第一篇：審計報告,防偽

關于對鑒證業務報告實行粘貼防偽標識管理的通知

桂會協〔2007〕4號

各會計師事務所、分所：

為維護我區注冊會計師行業的合法權益，預防和打擊假冒會計師事務所（以下簡稱“事務所”）和注冊會計師出具鑒證業務報告的行為，方便報告使用人及相關部門查詢，促進會計服務市場的規范。根據自治區財政廳、工商局《關于印發廣西區注冊會計師行業鑒證業務報告備案管理暫行辦法的通知》（桂財會〔2007〕6號）的要求，經廣西注冊會計師協會2006年12 月30日三屆五次常務理事會議討論通過，定于2007年3月1日起正式對全區事務所依法出具的年度會計報表審計報告（包括企業年檢期間出具的審計報告，下同）、驗資業務報告實行粘貼防偽標識管理，現將有關要求通知如下：

一、實行防偽標識管理的對象和范圍

凡經自治區財政廳批準設立的事務所及分所均屬于防偽標識管理的對象。防偽標識粘貼的范圍為各事務所依法出具的年度會計報表審計報告、驗資報告。

二、防偽標識的使用規定

（一）事務所對外出具的年度會計報表審計報告、驗資報告，除按《中國注冊會計師審計準則第1501號、第1502號》《中國注冊會計師審計準則第1602號》、規定應包括的要素外，應在報告正文首頁右上角位置粘貼統一印制的防偽標識。事務所出具的單個年度會計報表審計報告、驗資報告僅配發防偽標識一個，作為正本交由委托方辦理工商年檢、公司注冊登記等使用，如報告一式多份（含事務所存檔的），則其余副本無須粘貼防偽標識。

（二）防偽標識由我會統一編號，每個編號的防偽標識僅對應粘貼在一個審計報告或驗資報告上。

（三）各事務所、分所應當建立防偽標識登記、使用、保管制度，由專人負責保管，同時對防偽標識的使用承擔相應責任。

（四）事務所防偽標識遺失的，應立即在省級以上報刊刊登公告并同時向我會備案。

三、防偽標識的申領和發放

（一）由申領人填寫《會計師事務所申領防偽標識登記表》，經我會經辦人員核對申領人身份后，免費發放給各事務所、分所使用。

（二）防偽標識發放時間從2007年2月5日起開始。區外事務所在我區設立的分支機構和區內事務所設立的分支機構直接在我會領取。

未經登記備案的會計師事務所、分所不發放防偽標識。

（三）在南寧市的事務所初次申領防偽標識數量為100個，之后領取防偽標識一個批量發放限額為50個。南寧市以外的事務所初次申領防偽標識數量為150個，之后領取防偽標識一個批量發放限額為100個。

（四）在南寧市內的事務所防偽標識結余數量為10個時，在南寧市外的事務所防偽標識結余數量為20個時，可到我會領取下一批次防偽標識。由各事務所對應防偽標識編號填寫《年度會計報表審計報告備案表》（附件一）、《驗資報告備案表》（附件二），同時將紙質和電子版《年度會計報表審計報告備案表》、《驗資報告備案表》（這兩個備案表從區注協網站“相關下載”欄下載）及對應收取服務費用的發票存根送我會。我會核對發票存根及備案表后，依據各事務所報送的《年度會計報表審計報告備案表》《驗資報告備案表》對應的防偽標識序號，隨機抽取審計報告、驗資報告工作底稿，并明確送達我會（或實地抽查）時間后，發放下一批次防偽標識。事務所領取防偽標識時間超過六個月而尚未達到領取下一批次防偽標識條件的，應按上述要求報送已使用防偽標識的相關資料。

四、年度會計報表審計報告、驗資報告防偽標識使用的監督

（一）對不執行行業決議，出具年度會計報表審計報告、驗資報告拒不粘貼防偽標識的事務所將根據情況給予訓戒、通報批評、社會公開譴責等懲戒，并建議工商部門在一定的期限內對其出具的審計、驗資報告不予采信。

（二）我會將加大對年度會計報表審計、驗資業務質量檢查力度，按不低于10%的比例對各事務所出具的年度會計報表審計報告、驗資報告工作底稿進行抽查，重點檢查是否降低標準收費，執業質量狀況等內容。

五、實行防偽標識管理的相關法律關系

事務所在年度會計報表審計報告、驗資報告上粘貼防偽標識，僅證明各事務所出具的驗資報告主體上的合法性和形式上的真實性。各事務所及注冊會計師對審計報告、驗資報告內容的真實、合法，依法承擔相應的責任。

