第一篇：2011廣州市企業(yè)所得稅匯算清繳資料

3月21日——企業(yè)所得稅匯算清繳

一、今年企業(yè)所得稅清繳的五點變化：

（1）今年匯算申報期限限至2012年6月7日（2）資產(chǎn)損失不需要報批（3）3萬元以下的小型微利企業(yè)申報表填報要求有變化

二、匯算清繳范圍及期限

1.應在廣州市申報繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱納稅人），除實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人外，凡在2011年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）的，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均屬2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳范圍，應按照稅法及有關(guān)規(guī)定，自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，向企業(yè)所得稅的主管稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表及稅務機關(guān)要求提供的其他資料，辦理2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

2.實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構(gòu)，向所在地主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機構(gòu)不需進行匯算清繳，但應將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)。

三、匯算清繳需報送資料

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，我市2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，繼續(xù)實行報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表的同時附送企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告制度。

納稅人向主管稅務機關(guān)辦理年度匯算清繳申報時，應如實填列和報送下列有關(guān)資料：

（一）查賬征收納稅人應報送的資料包括：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）主表及附表； 2.年度財務會計報告；

3.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

4.有資格的中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告；

5、有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項的納稅人，應報送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報表及資料。其中屬于專項申報的資產(chǎn)損失，還需同時附送有資格的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報告；

6、有發(fā)生需在匯算清繳期內(nèi)辦理減免優(yōu)惠備案手續(xù)事項的納稅人，報送規(guī)定的備案資料；

7.主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料：

（1）企業(yè)所得稅屬國家稅務機關(guān)（以下簡稱國稅）征管的納稅人：總機構(gòu)及其分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；

（2）企業(yè)所得稅屬地方稅務機關(guān)（以下簡稱地稅）征管的納稅人：年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單（適用于查賬征收的單位）；

（3）其他有關(guān)資料。

（二）核定應稅所得率征收納稅人應報送的資料包括：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（B類）主表及附表；

2.年度財務會計報告；

3.主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料：

（1）企業(yè)所得稅屬國稅征管的納稅人：《年度收支情況報告表》；有資格的中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告（是否需要報送以各區(qū)主管稅務機關(guān)通知為準）；

（2）企業(yè)所得稅屬地稅征管的納稅人：年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單（適用于實行核定應稅所得率征收的單位）；有資格的中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。

特別說明：納稅人未發(fā)生申報內(nèi)容的年度納稅申報表（B類）附表不需報送。

四、匯算清繳申報方式

（一）企業(yè)所得稅屬國稅征管的納稅人：

1.網(wǎng)上申報：已在廣州市數(shù)字證書管理中心（www.tmdps.cn）申請數(shù)字證書并開通國稅應用的，均可登錄廣州市國家稅務局網(wǎng)站辦理。納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報后，不需再到主管稅務機關(guān)的辦稅服務廳報送紙質(zhì)申報資料；

2.前臺申報：需攜帶申報資料（查賬征收納稅人需攜帶電子申報數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報資料，核定應稅所得率征收納稅人需攜帶紙質(zhì)申報資料），到主管稅務機關(guān)的辦稅服務廳辦理。

3、電子報函文件申報

（二）企業(yè)所得稅屬地稅征管的納稅人：

1.網(wǎng)上申報：登陸廣東省地方稅務局網(wǎng)上辦稅大廳辦理。納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報送紙質(zhì)申報資料；

2.前臺申報：需攜帶電子報盤文件和紙質(zhì)申報資料到主管稅務機關(guān)的辦稅服務廳辦理。

3、電子報函文件申報

五、稅收優(yōu)惠備案分類

1、簡易備案管理：

國債利息收入；股息紅利權(quán)益投資收益；非盈利組織的收入；證券基金投資收入；軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還稅款；

2、備案登記管理：

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；從事港口碼頭、機場、鐵路，公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目的投資經(jīng)營的所得；小型微利企業(yè)；等

