第一篇：青島市國家稅務局關于2011年度企業所得稅匯算清繳若干問題的公告

青島市國家稅務局關于2011年度企業所得稅匯算清繳若干問題的公告 2012.2.2

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定,現對2011年度企業所得稅匯算清繳若干問題公告如下:

一、實行查賬征收和按應稅所得率方式核定征收的居民企業所得稅納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應當在2012年5月31日前向主管稅務機關辦理2011年企業所得稅年度納稅申報,并報送相關資料。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

二、納稅申報報送資料

(一)查賬征收企業報送資料:

1.企業所得稅年度納稅申報表(A類);

2.財務會計報表;

3.總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;

4.居民企業除符合下列條件之一者外,應報送具有合法資質的社會中介機構出具的企業所得稅匯算清繳鑒證報告:

(1)辦理工商營業執照時間不足6個月的企業;

(2)年營業收入在300萬元以下的工業企業;(經營不足一年,按實際營業收入確定,下同)

(3)年營業收入在200萬元以下的商業企業;

(4)年營業收入在100萬元以下的其他企業。

除享受免稅收入、小型微利企業之外其他稅收優惠的企業以及房地產開發企業,無論是否符合上述條件,需按要求出具鑒證報告。

5.涉及關聯方業務往來的,同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人,由總機構在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報,進行匯算清繳,總機構除按本公告第二條第一款規定要求報送相關的年度納稅申報資料外,還應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。分支機構不進行匯算清繳,但應將營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。

(二)應稅所得率方式核定征收企業報送資料:企業所得稅年度納稅申報表(B類)。

三、納稅申報方式和流程

(一)2011年度企業所得稅年度申報及匯算清繳實行電子申報方式。納稅人應在規定的匯算清繳時限內,通過網頁申報或客戶端申報軟件辦理納稅申報,并將紙質申報資料報送主管稅務機關辦稅服務廳。納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的,可在匯算清繳期內重新辦理納稅申報,重新填報企業所得稅納稅申報表,到主管稅務機關辦稅服務廳進行更正申報。

(二)按照《關于總分機構辦理〈企業所得稅匯總申報確認單〉問題的公告》(青島國稅公告2011年第4號)的規定,總分機構均在我市內匯總納稅總機構,應在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時,首先通過網上申報系統進行所屬分支機構的《企業所得稅年度納稅申報表》(A類,只填寫主表1至13行次)的電子申報,紙質資料按照相關規定報送。

(三)按照《青島市國家稅務局關于企業申報資產損失稅前扣除有關問題的公告》(青島國稅公告2011年第6號)的規定,居民企業發生的各類資產損失,均應按規定的程序和要求向主管稅務機關進行專項申報或清單申報,申報資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件。企業應在2012年5月31日前進行2011年度企業所得稅匯算清繳相關資產損失稅前扣除申報。申報時,通過網上申報系統進行資產損失稅前扣除電子申報,同時按照規定到主管稅務機關申報紙質資料。主管稅務機關受理企業報送的資產損失稅前扣除申報相關紙質資料時,當場加蓋受理專用章。跨地區經營分支機構應在2012年5月31日前,到主管稅務機關納稅服務大廳辦理企業資產損失電子申報,并將專項申報和清單申報及年度其他納稅資料報送所在地主管稅務機關辦稅服務廳,主管稅務機關應在企業資產損失稅前扣除申報資料上加蓋受理專用章。

(四)應納稅所得額為3萬元以下的小型微利企業通過網上申報系統進行所得稅年度申報時,應將應納稅所得額×15%的金額填入附表五第34行“符合條件的小型微利企業”欄次中。未使用網上申報系統的企業,可到主管稅務機關開通免費網頁申報功能。

(五)各主管稅務機關在辦稅服務廳設立了“自助報稅服務區”,提供給納稅人進行“自助式”申報?！镀髽I所得稅涉稅事項備案單》、《企業所得稅稅收優惠年度審核清算表》及資產損失專項申報或清單申報等有關表格從青島市國家稅務局網站(http://www.tmdps.cn/)下載,打印紙張規格為A4。

四、下列企業所得稅優惠項目由審批改為備案,須報主管稅務機關備案后執行,未按規定備案的,一律不得享受稅收優惠:

(一)從事農林牧漁業項目的所得;

(二)軟件和集成電路產業優惠。

上述規定自2012年1月1日起執行。

本公告下發前,納稅人已按照原規定向主管國稅機關提交審批申請且尚未審批結束的,一律改按本規定執行,不再另行報送資料。

五、關于稅前扣除憑據問題

根據《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的通知》(國稅發[2008]88號)文件規定,企業取得不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。

六、其他與年度申報相關的涉稅業務的報送要求

(一)納稅人應于法定年度申報截止日即次年5月31日前向主管稅務機關報送備案、資產損失相關資料。已向主管稅務機關備案享受稅收優惠(不含享受小型微利稅收優惠)的納稅人,需報送《企業所得稅稅收優惠年度審核清算表》;

(二)涉稅業務,包括稅收優惠備案、資產損失清單申報或專項申報、特殊性重組備案、政策性搬遷或處置收入備案等,需要報送的資料分別參見《青島市國家稅務局關于印發〈企業所得稅稅收優惠審批備案項目管理暫行規定〉的通知》(青國稅發[2009]52號)、《青島市國家稅務局關于轉發〈國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知〉的通知》(青國稅發[2009]106號)、《財政部、國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅問題的通知》(財稅[2011]111 號)、《青島市國家稅務局關于金融機構、保險公司減計收入備案問題的公告》(青島國稅公告2010年第2號)、《青島市國家稅務局關于企業申報資產損失稅前扣除有關問題的公告》(青島國稅公告2011年第6號)、《國家稅務總局關于發布〈企業重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)、《青島市地稅局、青島市國稅局關于轉發〈國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知〉的通知》(青地稅發[2009]106號)等文件規定。

第二篇：青島市國家稅務局2013企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答

青島市國家稅務局2013企業所得稅

匯算清繳若干業務問題解答

一、問：企業為廠區綠化發生的購臵草坪、樹木支出，如何在企業所得稅稅前扣除? 解答：企業為廠區綠化發生的購臵草坪、樹木支出，稅收上沒有特殊規定，可以在該項支出實際發生稅前扣除。

二、問：實物投資方式取得土地、房屋，能否根據評估價值和投資協議入賬？

解答:企業以土地、房屋對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。被投資企業可按經評估確認后的價值以及投資協議等相關證據確定資產的計稅基礎。

三、問：企業對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼，以及企業支付解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，如何在企業所得稅稅前扣除？

解答：企業對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼，以及企業支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于與取得應

