(guī)定》；以及1999年8月頒布的《公益事業(yè)捐贈法》。

雙重管理：指對非營利組織的登記注冊管理及日常性管理試行登記管理部門和業(yè)務主管單位雙重負責的體制。

分級管理和非競爭性：分級管理就是對非營利組織按照其開展活動的范圍和級別，實行分級登記、分級管理的原則。非競爭性原則就是為了避免非營利組織之間開展競爭，禁止在同一行政區(qū)域內設立業(yè)務范圍相同或者相似的非營利組織。

優(yōu)惠政策：1999年8月頒布的《公益事業(yè)捐贈法》明確了要鼓勵對包括非營利組織在內的社會公益事業(yè)的社會捐贈，規(guī)范捐贈和受贈行為，保護捐贈人、受贈人和受益人的合法權益，促進公益事業(yè)的發(fā)展。

上述三個主要方面，構成了我國現行的有關非營利組織法律制度的基本內容。

中國的非營利組織的存在的主要問題：具體有四個方面：1）政社不分；2）經費不足；3）能力不足；4）法制的缺陷。天津鶴童養(yǎng)老院：

第二章

第一節(jié)

非營利組織的動機：當政府失靈和合約失靈出現時，“需要”有一種替代性制度和組織，以滿足公眾或消費者異質需求。

非營利組織的財務的特征：1）運營的主要目的不是為了追究利潤或利潤等同物；2）業(yè)務運營所需要的資財，全部或部分來自政府預算撥款、單位收支結余以及接受的捐贈等渠道；3）運營業(yè)績不能用利潤指標來衡量；4）不存在可以出售、轉讓、贖買的所有者權益；5）業(yè)務運營通常借助政府和捐贈者對使用其所提供的資財加以限制、以單位預算約束等手段進行控制。

結余（surplus）與利潤（profit）：非營利組織會計準則并未將“結余”作為會計要素，但在會計制度中又規(guī)定設置了“結余分配”“事業(yè)結余”“經營結余” 非營利組織的重要性：

非營利組織信息使用者及其需要：捐贈人（捐贈人通常需要了解其所捐贈資產的使用狀況，尤其是那些對所捐贈資產設置了用途或者時間限制的捐贈人。民間非營利組織必須向捐贈人提供有關捐贈資產使用情況的會計信息，方能解脫其受托責任），會員（民間非營利組織必須向會員報告有關會費使用情況的會計信息，以解脫其受托責任，并建立起會員與社會團體之間的互信關系，促進民間非營利組織健康、有序發(fā)展），服務對象（服務對象需要了解民間非營利組織的財務狀況、經營績效以及所收取服務價格的合理性），債權人（債權人一般主要關注其提供給民間非營利組織的資金是否安全，債券能否按期收回），政府監(jiān)管部門（需要了解民間非營利組織的會計信息質量、民間非營利組織所控制的經濟資源、負債情況、收入和費用的發(fā)生情況等，以便了解整個行業(yè)的發(fā)展情況，加強宏觀調控和跨級建管），民間非營利組織管理層（管理層關注財務會計報告所披露的信息，希望借此了解民間非營利組織的財務狀況和現金流量，評價運營績效，加強資產負債管理和成本控制），社會公眾和其他使用者（財務會計報告可以通過披露相關信息而對社會公眾和其他會計信息使用者有所幫助）。

非營利組織財務報告提供的信息：《民間非營利組織會計制度》規(guī)定，民間非營利組織的跨級報表至少應當包括資產負債表、業(yè)務活動表和現金流量表三張基本報表，同時民間非營利組織還應當編制會計報表附注，在會計報表附注中側重披露編制會計報表所采用的會計政策，已經在會計報表中得到反映的重要項目的具體說明和未在會計報表中得到反映的重要信息的說明等內容。（1、向社會信息使用者提供反映單位資產的規(guī)模、構成、流動性、負債的規(guī)模、構成、償債能力，資產的規(guī)模、構成及其變動情況方面的信息，用來評價財務狀況；

2、向會計信息使用則提供單位收入、支出及支出差額的形成、數額方面信息，以及評價收支情況業(yè)務活動的效率；

3、向會計信息使用者提供事業(yè)單位現金流入、流出及其增減變動凈額方面的信息，以及預計先盡量和持續(xù)運作的能力；

4、向出資人和捐資人提供凈資產及其變動情況、對出資和捐資人提供凈資產及其變動情況、對出自和捐資使用情況的專門信息，以助于他們做出是否繼續(xù)出資和捐資的決策和評價凈資產的保全情況、持續(xù)服務的能力以及經營責任的履行情況；

5、提供單位預算與計劃、業(yè)務活動種類、規(guī)模及發(fā)展情況的信息以有利于會計信息者評價業(yè)務活動成績和進行社會、經濟的決策分析。）

非營利組織會計中存在的問題：

1、應采用應計制確認；

2、應確認或有負債；

3、應確認尚未到期的債務；

4、應確認屬于國家和政府的權利（非營利組織在日常業(yè)務核算中，大多采用收付實現制確認收支，這一核算基礎雖能正確反映單位預算的執(zhí)行情況，但不能為非營利組織內部管理提供有效的會計信息。未來，非營利組織的會計核算基礎也將由以考核預算收支為主的收付實現制會計基礎，逐漸轉向以考核經濟效益為主的權責發(fā)生制會計基礎。）

民間非營利組織的凈資產是指資產減去負債后的余額。凈資產應當按照其是否收到限制，分為限定性資產和非限定性資產。

如果非盈利之從事的項目、提供的服務或者開展的業(yè)務比較單一，可以將相關費用全部歸集在業(yè)務活動成本項目下進行核算和列報；如果非營利組織形式的項目、提供的服務或者開展的業(yè)務種類較多，應當在業(yè)務活動成本項目下分項目、服務或者業(yè)務打雷進行核算和列示。各非營利組織應當根據本單位業(yè)務活動開展的實際情況，在業(yè)務活動成本項目下設置明細項目。

非營利組織會計系統(tǒng)設計：非營利組織會計基本準則的內容應該包括：（1）基本前提：包括會計主體、會計分期和貨幣假設；（2）一般原則；（3）會計要素；（4）會計報表

第三章

第一節(jié)

籌款理念的發(fā)展：非營利組織的籌款理念大致經歷了產品導向階段、推銷導向階段和顧客導向階段。第一個階段的特點是：大部分的款項由非營利組織的高級管理人員利用他們的關系網籌得，不存在專門的籌款人；有些組織還依賴志愿者和友好人士得到一些捐贈；少量忠心的捐贈者提供了大部分的捐贈。推銷導向的一個通俗的理解是找到潛在的捐贈人，并說服他們掏錢。非營利組織的籌款人員不再僅僅把焦點集中在完善自己的想法上，而同時強調社會上有很多潛在的捐款人，我們必須走出去，說服他們掏錢。這時在非營利組織中出現了大量的專職籌款人?；I款人的工作僅僅是籌款，并不涉及組織其他方面的工作，所以他們對于組織的政策和個性影響很小，并不改進組織本身，目前大部分的組織仍然處于這個階段。隨著非營利組織采用營銷導向，在籌款的策略上也開始采取顧客導向。這時的組織既不是固守自己的想法，守株待兔式地等待人們自動捐贈，也不是派人五規(guī)劃的到處尋找資金，他們主動分析組織在市場中的位置，關注那些接受組織宗旨的人們，設計使?jié)撛诰杩钊藵M意的活動計劃，甚至和潛在捐款人一起合作設計活動項目，同時也通過籌款活動培養(yǎng)新的潛在捐款人。這種籌款理念寶庫仔細劃分籌款市場，分析各個籌款市場，規(guī)劃針對不同市場的籌款久啊并安排實施。顧客導向的籌資更關注顧客，把顧客放在至高無上的位置，分析社會的需求，分析捐款人的需求，并努力滿足他們。捐贈人就是籌款者的上帝。顧客導向的籌款是線代非營利組織發(fā)展的趨勢，越來越多的大型非營利組織逐步邁入這個階段。需要提出的是，以顧客為導向的籌資活動必須以組織采用營銷導向為基礎。

籌款的市場分析：個人市場又叫大眾市場，是非營利組織籌款最主要的市場。羅伯特夏普建議把個人捐贈者基于生命周期階段和資助形式分為三個人群。早期捐贈者（處在這個人群的捐款者定在50歲以下。這個群體的人們捐贈的數量相應地較少，通常是一些小額的經常性捐贈），中年捐贈者（他們的年齡為50歲—70歲，處于相對比較固定的時期。經常性的資助在這個階段繼續(xù)延續(xù)，但是中年捐贈者逐漸開始為非營利組織做比較大樹木的捐贈），晚年捐贈者（捐贈者的年齡超過70歲，他們不像一般的捐贈者，他們以遺贈或其他的方式做大額的捐贈。在美國，遺產要向國建繳納很高的遺產稅，這可能是促進晚年捐贈的原因之一）。

企業(yè)市場更重視匯報，一般企業(yè)參與非營利組織活動有五種主要目的：一為減免稅，二為企業(yè)形象，三位社會責任（長遠回報），四為銷售的增加，五為企業(yè)內部關系的改善。企業(yè)捐款除現金、債券外，還有產品、勞務、設施、技術等形式。

基金會市場/國際資助組織：大多數的基金會市場/國際資助組織都有捐款的義務，尤其是國際基金會，它們的任務就是為值得捐贈的項目提供資金。和其他的籌款市場一樣，基金會市場/國際資助組織也需要識別，即找到最合適一個特定非營利組織的募款對象。識別基金會市場/國際資助組織的主要概念是匹配，即非營利組織需要根據它們的興趣和運作模式找到匹配的基金會市場/國際資助組織。

政府市場：非營利組織提供的是公共服務，開展的是公益活動，從一定程度上代替政府做了部分工作，有效彌補了部分政府不足和市場不足。要求政府付給非營利組織一定的“報酬”是合理的行為。反過來從政府方面看，隨著政府機構改革的深入和非營利組織的發(fā)展壯大，非營利組織承擔的公共職能越來越多，在解決各種問題中，政府也切實需要和非營利組織合作，所以政府要引導和培育非營利組織的健康成長。從這個意義上講，政府是非營利組織的重要資金來源。聯合勸募組織：美國以及一些其他的國家都有專門的籌款組織，這些聯合勸募組織在市場上同意籌款，并根據一定規(guī)則合理分配給各種非營利組織，故非營利組織可向其尋求資源。我國國內目前尚無明確的聯合勸募組織，但有一些類似的非營利組織，如中華慈善總會。籌款的績效評估：

1、籌款報告是對本次籌款活動的一個總結，內容包括參加籌款的總人數、收入總額、總成本、金額/人數比例、籌款凈收入、每單位籌款的平均成本、籌款的成本回收率、捐贈結構、達到目標的百分比等指，也包括和競爭者的比較。在籌款報告中，往往需要總結得失，提出下一次籌款的建議。

2、員工的工作績效和激勵：工作績效是對籌款活動中開展的各項工作及其參與人員的工作效率的評估，通過各種指標來評定。比如組織者、志愿者、其他人員的參與工作總時間、單位時間的籌款額等。對個人作評估師非常有必要的，通過評估和激勵措施，以敦促他們做得更好。

3、間接成本：在籌款活動中除直接成本和預算之外的其他開支就是間接成本。

4、成本效益分析是籌款績效評估和管理的關鍵環(huán)節(jié)，需要特別強調，籌款成本不能過高。我國新的基金回條例規(guī)定的管理成本上限位7%。

籌款活動的操作過程：非營利組織的一次籌款活動一般包括五個步驟：成立籌款小組、細分市場、確定籌款目標、設計實施籌款計劃、評估總結籌款活動。確定籌款目標的方法有：（1）增減法：根據非營利組織上一年的收入，考慮通貨膨脹因素，然后根據預期的變化有所增減；（2）需求法：根據非營利組織預測需要的資金，依此確定目標；（3）機會法：首先需要非營利組織對于能從各個捐贈人市場上籌到多少款作一個初步的估算，然后結合組織自身，確定一個合適的目標。

籌款結束后，及時對本次籌款活動進行評估，星界的是，并根據各個員工和志愿者的工作進行適當的獎勵。

第五章

非營利組織支出的確認：

1、可能引起資產減少或者負債增加，或者兩者兼而有之，并最終導致非營利組織資源的減少，包括經濟利益的流出和服務潛力的降低；

2、支出最終會減少非營利組織的凈資產；

3、能夠準確計量。

消耗性支出：也稱購買性支出，是指非營利組織用于購買商品和勞務的支出。從性質上看，消耗性支出反映著非營利組織和其他經濟主體之間的互利、有償的市場交易關系。補償性支出：是指非營利組織在運營過程中發(fā)生的能夠得到補償的支出。

