第一篇：江蘇省2015年年注冊會計師《審計》：存貨監盤試題

江蘇省2015年年注冊會計師《審計》：存貨監盤試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、把生產程序庫和測試程序庫分開的一個活動是以下哪一個的例子: A：輸入控制 B：并發控制 C：組織控制 D：物理安全

2、上述舞弊不可能通過以下程序發現 A：分析每一貸款部門主管的貸款數目； B：分析貸款主管的貸款總額； C：針對貸款的內部以外部審計；

D：調節全部在外貸款總額與總帳余額。

3、某內部審計師正根據《專業實務框架》，評估機構風險管理程序的充分性。該內部審計師應該

A：尋求有關方面關于風險管理程序的關鍵目標正在得到實現的保證 B：承認所有機構為管理風險而應用的技術是大同小異的 C：確定并接受機構所面臨的風險程序

D：在處理風險管理程序的評估工作時采用與計劃審計業務時應用的風險分析完全相同的方式方法。

4、以下哪項行為損害了內部審計師的獨立性？

A：某內部審計師由于升職將很快會負責某分部，但目前仍繼續對該分部實施審計。

B：基于預算限制而縮小審計范圍。

C：加人某任務小組，為新分銷系統的控制標準提供建議。D：在采購代理合同生效之前審查其草稿。

5、職業組織中制定行為守則的最主要目的是

A：降低組織成員因工作不符和標準而被起訴的可能性。B：保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。

C：向接受職業服務的利益相關方表示職業組織對職業責任的認可。D：要求職業組織成員表現出對于組織事務相關的所有事情的忠誠。

6、企業對于發出的商品，在不能確認收入時，應按發出商品的實際成本，借方記什么科目，貸方記“庫存商品”？ A：發出商品 B：主營業務成本 C：生產成本

D：其他業務成本

7、要確認新購計算機的資產價值，最具說服力的信息是 A：詢問管理部門

B：觀察業務客戶的處理程序 C：實物檢查 D：外部提供的資料

8、針對制造商廢料處理職能的經營審計報告應當著重分析 A：廢料處理過程的效果和效率，以及改進建議 B：廢料存貨是否列為當前的資產 C：廢料存貨是否賬實相符

D：廢料存貨計價是否采取成本與市價孰低法

9、內部審計主管被任命參加一評估外部審計師應聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務所業務合伙人邀請內部審計主管一起到其私人狩獵場打獵一周。該內部審計主管應當

A：接受，理由是他們雙方的有關條文允許； B：拒絕，鑒于雙方的利害關系； C：只要不占用工作時間就可以接受；

D：詢問主計長，這樣做就是違背公司道德守則。

10、審計外勤工作確定了一系列重大的審計發現，但仍然需要進行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數據。評價以下各項并選擇最好的方式 A：直到所有的測試都已完成，才簽發審計報告。B：給管理層提交關于該負面審計發現的期中報告。

C：在報告審計發現之前，確定完成了其他的備選的測試。D：在得到最終數據時進行審計測試。

11、銀行的內部審計師建立了多元回歸模型,用來估計商業貨款的利息收入，它已經使用了多年。在本年度中，審計師使用模型并發現R⒉的值下降較快，但是模型看上去沒有問題。以下哪項的結論是合理的？ A：轉而使用截面回歸分析能夠增加R⒉的值 B：回歸分析不再是估計利息收入的好方法

C：一些沒有包括在模型中的新因素會導致利息收入的變化 D：線性回歸模型會增加模型的可靠性

12、該組織被要求遵循某些與環境問題相關的特定標準。其中一項標準要求某些危險的化學品必須放置于經過檢查的容器中并運到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90天內由聯邦檢查員蓋上檢查印章。根據以下測試，內部審計師得出結論，該公司在被審計期間遵守了該標準 1.確定每個化學品裝運主管都知道應該遵守標準。2.檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現象的證據。3.向化學品裝運人員詢問其工作程序。以下哪項信息標準有可能被違反 A：充分性； B：可靠性； C：相關性；

D：沒有違反標準。

13、某大學發現無法對各院系的書籍、耗材以及設備購買統一驗收。下列哪類控制程序能夠有效防止支票簽發以前發生未到貨物貨款的支付？ A：對比供應方發票與購買訂單。

B：對比供應方發票的名稱地址與院系批準的采購清單是否相符。C：供應方發票由院方批準而非訂購人員。

D：超過定額的供應方發票必須由財務副總裁核準支付。

14、員工工資時間卡與人力資源部門的記錄和報告的交叉驗證對比可以使內部審計師得出 A：僅僅按工作時間支付報酬給員工 B：員工是真實的雇員

C：按適當的比例支付報酬給員工

D：人力資源部門的記錄與薪酬會計核算記錄一致

15、對于經常進行新產品開發的組織來說，同時按產品和職能劃分部門以及實施雙重授權制是比較適宜的。在以下組織結構中，最適合于該類型組織的結構是 A：專家官僚式 B：機械式 C：矩陣式

D：機械官僚式

16、在內部審計結束不久發生了一項雇員重大舞弊事件。審計人員可能沒有很好地履行防止舞弊發生的責任，因為他沒有關注并報告

A：抵風險領域中用于監督并保護資產安全的政策、行動及程序不如高風險領域那么廣泛。

B：依賴職責分工的控制系統可能因為三個雇員的串通而失敗。

C：沒有書面政策來規定禁止性活動以及發現違規時要求采取的行動。

D：分部雇員沒有經過適當的培訓來辨別授權書上的真實簽名和假冒簽名。

17、CIA想要測試的是要求某醫療保險公司賠款的所有申請都經過適當的批準和文件處理，包括但不限于指定的醫生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據，那么最恰當的審計程序是

A：對所有的投保人進行隨機統計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據

18、以下哪項計算機輔助審計技術可以在不具備計算機操作員知識的情況下，同時處理虛擬和實際數據 A：整合測試設施(ITF)； B：輸入控制矩陣； C：平行模擬；

D：數據輸入監控。

19、驗收部門保留采購訂單副本用來在確認和記錄收貨業務，采購訂單列示了供應商的名稱和訂購材料的數量，該系統能夠允許的可能錯誤是 A：向為經批準的供應商付款； B：對未經批準的采購業務付款； C：對于分批送貨多付貨款； D：耽誤采購的記賬時間。

20、在確定是否發生了重大舞弊行為時下列審計程序中最有效的是 A：對現金支出進行隨機抽樣并追查至已批準的采購申請和收貨單。B：將永續盤存記錄與總帳核對并調查差異。

C：對采購訂單進行隨機抽樣，從每份抽到的采購訂單追查至收獲單、供應商發票和應付帳款部門的批準。D：按產品線對存貨進行分析性復核，確定是否特定產品線的存貨增加，向采購代理詢問存貨增加的原因。

21、利用下面的案例回答問題5至10瓊和約翰相識已經很多年了，他們在大學時就是好朋友，所學專業都是會計。畢業后，瓊繼承了其父親的家庭產業，他家從事食品銷售已經有好幾代了。當時約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個很能干的雇員，隨著約翰才能的不斷發揮，瓊逐漸對他委以重任。一段時間之后，約翰負責了所有的總帳會計以及被授權對支票、現金、存貨、文件、記錄和銀行調節表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財務活動。沒有人檢查他的工作。決定擴展業務，開設一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問題……即他大學教授稱為的危機管理。在時間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問題。盡管工作中很成功，但約翰(3)在個人經濟方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必擔心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪。“這樣賺錢多容易”，他自言自語。他感到自己是公司的關鍵成員，(4)他為公司的成功所付出的遠遠大于公司給予他的回報。他認為需要兩個或三個人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增大，(5)他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車，每年帶領全家進行數次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉村俱樂部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事態壓力。C：犯罪機會。D：身體征兆。

22、系統開發審計包括對多項內容進行審查來保證開發活動得到適當的控制和管理。以下各項中不屬于審查內容的是

A：對可供利用的硬件、軟件和技術資源實施技術可行性研究。B：審查在每個實施階段用戶的參與程度。

C：驗證為了程序開發、變更和測試而對控制和質量保證技術的使用。D：確定是否系統、用戶以及操作的文件說明與正常標準相符。

23、因為登錄系統的過程比較瑣碎而且枯燥，用戶經常把登錄序列保存在個人電腦里，當他們想使用主機設施時就調用登錄序列。這一做法的風險是: A：數據文件備份程序的有效性會降低。

B：沒有受到充分訓練的用戶會犯更多的錯誤。C：個人電腦上的敏感數據史容易泄露。

D：任何能訪問個人計算機的人也能登錄主機。

24、在初步調查過程中，某內部審計‘師發現有些主要供應商的應付賬款憑單要求對以前發票中的重復付款進行調整，這可能表明

A：有必要進行額外的測試，以便確定相關控制和目前對供應商進行重復付款的可能性。

B：對于多付款的款項存在沒有記錄相應負債的可能性。

C：驗收部門用以保證及時通知應付賬款部門貨物已經驗收的控制措施不健全。D：存在復雜的應付賬款系統使多付賬款與開具發票相互關聯，因此，不需要再進行審計。

25、一家大型公司管理層正面臨著提高效率和生產率的壓力。首席執行官要求內部審計師對管理層提出的對工作進行重新組織，由同一個人來設計、安裝和操作計算機應用程序的建議進行評價。下列哪一項可能是內部審計師對該建議的評價？

A：a.該建議不會產生明顯的效果，既不會提高也不會降低工作效率和生 產率。B：b.該建議將會削弱內部控制，并將給舞弊和非法活動帶來更多的機會。C：c.該建議將會削弱資源分配和對用戶的需要作出反應的能力。D：d.該建議能夠提高工作效率和生產率。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、以下哪項內部審計師的發現表明在資產保護方面最有可能存在控制弱點？I.某服務部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務。II.聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。Ⅲ。經理們沒有獲得有關其他同類組織總體經營情況報告的機會。Ⅳ。管理部門沒有采取正確的行動，去解決過去審計中發現的與存貨控制有關的問題。A：只有I和Ⅱ。B：只有I和Ⅳ。C：只有n和m。D：只有H和Ⅳ。