六、資產(chǎn)損失申報制度

1、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合要求的，稅務機關(guān)應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關(guān)有權(quán)不予受理。

2、資產(chǎn)損失分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失：

實際資產(chǎn)損失：是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。法定資產(chǎn)損失：是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失。

如何區(qū)分？

區(qū)分點：實際損失和法定損失區(qū)分的關(guān)鍵是，企業(yè)資產(chǎn)是否在實際處置、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生。

區(qū)分意義：對損失的不同歸類會影響稅前扣除資料要素差異和追補確認年度的認定。（法定損失不追溯，實際損失要追溯處理。）

3、注意事項：

1.公告強調(diào)資產(chǎn)損失稅務處理與會計處理的一致性，減少了稅收與會計處理的差異，所以中介機構(gòu)在出具鑒證報告工作中要提醒企業(yè)注意稅收規(guī)定的資產(chǎn)損失與會計處理之間的協(xié)調(diào)。

2.資產(chǎn)損失在會計上已作處理，但未進行納稅申報，或者不符合稅法規(guī)定的條件，都不得進行稅前扣除。如要稅前扣除必須具備兩個條件：第一會計上已處理；第二已依法申報；第三符合稅法規(guī)定條件。

4、實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的稅務處理：

（1）對以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失，在扣除年度上有不同的稅務處理

公告第六條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。

（2）屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。

（2）屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。

5、申報管理：

（1）申報方式和申報期限：

企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關(guān)報送。

（2）分為兩種申報形式：企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

清單申報：企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>

專項申報：企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關(guān)應當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關(guān)有權(quán)不予受理。

6、申報資料

（1）企業(yè)資產(chǎn)損失申報應提交以下申報資料：

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（專項申報適用）

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單》 《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》

（2）清單申報報送的資料：

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”

企業(yè)的有關(guān)會計核算資料和證據(jù)資料留存企業(yè)備查。

（3）專項申報報送的資料

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（專項申報適用）《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單》 “資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”

同時附送規(guī)定的的證據(jù)資料和會計核算資料等相關(guān)資料。

（4）總機構(gòu)報送的資料：

1.專項申報和清單申報的相關(guān)資料；

2.《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》。(5)二級分支機構(gòu)報送的資料：

1.專項申報和清單申報的相關(guān)資料（包括二級以下分支機構(gòu)）。

7、報送資料的裝訂順序：

（1）清單申報：資料封面，清單申報表，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”。（2）

專項申報：資料封面，專項申報表，報送資料清單，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”，相關(guān)證據(jù)資料。

（3）匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：資料封面，清單申報表或?qū)ｍ椛陥蟊恚瑓R總納稅企業(yè)明細表，報送資料清單，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”，相關(guān)證據(jù)資料。

（4）證據(jù)資料的裝訂要求：企業(yè)報送證據(jù)資料的目錄名稱、裝訂順序、頁碼等，必須與《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單》的“損失確認證據(jù)資料名稱”欄中的順序一致，且內(nèi)容相符。

8、屬于清單申報的資產(chǎn)損失：

25號公告第九條規(guī)定：下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除： 1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

9、屬于專項申報的資產(chǎn)損失：

25號公告第十條規(guī)定：

前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。

企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

10、我市對報送資料的規(guī)定：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單》中列舉的資料。

2.企業(yè)除報送規(guī)定的資料外，必須有“資產(chǎn)損失稅前扣除情況報告”，說明本企業(yè)申報年度資產(chǎn)損失的基本情況、形成原因、會計和稅務處理等。

3.中介機構(gòu)出具的鑒證報告

4.“損失已計入損益的記賬憑證”。

七、2011年度企業(yè)所得稅新政策

1、關(guān)于金融同期同類貸款利率確定問題

2、關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題

3、關(guān)于房屋建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務處理問題 如屬于推倒重置

4、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理

5、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證的問題

6、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股的公告

補充：2011年企業(yè)所得稅稅收政策整理

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第39號)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務人。?2011-10-20財稅【2011】81號