劃分事業(yè)支出和經營支出的界限：事業(yè)支出為必須支出，經營支出為日常開支。

成本、費用的概念和分類：費用應該按其功能分為業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用等，而成本是指非營利組織為提供服務和產品而發(fā)生的各種耗費，是對象化了的費用。

第六章

資產的概念：是指由過去的交易或事項形成的由非營利組織擁有或者控制的資源，該資源預期會給非營利組織帶來經濟利益或者服務潛力。

固定資產的分類：房屋和建筑物，專用設備，一般設備，文物和陳列品，圖書，其他固定資產。

負債的概念：負債是由于過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致含有經濟利益或者服務潛能的資源流出非營利組織

第八章

一般基金和投資基金：前者是指非營利組織歷年結余分配后形成的勇于彌補以后年度收支差額的資金，投資基金是非營利組織以固定資產、材料等實物以及貨幣資金和無形資產對外投資所占用資金。專用基金的概念：是財政部門按規(guī)定設置的，或者上級財政部門撥入的，有專門用途的基金。修購基金的概念：是指非營利組織按照規(guī)定提取轉入的用于固定資產維修和購置的資金。固定基金的概念：是指公共組織所有的各項固定資產占用的資金，是固定資產的貨幣表現形式。

結余的概念：是指年度收入與支出相抵后的余額，反映了各單位年度財務收支的結果。平衡公式為：結余=全部收入-全部支出 第九章

預算的概念：是對未來事件的預測，是機構組織的計劃。財務預算是對未來的財務狀況和經營成果作出科學的估計。

第十章

財務報告的概念：財務報告又稱會計報告，是指非營利組織根據日常會計核算資料，歸集、加工、匯總形成的一個完整的報告系統(tǒng)，用以反映非營利組織一定時期的財務狀況和業(yè)務開展成果的總結性書面文件，是會計工作的一項重要內容。

編制財務報表的基本要求：

1、編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應保持前后會計期間的一致，不得隨意變動；

2、編制會計報表前，必須：將本期所有經濟業(yè)務全部登記入賬，不能為了趕編報表而提前結賬，核對賬簿記錄，使賬證相符、賬賬相符，發(fā)現不符應查明原因，加以更正，按制度進行財產清查；

3、編制報表時，要求編制及時、客觀；

4、要求能夠將非營利組織的財務狀況和財務成果全面反映，使報表閱讀者不致產生誤解或偏見。財務分析：非營利組織財務分析是指以財務報表及其他有關資料為依據，運用系統(tǒng)科學的方法對非營利組織的財務狀況和業(yè)績成果進行比較、評價，以利于非營利組織的管理者、投資者以及政府宏觀管理機構掌握非營利組織的資金活動情況并進行運營決策的一項管理活動。財務分析的內容：（1）財務分析的客體：即對非營利組織的財務活動進行分析的機構和個人；（2）財務分析的客體：即財務評價的對象，包括非營利組織的財務狀況、業(yè)績成果及資金活動情況與趨勢；（3）財務分析的依據：主要是非營利組織編制的財務報表，包括資產負債表、收支總表、支出決算表等；（4）財務分析的目的：即進行財務分析的最終目標。主要有兩個方面：一是為財務報表的使用者所要做出的相關決策提供客觀、可靠地依據；二是對公共資源的配置使用結果及其效益做出的客觀評價。此外，財務分析還應促進非營利組織加強和改進財務管理工作。財務分析的程序和方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法、杜邦分析法、沃爾分析法等。

第二篇：民間非營利組織財務管理

民間非營利組織財務管理

第一節(jié)

民間非營利組織資產、負債管理

民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。民間非營利組織應當同時具備以下特征：

1、該組織不以營利為宗旨和目的。（單位不以營利為目的，項目是可以盈利的）

2、資源提供者向該組織投入資源不得取得經濟回報；

3、資源提供者不享有該組織的所有權。所有權屬于社會，清算時，不得收回剩余財產，應轉移給同類社會組織。出資者在交出資金所有權的同時，也交出了資金使用的監(jiān)督權。

一 資產。資產是指過去的交易或者事項形成并由民間非營利組織擁有或者控制的帶來經濟利益的資源。資產應當按其流動性分為流動資產、長期投資、固定資產無形資產和受托代理資產等。

1、銀行存款（閑置資金，可以積極理財。要核對銀行對賬單。）

2、現金

（不得出現紅字）

3、應收款項（要定期清理）

4、投資（短期投資、長期股權投資、長期債權投資。在投資方面，很多民間非營利組織的管理者，一是怕風險，不敢投，二是缺少投資方面的專業(yè)知識，不善于投，投資很難達到預期的結果。因此，1 造成了資金閑置，或者，資金使用效率不高、資金管理不善等問題。重點講投資品種、風險控制、審批、協(xié)議、跟蹤管理、投資收益確認）

5、存貨（重大金額物資購進，應辦理入庫手續(xù)，最好作存貨反映。捐贈物資要作存貨反映）

6、固定資產（要計提折舊）

7、無形資產

8、受托代理資產（與受托代理負債結合講，與代收代付區(qū)別）民間非營利組織在合法、安全、增值的原則下，應盡量優(yōu)化資產結構，合理配置資源，促進資產保值增值。

二、負債。負債是指過去的交易或者事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致含有經濟利益或者服務潛力的資源流出民間非營利組織。負債應當按其流動性分為流動負債、長期負債和受托代理負債等。

三、凈資產。凈資產是指資產減去負債后的余額。凈資產分類，按其來源:

1、初始投入。

2、收支結余。按其是否受到限制：

1、限定性凈資產

2、非限定性凈資產（結合講基金會項目分類）

第二節(jié)

民間非營利組織收入、費用管理

一、收入。收入是指民間非營利組織開展業(yè)務活動取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或者服務潛力的流入，收入應當按照其來源 分為捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務活動收入和其他收入等。

1、會費收入

2、捐贈收入

3、提供服務收入

4、政府補助收入

5、投資收益

6、商品銷售收入

7、其他收入

二、費用是指民間非營利組織為開展業(yè)務活動所發(fā)生的、導致本期凈資產減少的經濟利益或者服務籌資費用潛力的流出。費用應當按照其功能分為業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用等。

1、業(yè)務活動成本。（成本可下設慈善活動支出、服務成本、銷售成本等，要分項目核算。）

2、管理費用。

3、籌資費用

4、其他費用

建立健全預算制度，缺乏財務收支計劃，收入和支出管理混亂，缺少必要的成本分析。

第三節(jié) 關于慈善組織開展慈善活動支出和管理費用的規(guī)定

1、慈善法第四條 慈善活動支出是指慈善組織基于慈善宗旨，在章程規(guī)定的業(yè)務范圍內開展慈善活動，向受益人捐贈財產或提供無償服務時發(fā)生的下列費用：

（一）直接或委托其他組織資助給受益人的款物；（注意：這款采用列舉法明確說明，捐贈款物作為慈善活動支出的只有兩種情況，一是直接資助給受益人的款物，二是委托其他組織資助給受益人的款物，沒有第三種，也就直接排出了把對其他組織（包括基金會）捐贈作為慈善活動支出合法性。）

（二）為提供慈善服務和實施慈善項目發(fā)生的人員報酬、志愿者補貼和保險，以及使用房屋、設備、物資發(fā)生的相關費用；

（三）為管理慈善項目發(fā)生的差旅、物流、交通、會議、培訓、審計、評估等費用。

2、慈善活動支出在“業(yè)務活動成本”項目下核算和歸集。慈善組織的業(yè)務活動成本包括慈善活動支出和其他業(yè)務活動成本。

3、第五條 慈善組織的管理費用是指慈善組織按照《民間非營利組織會計制度》規(guī)定，為保證本組織正常運轉所發(fā)生的下列費用：

（一）理事會等決策機構的工作經費。

（二）行政管理人員的工資、獎金、住房公積金、住房補貼、社會保障費。

（三）辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、租賃費、無形資產攤銷費、資產盤虧損失、資產減值損失、因預計負債所產生的損失、聘請中介機構費等。

4、第七條 慈善組織中具有公開募捐資格的基金會慈善活動支出不得低于上年總收入的百分之七十；管理費用不得高于當年總支出的百分之十。

慈善組織中具有公開募捐資格的社會團體和社會服務機構慈善活動支出不得低于上年總收入的百分之七十；管理費用不得高于當年總支出的百分之十三。

第八條 慈善組織中不具有公開募捐資格的基金會，慈善活動支出和管理費用按照以下標準執(zhí)行：

（一）上年末凈資產高于6000萬元（含本數）人民幣的，慈善活動支出不得低于上年末凈資產的百分之六；管理費用不得高于當年總支出的百分之十二；

（二）上年末凈資產低于6000萬元高于800萬元（含本數）人民幣的，慈善活動支出不得低于上年末凈資產的百分之六；管理費用不得高于當年總支出的百分之十三；

（三）上年末凈資產低于800萬元高于400萬元（含本數）人民幣的，慈善活動支出不得低于上年末凈資產的百分之七；管理費用不得高于當年總支出的百分之十五；

（四）上年末凈資產低于400萬元人民幣的，慈善活動支出不得低于上年末凈資產的百分之八；管理費用不得高于當年總支出的百分之二十。

第九條 慈善組織中不具有公開募捐資格的社會團體和社會服務機構，慈善活動支出和管理費用按照以下標準執(zhí)行：

（一）上年末凈資產高于1000萬元（含本數）人民幣的，慈善活動支出不得低于上年末凈資產的百分之六；管理費用不得高于當年總支出的百分之十三；

（二）上年末凈資產低于1000萬元高于500萬元（含本數）人民幣的，慈善活動支出不得低于上年末凈資產的百分之七；管理費用不得高于當年總支出的百分之十四；

（三）上年末凈資產低于500萬元高于100萬元（含本數）人民幣的，慈善活動支出不得低于上年末凈資產的百分之八；管理費用不得高于當年總支出的百分之十五；

（四）上年末凈資產低于100萬元人民幣的，慈善活動支出不得低于上年末凈資產的百分之八且不得低于上年總收入的百分之五十；管理費用不得高于當年總支出的百分之二十。

第十條 計算慈善活動支出比例時，可以用前三年收入平均數代替上年總收入，用前三年年末凈資產平均數代替上年末凈資產。

上年總收入為上年實際收入減去上年收入中時間限定為上年不得使用的限定性收入，再加上于上年解除時間限定的凈資產。

第十一條 慈善組織的管理費用低于20萬元人民幣的，不受本規(guī)定第七條、第八條、第九條規(guī)定的管理費用比例的限制。

第十二條 因下列情形導致管理費用難以符合本規(guī)定要求的，應當及時報告其登記的民政部門并向社會公開說明情況：

（一）登記或者認定為慈善組織未滿1年，尚未全面開展慈善活動的；

（二）慈善組織的折舊費、無形資產攤銷費、資產盤虧損失、資產減值損失突發(fā)性增長的；

（三）慈善組織因預計負債所產生的損失突發(fā)性增長的。

第十三條 慈善組織簽訂捐贈協(xié)議對單項捐贈財產的慈善活動支出和管理費用有約定的，從其約定，但其慈善活動支出和管理費用不得違反本規(guī)定的要求。

第十四條 慈善組織慈善活動支出和管理費用應當在工作報告中進行詳細披露，并依法向社會公開。

第十五條 慈善組織慈善活動支出或者管理費用違反本規(guī)定要求的，由民政部門依法給予行政處罰并通報財政、稅務等有關部門。

第四節(jié)

閱讀會計報表

民間非營利組織會計報表一般包括以下三張報表：

（一）資產負債表；

（二）業(yè)務活動表；

（三）現金流量表。

報表的特點、平衡關系、區(qū)別。

第五節(jié)

慈善組織申請認定需提交材料

申請認定為慈善組織，需要出具的上一財務審計報告，含慈善活動支出和管理費用的專項審計。

第六節(jié)

非營利組織免稅資格認定

《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13號）

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第八十四條的規(guī)定，現對非營利組織免稅資格認定管理有關問題明確如下：

一、依據本通知認定的符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：

（一）依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；

（八）除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結論為“合格”；

（九）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

二、應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關材料；財政、稅務部門聯合進行審核確認，并定期予以公布，有效期為五年。

材料需提供：申請前會計的財務報表和審計報告；

三、已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應取消其資格：

（一）事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或檢查結論為“不合格”的；

（二）在申請認定過程中提供虛假信息的；

（三）有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

（四）通過關聯交易或非關聯交易和服務活動，變相轉移、隱匿、分配該組織財產的；

（五）因違反《稅收征管法》及其《實施細則》而受到稅務機關處罰的；

（六）受到登記管理機關處罰的。

（2007）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章 稅收優(yōu)惠第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資