納稅收入有關的必要和正常的支出，原則上可以在企業所得稅稅前扣除。

四、問：企業為員工租用集體宿舍發生的房屋租賃費用以及相關的水電費、物業管理費支出，如何進行企業所得稅稅前扣除？

解答：企業為員工租用集體宿舍發生的房屋租賃費用以及相關的水電費、物業管理費支出，可按照稅收規定在企業職工福利費中列支。

五、問:租賃合同約定出租房屋的物業管理費、水費、電費、暖氣費、煤氣費等費用由承租方承擔，但承租方收到戶頭為房東的發票，承租方能否作為稅前扣除的憑據？

解答：根據?企業所得稅法?第八條的規定，如物業管理費、水費、電費、暖氣費、煤氣費等費用全部為承租方租賃的房屋或其生產經營活動所產生的，且與其取得收入有關、合理，可以憑相關發票原件及租賃合同等充分適當的證據在計算應納稅所得額時扣除。

六、問:企業與其他企業或個人共用水、電、氣等進行生產經營，無法分戶取得水、電、氣等發票的，如何稅前扣除？

解答：根據?企業所得稅法?第八條的規定，可以雙方的租賃合同、供水、電力公司、燃氣等公司開具給出租方的原始水電氣等發票的復印件、按水電氣等原價分攤方案（計算表格）、經雙方確認的用水、用電、用氣分割單（蓋章）等憑據作為稅前扣除的依據。

七、問:租賃合同約定車輛的保險費、車船稅和年檢費由承租方承擔，承租方收到名稱為出租方的票據，能否作為稅前扣除的憑據？

解答：根據?企業所得稅法?第八條的規定，如果雙方租賃合同約定在車輛租賃費之外，承租方還承擔因車輛而產生的保險費、車船稅、年檢費，可以憑相關發票、稅票原件及租賃合同等充分適當的證據在計算應納稅所得額時扣除。

八、問:企業組織員工旅游，旅游費是否能稅前扣除？

解答：根據?企業所得稅法實施條例?第四十條規定，企業組織本單位員工旅游的費用可以按照職工福利費進行處理。

九、問：勞動局指定培訓單位免費培訓外省農民工，該培訓單位由此產生的費用由財政撥付，培訓單位收到的財政撥款是否繳納企業所得稅？

解答：政府支付的培訓費用如果符合稅收上不征稅收入確認條件的，可作為不征稅收入，其對應的支出不得在企業所得稅前扣除。

十、問: ：企業維簡費支出如何在稅前扣除？

解答：根據?國家稅務總局關于企業維簡費支出企業所得稅稅前扣除問題的公告?（稅務總局公告2013年第67號）規定，自2013年1月1日起，企業維簡費支出按照以下規定在稅前扣除：

（一）企業實際發生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作

為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。

企業按照有關規定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除。

（二）本公告實施前，企業按照有關規定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下規定處理：

1.尚未使用的維簡費，并未作納稅調整的，可不作納稅調整，應首先抵減2013年實際發生的維簡費，仍有余額的，繼續抵減以后實際發生的維簡費，至余額為零時，企業方可按照本公告第一條規定執行；已作納稅調整的，不再調回，直接按照本公告第一條規定執行。

2.已用于資產投資并形成相關資產全部成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產投資并形成相關資產部分成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應調整作為2013應納稅所得額。

十一、問：混凝土攪拌車應作為生產設備按10年計提折舊還是按運輸設備按4年計提折舊？

解答：混凝土攪拌車屬于與生產有關車輛，在總局沒有具體規定前，可由企業自行選擇稅收處理方式，一經選擇，不得隨意改變。

十二、問：企業發生工傷事故后，為搶救員工而實際發生的進口藥品購臵費，手術費用、陪護費用以及后續治療金額巨大，遠遠超出職工福利費、工傷保險賠償支出的部分，是否可以作為生產經營性

支出在稅前扣除？

解答：企業為救治因工受傷的員工而實際發生的進口藥品購臵費，手術費用、陪護費用超出保險賠償的部分，可以據實在企業所得稅稅前列支。

十三、問：企業與政府簽定的土地款是5000萬元，企業支付土地款是分期支付，第一年只支付了3000萬元，并按取得的票據記入無形資產，請問無形資產的攤銷是按協議價計算，還是按已支付款的無形資產帳面數攤銷？

解答：企業取得的土地應當按照實際購臵價格作為計稅基礎，對尚未支付的土地價款可在實際支付后調整原資產的計稅基礎。

十四、問：未成立工會組織的企業按照工資總額2%計提建會籌備金，40%部分向地稅部門繳納，憑?中華人民共和國稅收通用繳款書?在企業所得稅稅前扣除，剩余60%部分企業留存，沒有?工會經費收入專用收據?，60%部分能否在企業所得稅稅前扣除？

解答：根據?企業所得稅法?第八條、?企業所得稅法實施條例?第四十一條及?國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告?（2010年第24號）等規定，未成立工會組織的企業，因60%部分尚未撥繳，亦不能取得?工會經費收入專用收據?，暫不予稅前扣除；已成立工會組織的企業，60%部分如已撥繳，且取得?工會經費收入專用收據?的，可以稅前扣除，不具備上述條件的，不得稅前扣除。

十五、問：一次支付國外較大金額傭金對應收入分屬不同，傭金可否一次計入本費用？

解答：企業發生符合?財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知?（財稅[2009]29號）文件規定的傭金支出，應當按照權責發生制原則確定列支，對各稅收待遇一致的，也可以選擇在實際支付進行稅收處理。

十六、問：貸款企業支付給擔保公司的擔保費可否稅前扣除？ 解答 ：貸款企業支付給擔保公司的擔保費可以稅前扣除。

十七、問：企業工資薪金的稅前扣除是否以簽訂勞動合同為前提條件？

解答：

（一）根據青島市人力資源和社會保障局、青島市國家稅務局、青島市地方稅務局聯合發布的?關于加強企業勞動合同及工資管理有關問題的通知?（青人社字[2012]80號）、?關于切實加強企業勞動合同網上備案及工資稅前扣除審核與監督有關問題的通知?（青人社[2013]83號）文件規定，用工企業依法與勞動者簽訂?勞動合同?，并通過人力資源社會保障勞動關系網絡系統網上備案，其實際支付的工資薪金準予稅前扣除。

（二）企業用工情況未通過人力資源社會保障勞動關系網絡系統網上備案，實際發生的下列支出應允許稅前扣除：

1.企業返聘退休人員、退養人員應簽訂?勞動協議?，其支付的

勞動報酬可據實稅前扣除。

2.凡與中等職業學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協議的企業，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業所得稅稅前扣除。