?關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知 ?2011-10-19財稅[2011]104號

?關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知 ?2011-10-10財稅〔2011〕99號

?財政部 國家稅務總局關(guān)于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 ?2011-10-10財稅[2011]99號

?關(guān)于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知 ?2011-9-13國家稅務總局公告2011年第48號 ?關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告 ?2011-9-7財稅[2011]70號

?關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

?2011-8-26財稅[2011]76號

?關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知

經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就地方政府債券利息所得有關(guān)所得稅政策通知如下：

一、對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

二、地方政府債券是指經(jīng)國務院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

?2011-7-27國家稅務總局公告[2011]第45號

?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》的公告 ?2011-7-7國家稅務總局公告[2011]第39號

?國家稅務總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告

二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股征稅問題

因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理：

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。

上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

依照本條規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。

（二）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

三、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：

（一）企業(yè)應按減持在證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應稅收入計算納稅。

（二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。

四、本公告自2011年7月1日起執(zhí)行。本公告生效后尚未處理的納稅事項，按照本公告規(guī)定處理；已經(jīng)處理的納稅事項，不再調(diào)整。?2011-6-20國家稅務總局公告[2011]第36號 ?關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告

（三）國債利息收入免稅問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）國債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，其取得的收益（損失）應作為企業(yè)應納稅所得額計算納稅。 ?2011-6-17財稅[2011]53號

?財政部國家稅務總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 ?2011-6-17財稅[2011]53號

?關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 ?2011-6-9國家稅務總局公告[2011]第34號 ?國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告

一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關(guān)部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題

企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

三、關(guān)于航空企業(yè)空勤訓練費扣除問題 航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務處理問題

企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

七、本公告自2011年7月1日起施行

本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調(diào)減2011年度企業(yè)應納稅所得額。 ?2011-6-7 ?全國性社會團體公益性捐贈稅前扣除資格初審暫行辦法 ?2011-5-31財稅[2011]47號

?關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知

一、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。?2011-5-31財稅[2011]26號

?財政部、國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知 ?2011-5-31財稅[2011]47號

?財政部 國家稅務總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 ?2011-5-24財稅[2011]23號

?關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知

?2011-5-24財稅[2011]23號

?財政部、國家稅務總局關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知

?2011-5-11國稅函[2011]250號

?關(guān)于中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司企業(yè)所得稅征管問題的通知 ?2011-5-11國家稅務總局公告[2011]30號

?國家稅務總局關(guān)于稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 自2010年1月1日起，在委托稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。?2011-4-29國家稅務總局公告[2011]29號

?國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告 ?2011-3-31國家稅務總局公告[2011]第25號

?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

這一部分我覺得論壇上有很多學習專題，在這里就貼了

?2011-3-31國家稅務總局公告[2011]第26號

?國家稅務總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告

?2011-3-28國家稅務總局公告[2011]第24號

?國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告 ?2011-3-28國家稅務總局公告[2011]24號 ?關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告

?2011-3-22國家稅務總局公告[2011]第22號

?關(guān)于發(fā)布《海上油氣生產(chǎn)設施棄置費企業(yè)所得稅管理辦法》的公告 ?2011-1-27財稅[2011]4號

?關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 ?2011-1-10國家稅務總局公告[2011]第4號

