第一篇：2014年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革及有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定考題

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革及有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》

一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題4分，共40分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人取得的過(guò)渡性財(cái)政扶持資金借記（）。A.其他應(yīng)收款 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.補(bǔ)貼收入 D.其他業(yè)務(wù)收入 A B

C

D

答案解析：試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門(mén)申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

2.北京地區(qū)某設(shè)計(jì)公司為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）為甲個(gè)人提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入100000元；（2）為乙個(gè)人提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得收入80000元；（3）為丙企業(yè)提供環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入60000元；（4）購(gòu)買(mǎi)辦公用電腦，取得1份增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款5000元，購(gòu)買(mǎi)公司小轎車(chē)用汽油，取得1份增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款3000元，購(gòu)買(mǎi)接待用禮品，取得1份增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款4000元，取得1份非試點(diǎn)地區(qū)某納稅人開(kāi)具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票價(jià)稅合計(jì)28571.43元，取得1份稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)14285.71元。企業(yè)核算健全，所有收入為含稅價(jià)款，取得的各類(lèi)發(fā)票均已認(rèn)證相符，計(jì)算取小數(shù)點(diǎn)后兩位。該設(shè)計(jì)公司當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）。A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400 A B

C

D

答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。

3.某納稅人稅改前連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為600萬(wàn)元，支付給合作運(yùn)輸方的運(yùn)費(fèi)為100萬(wàn)元。則其應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額為（）。A.600萬(wàn)元 B.520萬(wàn)元

C.582.52萬(wàn)元 D.504.85萬(wàn)元 A B

C

D

答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額＝600÷（1＋3%）＝582.52（萬(wàn)元）。4.下列行業(yè)中，不屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的是（）。A.陸路運(yùn)輸服務(wù) B.鐵路運(yùn)輸服務(wù) C.航空運(yùn)輸服務(wù) D.房屋租賃服務(wù) A B

C

D

答案解析：鐵路運(yùn)輸不屬于營(yíng)改增征稅范圍。應(yīng)選B

5.營(yíng)改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0% A B

C

D

答案解析：11%和6%是營(yíng)改增政策出現(xiàn)后才確定的稅率。應(yīng)選B

6.北京甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國(guó)內(nèi)客運(yùn)收入30萬(wàn)元，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售貨物取得2萬(wàn)元（含稅）。該企業(yè)本月稅法認(rèn)可的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.8萬(wàn)元。北京甲運(yùn)輸公司2012年11月的運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的稅率為（）。A.17% B.11% C.6% D.3% A B

C

D

答案解析：試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。7.下列營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅稅率描述錯(cuò)誤的是（）。A.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% B.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11% C.提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6% D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率4% A B

C

D

答案解析：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率3%。

8.一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，應(yīng)貸記（）科目。A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” B.“應(yīng)交稅費(fèi)——已交增值稅” C.“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” D.“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅” A B

C

D

答案解析：一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。9.該設(shè)計(jì)公司當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A.8000 B.11000 C.14000 D.15000 A B

C

D

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。

10.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（）專(zhuān)欄。A.銷(xiāo)項(xiàng)稅額 B.進(jìn)項(xiàng)稅額 C.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 A B

C

D

答案解析：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄。

二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革范圍的省市有（）。A.北京 B.天津 C.上海 D.浙江 A B

C

D

E

答案解析：

營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)包括：上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建省（含廈門(mén)市）、湖北省、廣東省（含深圳市）。2.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，做的賬務(wù)處理有（）。A.借方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” B.借方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” C.貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）” D.貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” A B

C

D

E

答案解析：收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，做如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 3.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。

A.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃，只包括有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

C.非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，只能由居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 A B

C

D

E

答案解析：B項(xiàng)錯(cuò)誤，有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃；C項(xiàng)錯(cuò)誤，非固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

4.試點(diǎn)納稅人中，下列應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù) A B

C

D

E

答案解析：殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)不征收增值稅。應(yīng)選ACD 5.提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的有（）。A.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的公交客運(yùn)公司 B.一般納稅人銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) A B

C

D

E

答案解析：一般納稅人銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)適用的稅率為17%或4%減半征收。應(yīng)選ACD