附件請從網站“相關下載”欄目下載：

一、會計師事務所年度會計報表審計業務報告備案表

二、會計師事務所驗資業務報告備案表

三、會計師事務所申領防偽標識登記表

廣西注冊會計師協會 二○○七年一月二十三日篇二：關于印發《遼寧省會計師事務所審計 驗資報告統一使用防偽標識管理辦法》的通知

關于印發《遼寧省會計師事務所審計 驗資報告統一使用防偽標識管理辦法》的通知

遼財注[2001]998號

省直各部門，各市、縣（市、區）財政局、工商局、國資委（局、辦）、國稅局、地稅局，中央駐遼寧（沈陽、大連）監管機構，各商業銀行、金融機構駐遼寧（沈陽、大連）分行、辦事處，各會計師事務所：

為加強誠信建設，提高全省經濟信息質量，促進全省注冊會計師行業健康發展，現將《遼寧省會計師事務所審計 驗資報告統一使用防偽標識管理辦法》，印發給你們，請遵照執行。

遼寧省財政廳 遼寧省工商行政管理局 遼寧省國資委

遼寧省國家稅務局 遼寧省地方稅務局

二○一一年十二月十四日

遼寧省會計師事務所審計 驗資報告統一

使用防偽標識管理辦法

第一條 為規范我省會計師事務所（以下簡稱?事務所?）和注冊會計師的執業行為，推進誠信建設，維護社會公眾利益，整治非法中介機構假冒事務所出具審計、驗資等鑒證報告以及事務所對監管機構隱瞞業務報告等違法違規行為，規范事務所業務收費和會計市場秩序，現制定《遼寧省會計師事務所審計、驗資報告統一使用防偽標識管理辦法》（以下簡稱?辦法?）。

第二條 本辦法所稱鑒證報告，是指注冊會計師根據中國注冊會計師執業準則的規定，在執行鑒證工作的基礎上，對鑒證對象信息發表鑒證意見的書面文件。鑒證報告包括審計報告、驗資報告、審閱報告、審核報告、司法鑒證報告等。

第三條 本辦法適用于在我省依法設立的事務所和事務所的分所以及外省來我省執業的事務所。

第四條 事務所接受委托依法執行的鑒證業務，出具的鑒證報告，均應當粘貼防偽標識，并實行備案管理。

防偽標識分為?審計報告防偽標識?和?驗資報告防偽標識?兩種。?審計報告防偽標識?用于事務所出具的審計報告、審閱報告、審核報告、司法鑒證報告等報告，?驗資報告防偽標識?用于事務所出具的驗資報告。第六條 對事務所出具的鑒證報告粘貼防偽標識的規定，屬于注冊會計師行業自律行為。粘貼防偽標識的鑒證報告僅證明此報告是經依法批準設立的事務所出具的，鑒證報告的法律責任主體仍然是事務所，遼寧省注冊會計師協會（以下簡稱?省注協?）不承擔鑒證報告的任何法律責任。

第七條 省注協負責防偽標識的監制、發放、使用監督和備案管理。防偽標識由省注協免費發放給事務所使用，任何人不得以任何名義收取費用。

為防止私印、偽造防偽標識，省注協將實行不定期的換版。換版時，省注協應當通知各事務所和政府有關部門，并以適當方式向社會公告。

一枚防偽標識只能對應一份鑒證報告。當同一文號的鑒證報告需向委托人提交多份副本時,事務所可將粘貼防偽標識的鑒證報告正本的正文首頁復印使用，最后一頁應為加蓋事務所公章和注冊會計師簽名并蓋章的原件。事務所留存的鑒證報告副本，也應同樣辦理。

第九條 省內事務所到外省執業，在遵照本辦法粘貼防偽標識的同時，遵守當地規定增貼當地的防偽標識。

外省事務所在遼寧省臨時執行鑒證業務的，可直接到省注協領取并粘貼防偽標識。省注協做相關登記，審核后即可發放防偽標識。

第十條 事務所在首次備案領取防偽標識時，須向省注協提交下列材料：

（一）《遼寧省會計師事務所鑒證報告粘貼防偽標識備案申請表》；

（二）事務所營業執照、稅務登記證復印件；

（三）事務所執業資格證書復印件；

（四）注冊會計師執業資格證書和身份證復印件、簽字手跡、個人名章印模等；

（五）守信承諾書（見附件）。

已按前款規定辦理登記備案且經省注協審核確認無誤的事務所，可填列并持《會計師事務所鑒證報告防偽標識領取、使用、上繳情況登記簿》，到省注協申領防偽標識。

外省事務所臨時領取防偽標識的應向省注協提交事務所介紹信、經辦人身份證、事務所營業執照、執業資格證書、業務約定書及收款發票復印件，省注協審核登記備案后發放防偽標識。