收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

（2007）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四章 稅收優(yōu)惠第八十四條

企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)。

（二）從事公益性或者非營利性活動。

（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

（四）財產及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。

前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。

第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。（可以說，在一定程度上，取消了絕大部分優(yōu)惠。）

另外，第四章 稅收優(yōu)惠法律條款中，還有以下優(yōu)惠條款要充分使用。

第八十二條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

第七節(jié)

稅收優(yōu)惠政策

（1）符合規(guī)定的會費收入不交增值稅。

（2）取得慈善組織認定及免稅扣除資格認定的社會組織收入免交企業(yè)所得稅。

（3）未取得慈善組織認定及免稅扣除資格認定的社會組織，捐贈收入、財政補助收入（但不包括因政府購買服務取得的收入），國庫券及銀行存款利息，均不交納增值稅和所得稅；但是，股權、股票、債 券（不含國庫券）等投資收益，按照稅法規(guī)定是要交納所得稅的；提供服務收入及其他收入，按照稅法規(guī)定是要交納增值稅和所得稅的。（4）對捐贈人而言，企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)捐贈在會計利潤的12%內準予扣除。這就是說，企業(yè)捐贈額如果小于12%，則依據實際捐贈額扣除；企業(yè)捐贈額如果超過會計利潤12%的，只能依據利潤的12%扣除，超過部分無法享受扣除，捐贈企業(yè)還要交納企業(yè)所得稅。

現在，慈善法加大稅收優(yōu)惠力度，企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的部分，允許結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

第八節(jié)發(fā)票管理

民間非營利組織應當建立票據管理制度，設置管理臺賬，由專人負責票據的領購、使用登記與保管，并按規(guī)定向同級管理部門報送捐贈票據的領購、使用、作廢、結存等情況。民間非營利組織應當妥善保管已開具的捐贈票據存根，票據存根保存期限一般為5年

一、會費收據管理規(guī)定

1、會費收據要遵循限量申購，交舊領新原則。

2、會費收據的開具，要遵循雙限規(guī)定：限范圍，限標準。

3、會費收據不得轉借、代開、套開、跳開。

二、捐贈發(fā)票管理規(guī)定（財綜2010年112號文件）

（一）公益性單位接受貨幣（包括外幣）捐贈時，應按實際收到的金額填開捐贈票據。公益性單位接受非貨幣性捐贈時，應按其公允價值填開捐贈票據。

（二）公益性單位應當按票據號段順序使用捐贈票據，填寫捐贈票據時做到字跡清楚，內容完整、真實，印章齊全，各聯次內容和金額一致。填寫錯誤的，應當另行填寫。因填寫錯誤等原因作廢的票據，應當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存全部聯次，不得私自銷毀。

（三）捐贈票據的領用單位不得轉讓、出借、代開、買賣、銷毀、涂改捐贈票據，不得將捐贈票據與其他財政票據、稅務發(fā)票互相串用。

（四）下列行為，不得使用捐贈票據：

（1）集資、攤派、籌資、贊助等行為；

（2）以捐贈名義接受財物并與出資人利益相關的行為；

（3）以捐贈名義從事營利活動的行為；

（4）收取除捐贈以外的政府非稅收入、醫(yī)療服務收入、會費收入、資金往來款項等應使用其他相應財政票據的行為；

（5）按照稅收制度規(guī)定應使用稅務發(fā)票的行為；

（6）財政部門認定的其他行為。

第九節(jié)

特殊開支規(guī)定 鄂組通[2014]73號文第八條規(guī)定：

退（離）休領導干部經批準兼任社會團體職務的，不得在社會團體領取薪酬、獎金、津貼等報酬或獲取其他額外利益，也不得領取各種名目的補貼。確屬需要的工作經費，要從嚴控制，不得超過規(guī)定的標準和實際支出。

中組發(fā)〔2014〕11號文件 退休或不擔任現職黨政領導干部到社會組織從事黨建工作需要的交通費、通訊費、誤餐費、圖書資料費等工作經費，可在規(guī)定標準內從社會組織管理費用中列支。

＞關于委托審計事項。

主講人：武漢永隆會計師事務所

董德明

***（電話、微信）QQ1254264841.

第三篇：非營利組織財務管理問題分析

非營利組織財務管理問題分析

經管系 本四班 雷婉麗

指導老師: 李占強

摘要:20世紀七十年代以來，非營利組織得到迅速發(fā)展，在社會生活中扮演者日益重要的角色。在我國，非營利組織對我國公益事業(yè)的發(fā)展也發(fā)揮著不可替代的作用，但同時我國非營利組織發(fā)展過程中也顯露出各種問題，特別是由非營利組織財務管理制度不完善、監(jiān)管力度不足等原因造成的財務管理方面會計基礎工作不完善、財務透明度低、資金籌資難、支出管理混亂等問題。論文通過查閱相關書籍文獻,了解了大量的實踐資料，并在系統(tǒng)分析該類問題基礎上，運用了一系列研究方法初步探索了一些加強非營利組織財務、提高其資金利用率的策略，使非營利組織財務管理更加科學、合理，為非營利組織財務管理的健康高效發(fā)展奠定科學的實踐基礎。

關鍵詞:非營利組織；財務管理；問題

一、引言

非營利組織是以提供社會公共服務為主要宗旨，不以營利為目的，具有合法的法人地位的社會民間組織。民間非營利組織所涉及的活動領域非常廣泛，包括政治、經濟、科學、教育、文化等各個領域。各類非營利組織的發(fā)展已經在社會主義物質文明、政治文明和精神文明中發(fā)揮著廣泛而積極的作用，已經成為與政府、企業(yè)相并列的第三大社會組織。民間非營利組織的發(fā)展蘊藏的能量和潛力巨大，有待開發(fā)，其地位和作用將越來越重要，已經形成了政府、企業(yè)和民間非營利組織三足鼎立的局面。

但是,因為我國政府對于民間非營利組織的發(fā)展宏觀上給予的政策支持和引導還不夠,有關部門對民間非營利組織的管理工作重視程度不高，民間非營利組織自身發(fā)展也很不規(guī)范，缺乏自身能力及制度建設等原因,我國非營利組織在財務管理方面有很大的不足與缺陷。民間非營利組織長期以來面臨著嚴重的活動資金不足、資金運用效率不高的問題，對于非營利組織進行財務管理主要有：建立規(guī)范的財務管理制度，促進組織最大限度的獲取活動資金，提高資金的運用效率，使組織順利開展社會公共服務。本文就在對我國非營利組織當前所存在的幾種主要問題加以分析的基礎上，為加強非營利組織的財務管理、提高資金利用效率以發(fā)揮其更大的社會效益做出一些有用的理論和實踐上的建議。

二、非營利組織財務管理概述

（一）非營利組織及其財務管理 1.非營利組織

非營利組織是指以提供社會公共服務為主要宗旨，不以營利為目的具有合法法人地位的社會民間組織.它的目標通常是支持或處理個人關心或者公眾關注的議題或事件,主要分為社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位。非營利組織所涉及的活動領域非常廣泛，包括政治、經濟、科學、教育、文化等各個領域。2004年8月，財政部、民政部聯合發(fā)布的《民間非營利組織會計制度》明確規(guī)定，民間非營利組織不以營利為宗旨和目的，并要求民間非營利組織應當根據國家有關法律、行政法規(guī)和內部會計控制規(guī)范，結合本單位的會計特點，制定相應的內部會計控制制度，以加強內部會計監(jiān)督，提高會計信息質量和管理水平。

非營利組織的運作應符合以下條件：①不以營利為目的；②任何單位和個人不因為出資而擁有非營利組織的所有權，收支結余不得向出資者分配；③非營利組織一旦進行清算，清算后的剩余財產應按規(guī)定繼續(xù)用于社會公益事業(yè)。

2.非營利組織財務管理

非營利組織財務管理指非營利組織組織本單位的財務活動，處理財務關系的一項經濟管理活動。非營利組織中存在著委托代理關系, 委托人出于一種社會公益性的意識進行投資，它要求資金能夠合理運用，組織體系、組織制度盡可能健全，而代理人認為組織進行的是非營利性的活動，體現的是社會公益性的一面。非營利組織財務管理的利益相關者主要包括：出資人、組織負責人、員工、受益人、政府等，他們在組織發(fā)展過程中扮演著重要的角色，在組織財務管理中承擔著重要的使命。對于非營利組織而言，其生存和發(fā)展的目的是為了為社會提供公益服務，完成某一具體的社會使命，不是簡單的為了自身的生存而存在，所以其財務管理的目標是服從于組織的整體目標的。

（二）非營利組織財務管理特點 1.資金來源不同于營利組織

非營利組織的經費一般來源于政府撥款、社會捐助和提供服務的收入。我國現階段的非營利組織正處于從政府領域向公眾領域的過度時期，政府能夠提供的撥款數量大幅下降，非營利組織的發(fā)展只能靠自籌資金、社會捐助和一定的服務收費。2.不存在利潤指標

民間非營利組織是不以盈利為目的的公益性組織，在它的財務中缺少利潤指標，這使得管理缺乏系統(tǒng)性，對于一定的投入能在多大程度上幫助組織實現自身的目標難以確定。民間非營利組織用“凈資產”來體現“資產-負債”后的余額。

3.責權利不是十分明確

非營利組織內部缺乏權力和責任相平衡的完善內部管理架構且內部監(jiān)督機制則只有形式而沒有內容。

4.所有權形式特殊

非營利組織的授權批準制度不科學，沒有集體決策制度，理事會、常務理事會形同虛設，大筆支出只憑某位負責人的簽字審批。同時沒有相應的責任追究制度。特別在行業(yè)協(xié)會，有制度的也形同虛設，大宗采購與付款業(yè)務中，越權審批行為普遍存在。

（三）我國非營利組織財務管理的發(fā)展現狀

近年來，我國非營利組織的迅速發(fā)展在公共治理過程中起到了重要作用。然而“慈善丑聞”的不斷發(fā)生，說明非營利組織的發(fā)展過程中也出現了一些亟待解決的問題。

黨的十一屆三中全會后，中國逐步確立了對外開放和市場經濟趨向的漸進改革策略，社會轉型速度加快，形成了“小政府、大社會”的改革目標，民間非營利組織得到了迅速的發(fā)展。民間非營利組織是以提供社會公共服務為主要宗旨，不以營利為目的，具有合法的法人地位的社會民間組織。在中國主要分為社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位。民間非營利組織所涉及的活動領域非常廣泛，從扶貧救濟、賑災救難到疾病的防治，從控制環(huán)境污染到人權保護，包括政治、經濟、科學、教育、文化等各個領域。但相對于西方發(fā)達國家而言，中國的民間非營利組織發(fā)展還落后許多，在發(fā)展過程中還存在很多問題，其中財務管理問題是關鍵問題之一。

三、我國非營利組織財務管理中存在的主要問題及成因

（一）缺乏財務管理制度與財務體系

我國相關法律體系不健全，管理體制不適宜。政府對非營利組織的管理缺乏嚴格的規(guī)范，法制化程度不高，在政府評估、第三方評估、財務制度、問責制度等方面都缺乏有效的法律法規(guī)，且沒有一部完整的法律對非營利組織的性質、地 位、作用、結構以及權益等進行全面定位，容易導致非營利組織的失信行為。我國的非營利組織實行的是雙重管理體制，即登記管理機關和業(yè)務主管單位共同實施對非營利組織的管理監(jiān)督。雙重管理從程序和條件等方面對非營利組織的成立實行嚴格的限制，在資格的準入方面設立了非常高的門檻。結果使越來越多的非營利組織不能通過合法渠道進行登記注冊，而政府部門也很難對非營利組織進行有效的過程監(jiān)督和管理。非營利組織的“行政色彩”使其更像政府部門的延伸，易使得非營利組織很容易像政府部門一樣出現“政府失靈”現象，造成效率低下、規(guī)模膨脹等問題，從而無法完成社會賦予的使命。

現有的非營利組織內部沒有合理明確的財務管理體系。

（二）財務信息透明度低，缺乏社會公信力

非營利組織財務信息不透明。由于非營利組織立法的不健全，缺少相應的監(jiān)督機制，有的管理者利用手中的權力，貪污挪用組織公共財產、詐取組織基金、過度消費，對非營利組織的社會公信力造成了沉重打擊。非營利組織財務信息透明度低，中國慈善捐助信息中心發(fā)布的《中國慈善透明報告（2011）》顯示，按照慈善信息披露的完整性、及時性、準確性、公眾獲取便利性四個方面，監(jiān)測設置了多項指標，每項指標滿分為100分，接受調查的1000家慈善組織的平均分為33分。通過問卷調查發(fā)現，有76%的被調查公眾表示未收到任何公益慈善組織信息，而對于社會公眾最為關注的財務信息，僅有3%的受調查公眾表示獲得過。