三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題4分，共40分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1.某裝卸公司在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)，其應(yīng)屬于交通運(yùn)輸業(yè)范疇。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以以差額作為計(jì)稅金額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

3.試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，無(wú)論應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額是否超過(guò)500萬(wàn)元，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)直接送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，不需重新認(rèn)定。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷(xiāo)售額與應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額，應(yīng)分別按各自標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合一般納稅人認(rèn)定的條件。試點(diǎn)前已經(jīng)取得一般納稅人資格的納稅人，如果其兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)，則不需重新申請(qǐng)認(rèn)定。應(yīng)為對(duì)

4.“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革之后增值稅一般納稅人新增了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）》（待抵扣項(xiàng)目明細(xì)）。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：新增了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。5.一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，也可以選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。但對(duì)一項(xiàng)特定應(yīng)稅服務(wù)，一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，在選定后的36個(gè)月內(nèi)不得再變更計(jì)稅方法。

6.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計(jì)征稅款。

7.一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計(jì)算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅。8.試點(diǎn)地區(qū)提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：試點(diǎn)地區(qū)提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給非試點(diǎn)納稅人和特定試點(diǎn)納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷(xiāo)售額作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。

9.營(yíng)改增政策中所謂提供應(yīng)稅服務(wù)，僅是指取得對(duì)應(yīng)的貨幣收入。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：有償不單指取得貨幣，還包括貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

10.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)）可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2012]86號(hào)）規(guī)定：“長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)（指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定停靠站停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)）、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于上述所稱(chēng)的公共交通運(yùn)輸服務(wù)。”

第二篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

財(cái)政部

關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)

會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知

財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)

財(cái)政部國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處：

為配合營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〗的通知?（財(cái)稅〔2011〕110號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，我們制定了?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定?，請(qǐng)布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

附件：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

財(cái)政部

2012年7月5日

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定

根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案?的通知”（財(cái)稅〔2011〕110號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：

一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

—1—

（一）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。

二、增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)

—2— 當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。

開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。

三、取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理

試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門(mén)申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

四、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

（一）增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”

—3— 科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

—4—

第三篇：2013最新會(huì)計(jì)繼續(xù)教育-營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革及有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定答案

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革及有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》在線測(cè)試答案

一 1、18:：38 2、45：08

二 1、32：14

三 1、16：48 2、35：08

四 1、10：29 2、42：18

五 1、10：29 2、38:18

六 1、25：38

七 1、19：28

八 1、22：48

九 1、8：08

點(diǎn)確定就可以 十 1、23：39

第四篇：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革及有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革及有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》

第一講

1、營(yíng)改增的原因是重復(fù)征稅嚴(yán)重，稅負(fù)重。（判斷題）●對(duì)○錯(cuò)

2、營(yíng)改增政策實(shí)施后，在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅范圍增加了交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。（判斷題）●對(duì)○錯(cuò)

第二講

1、非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

（判斷題）●對(duì)○錯(cuò)

第三講

1、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人分為（判斷題）●對(duì)○錯(cuò)和小規(guī)模納稅人。（判斷題）●對(duì)○錯(cuò)

2、超標(biāo)小規(guī)模納稅人屬于非企業(yè)性質(zhì)單位，不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。（判斷題）●對(duì)○錯(cuò) 第四講

1、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款后解繳入庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，并按規(guī)定歸集匯總已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅數(shù)據(jù)后，傳遞給總機(jī)構(gòu)。（判斷題）●對(duì)○錯(cuò)

2、通常情況下，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)范圍，一般計(jì)稅方法。（判斷題）●對(duì)○錯(cuò) 第五講

1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率。（判斷題）●對(duì)○錯(cuò)

2、境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，無(wú)論以境內(nèi)代理人還是接受方為增值稅扣繳義務(wù)人的抵扣稅款方均為接受方。（判斷題）●對(duì)○錯(cuò)

第六講

1、納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減，扣減當(dāng)期銷(xiāo)售額后仍有余額、造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。（判斷題）●對(duì)○錯(cuò)

第七講

1、銷(xiāo)售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（判斷題）●對(duì)○錯(cuò) 第八講

1、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指（）。（多選題）

●在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。●在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。●在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