?國家稅務總局 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告

第二篇：2014最新企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單

企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單

一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的備查資料

1.單位設立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件

2.單位設立時和以后變更登記時的批文、驗資報告復印件

3.單位現(xiàn)在執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會計制度

4.單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度

5.稅務登記證復印件、軟件開發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等認定文件

6.享受優(yōu)惠政策的文件及前中介機構(gòu)所作的納稅鑒證報告復印件

7.資產(chǎn)評估報告、審計報告、以前稅務鑒證報告（彌補虧損需提供近5年）

8.未經(jīng)審核的納稅申報表及附表

9.報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準的稅前扣除項目復印件

10.重要經(jīng)營合同、協(xié)議復印件、房租合同、租車協(xié)議、長期、短期借款合同協(xié)議

11.單位關(guān)聯(lián)企業(yè)名單和關(guān)聯(lián)交易情況

12.重要的資產(chǎn)權(quán)屬證明

二、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的會計資料

1.（期末）資產(chǎn)負債表、利潤表

2.科目余額表（1資產(chǎn)負債類：期初余額、本年借方累計、貸方累計、期末余額；2損益類：全年累計金額）（手工賬可不提供）

3.（期末）增值稅、企業(yè)所得稅季度預繳申報表、各期預繳所得稅完稅憑證和未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅申報表及附表

4.總賬、現(xiàn)金銀行日記賬及全部明細賬、全部會計憑證

5.銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、定期存款單

6.庫存現(xiàn)金盤點及推倒表（需蓋章）

7.存貨盤點表

8.固定資產(chǎn)盤點表及計提折舊明細表固定資產(chǎn)盤點表、新增固定資產(chǎn)購置發(fā)票

9.所有往來明細（含往來單位、金額、帳齡）

10.全年各月發(fā)放工資人數(shù)及金額明細表

11.歷年納稅扣除臺帳

12.其他與稅前扣除有關(guān)資料

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會計準則》第9節(jié)所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會計準則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務 操作實務指導

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點：

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳

參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：

正常經(jīng)營：終了5個月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。” 企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅。

“ 企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應當自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結(jié)清稅款

納稅人在納稅內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。

（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報

企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)資料。2．自行申報：

3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：

申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報

· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

5、延期申報

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告。稅務機關(guān)應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時應當提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務報表；

3、備案事項相關(guān)材料；

4、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；

5、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

7、主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關(guān)受理報批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，應在7個工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請人。

1、備案類稅收優(yōu)惠項目

目前，上海實行備案管理的稅收優(yōu)惠項目如下：

（1）企業(yè)國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）

2、報批類稅收優(yōu)惠項目

目前，上海實行報批管理的稅收優(yōu)惠項目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計（減按90%計入收入）；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅；

（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得減免稅；

（10）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目投資經(jīng)營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3、備案項目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關(guān)核發(fā)的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報表的結(jié)構(gòu)及填報（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調(diào)整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調(diào)整明細的。●整體填表技巧

第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分。“ 主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計算出”納稅調(diào)整后所得“、”應納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應納所得稅。

營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費

營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額

” 加：納稅調(diào)整增加額

“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補境內(nèi)虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得

” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%。“ 第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)

“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業(yè)所得稅。”（2）匯總納稅總機構(gòu)

“ 填報總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅。”（3）合并繳納集團企業(yè)

“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報按照稅收規(guī)定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細表》 包括以下：

“（1）收入類調(diào)整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調(diào)整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報。

“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調(diào)整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額

第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。“ 第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。“ 特殊情況可以全額扣除。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

國稅發(fā)[2009]88號文廢止

更新內(nèi)容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關(guān)不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限

88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）

25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年

25號公告：不超過5個

第四篇：所得稅匯算清繳

稅務師事務所出具審核報告，提交資料清單：

1、單位設立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件

2、單位設立時的和以后變更時的批文、驗資報告復印件

3、銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表

4、期末存貨盤點表

5、稅務登記證復印件

6、享受優(yōu)惠政策的批文復印件

7、本財務會計報表原件

8、未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復印件

9、納稅申報表

10、已繳納各項稅款的納稅憑證復印件

11、重要經(jīng)營合同、協(xié)議復印件

12、其他應提供的資料

備注：以上資料中的復印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認

一、補繳上的所得稅

補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。

按會計制度的規(guī)定，補繳上的所得稅，應調(diào)整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進行，也未明確重新報送經(jīng)調(diào)整后的會計報表，況且賬務處理已到了本年的3、4月份，企業(yè)不習慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計報表，而且多數(shù)人還是認同“賬表一致”，除非事務所審計出具審計報告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務審核并不出具經(jīng)審核的上會計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進行賬務處理。