社會公信力不足。信息的不透明導致雙方信息不對稱，降低了社會對非營利組織的信任度，嚴重影響了捐贈者的積極性。中民慈善信息中心之前公布的監(jiān)測數據顯示，自2011年6月下旬“郭美美事件”發(fā)生后，全國7月份社會捐款數為5億元，環(huán)比下降50%，慈善組織6到8月的捐贈額降幅則達到86.6%?！按壬瞥舐劇北l(fā)又豈止是公益事業(yè)一業(yè)之憂，而是整個社會建設之憂，整個社會之憂。一個失信的社會，其所付出的成本是高昂的，這嚴重阻礙了社會的文明進步。2011年受“郭美美事件”影響，廣州獻血量增幅由以往多年的10%以上變成了3%，同比大幅下降。

（三）籌資難，支出管理混亂

資金不足是長久以來非營利組織阻礙自身發(fā)展的一大難題。非營利組織的經費一般來源于政府撥款、社會捐助和提供服務的收入。我國現階段的非營利組織正處于從政府領域向公眾領域的過度時期，政府能夠提供的撥款數量大幅下降，非營利組織的發(fā)展只能靠自籌資金、社會捐助和一定的服務收費。但由于非營利組織在資金籌措和運作能力上存在著能力欠缺的問題，加之非營利組織內部治理不足，信息不透明等問題的存在，導致社會對捐款缺乏信心，社會捐贈收入更加匱乏?！?011中國慈善捐助報告》顯示，2010年社會捐贈僅占同年GDP的0.26%，不僅低于發(fā)達國家2%左右的水平，也明顯低于巴西（0.5%）、印度（0.3%）等發(fā)展中大國。資金來源的渠道單

一、資金不足是制約非營利組織發(fā)展的最大瓶頸，極大地限制和影響了非營利組織的健康發(fā)展。一些非營利組織在資金不足的情況下無法開展活動。也有一些組織為了維持生存發(fā)展，通過各種渠道開展與其自身業(yè)務不相干的經營性活動或者違法活動。

內部治理不足，組織運作效率低，致使非營利組織支出管理混亂。組織制度不健全，很多組織的人事管理、財務管理等方面沒有規(guī)章制度，有的沒有嚴格按照甚至不按照組織的宗旨運行。由于自身能力的不足和受服務對象的狹隘性，非營利組織提供的服務與捐贈者的期望還有一段距離?，F有的非營利組織會計報表沒有考察組織開展的各種項目利用資源的效益，無法促進組織的活動和管理的改善。一些全國性的慈善機構項目運作效率很低，用于籌資和內部日常管理的費用很高，用于公眾公益服務的比例較低，很難圓滿完成組織的使命。

（四）自律機制和審計機制不健全

組織的決策方式反映了組織的治理機制與民主化管理的程度，良好的理事會治理是維護各利益相關者的正當權益，完成組織使命，實現組織宗旨的重要保障。我國非營利組織本身的自治不夠，很多非營利組織的治理結構形同虛設，理事會和監(jiān)事會的作用沒有充分發(fā)揮，重大決策基本上是由少數領導人決定，甚至由政府主管部門的領導決定。這些非企業(yè)化組織的內部管理機制不健全直接的后果是使得非營利組織內部“內部人”權利難以控制不正常狀態(tài)較為普遍。內部監(jiān)督機制則只有形式而沒有內容，比如2011年初夏，引發(fā)中國紅十字總會**的“郭美美”事件，充分說明了我國非營利性組織內部財務管理與控制活動相當的混亂。還有經全面審計在2008年為籌集四川汶川大地震災后重建資金中，中國慈善總會、紅十字會等非營利性組織在資金募集、業(yè)務費使用、救災資金、內部財務管理、撥付使用流程跟蹤等方面均存在著內部管理控制秩序不明、理財行為缺乏制度約束等問題。

四、解決我國非營利組織財務管理問題的對策

（一）健全非營利組織財務管理制度，規(guī)范財務管理內容體系

關于非營利組織我國立法上已經初步形成了以《公益事業(yè)捐贈法》為統(tǒng)領，四個《條例》為主，部門規(guī)章、地方性法規(guī)為輔、一般法與特別法相結合的法律法規(guī)體系。這一法律法規(guī)體系涉及的主要法律關系，從其設立、變更、注銷到組織機構、財產管理、監(jiān)督管理、稅收管理都有所規(guī)范和調整，但遺憾的是，至今沒有一部專門規(guī)定非營利組織的法律，這樣使得非營利組織的基本權利義務、財務、法律責任一些本應該由專門法律予以明確的問題，卻要么成為法律上的漏洞，要么由行政法規(guī)越俎代庖，其弊端不言而喻。此外，我國某些行業(yè)改革沿襲一種先改革后立法的傳統(tǒng)，規(guī)制法律體系遠遠滯后于非營利組織的迅速發(fā)展，即使頒布了相應的行業(yè)立法，但由于這些法律主要是由業(yè)務主管部門起草，仍有較大的局限性?？偟膩砜?，我國非營利組織法律法規(guī)還很不健全，需要不斷修改和完善。

從外部法律法規(guī)環(huán)境看，現階段我國政府制定的相關法律規(guī)范很不明朗，法律法規(guī)不健全并缺乏相應的實施配套措施，立法層次不高以及權威性不強等不足，導致有關法律規(guī)范懸在空中無法落實。我國非營利組織法律規(guī)制建設，要增強我國非營利組織法律規(guī)范的可操作性。在制定經濟管理法規(guī)時須制定具體、詳盡且可操作性強的有關條例，并且這些法律法規(guī)在具體管理過程中對檢查出的違法違規(guī)問題要能起到教育懲罰的作用。在此基礎上，應做好相關法律法規(guī)的配套銜接，同時在制定非營利組織規(guī)章時，應當與國家法規(guī)的原則相一致，做到組織內部規(guī)章與國家法規(guī)的良好銜接。

從組織內部財務環(huán)境看，非營利組織的財務資源表現在產權上是既不屬于出資者、捐助者所有，也不屬于組織所有，而是屬于社會。若該組織因故解散后，其剩余資產交給社會繼續(xù)用于公益事業(yè)，因此非營利組織財務資源具有公益產權特征。制定非營利組織可持續(xù)發(fā)展的相關財務規(guī)范，其中包括擴大自創(chuàng)收入，合理安排支出結構，提高財務收支透明度等措施。政府應當控制非營利組織的行政支出占總支出的比重，將非營利組織的支出多用于自身的能力建設，提高自身的經營管理能力和資金的利用效率。對非營利組織的支出監(jiān)督主要包括各項支出是否符合國家有關方針、政策和財務制度的規(guī)定。

建立健全非營利組織的法律法規(guī)，當前最為迫切的是，要在充分進行調查的基礎上，根據新形勢的要求，有針對性地修改完善已頒布的有關非營利組織的法規(guī)政策，根據組織發(fā)展的需要，盡快制定頒布一部專門規(guī)范非營利組織的法律。財務規(guī)制體系的構建，正是以具有權威性的非營利組織法律為基礎，根據非營利 組織的技術經濟特征、財務規(guī)制目標等因素，由國務院等相關部門制定相應的法律法規(guī)，確立獨立財務規(guī)制機構的法律地位和法定權力，對機構的責權劃分、財務規(guī)制制度內容、組織的權利安排以及懲罰獎勵機制作出明確規(guī)定，從而使非營利組織的財務規(guī)制有法可依，規(guī)范財務規(guī)制行為，指導財務規(guī)制的制定和執(zhí)行。

隨著規(guī)制理論的完善，國內學者提出政府規(guī)制這一概念，即政府干預和干涉經濟主體的行為以解決市場機制內在的問題。政府規(guī)制是政府部門利用國家強制權依照一定的法規(guī)對微觀經濟主體進行經濟干預，其目標是克服市場失靈實現社會福利的最大化。在政府規(guī)制改革中，應對規(guī)制機構進行“機構再造”，提高規(guī)制效率，提倡獨立性原則和法制化原則，盡快完善我國的政府規(guī)制的法規(guī)體系。

（二）加強非營利組織財務管理監(jiān)管力度，提高社會公信力

非營利組織不是政府，他沒有先天被賦予的權利和近似不可代替的位置。它也不是可分紅的營利企業(yè)，生財但不發(fā)財，利益驅使的人和在這里沒有作用。它的生存和發(fā)展的動力就必不可少的倚賴社會公眾對其的信任及支持，這種力量就是公信力。公信力即為非營利組織的“人和”。公信力對于非營利組織的績效有最大的影響作用。

社會公眾是公信力的主體，也是為非營利組織突然爆出的‘郭美美事件’，是公信力對于非營利組織績效影響的最好例證。大量公眾認為”以前覺得具有官方背景的紅十字會，應是最安全捐款通道，現在來看或許遠不完全是那么回事?！北M管在‘郭美美事件’發(fā)生后，中國紅十字總會做出了相應的澄清，但是大量公眾仍然認為，其給出的解釋缺乏足夠說服力，不能完全讓人信服。例如:一位張女士就表示，無論是漢川地震、還是玉樹地震，甘肅泥石流，她都曾通過紅十字會公布的賬號捐款的方式參與公益。在一些公眾場所看到有紅十字會字樣的捐款箱，她也會拿出一些零錢投進去。但其現在明確表示:“短期內我是不會通過紅會這個渠道捐款了，因為它在我心中己失去了應有的信任?！睋袊娲壬凭W公布的信息顯示，‘郭美美事件’發(fā)生后，公眾通過慈善組織進行的捐贈大幅降低。3-5月，慈善組織接收捐贈總額62.6億元，而6-8月總降為8.4億元，降幅86.6%。（《人民日報》陳仁澤2011年09月08日)公信力不光從宏觀上影響著非營利組織的績效，從微觀上更是保證績效的重要手段。企業(yè)都有財務的“底線”，憑借盈虧這樣的財務指標可以客觀具體的評價績效優(yōu)劣。非營利組織的管理者制定績效考核標準來行使組織使命時，往往容易出現兩個傾向:主觀行事和避重就輕。主觀行事的后果是績效可能遠遠低于預 期，避重就輕的結果是選取容易實現的測評績效，而不是推進使命。非營利組織的績效和成果非常重要，但相對于企業(yè)而言，其也更難測評和控制。

此時，公信力的作用就會在督促管理者必須制定符合使命和公眾信任的方向上起巨大作用。公信力要求非營利組織必須在行動前做出規(guī)劃，必須依據使命制定規(guī)劃，必須考慮誰是利益相關方，必須考慮每個相關方的訴求是什么，并且建立整合各方目標的長期統(tǒng)一目標。因為公眾在看該組織是否取得了使命明確的成果。這就是公信力影響績效的微觀作用。

（三）有效籌集資金，提高非營利組織資金利用效率

我國民間非營利組織的資金來源渠道與國外基本相同，主要包括提供服務的收費、政府給予的資助、民間的各種捐贈。2003年底非營利組織發(fā)展到26.66萬個，目前民間非營利組織仍然以較快的速度遞增。從我國非營利組織目前的發(fā)展狀況來看，非營利組織的籌資已向多渠道、多方式變化。主要體現在：第一，民間非營利組織廣泛吸收社會各界捐助，包括個人和基金會等，這也是政府資助有限的情況下，謀求生存的需要；第二，民間非營利組織注重與一些有公益熱心的企業(yè)形成良好的長期協(xié)作關系；第三，通過民間非營利組織的營業(yè)活動增加自創(chuàng)收入；第四，利用政府的間接支持，開展代理服務。因此，民間非營利組織的資金運動的內容比過去要復雜，而非營利組織的資金籌集和使用狀況的好壞直接影響組織的發(fā)展。民間非營利組織多種多樣的籌資方式，使民間非營利組織與公眾有廣泛的接觸，在充分利用市場向公眾進行籌資時，必須實施內部財務控制，避免為了籌資而偏離了組織的自治性和非營利性。

由于籌資渠道和方式的復雜化，需要研究如何保證資助資金按合理合法的用途使用？如何在民間非營利組織服務多樣性的條件下，進行有效的財務控制？我國民間非營利組織發(fā)展中已顯露出了各種問題，主要包括非營利組織的合法性問題、自治性問題、非營利性問題、財務管理問題、志愿失靈問題等等。民間非營利組織的很多問題都源于財務管理問題，許多問題的解決也都可以從財務管理入手，便于找出問題的解決途徑或方向。無論在哪個國家，民間非營利組織都不可能僅靠民間志愿捐款生存，在其發(fā)展過程中需要從資金籌集和政策支持上與政府合作。從民間非營利組織發(fā)達的國家和地區(qū)看，政府對非營利組織財務管制和財務運作的相關規(guī)定，主要是政府為防止非營利組織以各種公益名義，謀取個人或小集體私利的措施和方法。以政府對非營利組織的財務管制為基礎，對規(guī)范民間非營利組織的財務控制會起到重要作用。