2、如果允許一個職員單獨接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產生哪種后果？ A：職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款。B：職員偷取證券而從不被發現。C：公司無法與其職員取得真誠合作。

D：當公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄。

3、個人薪金工時卡與人事部門記錄和報告的相互驗證能夠使審計師認定 A：個人薪金支付以工時為基礎 B：支付個人確實為公司員工 C：個人薪金支付標準恰當

D：人事部門記錄與薪金支付記錄吻合

4、某中等規模內部審計組織的內部首席審計執行官擔心管理當局不重視內部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進內部審計部門職能的發揮。他計劃在使用新方案以后將結果呈報給管理當局和審計委員會，并建議修訂內部審計章程，以下六項就是首席審計執行官為了樹立組織中內部審計的良好形象而采取的行動。①、審計業務集中于經濟性和效率性審計，只關心成本節約額并且在每份審計報告中都要強調潛在的成本節約額，省略消極的審計發現。盡管經濟性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。②、所有審計報告的草稿都要經過被審計單位的仔細審查以便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內部審計師要仔細考慮被審計單位的意見。③、在計算機應用的開發期，EDP內部審計師作為開發小組的一員參與對擬加入主要計算機應用的控制措施的審查。④、考慮到審計資源有限，審計經理在確定審計對象時應進行風險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經營活動至少在三年內被審查的政策。⑤、為了節約時間，首席審計執行官不再要求每項審計中都使用標準的內部控制問卷調查表。⑥、如果內部審計師發現管理當局和被審計單位沒有制定出特定的標準或數據來評估被審經營活動，就指令審計組進行研究，制定特定標準并交給被審計? A：I和II.B：I和III.C：只有I.D：II和III.5、以下哪項是在審計過程中，審計師使用計算機輔助審計技術的最大擔心 A：審計師文檔； B：系統效率； C：數據真實性；

D：拒絕和推遲數據項控制。

6、某公司的專業銷售人員可能在濫用手機，導致公司電話費增幅驚人。以下哪項控制措施最不可能制止這種濫用現象？

A：要求專業銷售人員自己先支付每月的手機費，然后通過費用報告程序申請報銷與業務有關的手機費；

B：要求銷售管理人員在支付手機費之前先對每月電話賬單進行審批，解釋實際手機費與預算的差額，并對本月增加的手機費金額進行解釋；

C：定期為管理層編制報告，說明每名專業銷售人員所打電話的種類、通話時間和通話次數，并附上相關的合計和比較數字

D：要求支付手機費必須經過公司電信部門經理授權。

7、在六西格瑪方法中，在以下哪一階段中會使用差錯預防工具? A：定義 B：控制 C：測量 D：改進

8、審計師了解到計算機的普及為計算機舞弊創造了更多機會，但也促進了檢查舞弊的計算機審計技術的發展。編程舞弊是發生在銀行業中的一種舞弊，即程序員設計了一個程序，將儲蓄賬戶的日利息計算到四位小數點，然后他截掉最后兩位小數并加到自己的賬戶中。以下哪項計算機審計技術最有效地檢查這類舞弊？ A：平行模擬；

B：系統控制和審計復核文件。

C：為了向儲戶函證，用通用審計軟件抽取賬戶余額； D：抽點打印法

9、決策規則的文檔對于信息系統分析員和用戶來說都是很重要的。對于表示成對的條件和結果決策，下列哪種方法更適合描述決策的邏輯？ A：偽代碼 B：矩陣 C：流程圖 D：清算表

10、XYZ公司的內部審計部門曾負責為公司設計并安裝了電算化系統。一位新任審計委員會成員認為這項活動使他對內部審計部門的獨立性產生懷疑。下列哪項活動最能消除審計委員會對獨立性的顧慮

A：只要內部審計人員具備有關專業知識，內部審計部門就應當繼續設計和安裝其他計算機系統。

B：內部審計部門將來不應再為組織設計和安裝計算機系統。

C：內部審計部門不應指派那些設計和安裝過工薪系統的審計人員去實施工薪領域的審計。

D：內部審計部門不應再為組織的任何系統設計程序。

11、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展

A：會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業務客戶的確認服務時； B：會排除確認服務從咨詢業務中產生的可能；

C：應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致； D：沒有強加同業務客戶溝通信息的責任。

12、某公司擁有倉儲式連鎖商店，這種商店出售大量的食品、辦公用品及其他低值商品。商店的營銷費用都減至最小，每個商店的裝修均很普通。選擇適合該公司的組織結構類型 A：模仿 B：機械式 C：簡單式 D：有機式

13、在審計過程中，審計人員作了初步結論某主要部門不適當地將研究與開發費用資本化。由于該審計項目仍未結束，因而審計人員既未對該問題作出書面記載亦未確定其是否真正屬于審計問題。但審計人員獲知內部審計主管曾收到來自公司總裁的文件，內容如下“B分部的主計長向我匯報了你們已經發現研究與開發費使用存在的問題一事。你們應當停止一切關于此問題的深入調查行動，直到我通知你們繼續進行。按照內審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默?！毕铝心囊魂愂鰧⑹莾炔繉徲嬛鞴茚槍υ搶徲媶栴}采取的適當措施？

A：立即向內部審計協會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南； B：告之公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給審計委員會主席； C：繼續調查該領域，直至所有的事實均已卻知并且在工作底稿中均作相應記載； D：立即提醒外部審計師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

14、準則聲明內部審計師有義務繼續其教育，以保持其勝任能力，關于執業內部審計師的后續教育要求方面的下列陳述中，正確的是

A：內部審計師被要求每年接受40小時的繼續職業發展教育并且三年內不能低于120小時；

B：注冊內部審計師協會已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續保持注冊內部審計師資格；

C：作為官員或學會成員參加正式的內部審計協會會議并不能符合繼續職業發展教育的標準；

D：只有當遠程學習經內部審計協會事先批準時，該方式可滿足繼續職業發展的要求。

15、任何關于庫存評估的風險模型一定包括以下哪一項？ A：產品保證書 B：賣方定價政策 C：存貨損耗費 D：年度銷售預測

16、下面哪一項數據庫控制措施能最有效地保持職責分離，并適合于組織內的用戶報告體系

A：備份和恢復程序 B：軟件修改的控制程序 C：依賴性檢查 D：系統進入的安全控制

17、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率

A：總體中賬面數和實際數之間存在大量差異 B：預計總體中賬面數和實際數之間幾乎沒有差異 C：總體在金額上的變動程度很低 D：總體在金額上的變動程度很高

18、在對一個防御工程承建商的建造部分進行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好像在一項成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不當成本。審計人員與高級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認為這種做法在技術上沒有違反政府合同。根據法律問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當局和審計委員會的審計報告中不對的該行為加以討論，但仍將法律顧問的道路網口頭告知管理當局。審計人員這要做違反了IIA的道德準則嗎？

A：沒有違反。審計人員與組織中的適當人員繼續討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結論。

B：沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應該追查至行為發生的分部內部。C：違反。因為所有重要信息都應當向審計委員會報告。

D：違反。內部法律顧問的意見并不充分，審計人員應該從外部法律顧問處尋找建議。

19、下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的報酬計劃 A：保持工薪與行業平均水平同步的非正式政策。B：基于對當前工作分析的報酬系統。C：保持總報酬高于市場水平的計劃。D：年功序列制的報酬系統。

20、內部審計師要確定由終端用戶及局域網(lan)上的其他共享用戶開發的應用系統的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當的審計程序是

A：向終端用戶發放調查問卷以測試他們對應用程序文檔知識的掌握程度。B：向終端用戶發放調查問卷以確定他們已經進行開發的局域網終端用戶應用程序的情況。

C：隨機抽取一組終端用戶，檢查他們計算機中儲存的所有應用程序是否都與公司的政策相符。

D：隨機抽取一組儲存在服務器中的終端用戶應用程序，檢查這些應用程序是否與公司的政策相符。

21、在已購商品收條上，驗收部門人員將已收商品數量與包裝單數量進行對比，并以商品主要價格數據清單為基礎標出零售價。然后，將已注釋的包裝條進行存貨控制，商品自動送到零售銷售區域。這項活動的最重要的控制力度是 A：立即為零售商品定價

B：將已收商品數與包裝單數量進行對比 C：按主要的價格數據清單標出售價； D：自動地將商品運送到零售區域。

22、某公司每月的收集費差額很大。為此而設立的咨詢項目采取哪種手段開展工作最為合適？

A：開展涉及銷售代表的控制自我評價。B：對手機需要進行業務程序檢查。C：參照其他手機用戶，開展考核工作。

D：在預算編制過程中確定業務衡量指標、進行相關設計。

23、公司雇員可通過在電子數據交換系統中輸入其住址，導致供應商將公司采購的辦公用品送往其住所，防止這種舞弊發生的效率最高、成效最明顯的控制措施是哪一種？

A：將公司訂購的各項辦公用品的總數與所有郵購室收到的對應辦公用品的總數進行比較，并對其中短缺的數額進行調查。

B：出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運單。

C：只允許應用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內容必須得到在線批準。

D：指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據需要，負責將辦公用品送往其他地址。

24、反映服務交易質量千差萬別的服務特征是 A：無形性 B：異質性 C：易逝性

D：不可分割性

25、公司甲已制定全面正式的公司道德規范，公司乙則尚未這么做。由此，就公司甲已制定公司道德規范而言，可以合乎邏輯地得出以下哪種說法(1)公司甲所展示的行為道德標準高于公司乙。(2)公司甲已建立客觀的標準，可以據此評估雇員行為。(3)公司乙缺乏正式公司行為道德規范，因此無法對該公司的行為道德進行成功審計。A：只有(2)是對的 B：只有(1)是對的

C：只有(2)和(3)是對的 D：只有(1)和(2)是對的

第二篇：山西省2017年年注冊會計師考試《審計》：存貨監盤計劃考試試題

山西省2017年年注冊會計師考試《審計》：存貨監盤計劃

考試試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、某政府機構希望了解向機動車頒發執照項目的執行情況，但其審計人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當局擔心有可能新執照申請被積壓，申請費的收取和處理方面的控制薄弱。內部審計部門初步調查(PeliminarySurvey)以及有限的審計測試結果顯示頒發執照程序運行正常，沒有發現重大缺陷。內部審計部門下一步應該