3.建筑施工企業依法與農民工簽訂書面勞動合同、加蓋企業公章且經企業法定代表人（或委托代理人）與農民工本人簽字或蓋章，其發生合理的工資薪金支出可以稅前扣除。

4.根據商務部?關于做好外派勞務招收備案工作的通知?（商合發[2008]382號）文件第一條“經商務部批準具備對外承包工程經營資格的企業，必須在辦理勞務招收備案手續后，才能招收外派勞務人員?！钡囊幎ǎb于國家有關規定和外派人員的特殊性，如企業按照上述規定到所在地商務主管部門辦理了招收備案手續，其外派人員的工資支出準予稅前扣除。

5.人力資源公司勞務派遣的用工形式下，以勞務派遣企業與用工企業簽訂的勞務派遣協議及發票作為實際用工企業稅前扣除的憑據。

6．外籍人員可以將?就業證?、?專家證?視同勞動合同。7.企業法定代表人以及由企業正式任命的董事會成員、監事會成員等。

8.除上述情況外，其他未在人力資源社會保障勞動關系網絡系統進行網上備案的，主管稅務機關一經發現，應當將相關情況及時向當地勞動部門進行反饋，其中對用工企業與勞動者已經簽訂書面?勞動合同?的，凡企業能夠證明勞動關系真實且已經實際支付的工資薪金，也應準予稅前扣除。

十八、問：土地使用權攤銷期限是按土地使用合同還是按土地使用證使用期限？

解答：企業取得土地使用證的按照土地使用證標注的期限攤銷，對未取得土地使用證的按照土地使用合同規定的期限進行攤銷。

十九、問：某企業從一非金融單位借款1億元，借款期限為3年，年利率15%。根據總局2011年34號公告，企業只能提供某銀行出具的，借款金額250萬元，借款期限1年，年利率為10%的“情況說明”，企業表示無法再提供出其他的“情況說明”。請問這種情況下，應該如何確定企業可以在稅前列支的利息支出金額？

解答：根據總局2011年34號公告規定，企業需要提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”來證明其利息支出的合理性，但是沒有規定金融企業有出具此證明的義務，在實際執行過程中可由企業提供相關情況說明。

二十、問：企業支付信托公司收取的利息能否以信托公司開具的收據和銀行回單作為稅前列支憑據？

解答：在?2012企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答?中曾經明確“具有金融許可證的財務公司，收取利息屬于營業稅應稅項目，應當按照規定開具發票，因此支付利息應當取得財務公司開具的發票方能稅前扣除，“計收利息清單（付息通知）”不能作為稅前扣除的合法憑據。” 信托公司和財務公司同屬非銀行的金融機構,支付信托公司的利息稅前列支單據按照此條執行。

二十一、問：企業發生勞務派遣業務，地稅代開的勞務費發票只寫勞務費，不能區分工資、管理費等項目，請問如果在備注欄注明上述內容是否允許？

解答：企業勞務派遣用工應取得派遣企業開具的發票，發票應分別注明工資、管理費用等,如果發票中未分項目列示，可要求企業提供勞務派遣協議等證據。

二十二、問：企業通過青島世界園藝博覽局（青島世園局）向青島世界園藝博覽會（青島世園會）的捐贈，是否能依法稅前扣除？

解答：青島世園局如果屬于縣級以上政府組成部門，則通過其向青島世園會的捐贈可以按稅法規定進行稅前扣除。

二十三、問：居民企業支付境外母公司貸款擔保費如何計算稅前扣除？

解答：根據?國家稅務總局關于印發?特別納稅調整實施辦法[試行]?的通知?（國稅發?2009?2號）第八十七條規定，所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關聯債權投資實際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質的費用，擔保費應并入利息支出計算比例扣除。

二十四、問：財政部監制的中國人民解放軍有償服務專用票據可否作為企業所得稅稅前扣除憑據？

解答：根據?企業所得稅法?第八條的規定，企業與部隊有關

單位實際發生真實業務，且與其取得收入有關的合理的支出，部隊有關單位開具的由財政部監制套印“中央財政票據監制章”和“中國人民解放軍票據監制章”的中國人民解放軍有償服務專用票據，可以作為稅前扣除的憑據。

二十五、問：企業調整折舊年限，由30年改為20年，如何辦理專項申報？

解答：對企業依據財務會計制度規定，實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過?企業所得稅法?和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅稅前扣除。企業調整折舊年限，應自調整起，對該項資產凈值在剩余折舊年限內重新計算折舊額，但不得追溯調整以前。

二十六、問： 2007資產損失未扣除，五年內追補確認最后是哪一年？

解答：企業2007發生的實際資產損失且會計上已作損失處理的，如果未在2007稅前扣除，可在五年內進行追補確認，最遲為2011。

二十七、問：政策性搬遷新舊政策如何銜接？

解答：以2012年10月1日為限，區分以下情況處理：

（一）之前簽訂搬遷協議且已完成搬遷的，繼續執行118號文

件，不考慮50%的標準，不需按照40號公告報送清算表。

（二）凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效前已經簽訂搬遷協議且尚未完成搬遷清算的企業政策性搬遷項目，企業在重建或恢復生產過程中購臵的各類資產，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購臵的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，并按規定計算折舊或費用攤銷。

（三）凡在國家稅務總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協議的政策性搬遷項目，應按國家稅務總局2012年第40號公告有關規定執行。

二十八、問:總局2012年40號公告出臺后，企業因政策性搬遷、征用等發生的資產損失在發生當年進行稅前扣除，還是在政策性搬遷完成時作為搬遷支出處理？

解答：根據?企業政策性搬遷所得稅管理辦法?（2012年第40號公告）第八條、第十條的規定，企業因政策性搬遷、征用等發生的資產損失應歸并到搬遷支出進行處理，在完成搬遷的，與搬遷收入進行匯總清算。

二十九、問：貸款擔保有限公司因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，代償損失是否允許稅前扣除？如果可以稅前扣除，是作為資產損失還是成本支出扣除，合法憑證如何確定？

解答：貸款擔保有限公司因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，擔保公司發生的代償損

失允許稅前扣除。企業應將代償支出作為資產損失進行專項申報，合法憑據包括擔保合同、法院判決、相關協議、被擔保人無力償還的證據、收款憑據等。

三

十、問：根據15號公告以前沒有稅前扣除如何進行專項申報？

解答：企業進行專項申報時，應將發票復印件、經濟業務合同以及情況說明等相關證據留存備查。

三

十一、問：企業當實際已發生但未取得發票的費用支出是否可以在企業所得稅前扣除？

解答：?國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第34號）規定，企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，企業本實際已發生但未取得發票的費用支出，會計上已確認的成本、費用，在企業所得稅匯算清繳結束前未取得發票的，應作納稅調增處理，待取得發票時，應在該項成本、費用實際發生的可追溯納稅調減處理。