第九講

1、一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置（）明細(xì)科目。（多選題）

●應(yīng)交增值稅。●未交增值稅。●待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。●期初留抵掛帳稅額。第十講

1、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄。（判斷題）●對(duì)○錯(cuò)

第五篇：佛山市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革

佛山市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革 過(guò)渡性財(cái)政扶持資金實(shí)施辦法

（征求意見(jiàn)草案）

第一章 總則

第一條 【目的依據(jù)】為落實(shí)好營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)改革）過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，規(guī)范財(cái)政扶持資金管理，保障我市試點(diǎn)改革工作順利實(shí)施，根據(jù)省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局?關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知?（粵財(cái)預(yù)?2012?280號(hào)）、?關(guān)于印發(fā)?廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持資金管理辦法?的通知?（粵財(cái)預(yù)?2012?121號(hào)）、?關(guān)于印發(fā)?廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表?的通知?（粵財(cái)法?2012?102號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，本著“方便企業(yè)申請(qǐng)、方便財(cái)稅部門(mén)審核撥付和有利于操作”的原則，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 【名詞解釋】本辦法所稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持資金，是指在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，為保障改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降而設(shè)置的過(guò)渡性政策扶持資金。第三條 【適用范圍】佛山市范圍內(nèi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)、受理、審核、撥付、清繳和檢查，適用本辦法。

第四條 【扶持對(duì)象】本辦法所稱(chēng)的財(cái)政扶持對(duì)象是指在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后，按照新稅制（即試點(diǎn)政策，下同）規(guī)定繳納的增值稅比按照舊稅制（即原營(yíng)業(yè)稅政策，下同）規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅月平均增加1萬(wàn)元以上（含1萬(wàn)元）的我市試點(diǎn)企業(yè)。

第五條 【使用方式】從2012年11月1日起，對(duì)我市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)程中確因新舊稅制轉(zhuǎn)換增加稅負(fù)的試點(diǎn)企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)稅按月監(jiān)控、財(cái)政按季預(yù)撥、資金按年清算、重點(diǎn)監(jiān)督檢查”的方式實(shí)施。

第六條 【資金分擔(dān)】市、區(qū)分別設(shè)立營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政扶持資金，專(zhuān)項(xiàng)用于對(duì)本級(jí)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅負(fù)增加試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)政扶持。

財(cái)政扶持資金由省、市、區(qū)按照現(xiàn)行稅收分成比例進(jìn)行分擔(dān)，即屬于省級(jí)與市區(qū)共享的營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅后試點(diǎn)企業(yè)增加的稅負(fù)由省、市、區(qū)按照50：5：45比例負(fù)擔(dān)。

第二章 機(jī)構(gòu)職責(zé)

第七條 【職責(zé)分工】市和區(qū)財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門(mén)是負(fù)責(zé)財(cái)政扶持資金的受理申請(qǐng)、審核撥付、清算、監(jiān)督檢查工作的機(jī)構(gòu)。其職責(zé)分工如下：

（一）區(qū)國(guó)稅局負(fù)責(zé)受理本區(qū)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)；審核試點(diǎn)改革后按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅；協(xié)助區(qū)財(cái)政局督促試點(diǎn)企業(yè)根據(jù)清算結(jié)果退還多撥的財(cái)政扶持資金。

（二）區(qū)地稅局負(fù)責(zé)審核本區(qū)企業(yè)試點(diǎn)改革后按照舊稅制規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅。

（三）區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)審核、匯總經(jīng)本區(qū)國(guó)稅局、地稅局審核的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，并將相關(guān)資料上報(bào)市財(cái)政局；向試點(diǎn)企業(yè)預(yù)撥財(cái)政扶持資金；完成每季度資金撥付工作后，向市財(cái)政局報(bào)送財(cái)政扶持資金的審核撥付工作情況報(bào)告；組織開(kāi)展清算，并將相關(guān)情況上報(bào)市財(cái)政局；及時(shí)根據(jù)清算結(jié)果向試點(diǎn)企業(yè)辦理財(cái)政扶持資金的撥付和追繳等工作。

（四）市國(guó)稅局主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)各區(qū)國(guó)稅局的相關(guān)工作。