（四）構建財務績效評價體系，強化非營利組織審計工作 1非營利組織戰(zhàn)略管理與績效管理策略的重要性

長期以來，非營利組織并不重視組織績效和成果，然而，績效是檢驗所有組織的最終標準，包括非營利組織。絕大多數非營利組織存在的目標是通過改變社會而為人類提供更好的生存環(huán)境，因此，相對于企業(yè)來說，非營利組織的績效和成果其實更為重要。對于管理者來說，非營利組織的績效管理比營利組織更難控制和評估。

在衡量營利組織績效時，標準比較明確也比較狹隘，即財務狀況。而很多非營利組織的管理者一廂情愿的認為，組織不以營利為目的，不需要為股東的利潤負責，而是在追求美好理念，在改造社會，非營利組織工作的本身就是成果，因此沒有必要進行績效評估。事實是，非營利組織由于自身幾乎不產生利潤，所有的經費來源都是來自于政府和社會的捐贈，所以非營利組織要向捐贈人負責，使得善款發(fā)揮出最大的價值。

非營利組織的績效提升收益的不僅僅是組織內部能力的提升，而重要的是組織外部，即推動了社會的發(fā)展與進步。所有的非營利組織都有著改變社會的美好愿景，他們的活動不是為了擴大組織規(guī)模或是為組織成員創(chuàng)造更多的收益，而是為了改造社會，為更多的人提供福利，因此，非營利組織績效提升的直接惠及方是社會。例如，殘疾人聯合會的績效提高，可以讓更多的殘疾人過上更有尊嚴、更有質量的生活;學校的績效提高，可以為社會輸送更多更優(yōu)秀的建設者;扶貧基金會的績效提升，惠及的是更多營養(yǎng)不良的貧困人口。

2非營利組織績效評估的理論與實踐

非營利組織是以解決社會問題，服務民眾福利為目標和使命的，組織的資源來自于政府和社會各方面的捐贈，因此，非營利組織有責任比營利組織更加關注投入與產出的效率，致力于制定工作績效考核標準。除了關注與經濟成本有關的任務績效之外，非營利組織績效還應注重周邊績效，即對組織運營和任務完成有影響的支持因素，包括團隊工作風格、組織協(xié)作能力、成員工作態(tài)度等。克魯克認為，衡量一個組織成敗的標準不能僅僅依靠財務指標的盈虧，對于非營利組織來說還需要提高自身的創(chuàng)新能力，為公眾提供更人性化的優(yōu)質產品和服務，更好的完成組織的社會責任和使命。因此，對非營利組織來說，衡量績效的方法和指標包括衡量團隊成員的成長、目標群體的滿意度、產品和服務的品質以及組織的創(chuàng)新力。與營利組織相比，非營利組織的績效由于目標的多樣性和模糊性而難以進行測量?；诜菭I利組織是以社會服務最大化為主要目的，可以將非營利組織的績效測量內容歸結為以下幾個方面:服務過程、服務數量、社會影響力以及經濟效益。綜合營利組織績效評估以及非營利組織的特質可以對非營利組織績效評。估做以下定義:運用科學系統(tǒng)的評估技術和手段，依據服務質量、公共責任、管理效率、社會滿意度等指標進行判定，評估非營利組織在一定的時間內完成組織目標效率的系統(tǒng)管理過程。這個績效評估體系是一個綜合了靜態(tài)和動態(tài)過程的有機整體，缺一不可。所謂靜態(tài)，是指非營利組織績效評估是由一系列的方法、指標、信息構成，為評估的實施和設計改進方案提供了信息支撐和管理規(guī)范;動態(tài)過程是指績效評估的各個基本環(huán)節(jié)，包括構建評估目標、確定評估目的、制定方案、收集數據、處理數據信息、撰寫報告、評估結果反饋以及提出提升績效方案等。

在實踐中，非營利組織通常聘請第三方專業(yè)評估機構對組織進行評估，第三方評估的優(yōu)勢是可以排除主觀因素的影響，能夠為組織提供專業(yè)、可信、客觀的績效評估結構，以及改善績效的方案。

3.加大政府有關部門監(jiān)管力度,強化非營利組織審計工作

非營利組織的存在及其運轉是社會存在和發(fā)展不可或缺的，它的任務是按政府發(fā)展計劃的要求，開展業(yè)務活動，經費主要靠國家財政供應，部分來自自身的其他業(yè)務活動。其資金運動主要表現為經費的籌集、領撥、使用、報銷等事項。因此，非營利組織財務控制實質上是非營利組織在執(zhí)行國家事業(yè)發(fā)展計劃、開展業(yè)務活動過程中，有關經費的籌集、運用、管理和監(jiān)督的活動。所以,國家有權利也有義務加大對非營利組織的監(jiān)管力度。政府監(jiān)管力度應該從以下四個部門來加強。一是加強工商部門的監(jiān)管。嚴格審批民間非營利組織的設立過程。根據設立民間非營利組織法定條件，對從業(yè)人員、場地、投入資金等嚴格把關。二是加強物價部門的監(jiān)管。應由真正的社會中介專業(yè)機構核實民間非營利組織的業(yè)務成本，上報物價部門，并接受物價部門的監(jiān)督管理。對弄虛作假者給予重罰，從而保證成本的準確性。在算準成本的基礎上，根據“略有贏余”的原則審批民間非營利組織的收費標準，并切實檢查落實。三是加強財政部門監(jiān)管。加強對民間非營利組織的監(jiān)督檢查。對從業(yè)財會人員專業(yè)資格進行檢查、對財務部門日常會計核算和財務管理進行監(jiān)督檢查、對單位負責人執(zhí)行會計法情況進行檢查。四是加強稅務部門的監(jiān)管。加強稅務登記管理，改變目前民間非營利組織登記率偏低的現狀。加強稅收征管，改變目前民間非營利組織的大面積漏征現象。此外，非營利組織的審計工作也要強化。非營利組織不僅要做好內部審計工作，還要積極配合外部審計工作的進行。非營利性組織雖然從事的非營利性的活動，但是仍然會涉及大量的資金輸入與輸出行為，涉及到資金的融通與日常費用的開支與核算。而要使得這些行為符合國家財務制度的規(guī)定就必須接受嚴格的外部審計監(jiān)督，我國的非營利性組織的內部財務活動最缺乏外審計的監(jiān)督檢查，這也是導致內部財務管理活動混亂的主要制度缺陷與原因。非營利性組織的監(jiān)督管理，如民政部門需要更加根據設立民間非營利組織法定條件，嚴格地審批民間非營利組織的設立過程，包括重點對從業(yè)人員、場地、資金籌集渠道與內部管理制度等嚴格把關，此外，財政部門對民間非營利組織的內部財務管理行為來說，特別要注意檢驗其非營利性特征和內部財務管理活動?？梢哉f，財政與外部審計對非營利性組織內部的財務管理的檢查應該比工商年檢更重要，尤其是應不斷加強對民間非營利組織的內部控制和財務收支的監(jiān)督與治理。

（五）結論

綜上所述，完善中國民間非營利組織的財務管理體系，不僅需要非營利組織自身在財務管理制度和財務管理體系上改進、努力提高自身的社會公信力、合理有效利用資金提高其利用效率，還應該構建出一套適當的財務績效評價體系。同時，民間非營利組織的健康發(fā)展還需要政府的重視和支持，組織自身的自律和提升以及社會公眾對公益事業(yè)的關注。只有這樣，非營利組織才能走上一條健康正確的軌道，進而發(fā)揮它在我國社會發(fā)展中不可替代的特殊力量。

參考文獻

[1]丁玉芳,鄧小軍.非營利組織會計與財務[M].北京:經濟管理出版社,2010.[2]林修果.非政府組織管理[M].武漢:武漢大學出版社,2010,(5).[3]魯彥平.我國非營利組織的營利問題:成因與對策[J].四川行政學院學報,2007,(2).[4]趙宏偉.淺析我國民間非營利組織的財務管理問題[J].中國集體經濟,2009,(1).[5]丁美紅.企業(yè)貨幣資金管理內部控制研究[J].財經界(學術),2010,(2).[6]孫長勇.民間非營利組織財務管理問題探討[J].財會通訊,2010,(29).[7]楊遂香.完善我國非營利組織財務管理策略的探討[J].經濟觀察,2011,(5).[8]蔡一璇.民間非營利組織財務報告的局限性和改進[J].內蒙古農業(yè)大學學報(社會科學版),2011,(6).[9]陶玉霞.我國非營利組織籌資問題研究[J].企業(yè)導報,2011,(9).[10]王靜.非營利組織財務管理問題淺析[J].北方經貿,2011,(10).[11]于國旺.非營利組織財務監(jiān)督的理論探討[J].商業(yè)會計,2012,(1).[12]周詠梅,王孟龍.公共組織財務管理基本理論初探[J].財會經濟,2012,(7).Analysis of financial management of non-profit

organizations Administered by the Department of the four class

Instructor:LiZhanQiang

Abstract: since the seventy s of the 20th century, non-profit organizations get rapid development, plays an increasingly important role in social life.In our country, the nonprofit organization of our country the development of public welfare undertakings also play an irreplaceable role, but at the same time in the development of non-profit organizations in our country also exposed various problems, especially by the non-profit organization financial management system is imperfect, causes such as inadequate supervision of the financial management and accounting foundation work is not perfect, financial transparency is low, capital financing difficult, expenditure management confusion and other issues.Paper through consulting related books literature, learned a lot of practice data, and on the basis of system analysis this kind of problem, using a series of preliminary explores some methods to strengthen nonprofit organization accounting, improve the capital utilization strategy, make a nonprofit financial management more scientific, reasonable and efficient to the health of the npo financial management development to lay the basis of the practice of science.Keywords: non-profit organizations;financial management;problems

致謝

感謝李占強老師對我的無私幫助和諄諄教導，無論從論文的選題、資料的收集、實踐的檢驗到論文的寫作，都給予了我悉心的指導，傾注了大量的心血。讓我真正做到學以去惑，學以致用，學以濟世。

在此，學生謹向李占強老師致以誠摯的謝意。同時，也向四年來辛勤培養(yǎng)和教育我的各位老師表示崇高的敬意與感謝！

第四篇：非營利組織的財務管理文獻綜述

非營利組織的財務管理文獻綜述

學號：1151061

姓名：牛禎禎

班級：公共事業(yè)管理四班

【前言】本文主要通過介紹非營利組織財務管理的特殊性，國內外發(fā)展狀況，國內外非營利組織財務管理模式以及我國非營利組織存在的問題并提出對解決問題的對策思考。

一． 非營利組織財務管理與政府財務管理的區(qū)別

1.非營利組織與政府部門的主要區(qū)別有:（1）非營利組織有的實行有償服務,并且可以做到以收抵支。（2）非營利組織具有一定的經營性,并實行經濟核算,可以通過擴大服務規(guī)模和提高服務質量實現增收節(jié)支,爭取改善自己的運營條件。

（3）具有一定的生產性,向社會提供精神產品和勞務,是一種特殊的生產。嚴格說來,我們并沒有真正意義上的“政府財務管理”,我們有的只是所謂的政府會計(也就是預算會計)以及對于政府財務管理的設想和建議。

2.非營利組織財務管理的作用

從財務的概念上來理解,財務的本質是指社會財富方面的事務(或業(yè)務)。貨幣出現以后,人們便開始用價值來衡量財富。由于價值運動在社會生產、生活中體現為資金運動,因此,財務研究的對象主要是資金運動。

非營利組織的資金運動有著完全不同的特征。非營利組織的存在及其運轉是社會存在和發(fā)展所不可或缺的,它的任務是按政府發(fā)展計劃的要求,開展業(yè)務活動。過去,我國非營利組織的經費主要靠國家財政供應,部分來自自身的其他業(yè)務活動,其資金運動主要表現為經費的籌集、領撥、使用、報銷等事項。因此,非營利組織財務實質上是非營利組織在執(zhí)行國家事業(yè)發(fā)展計劃、開展業(yè)務活動過程中,有關經費的籌集、運用、管理和監(jiān)督的活動。

而從我國非營利組織目前的發(fā)展狀況來看,其財務已發(fā)生了根本性的變化,一方面,如前面提到的,國家包辦事業(yè)己成過去,非營利組織的籌資正向多渠道、多形式變化,因此,如今非營利組織的資金運動比過去要復雜的多,有些進行經營性活動的非營利組織其資金運動的負責程度已和營利性的組織沒有很大差別;另一方面,許多從事經營性活動的非營利組織借鑒企業(yè)財務的一些管理概念和方法,運用經濟手段,提高資金的使用效益。另外,非營利組織的資金運作狀況的好與壞直接影響組織的發(fā)展,因此,著眼于非營利組織的長期發(fā)展,就必須要對非營利組織的資金運作進行規(guī)劃、運籌和控制,以使其達到最好的使用效果,從而更好的為非營利組織的目標服務,這也就是財務管理的任務與目標。