A：不再實施進一步審計工作，按調查結果發布正式審計報告并與管理當局討論結果。

B：不再實施進一步審計工作，與管理當局及行政主管討論有關問題并為以后審計工作編制方案，使得下一次不需再進行調查。

C：按原日程安排結束審計工作，并保證不存在其他在調查階段沒有注意到的問題。

D：向行政主管和其他各方發送備忘報告，總結初步調查的結果并聲明審計已經被取消。

2、內部審計部門在開展以下哪項工作時，適合應用在醫療福利方面擁有專業知識和技術的咨詢專家？Ⅰ、審計公司對包括醫療福利在內的退休福利負債的估算；Ⅱ、將公司醫療福利計劃的成本與行業其他計劃的成本進行比較；Ⅲ、對人員進行培訓，以便在公司的主要部門開展對醫療福利成本的審計。A：只有Ⅰ是對的； B：只有Ⅰ和Ⅲ是對的； C：只有Ⅱ和Ⅲ是對的； D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是對的。

3、如果某內部審計師約見三個人，其中一個被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法最無效？

A：要求每人寫一份書面陳述來解釋個人行為。B：發揮尋求真相人員的作用。C：仔細傾聽每一位面談者說的話。D：試圖讓被懷疑的人坦白。

4、下列控制措施中能確保所有的存貨發送項目都向客戶開具了發票的是 A：貨運單預先編號并獨立地核算和與銷售發票相核對；

B：銷售發票預先編號并獨立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬； C：記錄銷售業務和核算客戶賬戶余額的職責分離；

D：客戶對發票方面的投訴由財務總監辦公室負責調查。

5、適合內部審計進行的活動是 A：a．設計內部控制系統。

B：b．起草內部控制系統的流程。

C：c．在內部控制實施之前對其進行復核。D：d．實施內部控制系統。

6、以下哪些內容按開展初步調查的工作順序列舉了審計活動？Ⅰ。編寫詳細的審計程序；Ⅱ。確定被審計單位的目標、目的和標準；Ⅲ。確定有關風險和旨在防止相關損失的控制措施；Ⅳ。確定相關的審計目標。A：順序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ； B：順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ； C：順序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ； D：順序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

7、關于足夠的證據最好的定義為

A：證據合理地遠離錯誤和偏見，并忠實地表明其所要表明的要旨。B：證據是在觀察人、資產和事件過程中取得的。

C：證據是對其他已經收集到的證據的補充和加強或證實。

D：證據證明一個間接事實或一組事實，從這些事實中可以推理出其他事實。

8、根據以下信息回答在審計計劃階段，首席審計執行官正根據如下因素評估四項審計業務該業務在降低組織風險上的作用，該業務在為組織節省資金方面的作用，自上次審計業務以來該領域的改變程度。首席審計執行官為每項業務的每一因素從低到高進行記錄、打分，并算出總排名。結果如下表(括號內為分數)審計業務 風險降低程度 成本節約 改變情況 1 高(3)中等(2)低(1)2 高(3)低(1)高(3)3 低(1)高(3)中等(2)4 中等(2)中等(2)高(3)如果組織已要求首席審計執行官重點考慮成本節約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時首席審計執行官應優先進行哪些審計業務？ A：審計業務2和4。B：審計業務1和2。C：審計業務3和4。D：審計業務1和3。

9、某當地銀行聘請地區銀行的內部審計師供職于該銀行的董事會。這家銀行與地區銀行在許多同類市場上都存在競爭關系，但更關注消費者的理財業務，而非商業理財。在接受這個職位時，內部審計師Ⅰ.會違反IIA的道德規范，因為供職于當地銀行的董事會可能會與內部審計師所在銀行的最佳利益發生沖突。Ⅱ.會違反IIA的道德規范，因為在供職于當地銀行的董事會時所取得的信息可能會影響有關潛在的購并建議。A：僅有Ⅱ； B：僅有Ⅰ； C：Ⅰ和Ⅱ；

D：既非Ⅰ，也非Ⅱ。

10、以下哪個屬于文件信息的例子

A：一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信； B：一張業務客戶工作場所的照片；

C：由舞弊者留下的含有違規行為的一頁總分類賬；

D：內部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規的工作底稿。

11、根據審計準則，下列哪項是舞弊報告的必備信息 A：審計意見表達的目的，范圍，結論以及最佳時機； B：原則，條件，原因與影響； C：背景資料，審計結果以及建議； D：審計結果，結論，建議以及修正措施。

12、一名審計人員正對某組織的財務狀況進行審計。下列哪一項不屬于內部審計責任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規范的審計范圍？ A：復核財務信息的可靠性與真實性。

B：復核為保證相關的政策、計劃、程序以及其他類型的授權得到有效執行而設立的系統運行;C：評估資源利用是否經濟、有效;D：復核財務決策過程。

13、在初步調查之前，首席審計執行官將一張備忘錄和調查問卷送交被審計單位高級主管，這個程序最有可能的結果是 A：幫助理解審計事項

B：是一種獲取信息的不經濟的方法

C：將被審計單位的主管本人牽涉到審計事項中 D：只適用于遠程審計

14、一個高價耐用品零售商設置了一個價目表訂貨分部通過電話來接受客戶的電話預定。該零售商經常進行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。這種做法的風險是

A：客戶可以按較低價格付帳。

B：頻繁的價格變動可能使訂貨輸入系統超載。C：接線員可能向競爭者透露促銷價。

D：接線員可能與外部串通使用未經批準的價格。P62

15、以下哪種關于公司治理的說法是不正確的？ A：公司控制機制包括內部和外部機制

B：對管理層的補償制度是公司控制架構的組成部分

C：因實施員工股票期權或獎金而導致的股東財富稀釋屬于會計問題，而不屬于公司治理問題。

D：說到底應該由首席審計執行官為公司治理承擔責任

16、一份有關一家制造公司廢物處理職能的經營性審計報告應該強調 A：廢料的實物盤存量是否與賬面記錄一致。B：廢料存貨是否被當作流動資產加以報告。

C：廢品處理職能的效率和效果，包括要求采取糾正措施的任何發現。D：廢料存貨是否按成本和市價孰低法計價。

17、某公司正對各責任中心進行評價，方法是應用投資回報衡量業績。中心經理可以采取行動，提高投資回報，但這些行動不包括 A：a．增加投資基數 B：b．增加銷售額 C：c．減少開支 D：d．減少總資產

18、下列有關內審職業界中使用的“準則”一詞的含義，不正確的是 A：用于評價和衡量內審部門的業績的標準； B：有關內部審計師所必備的最基本的道德準則； C：用來解釋內部審計實務的公告；

D：能運用于各種類型內審部門的標準。

19、內部審計師發現一名高級經理從事的非法活動。這類信息 A：不應包括在內部審計報告中，而應與該高級經理口頭討論 B：可能在單獨的報告中披露，并發送給董事會

C：可能在單獨的報告中披露，并發送給所有高層管理人員 D：必須立即報告給適當的政府機構。

20、審計師對某工程研究部門的有害原料裝卸和處理進行審計，其工作底稿提供了關于以下程序得到開展的證據●沒有來得及從現場裝運走的桶裝有害廢棄物得到庫存。實物清點結果與公司存貨記錄吻合；●將在處理地點收到的有害廢棄物裝運樣本與裝運單以及公司記錄相比較，沒有發現任何錯誤；●在廢棄物裝卸過程中，審計人員對工程人員進行了實地觀察，沒有發現有違反公司政策的地方；●審計人員核實，有害原料的采購已得到批準。在50個被測試的欄目中，有一張發票找不著，因而也就無法核實這張發票是否得到批準。將桶裝廢棄物數量與存貨記錄進行核對，可以提供關于以下哪項內容的證據 A：有害廢棄物正按公司政策規定得到處理； B：所使用的有害原料數量得到準確記錄；

C：運到廢棄物處理地點的桶裝廢棄物一直得到記錄； D：存貨中的所有有害桶裝廢棄物都得到會計處理。

21、一家寵物醫院通過計算機應用程序把每次寵物就診的賬單提供給客戶。需要在操作系統的幫助下才能完成的功能是下列哪一項？ A：a.需要將就診費用匯總時。B：b.當對余額進行更新時。

C：c.當對每一個寵物的文件進行調閱時。

D：d.當從通訊錄中提取出寵物主人的姓名時。

22、企業對于發出的商品，在不能確認收入時，應按發出商品的實際成本，借方記什么科目，貸方記“庫存商品”？ A：發出商品 B：主營業務成本 C：生產成本

D：其他業務成本

23、下列哪項技術能夠用來估計抽樣計劃的標準差 A：差異估計 B：試點樣本 C：回歸

D：發現抽樣

24、為保證非盈利組織能及時將全部捐款入賬，下面哪一個控制程序能提供最大的保障？

A：要求向所有捐贈者進行函證，并附上負責將現金送存銀行的人員所開具的收據；

B：定期對組織的現金收入進行審計，以存款余額為起點，逆查到原來的現金收入記錄；

C：要求所有捐贈均以支票支付； D：使用帶鎖的箱子來接受捐贈款。

25、在執行改變生產團隊組成的決策時，管理者遇到了該部門成員對于變革的抵制，抵制的原因最可能是 A：沒有足夠的人手完成任務 B：選擇帶來更高成本的方式來完成生產任務 C：新的結構沒有效率 D：害怕工作關系改變

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、某內部審計師想要從包括475張存貨控制表的總體中，選取具有統計代表性的樣本。每張表列示了50個項目的說明、實物盤點數量、條形碼和單位成本。該審計師使用隨機數表選擇樣本，前兩列列示如下。14326是隨機選擇的起點，即樣本的第一項選擇在第143頁第26行(審計師的使用順序是從A列自上而下，然后到B列的頂部)A列 B列75233 0685214326 4290476562 6585428123 0497864227 3315080938 0430122539 4124029452 69521樣本的第五項位于哪 A：第809頁，第38行。B：第429頁，第4行。C：第68頁，第52行。D：第331頁，第50行。