企業將沒有取得合法憑據的成本費用申報稅前扣除的，稅務機關發現后應當依法進行處理。企業在以后納稅取得合法扣除憑據后，可以按照?2012企業所得稅匯算清繳若干業務問題解答?第十八問進行稅收處理。

附：（十八）問：企業發生的成本費用，未能在實際發生取得發票，在以后取得發票后，應如何進行稅務處理？

解答：企業實際發生的成本費用，未能在實際發生取得合法扣除憑據的，不得稅前扣除。在以后納稅取得合法扣除憑據后，區分以下情況處理：

一、相關稅收待遇一致

企業可在實際取得合法憑據進行稅前扣除，也可以在做出專項申報及說明后，追補至該項目發生扣除，追補確認期限不得超過5年。

二、相關稅收待遇不一致

稅收待遇不一致包括企業在不同在稅收優惠、虧損彌補等對應納稅額計算產生差異的情形。

企業做出專項申報及說明后，必須還原到該項業務實際發生進行稅前扣除。

虧損企業追補確認以前未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后多繳的企業所得稅款。

三

十二、問:財政撥款明確規定用于特定研發項目, 企業確認研發項目通過自有資金投入完成,研發項目完成后, 其費用支出已經稅前列支并加計扣除,財政撥款一直作往來掛賬處理。請問對該筆不征稅收入如何進行稅務處理？

解答: 企業從政府取得的研究開發費用專項撥款，不得作為研發費加計扣除的基數。

三

十三、問：企業取得的財政專項撥款用途為“購臵并實際使用列入?目錄?范圍內環境保護、節能節水和安全生產專用設備”，請問該部分投資額是否可以按規定抵免所得稅應納稅額？

解答：企業利用財政撥款購臵專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。

三

十四、問：企業研發支出全部費用化，其成果進行轉讓，轉讓所得是否享受優惠？

解答：無形資產準則規定，企業自行進行的研究開發項目應區分為研究階段與開發階段兩個部分并分別進行核算，企業研究階段的支出全部費用化，企業開發階段發生的支出，符合資本化條件的確認為無形資產。

符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：

技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費

技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入?？梢杂嬋爰夹g轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件：

（一）在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；

（二）技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目

收入一并收取價款。

技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

因此，享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

三

十五、問：技術先進型服務企業稅收優惠，總分機構分別屬于不同地區，總機構在濟南屬于試點城市，分支機構在青島不屬于試點城市，非試點地區的生產經營收入能否享受該項優惠政策？

解答：稅收優惠涉及不同區域的，一律遵循分別適用政策，分開核算的原則。技術先進型服務企業在試點城市以外的地區從事生產經營的，應當單獨計算其在試點城市內取得的所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

三

十六、問：2011年1月1日前后成立的軟件企業分別如何適用優惠政策？

解答：

（一）根據?軟件企業認定管理辦法?（工信部聯軟[2013]64號）文件規定，2011年1月1日前完成認定的軟件企業，在享受企業所得稅優惠政策期滿前，仍按照?軟件企業認定標準及管理辦法（試行）?（信部聯產?2000?968號）的認定條件進行年審，優惠

期滿后按照本辦法重新認定，但不得享受財稅?2012?27號文件第三條規定的優惠政策。

（二）根據?國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告?（稅務總局2013年第43號）規定，2010年12月31日以前依法在中國境內成立但尚未認定的軟件企業，仍按照?財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知?（財稅?2008?1號）第一條的規定以及?軟件企業認定標準及管理辦法（試行）?（信部聯產?2000?968號）的認定條件，辦理相關手續，并繼續享受到期滿為止。優惠期間內，亦按照信部聯產?2000?968號的認定條件進行年審。

（三）2011年1月1日以后依法在中國境內成立的軟件企業認定管理的銜接問題仍按照國家稅務總局公告2012年第19號的規定執行。對已按原認定管理辦法享受優惠并進行企業所得稅匯算清繳的企業，若不符合新認定管理辦法條件的，應在履行相關程序后，重新按照稅法規定計算申報納稅。

三

十七、問：企業取得的“營改增”補貼是否繳納企業所得稅？

解答：根據?財政部 國家稅務總局 關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知?（財稅[2011]70號）第一條規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資

金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

綜上，企業取得的“營改增”補貼不符合上述規定，應當計入收入總額，依法繳納企業所得稅。

三

十八、問: 企業研究開發費用加計扣除范圍有哪些規定？

解答:

（一）根據?國家稅務總局關于印發?企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）?的通知?（國稅發?2008?116號）文件規定，企業從事符合條件的研發活動時，發生的下列支出允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除：

1.新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；

2.從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用； 3.在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；

4.專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費； 5.專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；

6.專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費；

7.勘探開發技術的現場試驗費； 8.研發成果的論證、評審、驗收費用。

（二）根據?財政部 國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知?（財稅?2013?70號）文件規定，從2013

起，企業從事符合條件的研發活動發生的下列支出也允許在稅前加計扣除：

1.企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

2.專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

3.不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購臵費。4.新藥研制的臨床試驗費。5.研發成果的鑒定費用。

（三）企業發生的下列研究開發費用不得稅前加計扣除： 1.除專門用于研發活動的儀器、設備之外的固定資產（包括房屋、建筑物）的折舊費、租賃費等；

2.非專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，以及非專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用；

3.知識產權的申請費、注冊費、代理費等；

4.非專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；

5.會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等；

6.法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅稅前扣除的費用；

7.企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務且核算上劃分不清的費用；

8.企業受托從事研發活動發生的研究開發費支出；

9.企業取得財政專項撥款用于研發活動發生的研究開發支出； 10.其他不符合規定的研究開發費用。

三

十九、問：商業零售企業發生的零星失竊、過期、破損等存貨損失如何在稅前扣除？

解答：根據國家稅務總局公告2014年第3號，對商業零售企業存

一、商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、貨損失按以下規定處理：

腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。

二、商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報。

三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。

四、以上規定適用于2013及以后企業所得稅納稅申報。

第三篇：浙江省國家稅務局2009企業所得稅匯算清繳問題解答

浙江省國家稅務局2009企業所得稅匯算清繳問題解答

2010-3-17

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一、關聯企業之間無償使用資產問題關聯企業之間無償使用固定資產的，應按照經稅務機關調整后的價格確認租金收入，計算繳納企業所得稅；無償使用資金的，應按照金融機構同類同期貸款利率計算利息收入，并計算繳納企業所得稅。