二．民間非營利組織財務管理理論綜述

1．委托代理理論

委托代理關系起源于“專業(yè)化”存在，當存在“專業(yè)化”時，就可能出現一種關系，代理人由于相對優(yōu)勢而代表委托人的某種行為。現代意義的委托代理的概念最早由羅斯 提出的：“如果當事人雙方，其中代理人一方代表委托人一方的利益行使某些決策，則 代理關系就隨之產生了?！蔽写砝碚撌墙?0 年來西方契約理論最重要的發(fā)展之一，側重于研究企業(yè)中一些現實而復雜的問題：企業(yè)內部信息不對稱和激勵問題，并且隨著 理論研究的不斷深入，委托代理理論的模型也不斷豐富和完善：由靜態(tài)模型的研究發(fā)展 為動態(tài)模型的研究、由委托的單任務模型發(fā)展至多任務模型研究、由單一代理人模型完 善至多個代理人模型分析等。同時，委托代理理論在非企業(yè)領域——民間非營利組織也 得到了充分的發(fā)展。

我國的民間非營利組織財務管理中存在著委托代理關系，由于組織內部存在著信息 的不對稱，可能會導致委托人與代理人出現財務管理目標不一致的現象。對于出資人來 講，其主要財務管理目標是實現民間非營利組織的社會公益性使命，有效的運用資金，使盡可能多的人能夠從中受益；而對于組織的主要負責人來講，他們可能會為實現自己 的物質利益或者社會地位等而進行一些與出資人意愿相違背的社會活動。委托人出于一 種社會公益性的意識進行投資，它要求資金能夠合理運用，組織體系、組織制度盡可能 健全，而代理人認為組織進行的是非營利性的活動，體現的是社會公益性的一面，對于 其他的制度建設往往感覺無所謂。民間非營利組織中，這種委托代理關系的存在是必然 的，這就要求有一套完善的財務管理制度來激勵和約束代理人的行為，當然也就隨之帶 來了代理成本以防范代理人獲取不正當代理收益。

2.利益相關者理論 世紀 60 年代以來，企業(yè)理論價值取向的研究領域中逐步分化出兩大理論：股東 至上理論和利益相關者理論。前者是建立在資本雇傭勞動的邏輯之上，是主流企業(yè)理論 的價值取向。而后者是在美國、英國等長期奉行外部控制型公司治理模式的國家中逐步 發(fā)展起來的，與傳統(tǒng)的股東至上企業(yè)理論主要區(qū)別在于，該理論認為任何一個公司的發(fā) 展都離不開各種利益相關者的投入與參與，比如股東、債權人、雇員、消費者、供應商 等，企業(yè)不僅要為股東利益服務，同時也要保護其他利益相關者的利益。利益相關者理 論在 20 世紀 80 年代中后期取得了長足發(fā)展，被認為是能夠幫助我們真正認識和理解現 實企業(yè)的有力工具。

對于我國民間非營利組織而言，其利益相關者主要包括：出資人、組織負責人、員 工、受益人、政府等，他們在組織發(fā)展過程中扮演著重要的角色，在組織財務管理中承 擔著重要的使命。民間非營利組織各個利益相關者的目標存在著差別，有時甚至會出現 矛盾。民間非營利組織在實現組織財務管理目標時要兼顧到各個利益相關者的利益，當 然，需要指出的是每個利益相關者的利益不可能同時達到最大化，我們要使各個利益相 關者各自利益最大可能的符合組織的整體目標，最終實現組織的社會使命。同時，各個利益相關者在獲取自身利益時，要對組織進行必要的監(jiān)督、監(jiān)管，使組織朝著正確的方向發(fā)展。

二． 國外非營利組織財務管理模式簡介

美國非營利組織財務管理模式，美國非營利組織的財務管理依附于基金會計?；饡嬛饕侵敢曰馂榛A，按照基金種類分別核算和報告的一種會計模式。而基金是按照制度的約束和限制“，根據執(zhí)行特定活動的用途或者為了實現一定的目的而分別設置的。由此，美國非營利組織的財務管理模式是項目管理模式。而英國、瑞典農業(yè)事業(yè)財務管理模式。英國、瑞典的非營利組織主要有兩種形式：一種是國家財政供應的，如瑞典農業(yè)部的代理機構$ 另一種是市場化運作的，如英國農技推廣咨詢服務中心。英國、瑞典兩國農業(yè)部門在經費管理上主要采取三種形式：預算管理模式、項目管理模式和代理管理模式。預算管理模式!英國、瑞典的預算管理程序和我國相似，主要包括預算編制、預算執(zhí)行和決算等。不同的是英國、瑞典在編制預算、執(zhí)行預算方面比較嚴密。概括地說，該預算管理模式主要采用零基預算、滾動預算等方式來編制，涉及內容包括部門預算和項目預算等。預算編制完成后需要經國會審議批準后才能執(zhí)行項目管理模式。英國和瑞典農業(yè)部對所有的經費都實行項目管理”即通過項目承擔單位將資金落實到項目上并完成項目。在英國“農業(yè)部將項目分為競爭性項目和非競爭性項目”由各非營利組織提出項目申請或進行項目競爭!各單位對競爭性項目投標時" 所申請的項目經費一般包括項目直接費用#項目管理費用&一般為直接費用的和必要的項目收益一般為直接費用的。

四．我國非營利組織財務管理存在的問題

1.預算管理十分薄弱。非營利組織預算編制方法落后，表現為預算數據不能有效反映資金的需求。預算編制中，采用基數加增長的預算編制方法這種資金預算編制與分配的方式在很大程度上促進了上一年支出的增加，造成資金分配的不公及資金浪費，達不到資金的使用效果

2.收支管理隨意松散。非營利性組織收支管理表現為資金收入管理及資金支出分配管理兩大方面.非自創(chuàng)收入的收入管理相對松散，表現為收費標準不統(tǒng)一，有一定的隨意性，在標準制定的過程中，沒有進行深入的市場調研，往往收費有些偏高，但也在一定范圍內會出現收費過低的現象。

3.資產管理相對混亂。非營利性組織對資產管理也表現出相對混亂的局面，資產管理隨意松散，最為突出的表現為對固定資產的管理不嚴格.4.財務透明度低。出資者與經營者分裂開來，難以形成有效的責任監(jiān)督機制。

五．改進非營利組織財務管理的對策思考

1.抓緊相關法律法規(guī)和規(guī)章制度的建設&政府出臺相關法律法規(guī)來規(guī)范非營利組織的財務管理是當務之急,財政部門作為會計工作的管理機關應該領導此項工作.2.加大理論研究的力度。加大理論研究的力度是改進非營利組織財務管理的基礎措施&通過理論研究搭建起非營利組織的財務管理體系，找到管理好非營利組織資金的依據，設計出適用于非營利組織的管理方法與途徑，創(chuàng)建出評價非營利組織實現社會效益的指標體系等來指導具體的實踐活動.3.強化財務管理教育與培訓&解決非營利組織資金管理問題需要人才支持.4.改革用工制度&要改變非營利組織缺少高素質的人才，特別是財會人才的現狀，改革非營利組織的用工制度是關鍵。

參考文獻：

[1]《論可持續(xù)發(fā)展》——《當代世界社會主義問題》（國內統(tǒng)一刊號CN37—1065/D）2003專輯，趙蔚

[2]《非營利組織財務管理的制度缺陷及建設》山東大學 趙蔚

[3]王建軍 《中國民間組織的困境及其發(fā)展前景》 《中國民政》[J] [4]萊斯特?薩拉蒙《全球公民社會—非營利部門視野》[M]社會科學文獻出版社 2002年 [5]林震《非營利組織的發(fā)展與我國的對策》 《國家行政學院學報》[J]2002年第1期 [6]吳東民，董西明 《非營利組織管理》[M]中國人民大學出版社 2003年12月 [7]吳紹含 民間非盈利組織財務管理問題探究[J]遼寧經濟，2010 [8]陳先江 “四統(tǒng)分一”財務管理模式的做法和思考[J].財務與會計，2007，（5）

[9]謝泗薪 張金成 蹤家峰 西方非盈利組織管理理論以及借鑒意義[J] 南開學報，2002（2）

第五篇：非營利組織

西方行政學說作業(yè)（http://wenku.baidu.com/view/5715e206b52acfc789ebc9dc.html）當代中國政治制度（http://wenku.baidu.com/view/6d9e432058fb770bf78a55d0.html）非營利組織管理：

一、不定項選擇題（每題2分，共30分；每題至少有一個答案是正確的，多選少選均不得分）1．衡量一個組織是否具有非營利性的指標主要有（ABC）。

A.組織的宗旨是否以營利為目的

B.組織的利潤是否用于成員間的分配和分紅 C.組織的資產是否可以轉變?yōu)樗饺素敭a D.組織和政府的關系是否密切 2．（C）也可稱為民間性，這是非營利性組織區(qū)別于政府的根本屬性。

A.正規(guī)性 B.非營利性 C.非政府性 D.自治性 3．非營利組織的志愿性特征主要表現為（AC）。

A.自愿參與或退出 B.組織的所有收入都來自志愿性捐款 C.奉獻工作 D.組織所有工作人員都是志愿者

4．中國人民大學王名教授根據服務對象的不同，將組織分為（AD）。

A.公益型非營利組織 B.慈善基金組織 C.醫(yī)療保健組織 D.互益型非營利組織

5．目前比較符合我國國情的是將非營利組織分為（ABCD）和事業(yè)單位。

A.社團法人 B.民辦非企業(yè)單位

C.基金會 D.未登記或轉登記社會團體

6．目前國際上比較流行的、使用比較普遍的一種分類方法，是依據（A）將非營利組織分為12個大類，24個小類。

A.所屬產業(yè)的不同 B.組織的利益關系和目標不同 C.從事活動的類型不同 D.未登記或轉登記社會團體 7．在后來興起的慈善事業(yè)中影響較大的有（BCD）。

A.教育事業(yè) B.官辦慈善事業(yè) C.宗教慈善事業(yè) D.民間慈善事業(yè)

8．哈貝馬斯是公共領域思想的集大成者，他認為公共領域是介于私人領域和公共權力之間的一個領域，是一種非官方的公共領域，這一領域的基本特征是：（ABC）的討論

A.自由的 B.理性的 C.批判性的 D.社會性 9．治理一般帶有下列哪些特征（ABCD）。

A.治理不是一整套的規(guī)章制度，也不是一種活動，而是一個過程。B.治理過程的基礎不是控制，而是協(xié)調；

C.治理既與公共部門相關，也與私人部門相關； D.治理是持續(xù)的互動，而不是一種正式的制度。10．公共物品帶有以下哪些明顯的特點：（ABCD）。

A.效用的不可分割性

B.公共產品的消費具有非排他性

C.生產公共產品的收益也具有非排他性 D.非營利性

11．非營利組織的具有哪些缺陷：（ABCD）

A.慈善不足。

B.非營利組織往往存在家長作風 C.非營利組織的業(yè)余性 D.非營利組織對象的局限性

12．所謂制度，是指人們承認、接受和愿意遵守的一套合法的規(guī)范和行為。它由哪些部分構成：（ABCD）

A.得到社會認可的非正式約束 B.國家規(guī)定的正式約束 C.實施機制

D.價值觀念、倫理道德、風俗習性和意識形態(tài)等 13．非市場的交易可以在下面哪種情況下發(fā)生：（AB）A.在沒有市場的場合，以及在市場中的交易成本過高的場合 B.在沒有政府的場合，以及在政府活動的交易成本過高的場合 C.在有市場的場合，以及在市場中的交易成本過高的場合 D.在有政府的場合，以及在政府活動的交易成本過高的場合

14．非營利組織所體現出來的（ABCD）等都可以減少交易成本，提高產品供給效率，促進經濟發(fā)展。

A.互相信任 B.團隊精神 C.平等 D.參與 15．理性人假設認為影響個人策略選擇的內部變量有哪些：（ABCD）。

A.預期收益 B.預期成本 C.內在規(guī)范 D.貼現率

1．最早的非宗教性質的操作類非營利組織則是1863年由亨利·杜南特在經歷索佛利諾戰(zhàn)役之后組建的（B）。

A.泛英反奴組織 B.國際紅十字會

C.婦女國際非政府組織 D.反鴉片貿易的英歐協(xié)會 2．1998年，（A）被授予在聯合國大會上享有除投票權以外的所有成員國資格的權力。A.巴勒斯坦解放組織 B.無國界醫(yī)生 C.國際禁止地雷運動 D.國際紅十字會