2、內部審計師想對計算機程序更改控制進行測試。下列審計步驟要證實的特定目標是只有經過批準才能更改計算機程序(即沒有未經批準的程序更改)。該公司使用自動程序庫系統，內部審計師取得了不同時期程序庫系統內容表的副本。這些內容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標的審計程序是

A：使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準表

B：對所有程序更改申請進行抽樣，從這些申請追查至適當的批準和程序庫中的更改

C：使用通用審計軟件比較當前程序庫中的內容表和內部審計師以前得到的副本，比較并確認差異，選取差異樣本進一步調查

D：獲取過去六個月中由數據處理經理完成的程序設計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準表

3、在注意到幾處紅旗之后，審計人員明顯感到可能存在舞弊行為。以下那一項能最適當地描述審計人員的責任？

A：擴展審計活動，以確定進一步調查是否合理。

B：向高層管理局報告可能存在舞弊，并征求他們的意見，是否繼續審計工作； C：向外部法律顧問咨詢，確定要采取的一系列行動，包括對審計計劃建議進行核準，以確保它們具有法律證據的效力；

D：向審計委員會報告這一事實，并要求提供?？?，聘用外部專家，以協助調查可能存在的舞弊行為。

4、為了方便編制計劃和預算，某旅游服務公司管理層對以后的24個月的月銷售額進行 預測。根據以往的數據，管理層發現銷售額呈向上的趨勢，同時由于季節性變動的影響，6月、7月和8月銷售額較高，1月、2月和3月銷售額低，預測公司銷售額的適當的技術是 A：a．時間序列分析。B：b，排隊論。C：c．線性規劃。D：d，敏感性分析。

5、下面哪個是制造業的產品成本? A：銷售工人的車輛折舊 B：銷售經理的薪水

C：公司總建筑物的保險費 D：工廠的財產稅

6、在下述管理要求中，哪項屬于《內部審計專業實務框架》(以下簡稱《專業實務框架》所闡述的正常確認業務范圍？

A：進行自制還是采購的決策分析，并將相關建議管理層批準。B：就合同不同選擇方案進行談判，并將它們提交給管理層評估。C：分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會。

D：對管理層的計劃進行獨立評估，作為提出審計建議的依據。

7、通過從電腦網絡下載軟件來獲取有關軟件的潛在風險是下載軟件可能含有有害程序編碼，這些編碼可以附著于其他程序，從而在整個公司蔓延。這種有害編碼被稱為 A：陷阱門； B：邏輯炸彈； C：病毒；

D：特絡伊木馬。

8、公司雇員可通過在電子數據交換系統中輸入其住址，導致供應商將公司采購的辦公用品送往其住所，防止這種舞弊發生的效率最高、成效最明顯的控制措施是哪一種？

A：將公司訂購的各項辦公用品的總數與所有郵購室收到的對應辦公用品的總數進行比較，并對其中短缺的數額進行調查。

B：出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運單。

C：只允許應用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內容必須得到在線批準。

D：指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據需要，負責將辦公用品送往其他地址。

9、內部審計活動的權限要經以下哪個層面的批準 A：管理層與董事會； B：管理高層與《標準》； C：董事會與主計長；

D：審計委員會與首席財務官。

10、內部審計師需要正確評價以下哪個學科 A：內部審計程序與技術； B：會計原則與技術； C：管理原則； D：營銷技術。

11、疏于將采購訂單與已批準價格清單進行核對可能引發的相關風險中，最小的一項是

A：臨時員工審查采購訂單 B：公司政策不要求此項核對 C：供應方為經常交易客戶 D：采購部門經理簽發采購訂單

12、以下哪項不是計算機輔助審計技術(CAAT)的特征 A：CAAT提高了審計師的判斷能力；

B：CAAT允許審計師在系統中內嵌審計模塊，來實現對系統的連續性監控； C：CAAT可以用于審計過程的每一個階段； D：CAAT可以提高審計過程的成本有效性。

13、業務程序審計的范圍主要涉及

A：對環境的評價以及與既定標準的比較。

B：對日常財務信息的審計，以及對不同會計處理方式是否恰當的評價。C：對公司內部控制系統的評價。

D：對公司和部門結構的評估，包括對交易流程的評估。

14、在測試某分公司是否遵守公司反優先雇傭法案的政策時，內部審計師發現(1)5%的雇員是少數民族(2)過去從未雇傭過少數民族審計師可以得到的最適當結論是

A：關于遵守反優先雇傭法案的證據是不充足的。B：公司政策不能被審計，因此也不可能被執行。C：分公司違反了公司政策。

D：由于有5%的雇員來自少數民族，分公司有效地遵守了公司政策。

15、內部審計師很擅長合理確認發生在一個組織單位內部的問題，但是，業務客戶不可能總以積極的方式對內部審計師的建議做出反應，有一種已書面化的方法被稱為“擴大義務”，“擴大義務”是指 A：由于將不適當的信息和時間用于對繼續投資項目的成本/收益進行分析，而向老項目繼續投入資金的過程；

B：如果內部審計師能夠建議備選方案，以致決策者將這一新行動方案視為其主動實施的行動，決策者就會將新行動方案增加資源投入；

C：致力于看起來成功的項目，對不成功的項目不再追加資源投入； D：決策者對以前的項目繼續增加資源投入以證實該項目是恰當的。

16、有一些高級管理人員提出疑問，內部審計部門是否應該向最近設立的，作為公司總體質量管理過程一部分的質量審計職能部門報告工作。內部審計主管審閱了質量審計經理提出的質量標準和計劃，他對高級管理人員的答復應該是 A：改變公司內部審計的運用標準以便遵循質量審計標準。

B：改變新的內部審計職員的資格要求，使之包括具有質量審計經驗。C：撤銷了內部審計職能后，對部門成本的節約額進行估計。

D：確認與質量審計職能相關的活動，保證審計日程表與總體審計責任的協調。

17、某內部審計師正在審核儲蓄和貸款業務，他斷定某個不動產擔保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠對這項貸款的可收回提供最有說服力的信息 A：向貸款人函證有關貸款余額；

B：檢查貸款文件是否經過信用部門的恰當授權； C：檢查近期關于不動產的獨立的鑒定文件； D：檢查貸款申請是否有恰當的借款人的簽字。

18、某審計師計劃對客戶信息系統進行審計。該系統使用局域網與個人電腦。與大型機系統相比，該系統會增加除了下列哪項以外的風險？ A：缺乏操作過程的文檔記錄，以致不能保證數據的完整性 B：留存在個人計算機上的數據的安全性低 C：處理數據的硬件故障帶來的問題 D：不完整的數據通信

19、在審查對新的應付賬款系統的用戶接收情況測試的文檔編制時，審計師應該確定

A：系統測試在單元測試前進行

B：測試情況的結果由獨立控制小組審批

C：單元測試包括對所有月末賬目更新情況和相關明細賬進行運行 D：終端用戶開發了包括例外情形在內的測試案例情況

20、利用下列資料回答某中國公司同意采用一增值網絡為公司的電子數據切換及電子基金轉換業務提供代碼服務和信息交流。在轉移數據到增值網絡VAN之前，公司施行了在線交易流程。內部審計師有責任對該流程進行評估。另外，公司和增值網絡VAN聲稱允許內部審計師每年一次對增值網絡VAN控制進行檢查與執行，合同還說明在公司會計的第二或第三季度內可以突擊進入增值網絡VAN系統。這一時期已經選定以防干擾增值網絡VAN業務流程高峰期。這一條款并未經過內部審計師檢查。經董事會批準的審計計劃要求本開展全面審計。在EDI/EFT系統設計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？ A：同意一項電子文件的個人鑒定應當單獨作為一數據字段儲存； B：災難的恢復計劃必須建立；

C：數據安全措施必須編入程序，防止未經授權的個人擅自篡改數據； D：必須禁止間接接觸電子數據。

21、對業務工作方案的批準應該 A：不能晚于業務工作的結論； B：業務客戶或指定人員；

C：在某些情況下獲取有關方面的口頭同意； D：董事會書面批準。

22、銀行的內部審計師注意到一項與接觸某分行金庫里的現金有關的重大薄弱環節。以下哪項是針對這一薄弱環節的最令人滿意的方式？內部審計師應

A：在草擬審計報告前，與分行經理討論該缺陷。若審計師與經理在糾正措施上達成了一致，且糾正措施在報告擬就前已經實施，這一缺陷就不必寫進審計報告中；

B：在草擬審計報告前，與分行經理討論該缺陷；若審計師與經理在糾正措施上達成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進審計報告； C：在審計報告擬就后，與分行經理討論該缺陷； D：在審計報告擬就前后都不與分行經理討論該缺陷，討論可能弱化報告的影響。

23、在評價內部審計活動的獨立性時，開展外部評估的質量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項因素對于判斷內部審計活動的獨立性最不重要 A：內部審計師在溝通技能上的培訓程度； B：分派內部審計師工作的標準； C：業務溝通與業務記錄的關系； D：公正無偏的判斷。

24、下列哪項審計程序提供的證據與證實工薪都支付給了真實的雇員最不相關 A：將使用的工時卡片與在職雇員相核對。

B：審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。C：證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離。D：通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調節。

25、某內部審計師被指派分析一套修復方案的有效性。這一方案已運行了10年，從未被評估過。提供方案數據的機構斷定數據是不完整的。內部審計師應該 A：無論如何先進行分析，評價不完整數據的影響，但否認任何關于數據可信度的斷言。

B：追蹤隨機選擇的記錄到源文件，以評估所提供數據的準確性和完整性。C：不進行分析

D：推遲分析直到數據完整時

第三篇：存貨抽盤小結(審計實用)

XX股份有限公司豐城分公司

存貨抽盤小結

抽盤時間：2013.03.15 截止日期：2012.12.31 抽盤人員：XXX 陪同人員：財務處XX、倉管相關人員XX 抽盤內容：產成品、原材料等存貨 抽盤過程描述：