企業(yè)常見的幾種不當處理方法：

1、記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；

2、記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；

3.直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用。

意見：匯算后通過以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，在下一的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項目填報也可，或者按會計制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計入未分配利潤科目。

請注意：資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。

二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵

上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預交的所得稅額抵減。

多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費用，賬務處理方面與補繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進行了處理，僅反映在“應交稅費——應交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。

如果多繳的所得稅，未申請留抵或退稅，賬務處理則通過以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。

三、上的納稅調(diào)整事項，是否要進行會計處理

納稅人在計算應納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應當依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。

會計制度及相關(guān)準則在收益、費用和損失的確認、計量標準與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對于因會計制度及相關(guān)準則就收益、費用和損失的確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關(guān)準則規(guī)定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調(diào)整會計賬簿記錄和會計報表相關(guān)項目的金額。企業(yè)在計算當期應交所得稅時，應在按照會計制度及相關(guān)準則計算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會計制度及相關(guān)準則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調(diào)整為應納稅所得額，并據(jù)以計算當期應交所得稅。

因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項，一般是不需要進行賬務處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進行了所得稅審核后，對于納稅調(diào)整事項在下作了賬務處理，下做匯算清繳時又要做納稅調(diào)整。

四、是否調(diào)整下報表的期初數(shù)

由于會計制度對資產(chǎn)負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報表的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目。

對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。

六、有關(guān)開辦費的問題

新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目。

對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。

六、有關(guān)開辦費的問題

新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。

稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。籌建期，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。

會計規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。”

實務中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費等，都作為當期的費用進行會計處理。

如果是對開辦費在開業(yè)一次進入費用，則當年要按稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。但是以后可能會出現(xiàn)會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。

所以，對于眾多的私營企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進行會計處理更方便些。

七、財產(chǎn)損失稅前扣除事項

依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。人為損失，財產(chǎn)永久性實質(zhì)損害，政府搬遷損失，經(jīng)報稅務局批準后可稅前扣除。

債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費用可能大于應收款本身的，由中介出具報告，稅務局可以批準（操作時可和其他財產(chǎn)損失中介審核報告一起申報）。財產(chǎn)損失的申報期限為終了后的15天內(nèi)，一年只能申報一次，所以應及時申報，當年的損失只能在當年申報。

八、預提費用的期末余額

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除。因此，企業(yè)按照會計制度的規(guī)定計提準備金（除壞賬準備金外）及預提的其他費用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應在納稅申報時作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。

一般來說，福利費、工會經(jīng)費、壞賬準備、銀行貸款利息等可按權(quán)責發(fā)生制的原則計提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。其他的如應付工資，嚴格來說，應是按借方發(fā)生額（即實發(fā)數(shù)）來進行扣除，但實務中如果企業(yè)是實行下發(fā)工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調(diào)整，其他的如水電費，房租等一般也可按同樣的原則進行處理。

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳公司準備資料

企業(yè)提供資料清單

一、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證需提供的資料 納稅申報表[期初（1月）、期末（12月）和未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅申報表及附表 2 全年記賬憑證、賬簿，上年損益類明細賬、總賬 3 各期完稅憑據(jù) 本會計報表（資產(chǎn)負債表、損益表）及附注