3．德國公益性組織的主體是社會福利服務，主要類型是（ABC）。A.社會服務 B.衛(wèi)生保健 C.教育事業(yè) D.航天科技 4．非營利組織在香港又稱為民間組織、非政府組織，這些組織獨立于政府和市場而存在，因此也稱作（C）。A“第一部門”B“第二部門”C“第三部門”D“第四部門”

5．澳大利亞的非營利組織其活動領域上大多數集中在（ABCD）等方面。A.教育 B.社會服務 C.科技 D.醫(yī)療保險 6．俄羅斯非營利組織主要類別有（ABCD）。

A.企業(yè)慈善機構 B.私人基金會 C.中介組織 D.社區(qū)組織

7．宋代在民間出現了各種互助性、慈善性的民間組織，其中包括（BC）。

A.大成教 B.義倉 C.義社 D.天地會

8．關于20世紀初到1949年階段的我國非營利組織發(fā)展情況的表述正確是（ABC）。

A.多數由民間團體和個人自發(fā)組織 B.具備一定的自治特性和獨立地位

C.包括互助與慈善組織、學術性組織、政治性組織、文藝性組織等 D.多數由官方組織發(fā)起

9．關于1949至1978年間我國非營利組織發(fā)展情況的表述正確是（BCD）。

A.具有較高的獨立性

B.1950年9月制定了《社會團體登記暫行辦法》 C.非營利組織的政府管理的色彩較為濃厚

D.“文革“期間的非營利組織發(fā)展陷入“癱瘓”狀態(tài) 10．行業(yè)協(xié)會的職能包括（ABCD）。

A.行業(yè)自律 B.為企業(yè)服務

C.協(xié)調、監(jiān)督和維護企業(yè)合法權益 D.協(xié)助政府部門加強行業(yè)管理

11．社會公益領域中的非營利組織主要包括（BCD）。

A.商會 B.慈善組織 C.公益性基金會 D.志愿性服務組織 12．如果社會團體（ABCD），由登記管理機關給予警告，責令改正，可以限期停止活動，并可以責令撤換直接負責的主管人員，情節(jié)嚴重的，予以撤銷登記，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

A.超出章程規(guī)定的宗旨和業(yè)務活動范圍進行活動

B.違反國家有關規(guī)定收取費用、籌集資金或者接受、使用捐贈、資助 C.從事營利性的經營活動 D.不按照規(guī)定辦理變更登記的 13．下列關于我國非營利組織的稅收優(yōu)惠的表述正確的是（C）。A.非營利組織的收入均可享受免稅優(yōu)惠

B.基金會在金融機構的基金存款取得的利息收入可享受免稅優(yōu)惠 C.外國政府、國際組織無償贈送的物資，經海關審查無訛，可以免稅 D.在消費稅方面，中國對非營利組織實行特殊的稅收優(yōu)惠政策

14．登記管理機關應當自收到完成籌備工作的社會團體的登記申請書及有關文件之日起（B）內完成審查工作。

A.15日 B.30日 C.45日

D.60日 15．對非營利組織的社會監(jiān)督主要包括（ABC）。

A.捐款者與公眾的監(jiān)督 B.媒體的監(jiān)督 C.獨立的第三方評估的監(jiān)督 D.政府監(jiān)督

1、下列關于非營利組織戰(zhàn)略管理的表述正確的是（CD）。

A.非營利組織戰(zhàn)略管理過程包括戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略實施和戰(zhàn)略評價 B.戰(zhàn)略規(guī)劃的制定是戰(zhàn)略實施的前提和基礎 C.戰(zhàn)略實施又是戰(zhàn)略評估的依據

D.戰(zhàn)略評估為戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和實施提供了一種后續(xù)保障機制

2、識別戰(zhàn)略實施中的關鍵變量，并對它做出靈敏度分析，這些關鍵變量的變化超過一定的范圍時，原定的戰(zhàn)略就應當調整，并準備相應的替代方案，這體現了戰(zhàn)略實施中的（D）。A.適度合理性原則B.統(tǒng)一領導原則C.統(tǒng)一指揮原則D.權變原則

3、戰(zhàn)略實施過程中的主要活動（BCD）。

A.管理與組織能力分析 B.利益相關者管理 C.組織職能結構管理 D.資源管理

4、戰(zhàn)略評估的基本活動包括（ACD）。

A.審視戰(zhàn)略基礎 B.利益相關者管理 C.績效評估 D.采取糾正措施

5、非營利組織財務管理的基本原則包括（ABCD）。

A 依法理財原則 B 勤儉節(jié)約原則 C量力而行和盡力而為相結合的原則 D社會效益與經濟效益相統(tǒng)一的原則

6、經營收入是指在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入，一般包括以下內容（ABCD）。

A 銷售收入 B 經營服務收入 C 租賃收入 D 其他經營收入

7、非營利組織的專款收入必須要遵循以下原則：（AB）。

A 要嚴格執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌tB 要嚴格執(zhí)行單獨報賬的原則 C 收支平衡的原則 D 分配原則

8、非營利組織的支出主要包括：（ABCD）。

A事業(yè)支出 B經營支出

C上繳上級支出 D對附屬單位補助以及基本建設支出等

9、非營利組織財政預算是對非營利組織未來發(fā)展的預測。主要具有哪些功能（ABCD）。

A為組織將有限的資源合理分配打下基礎，便于內部溝通 B指明了未來籌資需求規(guī)模和時限 C為管理者決策提供依據 D預算是評估項目績效的基礎

10．非營利組織理事會的理事一般包括（ABCD）。

A社區(qū)居民代表 B 社會工作者 C出資人 D政治家 11．非營利組織應遵循的基本倫理包括（ABCD）。

A利益?zhèn)惱?B 權利倫理 C責任倫理 D德行倫理 12．非營利組織人力資源培訓的形式包括（ABCD）。

A在職員工的組織內培訓 B在職員工的外派培訓 C新員工上崗培訓 D員工終身教育

13．最為常用的和積極的非營利組織志愿管理模式是（ACD）。

A監(jiān)督工作模式 B指令工作模式 C自主管理模式 D定期報告模式

14．當志愿者并無相關的工作經驗，需要接受訓練，他們對工作沒有足夠的認識，無法提出有效的建議時，采用（B）。

A監(jiān)督工作模式 B指令工作模式 C自主管理模式 D定期報告模式

15．要使志愿者保持積極的工作心態(tài)，需要志愿組織和管理人員通過各種方式激勵志愿者，滿足他們的各種需求，在所有的需求中，得到（C）是極為重要的。

A自主性需求 B權力需求 C 認同需求 D興趣需求

1．非營利組織項目選擇，可分為幾個階段（ACD）。

A.項目的遴選階段 B.項目的決策階段 C.項目的設計階段 D.項目的選擇階段 2．項目的可行性研究的過程包括（ABCD）。

A.機會研究 B.初步可行性研究 C.方案策劃 D.詳細可行性研究

3． 根據非營利組織項目管理的特點，可以將非營利組織項目運作管理的程序總結為（ABC）部分。

A.項目啟動和計劃 B.項目執(zhí)行 C.項目控制 D.項目評估

4．在項目計劃制訂過程中，一般應遵循（ABCD）原則。

A.目的性 B.系統(tǒng)性 C.效益性 D.動態(tài)性

5．非營利組織在項目選擇階段所要做的第一件事情是（C）。

A.項目的設計 B.項目的執(zhí)行 C.項目的遴選 D.項目的選擇

6．非營利組織營銷具有與企業(yè)營銷顯著不同的特征，主要包括（ABCD）

A.目標的多重性 B.綜合參與性 C.營銷社會化 D.營銷的倫理性

7．與針對服務對象和捐助對象的外部營銷相比，非營利組織的內部營銷強調（BCD）。

A.差異性 B.慈善性 C.志愿性 D.公益性 8．（C）是組織存在和發(fā)展的根本理由，每一個非營利組織的成立都是由其開始的。

A.目標 B.戰(zhàn)略 C.宗旨 D.策略

9．非營利組織該如何做好市場環(huán)境和組織條件的分析？其主要內容包括（BCD）。

A.分析組織現有計劃是否合理 B.重溫組織的宗旨 C.分析組織面對的市場環(huán)境 D.分析組織的優(yōu)勢和劣勢

10．分析組織的優(yōu)勢和劣勢，就是要通過分析組織當前和今后的各種主要的內部條件，把握組織存在和發(fā)展的優(yōu)勢和劣勢。主要包括的內容是（ABC）

A 明確組織的目標 B 政策 C 明晰組織的資源 D制度 11．審計包括對公共部門（BCD）。

A.腐敗的審計 B.財務與符合性審計，C.管理與經營審計 D.效果的審計 12．當前的非營利組織評估理論主要有（ABCD）

A.“三E理論” B.“三D理論” C.“顧客滿意度理論” D.“APC評估理論” 13．指標權數的確定方法包括（ABCD）

A.指標比較法 B.德爾斐法 C.層次分析法 D.主成份分析法 14．快速農村評估法的主要做法是（ABCD）

A.采用多學科小組 B.三角信息

C.避免主觀偏見 D.直接面向受益群體 15．與快速農村評估法相比，參與式評估法更強調（D）

A.決策者對信息的收集 B.為決策者收集信息 C.自上而下 D.參與過程本身

二、名詞解釋（每小題5分，共15分）1．非營利組織：指組織的設立和經營不以營利為目的，且凈盈余不得分配，由志愿人員組成，實行自我管理的、獨立的、公共或民間性質的組織團體。

2．公民社會：是指介于國家和家庭或個人之間的一個社會相互作用的領域及與之相關有價值或原則。3．治理：是各種公共或者私人的個人和機構管理他們共同事務的眾多方式的總和。它是一個持續(xù)的過程，通過這個過程，相互沖突的或不同的利益得到協(xié)調并且聯合起來共同采取行動。

1．第三部門：非營利組織在中國香港又稱為民間組織、非政府組織，這些組織獨立于政府和市場而存在，因此也稱作“第三部門”。

2．聯合國咨商地位：是指具備出席和參加聯合國下發(fā)機構會議的條件。

3．雙重管理體制：是指對非營利組織的登記注冊和業(yè)務管理實行“登記管理機關”和“業(yè)務主管單位”雙重審核、雙重負責、雙重監(jiān)管的體制。

1．SWOT分析法： 也稱自我診斷或評估，是指通過了解自己組織的優(yōu)勢與弱勢，掌握外部機會、規(guī)避威脅，從而制定良好戰(zhàn)略的方法。

2．非營利組織財務管理體制：是指財政部門同非營利組織的行政主管部門之間、非營利組織的行政主管部門同所屬非營利組織之間關于財政資金的分配使用領撥繳銷的方法、形式以及責、權、得劃分的基本組織制度。

3．志愿者：是指出于自由意志而非個人義務或法律責任，秉承以知識、體能、勞力、經驗、技術、時間等貢獻社會的宗旨，不以獲取報酬為目的，為社會提供各項輔助性報務的人員。

1．非營利組織的項目管理：是指非營利組織為了實現其宗旨，通過項目申請的形式獲取資金、人力等社會資源，優(yōu)化配置所獲得的資源，有效地組織、計劃、控制項目的動作過程。2．非營利組織的“4P”核心：營銷的核心是所謂的“4P”，即產品、價格、推廣、渠道。對于非營利組織營銷來說，同樣遵從這樣的核心。

3．評估：指對評估客體的價值進行判斷和評價，或是對社會干預的效果進行考察和研究。

三、簡答題（每小題10分，共40分）1．簡述非營利組織的特點。

正規(guī)性、非營利性、非政府性、自治性、志愿性、非政治性。3．善治的基本要素有哪些？

合法性、透明性、法治、責任性、回應、有效。4．簡述奧斯特羅姆提出的自主治理八原則理論。

分享資源單位的個人或家庭之邊界界定清晰；使用、供給與當地具體情況相適應；集體選擇安排；有效監(jiān)督；違反規(guī)則的分級制裁；低成本的沖突協(xié)調機制；對組織權的認可；分權制組織。1.經社理事會通過的非營利組織的三類地位。（1）全面咨商地位的中際非營利組織；（2）專門咨商地位的中際非營利組織；（3）注冊地位的中際非營利組織。

2.結合我國國情及現行法律法規(guī)體系，簡述目前我國非營利組織的分類。

目前比較符合我國國情的分類標準是大體參照我國現行法律體系而進行的分類，具體分為：（1）社會法人。我國目前的社團主要包括社會團體、濟團體和政治團體。

（2）民辦非企業(yè)單位。在我國主要指各種民辦的醫(yī)院、學校、劇團、養(yǎng)老院、研究所、圖書館、美術館、宗教組織、其他社會服務和福利機構等。

（3）基金會。按照2004年國務院頒布的《基金會管理條例》，這里的基金會是指利用自然人、法人或者其他組織捐贈的財產，以從事公益事業(yè)為目的，按照條例規(guī)定成立的非營利性法人。