2013年3月15日，我們在公司自行盤點的基礎上，分別對XX分公司1號倉庫、3號倉庫和XX的XX公司倉庫的原材料、產成品等存貨進行抽盤，陪同人員主要有財務人員、倉庫保管相關人員。抽盤情況如下：本期主要對所有在庫的產成品和重要原材料進行抽盤，除了存在由于業務關系XX，由于相關手續滯后暫未入賬的情況，未發現不符情況。另外通過根據盤點日倒推出12月31日產成品數量發現倉庫數量與SAP賬面數量相差2件，經核實DRP系統期末數量與倉庫數量一致，由于系統過賬問題存在差異，DRP 2件差異入1月的發生額中。

在抽盤過程中，詢問了相關人員，查看了企業自身盤點和出入庫記錄，原材料每月盤點一次，產成品每日盤點一次。原材料等出入庫有相應的入庫單和出庫單，但是存在原材料出庫未領用，繼續存放在原材料存放地的情況。原材料出入庫數量變更會有相應登記牌記錄。產成品出入庫有相應的出庫單，全天入庫統計為入庫發放登記牌，截止每日7點半統計全天的入庫數量。

結合抽盤過程中所觀察到的產成品和原材料等存貨倉庫現場，我們認為企業原材料和實物管理較好，能夠做到賬實相符，能夠為我們認為產成品和原材料等期末數量及狀況提供較為可信的證據。

XXX 2013-3-16

第四篇：存貨監盤業務操作指南講解

立信會計師事務所（特殊普通合伙）

央企事業總部審計一部 存貨監盤業務操作指南（試行）

一、總

則

（一）為了規范部門審計人員（含審計助理人員,下同）實施存貨監盤程序，明確工作要求，保證執業質量，根據根據《獨立審計基本準則》、《獨立審計具體準則第26號——存貨監盤》及其他相關規定，結合部門工作實踐，制定本指南。

（二）部門審計人員執行會計報表審計業務，實施存貨監盤程序時，應當參照執行；在遇到本指南未明確涉及的特殊情況時，部門審計人員應當運用其專業判斷。

二、存貨監盤程序前期階段

（一）編制存貨監盤計劃前的準備工作

1．提前與被審計單位溝通，明確存貨監盤時被審計單位提供的資料； 2．了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所； 3．了解存貨會計系統及其他相關的內部控制；

4．評估與存貨相關的固有風險、控制風險和檢查風險及重要性； 5．查閱以前的存貨監盤工作底稿；

6．考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質特殊的存貨； 7．考慮是否需要利用專家的工作或其他審計人員的工作；

8．獲取被審計單位存貨盤點計劃，復核或與管理當局討論其存貨盤點計劃。

（二）編制存貨監盤計劃

存貨監盤審計現場負責人（以下簡稱“現場負責人”）應當根據被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上，編制存貨監盤計劃，對存貨監盤作出合理安排。為防止被審計單位知悉監盤計劃后舞弊，存貨監盤計劃不得提供給被審計單位。存貨監盤計劃的主要內容：

1．存貨監盤的目標、范圍及時間安排

存貨監盤的目標是獲取被審計單位資產負債表日有關存貨數量和狀況的審計證據，檢查存 1 貨的數量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

存貨監盤范圍的大小取決于存貨的內容、性質以及與存貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。對存放于外單位的存貨，應當考慮實施適當的替代程序，以獲取充分、適當的審計證據。

存貨監盤的時間，包括實地察看盤點現場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協調。

2．存貨監盤的要點及關注事項

存貨監盤的要點主要包括實施存貨監盤程序的方法、步驟，各個環節應注意的問題以及所要解決的問題。監盤人員需要重點關注的事項包括盤點期間的存貨移動、存貨的狀況、存貨的截止確認、存貨的各個存放地點及金額等。

3．參加存貨監盤人員的分工

存貨監盤審計現場負責人應當根據被審計單位參加存貨盤點人員分工、分組情況、存貨監盤工作量的大小和人員素質情況，確定參加存貨監盤的人員組成，各組成人員的職責和具體的分工情況，并加強督導。

4．檢查存貨的范圍

存貨監盤審計現場負責人當根據對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍。

三、存貨監盤程序的實施階段

（一）資產負債表日監盤 1．現場觀察程序

（1）在被審計單位盤點存貨前，審計人員應當根據存貨監盤計劃安排，觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點；

（2）現場負責人應盡可能對各盤點現場進行觀察，以了解存貨結存的總體情況；并可通過詢問保管員及相關人員，以發現可能存在的異常情況；

（3）審計人員應當觀察被審計單位盤點人員是否遵守盤點計劃并準確地記錄存貨的數量和狀況，包括但不限于：

①查看所有權不屬于被審計單位的存貨是否未納入盤點范圍，并單獨記錄； ②查看處于移動的存貨記錄是否正確，有無重復或遺漏；

③查看盤點人員是否對毀損、陳舊、過時、殘次的存貨單獨記錄或標注；

④查看盤點人員對難以計量或計量方法復雜的存貨數量的確定方法和折算過程，驗證是否正確；

⑤查看在產品存貨的記錄是否完整，驗證完工程度是否正確； ⑥查看相同但多處存放的存貨有無重復或遺漏，匯總是否正確。如果在觀察過程中發現異常情況，審計人員應及時向現場負責人匯報。

（4）審計人員對各項存貨盤點現場觀察時，應形成相應的現場觀察記錄?！按尕洭F場觀察記錄” 參考格式見附件

（三）。

2．檢查程序

（1）實施檢查程序的基本要求

監盤人員應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄。根據被審計單位與存貨相關的內部控制、存貨的構成和性質等，確定觀察程序和檢查程序的實施范圍。

（2）檢查程序的實施

監盤人員在檢查已盤點的存貨時，審計人員應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；審計人員還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

在檢查過程中，審計人員還需關注以下有關問題：

①實施檢查程序時，對于所選擇的存貨項目，審計人員可對存貨的描述說明作出驗證，并將自己的檢查結果與被審計單位的盤點結果進行核對。在可能的情況下，還可與永續存貨記錄進行核對。

②檢查是否存在未被盤點的存貨時，應當了解存貨是否加貼了標簽

③對于沒有檢查到的存貨項目，審計人員應考慮對其進行記錄或復印相關項目的明細表，以便在獲取期末存貨完整性認定的審計證據時，與存貨盤點明細報告核對。

④審計人員應將檢查的內容予以記錄，以便事后的追蹤查證。

⑤對所有權不屬于被審計單位的存貨，如受托代銷或受托加工的存貨，審計人員應當實施必要的檢查程序，取得并核對可證明這些存貨所有權的有關資料，必要時向存貨所有者實施 3 函證程序，以確定存貨的所有權。

（3）實施檢查程序時發現差異的處理

審計人員應當將盤點和檢查結果與被審計單位的盤點記錄相核對，并形成存貨檢查核對表，存貨檢查核對表參考格式見附件4。

如果檢查核對結果發現差異，應當及時查明原因：

①如果確實是筆誤、計量不準等造成的較小差異，且此差異是小范圍內發生的，審計人員應及時提請被審計單位更正；

②如果是檢查與盤點的時間性差異，應索取并檢查相應的原始憑證和庫存收發記錄，分析該存貨的收發數量和性質是否正常；

③如果差異雖小但發生范圍的可能性較大，或差異較大，審計人員向現場負責人/項目經理匯報并應擴大檢查的范圍；

④如發現被審計單位存在舞弊的情形，審計人員立即應向現場負責人匯報，由現場負責人提請被審計單位重新盤點。重新盤點時，審計人員應盡可能與被審計單位盤點人員一起進行。

（二）非資產負債表日的檢查

在很多情況下，存貨盤點日并不是資產負債表日，而有可能是在資產負債表日之后或之前甚至是在不同日期進行，需要推算出資產負債表日存貨數量。

1．如果存貨盤點日不是資產負債表日，審計人員應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄，并提請被審計單位將盤點數調整為資產負債表日的數據。

2．如果未在資產負債表日實施存貨監盤，項目經理應當評估存貨內部控制的有效性，要求對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時應安排審計人員測試在該期間發生的存貨交易，以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。

3．測試資產負債表日至檢查日發生的存貨交易：

（1）對于外購的存貨，應當檢查購貨合同、購貨發票、運輸單據、入庫單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等，進口的貨物還應檢查進口報關單、裝箱單等；

（2）對于生產入庫的存貨，應當檢查生產日報表或月報表、生產移交記錄、入庫單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等；

（3）對于生產領用的存貨，應當檢查領料單、生產派工單、倉庫臺賬、進銷存日報表或 4 月報表等；

（4）對于銷售的存貨，應當檢查銷售合同、訂貨單或相應的函件、銷售發票（或領料單）、發貨單、運輸單據、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等；出口貨物還應檢查出口報關單、裝箱單等；

（5）執行分析性程序，包括分析進貨或生產、銷售或領用存貨數量、金額和性質的合理性。

（三）特殊情況的處理

1．委托其他單位保管的或已作質押的存貨的處理

對被審計單位委托其他單位保管的或已作質押的存貨，審計人員應索取相關合同、保管費用的支付憑證、經保管人或債權人確認的保管清單、收發存報表等，并向保管人或債權人函證。如果此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大，現場負責人應盡可能安排審計人員實施存貨監盤。

2．無法實施監盤的存貨的處理

如果由于被審計單位存貨的性質（如輻射性化學物品或氣體）或位置（如在途存貨）等原因導致無法實施存貨監盤，現場負責人應當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。

替代審計程序包括但不限于：

（1）檢查進貨交易憑證（包括購貨合同、購貨發票、運輸發票、進口報關單、加工貿易手冊等）或生產記錄（包括生產日報表或月報表、生產移交記錄）以及其他相關資料（包括入庫單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等）；

（2）檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證（銷售合同、訂貨單或相應的函件、銷售發票、發貨單、貨運發票或記錄、出口報送單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等）或領用記錄等；