稅務機關(guān)出具的各項納稅鑒定和批準件（如停、歇業(yè)、減免稅、退稅等）、稅務檢查報告5 書 稅務登記證、營業(yè)執(zhí)照、章程、設立和以后變更登記時的批文 前期中介機構(gòu)所作的納稅審核報告，會計報表審核報告，驗資報告 8 包裝物押金合同、銀行借款合同、租賃合同、購銷合同等重要經(jīng)營合同與協(xié)議 9 投資收益的計算依據(jù)（被投資單位的審核報告，被投資單位的利潤分配方案）10 從被投資單位分回的利潤已完稅的證明 11 現(xiàn)金盤點表 銀行對賬單、未達賬項調(diào)整表 存貨盤點表、存貨倒軋表（客戶沒有的，審計人員根據(jù)需要編制）、成本計算表 14 預提、待攤費用的計算明細及計算依據(jù) 固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)折舊計算表、新增固定資產(chǎn)購置發(fā)票 16 處理壞賬的報備報批文件（稅務部門的批準文件）17 處理資產(chǎn)損失的批準文件（稅務部門的批準文件）18 最后一期借款利息計算及支付利息的單證 除定額計稅工資形式外的采用其它計稅工資形式的批件、社保證 用工合同、薪金制度文件、任選三個月以上已簽名實發(fā)工資表（12月份必須抽查）21 計提“三費”計算單、上繳工會經(jīng)費證單 22 軟件開發(fā)企業(yè)等高新技術(shù)企業(yè)的認定文件 23 支付給總機構(gòu)管理費的批準文件 24 調(diào)整以前損益的批準文件 25 彌補以前虧損的批準文件 大額應付款項（預收賬款）等往來的詢證函 單位現(xiàn)在執(zhí)行的會計制度、內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度 28 關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱、關(guān)聯(lián)交易發(fā)生額明細（分月份列示）29 廣告費、業(yè)務宣傳費支出明細 30 其他應提供的資料

客戶聲明書、基本情況表（本所提供格式）

二、研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用鑒證需提供的資料 1 提供上述企業(yè)所得稅匯算清繳審核所需的資料 2 研究開發(fā)項目一覽表 3 立項審查表（科委/經(jīng)貿(mào)）企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用匯總表 5 企業(yè)研究開發(fā)費用明細-分項目 6 技術(shù)開發(fā)項立項書 7 科技查新報告 上《技術(shù)開發(fā)費用使用情況審批表》 9 本《技術(shù)開發(fā)費用使用情況審批表》

企業(yè)提供資料清單（“三來一補”企業(yè)適用）

一、基本資料 單位設立時的協(xié)議及補充協(xié)議、《營業(yè)執(zhí)照》副本復印件 單位《稅務登記證》（國稅與地稅）復印件、一般納稅人資格證復印件 3 廣東省對外來料加工特準營業(yè)證復印件 4 上一的所得稅審核報告 5 租賃合同 海關(guān)合同（如有較多，可匯總）等重要經(jīng)營合同、協(xié)議復印件

二、憑證、賬簿、報表等基礎(chǔ)會計資料 1 1至12月份憑證、賬簿、納稅申報資料 2 1至12月份資產(chǎn)負債表、利潤表、“三來一補”企業(yè)稅務指標表、現(xiàn)金流量表 3 全年銀行對賬單的復印件 現(xiàn)金盤點表；存貨盤點表；固定資產(chǎn)盤點表 5 核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表 6 “三來一補”企業(yè)自查表 來料加工企業(yè)加工合同完成情況申報表 8 1-12月份工資表及國內(nèi)、外籍人數(shù) 9 1-12月份結(jié)匯匯總表 1-12月份社會保險繳款人數(shù)及金額明細 11 1-12月份國內(nèi)、國外員工個人所得稅扣繳明細 12 固定資產(chǎn)明細表及折舊計算表 13 加工合同及免稅申報資料的復印件

三、其他相關(guān)資料 單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度 享受稅收優(yōu)惠政策的文件及涉稅鑒證報告復印件 3 單位關(guān)聯(lián)企業(yè)名單及關(guān)易額 業(yè)務約定書（由出具查帳報告的事務所提供格式，企業(yè)審核蓋章確認）5 管理聲明書/白條確認書/存貨聲明書（由事務所提供格式，企業(yè)審核蓋章確認）