本條第一款、第三款要求提交的復印件材料，均應加蓋事務所公章。事務所有關本條第一款提交材料中的相關事項發生變更時，及時向省注協提交更新后的材料。

第十一條 事務所非首次申領防偽標識，應當提前向省注協預約，持《會計師事務所鑒證報告防偽標識領取、使用、上繳情況登記簿》和下列材料，經省注協審核后，領取防偽標識：

（一）事務所的介紹信；

（二）經辦人的身份證明；

（三）事務所審計報告防偽標識使用情況備案表、事務所驗資報告防偽標識使用情況備案表；

（四）鑒證報告收費發票存根聯原件或記賬憑證聯原件及復印件；

（五）省注協指定抽查的鑒證業務工作底稿。

第十二條 省注協根據事務所上年度同期業務量和業務增長情況酌情確定分批發放防偽標識的數量，但每批發放最多不超過80枚。

事務所防偽標識結余數量少于上批領取數量的20%時，可到省注協申請領取下一批防偽標識。

第十三條 事務所存在下列情形之一的，省注協暫停發放防偽標識，并列為重點監管對象：

（一）事務所因違法違規執業而受到行政、司法等部門暫停執業，在停業期間的；或受到撤銷或吊銷營業執照等處罰的；

（二）業務收費低于遼寧省財政廳、遼寧省物價局規定的收費標準基準價百分之八十的；

（三）未遵守防偽標識相關管理制度，且管理混亂，存在販賣、轉借、轉讓防偽標識的；

（四）未按要求完成防偽標識網上報備的；

（五）備案資料及手續不完整的；

（六）網上報備信息、報備資料、工作底稿三者之間互相不符的。

存在前款規定的第（二）項至第（六）項所列情形的事務所，認真整改后，省注協恢復發放防偽標識。

第十四條 事務所應建立防偽標識登記、使用、保管制度，指定專人負責保管和使用防偽標識。嚴禁販賣、轉借、轉讓防偽標識。

第十五條 事務所在使用防偽標識時，應當登錄省注協網站進行備案登記。

事務所應按照防偽標識編號和鑒證報告簽署日期的先后順序對應使用防偽標識，除作廢和破損外，不得跳號、缺號使用。

第十六條 事務所在使用、保管防偽標識過程中發生異常情況應當及時報告省注協；防偽標識遺失的，應及時在《遼寧日報》公告，聲明作廢，并向省注協備案。

事務所對破損的防偽標識要妥善保管，不得自行處理，應在下次領取防偽標識時，上繳省注協；對當年剩余的防偽標識要在次年首次領取防偽標識時，上繳省注協。

事務所因故終止的，應由原主任會計師或首席合伙人在終止后7個工作日內向省注協上繳剩余的防偽標識。

第十七條 事務所應嚴格按照遼寧省物價局、遼寧省財政廳《遼寧省會計師事務所服務收費標準（試行）》規定的收費標準收費。對業務收費達不到收費基準價百分之八十的，省注協應逐項審核確認。

事務所應在向委托人提交鑒證報告時全額確認業務收入，并開具收費發票。

第十八條 事務所不執行本辦法的，省財政廳及省注協不受理其股東（合伙人）變更、注冊會計師注冊及年檢等事宜。

事務所違反本辦法規定的，由省注協予以行業自律懲戒。

第十九條 省注協應當建立健全防偽標識管理制度，嚴格依照本辦法的規定保管、發放防偽標識。對利用工作之便，違規發放防偽標識或不執行本辦法規定的，將按有關規定追究當事人的責任。

第二十條 本辦法要求事務所報備的具體內容、方式及表式，由省注協另行規定。第二十一條 本辦法自2012年1月1日起施行。

附件：守信承諾書

附件：

守 信 承 諾 書

為維護注冊會計師行業形象，提升注冊會計師行業的社會公信力，我們完全同意并嚴格遵循遼寧省財政廳等五部門印發的《遼寧省會計師事務所審計 驗資報告統一使用防偽標識管理辦法》，并向社會公眾鄭重承諾：

一、主動在本事務所出具的審計、驗資等鑒證報告上按要求粘貼遼寧省注冊會計師協會監制的?審計報告防偽標識?或?驗資報告防偽標識?。

二、自覺建立健全防偽標識登記、使用、保管、備案制度，指定專人負責保管和使用防偽標識。不販賣、轉借及轉讓防偽標識。

三、嚴格執行省物價局、省財政廳制訂的會計師事務所服務收費標準，不以降低標準收費、相互壓價或其他不正當手段爭攬業務；不向任何單位和個人支付回扣、傭金、介紹費、信息費等費用和消費。