（3）向顧客或供應商函證；

（4）執行分析性程序，包括分析進貨（或生產）、銷售數量、金額和性質的合理性。3．首次接受委托的情況

當審計人員首次接受委托未能對上期期末存貨實施監盤，且該存貨對本期會計報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的證據，審計人員應當實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據：

5（1）查閱前任審計人員工作底稿；（2）審閱上期存貨盤點記錄及文件；（3）檢查上期存貨交易記錄；（4）運用毛利率等進行分析性復核。

（四）在監盤中需要特別注意的事項

1．不要事先或太早告訴被審計單位將要監盤的地點，以防公司作存貨調換轉移來掩蓋存貨不實；

2．檢查時，審計人員應當從存貨盤點記錄中選取一些項目追查至存貨，同時從存貨中選取一些項目追查至盤點記錄；

3．檢查數量時，應親自“點數”，而不應聽客戶工作人員報數，以防止“空箱”和虛報，應將檢查結果與被審計單位盤點記錄核對；

4．審計人員應親自記錄所檢查的存貨，以防止監盤結果被修改；在記錄時，應盡可能詳細記錄觀察到的存貨種類細目、編號等，以便日后核對；

5．關注金額為負數的存貨項目，查明產生負數余額的原因，特別關注數量為“0”或為正數而金額為負數的項目，以及數量和金額都是負數的情況；

6．對于監盤中發現的“白條抵庫”情況，詢問并分析其實質是否屬于“已提貨未交款”還是“未入賬的無票銷售”等；

7．監盤中關注是否有為建造固定資產等各項工程而儲備的材料，雖然同屬于材料，但應在“在建工程”核算；

8．應當特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經恰當地區分了毀損、陳舊、過時及殘次地存貨。監盤人員也要作好記錄，以便事后追查以及編制存貨跌價準備明細表；

9．審計人員應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點；

10．同一種存貨在不同的倉庫和車間時，應當一次盤點結束，以防止被審計單位通過移動虛增庫存量；

11．對于重大或不尋常的盤點差異，或客戶人員對檢查程序感到過度關心者，均應提高專業警覺性；

12．應當獲取盤點日前后存貨收發及移動憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確、一致；

13．對于盤點數量需要通過一定方法換算為賬面數量的客戶（如通過測量儲油罐的深度 6 計算儲油的數量，通過堆煤廠平均高度測算儲煤數量等），審計人員需要了解并分析計算方法、計算過程，并與以前對比計算公式、重要數據有無變化；

14．根據存貨的特性考慮是否需要利用專家工作； 15．遇到問題應及時向現場負責人/項目經理匯報。

（五）存貨監盤現場結束時的工作

在被審計單位存貨盤點結束前，審計人員準備撤離盤點現場前應當： 1．再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；

2．對使用盤點表單的單位，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對；

3．復印部分檢查的被審計單位盤存表、被審計單位盤點記錄表、倉庫庫存明細表，以便審計時與盤存匯總表、明細表核對；

4．復印倉庫資產負債表日前后入庫、出庫原始憑證；

5．審計監盤人員應編制、整理存貨現場抽盤表，并請企業財務負責人、倉庫負責人、保管人、盤點人等簽字；

6．編寫存貨監盤備忘錄：

現場負責人應在現場觀察、檢查結束后編制存貨監盤備忘錄，詳細說明存貨監盤計劃的實施情況、存貨監盤中發現的異常情況和重大問題、需要進一步核實的事項、存貨監盤結果分析時應注意的事項和其他需說明的問題（如未能在存貨監盤現場取得被審計單位盤點記錄時應作特別說明）等。

四、存貨監盤現場結束后階段

監盤程序只能對存貨的結存數量予以確認和品質進行關注。為驗證會計報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的數量與計價進行審計。

（一）索取存貨盤點匯總表及明細表

存貨盤點現場工作結束后，審計人員應督促被審計單位編制存貨盤點匯總表及明細表，存貨盤點匯總表參考格式見附件6。

存貨盤點匯總表應由被審計單位負責人、財務負責人簽字并加蓋公章；存貨盤點明細表應由實物保管人員、相關部門負責人及盤點人員簽字。

（二）賬表、賬賬、賬實核對

核對目的是確保數量賬實相符，對存在差異，應及時查找原因，關注是否存在管理層舞弊等。若發現差異，應要求被審計單位追查至明細項目并說明原因，編制存貨賬實核對差異調節表（參見附件6），審計人員應實施追加審計程序，核實被審計單位說明的原因是否真實，直至滿意為止，并適當作出審計調整，核對過程應形成工作底稿。

1．存貨實物與倉庫整理的庫存明細表、臺賬核對

一般情況下，存貨實物數量與倉庫臺賬和根據臺賬編制的庫存明細表基本一致，但也存在不完全一致的情況，如：

（1）采購貨物，因檢驗手續等未完善，暫時堆放在倉庫某地方；（2）銷售退回，驗收手續不全，暫時存放在倉庫；

（3）車間或部門領用，未按規定辦手續或手續未辦全，暫未作減少處理，以白條抵庫等；（4）個人或單位借用，以借條抵庫等。2．存貨實物和會計記錄截止的一致性核對。

在將實盤數與賬面數對比之前，審計人員應當獲取盤點日前后存貨收發及移動的原始憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確；如有未入賬的或提前入賬的存貨收發業務，應提請被審計單位對會計記錄和庫存記錄作出調整。

3．審計人員應當檢查盤點結果匯總表中的數據是否與盤點明細表的合計數一致。4．審計人員應將盤點匯總表、盤點明細表與檢查表以及現場復印的客戶盤存記錄表、庫存明細表進行認真核對，若是帶數量、金額式的存貨盤點匯總表、明細表，除核對數量外，還應核對金額。

5．如果存貨監盤現場未能取得被審計單位盤點記錄，外勤審計時，應索取被審計單位原始盤點記錄，并認真與盤點明細表、檢查表進行核對。

6．將存貨盤點匯總表、明細表與賬面記錄進行認真核對。特別關注監盤時未被抽盤的存貨盤點明細表項目是否與賬面記錄一致。

7．如果因未設置相應的數量金額式明細賬而無法直接取得存貨單價時，審計人員應詢問盤點匯總表金額中的單價確定的方法，是否與賬面單價確定方法相同，同時要求被審計單位提供相應的依據，并進行檢查核對。

（三）盤點差異的分析處理

1．實盤數與賬面數出現差異的主要原因可能為：（1）盤點數大于賬面數

包括但不限于以下情況：

①盤點數量中包括了所有權不屬于被審計單位的存貨，如代保管的存貨、受托加工的存貨、代銷的存貨、已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品等，審計人員應進行檢查，情況屬實的應要求被審計被審計單位從盤點金額中扣除；

②存貨已入庫、財務未記賬形成的差異，應檢查倉庫臺賬、入庫單、購貨合同等資料，并可追查至預付賬款、應付賬款等項目。審計人員應特別關注款到發貨、錢貨兩清結算方式下預付賬款出現的大額借方余額、以及預付賬款和應付賬款函證出現的差異可能是存貨已入庫、財務未記賬所致；

③由于收發計量或核算上的誤差等引起的盤盈； ④賬面故意多轉存貨發出數量。（2）盤點數小于賬面數 包括但不限于以下情況：

①發票已到、財務已入賬但倉庫尚未驗收入庫形成的差異，如在途材料，應要求被審計單位提供在途材料清單，審計人員可實施替代程序進行檢查；

②材料已消耗、財務未記賬形成的差異，應檢查倉庫臺賬、領料單、生產派工單等資料，并可追查至生產成本、產成品、主營業務成本等項目。審計人員應特別關注產品成本構成中材料占較高比例時，主要原材料單位成本上升而產品成本未相應上升可能是材料已消耗、財務未記賬所致；

③商品已發出、財務未記賬形成的差異，如發出商品，應要求被審計單位提供發出商品清單，審計人員應進行檢查；

④由于計量上的錯誤或被盜等引起的盤虧、毀損； ⑤賬面故意少轉存貨發出數量。

2．盤點匯總表金額與賬面金額差異原因分析（1）以上所述原因導致的數量差異；

（2）在數量一致的情況下，由于計價標準不一致導致的差異。

盤點金額與賬面金額中單價不一致形成的差異，如暫估入賬時會計上根據購貨合同價格進行暫估而倉庫使用原有材料的結存單價，或者工業企業的原材料入庫時倉庫未將相應的運費計算在內等，審計人員應要求被審計單位提供相應的統計表并進行檢查，并對錯誤金額進行調整。

（四）存貨監盤總結

負責存貨項目的審計人員應當編制存貨監盤總結。監盤總結應對被審計單位最終的存貨盤點結果匯總記錄進行復核，并評估其是否正確地反映了盤點結果。存貨監盤總結包括下列內容：

1．存貨監盤工作實施情況；

2．存貨監盤中發現的異常情況和重大問題及其處理情況； 3．存貨盤點差異的處理情況； 4．存貨監盤的結論；

主要描述通過對存貨的監盤，得出企業存貨盤點的數量和狀況是否可以信賴。5．對下期存貨監盤的提示。

（五）存貨監盤工作底稿

審計人員應將存貨監盤各階段詢問、觀察、檢查、計算、復核、分析的過程和結果，收集的資料連同存貨盤點明細表及匯總表經復核后形成審計工作底稿。

（六）分析存貨監盤結果對審計報告的影響 1．審計范圍受到限制的情況

如果審計人員無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據，表明審計人員審計范圍受到了限制。

審計人員應當判斷因審計范圍受到限制可能產生的影響程度。如果雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告，則應當出具保留意見的審計報告；如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大而廣泛，以至于無法對財務報表發表審計意見，審計人員應當出具無法表示意見的審計報告。

2．被審計單位拒絕調整的情況

如果通過實施存貨監盤發現被審計單位財務報表存在重大錯報，且被審計單位拒絕調整。審計人員應當根據拒絕調整事項對財務報表的重要程度，判斷拒絕調整事項可能產生的影響。如果雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告，則應當出具保留意見的審計報告；如果拒絕調整事項影響重大而廣泛，導致被審計單位財務報表不能在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，審計人員應當出具否定意見的審計報告。