二、利息支出問題

1、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，以及企業向除此以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，符合國稅函[2009]777號文件規定的，準予在稅前扣除。企業應提供發票或完稅憑證及借款協議（合同）。

2、企業投資者投資未到位發生的利息支出的計算公式為：企業每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×（該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額），如該期間未繳足注冊資本額大于該期間借款額，則企業每一計算期不得扣除的借款利息不超過該期間借款利息額。

三、職工福利費問題

1、企業購入空調等設備、設施供職工食堂使用，因所有權未轉移，不作視同銷售處理。設備、設施提取的折舊費在職工福利費中列支。

2、企業食堂經費應在職工福利費中開支。企業應建立規范的內部監管制度，并制作內部專用憑證。招待客戶的開支，應作為業務招待費處理。

3、企業勞動保護費開支范圍應滿足三個條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實物形式，包括工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。

4、實行車改的企業，在合理的標準內以現金形式發放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發放的補貼，應作為交通補貼在職工福利費中開支。

四、私車公用問題對納稅人因工作需要租用職工個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實合法憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內使用汽車所發生的汽油費、過橋過路費和停車費等費用，憑真實合法憑證允許在稅前扣除。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除。

五、資產損失稅前扣除問題

1、企業發生股權轉讓損失除按照有關規定通過證券交易所買賣股票等發生的損失外，需要報經主管稅務機關批準后才能在稅前扣除。報批時，企業應提供股權轉讓合同、中介機構評估報告等相關資料；如不符合獨立交易原則，稅務機關有權按《征管法》有關規定處理。

2、企業發生債務重組損失，應按財政部、國家稅務總局國稅發[2009]88號文件第三十四條第（十）款規定處理，企業應提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務重組方案。

3、應收賬款三年以上的，單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由企業作出專項說明，對確實不能收回的部分，作損失處理。

4、《企業資產損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項損失涉及到出具“資產清償證明”，“資產清償證明”應為由債權人出具的資產清償過程的說明。

5、國稅發[2009]88號中第二十一條規定“單項或批量金額較小（占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）中”當年應納稅所得“，應為企業資產報損前的應納稅所得額。

6、國稅發[2009]88號第二十四條規定“單項或批量較大的固定資產報廢、毀損，應由專業技術鑒定機構出具鑒定報告。”如無法取得專業技術鑒定機構鑒定報告的，由企業內部相關技術部門出具證明。

7、匯總納稅企業二級以下分支機構資產損失由其建賬級分支機構報主管稅務機關審批。

六、水電費問題企業與其他企業或個人共用水電、無法取得水電發票的，應以雙方的租用合同、電力或供水公司出具給出租方的原始水電發票或復印件、經雙方確認的用水電量分割單等憑證，據實在稅前扣除。

七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問題

1、企業在生產經營過程中，因過失造成本企業或非本企業人員傷亡，其賠付的賠償金，在國家相關賠償標準范圍內準予稅前扣除。

2、根據《實施條例》第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或職工支付的商業保險費，不得扣除?！疤厥夤しN職工”的具體工種可參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。

八、年末已計提但未實際發放或已支付但未取得相關憑證的問題企業年末已計提但未實際發放的工資薪金、暫估入賬的材料成本及相關費用，在匯算清繳結束之前發放或取得發票的可以在稅前扣除。

九、新辦企業問題

1、新辦企業經營期不足一年的，確定適用稅率時，按照實際經營期計算，不需換算成應納稅所得額。

2、企業在籌建期間發生的業務招待費、業務宣傳費、廣告費等三項費用，在企業取得第一筆銷售（營業）收入的當年按稅法規定比例計算扣除。

十、建筑安裝企業完工時間超過12個月及跨問題建筑安裝企業，動工前收到了預收款，完工時間超過12個月的，按照納稅內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現；12個月內的，按國稅函[2008]875號文第二條規定確認勞務收入。

十一、固定資產投資問題企業通過各種方式取得的固定資產，必須取得正式發票或相關完稅憑證。對投資方以實物資產（固定資產）投入的，投資方應分解為資產銷售和投資兩項業務處理，被投資企業應提供該實物資產符合上述稅務處理的依據，計提的折舊可在稅前扣除。

十二、核定征收企業相關問題

1、核定征收企業在中間調整為查賬征收的，應先結清稅款，再按查賬征收方式預繳申報，年終匯算清繳。

2、處于連續生產經營期間的企業，如果某一采取核定征收方式，以前發生的虧損不可用以后所得彌補。

十三、民政福利企業增值稅退稅收入征免企業所得稅問題根據國稅辦函[2009]547號《王力副局長赴浙江、寧波調研期間基層稅務機關反映當前稅收工作中存在問題及建議的函》精神，民政福利企業取得的增值稅退稅收入，免予征收企業所得稅。

十四、農林牧漁業稅收優惠問題

1、《企業所得稅法》第二十七條第一款“企業從事農林牧漁業項目的所得，可以免、減征企業所得稅?！北緱l款僅指企業農林牧漁業項目的所得。企業取得的其他收入如轉讓財產所得、租金所得、接受捐贈所得不可享受稅收優惠。

2、企業購買名貴樹木和盆景，種植一段時間后出售，應按照規定區分林木和花卉，分別適用免征或減半征收企業所得稅政策。

十五、環境保護、節能節水項目管理問題

1、企業從事環境保護、節能節水項目的，待符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》有關條件、通過相關驗收后可享受三免三減半稅收優惠，享受優惠的時間從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起開始計算。相關備案流程暫參考公共基礎設施項目備案有關規定。

2、原老辦的從事環境保護、節能節水項目的企業，在總局明確前，暫按公共基礎設施項目有關規定處理，即于2008年1月1日后經批準的環境保護、節能節水項目才可享受稅收優惠。

十六、高新技術企業問題對于已經認定的高新技術企業，如發現當年相關指標不符合有關規定條件的，應及時提請認定機構復核其是否具備高新技術企業資格。

浙江省國家稅務局所得稅處

第四篇：企業所得稅匯算清繳

企業所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節近年來會計繼續教育有關所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業會計準則》第9節所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發《企業會計準則》及《中國注冊會計師執業準則》

? 2008年 第二編講解《企業所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發《企業所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業會計準則》與《企業所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業稅暫行條例》《消費稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業所得稅匯算清繳實務 操作實務指導

第二節 企業所得稅匯算清繳實務

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點：

凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》以及《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳

參考國稅發[2008]30號企業所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

2．期限：在規定的期限內：

正常經營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經營：終止經營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號

企業所得稅法第五十三條規定：

“ 企業所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。” 企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅。