（五）市地稅局主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)各區(qū)地稅局的相關(guān)工作。

（六）市財(cái)政局履行下列職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)匯總各區(qū)財(cái)政局已審核的企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，并統(tǒng)一上報(bào)省財(cái)政廳。

2.根據(jù)省財(cái)政廳的財(cái)政扶持資金批復(fù)，把批復(fù)意見(jiàn)下達(dá)各區(qū)財(cái)政局。

3.匯總每季度各區(qū)的財(cái)政扶持資金審核撥付工作情況，上報(bào)省財(cái)政廳。4.匯總各區(qū)上報(bào)的清算結(jié)果，統(tǒng)一上報(bào)省財(cái)政廳。5.審核各區(qū)財(cái)政局與試點(diǎn)企業(yè)的清算結(jié)果后，將省、市本級(jí)應(yīng)負(fù)擔(dān)比例的財(cái)政扶持資金通過(guò)年終清算方式下劃給各區(qū)財(cái)政局。

6.指導(dǎo)各區(qū)財(cái)政局完成本轄區(qū)試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金的審核、資金撥付、清算和追繳等工作。

7.協(xié)調(diào)市國(guó)稅局、地稅局開(kāi)展相關(guān)工作。

第八條 【監(jiān)控責(zé)任】市和區(qū)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局按月監(jiān)控試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化情況，市和區(qū)財(cái)政局對(duì)撥付的財(cái)政扶持資金進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第三章 申請(qǐng)和受理

第九條 【申請(qǐng)條件】按粵財(cái)法?2012?102號(hào)文要求，每月按時(shí)填報(bào)?廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表?且?稅負(fù)變化表?顯示稅負(fù)月均增加1萬(wàn)元以上的試點(diǎn)企業(yè)方可申報(bào)財(cái)政扶持資金。試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)財(cái)政扶持資金時(shí)需遞交下列材料：

（一）?關(guān)于財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)?；

（二）?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)表?；

（三）逐月?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表?；

（四）逐月?還原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表?及 價(jià)稅金額合計(jì)5,000元以上的減除憑證（還原的進(jìn)項(xiàng)稅額等抵扣憑證）復(fù)印件；

（五）逐月?營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)目明細(xì)表?及價(jià)稅金額合計(jì)5,000元以上的減除憑證（差額扣除憑證）復(fù)印件；

（六）逐月增值稅納稅申報(bào)表（包括附表）復(fù)印件；

（七）逐月增值稅納稅申報(bào)抵扣清單（試點(diǎn)納稅人在增值稅電子申報(bào)軟件中打印）；

（八）同期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表；

（九）增值稅完稅憑證或電子繳稅回單復(fù)印件（標(biāo)注“與原件相符”字樣）；

（十）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（十一）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（十二）法定代表人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件；

（十三）其他需報(bào)送的資料。

上述材料第二項(xiàng)至第五項(xiàng)填報(bào)表格一式四份，其他全部一式一份。十、十一、十二項(xiàng)材料如無(wú)變化為一次性提交。申請(qǐng)材料按以上順序裝訂成冊(cè)，并加蓋單位公章和側(cè)面騎縫章。試點(diǎn)企業(yè)同時(shí)把上述材料第二項(xiàng)至第五項(xiàng)填報(bào)表格的電子文檔發(fā)送至財(cái)政部門(mén)指定電子郵箱。

上述相關(guān)材料的表格可到廣東省財(cái)政廳和佛山市財(cái)政局網(wǎng)站營(yíng)改增試點(diǎn)專(zhuān)欄中下載。第十條 【申報(bào)時(shí)間】試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按季度申報(bào)財(cái)政扶持資金。申報(bào)時(shí)間為每季度終了后30日內(nèi)（即每年4月1日-30日、7月1日-30日、10月1日-30日、次年1月1日-30日為受理時(shí)間）。2012年11月、12月的申報(bào)與2013年第一季的申報(bào)一并提出。

因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤申報(bào)的，申報(bào)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。未按規(guī)定期限提交財(cái)政扶持資金申請(qǐng)的，視同放棄申報(bào)當(dāng)季度的財(cái)政扶持資金。