四、及時登錄遼寧省注冊會計師協會網站備案登記防偽標識使用信息和向遼寧省注冊會計師協會報備。

五、遵循企業會計制度和會計師事務所財務管理暫行辦法的規定，在向委托人提交鑒證報告時全額確認業務收入，并開具收費發票。

本事務所如果違反上述承諾，自愿接受省注冊會計師協會的懲戒，并在《遼寧日報》等相關媒體上公開發布《致歉信》，承擔因此發生的全部費用。歡迎社會公眾對本承諾書的執行情況進行監督。

會計師事務所（公章）：

主任會計師（簽字）：

年 月 日篇三：遼寧省會計師事務所審計報告防偽標識使用情況備案表2012年

附件4：

遼寧省會計師事務所審計報告防偽標識使用情況備案表

事務所名稱（蓋章）： 金額單位：萬元（人民幣）

注：1.客戶性質按證券、非證券類填列；2.業務類型按年報審計、一季報審計、半年報審計、前三季度審計、特殊目的審計、改制審計、重組審計、清算審計、清產核資、高新審計（指高新技術企業認定審計）、離任審計、內控整合審計、內控審計、基建審計、專項審計、報表審閱、外匯整合審核、外匯審核、績效評價、預測審核、基建審核、司法鑒證、其他鑒證填列；3.計費方式按計件、計時、混合填列，混合是指計件收費與計時收費相結合。4.收費標準價是指按收費標準計算的收費額，收費約定價是指業務約定書中的約定收費金額。

主任會計師（簽字）： 防偽標識經辦人（簽字）： 填報時間：201 年 月 日

附件5 遼寧省會計師事務所驗資報告防偽標識使用情況備案表

注：1.客戶性質按證券、非證券類填列；2.驗資類型按設立或變更填列；3.計費方式按計件、計時、混合、審計填列，混合是指計件收費與計時收費相結合，審計是指變更驗資執行財務報表審計，按審計計件標準收費；4.收費標準價是指按收費標準計算的收費額，收費約定價是指業務約定書中的約定收費金額。

主任會計師（簽字）： 防偽標識經辦人（簽字）： 填報時間：201 年 月 日篇四：防偽標識報備通知[2011]62號

遼注師協[2011]62號 關于領用2012年度審計報告、驗資報告

防偽標識和做好防偽標識使用情況

報備的通知

各會計師事務所：

根據遼寧省財政廳、遼寧省工商行政管理局、遼寧省人民政府國有資產監督委員會、遼寧省國家稅務局、遼寧省地方稅務局《關于印發遼寧省會計師事務所審計 驗資報告統一使用防偽標識管理辦法的通知》（遼財注[2011]998號）（以下簡稱“防偽標識管理辦法”）的要求，為了做好審計報告、驗資報告防偽標識的領用、管理和使用情況的報備工作，現就有關事項通知如下，請遵照執行。

一、從2012年1月1日起在全省各會計師事務所（以下簡稱“事務所”）出具的審計報告、驗資報告等鑒證報告

上粘貼防偽標識，是政府有關部門為充分發揮注冊會計師鑒證作用，提高全省經濟信息質量，支持和促進行業健康發展的有力舉措，是我省注冊會計師行業加強自律管理的一件大事。各事務所領導層及全體注冊會計師，要高度認識此項工作的重大意義，統一思想、積極行動，切實做好鑒證報告粘貼防偽標識工作。

二、省內各事務所于2011年12月31日前向省注冊會計師協會（以下簡稱“省注協”）申請辦理防偽標識登記備案和申領2012年度首批“審計報告防偽標識”“、驗資報告防偽標識”。

三、事務所在申請辦理防偽標識登記備案及首次申領時，須依據防偽標識管理辦法第十條規定，向省注協現場提交《遼寧省會計師事務所鑒證報告粘貼防偽標識備案申請表》（見附件一）、加蓋事務所公章的事務所營業執照、稅務登記證、執業資格證書復印件和注冊會計師執業資格證書、身份證復印件、簽字手跡、個人名章印模（備案用紙式樣見附件二）及守信承諾書（見防偽標識管理辦法附件）。

省注協監管部工作人員對上述材料審核確認無誤后，向事務所發放《會計師事務所鑒證報告防偽標識領取、使用、上繳情況登記簿》（格式及內容見附件三）。

事務所經辦人現場填列《會計師事務所鑒證報告防偽標識領取、使用、上繳情況登記簿》，申領防偽標識。

省注協監管部工作人員根據事務所申領數量、該事務所上年度同期業務量和業務增長及第一季度業務量比較多的情況酌情確定首批發放防偽標識的數量，報領導批準后，予以發放，但發放量最多不超過80枚。