“ 企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業所得稅法第五十四條規定：

” 企業應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結清稅款

納稅人在納稅內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。

（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報

企業所得稅法實施條例第一百二十九條規定：

“ 企業在納稅內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。2．自行申報：

3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：

申報期內發現錯誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅納稅申報

· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

5、延期申報

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅納稅申報或備齊企業所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內辦理納稅結算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續。即經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

（四）企業所得稅匯算清繳時應當提供的資料

《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發 [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

1、企業所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務報表；

3、備案事項相關材料；

4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

6、涉及關聯業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》；

7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業所得稅納稅申報的，應按有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

（五）企業所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業所得稅優惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關受理報批類企業所得稅優惠事項，按《企業所得稅優惠政策事項管理規程（試行）》規定的期限和權限辦理，并以《企業所得稅優惠審批結果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關受理備案類企業所得稅優惠事項，應在7個工作日內完成登記工作，并以《企業所得稅優惠備案結果通知書》形式告知申請人。

1、備案類稅收優惠項目

目前，上海實行備案管理的稅收優惠項目如下：

（1）企業國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；

（3）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；

（4）企事業單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產企業縮短生產設備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創業投資企業應納稅所得額抵扣（創業投資企業以股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結轉以后抵扣）

2、報批類稅收優惠項目

目前，上海實行報批管理的稅收優惠項目如下：

（1）綜合利用資源企業生產符合國家產業政策規定產品取得的收入減計（減按90%計入收入）；

（2）企業研究開發費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業享受20%優惠稅率；

（4）國家重點扶持的高新技術企業享受15%優惠稅率；

（5）浦東新區新辦高新技術企業享受15%優惠稅率；

（6）國家規劃布局內的重點軟件生產企業享受10%優惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業享受15%優惠稅率；

（8）農、林、牧、漁業項目的所得減免稅；

（9）農產品初加工項目所得減免稅；

（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產企業減免稅；

（13）集成電路生產企業、封裝企業的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業所得稅）。

3、備案項目提交的資料

(1)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件

④本市被投資企業《境內企業利潤分配通知單》，外省市被投資企業董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關核發的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）

③企業按省級政府部門規定的比例繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）

④定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）⑥主管稅務機關要求提供的其他資料

第三節、申報表的結構及填報（45分28秒）

以企業所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調整明細的。●整體填表技巧

第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關欄目。第二，本表和相關附表的關系比較密切，應注意保持附表和主表相關數據的一致性。第三，應注意本表和相關附表的填寫順序。第四，不同行業的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業納稅人；金融企業納稅人以及事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構

” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分?！?主表是在企業會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出”納稅調整后所得“、”應納稅所得額“后，據此計算企業應納所得稅。

營業稅金及附加：核算６稅１費

營業稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產開發企業）管理費用：核算４稅

房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額

” 加：納稅調整增加額

“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現負數為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現負數為限）

” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得

” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業

“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業所得稅?！保?）匯總納稅總機構

“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業所得稅。”（3）合并繳納集團企業

“ 填報集團企業及其納入合并納稅范圍的成員企業實際預繳入庫的企業所得稅?！保?）合并納稅成員企業

“ 填報按照稅收規定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業所得稅。” 第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業

” 第40行=第33行-第34行?！埃?）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并繳納集團企業 “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并納稅成員企業

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：

“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產企業預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。

“ 一般工商企業：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業：按附表一【2】第38行金額填報； 事業單位、社會團體、民辦非企業單位： 自行計算填報。

“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統一會計制度規定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第4行“不符合稅收規定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額

第2列“稅收金額”填報按照稅收規定視同銷售應確認的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的向非金融企業借款計入財務費用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調增金額“，第4列”調減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。

國稅發[2009]88號文廢止

更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴大或明確了資產損失的范圍

2.將資產損失分為：實際資產損失和法定資產損失 3.改變了扣除方式：

88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批）

4.統一了資產損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限

88號文：終了45天內（2月15日前）

25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年

25號公告：不超過5個

第五篇：國家稅務局關于企業所得稅匯算清繳有關業務問題的通知

沈陽市國家稅務局關于2006企業所得稅匯算清繳有關業務問題的通知

文號：

沈國稅發[2007]33號

發文機關： 是否廢止: 瀏覽次數： 沈陽國稅局 未廢止 2173

沈陽市國家稅務局文件

沈國稅發[2007]33號

沈陽市國家稅務局關于2006企業所得稅匯算清繳有關業務問題的通知

各區縣（市）國家稅務局，直屬稅務分局、各稽查局：

為進一步規范和做好2006企業所得稅匯算清繳工作，貫徹落實《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發[2005]200號）及相關政策規定，根據《沈陽市國家稅務局關于企業所得稅匯算清繳考核評比暫行管理辦法》（沈國稅發[2006]101號）具體要求，結合我市企業所得稅征收管理的實際情況，現將有關稅政問題明確如下：

一、企業租賃房屋發生的電費、水費、采暖費等發票為房屋產權所有者名頭列支問題

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）的第三條規定，企業租賃房屋發生的電費、水費、采暖費等取得的發票名頭為房屋產權所有者的，其上述費用不得進行稅前扣除。

二、投資者以實物形式投資（如房屋，建筑物，機器設備，汽車，存貨等非貨幣資產）組建的企業，企業取得憑據入賬問題

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）的第三條規定，投資者以實物形式投資必須取得真實，合法的發票才能入賬。

三、企業購買充值卡取得的發票列支問題

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）的第十五條規定：企業職工通訊費用必須以通訊部門的出具的實際消費話費的發票據實列支。

四、企業購入存貨估價入賬企業所得稅處理問題

根據《征管法》第十九條和《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）的第四條第四款的規定：

如果在年末所得稅匯算清繳時未取得估價存貨的發票，則應該調增應納稅所得額處理；如果按規定進行納稅調整后，在下一年取得估價存貨的發票，在下一年所得稅匯算清繳時調減相應的應納稅所得額。

五、企業租賃部隊房產收到“中國人民解放軍往來票據收據”稅前列支問題 根據《國家稅務總局關于部隊取得應稅收入稅收征管問題的批復》（國稅函[2000]466號）規定：關于武警，部隊對外出租取得收入使用票據問題。根據《發票管理辦法》“銷售商品，提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開據發票”和《國家稅務總局關于軍隊事業單位對外有償服務征收企業所得稅若干問題的通知》“對外有償服務應使用稅務機關統一印制的發票”的規定，武警，軍隊對外出租房屋提供有償服務應使用稅務機關統一印制的發票。財政部和中國人民解放軍總后勤部發布的《軍隊票據管理規定》第二條和第三十三條明確規定：“本規定所稱票據，是指軍隊單位在業務往來結算，價撥裝備，被裝，物資，器材提供服務等非經營性經濟活動中，開具的收款憑證，是單位財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證?！薄败婈犜诘胤焦ど?，稅務部門注冊登記的保障性和福利性企業，按照國家或地方政府有關票據管理規定執行。因此，所取得繁榮收據是不能作為正式的發票在稅前列支的。