第五篇：四川省2015年下半年注會《審計》：存貨監盤特殊情況考試題

四川省2015年下半年注會《審計》：存貨監盤特殊情況考

試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、電子數據交換系統(EDI)可以為組織帶來重大利益，但前提是必須清除某些主要障礙。要想成功實施電子數據交換，應從以下哪一項開始? A：選擇可靠的翻譯、通訊軟件供應商。B：將交易格式、數據標準化。

C：畫出為實現組織目標所開展的經營活動的流程圖。D：為EDI系統購買新的硬件。

2、內部審計師希望制定下列流程圖(1)設在總部的獲取銷售訂單信息的流程，(2)向工廠傳送數據以生成貨運單的流程，以及(3)工廠處理貨運信息的流程。內部審計師應該

A：按管理層的決策設定銷售價格。收集變動銷售價格的審批程序的內部憑單。用程序流程圖的復印件來補充記錄。編制能將上述細節都連起來的總的流程圖； B：以貨運為起點，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關的交易； C：從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計算機處理的訂單進行“穿行測試”，直到貨物裝運并開出賬單；

D：取得工廠用于銷售流程的系統流程圖，與相關的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個能強調基本流程的總的流程圖。

3、正在實施的一項經營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業績。該組織銷售兩種類似產品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業績好的最佳證據 A：今年每位銷售代理人實現的收入均比去年高。B：今年電話銷售數量比去年高。

C：今年新顧客人數與聯系過的預期顧客人數比率比去年高。D：今年單位銷售收入增長率高于去年。

4、為正確地評估內部審計部門的運營，質量保證程序應包括 A：定期抽查監督內部審計工作。

B：由獨立于內部審計職員的人員進行內部復核，以評估部門運營的質量。C：至少每三年一次由獨立于本組織的合格人員進行外部審查。D：審計經理的定期輪換。

5、運用下列資料回答問題(5-10)某部門開發了一套綜合的終端使用計算機(EUC)應用軟件，其中包括計時、工資以及人工成本會計等方面的處理程序。該部門使用其自己的員工來設計和編制這一使用第4代綜合(4GL)的軟件。這一應用軟件部門的區域性網絡(LAN)運行并與公司的主系統連接，以保證數據轉換。內部審計部門按其風險大小將EUC的應用軟件進行排列。排列結果表時計時-工資-人工成本會計應用軟件應更為EDP審計項目。當人工成本會計部分的內容第一次運行時，它并未符合該部門的業務要求?？赡苤苯訉е略撉樾蔚腅UC應用軟件開發方面的風險是

A：終端使用者應用軟件尚未經過常規程序開發必需的獨立測試； B：使用和分析職能不作分離的情形下存在評價不足和分析不足； C：終端使用應用程序可能未有足夠的文件以備復查； D：程序設計與運行由同一個擔當時職責分工不充分。

6、平行模擬是一種適合于以下哪項的審計方法 A：測試文件上合法的簽名； B：總結應收賬款確認的結果； C：計算加速折舊費用的數額；

D：掃描總分類賬文件，以檢查非正常交易。

7、“紅旗”標準指出舞弊行為發生的可能性極高。在下述情況中，不應標示紅旗的是

A：管理當局授權其下屬人員，在一定限額范圍內可自行從事采購活動； B：某職員長期從事現金管理工作，而無任何的崗位輪換；

C：某職員的工作包括處理流通的證券；負責采購業務及其記錄，并向高級管理人員匯報采購中的差異及相關的損益； D：在應收帳款部門中，職責分工不明。

8、首席審計執行官(CAE)評估和報告控制程序的職責包括

A：與管理高層和審計委員會就內部控制的判斷意見進行溝通； B：監督內部控制流程的建立； C：保持組織的治理過程；

D：僅在內部審計活動的基礎上做出個別的評估。

9、內部審計師觀察到負責應收款項的職員能實地接觸現金，并對現金進行控制。審計師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個人信任關系。相應地，審計師在業務工作底稿中記錄對現金的控制是充分的。審計師是否開展了應有的職業審慎性檢查

A：是的，審計師已采取了合理的審慎性檢查； B：沒有，審計師沒有記錄違規行為；

C：沒有，審計師沒有標出最有可能預示違規情形的警示； D：是的，審計師在業務工作底稿中作出了評注。

10、職業道德要求IIA成員在審計過程中保持三種優秀品質，具體是指 A：及時、清醒、明晰； B：誠實、客觀、勤奮； C：知識、技巧、紀律； D：準時、忠誠、高貴；

11、企業對于發出的商品，在不能確認收入時，應按發出商品的實際成本，借方記什么科目，貸方記“庫存商品”？ A：發出商品 B：主營業務成本 C：生產成本

D：其他業務成本

12、以下哪項權衡被用來在增量上減少項目的持續時間，并使成本增加最少。A：流程--質量 B：成本--生產時間 C：時間--質量 D：時間--成本

13、已驗收貨物未被記錄在案可能引發的問題是 A：錯誤的庫存缺貨報告 B：簽收已注銷訂單 C：簽收未訂購商品 D：簽收重復運單

14、許多公用事業公司使用復雜的客戶服務系統(CSS)來管理它們的客戶服務部門。CSS運行于聯機實時環境中，這樣能保證客戶服務數據直接經由客戶電話傳入系統。以下哪項電子數據處理審計技術能使審計師連續監控來自于CSS的客戶服務數據

A：通用審計軟件； B：整合測試法(ITF)； C：嵌入審計數據集合； D：控制流程圖。

15、根據下面的資料回答問題6至9在對一個小型分部的審計中，審計人員注意到采購職能的下列情況●共有三個采購代理。代理人1負責采購所有大型電路元原件，代理人2負責電動機，代理人3負責諸如紐扣等小零件●有獨立的應付帳款和收貨部門。為了使供應商更加可信，所有的發票都要交給發出訂單的采購代理人，由他核對供應商發票，收貨單和采購訂單，如果三者相符，采購代理人將憑證交給應付帳款部門，差異由該采購代理人進行調查。只有應付帳款部門有權批準付款。所有已記錄的收貨立即被記入永續盤存記錄。審計人員與管理當局和采購代理人進行了會談。他們對于當前的系統很滿意，因為這有助于維持供應商的責任，并且提供充分的職責分工，因為只有應付帳款部門才有權批準付款。審計人員負責評價控制結構以確定是否該結構考慮了未被發現的舞弊。根據上面的說明，如果存在未被發現的舞弊行為，那么最可能是

A：采購代理可能一直從某個他傾向的供應商處進行采購，因為公司沒有強制采購代理之間的崗位輪換。

B：采購代理可能一直向虛構供應商 發出虛假采購訂單，再加入一張收貨單，使得公司向虛構供應商付款。

C：收貨部門可能將收到的貨物送至不同地點，而且不編制驗收報告。

D：生產部門可能降低購入商品的價格，從而 增加對外報告的銷售毛利。16、2、“瓊通常處理最緊急的問題……”是一種 A：犯罪機會。B：分析性征兆。C：事態壓力。D：合理理由。

17、為在組織內營造一種積極的景象，首席審計執行官計劃實施那些強調潛在成本將被節約的保證業務，并在業務最終報告中刪除消極的審計發現。以下首席審計執行官的做法中哪些違反了《標準》？I.在沒有修訂內部審計部門章程或咨詢審計委員會前改變審計業務的重心。II.在業務最終報告中刪除消極的審計發現。III.在業務最終報告中突出反映關于成本節約的審計建議。A：只有I。B：I和Ⅱ。C：I和Ⅲ。D：Ⅱ和III。

18、某組織新近任命原經營經理出任內部審計主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成員。內部審計部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內部審計部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA。依據職業準則，內部審計人員應當如何行為

A：審計人員應當重新設計工作內容以避免不適當的活動； B：審計人員應采取符合審計準則的行為；

C：由于內部審計人員并非CIA，因此不需要遵循職業道德守則； D：審計人員應當忠于組織，無視審計準則。

19、通用審計軟件(GAS)允許審計師 A：監控應用程序的執行；

B：對包含實際數據和虛擬數據的主文件進行數據測試； C：從文件中選擇抽樣數據項和檢查計算結果； D：在日常應用程序中插入特定的審計方法。

20、CIA想要測試的是要求某醫療保險公司賠款的所有申請都經過適當的批準和文件處理，包括但不限于指定的醫生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據，那么最恰當的審計程序是

A：對所有的投保人進行隨機統計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據

21、以下所有工具都可以被用于控制大型項目，但哪項內容除外？ A：計劃的評估和審查技術(PERT)B：統計程序控制 C：關鍵路徑法 D：甘特圖表

22、利用下面的案例回答瓊和約翰相識已經很多年了，他們在大學時就是好朋友，所學專業都是會計。畢業后，瓊繼承了其父親的家族產業，他家從事食品銷售已經有好幾代了。當時約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個很能干的職員，隨著約翰才能的不斷發揮，瓊逐漸對他委以重用。一段時間之后，約翰負責了所有的總帳會計以及被授權對支票、現金、存貨、文件、記錄和銀行調節表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財務活動。沒有人檢查他的工作。瓊決定擴展業務，開設一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問題……即他大學教授稱為的危機管理。在時間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問題。(3)盡管工作中很成功，但約翰在個人經濟方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必擔心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪。“這樣賺錢多容易”，他自言自語。感到自己是公司的關鍵成員(4)他為公司的成功所付出的遠遠大于公司給予他的回報。他認為需要兩個或三個人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增加(5)他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車，每年帶領全家進行數次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉村俱樂部。然而，家中也出現了一些變化 A：文件征兆。B：事態壓力。C：犯罪機會。D：身體征兆。