四、事務所非首次申領防偽標識，按照防偽標識管理辦法第十一條及相關規定辦理。

五、事務所應當依據防偽標識管理辦法第十四條的要求，建立健全防偽標識登記、使用、保管制度，并指定專人負責保管和使用防偽標識。嚴禁販賣、轉借、轉讓防偽標識。

六、事務所在使用防偽標識時，應當依據防偽標識管理辦法第十五條的要求，登錄省注協網站進行備案登記，備案登記事項見《遼寧省會計師事務所審計報告防偽標識使用情況備案表》（見附件四）、《遼寧省會計師事務所驗資報告防偽標識使用情況備案表》（見附件五）。《會計師事務所上繳防偽標識粘貼用紙》式樣見附件六。

防偽標識管理聯系人：毛寶建 賈秀杰 龍云飛

聯系電話：024-23496719 23496717 23496720 附件：

1.遼寧省會計師事務所鑒證報告粘貼防偽標識備案申請表 2.注冊會計師身份證明復印件和個人名章印模及簽字手跡備案專用紙 3.遼寧省會計師事務所鑒證報告防偽標識領取、使用、上繳情況登記簿 4.遼寧省會計師事務所審計報告防偽標識使用情況備案表 5.遼寧省會計師事務所驗資報告防偽標識使用情況備案表 6.會計師事務所上繳防偽標識粘貼用紙

二○一一年十二月十五日

抄報：省財政廳、省工商行政管理局、省國資委、省國稅局、省地稅局，中國注冊會計師協會(轉載于:審計報告,防偽)附件1：

遼寧省會計師事務所鑒證報告粘貼防偽標識備案申請表

注：本事務所2010年執行鑒證業務 戶，其中審計業務 戶，驗資業務 戶；截至2011年11月30日執行鑒證業務 戶，其中審計業務 戶，驗資業務 戶。篇五：防偽碼管理辦法

附件1：

云南省會計師事務所

鑒證業務報告電子防偽碼使用辦法 第一章 總則

第一條 為預防和打擊假冒會計師事務所（以下簡稱事務所）出具鑒證業務報告的違法行為，維護社會公共利益和行業合法權益，提升行業公信力，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《云南省會計師事務所鑒證業務報告電子防偽管理暫行辦法》、《云南省注冊會計師協會章程》等的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱鑒證業務報告，是指會計師事務所（以下簡稱事務所）出具的審計報告和驗資報告。

審計報告包括年度財務報表審計報告和中期財務報表審計報告，驗資報告包括設立驗資報告和變更驗資報告。

第三條 本辦法適用于云南省范圍內依法設立的事務所（含分所）以及來云南省臨時執業的省外事務所。

第二章 建立電子防偽碼登記查詢系統

第四條 云南省注冊會計師協會（以下簡稱協會）應當在其網站建立“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”，供鑒證業務報告使用者、有關政府監管部門及其他有關各方查詢鑒證業務報告真偽使用。

第五條 事務所應當建立防偽碼專管員制度，指定防偽碼專管員，采用會員工作室密碼，登錄協會“鑒證業務報告電子防偽 － 3 －

碼登記查詢系統”，獲取鑒證業務報告電子防偽碼。

事務所防偽碼專管員發生變更，應當及時報協會備案。

第三章 省內事務所使用電子防偽碼的相關規定

第六條 省內事務所申請使用“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”，應當向協會提交加蓋事務所公章的下列材料：

（一）事務所法定代表人或執行合伙人親筆簽名的申請辦理鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統使用申請書（附件2）。

（二）防偽碼專管員身份證復印件。第七條 省內事務所鑒證業務報告電子防偽碼登記程序如下：

（一）事務所完成鑒證業務工作程序之后，出具鑒證業務報告之前，由防偽碼專管員登錄協會網站，通過“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”，在“省內會計師事務所鑒證業務登記”界面中，選擇業務類型，錄入所承接客戶的基本資料以及出具鑒證業務報告的相關信息。錄入完成后，提交系統自動審核。

（二）系統審核通過后，自動生成鑒證業務報告電子防偽碼，事務所通過系統自行打印帶有防偽碼的“標準鑒證業務報告封面”；系統審核未通過的，自動提請補充相關資料，暫不生成鑒證業務報告電子防偽碼。

（三）取得帶有防偽碼的鑒證業務報告封面后，隨附在業務報告中，提供給業務委托方。

第八條 協會定期或不定期審核省內事務所“鑒證業務報告－ 4 －

電子防偽碼登記查詢系統”的有關信息。符合規定的，事務所繼續使用“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”；不符合規定，有下列情形之一的事務所，協會暫停使用“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”，并責令其整改，待事務所整改合格后，繼續使用“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”。