六、企業租入固定資產發生裝修改造支出稅前扣除問題

根據財會[2003]10號規定：企業租入固定資產發生裝修改造支出，比照自有固定資產改良支出的規定辦理，應單設“1503經營租入固定資產改良”科目核算。即對符合固定資產改良支出標準的，在不短于5年的平均攤銷；不符合固定資產改良支出的裝修改造支出，在費用發生期直接扣除。企業經營期若短于5年，在企業進行清算時一并將裝修改造支出的未攤銷余額全部稅前扣除。

七、企業開辦費會計和稅務處理問題

根據《企業會計制度》第五十條規定：除購建固定資產以外，所有籌建期所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次記入開始生產經營當月的損益。如果企業長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益?！镀髽I所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規定：企業在籌建期發生的開辦費，應當從開始生產經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。納稅人在年終申報所得稅時，應做好納稅調整工作，并建立“開辦費稅前扣除臺賬”或備案登記簿，為以后準確申報稅前扣除做好準備。

八、企業購買手機列支問題

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）的第二十二條，二十五條的規定，如企業購買手機單價超過2000元應作為固定資產管理，推銷期限5年。

九、新建基建工程已完工投入使用，尚未辦理工程決算，估價入賬固定資產折舊稅前扣除問題

根據《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十一條規定，納稅人的固定資產，應當從投入使用月份的次月起計提折舊。稅法上允許計提固定資產折舊的條件，是該固定資產“投入使用”，而非該固定資產已辦理竣工結算或者其他條件。根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第二十二條，納稅人經營活動中使用的固定資產折舊費用可以扣除。因此，按暫估價值入賬的固定資產允許提取折舊并可以在稅前扣除。此外，《企業所得稅稅前扣除辦法》第二十三條規定，根據實際價值調整原暫估價值的情況下，固定資產的計價可以調整?！秶叶悇湛偩株P于中國聯合通信有限公司有關所得稅問題的通知》（國稅函[2003]1329號）規定，中國聯通公司因實際竣工決算價值調整原暫估價或發現原計價有錯誤等原因調整固定資產價值，并按規定補提以前少提的折舊，不允許在補提扣除，應相應調整原所屬的應納稅所得額，相應多繳的稅額可抵頂以后應繳的所得稅。根據上述規定：固定資產已實際投入使用的，可按暫估價值計提折舊并在企業所得稅前扣除。待辦理竣工決算確定實際價值后，再進行相應的調整處理。

十、技術開發費稅前列支問題 財政部，國家稅務總局《關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2006]88號）規定： 1． 享受主體的范圍擴大

從2006年開始，所有財務核算制度健全，實行查賬征稅的內外資企業，科研機構，大專院校（以下統稱企業），其研究開發新產品，新技術，新工藝所發生的技術開發費，按規定予以稅前扣除。2． 不再限定增長比例

取消了增長10%（含10%）以上比例的限制，規定全部按實際發生的技術開發費加計50%扣除。

3.扣除金額可5年遞延

規定企業實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以后企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。3． 申請備案程序如下

（1）企業技術開發項目必須先導市以上（含市）所屬科委或經委科技處申請立項并獲得經委或科委的《企業技術開發項目確認書》（或其他相關的確認文件），并編制技術開發項目開發計劃書和技術開發費預算。

（2）在立項并取得科委或經委的《企業技術開發項目確認書》后，應在三個月內報主管稅務機關備案：提供經委批準的《企業技術開發項目確認書》，技術開發項目計劃書，技術開發費預算，技術開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；當年技術開發費實際發生項目和發生額的有效憑據，企業總經理辦公會或董事會關于自主技術開發項目立項的決議等有關資料。十一 國產設備投資抵免問題

（一）技術改造項目的確認 1提出申請時間

企業申請技術改造項目的確認，應在市以上（含市）經委部門批準技術改造項目立項后兩個月內遞交申請報告；企業未在規定時間遞交申請報告，或雖在規定時間遞交申請報告但提供的資料和證明不完整的，主管稅務機關不予以受理。2 申請時提供的資料（1）企業申請報告

（2）技術改造項目批準立項的有關文件

（3）技術改造項目可行性研究報告，初步設計和投資概算。

（4）《符合國家產業政策的企業技術改造項目的確認書》或確認文件（5）《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅申請表》（6）稅務機關要求提供的其他資料 3 項目的審批

對企業技術改造羨慕總投資額在3000萬元含以上的，其國產設備投資抵免企業所得稅的確認，經主管稅務機關審核逐級上報省國家稅務局審批，也可由企業直接保送省國家稅務局進行審批，總投資額在3000萬元以下的，其國產設備投資抵免企業所得稅的確認，由市國家稅務局審批。

（二）可抵免限額的審批 在終了后二月底前保送可抵免限額申請資料。凡是企業技術改造項目由省局審批確認的，其國產設備投資抵免企業所得稅限額由市局審批，凡是企業技術改造項目由市局審批確認的，其國產設備抵免企業所得稅限額由主管稅務機關審批

十二 哪些財產損失需要審批后才能稅前扣除問題

根據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令[2005]13號），企業因下列原因發生的財產損失，需經稅務機關審批才能申報企業所得稅時扣除： 因自然災害，戰爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致現金，銀行存款，存貨，短期投資，固定資產的損失 2 應收，預付賬款發生的壞賬損失 金融企業的呆帳損失。4 存貨固定資產，無形資產，長期投資因發生永久獲實質性損害而確認的財產損失

5因被投資方解散，清算等發生的投資損失 6安規定可以稅前扣除的各項資產評估損失 7因政府規劃搬遷，征用等發生的財產損失

8國家規定允許從事信貸業務之外的企業間的直接借款損失。

企業發生的各項需審批的財產損失應在納稅終了后15日內集中一次報稅務機關審批

十三 哪些財產可以自行申報扣除問題

根據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令[2005]13號），企業在經營管理活動中因銷售，轉讓，變賣資產發生的財產損失，各項存貨發生的正常損耗以及固定資產達到或超過使用年限而正常保費清理的財產損失，應在有關財產損失實際發生當期自行申報扣除，企業未及時申報的財產損失，逾期不得扣除。