（4）未登記或轉登記社會團體。這類組織由于找不到業(yè)務主管單位，無法到民政部門登記注冊，于是采取多種變通的方式以便生存和活動。對于這類組織應積極加以引導和規(guī)范，而不是加以取締。

（5）事業(yè)單位。事業(yè)單位是我國特有的一個概念，特指沒有生產收入，由國家經費開支，不進行經濟核算的單位，像學校和醫(yī)院等部門。2.德國的非營利組織的分類。

德國的非營利組織不僅范圍廣，而且類型很多，如果作簡明扼要的分類，分為公益必和互益性兩大類。（1）公益性組織涵蓋了醫(yī)療、環(huán)保、教育、體育、文化等領域，是德國社會福利服務事業(yè)的重要支柱，德國公益性組織的主體是社會福利服務，主要類型是社會服務、衛(wèi)生保健和教育事業(yè)。在德國各種類型的非營利組織中，社會福利服務組織的就業(yè)份額是最大的，占德國所有非營利組織就業(yè)人數的4/5，其中教育領域占整個德國非營利組織就業(yè)人數的近12%。

（2）互益性組織以行業(yè)協(xié)會和商會最為突出，這類組織要經濟協(xié)調和宏觀管理等方面發(fā)揮了不可代替的作用。

3.什么是非營利組織的“雙重管理體制“？這種體制有何缺陷？（1）我國非營利組織的管理實行“雙重管理體制”，所謂雙重管理體制，是指對非營利組織的登記注冊和業(yè)務管理實行“登記管理機關”和“業(yè)務主管單位”雙重審核、雙重負責、雙重監(jiān)管的體制。

（2）雙重管理加強了政府在登記管理方面對非營利組織的監(jiān)督、管理和限制，并通過分散責任回避了登記管理部分與百營利組織之間的直接沖突，使得非營利組織在通過登記注冊成為合法組織之間，必須首先成為政府所屬的一定職能機構所需要和能夠控制的對象，并受其管理和控制。這種管理體制在很大程度上限制了非營利組織的成立。

4.如何進一步完善非營利組織稅收制度？（1）提高國家稅收立法的層級。有關非營利組織的征稅法律應由全國人民代表大會及其常務委員會來制定，各級政府部門制定的法規(guī)、規(guī)章都不得與之相抵觸。

（2）明確非營利組織的稅收法律地位。要在有關法律法規(guī)對非營利組織辦公室的基礎上，明確非營利組織簡潔的納稅主體與優(yōu)惠資格，對不同類型非營利組織規(guī)定申請減免稅的條件、稅種、幅度等具體內容。（3）突出對捐贈者的稅收優(yōu)惠，鼓勵支持捐贈行為。1．簡述非營利組織戰(zhàn)略管理的特點。

非營利組織自身的特點，也決定了非營利組織戰(zhàn)略管理的特殊性。（1）非營利組織的戰(zhàn)略目標具有公益性。非營利組織以最大限度地滿足社會各種群體利益和公共利益的需要為目的。（2）非營利組織戰(zhàn)略管理受環(huán)境條件約束。非營利組織在資金、法律規(guī)制等方面受到一定的約束度。（3）非營利組織戰(zhàn)略具有公開性和透明性。作為公共組織的一種，非營利組織帶有明顯的公共性特征。非營利組織在戰(zhàn)略制定時，戰(zhàn)略管理者必須向眾多所有者征詢意見，并依據公眾愿望和要求來提供服務，這也使得非營利組織的戰(zhàn)略具有公開、透明的特點。

2．簡述非營利組織戰(zhàn)略管理的意義。

（1）有助于明確非營利組織發(fā)展的方向和目標。（2）有助于非營利組織抓住機遇創(chuàng)造良好條件。（3）有助于促進非營利組織決策的科學化和規(guī)律化。（4）有助于加強非營利組織管理活動的規(guī)范化，提高組織工作成效。（5）有助于優(yōu)化非營利組織的資源配置。（6）有助于調動組織成員的積極性和創(chuàng)造性。3．如何做好非營利組織的收入管理？

第一，要正確處理主營業(yè)務與附營業(yè)務的關系。第二，開展經營收入要履行報批手續(xù)，將非經營性資產轉做經營性資產要嚴格遵守國家規(guī)定，按照規(guī)定的審批程序辦理。第三，要禽營業(yè)執(zhí)照，按照國家有關規(guī)定，非營利組織從事經營活動，由該單位申請登記，經登記主管機關核準，領取營業(yè)執(zhí)照，在核準登記的經營范圍內從事經營活動。第四、經營收入要納入單位預算管理。第五、要劃清經營收入和事業(yè)收入的界線，事業(yè)單位和經營收入發(fā)球不同性質的收入，要注意劃清它們之間的界限，以正確反映非營利組織的業(yè)務活動和經營活動的經濟成果。

4．非營利組織人力資源的具有什么特點？（1）成員來源的廣泛性。（2）成員目標追逐的非營利性。（3）成員關系的平等關系。1．非營利組織項目的評估原則。

（1）項目評估的客觀、公正且科學性原則。（2）項目評估的可以比性原則。（3）定量分析與定性分析相結合的原則。（4）公開性和反饋必玎結合的原則。（5）微觀效益與宏觀效益分析相結合的原則。2．非營利組織營銷的特征主要包括哪些？（1）目標的多重性。（2）綜合參與性。（3）營銷社會化。（4）營銷倫理性。3．簡述非營利組織營銷的導向。（1）樹立以顧客為中心的營銷理念。（2）增強經人為本的內部營銷理論。（3）深化自強自立的競爭意識。4．試述非營利組織評估的程序。

第一步，由非政府組織根據評估指標體系與評估標準進行自我評估。第二步，評估機構收到非政府組織自我評估材料后，由工作人員進行形式上的審核，檢查自我評估的材料是否齊全，舉證是否充分。如有不完整或不清楚的地方，由工作人員與被評估機構溝通、補充。最后，條件許可后，可以將非政府組織自我評估報告中的部分內容掛在網上，接受公眾監(jiān)督。第三步，由相關利益群眾和專家組成一個綜合的評估小組。第四步，由綜合評定小組對重要的、大型的非政府組織或有不良記錄的非政府組織、有公眾舉報的非政府組織進行現場檢查，也可以進行隨機抽查。第五步，將評估結果告知被評估機構，并專門渠道接受非政府組織的申訴。第六步，發(fā)布評估結果。

四、論述題（15分，從兩題中任選一題完成）

1．結合所學知識，試闡述政府與非營利組織之間的互動。

非營利組織的產生不明偶然的，它的興起有著深刻的經濟、政治和社會等背景。非營利組織的產生和發(fā)展是下列多種復雜因素相互作用的結果。

（1）市場經濟的發(fā)民。市場經濟的存在和發(fā)展是非營利組織產生和發(fā)展的根本原因。

（2）政治體制的改革。政府再改造行動推動了西方國家由“全能政府”向“有限政府”的過渡，也為非營利組織的產生和發(fā)展提供了制度上和空間上的支持。

（3）公民社會的興起。公民社會是非營利組織存在和發(fā)展的基礎。公民社會的興起是非營利組織產生和發(fā)展的催化劑。

（4）歷史淵源。非營利組織的產生有其歷史淵源，這一淵源主要是指歷史上致力于自由結社、慈善事業(yè)和社會優(yōu)先的傳統(tǒng)。

除經上因素以外，市場失效、政府失效等理論的完善也為非營利組織的產生及發(fā)展提供了理論上的支撐，國際上興起的一些非營利組織還受到全球經濟一體化等因素的影響。2．論述公民社會與非營利組織的關系？ 主要體現在以下三個方面：

（1）公民社會是非營利組織存在和發(fā)展的基礎。公民社會是民主政治和市場經濟健康發(fā)展的土壤和溫床，一個地區(qū)公民社會的發(fā)展水平高低將直接影響當地非營利組織的發(fā)展。

（2）非營利組織既是公民社會的主要組織實體，也是公民社會文化價值特征的主要倡導者、傳播者，非營利組織的行為實際上是公民社會中公民意識的一種表達，它是非官方性、非營利性自愿性、自治性等特征，使它成為一套歸適合從下而上發(fā)展，構建發(fā)達公民社會的組織形式，是公民社會的核心要素。

（3）非營利組織的發(fā)展和壯大促進公民社會的發(fā)展。非營利組織作為公民社會的核心部分，非營利組織的不斷發(fā)展反映和表達公民社會意愿，培養(yǎng)了民間交流和自主管理的方法與技能，增強了社會成員的個人自我管理能力。

1．論述我國非營利組織財務管理的原則

依法理財的原則。勤儉節(jié)約的原則。量力而行和盡力而為相結合的原則。社會效益與經濟效益相統(tǒng)一的原則。國家、集體、個人三者利益相兼顧的原則。2．試述非營利組織志愿者管理的模式。

（1）處方管理模式。（2）定期報告模式。（3）監(jiān)督工作模式。（4）指令工作模式。

1．試論述主要國家（地區(qū)）的非營利組織存在的共同特點。

非營利組織在這些國家的經濟發(fā)展和社會進步上發(fā)揮著舉足輕重的作用，其共同點主要有以下幾點：（1）非營利組織日益成為一支重要的經濟力量，發(fā)揮著越來越大的作用。（2）各個國家（地區(qū)）之間的發(fā)展規(guī)模存在巨大的差異。

（3）這些國家（地區(qū)）的非營利組織呈現出以福利服務占主導的特點。（4）非營利組織已經成為國家（地區(qū)）內的重要的就業(yè)渠道。（5）非營利組織的多數收入都來自公共部門和組織會費。2．中國非營利組織發(fā)展中存在的問題有哪些？如何解決？

存在的問題有：①有關非營利組織的政策和法規(guī)尚不健全。②管理體制不順暢。③缺乏獨立性。④資源缺乏。⑤監(jiān)督體系不完善，公信力不足。

對策主要有：①完善非營利組織立法，提高對非營利組織管理的法制化水平。②簡化非營利組織的登記管理程序。③完善非營利組織的社會監(jiān)督機制。④調整稅收制度，拓寬非營利組織的籌資渠道。⑤非營利組織的自身發(fā)展與完善。

1．試述評估與監(jiān)測的主要區(qū)別。

主要區(qū)別在于：第一，評估是一定時限內的工作；而監(jiān)測是連續(xù)性的職能，它貫穿于計劃、項目或政策過程的始終。第二，評估是根據具體情況，有選擇地進行，也就是說，并不是每個項目、計劃或政策都需要進行評估；而監(jiān)測活動原則上需要對所有的項目計劃或政策執(zhí)行。第三，監(jiān)督是針對單個項目進行；而評估可以針對一個或幾個項目計劃或政策進行。第四，監(jiān)督只需要記錄實際的數據，用于與計劃數年對比；而評估不僅可以利用監(jiān)測數據，通常也需要進行一些項目、計劃或政策經個的數據對比。第五，監(jiān)督通常通過定期的報告、報表、考察等方式，向項目、計劃或政策的執(zhí)行員了解投入、活動和產出情況而評估主要通過階性的座談、考察或問卷調查等方式向服務對象了解工作的效果、效率、影響和持續(xù)性。2．非營利組織營銷與企業(yè)營銷相比，有什么困難？有什么優(yōu)勢？

困難：①與企業(yè)相比，有關非營利組織顧客的特性、行為、觀點、態(tài)度等的研究資料非常缺乏；②非營利組織營銷常常要求顧客作出不太愿意的事情，而企業(yè)營銷僅要求顧客評估一件產品或服務；③非營利組織營銷中應對的某些問題牽扯到特定的文化，道德等，不太容易得到廣泛擁護。④通常，顧客配合非營利組織營銷得到的效果并不明顯，因此推動興趣；⑤非營利事業(yè)的外部性比較大，要很多時候回報與付出有很大差距。

優(yōu)勢：①非營利組織最主要的目標是實現組織的使命，造福整個社會。非營利組織在進行營銷策劃、制訂營銷戰(zhàn)略、改善組織形象、提高服務質量時，更強調非營利組織的“大義性”，即義得共生這一道理。②對于一個非營利組織來說，計算器就是它所提供的服務功公共物品，而尤以服務為主。非營利組織的計算器質量體現在服務中，提供的服務質量如何在以華人的標準來進行衡量。③非營利組織的推廣過程中，在宣傳產品與服務的同時，更注重將自己的價值觀念、道德行為準則傳遞給顧客，使顧客能夠理解、信任、監(jiān)督、支持、并參與到非營利組織的經營管理工作中。④非營利組織營銷更加強調組織內的全員參與，即樹立凳營銷理念。