第十一條 【受理機(jī)關(guān)】試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)向企業(yè)所在區(qū)國(guó)稅局提交申請(qǐng)，區(qū)國(guó)稅局應(yīng)即時(shí)核對(duì)試點(diǎn)企業(yè)提交的資料是否齊全，符合條件并且資料齊備的，予以受理，并向試點(diǎn)企業(yè)發(fā)送受理通知書(shū)。

國(guó)稅、地稅和財(cái)政部門(mén)之間移交資料，應(yīng)制作?資料移交清單?。

第四章 撥付和清算

第十二條 【審核流程】區(qū)國(guó)稅局、地稅局、財(cái)政局應(yīng)按下列流程審核材料：

（一）區(qū)國(guó)稅局應(yīng)自受理試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)之日起7個(gè)工作日內(nèi)，完成對(duì)試點(diǎn)企業(yè)按照現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納增值稅的審核，并將審核后的材料和結(jié)果直接送區(qū)地稅局。

（二）區(qū)地稅局應(yīng)自收到區(qū)國(guó)稅局轉(zhuǎn)來(lái)的審核材料之日起7個(gè)工作日內(nèi)，完成對(duì)試點(diǎn)企業(yè)按照舊稅制規(guī)定計(jì)算的營(yíng) 業(yè)稅的審核，并將審核后的材料和結(jié)果直接送區(qū)財(cái)政局。

（三）區(qū)財(cái)政局應(yīng)自收到地稅局審核材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)區(qū)國(guó)稅局和地稅局的審核結(jié)果，完成對(duì)試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化額的審核，并于每季度申請(qǐng)截止日起10個(gè)工作日內(nèi)把本區(qū)的審核材料和結(jié)果匯總上報(bào)市財(cái)政局。

各區(qū)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局審核時(shí)認(rèn)為試點(diǎn)企業(yè)需補(bǔ)充材料的，由經(jīng)審部門(mén)向企業(yè)出具?事項(xiàng)告知書(shū)?，試點(diǎn)企業(yè)自送達(dá)之日起3個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)充。試點(diǎn)企業(yè)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提交補(bǔ)充資料的，經(jīng)審部門(mén)自收到補(bǔ)充資料之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核。試點(diǎn)企業(yè)逾期不補(bǔ)充或者審核不通過(guò)的，受理部門(mén)退回申請(qǐng)（申請(qǐng)人申報(bào)材料，在地稅、財(cái)政部門(mén)審核需補(bǔ)充材料逾期不補(bǔ)充或者審核不通過(guò)的，退回受理機(jī)關(guān)再退回申請(qǐng)人），不予辦理。

第十三條 【上報(bào)批復(fù)】市財(cái)政局應(yīng)自收到各區(qū)財(cái)政局審核材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)統(tǒng)一匯總上報(bào)省財(cái)政廳，并于省財(cái)政廳批復(fù)后的5個(gè)工作日內(nèi)把批復(fù)意見(jiàn)下達(dá)各區(qū)財(cái)政局。各區(qū)財(cái)政局在5個(gè)工作日內(nèi)把批復(fù)結(jié)果通知試點(diǎn)企業(yè)，同時(shí)抄送各區(qū)國(guó)稅局、地稅局。

第十四條 【資金預(yù)撥】各區(qū)財(cái)政局自收到市財(cái)政局資金批復(fù)文件之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的財(cái)政扶持資金全額預(yù)撥，并將相關(guān)文件上報(bào)市財(cái)政局。

對(duì)于未足額實(shí)際繳納增值稅（或欠稅）的營(yíng)改增企業(yè)，增加稅負(fù)的財(cái)政扶持資金待繳清后再予以撥付。

對(duì)于企業(yè)按季申請(qǐng)財(cái)政扶持資金金額較小的（每季度小于5萬(wàn)元），財(cái)政部門(mén)可按清算后撥付。

第十五條 【撥付和清算】各區(qū)財(cái)政局在全年結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)（2012年11月度、12月度的財(cái)政扶持資金并入2013清算），會(huì)同區(qū)國(guó)稅局和地稅局，組織對(duì)預(yù)撥財(cái)政資金試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化逐一進(jìn)行審核，核定全年財(cái)政扶持資金，實(shí)行多退少補(bǔ)，試點(diǎn)企業(yè)獲得財(cái)政扶持資金多于稅負(fù)增加部分，予以退還財(cái)政部門(mén)，或在試點(diǎn)企業(yè)下一的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)中予以抵扣。各區(qū)財(cái)政局應(yīng)將試點(diǎn)企業(yè)的清算結(jié)果及時(shí)上報(bào)市財(cái)政局；市財(cái)政局統(tǒng)一匯總上報(bào)省財(cái)政廳。