十四 特殊行業外出進行野外工作發生的誤餐補助，出差補助列支問題

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）的第五十二條規定，比照省級財政部門規定的出彩補助標準處理。十五 企業繳納的生育險，工傷險列支問題

工傷險和生育險為強制征收險種，目前我省由地稅部門代征。納稅人按所在城市規定的標準為其職工繳納的工傷險和生育險，可以在所得稅前扣除，超過標準繳納的工傷險和生育險應并入企業當期工資支出，超過計稅標準的或核定工效掛鉤工資總額的，不得在稅前扣除。

十六 企業已提取沒有及時繳納的職工基本養老保險等稅前扣除問題

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）的第四十九條規定：企業已提取沒有及時繳納職工基本養老保險的部分不能在稅前扣除，應調增所得額。

十七 基本養老保險費，基本醫療保險費和事業提取標準問題

2006年7月以后，企事業單位超過國家或省（自治區，直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法為職工交付的基本養老保險費，基本醫療保險費，失業保險費，應按財稅[2006]10號的要求，并入企業當期工資支出，超過計稅工資標準或核定工效掛鉤工資總額的，不得在稅前扣除。十八 企業所得稅計稅工資政策問題

根據《財政部國家稅務總局關于調整企業所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2006]126號規定，自2006年7月1日起，企業工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月1600元。計稅工資人員基數從2007年1月1日起，應為在企業任職或有雇傭關系的且企業與之簽訂勞務合同，并按國家有關規定為其繳納基本養老保險等社會保險費的人員。十九 職工教育經費問題

根據《財政部國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2006]88號）的規定，從2006年開始，企業當年提取的并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5%的部分，可在當年企業所得稅前扣除 二十 住房公積金提取問題

企業根據《住房公積金管理條例》，《建設部財政部中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》建金管[2005]5號）規定為職工繳存住房公積金的，按財稅[2006]]10號文件規定，“單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度以內，其實際繳存的住房公積金，允許在在個人應納稅所得額中扣除。單位和個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在城市上一職工平均工資的3倍。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資，薪金收入，計征個人所得稅?！币虼?，2006年7月以后，企業超過規定標準為職工繳付的住房公積金，應計入企業實際的工資支出，累計超過計稅工資標準的或企業核定工效掛鉤工資總額的，不得稅前扣除。

二十一 直銷企業對直銷人員的提成按擁金稅前列支問題

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第五十三條規定：納稅人發生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用。1． 有合法真是憑證

2． 支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人和個人（支付對象不含苯企業雇員）

3． 支付給個人的傭金，除另有規定外，不得超過服務金額的5% 二十二 企業一次性支付給供暖公司的入網費列支問題 納稅人支付的一次性入網費用，應按簽訂合同中明確規定未來提供服務期限稅前扣除，沒有規定期限的按10年均勻確認稅前扣除。二十三 金融保險企業業務招待費計算問題

根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》（國稅發[2006]56號的規定，金融保險企業的業務招待費的計算基數，應包括金融機構往來利息收入的營業收入。

二十四 農村信用社的業務宣傳費計算問題

根據《國家稅務總局關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》（國稅發[2006]56號的規定，農村信用社的業務宣傳費的計算基數，應包括金融機構往來利息收入的營業收入。

二十五 企業支付行政部門收取的費用列支問題 根據財稅字[1997]22號文件規定：企業交納的各種收費，屬于國務院或財政部會同有關部門批準，并按規定納入同級財政預算內或預算外財政專戶，實行收支兩條線管理的，允許企業支付行政部門收取的費用在稅前扣除。二十六 企業給購貨方的銷售折扣，回扣在所得稅前列支問題 根據《國家稅務總局關于企業銷售折扣仔計征所得稅時如何處理問題的批復》國稅函[1997]472號）規定，納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅，如果將折扣額令開發票，則不得從銷售額中減除銷售額。納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。

二十七 不具備單獨開具運輸發票的企業所得稅匯算清繳問題

根據《國家稅務總局關于貨物運輸業新辦企業所得稅退稅問題的通知》國稅函[2006]249號文件規定

由國家稅務總局負責征收管理企業所得稅，但由地方稅務局負責代開貨物運輸發票并同一代征稅款的貨物運輸業代開票納稅人，其按照法律法規規定應退的企業所得稅，退稅事項由主管國家稅務局辦理，可直接抵繳該納稅人次年應納企業所得稅，也可在匯算清繳后辦理退稅，退稅額不超過納稅主管國家稅務局對其已征得企業所得稅稅額，超出部分，由代開貨物運輸發票的地方稅務局辦理退稅事項。

二十八 私營有限公司，個人獨資企業，合伙企業，與一人有限責任公司的繳納所得稅問題

一人有限責任公司是按照《公司法》設立的，它仍然屬于法人。公司股東只以其對公司出資承擔有限責任，股東對公司債務不直接承擔責任。在稅收政策的適用上與同為一人設立的個人獨資企業是不同的，主要區別在在所得稅政策不同。一人公司按照稅法規定需要繳納企業所得稅，而個人企業獨資企業不需要繳納企業所得稅，只需要繳納個人所得稅?！秶鴦赵宏P于個人獨資企業和合伙企業征收個人企業所得稅問題的通知》（國發[2006]16號）文件規定，個人獨資企業和合伙企業從2000年1月1日起，停止征收企業所得稅，比照個體工商戶生產經營所得征收個人所得稅。以工商局注冊為準，個人合伙，個人獨資繳納個人所得稅：私營有限公司，一人有限責任公司繳納企業所得稅。

二十九 擴大增值稅抵扣范圍的增值稅增量退稅繳納所得稅問題 屬于擴大增值稅抵扣范圍的企業，依法收到的增值稅增量退稅，沖減應交稅金待抵扣稅金科目，不并入應納稅所得額繳納所得稅。

三十 民政福利企業稅收優惠政策問題

企業按時間質殘疾人員的人數限額減征的增值稅或營業稅，應作為補貼收入，計入收入總額，按照適用稅率繳納所得額。

企業因享受2006年10月1日以前國家優惠政策所取得的流轉稅減免稅款（含即征即退，先征后返），不并入企業應納稅所得額，不征收企業所得稅。

《企業所得稅納稅申報表》附表七第四十三行的填報數據，包括企業2006年1-9月享受的免征企業所得稅的數額，以及企業按支付給殘疾職工實際工資的加計扣除的部分，按適用稅率換算的減免稅額兩個部分數字。

三十一房地產企業匯算清繳問題 房地產企業匯算清繳《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發[2006]31號）規定處理。在企業所得稅匯算申報時，必須出具稅務師事務所對開發產品差異調整情況統一格式的稅務鑒定報告。

二零零七年二月十七日