（一）執業行為違反注冊會計師職業道德守則的。

（二）執業行為違反注冊會計師執業準則的。

（三）未按照本辦法的規定登記業務相關信息的。

（四）業務收費低于《云南省會計師事務所審計服務收費標準》的。

（五）不開具合法收費發票等。第九條 省內事務所受到暫停執業行政處罰的，暫停執業期間不得使用“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”。

事務所暫停執業期滿后，向協會提交整改報告和要求恢復使用“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”的書面申請，協會根據事務所的整改情況，確定該事務所是否恢復使用“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”。

事務所受到吊銷執業許可證或吊銷營業執照行政處罰的，停止使用“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”。

第十條 省內事務所終止時，協會停止該事務所登陸“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”。

第四章 省外事務所使用電子防偽碼的相關規定

－ 5 －

第十一條 省外事務所來云南臨時執行審計和驗資業務，應當向協會辦理臨時執業登記并取得電子防偽碼；省外事務所為云南省省內客戶出具的報告，應當隨附該項業務帶有電子防偽碼的業務報告封面。

第十二條 省外事務所在云南辦理臨時執業登記應當提供下列資料：

（一）事務所法定代表人或首席合伙人親筆簽名的辦理臨時執業登記事項委托書。

（二）首次來云南臨時執業的事務所的執業證書和營業執照副本復印件（加蓋事務所公章，當年內再次來云南臨時執業的事務所無需提供該材料）。

（三）首次來云南臨時執業的簽字注冊會計師的注冊會計師證書復印件（核對原件，當年內再次來云南臨時執業的注冊會計師無需提供該材料）。

（四）辦理臨時執業登記經辦人員的身份證復印件（核對原件）。

（五）審計或驗資業務約定書復印件（核對原件）。

（六）登錄協會網站，通過“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”，在“省外會計師事務所鑒證業務登記”界面中，下載填寫并加蓋事務所公章的《云南省省外會計師事務所在云南執行鑒證業務登記表—基本信息》（附件3）。

第十三條 省外事務所有下列情況的，協會不受理其臨時執－ 6 －

業登記：

（一）業務收費低于《云南省會計師事務所審計服務收費標準》的。

（二）未經批準在云南省設有固定或類似固定辦公場所，招攬業務的。

（三）非不可抗力原因未提供登記所需資料的。

（四）協會認為不應當受理臨時執業登記的其他情形。第十四條 省外事務所在云南辦理電子防偽碼的程序如下：

（一）事務所與客戶簽定業務約定書后，指定專人，將本辦法第十三條規定的材料提交協會，辦理臨時執業登記。

（二）完成鑒證業務工作程序，出具鑒證報告之前，登錄協會網站，通過“鑒證業務報告電子防偽碼登記查詢系統”，在“省外會計師事務所鑒證業務登記”界面中，選擇業務類型，填寫《云南省省外會計師事務所在云南執行鑒證業務登記表—審計報告》（附件4）或《云南省省外會計師事務所在云南執行鑒證業務登記表—驗資報告》（附件5），提交系統審核。

（三）系統審核通過后，自動生成鑒證業務報告電子防偽碼，事務所通過臨時執業查詢碼，進入系統，自行打印帶有防偽碼的“標準鑒證業務報告封面”；系統未審核通過的，自動提請補充相關資料，暫不生成鑒證業務報告電子防偽碼。

（四）取得帶有防偽碼的鑒證業務報告封面后，隨附在業務報告中，提供給業務委托方。

第二篇：遼寧省會計師事務所審計報告防偽標識使用情況備案表2012年

附件4：

遼寧省會計師事務所審計報告防偽標識使用情況備案表

事務所名稱（蓋章）：金額單位：萬元（人民幣）

注：1.客戶性質按證券、非證券類填列；2.業務類型按年報審計、一季報審計、半年報審計、前三季度審計、特殊目的審計、改制審計、重組審計、清算審計、清產核資、高新審計（指高新技術企業認定審計）、離任審計、內控整合審計、內控審計、基建審計、專項審計、報表審閱、外匯整合審核、外匯審核、績效評價、預測審核、基建審核、司法鑒證、其他鑒證填列；3.計費方式按計件、計時、混合填列，混合是指計件收費與計時收費相結合。4.收費標準價是指按收費標準計算的收費額，收費約定價是指業務約定書中的約定收費金額。

主任會計師（簽字）：防偽標識經辦人（簽字）：填報時間：201年月日

附件

5遼寧省會計師事務所驗資報告防偽標識使用情況備案表

注：1.客戶性質按證券、非證券類填列；2.驗資類型按設立或變更填列；3.計費方式按計件、計時、混合、審計填列，混合是指計件收費與計時收費相結合，審計是指變更驗資執行財務報表審計，按審計計件標準收費；4.收費標準價是指按收費標準計算的收費額，收費約定價是指業務約定書中的約定收費金額。