市財(cái)政局收到省應(yīng)負(fù)擔(dān)比例的補(bǔ)貼資金后，于5個(gè)工作日內(nèi)將省、市本級(jí)應(yīng)負(fù)擔(dān)比例的補(bǔ)貼資金通過(guò)年終決算方式補(bǔ)助給各區(qū)財(cái)政。各區(qū)財(cái)政局自收到省、市財(cái)政補(bǔ)助資金之日起7個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)試點(diǎn)企業(yè)已預(yù)撥的財(cái)政扶持資金情況，多退少補(bǔ)。

第五章 保障措施

第十六條 【措施類(lèi)型】為強(qiáng)化財(cái)政扶持資金管理，市和區(qū)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)配合，應(yīng)建立以下保障措施：

（一）區(qū)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局應(yīng)組成評(píng)審小組，建 立工作責(zé)任制度，明確分工，加強(qiáng)協(xié)作，認(rèn)真審核，強(qiáng)化財(cái)政扶持資金的管理，確保審核、撥付、清算和監(jiān)督檢查能夠有效落實(shí)。

（二）區(qū)財(cái)政局應(yīng)組織完成好財(cái)政扶持資金的審核工作，建立財(cái)稅部門(mén)聯(lián)審機(jī)制，做好審核工作記錄，加強(qiáng)檔案管理。

（三）區(qū)財(cái)政局應(yīng)當(dāng)每季度與國(guó)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)賬，將批復(fù)文件和撥付憑證與國(guó)庫(kù)的報(bào)表逐筆核對(duì)。

（四）區(qū)財(cái)政局應(yīng)在每季度完成資金撥付工作后，向市財(cái)政局上報(bào)財(cái)政扶持資金的審核撥付情況；市財(cái)政局將匯總相關(guān)情況上報(bào)省財(cái)政廳。

（五）各區(qū)財(cái)政局應(yīng)會(huì)同區(qū)國(guó)稅局、地稅局加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼申報(bào)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，及時(shí)解決試點(diǎn)企業(yè)在稅負(fù)變化表、資金申報(bào)程序等方面遇到的問(wèn)題。

第六章 監(jiān)督檢查

第十七條 【專(zhuān)項(xiàng)檢查】市、區(qū)財(cái)稅部門(mén)應(yīng)組織對(duì)試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)扶持資金情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，核實(shí)試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)扶持資金的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

各試點(diǎn)企業(yè)承諾所提供的資料數(shù)據(jù)完整、內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確，無(wú)虛假情況，企業(yè)對(duì)其申報(bào)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)；區(qū)國(guó)稅局、區(qū)地稅局、區(qū)財(cái)政局依照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定審核，對(duì)審核結(jié)果負(fù)責(zé)。第十八條 【責(zé)任追究】財(cái)政部門(mén)對(duì)于虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取財(cái)政扶持資金的行為，將給予通報(bào)，全額追回財(cái)政扶持資金，并依據(jù)?財(cái)政違法行為處罰處分條例?（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）等法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。稅務(wù)部門(mén)對(duì)于偽造憑證、虛假申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、虛假申報(bào)增值稅以及違反?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?的行為，將依法處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附則

第十九條 【解釋權(quán)限】本辦法由市財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 【生效期限】本辦法自 年 月 日起施行。期間，國(guó)家政策若有重大調(diào)整或另有規(guī)定的，本辦法有關(guān)條款將予以調(diào)整。

附件：1.關(guān)于財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)

2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)表

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表 4.?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表?填表說(shuō)明

5.還原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表 6.?還原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表?填表說(shuō)明 7.營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)目明細(xì)表