23、對于編制審計工作稿來說，應用軟件的用處最小的是下列哪一項? A：a.實用軟件。B：b.數據庫軟件。C：c.電子表格軟件。D：d.文字處理軟件。

24、管理當局注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內部審計部門對該分公司進行經營審計。管理當局希望該項審計能盡早完成，并要求內部審計部門投入一切可能的資源。但首席審計執行官認為時間上有矛盾，因為內部審計部門此時正忙于審計委員會下達的一個重要的合法性審計任務。在決定先進行哪一項審計任務時，審計師應評估這兩個項目的風險來決定先后順序。關于這兩個項目的風險評估，以下表述正確的是Ⅰ、審計委員會要求進行的被審事項，其風險總是高于管理人員要求進行的被審事項。Ⅱ、預算金額高的被審事項的風險總是高于預算金額低的被審計事項。Ⅲ、風險高低應通過對企業潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。A：僅有Ⅰ B：僅有Ⅱ C：僅有Ⅲ

D：僅有Ⅰ和Ⅲ

25、某委員會在同意問題的原因之后應在其創造性解決問題的過程中采取以下哪項步驟？

A：生成不同的解決方案。B：選擇解決方案。C：確認理想的情形。

D：考慮高層管理人員的反應。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、以下哪一項是長期計劃的話題，而不是短期計劃的話題？ A：生產進度計劃 B：庫存政策 C：產品質量 D：廣告預算

2、通過與資料錄入人員面談，內部審計師識別出該系統中存在重大缺陷。審計師應采取以下哪項措施 A：避免再涉及該缺陷

B：詢問非直接問題以明確更多與之相關的真實信息 C：與錄入人員討論該缺陷，以及時明確是否報告該發現

D：計劃進行第二次面談，并通過其它方法確定該缺陷是否真實存在

3、在回歸分析中，以下哪個相關系數代表了自變量和因變量間最強的相關關系 A：1.03； B：-0.02； C：-0.89； D：0.75。

4、一個會計部門的職員，將一些不存在的供應商的虛假發票輸入系統，所有的支付都被寄到一個地址。審計師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計算機審計技術是

A：使用審計自動化軟件，在多個文件中比較地址，打印出所有重復的地址，進行檢查；

B：用整合測試設施對應用程序的控制措施進行檢查，尋找意外的結果； C：使用幾個供應商作為測試數據，尋找意外的結果； D：對計算機程序變化進行一次完全審計。

5、為了證明公司已發生舞弊，內部審計師必須證明以下哪項內容？ A：存在內部控制缺陷。B：串通作案的證據。

C：受害人遭受的經濟損失。D：嫌疑人的意圖。

6、對于組織而言，現金收付職能必須與相應的現金記錄職能分離，目的在于 A：保證現金收付的物理(physically safeguard)安全； B：在現金收支的最初確定責任； C：避免現金坐支； D：避免現金被挪用。

7、某機構有兩個生產部門和兩個服務部門。每個服務部門為兩個生產部門和其他的服務部門提供服務。在分配服務部門成本時，機構希望每個服務部門能夠說明為其他部門提供的服務。對于這種做法組織將用以下哪種方法 A：矩陣代數 B：回歸分析 C：敏感性分析 D：博弈論

8、一家投資于車輛維修的運輸公司最有可能采取下列哪項內部控制程序以降低車輛被竊的風險

A：復核恰當的保險支付； B：所有維修工作自動記錄；

C：實地盤點所有車輛，并與總帳數目對比調整；

D：在安全地點保存維修車輛，并保證由主管人員負責核準車輛的發出與返庫。

9、在審查某公司對外出售已用過的微機的政策時，審計人員最關心的是以下哪項內容？

A：電腦上的所有軟件是否獲得恰當許可。B：電腦上是否存在終端仿真軟件。

C：硬盤驅動器上已經刪除的文件是否徹底消除。D：電腦是否有病毒。

10、防止采購代理人偏愛一些特定供應商的控制措施有可能是

A：要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行審查。B：要求采購員遵守詳細的材料規格說明書。C：定期輪換采購員的任務。D：監督每名采購員的訂單數量。

11、為了確定審計活動的范圍，審計人員首先對內部控制系統進行初步評價。一旦初步評價的結論表明內部控制不恰當，接下來應當采取的程序是 A：在準備審計報告前擴大審計工作； B：準備描述內部控制系統的流程圖；

C：在審計報告中增加發生損失的例外條款； D：實施更恰當的內部控制程序。

12、平衡計分卡主要與以下哪項有關？ A：結構 B：人員 C：戰略 D：系統

13、一大型財務機構幾年前制定了行為守則(acodeofconduct)并發給所有的管理人員和雇員。為了向審計委員會報告行為守則的遵循情況，最佳的審計程度是 A：全面評估員工對守則的理解和遵循情況，并將結果報告給審計委員會。B：全面評估公司各項活動對守則的遵循情況，并向審計委員會報告。C：審查雇員的活動對守則條款的遵循情況，并向審計委員會報告。D：對雇員的各種交易實施測試以發現有無違反守則的情況。

14、在應收帳款審計過程中，審計人員實施了如下審計程序(1)應收帳款帳齡分析；(2)與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是 A：確定資產負債表日應收帳款余額是否正確； B：可收回應收帳款得到恰當表述和揭示；

C：資產負債表日所有重大應收帳款金額是否正確； D：壞帳備抵和應收帳款凈額是否正確。

15、某大型制造公司的首席審計執行官考慮修改本部門審計章程中關于審計師教育與經驗最低要求水平的資格規定。首席審計執行官希望改為要求所有內部審計師均具有會計方面的專業訓練，以及審計方面的職業證書，諸如注冊內部審計師(CIA)、特許會計師(CA)。這項要求的不利影響包括: A：該政策可能對內部審計活動開展公司的財務與會計系統的質量檢查的能力有負面影響；

B：該政策不會促進內部審計活動的職業化進程；

C：當內部審計活動不具備某些特定業務所要求的技術、知識與其他能力時，該政策會阻礙內部審計活動使用外部服務提供者；

D：由于內部審計活動的專業特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內部審計活動可以開展的服務范圍。

16、內部審計師利用什么樣的計算機輔助審計技術來證實冒名或被解職職員的存在？

A：對薪金計算的平行模擬法 B：凈支付額的重復計算

C：對薪金減少進行的例外測試

D：對薪金稅率變化進行標注并追蹤

17、利用下列資料回答某中國公司同意采用一增值網絡為公司的電子數據切換及電子基金轉換業務提供代碼服務和信息交流。在轉移數據到增值網絡VAN之前，公司施行了在線交易流程。內部審計師有責任對該流程進行評估。另外，公司和增值網絡VAN聲稱允許內部審計師每年一次對增值網絡VAN控制進行檢查與執行，合同還說明在公司會計的第二或第三季度內可以突擊進入增值網絡VAN系統。這一時期已經選定以防干擾增值網絡VAN業務流程高峰期。這一條款并未經過內部審計師檢查。經董事會批準的審計計劃要求本開展全面審計。在EDI/EFT系統設計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？ A：同意一項電子文件的個人鑒定應當單獨作為一數據字段儲存； B：災難的恢復計劃必須建立；

C：數據安全措施必須編入程序，防止未經授權的個人擅自篡改數據； D：必須禁止間接接觸電子數據。

18、某內部審計師懷疑存在付款方式的舞弊行為，即某個未知名的雇員同時提交和批準相關發票的付款。在與管理層討論潛在舞弊行為之前，內部審計師決定進一步收集證據。在提供附加證據方面以下哪個程序最有效。

A：使用審計軟件獲得附有郵局信箱號碼或其他反常事項的供應商名單；對這些事項進行抽樣并追蹤檢查其支持文件，如驗收報告等。

B：對可代表被審計期間的驗收報告進行抽樣，并追蹤檢查以批準的付款；注意未經恰當程序的任何事項。

C：對上月收到的發票進行抽樣檢查，確定是否具有適當的付款授權，并追蹤檢查驗收報告等支持文件。

D：對年內已付款項進行抽樣，檢查個筆款項的審批手續。

19、正確分配給信息安全官員的職責不包括以下哪項內容？ A：就新應用程序的安全控制發表意見； B：監測并調查不成功的訪問企圖； C：為公司制定信息安全政策； D：維護并升級用戶令單。

20、某政府承包商的審計師發現了舞弊活動。該公司有專門調查舞弊的部門。審計師與高層管理人員和舞弊專門調查部門都進行了溝通，此后，調查工作交給了專門調查部門。但是，一個月以后，高層管理人員已明顯指示專門調查部門停止調查。那么，審計師應該

A：馬上將此種情況和審計師的發現向審計委員會報告；

B：將審計發現通報外部審計師，因為外部審計師應該知悉任何已經發生的舞弊行為

C：馬上將此種情況和審計師的發現向相關政府監管部門報告，因為審計師不能明知故犯，成為非法活動的幫兇；

D：不采取任何進一步的行動。審計師已將舞弊活動的性質向公司內部恰當主管報告；

21、哪種計劃削弱了管理層對于薪金增加的可自行斟酌的能力？ A：a．以技能為基礎的評定 B：b．一次性薪金增加 C：c．全部工資

D：d．自助餐式福利

22、以下每項對決策制定過程都很重要Ⅰ．確定可接受的風險水平；Ⅱ．確定可供選擇的行動；Ⅲ．確定正確的信息；Ⅳ．在可利用的時間內做出決策。以下哪個選項描述了該過程的恰當順序 A：Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ； B：Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ； C：Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ； D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。

23、按自上而下的方法，為新系統開發設計任何系統因素前，以下哪項內容應該得到審查？

A：競爭對手使用的處理系統類型 B：系統需要的電腦設備

C：管理人員進行計劃和控制時的信息要求 D：關于現有系統已有的適當控制

24、為了控制審計項目計劃并避免時間超過預算，修改某項審計活動時間預算的決定通常應當何時做出？

A：完成了初步調查后立即做出。B：有證據表明存在缺陷時做出。

C：當指派沒有經驗的審計人員進行審計時做出。

D：當為證明審計發現的可靠性而進行擴大性測試時立即做出。

25、為了確認虛構的已離職雇員，應使用的計算機輔助技術是 A：平行模擬工薪總額的計算； B：工薪扣減的例外測試； C：重新計算凈工資；

D：標記和跟蹤檢查工薪標準的變動。