主任會計師（簽字）：防偽標識經辦人（簽字）：填報時間：201年月日

第三篇：審計報告

審計報告書

月份會計憑證進行了審計，以及對合同審核監督工作中需要規避的風險和現階段的工程項目出現的問題做出了相關的報告，并對本次審計、審核、監督工作中出現的問題做出相應的審計建議。

一、審計工作內容

（一）審計目標

經濟業務發生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進行審計監督 合同審核監督工作中規避的風險 工程項目監督管理工作中出現的問題

（二）審計程序

查閱會計憑證，詢問經濟業務事項

合同審核登記監督

工程項目審查監督

（三）審計檢查范圍

根據財務科2016年1-3月會計憑證

根據2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計發現問題：

本次對財務科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發現以下問題： 1.2016年02月會計憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。/ 5

2.2016.03月會計憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計2960元，312#憑證——外購天虹農業化肥884元、外購張店菅魄網絡交換機70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項經濟業務的資金審批單都缺財務負責人簽批手續。

三．企業合同審核監督 1.合同審核監督情況

對于本企業合同的監督管理，風控部門現實行合同全過程參與監督，包括合同簽訂前的風險評估，到合同執行中的實際發貨數量及應收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執行情況的數據整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細記錄了每一客戶的合同簽訂、應收及銷售情況，并且每月對財務科記錄的應收賬款狀況與經營公司實際發貨及收款情況一一進行核對。

2.合同審核監督中出現的問題 在合同的審核監督中，發現如下問題:（1）預開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實際發貨220噸，單價由原來的20500元/噸變為20300/ 5

元/噸，在2016年03月單價又降為20000元/噸。但未執行任何價格變動手續。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發貨單價執行2900元/噸，2015.12月發貨單價調整為2750元/噸，亦未執行價格變更手續。

3.工程項目監督中出現的問題（1）工程項目現場管理

特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認，現場沒有具體人員負責監督，無法區分實際噴砂除銹的工程量是多少、機械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。而我方負責人員在未調查核實的情況下，對承建方上報的“對全廠外管廊鋼結構所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項目進行了簽字確認。（2）工程材料采購價格

特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數據，而在工程審計決算時應以哪個數據為準？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。雖然已和項目負責人多次溝通過，但項目負責人答復：他現在為趕工程進度，不好再談論采購價格的事宜。(3)所報工程預算土建部分與安裝部分區分不清

土建合同中工作內容明確規定：只包含管廊基礎及地溝屬土建部分，現在出現承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。

四、審計建議 1.財務審計建議

對于公司資金審批及費用報銷的手續，財務科還要繼續加大審批、監督/ 5

力度，嚴格執行公司《財務報銷單據簽批管理規定》及《資金借支與報銷管理規定》的相關規定。

財務科的工作不僅僅只是對經濟業務的核算和監督，從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在產品生產、銷售方面需要占用大量的資金，財務科肩負著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務科的工作任重而道遠。2.合同監督管理審計建議

對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業提前預支稅金8萬多元，還承擔著納稅風險。雖然為了能與客戶更好的處理好關系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價格波動不定，銷售部門也可根據實際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護作用。風控部門在2016年也制定并下發了合同的《變更審批表》，請相關部門嚴格執行。

對于應收賬款回款情況，要加強銷售人員其責任心和風險意識，不僅把銷售業績和薪金掛鉤，還要把應收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應按銷售收入的實現來兌現。即使銷售收入實現了，如果貨款不能如期收回，這部分風險抵押金仍不兌現。企業只有加強對應收賬款的科學管理，才能價低因企業賒銷而產生的經營風險，最大程度的保證利益的實現。3.工程項目監督審計建議 / 5

（1）對于工程項目現場管理的建議

目前企業正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責任心，項目負責人員在加緊工程進度的同時，提高對施工現場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現場中工程的變更過程，及時處理有質量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責任。現場管理是工程項目管理的關鍵部分，只有加強施工現場管理，才能保證工程質量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價格

對于工程材料采購價格的建議：出現這樣的后果不但將會導致由于承建方為追求利潤而降低工程質量，而且還會導致以后在對此工程的審計結算時，跨期高套，虛增項目成本，甚至還會引起由于材料審批單價格確定不清而產生我方與施工方在工程審計決算時引起不必要的爭議。

工程所用的材料費用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。作為施工單位，在施工前，項目負責人對工程所需材料要進行貨源的調查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價的最佳結合點，保證貨比三家，質優價廉的購買材料，減少工程成本，提高企業利潤。

2016年化工行業面臨著效益下滑、產能過剩、成本上升、資源環境約束以及創新能力不足等諸多挑戰，需要大家共同努力，客服困難，積極進取。/ 5

第四篇：審計報告（范文模版）

標準審計報告的參考格式

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20××年12月31日的資產負債表，20××的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的要求編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制制度，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財務狀況以及20××的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強調事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、意見段（略）

四、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當中，其結果具有不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注×所述，ABC公司的長期股權投資未按企業會計準則的規定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致ABC公司由盈利×萬元變為虧損×萬元。

四、審計意見

我們認為，由于“

（三）導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，ABC公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告“

三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（其他略）

三、導致保留意見的事項

ABC公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

我們認為，除“

（三）導致保留意見的事項”段所術事項可能產生的影響外，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。但由于“

（三）導致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎

三、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產總額的40%。我們無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

由于“

（三）導致無法表示意見的事項”優所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎，因此，我們不對ABC公司財務報表發表意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第五篇：審計報告

案例：

1.對下列各種情況，審計人員應簽發何種類型的審計報告？

（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴格廣泛的限制。

（3）審計人員必須依賴其他審計人員的工作結果形成本身的審計意見，且無法對其他審計人員的工作予以復核。

2.ABC會計事務所所接受的委托，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由XYZ會計師事務所進行審計。XYZ會計師事務所對甲股份有限公司2004進行審計時，認為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉銷，但甲股份有限公司拒絕調整。故XYZ會計師事務所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。要求：

1.請說明ABC會計師事務所審計人員A和C對甲股份有限公司2005會計報表的期初余額進行審計時，如果向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，應如何處理；如果未向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，審計人員應執行的審計程序。

2.若審計人員A和C經審計后認為，除2004年的庫存商品確實應予以轉銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調整，請指出審計人員應發表的審計意見類型，并說明原因。

3.審計人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計時，對該公司是否能持續經營產生懷疑，并實施了必要的審計程序，假定經過必要的審計程序后出現如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續經驗能力產生重大影響的情況，管理當局采取相應的改善措施，并在會計報表中進行了適當披露。

2.ABC公司存在對其持續經營能力產生重大影響的情況，但管理當局采取相應的改善措施，但未在會計報表中進行適當披露。

3.ABC公司在可預見的將來無法持續經營，繼續運用持續經營假設編制會計報表，或已按其他基礎重新編制會計報表。4.審計人員王豪和李民在實施了必要的審計程序后，無法獲取必要的審計證據以證明ABC公司是否能持續經營。要求：請根據以上情況分別說明對審計報告的影響。

4.ABC股份有限公司為進行配股，根據證監會的有關要求，委托MM會計師事務所對其2005年6月公開發行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進行審計，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內容如下： 審計報告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產負債表及該的利潤表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發表審計意見。我們的審計時根據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計所以記錄等我們認為必要的審計程序。

我們認為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業會計準則》和《股份有限公司會計制度》的規定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務狀況和該的經營成果及現金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計師事務所：（公章）

中國注冊會計師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計師B（簽章）

（時間）2007年3月5日

請問：該審計報告是否正確，請說明理由。

5.下列事項，分析審計人員應發表何種類型審計報告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001處于停建狀態，貴公司2006對上述項目利息資本化金額為895萬元。”（2）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準備處置的固定資產在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發出的銷售給美國A公司的業務且人主營業務收入650萬元。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認為XYZ公司不予調整的固定資產少計提折舊情況會導致出具保留意見，但XYZ公司不予調整的多計提收入情況會導致出具否定意見。最終，審計人員對XYZ公司2006年會計報表發表了否定意見的審計報告。（3）XYZ公司2006年會計報表的資產總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計報表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實施審計，因而無法確認該項投資收益。”

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產111 696萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。說明段表述如下：“根據我們的審查，a.2006年，貴公司在連續兩年虧損的情況下繼續虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產出現負數，賬面資產總額為人民幣111 696萬元，實際資產總額為95 816萬元，賬面凈資產為人民幣-10 188萬元，實際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應收款出現差異6 291萬元，貴公司拒絕進行調整。”（5）審計人員對XYZ公司2006的會計報表發表了無保留意見審計報告（標準報告），但XYZ公司的會計報表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預計其最有可能的賠償金額。” 6.北京東方會計師事務所注冊會計師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計報表的實地審計工作，現正草擬審計報告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計報表的審計工作由光信會計師事務所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關信息。（2）該公司當年6月購入手機兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當年的存貨發出由先進先出法改為后進先出法，此變更未在報表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計師應分別提出何種審計意見？若需進行調整，應列示調整分錄。

o 假定被審計單位接受注冊會計師調整和披露的建議，請草擬一份審計報告。o